Налоги в цифрах и фактах 2011 - Кипр - pwc · 2018-03-02 · Налоги...

Налоги в цифрах и фактах2011 - Кипр

www.pwc.com/cy

Налоговая система Кипра

Январь 2011 года

2 PwC Кипр

Содержание

Налоги в цифрах и фактах - 2011 - Кипр 1

Введение 3

Налог на доходы физических лиц 4

Налог на прибыль предприятий 13

Взнос на нужды обороны 24

Налог на доход от прироста капитала 30

Налог на наследство 33

Налог на добавленную стоимость 34

Налог на недвижимое имущество 44

Трасты 46

Сбор Земельного Комитета, взимаемый при переходе права собственности на недвижимое имущество

48

Социальное страхование 50

Гербовый сбор 52

Налог на капитал 53

Таблицы ставок налога у источника выплаты согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения

54

Дневник налогоплательщика 61

PwC на Кипре 64

Офисы PwC на Кипре 68

Ваши контактные лица по налоговым вопросам в PwC

71

2 PwC Кипр

Введение


Правильное и эффективное налоговое планирование несет с собой существенные выгоды. Наши сотрудники обладают знаниями и опытом, необходимыми для того, чтобы помочь Вам определить те области, в которых эти выгоды могут быть получены. Мы рады поделиться с Вами нашими творческими и оригинальными практическими решениями, которые позволят Вам структурировать Ваши операции наиболее эффективным, с точки зрения налогообложения, образом.

В этом буклете мы предлагаем Вашему вниманию общее описание налоговой системы Кипра. Источниками информации, изложенной в данном буклете, послужили налоговое законодательство Кипра, а также административная практика и практика взаимодействия специалистов нашей фирмы с налоговыми органами по состоянию на январь 2011 года.

Полное и подробное описание налогового законодательства Кипра не является целью составления данного буклета и вряд ли возможно в рамках столь краткого издания. Ввиду этого, «Налоги в цифрах и фактах – 2011 - Кипр» может послужить источником информации общего характера, но не заменит полноценной профессиональной консультации специалистов.

Вы можете связаться с нами, обратившись в любой офис нашей фирмы по адресам, указанным на последней странице буклета.

PwC Кипр Январь 2011 года

4 PwC Кипр

Налог на доходы физических лиц

Принципы налогообложения

Налоговые резиденты Кипра облагаются налогом на доходы, полученные из источников на Кипре и за его пределами. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом на доходы, начисленные или полученные из источников на Кипре.

Налоговым резидентом Кипра признается физическое лицо, находившееся на территории Кипра более 183 дней в течение одного календарного года. Подсчет дней, проведенных на Кипре и за его пределами, производится следующим образом:

• День отъезда с Кипра считается днем, проведенным за пределами Кипра.

• День прибытия на Кипр считается днем, проведенным на Кипре.


Пенсионные выплаты, полученные из-за рубежа, облагаются по ставке 5%. При этом ежегодно сумма в €3,420 подлежит освобождению от налогообложения.

Ставки подоходного налога

Налогообложение физических лиц производится по следующим налоговым ставкам:

Налоговая база Налоговая ставка Суммарный налог

€ % €0 - 19,500 Ноль Ноль

19,501 - 28,000 20 1,70028,001 - 36,300 25 3,775Свыше 36,300 30

• В случае прибытия и отъезда с Кипра в тот же день, соответствующий день считается днем, проведенным на Кипре.

• В случае отъезда и прибытия на Кипр в тот же день, соответствующий день считается днем, проведенным за пределами Кипра.

6 PwC Кипр

• Процентный доход Полная сумма

• Доход от дивидендов Полная сумма

• Вознаграждение за осуществление трудовой деятельности на Кипре физическим лицом, не являвшимся налоговым резидентом Кипра до начала трудовой деятельности на Кипре, в течение 3-х лет, начиная с 1го января года, следующего за годом начала трудовой деятельности на Кипре

20% дохода (максимально €8,550 в год)

• Вознаграждение за оплачиваемые услуги, оказанные в течение более 90 дней в календарном году за пределами Кипра работодателю, который не является резидентом Кипра, или оказанные постоянному представительству работодателя, являющегося резидентом Кипра

Полная сумма

• Доходы, полученные от деятельности постоянного представительства (при определенных условиях)


Вид дохода Размер вычитаемого дохода

Налоговые льготы

При расчете налоговой базы вычитаются суммы, относящиеся к следующим видам доходов физических лиц:


• Единовременные выплаты в связи с выходом на пенсию, получением будущей пенсии или компенсацией в случае смерти или травмы


• Капитал, прирастающий за счет вкладов в фонды по утвержденному списку (например, резервные фонды)


• Доходы от продажи ценных бумаг*


*Понятие «ценные бумаги» (ЦБ) включает в себя акции, бонды, облигации, учредительские акции и прочие ценные бумаги компаний и других юридических лиц, зарегистрированных на Кипре или за границей, а также опционы на вышеперечисленные бумаги. В 2008 году налоговыми органами Кипра было выпущено Разъяснение, поясняющее, что подразумевается под «ценными бумагами». В соответствии с данным Разъяснением, термин ЦБ включает в себя, помимо всего прочего, опционы на ЦБ, короткие позиции по ЦБ, фьючерсы/форварды на ЦБ, свопы на ЦБ, депозитарные расписки на ЦБ (АДР, ГДР), права требования по бондам и облигациям (права на получение процентов по этим финансовым инструментам не включаются), акции индексных фондов, соглашения о покупке ЦБ с последующим выкупом по обусловленной цене или сделки РЕПО с ЦБ, доли в открытых и закрытых коллективных инвестиционных схемах. Разъяснение также содержит информацию по особым видам участия в зарубежных организациях, которые будут считаться ценными бумагами.

8 PwC Кипр

Налоговые вычеты

Законодательством Кипра предусмотрены следующие налоговые вычеты:

• Взносы в профсоюзы или профессиональные организации


• Убытки текущего года и предыдущих лет


• Арендный доход 20% от арендного дохода

• Пожертвования в благотворительные организации по утвержденному списку (при предъявлении квитанций)


• Затраты на поддержание в надлежащем состоянии здания, на которое распространяется действие Приказа о Сохранении Зданий

До €342, €513 или €598 за квадратный метр (в зависимости от размера здания)

• Взносы на соцстрахование, в резервные, медицинские и пенсионные фонды, а также страховые премии, уплаченные в связи со страхованием жизни (ежегодная премия по страхованию жизни, подлежащая вычету при расчете налоговой базы, не может превышать 7% от общей страховой суммы)

Максимум 1/6 дохода, подлежащего налогообложению


Социальные пособия

Законодательством Кипра предусмотрены социальные пособия лицам следующих категорий:

• Дети, получающие среднее образование на Кипре (с некоторыми ограничениями) или высшее образование за пределами Кипра. Семьи, имеющие более трех детей, получают дополнительное пособие.

• Лица, лишенные зрения. • Все семьи, постоянно проживающие на Кипре и соответствующие

требованиям законодательства, имеют право на получение минимального пособия на ребенка. Семьи, валовой доход которых (включая заявителя, супруга/(у) и детей) ниже установленного минимума, имеют право на дополнительное детское пособие.

При повторном получении пособия заявители могут не предоставлять документы, подтверждающие размер доходов. Размер социальных пособий пересматривается ежегодно и публикуется в начале каждого года. Размер пособий на 2011 год не был известен на дату издания данного буклета.

10 PwC Кипр

Пример расчета налога на доходы физических лиц

€

Заработная плата

Арендный доход

Процентный доход

Доход в виде дивидендов

Взносы в фонд социального страхования

Страховые премии, уплаченные в связи со страхованием жизни

Страховая сумма

Взнос в резервный фонд

Пожертвования в благотворительные организации по утвержденному списку (с предъявлением квитанций)

60,000

5,000

1,200

800

2,900

8,500

100,000

3,000

300


Расчет налога

€ €Заработная плата 60,000Арендный доход 5,000Процентный доход (не подлежит налогообложению)

-

Доход в виде дивидендов (не подлежит налогообложению)

-

Суммарный доход 65,000Минус: Налоговые вычеты

Пожертвования (подтвержденные квитанциями)

300

20% от арендного дохода 1,000 1,300«Чистый доход» (после применения вычетов)

63,700

Страховые премии, уплаченные в связи со страхованием жизни: Максимум 7% от страховой суммы (7% @ €100,000 = €7,000).Взносы в фонд соцстрахования и резервный фонд и страховые премии, уплаченные в связи со страхованием жизни, не превышающие 1/6 «чистого дохода»(€3,000 + €2,900 + €7,000 = €12,900 максимум 1/6 от €65,700*) (10,950)Налоговая база 52,750

*€65,700 рассчитывается как разница между доходом, включая процентный доход и доход в виде дивидендов, и налоговыми вычетами

12 PwC Кипр

€ €Налог к выплате: - до 19,500.00 0 - последующие 8,500.00 1,700.00 - последующие 8,300.00 2,075.00 - последующие 16,450.00 4,935.00Налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате

8,710.00

Взнос на нужды обороныДоход в виде дивидендов €800 x 15% 120.00Процентный доход €1,200 x 10% 120.00Арендный доход€5,000 – 25% = €3,750 x 3% 112.50 352.50Итого налог к уплате 9,062.50


Ставки налога на прибыль предприятий

Налоговые ставки

%Ставка налога на прибыль предприятий для всех компаний составляет

10

Налог на прибыль предприятий

Принципы налогообложения

Компании-налоговые резиденты Кипра облагаются налогом на доходы, полученные из источников на Кипре и за его пределами. Компании-нерезиденты Кипра облагаются налогом на доходы, начисленные или полученные от предпринимательской деятельности постоянного представительства на Кипре, а также на некоторые виды доходов, полученных из источников на Кипре.

