yenİ teŞvİk sİstemİ (yatırımlarda devlet yardımları )

Kidem Ymm Ltd.ŞtiKidem Ymm Ltd.Şti 11

YENİ TEŞVİK SİSTEMİ YENİ TEŞVİK SİSTEMİ (Yatırımlarda Devlet (Yatırımlarda Devlet

YardımlarıYardımları))Bülent YıldırımBülent Yıldırım

Yeminli Mali MüşavirYeminli Mali MüşavirKIDEM Yeminli Mali Müşavirlik ve Denetim KIDEM Yeminli Mali Müşavirlik ve Denetim

Ltd.Şti.Ltd.Şti.


SOSYO-EKONOMİK GELİŞMİŞLİK SOSYO-EKONOMİK GELİŞMİŞLİK SIRALAMASINA GÖRE BÖLGELERSIRALAMASINA GÖRE BÖLGELER


SOSYO-EKONOMİK GELİŞMİŞLİK SOSYO-EKONOMİK GELİŞMİŞLİK SIRALAMASINA GÖRE DÖRT GRUBA SIRALAMASINA GÖRE DÖRT GRUBA

AYRILMIŞ BÖLGELER / İLLERAYRILMIŞ BÖLGELER / İLLERBölgeKodu

Bölgeİlleri

Sosyo-Ekonomik Gelişmişlik Sıralaması

(26 Bölge içinde)

Sosyo-Ekonomik Gelişmişlik Endeksi

Endeks Değişimi

TR10 İstanbul 1 2,83058TR51 Ankara 2 2,01563 -0,8150TR31 İzmir 3 1,51986 0,4958TR41 Bursa, Eskişehir, Bilecik 4 0,98075 -0,5391TR42 Kocaeli, Sakarya, Düzce, Bolu, Yalova 5 0,78202 -0,1987TR21 Tekirdağ, Edirne, Kırklareli 6 0,57210 -0,2099TR62 Adana, Mersin 7 0,33448 -0,2376TR32 Aydın, Denizli, Muğla 8 0,28832 -0,0462TR61 Antalya, Isparta, Burdur 9 0,28086 -0,0075TR22 Balıkesir, Çanakkale (Bozcaada, Gökçeada hariç) 10 0,15300 -0,1279TR81 Zonguldak, Karabük, Bartın 11 -0,07141 -0,2244TR33 Manisa, Afyon, Kütahya, Uşak 12 -0,16572 -0,0943TR52 Konya, Karaman 13 -0,25927 -0,0936TRC1 Gaziantep, Adıyaman, Kilis 14 -0,31505 -0,0558TR63 Hatay, Kahramanmaraş, Osmaniye 15 -0,33754 -0,0225TR72 Kayseri, Sivas, Yozgat 16 -0,37571 -0,0382TR71 Kırıkkale, Aksaray, Niğde, Nevşehir, Kırşehir 17 -0,40669 -0,0310TR83 Samsun, Tokat, Çorum, Amasya 18 -0,41735 -0,0107TR90 Trabzon, Ordu, Giresun, Rize, Artvin, Gümüşhane 19 -0,55873 -0,1414TRB1 Malatya, Elazığ, Bingöl, Tunceli 20 -0,55923 -0,0005TR82 Kastamonu, Çankırı, Sinop 21 -0,67547 -0,1162TRA1 Erzurum, Erzincan, Bayburt 22 -0,78956 -0,1141TRC2 Şanlıurfa, Diyarbakır 23 -0,96387 -0,1743TRC3 Mardin, Batman, Şırnak, Siirt 24 -1,20401 -0,2401TRA2 Ağrı, Kars, Iğdır, Ardahan 25 -1,26703 -0,0630TRB1 Van, Muş, Bitlis, Hakkari 26 -1,39095 0,1239TR22 Çanakkale İli Bozcaada, Gökçeada İlçeleri


SUNUM İÇERİĞİSUNUM İÇERİĞİ

– Teşviklerle İlgili Mevzuat Teşviklerle İlgili Mevzuat – Teşviklerin Genel ÇerçevesiTeşviklerin Genel Çerçevesi– Teşvik UnsurlarıTeşvik Unsurları

Gelir/Kurumlar Vergisi İndirimiGelir/Kurumlar Vergisi İndirimiKatma Değer Vergisi İstisnasıKatma Değer Vergisi İstisnasıGümrük Vergisi MuafiyetiGümrük Vergisi MuafiyetiSigorta Primi İşveren Hissesi DesteğiSigorta Primi İşveren Hissesi DesteğiYatırım Yeri TahsisiYatırım Yeri TahsisiFaiz DesteğiFaiz DesteğiTekstil Sektöründe Taşınma DesteğiTekstil Sektöründe Taşınma Desteği


Teşviklerle İlgili MevzuatTeşviklerle İlgili Mevzuat Kurumlar Vergisi Kanunu (Md.32-A İndirimli Kurumlar V.)Kurumlar Vergisi Kanunu (Md.32-A İndirimli Kurumlar V.) Katma Değer Vergisi Kanunu(Md.13-d KDV İstisnası)Katma Değer Vergisi Kanunu(Md.13-d KDV İstisnası) KDV Tebliğleri (Seri NO. 69, 74, 87)KDV Tebliğleri (Seri NO. 69, 74, 87) Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu (Ek Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu (Ek

Md. 2) (11.8.2009 tarih ve 5921 Sayılı K.)Md. 2) (11.8.2009 tarih ve 5921 Sayılı K.) Hazineye Ait Taşınmaz Malların Değerlendirilmesi ve KDV Hazineye Ait Taşınmaz Malların Değerlendirilmesi ve KDV

Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun (Ek Md. 3)Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun (Ek Md. 3) Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar (14.07.2009 Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar (14.07.2009

Tarih ve 2009/15199 Sayılı BKK)Tarih ve 2009/15199 Sayılı BKK) Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın

Uygulanmasına İlişkin Tebliğ ( No:2009/1)Uygulanmasına İlişkin Tebliğ ( No:2009/1) Kamu Taşınmazlarının Yatırımlara Tahsisine İlişkin Usul ve Kamu Taşınmazlarının Yatırımlara Tahsisine İlişkin Usul ve

Esaslar (03.09.2009 Sayılı Resmi Gazete)Esaslar (03.09.2009 Sayılı Resmi Gazete) Gümrük Genel TebliğleriGümrük Genel Tebliğleri


Teşviklerin Genel ÇerçevesiTeşviklerin Genel Çerçevesi Genel TeşviklerGenel Teşvikler

– Bölge ve sektör ayrımı olmaksızın genel Bölge ve sektör ayrımı olmaksızın genel koşulları sağlayanlar yararlanabilir.koşulları sağlayanlar yararlanabilir.

