© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

Выпуск № 24,

Обзор за 1-15 февраля 2020 г.

В этом выпуске:

Налоговое администрирование 3

Минфин: налоговые органы не только могут, но и обязаны истребовать пояснения 3

Минфин: как обжаловать отказ в регистрации

ООО 3

ФНС довела позицию Минфина по вопросам, касающимся действия свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, при замене средств измерения 3

ФНС: о представлении банковской гарантии за налогоплательщика в электронном виде 3

ФНС: для оформления любых фактов хозяйственной жизни организация вправе использовать самостоятельно разработанные форматы первичных учетных документов 3

НДС 4

ФНС проинформировала о решении КС РФ по применению вычетов по НДС при приобретении продукции у компании-банкрота 4

ФНС: лесохозяйственные работы, осуществляемые арендатором, не являются реализацией в целях НДС 4

С 1 января 2022 г. освобождение от НДС применяется в случае представления в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕА 4

Минфин о применении НДС при передаче в лизинг воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов РФ (ГРГВС РФ) 5

Налог на прибыль организаций 5

Минфин о формировании резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль в отношении дебиторской задолженности 5

ФНС о представлении в налоговый орган информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и

удержанных налогов 5

ФНС об отражении в налоговом расчете выплаты дохода иностранному юрлицу при приобретении у него акций российского АО 5

Минфин об учете при расчете налога на прибыль северных надбавок к зарплатам сотрудников 5

ФНС разъяснила особенности исчисления налога на прибыль по нескольким отделениям иностранной организации при выполнении единого технологического процесса 6

Налог на имущество организаций 6

Минфин о применении в 2013 - 2018 гг. льгот по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся их

неотъемлемой технологической частью 6

ФНС России разъяснила новации в порядке представления отчетности по налогу на имущество организаций 6

ФНС разослала форму уведомления, в которой налогоплательщик будет проинформирован, почему налоговый орган не может принять его налоговую декларацию по налогу на имущество 6

Налоговые органы планируют провести сверку в отношении имущества компаний 7

НДФЛ 7

ФНС: третий этап добровольного декларирования физическими лицами зарубежных активов и счетов завершается 2 марта 2000 г. 7

ФНС: в каком документе отразить дивиденды физическим лицам за 2019 год 7

Страховые взносы 7

Минфин высказался по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами территорий опережающего социально-экономического развития (далее – ТОСЭР) в отношении выплат работникам, занятым на рабочих местах в обособленных

подразделениях за пределами ТОСЭР 7

ВЭД. Таможенное законодательство 8

Обновлены критерии, которым должно соответствовать юрлицо, имеющее намерение

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 2

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

стать поручителем для обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов 8

Судебная практика 8

ВС поддержал нижестоящие суды, отказавшие обществу в возмещении НДС из-за пропуска трехлетнего срока (п.2 ст. 173 НК) 8

Суд обязал РЕН ТВ доплатить налоги, неуплаченные благодаря фиктивным расходам на ремонт 8

Суд согласился с позицией налогового органа о направленности действий Общества по дроблению бизнеса на получение необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль 9

Законодательные инициативы 9

Госдума приняла в первом чтении законопроект, направленный «на создание благоприятного делового климата в стране и сокращение рисков ведения предпринимательской деятельности» 9

В Госдуму поступил законопроект, предлагающий продлить действие ЕНВД до 01.01.2024 г. 9

В Госдуму внесен законопроект, предлагающий перераспределить НДС между федеральным

бюджетом и бюджетной системой субъектов РФ 9

В Госдуму внесен законопроект, предлагающий учитывать в составе внереализационных расходов налогоплательщика затраты в виде стоимости безвозмездно переданного им в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), приобретенного (созданного) за счет средств субсидий 10

Правительство внесло в Госдуму пакет законопроектов о льготах для инвесторов в Арктике 10

Правительство планирует вывести концессии из-под действия законопроекта о защите

инвестиций 10

Депутаты предложили налоговые льготы для бизнеса, который делится инфраструктурой 11

Горнодобывающим компаниям планируют повысить налоги 11

Проект НПА 11

Минэкономразвития предложен новый порядок возмещения убытков правообладателям земельных участков 11

Международная деятельность 11

Государствами - членами ЕАЭС заключен договор о регулировании отношений, возникающих в связи с регистрацией, охраной и использованием товарных знаков, знаков обслуживания и наименований мест

происхождения товаров ЕАЭС 11

Минфин о переносе убытков КИК на будущие периоды в целях исчисления налога на прибыль организаций 12

ОЭСР опубликовала заявление по вопросам налогообложения прибыли международных компаний в условиях цифровой экономики 12

Минфин о налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией через своего единственного участника, компанию —резидента Кипра, в пользу физических лиц —резидентов Кипра, имеющих фактическое право на доход и косвенное участие в российской организации, выплачивающей дивиденды 12

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 3

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

Минфин: налоговые органы не только могут, но и обязаны истребовать пояснения

Минфин разъяснил суть истребования пояснений при осуществлении камеральных проверок. Ведомство напомнило, что для дачи пояснений сотрудники налоговых органов вправе: вызывать налогоплательщика в случаях, связанных с удержанием и оплатой налогов, сборов и взносов, с налоговыми проверками и иных — пп. 4 п. 1 и п. 2.1 ст. 31 НК; истребовать письменные объяснения в течение 5 дней в случаях выявления в ходе «камералки» ошибок в расчетах, противоречий со сведениями, уже имеющимися в налоговом органе — п. 3 и 10 ст. 88 НК РФ. Более того, министерство указало, что процедура истребования пояснений не только право, но и обязанность налоговых органов. Дело в том, что согласно п. 5 ст. 88 НК РФ составить акт проверки налоговый орган вправе лишь после разбора представленных пояснений и установления факта правонарушения. Поэтому представление пояснений является инструментом для урегулирования возможного спора с контролерами.