Компания считается налоговым резидентом Кипра, если управление компанией и контроль над ней осуществляются на Кипре.

14 PwC Кипр

Вычитаемые расходы

К ним относятся расходы, понесенные полностью и исключительно с целью получения дохода и подтвержденные документами. Такие расходы, в частности, включают в себя:

Вид расходов Максимальная сумма подлежащих вычету расходов

• Пожертвования в благотворительные организации по утвержденному списку (при предъявлении квитанций)


Доходы, освобождаемые от налогообложения

Вид дохода Размер необлагаемого дохода

• Доход от продажи ценных бумаг Полная сумма

• Дивиденды Полная сумма

• Процентный доход, возникающий не в результате обычной (или тесно связанной с обычной) деятельности компании1

Полная сумма2

• Доходы, полученные от деятельности постоянного представительства за пределами Кипра (при соблюдении определенных условий)


1 Весь процентный доход от коллективных инвестиционных схем считается доходом, возникающим в результате обычной (или тесно связанной с обычной) деятельности схемы.2 Данный вид процентного дохода подлежит обложению взносом на нужды обороны.


• Взносы работодателя в фонд соцстрахования и в фонды заработной платы работников по утвержденному списку


• Затраты на поддержание в надлежащем состоянии здания, на которое распространяется действие Приказа о Сохранении

До €342, €513 или €598 за квадратный метр (в зависимости от размера здания)

• Представительские расходы для целей ведения бизнеса

Меньшее из €17,086 и 1% валового дохода компании

Расходы, не подлежащие вычету при расчете налоговой базы, включают:

• Расходы на личный автотранспорт Полная сумма

• Проценты по кредиту, полученному для целей покупки личного автотранспорта, вне зависимости от целей его использования, и какого-либо другого актива, не используемого в коммерческой деятельности компании.

Вся сумма в течение 7 лет

• Муниципальные профессиональные налоги


16 PwC Кипр

Перенос налоговых убытков на будущие периоды

Налоговый убыток текущего налогового года, который не может быть вычтен из прочих доходов в текущем году, подлежит переносу на будущие периоды без ограничения по времени. Это положение применяется ко всем налоговым убыткам, понесенным начиная с 1997 года.

Убытки одной компании могут быть зачтены в счет прибыли другой компании при условии, что данные компании являются налоговыми резидентами Кипра и входят в состав одной группы. Группа должна соответствовать следующим условиям:

• Одна компания владеет не менее чем 75% акций другой компании.

• По меньшей мере 75% «голосующих» акций обеих компаний принадлежит третьей компании.

Партнерство или частный предприниматель, преобразующие свою деятельность в компанию, могут зачесть понесенные налоговые убытки в счет будущих прибылей компании.

Убытки, понесенные постоянным представительством компании за рубежом, могут быть зачтены в счет прибыли компании на Кипре. Последующие прибыли постоянного представительства за рубежом подлежат налогообложению на Кипре в размере, не превышающем ранее зачтенные убытки.


Реорганизация

Передача активов и обязательств между компаниями без налоговых последствий может производиться в рамках реорганизации. При этом налоговые убытки могут переноситься на будущие периоды компанией-правопреемником.

Реорганизации включают: • слияния • разделения • частичные разделения • перевод активов • обмен акциями • смену юридического адреса

18 PwC Кипр

Основные средстваМашины и оборудование % %

Сооружения и оборудование 10Мебель и фурнитура 10

Промышленные покрытия 10Буровые скважины 10Оборудование и инструменты, используемые в сельскохозяйственной индустрии

15

Годовые нормы налоговой амортизации основных средств

Законодательством Кипра предусматриваются следующие годовые нормы амортизации основных средств (приведены в таблице в виде процентов от стоимости приобретения):

Здания % %Коммерческие здания 3

Промышленные, сельскохозяйственные здания и здания отелей

4

Квартиры 3Металлические парниковые сооружения 10Деревянные парниковые сооружения 33 1/3

Транспортные средства %Коммерческий автотранспорт 20Мотоциклы 20Экскаваторы, тракторы, бульдозеры, самоходные погрузочные машины и барабаны для топливных компаний

25

Бронированный автотранспорт (например, находящийся в пользовании у служб безопасности)

20


Специализированные машины для прокладки железных дорог (например, локомотивы, вагоны-балласты, вагоны-контейнеры и спальные вагоны-контейнеры)

20

Новые самолеты 8Новые вертолеты 8Парусные суда 4,5Моторные яхты 6Пароходы, буксирные рыболовные суда 6

Моторные лодки 12,5Новые грузовые суда 8Новые пассажирские суда 6Б/у грузовые/ пассажирские суда Равномерно, в

течение срока их полезного

использования

Прочие %Теле- и видеоаппаратура 10Компьютерная техника и операционные системы 20Прикладное программное обеспечение 33 1/3Затраты на прикладное программное обеспечение на сумму менее €1,709 подлежат полному списанию в расходы в том году, в котором данное программное обеспечение было приобретеноВетровые генераторы 10Фотоэлектрические системы 10Инструменты общего назначения 33 1/3Видеокассеты в собственности видеоклубов 50

20 PwC Кипр

Особые режимы налогообложения

Судоходные компанииНовое Законодательство о Торговом Судоходстве, полностью одобренное ЕС и вступившее в силу с 1 января 2010 года, предусматривает освобождение от всех прямых налогов и применение налогообложения, основанного на количестве перевозимых тонн («режим тоннажного налога»), для судовладельцев, фрахтователей и компаний, оказывающих услуги по управлению судами, удовлетворяющих определенным условиям, предусмотренным новым Законом. Режим тоннажного налога («РТН») применяется в отношении подпадающих под действие Закона кораблей под флагом ЕС/ЕЭЗ (Европейской Экономической Зоны) (а также иностранных судов при соблюдении определенных условий), при осуществлении подпадающей под действие Закона деятельности.

В соответствии с Законом, суда не под флагом ЕС/ ЕЭЗ имеют право на применение РТН при условии, что флот не менее чем на 60% состоит из судов ЕС/ЕЭЗ. Если данное требование не выполняется, суда не под флагом ЕС/ЕЭЗ по-прежнему могут подпадать под действие Закона, но при соблюдении определенных условий.

Освобождение также распространяется на заработную плату офицеров и судовой команды на борту Кипрского судна.

СудовладельцыОсвобождение от налогообложения распространяется на: • прибыли, полученные от использования судов • процентный доход, относящийся к оборотным средствам

компании • прибыли от выбытия судов • дивиденды, выплачиваемые из перечисленных выше прибылей

на всех уровнях их распределения • прибыль от выбытия акций компании-владельца судов


Данная льгота также применяется к фрахтователю (на условиях бербоут-чартера) судна под флагом Кипра при параллельной регистрации.

ФрахтователиОсвобождение от налогообложения распространяется на: • прибыли, полученные от использования зафрахтованных судов • процентный доход, относящийся к оборотным средствам

компании • дивиденды, выплачиваемые из вышеназванных прибылей на

всех уровнях их распределения

Закон предоставляет освобождение при условии, что РТН применяется в отношении всех судов и не менее 25% (а при выполнении определенных условий 10%) от чистой вместимости судов принадлежит фрахтователю на праве собственности или фрахтуется на условиях бербоут-чартера.

Компании, оказывающие услуги по управлению судамиОсвобождение от налогообложения распространяется на: • Прибыли от технического управления судами/крюинга • Дивиденды, выплачиваемые из данных прибылей на всех

уровнях их распределения • Процентный доход, относящийся к оборотным средствам

компании

Для применения РТН компании, управляющие судами, должны соответствовать следующим дополнительным требованиям: • компания должна иметь офис на Кипре, оборудованный

всем необходимым и имеющий штат квалифицированных сотрудников, достаточный для осуществления деятельности компании.

