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Desarrollo

¿Quienes pueden optar?

¿Cuándo conviene la opción?

Permanencia en el Monotributo

Vinculación con el IG

Casos mixtos

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Desarrollo

¿Que es el Monotributo? Evolución histórica Evolución IVA IVA y Ganancias vs. Monotributo Monotributo:I. Principales Cambios

II. ¿Quiénes pueden ser? - Condiciones

III. Categoría – Parámetros – Costos


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Pequeñas Empresas /

Contribuyentes

Medianas y Grandes

Empresas / Contribuyentes

PROFESIONESSERVICIOS

COMERCIOSINDUSTRIAS

OTRAS ACTIV. ECONOM.

¿Qué es el Monotributo?

Imp. a las Ganancias

IVA – Resp. Inscripto

Bienes Personales

Ganancia Min. Presunta

Monotributo

Bienes Personales


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Impuestos NacionalesEvolución HistóricaHasta1973

En1976

En2010

Réditos

Gcias.Eventuales

Ventas

Ganancias

5ta Categoria

Imp. Premios

Transf. Tit. Val.

IVA

Cap. y Pat.

Título I

s/Benef. Ev.

s/ Capitales

s/ Pat. Neto

Ganancias

ITI

IVA

Monotributo

IGMP

Bs. Personales

Finaliza Comienza

Título IIwww.estudiojdbravo.com.ar

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Evolución IVA

Abarca

Vta. C. Muebles

Importaciones

Algunos pocosServicios

Multi Etapa Imp. c/Impto.

Debito Fiscal

Crédito Fiscal

Saldo

f/ AFIP

f/ Contrib.

1973 (Sanción) - 1975 (1/1 comienza Aplicación)


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Evolución IVA

IVA

Imp. Gcias.

IVA

R.I.

R.N.I.

Bs. Personales

Imp. Gcias.

Bs. Personales

SINTESIS

IGMP

Monotributo

o

- . -

o


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Sujetos en IVA

Sujetos

R. I.

R.N.I. – 40% Valor Agregado Presunto

Exentos / No Gravados

Hasta aparición MONOTRIBUTO

Consumidor Final


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Monotributo

Ley 24.977 del 10/7/98

IVA

Relativo a:

Vigencia 1/11/98

Imp. Gcias.

Sistema Previsional

Definición: Sistema Integrado y Simplificado

Leyes:

Ley 25.865 del 19/1/04 Vigencia 19/1/04

Ley 26.565 del 17/12/09 Vigencia 1/1/10


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OPCION POR EL MONOTRIBUTO(ASPECTOS A CONSIDERAR)

Mercado (Tipo de Facturación Exigida)

Margen de Utilidad

Costos (del Monotributo y Alternativos)


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Actividad: Servicios

Ingresos Anuales: $ 195.000

Parámetro MNT: SI

Margen de Utilidad: 70% s/Ventas

Situación “A”

$ 1.600 X 12 = $ 19.200

Costo Monotributo

COSTOS(Por el Monotributo y Alternativos)

Aspectos a Considerar


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Impuesto a las Ganancias

Utilidad Neta = $ 195.000 x 0,70 = $ 136.500

Menos: Gan. No Imponible ($ 9.000)Deduc. Especial ($ 9.000) Igual:Ganancia Neta Suj. A Impto. (GNSI) $ 118.500 Impuesto a las Ganancias (IG – s/escala) $ 28.035

Costo Responsable Incripto


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Impuesto al Valor Agregado

Base Imponible (PNG) = $ 195.000

PNG= ($ 195.000 / 1.21) X 0.70 = $ 112.800

Débito Fiscal: $ 112.800 X 0.21 = $ 23.700

TOTAL DE IMPUESTOS

Opción MNT = $ 19.200 Opción RI ($ 28.035 + $ 23.700) = $ 51.735


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Actividad: Venta de Cosas Muebles

Ingresos Anuales: $ 195.000

Parámetro MNT: SI

Margen de Utilidad: 30% s/Ventas

Situación “B”

$ 1.600 X 12 = $ 19.200

Costo Monotributo



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Impuesto a las Ganancias

Utilidad Neta = $ 195.000 x 0,30 = $ 58.500

Menos: Gan. No Imponible ($ 9.000)Deduc. Especial ($ 9.000) Igual:Ganancia Neta Suj. A Impto. (GNSI) $ 40.500 Impuesto a las Ganancias (IG – s/escala) $ 6.615