Письмо Минфина РФ от 15.01.2020 г. № 03-02-08/1322

Минфин: как обжаловать отказ в регистрации ООО

В ответ на обращение по вопросу незаконного отказа в госрегистрации Минфин разъяснил, что в соответствии главой VIII.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» решение об отказе в регистрации должно быть обжаловано сначала в вышестоящий регистрирующий орган, после чего возникает право обжалования в суд или в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в соответствии со статьей 2 закона № 129-ФЗ.

Письмо Минфина России от 16.01.2020 г. № 03-12-13/1576

ФНС довела позицию Минфина по вопросам, касающимся действия свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, при замене средств измерения

Сообщено, в частности, следующее:

1) при замене одного средства измерения на другое, которое обеспечивает достоверность результата измерений и его местоположение не отличается от месторасположения заменяемого средства измерения, указанного в свидетельстве, основание для приостановки

действия такого свидетельства отсутствует;

2) если для обеспечения достоверности результата измерения необходима замена и изменение местоположения средства измерения, определение количества нефтяного сырья по показателям нового средства измерения возможно с даты начала его фактического использования. При этом основания для аннулирования свидетельства, в котором при его выдаче было отражено первичное месторасположение заменяемого средства измерения, отсутствуют;

3) при замене производственных мощностей, указанных в свидетельстве, налоговые органы приостанавливают или аннулируют свидетельство в случаях, указанных в пунктах 12 и 15 статьи 179.7 НК РФ (в частности, предусмотрено аннулирование свидетельства в случае прекращения права собственности (права пользования на иных законных основаниях) на все производственные мощности, указанные в свидетельстве).

Письмо ФНС от 19.11. 2019 г. № 15-1-05/5654@ опубликовано 14.02.2020 г.

Письмо Минфина России от 24.07.2019 N 03-13-12/55182

ФНС: о представлении банковской гарантии за налогоплательщика в электронном виде

ФНС разъяснила, что при непринятии от банка банковской гарантии в форме электронного документа из-за технических ошибок, налоговый орган уведомляет об этом непосредственно налогоплательщика с указанием причин отказа. В такой ситуации налоговый орган не может отказаться от своих прав, обеспеченных банковской гарантией, так как она фактически отсутствует. По мнению ФНС, налогоплательщик-клиент может представить такое уведомление в банк, чтобы урегулировать их правоотношения. На основе него банк может скорректировать обязательства клиента, если банк уже представил за налогоплательщика банковскую гарантию повторно с устранением технических ошибок.

Письмо ФНС от 17.01.2020 г. № ЕД-4-15/556@

ФНС: для оформления любых фактов хозяйственной жизни организация вправе использовать самостоятельно разработанные форматы первичных учетных документов

ФНС разъяснила, что налоговое законодательство не содержит норм, определяющих обязанность применения налогоплательщиками исключительно форматов первичных учетных документов, которые

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 4

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

установлены приказами ФНС. Следовательно, для оформления любых фактов хозяйственной жизни организация вправе использовать самостоятельно разработанные форматы первичных учетных документов.

Если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным ФНС форматам, то налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по

телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС, то такой истребуемый документ в рамках проведения налоговой проверки представляется в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

Письмо ФНС от 06.12.2019 г. № ЕД-4-15/25049 опубликовано 03.02.2020 г.

ФНС проинформировала о решении КС РФ по применению вычетов по НДС при приобретении продукции у компании-банкрота

ФНС проинформировала, что при проверке КС РФ конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ были выявлены противоречия в практике по применению данной нормы, служащей основанием для отказа в предоставлении вычетов по НДС покупателям продукции предприятий в стадии банкротства. В данном письме внимание налоговых органов обращено, в частности, на следующее: основанием для принятия к вычету сумм НДС является счет-фактура, правомерно выставляемый продавцом. При этом, исходя из принципа диспозитивности, допустимым считается выставление счета-фактуры в тех случаях, когда: продавец не является плательщиком НДС на основании статьи 145 НК РФ; операции относятся к освобождаемым от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ. Если операции не признаются объектами налогообложения НДС (пункт 2 статьи 146 НК РФ), выставление продавцом счета-фактуры недопустимо. Сообщается, что до внесения необходимых изменений в НК РФ и законодательство о банкротстве налоговым органам следует учитывать правовые позиции КС РФ, сформулированные в Постановлении от 19.12.2019 г. № 41-П. Покупатели продукции организации-банкрота, реализованной с выставлением счета-фактуры и суммой НДС, имеют право на вычет, если не будет установлено, что предъявленная сумма налога заведомо для ее конкурсного управляющего и для покупателя не могла быть уплачена в бюджет (основные признаки этого, например, наличие текущей задолженности по НДС, убыток от реализационной деятельности, работа на давальческом сырье и признаки иных схем, описанных в письме ФНС от 06.04.2018 г. № КЧ-5-18/735дсп@, и пр.); Решение о начислении (доначислении) принятого к вычету НДС налоговые органы принять не вправе, если в ходе производства по делу о банкротстве ими не были приняты меры к прекращению организацией-банкротом текущей хозяйственной деятельности, в процессе которой производится указанная продукция.