22 PwC Кипр

• не менее 51% от общего числа берегового персонала должны быть гражданами ЕС/ЕЭЗ.

• не менее 2/3 от общего количества груза (в тоннах) под управлением должно управляться на территории ЕС/ЕЭЗ (любое превышение 1/3 от общего количества груза будет облагаться налогом на прибыль предприятий).

РТН является обязательным для владельцев судов под флагом Кипра и добровольным для владельцев судов не под флагом Кипра, фрахтователей и компаний, оказывающих услуги по управлению судами. Лица, воспользовавшиеся правом применения РТН, должны в дальнейшем последовательно применять РТН в течение не менее 10 лет.

Страховые компанииПорядок налогообложения прибыли страховых компаний аналогичен порядку налогообложения иных компаний, за исключением случая, когда налог на прибыль предприятий, уплачиваемый с прибыли компании, занимающейся страхованием жизни, составляет менее 1.5% от суммы валовой премии. В данном случае разница между фактически исчисленным налогом на прибыль предприятий и 1.5% от суммы валовой премии подлежит перечислению в бюджет Кипра в качестве дополнительного налога на прибыль.


Международные коллективные инвестиционные фонды (МКИФ)

Единственным предназначением МКИФ является коллективное инвестирование средств участников (держателей долей) фонда.

МКИФ может иметь следующие правовые формы:

• Международная компания с фиксированным капиталом • Международная компания с переменным капиталом • Международная паевая трастовая компания • Международное инвестиционное партнерство с ограниченной

ответственностью

МКИФ облагается налогом на прибыль в том же порядке, что и другие юридические лица, в зависимости от правовой формы МКИФ.

24 PwC Кипр

Взнос на нужды обороны

Взносом на нужды обороны облагаются доходы налоговых резидентов Кипра. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, освобождаются от уплаты взноса. При расчете суммы взноса применяются следующие ставки:

Налоговые ставкиФизические

лица%

Юридические лица

%

Доход в виде дивидендов, выплаченных Кипрскими компаниями

15 Ноль

Доход в виде дивидендов, выплаченных компаниями – нерезидентами Кипра

15 Ноль1

Процентный доход от основной (или тесно связанной с основной) деятельности

Ноль Ноль

Прочие процентные доходы 102 102

Арендный доход (уменьшенный на 25%)

3 3


Примечания1. Доход в виде дивидендов, выплаченных компаниями-нерезидентами Кипра, не подлежит обложению взносом на нужды обороны.

Данное освобождение от обложения взносом на нужды обороны не применяется, если: • более 50% прибыли компании-плательщика дивидендов получено

напрямую или косвенно от инвестиционной деятельности и • налоговая ставка в стране плательщика дивидендов значительно

ниже налоговой ставки на Кипре. В одном из Разъяснений налоговые органы Кипра пояснили, что под «значительно ниже» подразумевается ставка налога ниже 5%.

В случаях, когда освобождение не применяется, доход в виде дивидендов подлежит обложению взносом на нужды обороны по ставке 15%.

2. Процентный доход, полученный от Кипрских государственных сберегательных облигаций и «облигаций развития», а также весь процентный доход, полученный резервным фондом, подлежат обложению взносом на нужды обороны по особой ставке 3% (вместо 10%).

В случае если общая сумма годового дохода физического лица (включая процентный доход) не превышает €12,000, ставка взноса подлежит уменьшению до 3%.

В случаях, когда арендатором является компания, партнерство, государственные или муниципальные органы власти, взнос на нужды обороны на доход от аренды подлежит удержанию у источника выплаты. Во всех остальных случаях взнос на нужды обороны с арендного дохода уплачивается арендодателем каждые полгода, 30 июня и 31 декабря.

26 PwC Кипр

В случае если взнос на нужды обороны не был удержан у источника при перечислении процентного дохода и дохода в виде дивидендов, взнос подлежит уплате в конце месяца, следующего за месяцем получения соответствующего дохода.

С июня 2011 года вступают в силу новые правила, в соответствии с которыми взнос на нужды обороны с дохода в виде дивидендов и процентов, полученного из-за рубежа, уплачивается каждые полгода, 30 июня и 31 декабря.

Налоги, уплаченные за рубежом, также могут быть вычтены из подлежащего уплате взноса на нужды обороны.

Условное распределение дивидендов

В случае если компания-резидент Кипра в течение двух лет после окончания налогового года не распределяет дивиденды:

• 70% бухгалтерской прибыли (после вычета налога на прибыль предприятий, взноса на нужды обороны, налога на доход от прироста капитала и налогов, уплаченных за рубежом, а также после выполнения ряда других корректировок) считается условно распределенной.

• Часть условно распределенных дивидендов, причитающаяся акционерам-налоговым резидентам Кипра, подлежит обложению 15%-ным взносом на нужды обороны (3% для коллективных инвестиционных схем).

• При расчете размера условно распределенных дивидендов необходимо вычесть сумму дивидендов, фактически выплаченных из прибыли налогового года в течение двух последующих налоговых лет.


При фактической выплате дивидендов после их «условного распределения» взносом на нужды обороны облагаются только дивиденды, выплаченные сверх суммы «условно распределенных» дивидендов.

В структуре, при которой одна кипрская компания (дочерняя) принадлежит другой (материнской) компании, взносы на нужды обороны, уплаченные дочерней компанией в рамках «условного распределения» дивидендов, возмещаются акционерам-нерезидентам Кипра при фактическом получении ими дивидендов.

Продажа активов акционерам по цене ниже рыночной стоимости

В случае когда компания продает активы акционеру - физическому лицу или его/ее родственнику (вплоть до второй степени родства) или супругy/е указанных лиц за вознаграждение ниже рыночной стоимости такого актива, разница между фактически уплаченным вознаграждением и рыночной стоимостью актива будет условно считаться дивидендами, распределенными в пользу акционера. Данное правило, которое вступит в силу в июне 2011 года, не распространяется на активы, изначально подаренные компании акционером.

Ликвидация компании

Накопленная за последние пять лет, предшествующие ликвидации компании, прибыль, не распределенная или не считающаяся условно распределенной в качестве дивидендов, будет считаться распределенной при ликвидации компании и будет подлежать обложению взносом на нужды обороны по ставке 15% (3% для коллективных инвестиционных схем).

28 PwC Кипр

Данное правило не применяется в случае прекращения деятельности компании в результате реорганизации.

Уменьшение капитала

При уменьшении капитала компании все суммы, выплаченные или подлежащие уплате акционерам и превышающие оплаченный уставный капитал компании, будут рассматриваться как распределенные дивиденды, подлежащие обложению взносом на нужды обороны по ставке 15% после вычета суммы всех прибылей, которые считались условно распределенными.

Данные правила не распространяются на акционеров, не являющихся резидентами Кипра.


Мы стремимся предложить Вам решения, которые принесут пользу. Решения, основанные на знаниях 161,000 экспертов в 154 странах, в сочетании с практическим опытом, который адаптирован к Вашим нуждам.

30 PwC Кипр

Налог на доход от прироста капитала

Налогом на доход от прироста капитала (когда выбытие соответствующих активов не облагается налогом на прибыль предприятий) по ставке 20% облагается прибыль от выбытия недвижимого имущества, расположенного на Кипре, включая прибыль от продажи акций компаний, владеющих таким недвижимым имуществом, и исключая акции, котирующиеся на любой официальной фондовой бирже.

Освобождения

Выбытие недвижимого имущества не облагается налогом на доход от прироста капитала, если такое выбытие представляет собой:

• Передачу имущества в связи со смертью. • Дарение имущества ребенку, супругу/е или

родственникам, вплоть до третьей степени родства. • Дарение в пользу компании, акционеры которой являются

членами семьи дарителя и остаются членами семьи дарителя в течение пяти лет со дня передачи имущества.


• Дарение семейной компанией имущества своим акционерам при условии, что это имущество было изначально передано компании в дар. Имущество должно оставаться в собственности одаряемого как минимум три года. В отношении имущества подаренного компанией своим акционерам, если передача имущества произошла до 28 мая 1999 г., освобождение от налога на прирост капитала применяется вне зависимости от того, каким образом имущество было изначально приобретено компанией.

• Дарение в пользу благотворительных организаций и в пользу государства.

• Передачу имущества в результате реорганизаций. • Обмен или продажу недвижимого имущества в рамках Закона

об объединении сельскохозяйственных земель. • Экспроприацию. • Обмен имуществом при условии, что вся прибыль,

полученная в результате обмена, была использована для приобретения другого имущества. Прибыль, не подлежащая налогообложению, вычитается из стоимости нового имущества, т.е. момент уплаты налогов откладывается до момента выбытия нового имущества.