Costo Responsable Incripto


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Impuesto al Valor Agregado

Base Imponible (PNG) = $ 195.000

PNG= ($ 195.000 / 1.21) X 0.30 = $ 48.400

Débito Fiscal: $ 48.400 X 0.21 = $ 10.200

TOTAL DE IMPUESTOS

Opción MNT = $ 19.200 Opción RI ( $ 6.615 + $ 10.200 ) = $ 16.815


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PARA AMBAS SITUACIONESOtros Aspectos a Tener en Cuenta

(Que mejora la alternativa de RI)

1) La inscripción en IVA implica la disminución de aquellos gastos, compras e inversiones por la incidencia del IVA, que será computado como CF;

2) Se debe contemplar los aspectos financieros por la forma diferente en que deben realizarse los desembolsos para el pago de los impuestos;

3) Las cuestiones vinculadas con el Imp. a las Ganancias.


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Monotributo(Exclusiones)

ARTÍCULO 20.- Quedan excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) los contribuyentes cuando:

JUSTIFICACIONDE LAS

VARIACIONES PATRIMONIALES

e) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos declarados y en tanto los mismos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente;


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FORMA DE DEPURAR DEPOSITOS BANCARIOS

f) Los depósitos bancarios, debidamente depurados -en lostérminos previstos por el inciso g) del artículo 18 de la ley11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones-,resulten incompatibles con los ingresos declarados a losfines de su categorización;


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DEPURACION DEPOSITOS BANCARIOS

1) TOTAL DE ACREDITACIONES BRUTAS $ Menos: 2) Depósitos de Cheques Propios de Otros Bancos ($ 3) Acreditaciones Por Ajustes s/propio Banco ($ 4) Acreditaciones Por Créditos Otorgados Por el Banco ($ 5) Acreditaciones Por Acreditaciones Originadas en Ajustes ($ 6) Depósitos Por Venta de Bienes –excepto Bs Cambio- ($ 7) Depósitos Por Operaciones Extraordinarias en Gral. ($ 8) Acreditaciones Cobranza Tarjetas de Crédito ($ 9) Otras Acreditaciones Ajustables ($ 10) TOTAL DE DEPOSITOS DEPURADOS $


Monotributo (Exclusiones)

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j) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por lasrespectivas facturas o documentos equivalentes corres-pondientes a las compras, locaciones o prestaciones apli-cadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones y/o presta-ciones de servicios;

FACTURACIÓN



LIMITES DECOMPRAS Y GASTOS

k) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollode la actividad de que se trate, efectuados durante los últimos doce(12) meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento(80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%)cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios, de losingresos brutos máximos fijados en el artículo 8° para la Categoría Io, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el segundo párrafodel citado artículo.

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Monotributo

COMPATIBILIDAD MONOTRIBUTO Y GANANCIAS

ARTÍCULO 22.- La condición de pequeño contribuyente noes incompatible con el desempeño de actividades en relaciónde dependencia, como tampoco con la percepción de presta-ciones en concepto de jubilación, pensión o retiro, correspon-diente a alguno de los regímenes nacionales o provinciales.


Casos MixtosDeclaraciones Juradas

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Actividades

Relación de Dependencia

Venta de CM (Inscripto en MNT)

01/01/2010 31/12/2010

EJEMPLO PRACTICO Nro. 1



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DDJJ a Presentar:

1) DDJJ de MNT:

De Enero/2010 a Dic/2010 por la Actividad Incluída en MNT

2) DDJJ de IG

Incluirá:

El Patrimonio al 31/12/09 y al 31/12/2010;

El resultado impositivo de sus actividades gravadas en IG

en el período 1/1/2010 al 31/12/2010;

El Resultado Obtenido en su actividad como MNT

NOTA: En la DDJJ de IG del 2010, para la Justificación de las Variaciones Patrimoniales,se considerará como INGRESO EXENTO el Resultado Obtenido en la Actividad del MNT.