Письмо ФНС от 28.01.2020 г. № КЧ-4-18/1198@

ФНС: лесохозяйственные работы, осуществляемые арендатором, не являются реализацией в целях НДС

По мнению ФНС, выполненные арендатором лесохозяйственные и лесовосстановительные работы являются его обязанностью, вытекающей из требований Лесного кодекса РФ и типового договора аренды лесного участка, утвержденного приказом Минприроды от 20.12.2017 г. № 693. В этой связи данные работы не признаются реализацией в смысле, придаваемом статьями 39 и 146 НК РФ, и, следовательно, не подпадают под действие норм о начислении НДС. При этом необходимо учитывать, что арендатор вправе применить вычеты сумм НДС только в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных для работ, которые относятся к деятельности, подлежащей налогообложению НДС, то есть к операциям по реализации арендатором товаров (древесины, полуфабрикатов и т.д.), облагаемых этим налогом.

Письмо ФНС от 05.02.2020 г. № СД-4-3/1828@

С 1 января 2022 г. освобождение от НДС применяется в случае представления в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕА

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК освобождение от НДС применяется в отношении медицинских изделий по перечню, утверждаемому Правительством, при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 г. регистрационного удостоверения, выданного в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, с 1 января 2022 г. освобождение от НДС применяется в случае представления в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС. В связи с этим в целях применения освобождения от НДС при реализации медицинских изделий организации следует получить регистрационное удостоверение медицинского изделия, выданное в соответствии с правом ЕАЭС.

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 5

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

Письмо Минфина от 30.01.2020 г. № 03-07-07/5556

Минфин о применении НДС при передаче в лизинг воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов РФ (ГРГВС РФ)

Минфин разъяснил, что с 1 января 2020 г. услуги по передаче в аренду/лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных/ подлежащих регистрации ГРГВС РФ, облагаются

НДС по ставке 0%. Применение иной ставки в отношении указанных услуг нормами НК РФ не предусмотрено. В случае получения полной или частичной оплаты до 1 января 2020 г. соответствующие суммы НДС, исчисленные по ставке 18% или 20%, подлежат вычету при оказании услуг лизинга (если сторонами договора не предусмотрен иной порядок зачета оплаты, полученной в полном или частичном объеме).

Письмо Минфина России от 18.12.2019 г. № 03-07-11/99079

Минфин о формировании резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль в отношении дебиторской задолженности

Минфин разъяснил, что при наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. Поскольку указанная кредиторская задолженность не конкретизируется в зависимости от того, в отношении каких операций она возникла, по мнению ведомства, в целях статьи 266 НК для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика перед соответствующим контрагентом по любым операциям. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в соответствии с пунктом 4 статьи 266 НК. Таким образом, налогоплательщик вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности только в той ее части, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед тем же контрагентом, независимо от даты возникновения этой кредиторской задолженности.

Письмо Минфина России от 22.01.2020 г. № 03-03-06/2/3352

ФНС о представлении в налоговый орган информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

ФНС разъяснила, что доходы иностранных компаний от источников в РФ должны отражаться в расчете налогового агента даже в том случае, когда они не облагаются налогом на доходы у

источника (в соответствии с положениями НК РФ или СОИДН).

В то же время в расчете могут не указываться следующие виды доходов: от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства; по внешнеторговым договорам прямой реализации товаров, произведенных им в иностранном государстве, покупателю.

Письмо ФНС от 29.01. 2020 г. № СД-4-3/1351@

ФНС об отражении в налоговом расчете выплаты дохода иностранному юрлицу при приобретении у него акций российского АО

ФНС разъяснила, что выплачиваемые иностранному юрлицу суммы, признаваемые доходами от источников в РФ, должны отражаться в налоговом расчете, даже если они не облагаются налогами в России. В отношении доходов от реализации акций российского АО по строке 060 «Дата выплаты дохода» подраздела 3.2 Раздела 3 расчета указывается дата списания средств со счета налогового агента. Если оплата акций проходит через депозитарий, то по указанной строке должна отражаться дата списания денег со счета российского АО в оплату своих выкупаемых акций, направляемых депозитарию для последующего перечисления иностранному юрлицу-акционеру.

Письмо ФНС от 06.02.2020 г. № СД-4-3/1911@

Минфин об учете при расчете налога на прибыль северных надбавок к зарплатам сотрудников

По мнению Минфина, выплачиваемая работодателем надбавка к зарплате сотрудника за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, начисленная в соответствии с требованиями ТК, может быть учтена в составе расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 15.01.2020 г. № 03-03-06/1/1299

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 6

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

ФНС разъяснила особенности исчисления налога на прибыль по нескольким отделениям иностранной организации при выполнении единого технологического процесса

При наличии у иностранной организации в России более одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налог на прибыль рассчитывается по каждому отделению. Компания самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет и подавать декларации по месту нахождения каждого отделения.

Сумма налога распределяется между отделениями в общем порядке. При этом не учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда работников), не относящихся к деятельности иностранной организации на территории России через постоянное представительство. В качестве единого технологического процесса может рассматриваться строительство несколькими отделениями дороги, трубопровода, разведочного бурения с разным местонахождением, но в рамках единого договора (контракта).