Определение суммы дохода от прироста капитала

Обязательство касается только прибыли, возникшей после 1 января 1980 года. При этом из валовой прибыли вычитаются либо рыночная стоимость имущества на 1 января 1980 г., либо, если имущество куплено после 1 января 1980 г., затраты на приобретение и улучшения объекта недвижимости с учетом инфляции до момента продажи в соответствии с индексом потребительских цен на Кипре.

32 PwC Кипр

Пример € €

Цена продажи (ноябрь 2008) 500,000Цена приобретения (1 января 1991) (90,000)Поправка на инфляцию (январь 1991 – ноябрь 2008) €90,000 @ 79.20%

(71,280)

Прибыль от продажи 338,720Юридические расходы (1,000)Налогооблагаемая прибыль 337,720

€Продажа частного дома/квартиры (при определенных условиях)

85,430

Продажа фермером сельскохозяйственных земель

25,629

Любые другие продажи 17,086

Фиксированные суммы дохода, освобождаемого от налогообложения в течение жизни физического лица

При расчете налогооблагаемого дохода физические лица имеют право вычесть следующие суммы:

Общая сумма дохода физического лица, освобождаемая на основании всех вышеперечисленных налоговых льгот, не может превышать €85,430.

Затраты, связанные с приобретением и продажей недвижимого имущества (напр., сборы за перевод права собственности, юридические расходы) также могут быть вычтены из налоговой базы при соблюдении определенных условий.

Вышеперечисленные льготы предоставляются однократно, а не при каждой продаже.


Налог на наследство

Налог на наследство был отменен с 1 января 2000 г.

Согласно «Закону о наследстве», исполнитель завещания/ управляющий имуществом умершего должны предоставить в налоговые органы ведомость активов и обязательств умершего в течение шести месяцев с даты смерти.

34 PwC Кипр

Если исходящий НДС за период превышает входящий НДС, налогоплательщик осуществляет платеж в бюджет государства. Если входящий НДС превышает исходящий НДС, соответствующая разница переносится на будущие периоды и подлежит вычету «против» исходящего НДС будущих периодов. Возмещение из бюджета превышения входящего НДС над исходящим может быть получено в следующих случаях:

• по истечении трех лет с даты возникновения права на возмещение НДС

• входящий НДС не может быть зачтен в счет исходящего НДС до последнего НДС периода года, следующего за годом, к которому относится НДС период

Налог на добавленную стоимость

НДС начисляется при реализации товаров и услуг на Кипре, а также при приобретении товаров в Европейском Союзе (ЕС) и импорте товаров на Кипр.

Налогоплательщики начисляют НДС на налогооблагаемые продажи (исходящий НДС) и платят НДС по приобретенным ими товарам и услугам (входящий НДС).


В случае купли-продажи товаров, осуществляемой между предприятиями, зарегистрированными в странах – членах ЕС (кроме товаров, подлежащих акцизному сбору), покупатель не платит НДС при получении товаров на Кипре, но принимает НДС с помощью метода учета по приобретению.

Этот метод подразумевает проводку в бухгалтерских книгах компании, посредством которой компания самостоятельно исчисляет НДС и, в то же время, требует его к возмещению, если НДС относится к налогооблагаемым поставкам, таким образом, не создавая затрат для компании.

В случае если покупка относится к операции, не подлежащей налогообложению, покупатель должен заплатить НДС, соответствующий покупке.

С 1 января 2010 г. в законодательство ЕС и Кипра, относящееся к НДС, вступают в силу существенные изменения по следующим вопросам:

• входящий НДС относится к операциям, облагаемым по нулевой ставке

• входящий НДС относится к покупке капитальных активов предприятия

• входящий НДС относится к операциям, которые не подлежат обложению НДС, но подлежали бы обложению НДС, если бы осуществлялись на территории Кипра

• входящий НДС относится к освобождаемым от налогообложения финансовым и страховым услугам, оказанным клиентам, не являющимся резидентами ЕС (услугам, для которых предусмотрено право возмещения входящего НДС).

36 PwC Кипр

• Изменения в порядке определения страны, в которой будут облагаться услуги, оказанные предприятием, зарегистрированным в одной стране-члене ЕС, предприятию, зарегистрированному в другой стране-члене ЕС («Бизнес для бизнеса»).

• Изменения в порядке определения страны, в которой будут облагаться НДС услуги, оказанные потребителям («Бизнес для потребителя»).

• Изменения в порядке определения момента поставки услуг, НДС по которым уплачивается получателем.

• Процедура возмещения НДС, уплаченного в другой стране-члене ЕС.

• Дополнительное обязательство по подаче (в электронном виде) ежемесячной декларации системы обмена информацией об НДС (декларация VIES) в отношении услуг, подлежащих обложению НДС в другой стране-члене ЕС по методу обратного взимания.

В дополнение к вышеперечисленному, с 1 января 2011 г. вступает в силу ряд новых положений законодательства ЕС и Кипра в области НДС. Данные изменения касаются порядка определения страны налогообложения услуг, оказанных одним предприятием другому («Бизнес для бизнеса») и относящихся к культурным, художественным, спортивным, научным, образовательным, развлекательным и аналогичным видам деятельности, в том числе услуг, оказанных организаторами данных видов деятельности.

До 31 декабря 2010 года вышеперечисленные виды услуг подлежат обложению НДС в стране, в которой данные виды деятельности непосредственно осуществляются.

С 1 января 2011 года в стране, где вышеперечисленные виды деятельности непосредственно осуществляются, облагаться НДС


будет только вступительный взнос к данным видам деятельности. Услуги, помимо вступительного взноса к таким мероприятиям, будут облагаться НДС в той стране, в которой получатель услуг зарегистрировал свой бизнес.

Ставки НДС

Законодательством предусмотрены следующие четыре ставки налога:

• Нулевая (0%) • Пониженная пятипроцентная ставка (5%) • Пониженная восьмипроцентная ставка (8%) • Стандартная ставка в размере пятнадцати процентов (15%)

Изменения ставок НДС на продукты питания, фармацевтические препараты, вакцины и поставки в ходе кейтеринга, вступающие в силу с 10 января 2011 г.

В связи с прекращением применения пониженной ставки НДС, действующей на Кипре до 31 декабря 2010 года, начиная с 10 января 2011 г., продукты питания, фармацевтические препараты, вакцины и поставки при кейтеринге будут облагаться по ниже указанным ставкам НДС.

Изменения ставок НДС относятся к нижеследующему:I. Применение пониженной ставки НДС в размере 5% к

поставкам продуктов питания, включая напитки для общественного потребления, за исключением алкогольных напитков, пива, вина и прохладительных напитков. До 9 января 2011 г. большинство вышеназванных поставок облагаются по нулевой ставке НДС.

38 PwC Кипр

II. Применение пониженной ставки НДС в размере 5% к поставкам готовых и неготовых продуктов питания и/ или напитков, не сопровождающимся вспомогательными услугами, вне зависимости от того, доставлен ли товар потребителю.

III. Применение пониженной ставки НДС в размере 5% к поставкам лекарственных средств, используемых в здравоохранении, профилактике заболеваний и при лечении, в медицинских или ветеринарных целях, а также вакцин, используемых в медицинских и ветеринарных целях. До 9 января 2011 г. данные поставки облагались НДС по нулевой ставке, если они попадали под коды товарной номенклатуры CN 30.02, CN 30.03 и CN30.04.

IV. Применение пониженной ставки НДС в размере 8% к поставкам алкогольных напитков, пива и вина, которые осуществляются по месту нахождения поставщика или в процессе ресторанного обслуживания и для которых оказание вспомогательных услуг является преобладающим. До 9 января 2011 года данные поставки облагаются НДС по стандартной ставке 15%.

До 9 января 2011 г. данные поставки облагаются НДС по следующим ставкам:

- нулевая ставка НДС, если поставки относятся к продуктам питания;

- стандартная ставка НДС в размере 15%, если осуществляются поставки копченого лосося, копченого осетра, икры, обработанного и консервированного лосося и осетра, омаров, креветок, раков и моллюсков;

- пониженная ставка в размере 8%, если поставки относятся к услугам, оказываемым при кейтеринге.


Освобождение от обложения НДС

Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС, а именно:

• передача в аренду недвижимого имущества (при этом передача в аренду с правом выкупа недвижимого имущества не подлежит освобождению);

• большинство банковских, финансовых и страховых услуг; • большинство услуг по больничному обслуживанию,

медицинских и стоматологических услуг; • некоторые культурные, образовательные и спортивные виды

деятельности; • реализация недвижимости (кроме реализации новых зданий

до первого их использования), включая землю и здания, ранее использовавшиеся;

• почтовые услуги, оказываемые национальной почтовой организацией;

• лотерейные билеты и квитанции на ставки на результаты футбольных матчей и конных скачек;

• управленческие услуги, оказываемые инвестиционным фондам.