Bölgesel ve Sektörel TeşviklerBölgesel ve Sektörel Teşvikler– Belirlenen bölgelerde tanımlanan sektörlere Belirlenen bölgelerde tanımlanan sektörlere

sağlanır.sağlanır.

Büyük Proje Yatırımlarına Yönelik Büyük Proje Yatırımlarına Yönelik TeşviklerTeşvikler– Büyük proje yatırımları bütün bölgelerde teşvik Büyük proje yatırımları bütün bölgelerde teşvik

edilmektedir. edilmektedir.


Teşvik UnsurlarıTeşvik Unsurları

Genel Teşvik UnsurlarıGenel Teşvik Unsurları– Kdv istisnasıKdv istisnası– Gümrük vergisi muafiyetiGümrük vergisi muafiyeti

Sektörel ve Büyük Yatırımlara Özel Sektörel ve Büyük Yatırımlara Özel Teşvik Unsurları Teşvik Unsurları (genel teşvik (genel teşvik unsurlarına ilaveten)unsurlarına ilaveten)– İndirimli Kurumlar/Gelir Vergisiİndirimli Kurumlar/Gelir Vergisi– SSK Primi işveren hissesi desteğiSSK Primi işveren hissesi desteği– Yatırım yeri tahsisiYatırım yeri tahsisi– Faiz desteğiFaiz desteği


Asgari Yatırım TutarlarıAsgari Yatırım Tutarları

Yatırımın “yatırım teşvik belgesi”ne Yatırımın “yatırım teşvik belgesi”ne bağlanabilmesi için gereken asgari bağlanabilmesi için gereken asgari sabit yatırım tutarları:sabit yatırım tutarları:

-I ve II nci bölgelerde 1 milyon TL-I ve II nci bölgelerde 1 milyon TL-III ve IV .bölgelerde 500 bin TL-III ve IV .bölgelerde 500 bin TL-Büyük yatırımlar-bölgesel yatırımlar -Büyük yatırımlar-bölgesel yatırımlar

ve genel teşvik sisteminden ve genel teşvik sisteminden yararlanacak yatırımlar için (Karara yararlanacak yatırımlar için (Karara ekli liste)ekli liste)


Çeşitli BaşlıklarÇeşitli Başlıklar Bölgesel teşvik kapsamı sektörlerle ilgili Bölgesel teşvik kapsamı sektörlerle ilgili

sınırlamalar,sınırlamalar, Genel teşvik kapsamı yatırımlarla ilgili Genel teşvik kapsamı yatırımlarla ilgili

sınırlamalar,sınırlamalar, Teşviık belgesi alma zorunluluğu,Teşviık belgesi alma zorunluluğu, Teşvik belgesi için müracat edebilecekler,Teşvik belgesi için müracat edebilecekler, Teşvik Belgesi başvuru yeri,Teşvik Belgesi başvuru yeri, Teşvik belgesi başvurularında aranan Teşvik belgesi başvurularında aranan

belgeler,belgeler, Belge başvurularının değerlendirilmesiBelge başvurularının değerlendirilmesi Yatırıma başlanmasıYatırıma başlanması


İNDİRİMLİİNDİRİMLİ

KURUMLAR VERGİSİ ORANIKURUMLAR VERGİSİ ORANI


Konuyla İlgili Temel Konuyla İlgili Temel KavramlarKavramlar

İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı (KVK Md. İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı (KVK Md. 32/A)32/A)

...Hazine Müsteşarlığı tarafından teşvik belgesine ...Hazine Müsteşarlığı tarafından teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlar...bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlar...

...yatırımın kısmen veya tamamen işletilmeye ...yatırımın kısmen veya tamamen işletilmeye başlanılan hesap döneminden itibaren....başlanılan hesap döneminden itibaren....

...yatırım katkı tutarına ulaşıncaya kadar......yatırım katkı tutarına ulaşıncaya kadar...

-Bakanlar Kurulunun yetkisi.....illeri -Bakanlar Kurulunun yetkisi.....illeri sınıflandırmak.......harcamaları sınıflandırmak.......harcamaları gruplandırmak.....yatırım katkı oranını gruplandırmak.....yatırım katkı oranını değiştirme ....gibi yetkileri var.değiştirme ....gibi yetkileri var.


Yatırıma Katkı Tutarı :Yatırıma Katkı Tutarı :

İndirimli Kurumlar Vergisi İndirimli Kurumlar Vergisi uygulanarak tahsilinden vazgeçilen uygulanarak tahsilinden vazgeçilen vergi yoluyla yatırımın devletçe vergi yoluyla yatırımın devletçe karşılanacak tutarıdır.karşılanacak tutarıdır.

Yatırıma Katkı Oranı :Yatırıma Katkı Oranı :

Yatırıma Katkı Tutarı /Toplam YatırımYatırıma Katkı Tutarı /Toplam Yatırım


Bölgesel ve SektörelBölgesel ve Sektörel Büyük ProjeBüyük Proje

BölgelerBölgelerYatırıma Yatırıma

Katkı Katkı Oranı (%)Oranı (%)

İndirime İndirime Tekabül Eden Tekabül Eden

Kurumlar Kurumlar Vergisi Oranı Vergisi Oranı

(%) (%)

Vergi Vergi İndirimi İndirimi Oranı Oranı (%)(%)

Yatırıma Yatırıma Katkı Katkı Oranı Oranı (%)(%)

Uygulanacak Uygulanacak Kurumlar Kurumlar

Vergisi Oranı Vergisi Oranı (%)(%)

Vergi Vergi İndirimi İndirimi Oranı Oranı (%)(%)

