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财 政 学

刘 怡 ymzhang@pku.edu.cn

liuyi Lecture-1 2

对公共财源的论究很可能是经济学科中最古老的分支。政治家们需要政策建议，因此对财政事务的论究自古代即已开始。

---Musgrave

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财政学，也称公共部门经济学或公共经济学，是研究政府收支活动及其对资源配置与收入分配产生影响的经济学分支，内容主要包括：公共部门存在的理由；预算方案的公共选择；税收基本理论与税收制度；财政支出理论；公债理论；中央和地方财政关系的协调等内容。

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教学安排第 1 讲 导论第 2 讲 公共部门存在的理由第 3 讲 预算方案的公共选择第 4 讲 公共产品第 5 讲 公共支出分析第 6 讲 税收概论第 7 讲 税收归宿分析第 8 讲 对商品的课税第 9 讲 对所得的课税第 10 讲 对财产的课税第 11 讲 公共债务第 12 讲 多级财政

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教材及参考书目

刘怡编著，《财政学》，北京大学出版社， 2007年 12 月第 5 次印刷。

教材每章所附“进一步阅读的相关文献”及相关报刊。

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第一讲 导论

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财政问题： 税收 国防与外交； “ 三农”； 贫困； 社会保障； 教育； 公平； 环境； 政府补贴； 国有企业改革； 公共工程等。

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一、政府财政收支活动概览

1 、收支规模及构成 政府规模 收支结构

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Size of Government: An International Comparison

SwedenFranceGreece

DenmarkAustria

BelgiumJapanItaly

GermanyNetherlands

CanadaNew Zealand

United KingdomAustralia

IrelandUnited States

SingaporeSouth KoreaHong Kong

Thailand

52.7 %51.4 %50.9 %50.2 %

47.6 %47.0 %

45.3 %44.4 %

42.9 %41.5 %

40.9 %40.2 %

39.2 %32.7 %

30.0 %29.4 %

25.9 %23.8 %

21.3 %18.3 %

Government expenditures as a share of GDP, 2000

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财政收支增长情况财政收入 财政支出 赤字

1978 1132.00 1122.09 9.911994 5218.10 5792.62 574.521995 6242.20 6823.72 581.521996 7407.99 7937.55 529.561997 8651.14 9233.56 582.421998 9875.95 10798.18 922.231999 11444.08 13187.67 1743.592000 13395.23 15886.5 2491.272001 16386.04 18902.58 2516.542002 18903.64 22053.15 3149.512003 21715.25 突破2万亿 24649.95 2934.72004 26396.47 28486.89 2090.422005 31649.29 突破3万亿 33930.28 2280.992006 39343.62 接近4万亿 41326.16 1982.542007 51304.03 5突破 万亿 49565.40 1738.63

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财政收入种类 收入 比 2006年增收额

增长率(%)

占财政总收入的比重

税收收入 45612.99 11487.11 33.7 88.9

非税收入 5691.04 1056.72 22.8 11.1

专项收入 1239.5 162 15 2.4

其中 : 排污费收入 179.28 34.29 23.6 　

水资源费收入 55.51 6.15 12.5 　

教育费附加收入 556.66 109.81 24.6 　

矿产资源补偿费收入 89.88 32 55.3 　

探矿权采矿权使用费及价款收入 235.28 -16.32 -6.5 　

国家留成油销售后收入 38.35 4.55 13.5 　

行政事业费收入 1892.26 273.21 16.9 3.7

罚没收入 839.61 104.36 14.2 1.6

国有资本经营收入 726 272.04 59.5 1.4

国有资源 ( 资产 ) 有偿使用收入 355.91 208.68 141.7 0.7

其他收入 637.76 36.42 6.1 1.2

2007 年财政收入构成

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2004 年，税务部门组织收入增收 5256 亿元，增幅高达 25.7%， GDP 增幅为 9.5% 。

2005 年，税务部门组织收入达到 30866 亿元，比 2004 年增收 5148 亿元，增长 20% ， GDP 增幅为 9.8% 。

据国家税务总局 2007年 2月 16 日发布的分析报告， 2006 年，全国税收收入（不包括关税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税）继续稳定较快增长，共入库 37636 亿元，比上年增长 21.9 ％，增收 6770 亿元。

2007 年全国税收完成 49442.73 亿元（不含关税、契税和耕地占用税） , 比上年增收 11806 亿元，增长31.4% 。

数据来源：《中国统计年鉴（ 2006 ） 》

51276038 6910

82349263

1068312582

15301

17636

20017

25273

28779

33351

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

1994 2006～ 年税收收入增长情况

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1994 2006 GDP～ 年中国 增长与税收增长波动曲线