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Decreto Reglamentario

Art. 41 – Se debe tributar IG en adhesiones posteriores al inicio. Losresponsables que adhieran al Régimen Simplificado para PequeñosContribuyentes (RS) con posterioridad al inicio del año calendario oal cierre del ejercicio comercial de que se trate, según corresponda,deberán computar en la determinación del impuesto a las gananciasel resultado atribuible al período comprendido entre dicho inicio ocierre y el último día del mes en que efectuaron la opción, ambosInclusive.



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31/12/2010


01/01/2009 31/12/2009

x 1 x 2

3/7/2009=Inicio de Activ. 1/6/2010=Inscrip. en MNT



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DDJJ a Presentar:1) DDJJ de IG 2009

Incluirá:El Patrimonio al 31/12/08 y al 31/12/2009;El resultado impositivo de sus actividades gravadas en IG

en el período 1/1/2009 al 31/12/2009;2) DDJJ de IG 2010

Incluirá:El Patrimonio al 31/12/09 y al 31/12/2010;El resultado impositivo de sus actividades gravadas en IG

en el período 1/1/2010 al 31/12/2010

NOTA: Cómo deberá proceder: -) Por el periodo comprendido entre el 1/1/10 y el 31/5/10:

X1) Hacer una determinación de Resultados de las actividades realizadas conforme a las normas del IG;

-) Por el periodo comprendido entre el 1/6/10 y 31/12/10:X2) Hacer un Estado de Resultado de la actividad comprendida en el MNT

NOTA: En la DDJJ de IG del 2010, para la Justificación de las Variaciones Patrimonialesse considerará como INGRESO EXENTO el Resultado Obtenido en el Período del MNT .



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Decreto Reglamentario

Art. 42 – Se debe tributar IG en caso de Renuncia al MNT. Cuando serenuncie al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes(RS), la determinación del impuesto a las ganancias del períodocomprendido entre el primer día del mes siguiente al de la renunciay el de finalización del ejercicio, ambos inclusive, se practicará conarreglo a las normas de la ley de dicho tributo considerando losingresos y gastos devengados o percibidos, según corresponda, endicho lapso. A tal fin las deducciones en concepto de amortizacionespor desgaste, relativas a bienes de uso en existencia, se computaránen forma proporcional a la cantidad de meses calendario que abarqueel mencionado lapso o desde la adquisición, respecto del día decierre del ejercicio.



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31/12/2010


01/01/2009 31/12/2009

x 1

1/6/2010=RENUNCIA al MNT



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DDJJ a Presentar:

1) DDJJ de MNT:

Se presenta hasta Mayo/2010.

2) DDJJ de IG 2010

Incluirá:

f) El Patrimonio al 31/12/09 y al 31/12/2010;

g) El Resultado de su actividad s/ MNT desde el 1/1/2010

hasta 31/5/2010;

h) El resultado impositivo s/normas del IG de sus activi-

dades en el período 1/6/2010 al 31/12/2010;

NOTA: En la DDJJ de IG del 2010, para la Justificación de las Variaciones Patrimonialesse considerará como INGRESO EXENTO el Resultado Obtenido en el Período del MNT


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Monotributo

FACTURACIONOBLIGACIONES

ARTÍCULO 23.- El contribuyente adherido al Régimen Simplificadopara Pequeños Contribuyentes (RS) deberá exigir, emitir y entregarlas facturas por las operaciones que realice, estando obligado aconservarlas en la forma y condiciones que establezca la Adminis-tración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).


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Monotributo

1º) ACTIVIDADES

Cambios mas Importantes

a) En la ley se excluyen “OBRAS”

2º) CATEGORIAS

a) Se elimina la “A”

b) Se unifica de la “B” a la “I”

c) Las categorías “J”, “K” y “L”

- Es para venta de Cosas Muebles solamente

- Se exige mínimo de Empleados


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Monotributo

3º) INGRESOS Y COTIZACIONES


a) Se eleva el tope de Ingresos a $ 300.000

4º) PARAMETROS

b) Se eleva el tope de Cotizaciones a $ 2.700

a) Se agrega ALQUILERES ANUALES DEVENGADOS

- De $ 750 mensuales para Categ. “B”

- De $ 3.750 mensuales para Categ. “I”