11 2020 1010 5050 3030 1010 5050

22 3030 88 6060 4040 88 6060

33 4040 44 8080 5050 44 8080

44 6060 22 9090 7070 22 9090

İndirimli Kurumlar Vergisi İndirimli Kurumlar Vergisi Teşvik TablosuTeşvik Tablosu

(31.12.2010’dan önce başlayan yatırımlar)(31.12.2010’dan önce başlayan yatırımlar)


Gaziantep İçin İndirimli Kurumlar Gaziantep İçin İndirimli Kurumlar Vergisine ÖrnekVergisine Örnek

Veriler:Veriler:-Teşvikli Yatırım Tutarı -Teşvikli Yatırım Tutarı :10.000.000:10.000.000-Yatırıma Katkı Oranı %-Yatırıma Katkı Oranı % : 40: 40-Yatırıma Katkı Tutarı-Yatırıma Katkı Tutarı : 4.000.000: 4.000.000-İnd.Kur.Vergisi Oranı %-İnd.Kur.Vergisi Oranı % :: 4 4-Yatırımın Yapılacağı Yer-Yatırımın Yapılacağı Yer : 3. Bölge: 3. Bölge

Yatırım tutarının % 40 ı yani 4 milyon TL. Devlet Yatırım tutarının % 40 ı yani 4 milyon TL. Devlet Katkı Payı,Katkı Payı,

Yatırımlardan elde edilecek kazançlar için KV oranı Yatırımlardan elde edilecek kazançlar için KV oranı % 20 yerine % 4 uygulanacak% 20 yerine % 4 uygulanacak

Yatırımlardan elde edilen kazanç 25.000.000 TL Yatırımlardan elde edilen kazanç 25.000.000 TL ye ulaşıncaya kadar (4.000.000 / % 16) indirimli ye ulaşıncaya kadar (4.000.000 / % 16) indirimli oran uygulaması yapılacak,oran uygulaması yapılacak,

Yatırımcıya sağlanan vergi tasarrufu 4.000.000 TLYatırımcıya sağlanan vergi tasarrufu 4.000.000 TL


Teşvik Belgesi Kapsamında Teşvik Belgesi Kapsamında Değerlendirilmeyen Harcamalar 1Değerlendirilmeyen Harcamalar 1

Genel Kapsam-”Genel Kapsam-”Yatırım MalıYatırım Malı:bina ve arsa hariç, :bina ve arsa hariç, teşvik belgesi kapsamı mal ve hizmet üretimi için teşvik belgesi kapsamı mal ve hizmet üretimi için kullanılan her türlü makina ve teçhizat, tesisat ve kullanılan her türlü makina ve teçhizat, tesisat ve yatırım cinsine bağlı olarak mefruşat gibi yatırım cinsine bağlı olarak mefruşat gibi harcamaları” ifade eder, harcamaları” ifade eder,

Bu kapsamda teşvikten yararlanamayacak Bu kapsamda teşvikten yararlanamayacak harcamlar;harcamlar;

-Bina ve arsa,-Bina ve arsa,-Royalti ve haklar,-Royalti ve haklar,-Yedek parçalar,-Yedek parçalar,-Amortismana tabi olmayan harcamalar,-Amortismana tabi olmayan harcamalar,-Ham madde, ara malı ve işletme malzemesi,-Ham madde, ara malı ve işletme malzemesi,-Kullanılmış yerli makina ve teçhizat,-Kullanılmış yerli makina ve teçhizat,-Otomobil, minibüs ve binek araçlar,-Otomobil, minibüs ve binek araçlar,


Teşvik Belgesi Kapsamında Teşvik Belgesi Kapsamında Değerlendirilmeyen Harcamalar 2Değerlendirilmeyen Harcamalar 2

-Sofra ve mutfak eşyası,-Sofra ve mutfak eşyası,-Baskı, basım ve matbaa makinaları (ulusal çapta -Baskı, basım ve matbaa makinaları (ulusal çapta

yayım yapan günlük gazetelere basım yapanlar yayım yapan günlük gazetelere basım yapanlar hariç)hariç)

-Kamyon, kamyonet, firigorifik kamyon ve kasa, -Kamyon, kamyonet, firigorifik kamyon ve kasa, soğutucu ünite, çekici, kamyon ve kamyonet soğutucu ünite, çekici, kamyon ve kamyonet kasası (gıda ürünleri ve içecek imalatı ile entegre kasası (gıda ürünleri ve içecek imalatı ile entegre hayvancılık yatırımlarında)hayvancılık yatırımlarında)

-Uçak ve helikopter (havayolu taşımacılığı hariç)-Uçak ve helikopter (havayolu taşımacılığı hariç)-Yerli ve yabancı inşaat malzemeleri,-Yerli ve yabancı inşaat malzemeleri,-Ve sektörel özellikler dikkate alınarak teşvik belgesi -Ve sektörel özellikler dikkate alınarak teşvik belgesi

kapsamında değerlendireilmeyecek harcamalar.kapsamında değerlendireilmeyecek harcamalar.


Yatırıma BaşlamaYatırıma Başlama Genel Olarak;Genel Olarak;

– Teşvik Belgesi için Müsteşarlığa veya sanayi odasına Teşvik Belgesi için Müsteşarlığa veya sanayi odasına müracat tarihidir.müracat tarihidir.

AncakAncak Genel YatırımTeşviklerde;Genel YatırımTeşviklerde;

– Arazi-arsa alımı, altyapının hazırlanması, inşaata başlama, Arazi-arsa alımı, altyapının hazırlanması, inşaata başlama, makina temini gibi harcamlaların,makina temini gibi harcamlaların,

Bölgesel Yatırım Teşviklerde;Bölgesel Yatırım Teşviklerde;– Teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırımın en az % 10 ununTeşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırımın en az % 10 unun

Büyük Ölçekli Yatırımların Teşvikinde;Büyük Ölçekli Yatırımların Teşvikinde;– En az 5 milyon TL lik yatırımın gerçekleşmiş olmasıEn az 5 milyon TL lik yatırımın gerçekleşmiş olmasıGerekmektedir.Gerekmektedir.