Письмо ФНС от 15.01.2020 г. № СД-4-3/371@

Минфин о применении в 2013 - 2018 гг. льгот по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

Минфин разъяснил, что ставки налога на имущество организаций (п. 3 ст. 380 НК РФ), определяемые законами субъектов РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4%, в 2014 году —0,7%, в 2015 году —1,0%, в 2016 году —с 1,3%, в 2017 году —1,6%, в 2018 году —1,9% (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09. 2004 г. № 504). Налогоплательщик, применяющий ставки налога на имущество организаций, предусмотренные п. 3 ст. 380 НК РФ, также вправе использовать в отношении движимого имущества, указанного в данном перечне, налоговые льготы, установленные пп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, в соответствии с предусмотренными в 2013–2018 годах условиями.

Письмо Минфина России от 13.01.2020 г. № 03-05-

05-01/433

ФНС России разъяснила новации в порядке представления отчетности по налогу на имущество организаций

С налогового периода 2020 года отменена обязанность организаций ежеквартально представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. Таким образом, компании будут подавать только ежегодную декларацию по этому налогу. В ней будут указываться уплачиваемые ежеквартальные авансовые платежи. За налоговый период 2019 года налогоплательщикам-организациям следует представить налоговую декларацию не позднее 30

марта. При этом применяется новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. В ней учтены идентификаторы воздушных и водных судов, которые признаются объектами налогообложения. Также появились коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья. Кроме того, в декларацию внесены коды новых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями и их дочерними обществами в соответствии с законом об инновационных научно-технологических центрах. Контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций размещены на сайте ФНС России.

Информация ФНС, 4.02.2020 г

ФНС разослала форму уведомления, в которой налогоплательщик будет проинформирован, почему налоговый орган не может принять его налоговую декларацию по налогу на имущество

Налогоплательщик вправе подать единую отчетность по налогу на имущество по недвижимости в пределах одного региона, исходя из ее среднегодовой стоимости. Об этом необходимо уведомить региональный налоговый орган. ФНС установила новую форму сообщения о результатах рассмотрения такого уведомления. Она будет применяться при выявлении причин, когда подача уведомления не является основанием представления налоговой декларации, среди которых: несоблюдение установленного срока представления уведомления; подача декларации в налоговый орган, в котором плательщик не стоит на учете; несоблюдение установленной формы уведомления; наличие закона субъекта РФ,

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 7

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

устанавливающего нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты.

Письмо ФНС от 28.01.2020 г. № БС-4-21/1201@

Налоговые органы планируют провести сверку в отношении имущества компаний

В соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ, который внес поправки в п. 5 ст. 363 и п. 5 ст. 397 НК РФ, изменен порядок уплаты организациями транспортного и земельного налогов. За 2020 год налоговые органы сами посчитают налоги на основании имеющейся информации об объектах налогообложения и их владельцах и сообщат о причитающихся суммах налогоплательщикам. В рамках подготовки к этому мероприятию ФНС разработала типовое письмо о возможности сверки содержащихся в ЕГРН сведений о постановке организации на учет в

налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и недвижимого имущества. Такие письма налоговые органы будут направлять организациям-налогоплательщикам в связи с отменой с 2021 году представления деклараций по транспортному и земельному налогам. Сверка инициируется налоговым органом по месту нахождения принадлежащих организации транспортных средств или земельных участков. В рамках сверки налогоплательщик может бесплатно получить выписку из ЕГРН и сверить содержащиеся в ней данные со сведениями из органов госрегистрации транспортных средств и недвижимости. О выявленных расхождениях следует сообщить в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества и транспортного средства

Письмо ФНС от 16.01.2020 г. № БС-4-21/452@

ФНС: третий этап добровольного декларирования физическими лицами зарубежных активов и счетов завершается 2 марта 2000 г.

Сообщается, что специальную декларацию можно представить в любую налоговую инспекцию или в центральный аппарат ФНС России на бумаге лично или через уполномоченного представителя. Всю необходимую информацию по ее заполнению и подаче можно узнать в разделе официального сайта ФНС России. Декларанты и лица, информация о которых содержится в специальной декларации, освобождаются от уголовной, административной и налоговой ответственности за правонарушения в отношении деяний, совершенных до 1 января 2019 г. Гарантии в рамках третьего этапа амнистии предоставляются при условии перевода денежных средств с указанных в специальной декларации счетов в российские банки, а также перерегистрации контролируемых иностранных компаний в специальных административных районах.

Информация ФНС, 06.02.2020 г.

ФНС: в каком документе отразить дивиденды физическим лицам за 2019 год

С 2020 года информация о дивидендных доходах физических лиц отражается в справках по форме 2-НДФЛ. С 1 января для налоговых агентов по НДФЛ, которые выплачивают физлицам дивиденды по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, отменена обязанность подавать вместе с декларацией по налогу на прибыль приложение № 2. Следовательно дивиденды физическим лицам за 2019 год не могут быть в ней отражены. С этого года указанную информацию следует представлять в справках по форме 2-НДФЛ, как это было ранее. Такое упрощение порядка поможет снизить административную нагрузку на налоговых агентов.

Информация ФНС, 05.02.2020 г.

Минфин высказался по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами территорий опережающего социально-экономического развития (далее – ТОСЭР) в отношении выплат работникам, занятым на рабочих местах в обособленных подразделениях за пределами ТОСЭР

По мнению Минфина, резидент ТОЭСР, имеющий обособленное подразделение за пределами ТОЭСР, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых в его обособленных подразделениях, находящихся за пределами ТОСЭР.