12.6%

23.1%

16.7%

13.4%

22.8%

19.7%

12.1%

20.4%

25.7%

10.70%9.8%9.5%

9.1%8.0%

7.3%

8.0%

7.1%

7.8%8.8%

9.6%10.5%

21.90%

20.0%

10.5%

18.0%17.8%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

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增值税

营业税

消费税

关税

流 转 税 类

企业所得税

个人所得税

所 得 税 类

车辆购置税

印花税

契税

行 为 税 类

资源税

城镇土地使用税

资 源 税 类

房产税

车船税

财 产 税 类

城市维护建设税

耕地占用税

土地增值税

特 定 目 的 税 类

烟叶税

农 业 税 类

中 国 现 行 税 制 体 系

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麦德龙的标签 麦德龙有两种价格标签。蓝色

的标签是常规商品；红色的是商品的促销价。一张标签上有两种价格，含税价与不含税价。所有顾客须按含税价支付货款。由于我国实行价税分离的增值税，具有增值税一般纳税人资格的顾客能在将货物转售后抵扣该进项税款，不含税价为该顾客的实际采购成本。

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流转四税62. 43%

其他10. 18%个人所得税

7. 04%

企业所得税20. 34%

数据来源：《中国统计年鉴 (2007) 》和《中国税务年鉴 (2007) 》。流转四税为增值税、消费税、营业税、关税之和减 2006 年出口退税额 4284.88 亿元后的余额。

2006 年中国税收收入构成税收合计 34809.72 　比重

流转四税 21733.1762.43

%

企业所得税 7080.7020.34

%

个人所得税 2452.327.04

%

其他 3543.5310.18

%

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1994-2007年五大税种增长情况

-

2, 000

4, 000

6, 000

8, 000

10, 000

12, 000

14, 000

16, 000

18, 000

增值税 企业所得税 营业税 消费税 个人所得税

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1994- 2007年个人所得税占税务部门组织收入比重

1. 42%

5. 25%

2. 79%

3. 66%

7. 04%

6. 98%7. 28%

6. 87%6. 87%

7. 08%6. 51%

3. 88%3. 15%

2. 18%

0%

1%

2%

3%

4%

5%

6%

7%

8%

1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

3185 亿元

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2006 年全国财政支出结构

经济建设费26. 56%

社会文教费26. 83%

国防费7. 37%

行政管理费18. 73%

其他支出20. 51%

数据来源：《中国统计年鉴（ 2007 ） 》

支出合计 经济建设费 社会文教费 国防费 行政管理费 其他支出40422.

7310734.63 10846.2 2979.38 7571.05 8291.47

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Major Categories of Federal Income and Outlays for Fiscal Year 2006

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Calendar Year

美国的 Tax Freedom Day, 1980–2006

Tax　Freedom　Day　is　the　day　when　Americans　will　finally　have　earned　enough　money　to　pay　off　their　total　tax　bill　for　the　year.

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2 、财政级次 中央级预算

省、自治区级预算 直辖市级预算

设区的市、 自治州级预算

县、自治县，不设区 的市、市辖区级预算

乡、民族乡、镇级预算 

《中华人民共和国预算法》第一章第二条：国家实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。　　不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。

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作为研究政府收支活动及其影响的经济学分支，财政学主要研究国家如何从社会生产成果中分得一定份额，以满足国家实现职能的需要，包括财政资金的取得，使用、管理及由此而反映的经济关系。

财政学从早期对政府收支的简单描述，发展到完整的学科体系经历了漫长的历史过程。

二、财政学的形成和发展

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1 、早期财政思想

古代欧洲最早的财政思想的表现者是古希腊的色诺芬。在《雅典的收入》一书中，他讨论了希腊雅典的财政收入问题，并建议由国家购买奴隶，并将他们出租以增加国家的收入。而柏拉图和亚里士多德的一些著作中，也有过关于财产与收益之间应以何者为课税标准，以及强制征税的公平原则之类的论述。在古罗马，有关于罗马税制以及专门讨论赋税负担的著作。

liuyi Lecture-1 25

1 、早期财政思想

在中国春秋战国时期的《国语 ·齐语》中，管仲提出了“相地而衰征，则民不移”的财政政策，主张按土地好坏征收差额赋税，不要征收同等的赋税，以鼓励农民的生产积极性，防止农民逃亡。此外，他还提出了一系列财政措施，如轻税、食盐专卖、铁矿合营等等。