Müsteşalık mahalinde fiziki tespit yapabilir,Müsteşalık mahalinde fiziki tespit yapabilir, Fizibilite yapmak ve şirket kurmak yatırıma başlama Fizibilite yapmak ve şirket kurmak yatırıma başlama

sayılmaz.sayılmaz.


Devir, Satış, İhraç, KiralamaDevir, Satış, İhraç, Kiralama Yatırım malının teminini müteakip 5 yılı doldurması halinde Yatırım malının teminini müteakip 5 yılı doldurması halinde

serbesttir.serbesttir. 5 yılı doldurmamış yatırımın bütünlüğünün 5 yılı doldurmamış yatırımın bütünlüğünün

bozulmadan......MÜsteşarlığın onayına tabiidir.bozulmadan......MÜsteşarlığın onayına tabiidir. Yatırımın faaliyete geçmesinden önce devri;Yatırımın faaliyete geçmesinden önce devri;

– Devralan kurum aynı koşulları sağlarsa indirimli orandan yararlanır.Devralan kurum aynı koşulları sağlarsa indirimli orandan yararlanır. Yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçmesinden sonra Yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçmesinden sonra

devri;devri;– Devir tarihine kadar devreden,Devir tarihine kadar devreden,– Devir tarihinden sonra devrlan, aynı koşulları yerine getirmek Devir tarihinden sonra devrlan, aynı koşulları yerine getirmek

şartıyla yatırıma katkı tutarının kalan kısmı için indirimli kurumlar şartıyla yatırıma katkı tutarının kalan kısmı için indirimli kurumlar vergisi oranından yararlanır.vergisi oranından yararlanır.

Beş yıllık süreyi doldurmamış makina ve teçhizatın izinsiz Beş yıllık süreyi doldurmamış makina ve teçhizatın izinsiz satılması halinde indirimli kurumlar vergisi nedeniyle satılması halinde indirimli kurumlar vergisi nedeniyle yararlanılan destek tahsil edillir.yararlanılan destek tahsil edillir.


KATMA DEĞER VERGİSİ KATMA DEĞER VERGİSİ

İSTİSNASIİSTİSNASI


İstisna Hükmüİstisna Hükmü

KDV Kanunu Md. 13-dKDV Kanunu Md. 13-d““Yatırım Teşvik Belgesi sahibi mükelleflere Yatırım Teşvik Belgesi sahibi mükelleflere

belge kapsamındaki makina ve teçhizat belge kapsamındaki makina ve teçhizat teslimleriteslimleri

2009/15199 Sayılı Karar Md.72009/15199 Sayılı Karar Md.7

““3065 sayılı KDV Kanunu gereğince teşvik 3065 sayılı KDV Kanunu gereğince teşvik belgesi kapsamında uygun görülen makina belgesi kapsamında uygun görülen makina ve teçhizatın ithali ve yerli teslimleri KDV ve teçhizatın ithali ve yerli teslimleri KDV den istisna edilir.”den istisna edilir.”


Tanım ve KoşullarTanım ve Koşullar Makina ve TeçhizatMakina ve Teçhizat (69 NOlu KDV tebliğ) (69 NOlu KDV tebliğ)

-Amortismana tabi iktisadi kıymet taşıyan-Amortismana tabi iktisadi kıymet taşıyan

-Mal ve hizmet üretiminde kullanılan-Mal ve hizmet üretiminde kullanılansabit kıymetlerdirsabit kıymetlerdir..

Bu tanıma girmeyen bazı örnek harcamalar:Bu tanıma girmeyen bazı örnek harcamalar:-Sarf malzemeleri, yedek parçalar, -Sarf malzemeleri, yedek parçalar, -Üretimin zorunlu unsuru olmayan masa, sandalye, -Üretimin zorunlu unsuru olmayan masa, sandalye, dolap vb.dolap vb.-Taşıt araçları /Euro I ve Euro II normlarına uygun -Taşıt araçları /Euro I ve Euro II normlarına uygun yeşil motora haiz olanlar hariç)yeşil motora haiz olanlar hariç)-Hava, deniz ve demiryolu taşıma araçları,-Hava, deniz ve demiryolu taşıma araçları,-Hastahane yatırımları için ambulanslar makina ve -Hastahane yatırımları için ambulanslar makina ve teçhizat olarak değerlendirilecektir. (KDV Tebliğ 74teçhizat olarak değerlendirilecektir. (KDV Tebliğ 74))


Yapılacak İşlemlerYapılacak İşlemler Belge düzenleyen idarece yapılacak işlemler,Belge düzenleyen idarece yapılacak işlemler,

– Makina ve teçhizatın belirlenmesi,Makina ve teçhizatın belirlenmesi,– GİB na bildirilmesi,GİB na bildirilmesi,

Makina ve teçhizat alanlarca yapılacak Makina ve teçhizat alanlarca yapılacak işlemler,işlemler,– Belge ve eki listenin satıcıya ibrazı,Belge ve eki listenin satıcıya ibrazı,– Şerh düşülmüş liste ve belgenin birer fotokopisinin Şerh düşülmüş liste ve belgenin birer fotokopisinin

imzalanarak satıcı veya gümrük idaresine verilmesi,imzalanarak satıcı veya gümrük idaresine verilmesi, Makina ve teçhizat satanlarca yapılacak Makina ve teçhizat satanlarca yapılacak

işlemler,işlemler,– Sabit kıymetin belgede istisna kapsamına giren mallar Sabit kıymetin belgede istisna kapsamına giren mallar

arasında yer aldığının belirlenmesi,arasında yer aldığının belirlenmesi,– Listeye satılan malla ilgili şerh konulması,Listeye satılan malla ilgili şerh konulması,


Sorumluluk ve UygulamaSorumluluk ve Uygulama Satıcının sorumluluğu;Satıcının sorumluluğu;

– Şartlara uygun olarak satış yapanlar, teslimden sonra Şartlara uygun olarak satış yapanlar, teslimden sonra yatırımın teşvik belgesinde öngörüldüğü şekilde yatırımın teşvik belgesinde öngörüldüğü şekilde gerçekleşmemesi nedeniyle ortaya çıkan vergi ve cezadan gerçekleşmemesi nedeniyle ortaya çıkan vergi ve cezadan sorumlu olmayacaklar,sorumlu olmayacaklar,

Alıcının sorumluluğu;Alıcının sorumluluğu;– Yatırımın teşvik belgesinde öngörüldüğü şekilde Yatırımın teşvik belgesinde öngörüldüğü şekilde

gerçekleşmemesi sebebiyle ziyaa uğratılan vergi alıcılardan gerçekleşmemesi sebebiyle ziyaa uğratılan vergi alıcılardan yürürlükteki mevzuata göre uygulanacak ceza ve gecikme yürürlükteki mevzuata göre uygulanacak ceza ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir.faizi ile birlikte tahsil edilecektir.