Субсидия на приобретение первого и основного места проживания

Субсидия предоставляется имеющим право на ее получение лицам на строительство, приобретение или передачу в собственность нового дома, который используется в качестве основного места проживания.

Заявление на субсидию подается в Министерство Финансов в отношении домов, заявление на разрешение строительства которых было подано после 1 мая 2004 г. Лицами, имеющими право на получение субсидии, являются граждане Республики Кипр или любого

40 PwC Кипр

другого государства-члена ЕС, постоянно проживающие на Кипре и достигшие на время подачи заявления 18-ти лет.

Субсидия предоставляется в отношении домов с общей площадью не более 250 м².

Размер субсидии ограничен 130-ю м² (свыше 130 м² – для семей с четырьмя и более детьми) и зависит от вида недвижимости и от того, был ли дом построен или приобретен. В соответствии с законодательством, уровень субсидии ежегодно изменяется, с поправкой на увеличение индекса розничных цен.

Отличие между поставками, освобождаемыми от обложения НДС, и облагаемыми по нулевой ставке

Отличие поставок, освобождаемых от НДС, и тех, что облагаются НДС по нулевой ставке, состоит в том, что при осуществлении первых компании не имеют права на возмещение НДС, начисленного на их покупки, расходы или импорт (не имеют права на возмещение «входящего» НДС).

Входящий НДС, не подлежащий возмещению

В качестве исключения из общего правила, входящий НДС не может быть возмещен в ряде случаев, а именно при:

• покупках, используемых для поставок, освобождаемых от обложения НДС;

• покупке, импорте или аренде легковых автомобилей; • осуществлении представительских расходов (кроме расходов,

понесенных на сотрудников и директоров компании); • расходы на обеспечение директоров жильем.


Регистрация

Регистрация обязательна для предприятий с (а) годовой выручкой от реализации товаров и услуг свыше €15,600 в течение последних 12 месяцев или (б) ожидаемой выручкой свыше €15,600 в течение последующих 30 дней. Предприятия с выручкой менее €15,600 или поставляющие товары и услуги, реализация которых не облагается НДС, но при этом дает право на возмещение соответствующих сумм входящего НДС, имеют право зарегистрироваться на добровольной основе.

Обязательство по регистрации также возникает для предприятий, которые осуществляют закупки товаров из других стран – членов ЕС на сумму свыше €10,251.61 в течение календарного года. С 1-ого января 2010 г. регистрация в качестве плательщиков НДС будет обязательна для предприятий, оказывающих услуги предприятиям, зарегистрированным в странах-членах ЕС, при получении которых заказчик учитывает НДС по принципу обратного взимания. Более того, регистрация в качества плательщиков НДС обязательна для предприятий, осуществляющих экономическую деятельность по получению услуг из-за рубежа, которые облагаются НДС на Кипре по принципу обратного взимания НДС (при превышении вышеназванного «порогового значения» стоимости услуг, т.е. если общая стоимость соответствующих услуг, полученных в течение последних 12 месяцев, превышает €15,600) . Для предприятий, оказывающих услуги предприятиям, зарегистрированным в странах-членах ЕС, не существует «порогового значения», при превышении которого возникает обязанность зарегистрироваться в качества плательщиков НДС.

42 PwC Кипр

Товары и услуги, реализация которых освобождается от обложения НДС, а также выбытие объектов капитального характера не учитываются при расчете суммы годовой выручки для целей регистрации. Регистрация осуществляется при заполнении соответствующей заявки.

Декларация НДС – Платеж/возмещение НДС

Декларация по НДС подается ежеквартально. Платеж НДС должен быть осуществлен не позднее 1-ого числа второго месяца, следующего за месяцем окончания налогового периода.

Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, имеют право подать запрос на применение иного срока подачи декларации. Для этого требуется разрешение налоговых органов. Руководитель отдела НДС кипрских налоговых органов, в свою очередь, имеет право запросить у налогоплательщика предоставление декларации по НДС за другой период времени.

В случае если входящий НДС в отдельно взятом квартале превышает исходящий НДС, соответствующая разница либо возмещается налогоплательщику, либо переносится в счет последующих кварталов.

Пороговое значение для обязательной регистрации плательщика НДС и штрафные санкции

Сумма в Евро (€)

1 Пороговое значение для обязательной регистрации (реализация товаров и услуг, подлежащих обложению НДС на Кипре)

15,600


2 Пороговое значение для обязательной регистрации при осуществлении дистанционных продаж (продажа товаров лицам, не подлежащим регистрации в качестве плательщиков НДС на Кипре, поставщиками-резидентами другой страны-члена ЕС)

35,000

3 Пороговое значение для обязательной регистрации при приобретении товаров на Кипре у поставщиков-резидентов в другой стране-члене ЕС

10,251.61

4 Пороговое значение для обязательной регистрации предприятий, оказывающих услуги на территории ЕС

Регистрация обязательна

независимо от суммы выручки

5 Пороговое значение для обязательной регистрации для предприятий, получающих услуги из-за рубежа, в отношении которых получатель должен учитывать НДС по принципу обратного взимания

15,600

6 Штраф за несвоевременную подачу НДС декларации 51 за каждую декларацию

7 Штраф за несоблюдение требования по хранению бухгалтерских книг и записей в течение 7 лет

341

8 Штраф за несвоевременную подачу декларации VIES 50 за каждую декларацию

9 Штраф за несвоевременную подачу уточненной декларации VIES.

15 за каждую декларацию

10 Неподача декларации VIES в течение более 3-х месяцев является уголовно наказуемым правонарушением с максимальным штрафом в размере

2,562

11 Штраф за несвоевременную регистрацию в качестве плательщика НДС

85 за каждый месяц просрочки

44 PwC Кипр

Стоимость недвижимости €

Ставка‰

Суммарный налог€

До 170,860 - -

170,861 - 427,150 2.5 641

427,151 - 854,300 3.5 2,136Свыше 854,300 4.0

Налоговые ставки

Налог на недвижимое имущество

Налоговая база для налога на недвижимое имущество определяется на основании рыночной стоимости недвижимости по состоянию на 1 января 1980 г. Налогом облагается недвижимое имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, по состоянию на 1 января каждого года. Налог подлежит уплате 30 сентября каждого года.

Плательщиками налога на недвижимое имущество являются как физические, так и юридические лица.


Недвижимое имущество, освобождаемое от налогообложения

Нижеперечисленное недвижимое имущество освобождается от обложения налогом:

• Общественные кладбища • Церкви и другие здания религиозного предназначения • Общественные больницы • Школы • Недвижимое имущество, являющееся собственностью

Республики • Иностранные посольства и консульства • Места общего пользования и общественные места • Имущество, находящееся под турецкой оккупацией • Здания, на которые распространяется действие Приказа о

Сохранении зданий • Здания, принадлежащие благотворительным организациям • Земли сельскохозяйственного назначения, используемые в

фермерском хозяйстве и для целей животноводства фермером или селекционером-животноводом, проживающими в соответствующем районе.

46 PwC Кипр

Международные трасты

Деятельность международных трастов (т.е. трастов, имущество которых находится и доходы которых извлекаются за пределами Кипра) регулируется законом Кипра «О международных трастах». Международные трасты не являются плательщиками налогов на Кипре. Все доходы, как от коммерческой, так и от прочей деятельности таких трастов, не подлежат налогообложению на Кипре.

Трасты

Траст создается физическим лицом («учредителем траста») и подразумевает владение собственностью («собственностью в доверительном управлении») одним или несколькими лицами («доверительными управляющими») в интересах другого лица/других лиц («бенефициаров») или для определенной цели.


• Дивиденды, процентный доход и прочие доходы, полученные международным трастом от кипрской компании, не облагаются налогами на Кипре, в том числе не подлежат обложению налогом у источника выплаты.

• Прибыль от выбытия активов международного траста не облагается налогом на доход от прироста капитала.

• Доходы иностранного физического лица, создавшего международный траст на Кипре и ушедшего на пенсию на Кипре, освобождаются от налогообложения даже в том случае, если такое физическое лицо является бенефициаром траста, при условии, что имущество траста было внесено, а доход траста был получен за границей.

• Активы международного траста не подлежат обложению налогом на наследство на Кипре.