Письмо Минфина России 27.01.2020 г. № 03-15-

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 8

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

07/4833

Обновлены критерии, которым должно соответствовать юрлицо, имеющее намерение стать поручителем для обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

В соответствии с Постановлением Правительства РФ с 500 до 350 млн рублей снижено требование к размеру уставного капитала юрлица. Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 19.08.2013 г. № 717, ранее регулирующее соответствующие правоотношения.

Постановление Правительства РФ от 03.02.2020 г. № 78 «О критериях, которым должно соответствовать лицо, имеющее намерение стать поручителем, и признании утратившим силу Постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2013 г. № 717»

ВС поддержал нижестоящие суды, отказавшие обществу в возмещении НДС из-за пропуска трехлетнего срока (п.2 ст. 173 НК)

Завод купил у НИИРПИ земельный участок, здание и имущество на участке за 60 млн руб. Продавец выставил заводу счета-фактуры 30.12 2013 г. Завод отразил эти счета-фактуры в книге продаж за 4 квартал 2013 г. Участок был учтен на счете 08, но принят налогоплательщиком на учет согласно карточке учета 01 в первом квартале 2014 г. Часть НДС по счетам-фактурам (2,2 млн руб.) завод включил в книгу покупок за 1 квартал 2014 г. и предъявил к налоговому вычету за 1 квартал 2014 г. Другую часть НДС в размере 6,2 млн руб. завод включил в книгу покупок только в 4 квартале 2016 г. и предъявил к вычету в 4 квартале 2016 г. По мнению налогового органа, отказавшего в вычете, общество пропустило трехлетний срок, установленный пунктом 2 статьи 173 НК, для предъявления в налоговой декларации за 4 квартал 2016 г. к вычету НДС на основании счетов-фактур, выставленных продавцом по операциям приобретения земельного участка, зданий и прочего имущества в рамках договора купли-продажи от 16.09.2013 г. Суды нижестоящих инстанций пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для отказа обществу в принятии налога к вычету, поскольку налоговая декларация, в которой отражены и заявлены к возмещению из бюджета спорные налоговые вычеты по НДС, подана в налоговый орган 25.01.2017 г., то есть с пропуском трехлетнего срока. При этом доказательств невозможности подачи налоговой декларации в более ранний период по объективной причине заявителем не представлено. Учитывая, что применительно к пункту 2 статьи 173 НК налоговый период IV

квартал 2013 г. закончился 31.12.2013 г., трехлетний срок для предъявления налоговых вычетов за указанный период истек 31.12.2016 г., судебные инстанции правильно указали, что налогоплательщик для реализации права на применение налоговых вычетов на основании счетов-фактур должен заявить эти вычеты путем включения в налоговую декларацию за любой налоговый период после 4 квартала 2013 г., при этом такая декларация должна быть представлена не позднее 31.12.2016 г. ВС отказал в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам.

Определение ВС РФ от 30.12.2019 г. № 07-ЭС19-24486

Суд обязал РЕН ТВ доплатить налоги, неуплаченные благодаря фиктивным расходам на ремонт

На основании проведенной налоговой проверки ФНС начислила 23 млн руб. по сумме неуплаченных налогов и штрафов. По мнению ФНС, компания получила необоснованную налоговую выгоду в 2014-2016 годах. В этот период «Акцепт» заявил к вычету 13,9 млн руб. НДС при помощи подложных документов на строительные работы в офисе. Основным подрядчиком выступало ООО «Телесистемы», которое зарегистрировано незадолго до того и выполняло строительные работы, судя по документам, силами всего трех сотрудников. Субподрядчики предприятия также являлись «фирмами-однодневками», которые, как считает ФНС, не могли реально выполнить указанные ими работы. К тому же учредителями и сотрудниками этих фирм оказались сотрудники РЕН ТВ и их родственники. «Акцепт» пытался оспорить требование налоговой

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 9

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

службы в АС г. Москвы, но 4 февраля судья Лариса Шевелева отклонила исковые требования телеканала. Представители РЕН ТВ назвали решение суда необоснованным и заявили, что намерены его оспорить.

Отказное решение АС г. Москвы от 07.02.2020 г.

Дело № А40-134029/19-115-2702

Суд согласился с позицией налогового органа о направленности действий Общества по дроблению бизнеса на получение необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль

Налоговый орган посчитал, что налогоплательщиком была получена необоснованная налоговая выгода в связи с разделением бизнеса между взаимозависимыми организациями в целях применения пониженной ставки налога на прибыль. Суд, исследовав

обстоятельства дела, с выводами налогового органа согласился. Налогоплательщик, применявший льготную ставку по налогу на прибыль, перевел часть сотрудников, не имеющих специального сертификата, во взаимозависимую организацию, в связи с чем численность персонала, имеющего такой сертификат, стала составлять более 50% от общей численности работников. В результате были формально соблюдены условия для применения пониженной налоговой ставки. При этом после перевода части сотрудников их должностные обязанности, равно как и место выполнения этих обязанностей, остались прежними. Суд пришел к выводу, что действия налогоплательщика по дроблению бизнеса были направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение ставки 0% по налогу на прибыль.

Постановление АС ЦО от 04.12. 2019 г. по делу N А35-9079/2018

Госдума приняла в первом чтении законопроект, направленный «на создание благоприятного делового климата в стране и сокращение рисков ведения предпринимательской деятельности»

Законопроектом предлагается дополнить ст. 210 УК примечанием о том, что учредители, руководители и работники не подлежат уголовному преследованию только по причине организационно-штатной структуры юридического лица. Исключение – если юрлицо или его структурное подразделение было заведомо создано для совершения одного или нескольких тяжких или особо тяжких преступлений. В пояснительной записке к документу говорится, что сейчас «в судебно-следственной практике наметилась тревожная тенденция, когда ст. 210 УК применяется формально к учредителям, руководителям и сотрудникам организаций, которые никак не связаны с оргпреступностью».