İstisnanın Beyanı;İstisnanın Beyanı;– İstisna tutarı KDV beyannamesinin 28 nci satırına dahil İstisna tutarı KDV beyannamesinin 28 nci satırına dahil

edilerek matrahtan düşülecektir.edilerek matrahtan düşülecektir. İade Uygulaması;İade Uygulaması;

– Tam İstisna mahiyetindedir.,Tam İstisna mahiyetindedir.,– Yüklenilen KDV indirim konusu yapılacak,Yüklenilen KDV indirim konusu yapılacak,– İndirimin mümkün olmaması halinde nakten veya mahsuben İndirimin mümkün olmaması halinde nakten veya mahsuben

iade talep edilebilecektir.iade talep edilebilecektir.


GÜMRÜK VERGİSİGÜMRÜK VERGİSİ

MUAFİYETİMUAFİYETİ


Muafiyet Kapsamındaki İthalatlarMuafiyet Kapsamındaki İthalatlar

Teşvik belgesi kapsamındaki yatırım Teşvik belgesi kapsamındaki yatırım mallarının ithali,mallarının ithali,

Hafif ticari araç yatırımlarında Hafif ticari araç yatırımlarında yatırım dönemi içinde kalmak yatırım dönemi içinde kalmak kaydıyla CKD aksam ve parçalarının kaydıyla CKD aksam ve parçalarının ithali,ithali,

50 metrenin üzerindeki yat inşaa 50 metrenin üzerindeki yat inşaa yatırımları ile ilgili tekne kabuğu yatırımları ile ilgili tekne kabuğu ithali,ithali,


Kapsam Harici İthalatlarKapsam Harici İthalatlar İşletme malzemesi ve hammaddeler,İşletme malzemesi ve hammaddeler, Makine ve teçhizat bedelinin % 5 ini geçmemek Makine ve teçhizat bedelinin % 5 ini geçmemek

kaydıyla yedek parçalar, kaydıyla yedek parçalar, -Otobüs, çekici (Euro normalrına uygun yeşil -Otobüs, çekici (Euro normalrına uygun yeşil

motoru haiz olanlar hariç)motoru haiz olanlar hariç) Treyler (frigorifik olanlar hariç),Treyler (frigorifik olanlar hariç), Mobilya, yat, motorbot, kamyon (karayoluna Mobilya, yat, motorbot, kamyon (karayoluna

çıkması mümkün olmayan kaya tipi damperli çıkması mümkün olmayan kaya tipi damperli kamyonlar hariç)kamyonlar hariç)

Transmikser, beton santrali, forklift ve beton Transmikser, beton santrali, forklift ve beton pompası,pompası,İthal edilmesi halinde yürürlükteki İthalat Rejim İthal edilmesi halinde yürürlükteki İthalat Rejim Kararında öngörülen oranda Gümrük Vergisi Kararında öngörülen oranda Gümrük Vergisi ödenir.ödenir.


Kullanılmış Makina ve Teçhizat Kullanılmış Makina ve Teçhizat İthalatına İlişkin Kurallarİthalatına İlişkin Kurallar

Bögesel ve sektörel kısıtlamalar göz önüne alınarak, Bögesel ve sektörel kısıtlamalar göz önüne alınarak, İthalat Rejim Kararı uyarınca yayımlanan Tebliğe İthalat Rejim Kararı uyarınca yayımlanan Tebliğe göre ithal edilebilen makina ve teçhizatlar (karayolları göre ithal edilebilen makina ve teçhizatlar (karayolları nakil vasıtaları hariç) teşvik belgesi kapsamında ithal nakil vasıtaları hariç) teşvik belgesi kapsamında ithal edilebilir.edilebilir.

Kullanılmış komple tesislerin ithalatı (serbest Kullanılmış komple tesislerin ithalatı (serbest bölgelerdeki tesisler dahil) Müsteşarlıkça uygun bölgelerdeki tesisler dahil) Müsteşarlıkça uygun görülmesi halinde yapılabilir,görülmesi halinde yapılabilir,

Tekstil, hazır giyim ve konfeksiyon yatırımlarına Tekstil, hazır giyim ve konfeksiyon yatırımlarına yönelik teşvik belgeleri kapsamında kullanılmış yönelik teşvik belgeleri kapsamında kullanılmış makina ve teçhizat ithal edilemez,makina ve teçhizat ithal edilemez,

Kullanılmış olarak ithal edilen makina ve teçhizatın Kullanılmış olarak ithal edilen makina ve teçhizatın amaç dışı kullanıldığının tespiti halinde sağlanan amaç dışı kullanıldığının tespiti halinde sağlanan destek unsurları mevzuat çerçevesinde geri alınır ve destek unsurları mevzuat çerçevesinde geri alınır ve söz konusu makine ve teçhizat gümrüklere iade edilir.söz konusu makine ve teçhizat gümrüklere iade edilir.


SİGORTA PİRİMİ SİGORTA PİRİMİ

İŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİİŞVEREN HİSSESİ DESTEĞİ


ŞartlarŞartlar Büyük ölçekli yatırımlar veya bölgesel Büyük ölçekli yatırımlar veya bölgesel

uygulama kapsamında desteklenen uygulama kapsamında desteklenen yatırımlar olmalı,yatırımlar olmalı,

Teşvik belgesindeki istihdam öngörüleri Teşvik belgesindeki istihdam öngörüleri çerçevesinde,çerçevesinde,

Komple yeni yatırımlarda işletmeye geçiş Komple yeni yatırımlarda işletmeye geçiş tarihinden itibaren,tarihinden itibaren,

Diğer yatırımlarda yatırımın Diğer yatırımlarda yatırımın tamamlanmasını müteakip (ilave istihdam tamamlanmasını müteakip (ilave istihdam için),için),– Ödenmesi gereken sigorta primi işveren Ödenmesi gereken sigorta primi işveren

hissesinin asgari ücrete tekabül eden hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmıkısmı hazinece karşılanır. hazinece karşılanır.