48 PwC Кипр

Сбор Земельного Комитета, взимаемый при переходе права собственности на недвижимое имущество

Земельный комитет взимает следующие сборы при переходе права собственности на недвижимое имущество:

Сумма сделки Ставка сбора Сбор Суммарный сбор€ % € €

До 85,430 3 2,563 2,56385,431 - 170,860 5 4,272 6,835Свыше 170,860 8

В случае если право собственности переходит к семейной компании, сборы за перевод права собственности могут быть возвращены из бюджета через 5 лет, при условии, что имущество по-прежнему


Следующие ставки сбора применяются при переходе права собственности на имущество на основании дарения:

• от родителей детям – 4% • между супругами – 8% • между родственниками третьей степени – 8% • доверительным управляющим – €8.54

В данном случае стоимостью имущества будет считаться сумма, указанная в свидетельстве о праве собственности, которое ссылается на стоимость имущества в 1920 году.

Регистрационный сбор на ипотеку составляет 1% от текущей рыночной стоимости имущества.

В случае если переход права собственности на недвижимое имущество происходит при реорганизации компании, обязанности по уплате сбора, взимаемого Земельным Комитетом при переходе права собственности, а также регистрационного сбора на ипотеку не возникает.

• при передаче имущества супругу – 8% • при передаче имущества ребенку – 4% • при передаче имущества родственнику – 8%

находится в собственности компании и акционеры компании остались прежними.

В случае если компания, акционерами которой являются супруги и/или их дети, передает имущество одному из супругов, их детям или родственнику, состоящему с ними в родстве вплоть до третьей степени, сумма сбора рассчитывается на основании стоимости имущества следующим образом:

50 PwC Кипр

Социальное страхование

Взносы в фонд социального страхования

%

Работодатель 6.8

Работник 6.8


Существует максимальный предел взносов на социальное страхование, который ежегодно увеличивается.

Максимальная сумма взносов на 2011 установлена в размере €52,104 (еженедельная сумма €1,002/ежемесячная €4,342).

Прочие взносы работодателя

Работодатель осуществляет следующие прочие отчисления, размер которых рассчитывается на основании суммы вознаграждения сотрудника:

%

Социальный фонд согласия 2.0

Фонд пособий для увольняемых 1.2*

Фонд производственного обучения 0.5*

Фонд отпусков (возможно освобождение от взносов) 8.0*

* Сумма взносов ограничена максимальным уровнем, так же как и в случае со взносами на социальное страхование

Взносы частных предпринимателей составляют 12.6% от их доходов. Минимальный и максимальный уровень взносов зависит от профессии или сферы деятельности частного предпринимателя. Верхние и нижние ограничения суммы взносов, применимые для 2011 года, не были доступны на момент публикации данного буклета.

52 PwC Кипр

Виды документов

Гербовый сбор

Следующая таблица содержит информацию о размерах гербового сбора, взимаемого при подписании различных документов. Сделки, совершенные в рамках реорганизации, не подлежат обложению гербовым сбором. Договоры, относящиеся к активам и деятельности за пределами Кипра, также не облагаются гербовым сбором.

Расписки – на сумму от €3.42 до €34.17 €3.42

Расписки – на сумму свыше €34.17 €6.84

Чеки €5.13Аккредитивы €1.71Гарантийные письма €3.42Переводной вексель (подлежащий погашению в течение трех дней, по первому требованию или по предъявлении)

€85.43

Контракты на сумму: - первые €170,860 - свыше €170,860 - без указания суммы

1.5‰2‰*

€34.17Таможенные декларации €17,10 - €34.17Транспортные накладные и товаросопроводительные документы

€3.42

Договоры фрахтования судна €17.09* Максимальная сумма гербового сбора установлена в размере €17,086 за документ.


При регистрации компании

Разрешенный к выпуску акционерный капитал

€102,52 + 0.6% от суммы разрешенного к выпуску акционерного капитала

Выпущенный акционерный капитал

Налог на капитал не взимается, если акции выпускаются по их номинальной стоимости. Если акции выпускаются с премией, размер налога на капитал составляет €17.09.

При последующем увеличении капитала

Разрешенный к выпуску акционерный капитал

0.6% от суммы увеличения акционерного капитала

Выпущенный акционерный капитал

фиксированная сумма налога на капитал составит €17.09 при каждом дополнительном выпуске акций, независимо от того, выпущены ли акции по номинальной стоимости или с премией

Доверенности- генеральная доверенность - специальная доверенность

€5.13€1.71

Заверенные копии контрактов и документов

€1.71

Налог на капитал

54 PwC Кипр

Таблицы ставок налога у источника выплаты согласно соглашениям об избежании двойного налогообложенияВ данных таблицах Вы найдете информацию о ставках налога у источника выплаты, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения, подписанными Кипром.

Выплачиваемые налоговым резидентом Кипра (ИЗ КИПРА)

Дивиденды (1)%

Процентный доход(1)%

Роялти(1)%

Страны, с которыми нет соглашения

0 0 0 (2)

Армения (20) 0 0 0Австрия 10 0 0Беларусь 5(18) 5 5Бельгия 10(8) 10(6,9) 0Болгария 5(23) 7(6) 10Великобритания 0 10 0(3)

Венгрия 0 10(6) 0Германия 10(8) 10(6) 0(3)

Греция 25 10 0(12)

Дания 10(8) 10(6) 0Египет 15 15 10Индия 10(9) 10(10) 10(16)

Ирландия 0 0 0(12)

Италия 0 10 0Канада 15 15(4) 10(5)

Катар 0 0 0 (29)

Китай 10 10 10Кувейт 10 10(6) 5(7)

Кыргызстан (20) 0 0 0


Выплачиваемые налоговым резидентом Кипра (ИЗ КИПРА)

Дивиденды (1)%

Процентный доход(1)%

Роялти(1)%

Ливан 5 5 0 Мальта 15 10 10Маврикий 0 0 0Молдова (27) 5(28) 5 5Норвегия 0 0 0Польша 10 10(6) 5Россия 5(17) 0 0 Румыния 10 10(6) 5(7)

Сан-Марино 0 0 0Сейшельские острова

0 0 5

Сербия (26) 10 10 10Сингапур 0 10(6,25) 10Сирия 0(8) 10 10Словакия 10 10(6) 5(7)

Словения (26) 10 10 10США 0 10(10) 0Таджикистан (20) 0 0 0Таиланд 10 15(21) 5(22)

Украина (20) 0 0 0Франция 10(9) 10(10) 0(3)

Черногория (26) 10 10 10Чешская Республика

0 (30) 0 0 (31)

Швеция 5 (8) 10 (6) 0Южная Африка 0 0 0

56 PwC Кипр

Выплачиваемые налоговому резиденту Кипра (НА КИПР)

Дивиденды%

Процентный доход%

Роялти%

Страны – участники соглашения:

Армения (20) 0 0 0Австрия 10 0 0Беларусь 5(18) 5 5Бельгия 10(8) 10(6,9) 0Болгария 5(23) 7(6,24) 10(24)

Великобритания 15(14) 10 0(3)

Венгрия 5(8) 10(6) 0Германия 10(8) 10(6) 0(3)

Греция 25(11) 10 0(12)

Дания 10(8) 10(6) 0Египет 15 15 10

Индия 10(9) 10(10) 15(15)

Ирландия 0 0 0(12)

Италия 15 10 0Канада 15 15(4) 10(5)

Катар 0 0 0 (29)

Китай 10 10 10Кувейт 10 10(6) 5(7)

Кыргызстан (20) 0 0 0Ливан 5 5 0 Мальта 0 10 10Маврикий 0 0 0

Таблицы ставок налога у источника выплаты согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения


Выплачиваемые налоговому резиденту Кипра (НА КИПР)

Дивиденды%

Процентный доход%

Роялти%

Молдова (27) 5(28) 5 5Норвегия 0(13) 0 0Польша 10 10(6) 5Россия 5 (17) 0 0 Румыния 10 10(6) 5(7)

Сан-Марино 0 0 0Сейшельские острова

0 0 5

Сербия (26) 10 10 10Сингапур 0 10 (6,25) 10Сирия 0(8) 10 (4) 10Словакия 10 10 (6) 5 (7)

Словения (26) 10 10 10США 5(9) 10(10) 0Таджикистан (20)

0 0 0

Таиланд 10 15 (21) 5 (22)

Украина (20) 0 0 0Франция 10 (9) 10(10) 0(3)Черногория (26) 10 10 10Чешская Республика

0 (30) 0 0 (31)

Швеция 5(8) 10(6) 0Южная Африка 0 0 0

58 PwC Кипр

1. В соответствии с налоговым законодательством Кипра, на Кипре отсутствует налог у источника выплаты на дивиденды, процентный доход и роялти, выплачиваемые нерезидентам Кипра.

2. В случае если роялти были получены от использования прав на территории Кипра, налог у источника выплаты составит 10%.

3. 5% на право использования фильмов и телепередач.4. 0%, если доход выплачен в пользу государства или за экспортную

гарантию. 5. 0% на право использования литературных, драматических,

музыкальных и художественных произведений.6. 0%, если выплачено в пользу правительства другого государства.7. Эта налоговая ставка применима к патентам, торговым знакам,

дизайнам и моделям, планам, секретным формулам и процессам, к любому промышленному, коммерческому или научному оборудованию, к информации о промышленном, коммерческом или научном опыте.