Подробнее в Выпуске 21 Дайджеста налоговых изменений.

Законопроект № 871811-7 «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28-1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (в части совершенствования уголовно-правового регулирования в сфере экономических отношений)» принят в первом чтении 13.02.2020 г.; срок представления поправок в тридцатидневный срок со дня принятия постановления; 13.03.2020)

В Госдуму поступил законопроект, предлагающий продлить действие ЕНВД до 01.01.2024 г.

ЕНВД должен быть отменен в 2021 году. Депутаты Еврейской АО предлагают сдвинуть эту дату и продлить ЕНВД до 01.01.2024 г..Проектом предлагается отложить отмену ЕНВД на три года, продлив переходный период для доработки законодательной базы и механизмов налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства, способствующих их развитию.

Законопроект № 899026-7 «О внесении изменения в часть 8 статьи 5 Федерального закона “О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона “О банках и банковской деятельности”» внесен 11.02.2020 г.

В Госдуму внесен законопроект, предлагающий перераспределить НДС между федеральным бюджетом и бюджетной системой субъектов РФ

Законопроектом предлагается внесение изменений в Бюджетный кодекс РФ, направленных на частичное перераспределение доходов в виде НДС между уровнями бюджетной системы РФ - уменьшение установленных нормативов отчислений НДС в федеральный бюджет со 100 процентов до 60-ти и установление нормативов отчислений НДС в бюджеты субъектов РФ в размере 40 процентов от налогооблагаемой базы.

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 10

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

Законопроект№ 899412-7 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части изменения нормативов распределения между уровнями бюджетной системы налоговых доходов в виде налога на добавленную стоимость» внесен 12.02.2020 г.

В Госдуму внесен законопроект, предлагающий учитывать в составе внереализационных расходов налогоплательщика затраты в виде стоимости безвозмездно переданного им в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), приобретенного (созданного) за счет средств субсидий

Предлагаемые изменения в НК направленны на устранение действующего в настоящее время для налогоплательщика необоснованного налогового бремени по налогу на прибыль организаций, возникающего в связи с безвозмездной передачей приобретенного (созданного) им за счет средств полученной субсидии имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность, и обеспечение ему сохранения статуса участника РИПа. Одним из положений законопроекта предлагается учитывать в составе внереализационных расходов налогоплательщика затраты в виде стоимости безвозмездно переданного им в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), приобретенного (созданного) за счет средств субсидий, в размере, не превышающем величину признанных в составе внереализационных доходов суммы полученной субсидии (предлагается пункт 1 статьи 265 НК РФ дополнить новым подпунктом 19.5, предусматривающим включение в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, расходов в виде стоимости безвозмездно переданного в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), финансирование которых осуществлено за счет средств субсидии, указанной в абзаце третьем пункта 4.1 статьи 271 НК РФ, в размере, не превышающем величину доходов, признаваемых в порядке, установленном данным абзацем). Кроме того, поскольку при действующем правовом регулировании организация-налогоплательщик налога на прибыль организаций может потерять статус участника РИПа, законопроектом предлагается не учитывать субсидии в составе внереализационных доходов налогоплательщика при расчете 90-процентного значения доли доходов от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИПа, в составе всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (в дополнение к доходам в виде положительной курсовой разницы, предусмотренным пунктом 11 части 7 второй статьи 250 НК РФ, предлагается

также не учитывать внереализационный доход в виде субсидий, указанных в пункте 4.1 статьи 271 НК РФ.

Законопроект № 899437-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской

Федерации» внесен в Госдуму 12.02.2020 г.

Правительство внесло в Госдуму пакет законопроектов о льготах для инвесторов в Арктике

Кабмин внес в нижнюю палату парламента пакет законопроектов, которые предусматривают льготы для инвесторов, планирующих реализовать на арктических территориях новые проекты. Документы подготовило Минвостокразвития. Согласно законопроектам, поддержка инвесторов будет реализовываться на всей территории Арктической зоны без создания отдельных территорий развития или экономических зон. Преференции смогут получить только новые инвестпроекты. При этом стать резидентом Арктической зоны и получить льготы смогут только предприниматели, вложившие в проект более 10 млн руб. Налоговые преференции могут распространяться на четыре группы проектов: добыча углеводородного сырья на шельфе, добыча на континентальной части, производство СПГ и другие проекты. Если поправки примут, то субъекты смогут снижать до нуля региональные части земельного налога, а также налоги на прибыль и имущество для всех категорий инвестпроектов.

Законопроект № 895543-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в части стимулирования поиска и оценки месторождений углеводородного сырья, разведки и добычи углеводородного сырья на отдельных территориях Арктической

зоны РФ»

Законопроект № 895545-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в связи с принятием Федерального закона “О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне РФ”»

Законопроект № 895557-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона “О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне РФ”»

Законопроект № 895550-7 «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне РФ»

Правительство планирует вывести концессии из-под действия законопроекта о защите инвестиций

Инвесторам в инфраструктуру удалось добиться согласия Правительства на изменение законопроекта о защите инвестиций – во вторник на совещании в Правительстве первый вице-премьер Андрей Белоусов согласился вывести государственно-частные проекты из-под его

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 11

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

действия.

Ведомости, 05.02.2020 г.