BölgelerBölgeler

31.12.2010 tarihine 31.12.2010 tarihine kadar başlanan kadar başlanan

yatırımlaryatırımlar

31.12.2010 31.12.2010 tarihinden sonra tarihinden sonra

başlanan başlanan yatırımlaryatırımlar

II 2 yıl2 yıl

IIII 3 yıl3 yıl

IIIIII 5 yıl5 yıl 3 yıl3 yıl

IVIV 7 yıl7 yıl 5 yıl5 yıl

Destek SüresiDestek Süresi


FAİZ DESTEĞİFAİZ DESTEĞİ


Destek KoşullarıDestek Koşulları Bölgesel desteklerden yararlanacak yatırımlar Bölgesel desteklerden yararlanacak yatırımlar

yararlanabilir;yararlanabilir;– Sadece III ve IV bölgeler yararlanabilir,Sadece III ve IV bölgeler yararlanabilir,

Bölge ayrımı olmaksızın Ar-Ge ve Çevre yatırımları Bölge ayrımı olmaksızın Ar-Ge ve Çevre yatırımları yararlanabilir,yararlanabilir,

Proje bazında azami faiz desteği;Proje bazında azami faiz desteği;– Ar-Ge ve Çevre yatırımlarında 300 bin TLAr-Ge ve Çevre yatırımlarında 300 bin TL– Diğer yatırımlarda 500 bin TL,Diğer yatırımlarda 500 bin TL,

Sabit yatırım tutarının azami % 70 ine kadar olan kısmı için Sabit yatırım tutarının azami % 70 ine kadar olan kısmı için faiz desteği olabilir,faiz desteği olabilir,

Süre sınırı: 5 yılSüre sınırı: 5 yıl Krediler en az 1 yıl vadeli olmalıdır,Krediler en az 1 yıl vadeli olmalıdır, Bankalar, Özel Finans Kurumları ve Leasing şirketlerinden Bankalar, Özel Finans Kurumları ve Leasing şirketlerinden

alınan tutarlar için geçerli,alınan tutarlar için geçerli, Müsteşarlıktan Teşvik belgesi yanında faiz desteği için Müsteşarlıktan Teşvik belgesi yanında faiz desteği için

ayrıca onay almak gerekiyorayrıca onay almak gerekiyor


Bölgesel Bölgesel (Puan)(Puan)

Ar-Ge ve Çevre Yatırımları Ar-Ge ve Çevre Yatırımları (Puan)(Puan)

BölgelerBölgeler TL KredisiTL KredisiDöviz Döviz

KredisiKredisi TL KredisiTL Kredisi Döviz KredisiDöviz Kredisi

11 -- -- 55 22

22 -- -- 55 22

33 33 11 55 22

44 55 22 55 22

FAİZ DESTEĞİFAİZ DESTEĞİ


Uygulama EsaslarıUygulama Esasları Başvuru;Müsteşarlıkça protokol imzalayan finansman Başvuru;Müsteşarlıkça protokol imzalayan finansman

kuruluşuna,kuruluşuna, Aynı yatırım için birden fazla finansman kuruluşuna Aynı yatırım için birden fazla finansman kuruluşuna

başvurulamıyor,başvurulamıyor, Kamu kurum ve kuruluşları ile Kamu kurumu niteliğindeki Kamu kurum ve kuruluşları ile Kamu kurumu niteliğindeki

meslek kuruluşları başvuramıyor,meslek kuruluşları başvuramıyor, Kullanılmış makina ve teçhizat için destek yok,Kullanılmış makina ve teçhizat için destek yok, Kamu kurum ve kuruluşlarından kullanılan krediler için destek Kamu kurum ve kuruluşlarından kullanılan krediler için destek

yok,yok, Kredinin ilk defa geri ödenmemesinde fazi desteği Kredinin ilk defa geri ödenmemesinde fazi desteği

durduruluyor, ikinci defada faiz desteğine son veriliyor,durduruluyor, ikinci defada faiz desteğine son veriliyor, Yatırımın devri durumunda, devralan şartları taşıyorsa bakiye Yatırımın devri durumunda, devralan şartları taşıyorsa bakiye

kısım için faiz desteği devam eder, taşımıyorsa faiz desteği kısım için faiz desteği devam eder, taşımıyorsa faiz desteği durdurulur,durdurulur,

Aracı kurum kredinin amaca uygun kullandırılmasından Aracı kurum kredinin amaca uygun kullandırılmasından sorumludur,sorumludur,

Teşvik belgesinin iptali halinde sağlanan faiz desteği 6183 sayıl Teşvik belgesinin iptali halinde sağlanan faiz desteği 6183 sayıl kanuna göre tahsil edilir.kanuna göre tahsil edilir.


BEDELSİZ BEDELSİZ

YATIRIM YERİ YATIRIM YERİ

TAHSİSİTAHSİSİ


Yasal DüzenlemeYasal Düzenleme

4706 Sayılı Hazineye Ait Taşınmaz 4706 Sayılı Hazineye Ait Taşınmaz Malların Değerlendirilmesi ve Katma Malların Değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununda Değişiklik Değer Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun (Ek Md.3)Yapılması Hakkında Kanun (Ek Md.3)

Kamu Taşınmazlarının Yatırımlara Kamu Taşınmazlarının Yatırımlara Tahsisine İlişkin Usul ve Esaslar Tahsisine İlişkin Usul ve Esaslar Yönetmeliği (03.09.2009 tarihli Yönetmeliği (03.09.2009 tarihli Resmi Gazete)Resmi Gazete)


Teşvik KonusuTeşvik Konusu

Hazineye, özel bütçeli idarelere, il özel Hazineye, özel bütçeli idarelere, il özel idarelerine veya belediyelere ait arsa veya idarelerine veya belediyelere ait arsa veya arazi,arazi,