8. 15%, если получено компанией, контролирующей менее 25% голосов при голосовании, или если получено физическим лицом.

9. 15%, если получено лицом, контролирующим менее 10% голосов при голосовании.

10. 0%, если выплачено в пользу правительственного банка или финансового учреждения.

11. Соглашение предусматривает возможность удержания налога на дивиденды, но Греция не удерживает налог в соответствии с местным законодательством.

12. 5% на право показа фильмов (кроме фильмов, транслируемых по телевидению).

13. 5%, если получено лицом, контролирующим менее 50% голосов при голосовании.

14. Эта налоговая ставка применима для акционеров-физических лиц вне зависимости от процента акций компании, которыми они владеют. Такая же налоговая ставка применяется в отношении компаний, контролирующих менее 10% голосов при голосовании.

Примечания


15. 10% на технические, управленческие и консультационные расходы.16. Налоговая ставка в соответствии с соглашением составляет

15%. Ввиду этого, налоговая ставка ограничена величиной, предусмотренной Кипрским законодательством.

17. 10%, если дивиденды выплачиваются компанией, бенефициарный владелец которой инвестировал в компанию менее €100,000.

18. Если сумма инвестиций составляет менее €200,000, 15% налог будет удержан с дивидендов. Удержанный налог может быть снижен до 10% при условии, что получающая компания контролирует 25% или более компании-плательщика.

19. Налог у источника не взимается с процентного дохода от депозитов открытых в банковских учреждениях.

20. Армения, Кыргызстан, Таджикистан и Украина применяют соглашение об избежании двойного налогообложения между СССР и Кипром.

21. 10% на процентный доход, полученный финансовым учреждением, или если этот доход относится к продаже в кредит промышленного, коммерческого или научного оборудования или товаров.

22. Данная налоговая ставка применяется в отношении авторских прав на литературные, драматические, музыкальные и художественные произведения. 10% ставка применяется для промышленного, коммерческого или научного оборудования. 15% ставка применяется в отношении патентов, торговых знаков, дизайнов и моделей, планов, секретных формул и процессов.

23. Данная ставка налога применяется в отношении компаний, которые напрямую владеют как минимум 25% уставного капитала компании, выплачивающей дивиденды. Во всех прочих случаях ставка налога у источника составляет 10%.

24. Данная ставка налога не применяется, если выплата производится в пользу Кипрской международной компании резидентом Болгарии, напрямую или косвенно владеющим как минимум 25% уставного капитала Кипрской компании.

60 PwC Кипр

25. 7% при выплате в пользу банка или финансового учреждения.26. Черногория, Сербия и Словения применяют соглашение об

избежании двойного налогообложения между Югославией и Кипром.

27. Соглашение действительно с 1 января 2009 года.28. Данная ставка налога применима к компаниям (за исключением

партнерств), которые напрямую или косвенно владеют 25% акций. 10% ставка применяется во всех остальных случаях.

29. Применяется ко всем вознаграждениям, полученным за использование или за предоставления права пользования любыми авторскими правами на литературные произведения, произведения художественной или научной работой (включая кинематографические фильмы и фильмы, кассеты или диски для радиовещания и телевидения), программным обеспечением, любым патентом, торговой маркой, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или полученным за предоставление информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

30. Ставка применяется, если компания-получатель (исключая партнерства) беспрерывно в течение не менее одного года напрямую владеет как минимум 10% акций. 5% применяется во всех остальных случаях.

31. 10% применяется к патентам, торговым знакам, дизайнам и моделям, планам, секретным формулам и процессам, к любому промышленному, коммерческому или научному оборудованию, к информации о промышленном, коммерческом или научном опыте.

32. Соглашения об избежании двойного налогообложения, ожидающие подписания: Армения, Бахрейн, Грузия, Германия, Иран, Монако, Объединенные Арабские Эмираты


Дневник налогоплательщика

В конце следующего месяца - Перечисление налога, удерживаемого при выплате заработной

платы (PAYE). - Оплата взноса на нужды обороны с дохода в виде дивидендов и

процентов, полученного в предыдущем месяце. - Перечисление налога, удержанного с выплат лицам-

нерезидентам Кипра.

30 января - Последний срок оплаты налога на прибыль, указанного в

налоговой декларации за предпоследний год и не оплаченного до 1 августа предыдущего года (оплата соответствующего налога до истечения данного срока позволит избежать 5% штрафа).

31 января - Подача декларации об условном распределении дивидендов

(форма IR623) за год, закончившийся 31 декабря, два года назад.

30 апреля - Подача налоговых деклараций за предыдущий год

физическими лицами, валовой доход которых возник исключительно от оплачиваемой трудовой деятельности (1).

- Оплата налога на страховую премию страховыми компаниями, оказывающими услуги по страхованию жизни, - первый взнос за год.

- Подача работодателями платежной ведомости за предыдущий год в налоговые органы (форма I.R.7).

62 PwC Кипр

30 июня - Подача налоговых деклараций за предыдущий год

физическими лицами, которые не готовят финансовую отчетность, подлежащую аудиту (1)(2), и оплата налогов методом самоисчисления.

- Оплата взноса на нужды обороны за первое полугодие.

1 августа - Подача предварительной налоговой декларации и оплата

первого взноса предварительной суммы налога за год. - Оплата окончательной суммы налога на прибыль предприятий

за предыдущий год, рассчитанного по методу самоисчисления. - Оплата налога на доходы за предыдущий год методом

самоисчисления физическими лицами, которые готовят финансовую отчетность, подлежащую аудиту (2).

31 августа - Оплата налога на страховую премию страховыми компаниями,

оказывающими услуги по страхованию жизни, - второй взнос за год.

30 сентября - Оплата предварительной суммы налога – второй взнос за год. - Оплата налога на недвижимое имущество за год.

31 декабря - Подача налоговых деклараций за предыдущий год (2). - Оплата предварительной суммы налога - третий и последний

взнос за год. - Оплата взноса на нужды обороны за второе полугодие. - Оплата налога на страховую премию страховыми компаниями,

оказывающими услуги по страхованию жизни, - третий и последний взнос за год.


Процент (пени) за просрочку налогового обязательства и штрафные санкции

Официальная процентная ставка, установленная Министерством Финансов, составляет 5.35% в год на все обязательства, срок исполнения которых наступил после 1 января 2010. Процентная ставка за период с 1 января 2007 по 31 декабря 2009 составляла 8% в год. Ставка 9% начисляется на обязательства, не оплаченные до 1 января 2007.

Дополнительно к начисленным процентам, в зависимости от обстоятельств, на налогоплательщика может налагаться также штраф.

Примечания

(1) Физические лица обязаны подавать декларацию в налоговые органы только в том случае, если их валовой доход превышает €19,500.(2) Физические лица обязаны предоставлять аудированную финансовую отчетность налоговым органам, если их валовой годовой доход превышает €70,000.

64 PwC Кипр

Мы стремимся предложить нашим клиентам решения, которые принесут им пользу. Решения, основанные на знаниях 161,000 экспертов в 154 странах, в сочетании с практическим опытом, который адаптирован к местным условиям. Наша работа построена по трём основным направлениям: аудит, консультационные услуги, услуги по вопросам налогообложения. Мы работаем в тесном сотрудничестве с нашими клиентами. Мы задаём им вопросы. Мы прислушиваемся к их мнению. Мы пытаемся понять, чего хотят наши клиенты. К чему они стремятся. Используя весь потенциал знаний нашей международной сети, мы предоставляем им необходимую информацию для принятия решений. Таким образом, мы оказываем поддержку нашим клиентам в достижении поставленных целей.

Мы играем важную роль в деятельности мировых рынков капитала и, в качестве бизнес -консультантов, помогаем нашим клиентам решить сложные проблемы бизнеса. Мы стремимся увеличить их возможности управлять рисками и повысить эффективность их бизнеса. В то же самое время мы гордимся качественными услугами, оказываемыми нами, которые способствуют повышению прозрачности, уровня доверия и последовательности бизнес-процессов.

Укрепление наших позиций обеспечивается наличием расположенных по всему Кипру офисов с более чем 1,000 профессиональных сотрудников. Мы делимся знаниями и опытом для того, чтобы предоставлять нашим клиентам услуги на высочайшем уровне и вносить вклад в развитие их бизнеса.