Депутаты предложили налоговые льготы для бизнеса, который делится инфраструктурой

В Госдуму планируют внести законопроект о налоговых льготах для предприятий, которые передают созданную ими инфраструктур местным властям. Законопроект, подготовленный депутатами дальневосточного отделения «Единой России», предлагает освободить бизнес от налога на прибыль со стоимости имущества, которое финансировали из госсубсидий, и которое передали в государственную или муниципальную собственность.

Горнодобывающим компаниям планируют повысить налоги

В Минфине подготовили изменения в правила налогообложения добычи ресурсов. К налогу на добычу угля установят слагаемое, налог на добычу алмазов будут взимать с фактической реализуемой цены, а в случае с минеральными удобрениями облагаться будет разница между выручкой и

затратами. Минфин разработал предложения по увеличению налога на НДПИ при добыче угля и предлагает установить дополнительное слагаемое к ставкам НДПИ. Это слагаемое будет учитывать конъюнктуру мировых рынков энергетического и коксующегося угля. Его не будут использовать при падении экспортных цен ниже определенного уровня. Предлагаемая мера позволит увеличить доходы бюджета на 40 млрд руб. в год и снизить рентабельность продаж угольных компаний на 3 процентных пункта – до 21%. Кроме того, Минфин хочет изменить расчет НДПИ для добычи алмазов. Вместо цен прейскурантов ведомство предлагает использовать фактические цены реализации камней, но не ниже цен их первичной оценки. Кроме того, ведомство предлагает применить новый подход для расчета НДПИ при производстве минеральных удобрений. Он будет сходным с налогом на дополнительный доход для нефти и газа: налогом облагают не объем добытой продукции, а разницу между выручкой от ее продажи и понесенными расходами. Также Минфин намеревается отменить налоговую льготу на НДПИ для компаний, которые за счет собственных средств разрабатывают ресурсы. Эту меру Министерство финансов предложило ввести в рамках инвентаризации налоговых послаблений.

Право.ру, 11.02.2020 г.

Минэкономразвития предложен новый порядок возмещения убытков правообладателям земельных участков

Разработан проект Постановления Правительства, которым устанавливается порядок возмещения убытков в рамках реализации статей 57 и 57.1 Земельного кодекса РФ (возмещение убытков при ухудшении качества земель, ограничении прав собственников, землепользователей, землевладельцев и арендаторов, особенности возмещения убытков при ограничении прав в связи с установлением, изменением зон с особыми условиями использования территорий). Определяются в том числе: порядок определения убытков, возникающих вследствие наступления

причин убытков; условия соглашений о выкупе недвижимого имущества, о возмещении убытков в связи с прекращением прав, а также соглашения о возмещении убытков; случаи и правила учета платы за публичный сервитут при возмещении убытков, причиненных в связи с установлением, изменением зоны с особыми условиями использования территории в результате осуществления деятельности, для обеспечения которой установлен публичный сервитут.

Проект Постановления Правительства РФ «Об утверждении Положения о возмещении убытков правообладателям недвижимости» (извлечение из проекта документа)

Государствами - членами ЕАЭС заключен договор о регулировании отношений, возникающих в связи с регистрацией, охраной и использованием товарных знаков, знаков обслуживания и

наименований мест происхождения товаров ЕАЭС

Договор устанавливает, в числе прочего, порядок подачи заявки на товарный знак, определяет порядок осуществления предварительной экспертизы поданной заявки, приводит основания

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 12

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

для отказа в регистрации товарного знака ЕАЭС, регулирует вопросы обжалования решений национальных патентных ведомств. Договор не применяется в отношении сертификационных и гарантийных знаков, а также обозначений, которые не могут быть представлены в графическом виде. Договор вступает в силу с даты получения депозитарием последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления Договора в силу. Прием заявок на товарный знак ЕАЭС и заявок на наименование места происхождения товара ЕАЭС осуществляется с даты получения Евразийской экономической комиссией последнего письменного уведомления об установлении в своем законодательстве необходимых видов юридически значимых действий и размеров пошлин.

Договор о товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров Евразийского экономического союза подписан в г. Москве 03.02.2020 г.

Минфин о переносе убытков КИК на будущие периоды в целях исчисления налога на прибыль организаций

Минфин разъяснил, что в соответствии с положениями п. 8 ст. 309.1 НК РФ (были внесены изменения № 436-ФЗ от 28.12.2017 г.), уточнен порядок определения величины совокупного убытка КИК за период, предшествовавший финансовому году, начавшемуся в 2015 году, для целей учета такого убытка при определении прибыли КИК. Совокупная прибыль (убыток) КИК за период, предшествовавший финансовому году, начавшемуся в 2015 году, определяется как сумма прибылей (убытков) до налогообложения по данным финансовой отчетности КИК за три финансовых года, непосредственно предшествовавшие финансовому году, начавшемуся в 2015 году, без учета особенностей, предусмотренных п.п. 3 и 3.1 ст. 309.1 НК РФ. Положения п. 8 ст. 309.1 НК РФ (в редакции указанного федерального закона) применяются в отношении прибыли иностранных компаний, определяемой начиная с периодов, начавшихся в 2016 году. Для целей переноса на будущие периоды суммы убытка, полученного КИК за три финансовых года, предшествовавшие 1 января 2015 г., может применяться порядок определения убытков, установленный п. 8 ст. 309.1 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного федерального закона). При этом при применении порядка определения переносимой на будущие периоды суммы убытка, полученного КИК за три финансовых года, предшествовавшие 1 января 2015 г., перерасчет налоговой базы за прошедшие налоговые периоды по налогу на прибыль организаций (НДФЛ) не производится.