49 yıl süreli bağımsız ve sürekli nitelikli 49 yıl süreli bağımsız ve sürekli nitelikli irtifak hakkı tesisi,irtifak hakkı tesisi,

Devletin hüküm ve tasarrufu altında Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunması ve tapuya tescil edilememesi bulunması ve tapuya tescil edilememesi nedeniyle taşınmazlar üzerinde 49 yıl nedeniyle taşınmazlar üzerinde 49 yıl kullanımına izin verilmesi,kullanımına izin verilmesi,


Teşvik Şartları 1Teşvik Şartları 1

Hazine Müsteşarlığınca verilmiş teşvik Hazine Müsteşarlığınca verilmiş teşvik belgesi olmalı,belgesi olmalı,

Organize sanayi veya endüstri Organize sanayi veya endüstri bölgelerinde bu yatırımlar için boş parsel bölgelerinde bu yatırımlar için boş parsel bulunmamalı,bulunmamalı,

Yapılacak yatırımın toplam tutarı, talep Yapılacak yatırımın toplam tutarı, talep edilen arazinin değerinden;edilen arazinin değerinden;– Tarım ve hayvancılıkta bir katınıdanTarım ve hayvancılıkta bir katınıdan– Turizm yatırımlarında iki katından,Turizm yatırımlarında iki katından,– Diğer yatırımlarda üç katından az olmamalı,Diğer yatırımlarda üç katından az olmamalı,


Teşvik Şartları 2Teşvik Şartları 2 Toplam sabit yatırım tutarı;Toplam sabit yatırım tutarı;

– I ve II nci bölgelerde 1 milyon TL den,I ve II nci bölgelerde 1 milyon TL den,– III ve IV ncü bölgelerde 500 bin TL.den az III ve IV ncü bölgelerde 500 bin TL.den az

olmamalı,olmamalı, Tahhüt edilen yatırımın en az % 20 sini Tahhüt edilen yatırımın en az % 20 sini

karşılayacak miktarda net öz varlığa sahip karşılayacak miktarda net öz varlığa sahip olunmalı,olunmalı,

Yatırımın ne şekilde finanse edileceği Yatırımın ne şekilde finanse edileceği beyan edilmeli,beyan edilmeli,

10 milyon TL yi aşan yatırımlarda fizibilite 10 milyon TL yi aşan yatırımlarda fizibilite ve finansman tablosu verilmeli,ve finansman tablosu verilmeli,


Teşvikten YararlanamayacaklarTeşvikten Yararlanamayacaklar

Finans ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet Finans ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar,gösteren kurumlar,

İş ortaklıkları,İş ortaklıkları, Tahhüt işleri,Tahhüt işleri, Yap-İşlet modeli elektrik üretim tesislerinin Yap-İşlet modeli elektrik üretim tesislerinin

kurulması ve işletilmesi ile Enerji Satışının kurulması ve işletilmesi ile Enerji Satışının Düzenlenmesi Hakkındaki Kanun Düzenlenmesi Hakkındaki Kanun kapsamında gerçekleştirilen yatırımlar,kapsamında gerçekleştirilen yatırımlar,

Rödovans sözleşmelerine bağlı olan Rödovans sözleşmelerine bağlı olan yatırımlar,yatırımlar,


Prosedür-1Prosedür-1 Mahalli idareler tarafından yatırıma elverişli Mahalli idareler tarafından yatırıma elverişli

taşınmazların tespiti,taşınmazların tespiti, Tespit edilen taşınmazların, teşvik edilen Tespit edilen taşınmazların, teşvik edilen

yatırımlar için uygun olup olmadığının yatırımlar için uygun olup olmadığının belirlenmesi,belirlenmesi,

Belirlenen taşınmazlar dışındaki taşınmaz Belirlenen taşınmazlar dışındaki taşınmaz taleplerinin (yatırımcılar tarafından talep edilen) taleplerinin (yatırımcılar tarafından talep edilen) değerlendirilmesi,değerlendirilmesi,

Taşınmazlarla ilgili görüş, öneri ve bilgilerin Taşınmazlarla ilgili görüş, öneri ve bilgilerin sürekli güncellenmesi ve ikişer aylık dönemler sürekli güncellenmesi ve ikişer aylık dönemler halinde bir yazıyla Maliye Bakanlığına bildirilerek halinde bir yazıyla Maliye Bakanlığına bildirilerek izin alınması,izin alınması,

Taşınmazların rayiç bedeli ile ilk yıl kullanma izni Taşınmazların rayiç bedeli ile ilk yıl kullanma izni veya irtifak hakkı bedellerinin tespiti,veya irtifak hakkı bedellerinin tespiti,


Prosedür-2Prosedür-2 Taşınmazların sanayi ve ticaret odalarına Taşınmazların sanayi ve ticaret odalarına

bildirilmesi,bildirilmesi, Taşınmazların en az iki aylık başvuru Taşınmazların en az iki aylık başvuru

süresi verilerek dönemler halinde ilanı,süresi verilerek dönemler halinde ilanı, Yatırımcının talep formunu doldurup, Yatırımcının talep formunu doldurup,

istenilen belgeler ve yatırım bilgi formu ile istenilen belgeler ve yatırım bilgi formu ile birlikte mahalli idarenin taşınmazının birlikte mahalli idarenin taşınmazının bulunduğu yerdeki birimine başvurması,bulunduğu yerdeki birimine başvurması,

Yönetmelikte belirlenen bedelin, Yönetmelikte belirlenen bedelin, taşınmazın maliki idarenin ilgili muhasebe taşınmazın maliki idarenin ilgili muhasebe birimine yatırılarak, buna ilişkin makbuzun birimine yatırılarak, buna ilişkin makbuzun taşınmaz maliki idareye verilmesi,taşınmaz maliki idareye verilmesi,


Prosedür-3Prosedür-3 Komisyon kurulması,Komisyon kurulması, Komisyonun başvuruları değerlendirmesi, Komisyonun başvuruları değerlendirmesi,

karar vermesi ve onay için taşınmaz maliki karar vermesi ve onay için taşınmaz maliki idarelerin yetkili organlarına sunulması,idarelerin yetkili organlarına sunulması,