PwC на Кипре


Услуги, предоставляемые нашей фирмой, включают:

АудитОбязательный аудит, включающий изучение информационных систем и консультирование по вопросам правильной организации бухгалтерского учета и порядка соблюдения нормативных требований для всех видов предприятий усилиями специализирующихся на определенных отраслях отделах (финансовые услуги, потребительские и промышленные товары и услуги, технологии, информация, коммуникации, досуг и средства массовой информации). Наши специалисты группы Аудита Бизнес Процессов, которая была полностью интегрирована в общий процесс проведения аудита, имеют большой опыт в области корпоративной отчетности, оценки эффективности, а также соблюдения и контроля безопасности информационно-технологических систем.

Бизнес-консультированиеУправление, контроль рисков и соблюдение нормативных требований, стратегическая и операционная эффективность, безопасность и технологии, совершенствование рабочих процессов, корпоративные финансы, обслуживание операций, кризисное управление, кадры и перемены, а также широкий спектр общего консультирования.

НалогообложениеКорпоративное: налоговое планирование и структурирование, слияния и поглощения, а также другие вопросы функционирования предприятий, администрирование процесса предоставления налоговой отчетности, согласования с налоговыми органами, получение письменных мнений налоговых органов по различным вопросам корпоративного налогообложения.НДС: консультирование по налоговым вопросам, возврат и оптимизация НДС, исполнение налоговых требований (подача налоговых деклараций, взаимодействие с органами НДС, согласование спорных налоговых расчетов и т.д.)

66 PwC Кипр

Персональные налоги: налоговое планирование, заполнение, подача и согласование налоговой отчетности, налоговое обслуживание экспатриантов, пенсионеров и других иностранных частных лиц.

Услуги по соблюдению нормативных требованийБухгалтерский учет, корпоративное управление и выполнение законодательных требований, включая консультирование по вопросам учреждения и управления местными и международными компаниями, коллективными инвестиционными схемами, инвестиционными фирмами (UCITS) и трастами.

Корпоративная поддержкаНаше управление корпоративной поддержки, в котором работают, помимо прочих специалистов, бухгалтеры, юристы и другие квалифицированные сотрудники, а также консультанты по вопросам права, обладающие обширными специализированными знаниями в области корпоративного законодательства и других вопросов, связанных с работой предприятий, оказывает всестороннюю поддержку и предоставляет практические решения, сочетающие в себе необходимые навыки и деловой опыт, внося, таким образом, свой вклад в развитие бизнеса клиентов.


Работать в тесном сотрудничестве с нашими клиентами, понимать нужды их бизнеса, налаживать эффективную работу с ними и оказывать им поддержку в преодолении трудностей.

68 PwC Кипр

НикосияПочтовый адрес: Абонентский ящик 21612, СΥ-1591, Никосия, Кипр

Юридический адрес:

Бизнес-центр «Джулия Хаус», ул. Фемистоклис Дервис, д.3, СΥ-1591, Никосия, КипрТел.: +357-22555000, Факс: +357-22555001

Члены совета директоров и директоры отраслевых отделов

Члены совета директоров: Фидиас Пилидес (генеральный директор), Динос Пападопулос (заместитель генерального директора), Паникос Чайлис, Христакис Сантис, Стефос Стефанидес, Джордж Форадарис, Ангелос Лоизу, Андрулла Питтас, Костас Маврокордатос, Паникос Каурис, Джордж Лоизу,Тассос Прокопиу, Андреас Константинидес, Тео Парперис, Константинос Константину, Филиппос Сосилос, Евгениос Евгениу, Христос Тсолакис, Никос Теодулу, Мариос Андреу, Никос Химаридес, Арам Тавитиан, Константинос Талиотис, Ставрос Каттамис, Хрисилиос Пелеканос, Эфтихиос Эфтихиу, Джордж Ламбру, Крис Одессеос, Стелиос Виоларис, Петрос Марудиас, Джордж Казамиас, Лоизос МаркидесДиректоры отделов, специализирующихся на определенных отраслях («отраслевой отдел»): Андрулла Аристиду, Ахиллеас Хрисанту, Демитрис Псалтис, Джордж Иоанну, Мариос Маланидес, Софи Соломониду, Яннис Телевантидес, Антонис Христодулидес, Христос Хараламбидес, Иоанна Стилиану, Флорентиа Кириакиду Телони

PwC офисы на Кипре


Лимассол

Почтовый адрес: Абонентский ящик 53034, СΥ-3300, Лимассол, Кипр

Юридический адрес:

Бизнес-центр «Сити Хаус», ул. Караикакис, д.6, СΥ-3032, Лимассол, КипрТел.: +357-25555000, Факс: +357-25555001

Члены совета директоров и директоры отраслевых отделов

Члены совета директоров: Василис Хадживассиллиу (глава офиса), Никос Неофиту, Лиакос Теодору, Стелиос Константину, Петрос Петракис, Никос Николаидес, Клео Пападопулу, Янгос Капонидес, Тасос Нолас, Константинос Капсалис, Антонис ХаджилукасДиректор отраслевого отдела: Анна Лоизу

ЛарнакаПочтовый адрес: Абонентский ящик 40450, СΥ-6304, Ларнака, КипрЮридический адрес:

Бизнес-центр «Артемидос Тауэр», 7-ой и 8-ой этажи Артемидос Авеню, д.3, СΥ-6020, Ларнака, КипрТел.: +357-24555000, Факс: +357-24555001

Члены совета директоров и директоры отраслевых отделов:

Члены совета директоров: Костас Николаидес (глава офиса), Христос Фемистоклеус, Константинос Капсалис, Директор отраслевого отдела: Джордж Скапулларос, Стелиос Анастасиу

ПафосПочтовый адрес: Абонентский ящик 60479, СΥ-8103, Пафос, КипрЮридический адрес:

Бизнес-центр «Сити Хаус», Гривас Дигенис Авеню, д.58, СΥ-8047, Пафос, КипрТел.: +357-26555000, Факс: +357-26555001

Члены совета директоров и директоры отраслевых отделов:

Члены совета директоров: Саввас Михаил (глава офиса), Пантелис Евангелу Директор отраслевого отдела: Майкл Клириотис

70 PwC Кипр

Ваш личный консультант из нашей налоговой команды, состоящей более чем из 160 специалистов, работает в тесном сотрудничестве с Вами. Мы оказываем Вам поддержку в достижении поставленных Вами целей.


Никосия +357-22555000Члены совета директоров Паникос Чайлис,

Паникос Каурис, Мариос Андреу, Никос Химаридес, Хрисилиос Пелеканос, Эфтихиос Эфтихиу, Стелиос ВиоларисВладимир Виноградов

Директор Антонис Христодулидес, Христос Хараламбидес, Иоанна Стилиану, Флорентия Телони

Старшие менеджеры Ангела Элиофоту, Андреас Киприану, Константинос Леонтиу, Майкл Майкл, Варнавас Николау, Антонис Петру, Джоанн Теодоридес Хараламбос Серхио

Ваши контактные лица по налоговым вопросам в PwC

72 PwC Кипр

Лимассол +357-25555000Члены совета директоров Клео Пападопулу

Константинос Капсалис

Старшие менеджеры Марта Ламбру

Ларнака +357-24555000Члены совета директоров Константинос Капсалис

Пафос +357-26555000

Члены совета директоров Пантелис Эвангелу

Старшие менеджеры Парис ХризостомуТула Ерасиму Ставру

Дизайн: ПрайсвотерхаусКуперс (Маркетинг и Связи с Общественностью) Лимитед Напечатано: Хр. Николау энд Санс Лимитед

Эта публикация подготовлена исключительно в качестве общего руководства по представляющим интерес вопросам и не является профессиональной рекомендацией. Вы не должны действовать, полагаясь на имеющуюся в этой публикации информацию, не получив специальной профессиональной консультации. В отношении точности или завершенности содержащейся в этой публикации информации не представляется каких-либо заверений или гарантий (выраженных или подразумеваемых). В допускаемых законом пределах фирма PricewaterhouseCoopers Ltd, её сотрудники, служащие и агенты не принимают и не предполагают принятия на себя любых обязательств, ответственности или заботы о любых последствиях в случае Вашего или каких-либо иных лиц действия или бездействия, или за принятие, полагаясь при этом на содержащуюся в этой публикации информацию, какого-либо решения.

©2011 PricewaterhouseCoopers Ltd. Все права защищены. В данном документе под “PwC” подразумевается PricewaterhouseCoopers Ltd Кипр, фирма, входящая в глобальную сеть фирм PricewaterhouseCoopers International Limited, каждый член которой является самостоятельным юридическим лицом.

ISSN No. 1986-2202

Данная публикация напечатана на бумаге, при производстве которой не был причинен вред окружающей среде.Бумага на 60% состоит из переработанного волокна и на 40% - из целлюлозы, одобренной Лесным попечительским советом.

Налоги в цифрах и фактах 2011 - Кипр - pwc · 2018-03-02 · Налоги...

Documents