Письмо Минфина России от 10.01.2020 г. № 03-12-11/2/327

ОЭСР опубликовала заявление по вопросам налогообложения прибыли международных компаний в условиях цифровой экономики

31 января 2020 г. ОЭСР опубликовала заявление по результатам встречи представителей 137 стран, уже присоединившихся к плану BEPS, по вопросам налогообложения прибыли международных компаний в условиях цифровой экономики. Страны одобрили подход, который ОЭСР предложила в октябре 2019 года, —обязать компании уплачивать налоги в странах, где они получают прибыль, а не только по месту их физического присутствия.

Официальный сайт ОЕСР

Минфин о налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией через своего единственного участника, компанию —резидента Кипра, в пользу физических лиц —резидентов Кипра, имеющих фактическое право на доход и косвенное участие в российской организации, выплачивающей дивиденды

Российская организация выплачивает дивиденды через своего единственного участника - кипрскую компанию в пользу физлиц - резидентов Кипра, имеющих фактическое право на доход и косвенно участвующих в российской организации. Единственный участник прямо инвестировал в капитал российской организации более 100 тыс. евро. Пониженная ставка в размере 5% применяется только в случае, когда непосредственно само лицо, имеющее фактическое право на дивиденды (бенефициар), осуществило прямое вложение в капитал компании, выплачивающей дивиденды, в сумме, эквивалентной не менее 100 тыс. евро. Разъяснено также, в каком случае факт последующего дополнительного приобретения физлицами, косвенно участвующими в российской организации, выплачивающей дивиденды, прямой доли участия в уставном капитале данной российской организации предоставляет им право на ставку 5%.

Письмо Минфина России от 3.12.2019 г. № 03-08-05/93861

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 13

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

Предыдущие выпуски на сайте КПМГ.

Хотите оставаться с нами на связи?

Подпишитесь на наши обзоры

по ссылке.

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 14

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

Михаил Орлов

Партнер

Руководитель Департамента

налогового и юридического

консультирования КПМГ в

России и СНГ

MOrlov@kpmg.ru

Алиса Мелконян

Партнер

Руководитель по

региональному развитию

налоговых услуг КПМГ в

России и СНГ

AMelkonian@kpmg.ru

Алевтина Борисова

Партнер

Услуги по управлению

персоналом и

налогообложению

физических лиц

ABorisova@kpmg.ru

Роберт Уоллингфорд

Партнер

Оказание услуг

в области слияния и

поглощения

BWallingford@kpmg.ru

Нина Гулис

Партнер

Корпоративное

налогообложение

NGoulis@kpmg.ru

Светлана Скрипник

Партнер

Корпоративное

налогообложение

SSkripnik@kpmg.ru

Ирина Суворова

Партнер

Корпоративное

налогообложение

ISuvorova@kpmg.ru

Виктор Калгин

Партнер

Корпоративное

налогообложение

VKalgin@kpmg.ru

Виктория Тургенева

Партнер

Корпоративное

налогообложение

VTurgeneva@kpmg.ru

Анна Воронкова

Партнер

Международное

налогообложение

AVoronkova@kpmg.ru

Евгения Вольфус

Партнер

Косвенное

налогообложение

EWolfus@kpmg.ru

Наталья Жиганова

Партнер

Налоговое и бухгалтерское

сопровождение

NZhiganova@kpmg.ru

Дайджест налоговых изменений | Выпуск №24, Обзор за 1-15 февраля 2020 г. | 15

kpmg.ru

Информация, содержащаяся в настоящем документе, носит общий характер и подготовлена без учета конкретных обстоятельств того или иного лица или организации. Хотя мы неизменно стремимся представлять своевременную и точную информацию, мы не можем гарантировать того, что данная информация окажется столь же точной на момент получения или будет оставаться столь же точной в будущем. Предпринимать какие-либо действия на основании такой информации можно только после консультаций с соответствующими специалистами и тщательного анализа конкретной ситуации.

© 2020 г. КПМГ. КПМГ означает АО «КПМГ», ООО «КПМГ Налоги и Консультирование», компании, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, и КПМГ Лимитед, компанию, зарегистрированную в соответствии с Законом о компаниях (о. Гернси) с изменениями от 2008 г. Все права защищены.

KPMG и логотип KPMG являются зарегистрированными товарными знаками или товарными знаками ассоциации KPMG International.

Наталья Вальковская

Партнер

Руководитель группы

трансфертного

ценообразования

NValkovskaya@kpmg.ru

Ольга Плетнёва

Партнер

Трансфертное

ценообразование

OPletneva@kpmg.ru

Иларион Леметюйнен

Партнер

Трансфертное

ценообразование

ILemetyuynen@kpmg.ru

Донат Подниек

Партнер

Управление персоналом и

налогообложение

физических лиц

DPodnyek@kpmg.ru

Дмитрий Гараев

Партнер

Оказание услуг

в области слияния

и поглощения

DGaraev@kpmg.ru

Михаил Клементьев

Партнер

Налоговые услуги

компаниям финансового

сектора

MKlementiev@kpmg.ru

Ирина Нарышева

Партнер

Руководитель юридической

практики

INarysheva@kpmg.ru

Ольга Ясько

Партнер

Юридическая практика

OYasko@kpmg.ru

Андрей Ермолаев

Партнер

Юридическая практика

AErmolaev@kpmg.ru