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Monotributo

5º) EXCLUSIONES


a) Se agrega pautas

6º) SANCIONES

b) Se agravan las consecuencias

a) En algunas causas se eliminan Sanciones Económicas

7º) RECURSOS

a) Se cambia la Aplicación del Art. 76 (Ley Procedimientos por el Art. 74 (Decreto Reglamentario)


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Monotributo

¿Quiénes pueden optar? - Condiciones1º) INGRESOS BRUTOS: < o = $ 200.000 o hasta $ 300.000 - Solo venta de Cosas Muebles - Con mínimo de Empleados (1,2 y 3)

2º) PRECIOS UNITARIOS DE VENTA < o = $ 2.500

3º) NO SUPERAR PARAMETROS

4º) NO REALIZAR IMPORTACIONES

5º) NO REALIZAR MAS DE 3 ACTIVIDADES


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Monotributo

¿Quiénes pueden optar? - Condiciones

6º) NO POSEER MAS DE 3 UNIDADES DE EXPLOTACIÓN

7º) ACTIVIDADES PRIMARIAS

8º) SUCESION INDIVISA

9º) SOCIEDADES DE HECHO Y COMERCIALES IRREGULARES - Hasta 3 socios

10º) INTEGRANTES DE COOPERATIVAS DE TRABAJO


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Monotributo

Nuevas Categorías y Componentes Impositivos

CATINGRESOS BRUTOS (ANUAL)

SUPERF. AFECTADA

ENERGIA ELECTRICA Consumida

MONTO DE ALQUILERES DEVENGADO

(ANUAL)

LOCACIONES Y/O

PRESTACIONES DE SERVICIOS

VENTA DE COSAS

MUEBLES

B $ 24.000 30 m23.300 KW

$ 260$ 9.000

$ 750$39 $39

C $ 36.000 45 m25.000 KW

$ 380$ 9.000

$ 750$75 $75

D $ 48.000 60 m26.700 KW

$ 500$ 18.000

$ 1.500$128 $118

E $ 72.000 85 m210.000 KW

$ 730$ 18.000

$ 1.500$210 $194

F $ 96.000 110 m213.000 KW

$ 900$ 27.000

$ 2.250$400 $310

G $ 120.000 150 m216.500 KW

$ 1.100$ 27.000

$ 2.250$550 $405

H $ 144.000 200 m220.000 KW

$ 1.300$ 36.000

$ 3.000$700 $505

I $ 200.000 200 m220.000 KW

$ 1.300$ 45.000

$ 3.750$1.600 $1.240


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CAT INGRESOS EMPLEADOS COTIZACION

J $ 235.000 1 $ 2.000

K $ 270.000 2 $ 2.350

L $ 300.000 3 $ 2.700

Monotributo

Nuevas Categorías y Componentes Impositivos

OTROS APORTES

Aporte Sistema Integrado Previsional Argentino

$110

Aporte Sistema Nacional Seguro de Salud

$70

Aporte Regional Nacional Obras Sociales (OPCIONAL)

$70 Por Cada Adherente


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Monotributo

EXCLUSIONES

NOTA: Son de “Pleno Derecho” = NO ADMITEN Prueba en contrario Rige desde las 0 (cero) hora del Día del Hecho

1º) La sumatoria de los Ingresos Brutos últimos 12 meses (incluyendo ese ingreso) > $ 200.000 > $ 235.000 para Cat. “J” > $ 270.000 para Cat. “K” > $ 300.000 para Cat. “L”

2º) Se superen PARAMETROS (incluido Alquileres Devengados) de la Cat. “I”

3º) Se incumpla Cantidad Mínima de Empleados


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Monotributo

EXCLUSIONES

4º) Se supere el PRECIO MÁXIMO de $ 2.500

5º) Adquieran Bienes o Realicen Gastos Personales INCOMPATIBLES y no esten debidamente JUSTIFICADOS

6º) DEPÓSITOS BANCARIOS depurados INCOMPATIBLES con Ingresos Declarados

7º) Realicen más de 3 Actividades

8º) Posean mas de 3 Unidades de Explotación


41

Monotributo

EXCLUSIONES

9º) Realizando Locaciones o Servicios se categoricen como VENTA de Cosas Muebles

10º) Operaciones SIN RESPALDO Documental


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GRACIAS


1 desarrollo ¿quienes pueden optar? ¿cuándo conviene la opción? permanencia en el monotributo...

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