商鞅在秦国推行变法时，主张摧毁封建主的土地世袭占有制，允许土地自由买卖，并按田亩征收赋税。这种主张反映了国家财政由过去的封建地方割据财政改革成为统一的郡县国家财政的要求。唐朝的刘晏、宋朝的王安石等，都有过理财的论述。

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2 、财政学理论体系的形成

在 17和 18世纪，随着西方古典经济学的形成和发展，财政学作为政治经济学的一个分支逐步形成和发展起来。

威廉 · 配弟的《赋税论》被誉为西方最早的财政学专著。此书是在重商主义向古典经济学派过渡阶段，随着资本主义商品生产、货币关系扩大，为满足新兴资产阶级政治经济斗争需要出现的。

德国官房学派讨论了财产税以及财政收入、财政支出和财政管理；

重农学派提出只有土地提供纯生产，主张对土地纯生产征收单一税。

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2 、财政学理论体系的形成 第一个从理论上系统阐述财政理论的经济学家是英国古典经济学

的代表人物亚当 ·斯密。 1776 年，其代表作《国民财富的性质和原因的研究》对国家财政进行了深入系统的专题研究，该书的出版，标志着系统财政理论体系的创立。

《国富论》的第五篇“论君主或国家的收入”中，他分支出、收入和公债三章系统地论述阐发了财政理论，创立了财政学体系。

斯密积极宣扬经济自由、发展自由放任的资本主义市场经济，主张国家职能越小越好，政府只要能起着“城市警察”的作用就足够了。国家财政支出必须限制在国防、司法、公共工程建设和维护公共机关的需要。国家财政收入来自君主或国家财产收入和赋税收入两个方面，并以地租、利润和工资三种收入作为课税划分依据，提出了公平、确实、便利、节约的赋税四原则。

《国富论》的问世，使西方财政理论开始发展成为完整而庞大的体系，对财政理论的发展产生了广泛而深远的影响。

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3 、现代财政理论

19世纪末， 20世纪初，随着资本主义进入垄断阶段，周期性的生产过剩危机频繁出现，以凯恩斯主义为代表的财政理论逐渐取得了统治地位。

凯恩斯以前的经济理论，并不认为经济会一直处于充分就业的状态，但认为偏离充分就业的状态是暂时的。在自由竞争的条件下，经济能通过价格机制自动达到均衡。整个十九世纪上半期的实践也似乎证明了上述观点的正确性。虽然李嘉图在 1817 年曾论述过“商业的突变”，穆勒在 1848 年也曾详细讨论过“商业危机”，但充分就业的基本原则并没有遭到他们的置疑。

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3 、现代财政理论 然而，面对 30 年代的世界经济危机，传统经济学失去了解释力。

经济学家们无法解释为什么商品价格的剧烈波动仍不能使商品的供给和需求达到均衡？为什么削减工资仍然有大量工人失落街头？为什么利率一跌再跌仍没能刺激储蓄转化为投资？

凯恩斯主义者以《就业利息和货币通论》为理论基础，把经济危机的根源归结为“有效需求不足”，要求政府放弃自由资本主义原则，实行国家直接干预经济生活，提出了政府运用财政货币政策，增加投资，刺激消费，实现充分就业的一整套理论政策体系。

凯恩斯从宏观经济的角度以整个国民经济活动作为考察对象，通过对有关国民经济的各种总量之间关系的分析，揭示了国民收入的变动与就业、经济周期和通货膨胀之间的关系。在总量分析的基础上，凯恩斯认为有效需求不足是产生危机的根本原因。而要解决有效需求不足的问题，需要通过财政手段对构成有效需求的消费需求和投资需求施加影响。

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3 、现代财政理论 凯恩斯学派认为，单凭市场经济的自发调节，不能解决社会有效

需求不足和严重的失业问题，要保证“充分就业”和“经济繁荣”，必须由国家出面对经济进行干预。他们主张实行赤字财政，发行公债和执行通货膨胀政策，依靠扩大政府财政开支、加速国民经济军事化等来刺激私人投资，扩大生产，增加就业，扩大消费需求。

西方国家以凯恩斯主义理论为根基，普遍推行赤字财政政策，增加公债发行，强化税收功能，扩大政府开支等扩张性财政政策，从生产、分配、流通领域调控国民经济运行。国家职能已从过去的“城市警察”拓展为全面干预经济社会的运行。凯恩斯主义风行一时，几乎主导了 20世纪中叶近半个世纪西方的财政理论基础。

20世纪 70 年代“滞胀”的出现导致各种反凯恩斯主义思潮的盛行。货币主义、供给学派及公共选择等学派相继提出各自的理论及其政策主张。