Taşınmaz maliki idarelerce karar alınması,Taşınmaz maliki idarelerce karar alınması, Kararın yatırımcıya tebliğ tarihinden Kararın yatırımcıya tebliğ tarihinden

itibaren onbeş gün içinde ön izin, kullanma itibaren onbeş gün içinde ön izin, kullanma izni veya irtifak hakkı sözleşmesinin izni veya irtifak hakkı sözleşmesinin imzalanması ve gerekli bedellerin imzalanması ve gerekli bedellerin yatırılması,yatırılması,

Tapuya tescil,Tapuya tescil,


İstihdam Koşuluİstihdam Koşulu

Yatırım teşvik belgesinde belirtilen Yatırım teşvik belgesinde belirtilen istihdam edilecek işçi sayısına,yatırım istihdam edilecek işçi sayısına,yatırım konusu işletmenin faaliyete geçtiği konusu işletmenin faaliyete geçtiği tarihten itibaren 5 yıl süreyle uyulması tarihten itibaren 5 yıl süreyle uyulması zorunludur,zorunludur,

İstihdam edilecek işçi sayısı beş yıllık İstihdam edilecek işçi sayısı beş yıllık ortalama üzerinden değerlendirilir.ortalama üzerinden değerlendirilir.

Üretime katkı sağlamak amacıyla hizmet Üretime katkı sağlamak amacıyla hizmet satın alınmak suretiyle sağlanan istihdam, satın alınmak suretiyle sağlanan istihdam, tahhüt edilen istihdam sayısı içerisinde tahhüt edilen istihdam sayısı içerisinde değerlendirilmez.değerlendirilmez.


BedelBedel Ön izin bedelsiz,Ön izin bedelsiz, İlk yıl irtifak hakkı veya kullanma izin İlk yıl irtifak hakkı veya kullanma izin

bedeli;bedeli;– I ve II nci bölgelerde emlak vergi değerinin % 3 I ve II nci bölgelerde emlak vergi değerinin % 3

üü– III ncü bölgede % 2 siIII ncü bölgede % 2 si– IV ncü bölgede % 1 iIV ncü bölgede % 1 i

İkinci ve müteakip yıllar kullanma izni ve İkinci ve müteakip yıllar kullanma izni ve irtifak hakkı bedelleri;irtifak hakkı bedelleri;– Cari yıl bedelinin ÜFE oranında arttırılması Cari yıl bedelinin ÜFE oranında arttırılması

suretiyle hesaplanır,suretiyle hesaplanır,– Yatırım döneminde, ilk yıl bedeli ile arttırılarak Yatırım döneminde, ilk yıl bedeli ile arttırılarak

tespit edilen ikinci ve üçüncü yıl bedelleri, % 70 tespit edilen ikinci ve üçüncü yıl bedelleri, % 70 indirimlidir,indirimlidir,


Diğer KonularDiğer Konular İrtifak hakkı ve kullanma izininin üçüncü İrtifak hakkı ve kullanma izininin üçüncü

kişilere devri mümkündür, (aynı şartları kişilere devri mümkündür, (aynı şartları taşıyan)taşıyan)

İrtifak hakkı ve kullanma izni, sözleşme İrtifak hakkı ve kullanma izni, sözleşme süresi sonunda sona erer. Bu durumda; süresi sonunda sona erer. Bu durumda; makina, teçhizat ve demirbaşlar hariç makina, teçhizat ve demirbaşlar hariç diğer yapı ve tesisler taşınmaz maliki diğer yapı ve tesisler taşınmaz maliki idareye intikal eder,idareye intikal eder,

Ancak yatırımcının talep etmesi halinde, Ancak yatırımcının talep etmesi halinde, genel hükümlere göre bedeli karşılığında genel hükümlere göre bedeli karşılığında doğrudan irtifak hakkı tesis edilebilir veya doğrudan irtifak hakkı tesis edilebilir veya kullanma izni verilebilir.kullanma izni verilebilir.


TAŞINMA DESTEĞİTAŞINMA DESTEĞİ


ŞartlarŞartlar

Sadece tekstil, konfeksiyon ve hazır Sadece tekstil, konfeksiyon ve hazır giyim, deri ve deri mamülleri giyim, deri ve deri mamülleri sektörleri yararlanabilir,sektörleri yararlanabilir,

I ve II nci bölgelerdeki illerden IV I ve II nci bölgelerdeki illerden IV bölgedeki illere taşınılması gerek,bölgedeki illere taşınılması gerek,

Taşınma işlemi 31.12.2010 a kadar Taşınma işlemi 31.12.2010 a kadar bitirilmeli,bitirilmeli,

Taşınma bütünüyle olmalı,Taşınma bütünüyle olmalı, En az elli kişilik istihdam sağlanmalı,En az elli kişilik istihdam sağlanmalı,


Sağlanan DesteklerSağlanan Destekler

Kurumlar veya gelir vergisi 5 yıl süreyle % 75 Kurumlar veya gelir vergisi 5 yıl süreyle % 75 oranında indirimli uygulanır,oranında indirimli uygulanır,

Bu kararda belirtilen esaslar çerçevesinde Bu kararda belirtilen esaslar çerçevesinde yatırım yeri tahsis edilebilir,yatırım yeri tahsis edilebilir,

Çalışanların asgari ücrete tekabül eden sigorta Çalışanların asgari ücrete tekabül eden sigorta pirimi işveren hissesinin tamamı taşınma pirimi işveren hissesinin tamamı taşınma tarihinden itibaren 5 yıl süreyle bütçeden tarihinden itibaren 5 yıl süreyle bütçeden karşılanır,karşılanır,

Taşınma işlemi 31.12.2009 a kadar biterse Taşınma işlemi 31.12.2009 a kadar biterse taşınma giderleri bütçeden karşılanabilir,taşınma giderleri bütçeden karşılanabilir,

KIDEM YMMKIDEM YMM


TEŞEKKÜRLERTEŞEKKÜRLER

yenİ teŞvİk sİstemİ (yatırımlarda devlet yardımları )

Documents