Werkkostenregeling 2011

Danielle WiekBestuurder Abvakabo FNV

Werkkostenregeling: Kern

1 januari 2011 nieuwe regeling, vereenvoudiging • Alles is loon tenzij• (gerichte) Vrijstelling• Vrije ruimte = budget, max.1,4% totale fiscale loon voor

onbelaste vergoedingen en verstrekkingen

Boven de vrije ruimte; loonbelasting, eindheffing van 80%. • Tot en met 2013 ieder jaar vrije

keuze;werkkostenregeling of bestaande regels• Na 2013 werkkostenregeling voor alle werkgevers.

Werkkostenregeling

• Wet op de loonbelasting 1964 artikel 10 wijzigt:• “Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een

vroegere dienstbetrekking wordt genoten,daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking.”

Werkkostenregeling: principe

• budgetruimte van 1,4% loonsom = forfaitaire ruimte • vergoedingen en verstrekkingen zonder belasting • Ongeacht wie en wat! Geen regels, b.v de fiets• Huidige regeling vervalt

Werkkostenregeling: vereenvoudiging

• Huidige regelingen: hoog detail niveau• Discussie over vergoeding met gemengd karakter• Het gaat op nationaal niveau om circa 10 miljard

vergoedingen/verstrekkingen

Werkkostenregeling: Huidige vergoedingen/verstrekkingen

Meest voorkomende vergoedingen/verstrekkingen • Reizen met eigen vervoer 0,19 cent of de fiets• Personeelsfeesten;• Bijscholing, cursussen, congressen, training e.d.;• Vakliteratuur;• Telefoon- en internetaansluitingen

internetaansluitingen;• Maaltijden met een bijkomstig zakelijk karakter;• Consumpties tijdens werktijd;• Arbo-voorzieningen;• Diensttijduitkering (ambtsjubilea);• Overlijdensuitkering• Tijdelijke huisvesting buiten de woonplaats.• Vakbondscontributie

Werkkostenregeling: Definities

Werkkosten:• “kosten die de werknemer maakt in het kader van de

dienstbetrekking”

Werkkostenforfait: • 1,4% vrijstelling van de fiscale loonsom

Intermediaire kosten: • Uitgaven door werknemer in opdracht en voor rekening van

zijn werkgever (te declareren kosten)

Gerichte vrijstellingen: • Door de wetgever aangewezen specifieke onbelaste

vergoedingen en verstrekkingen

Werkkostenregeling: Schema

Totaalbedrag:vergoedingen/verstrekking

-/- Gerichte vrijstellingen

-/- Forfait van 1,4% van fiscaal loon

= Belaste werkkosten (80%), eindheffing

Werkostenregeling: voorbeeld

Stel: fiscale Loonsom € 6.000.000

Alle vergoedingen en verstrekkingen € 150.000,-Af: gerichte vrijstellingen -/- € 45.000,- Af: 1,4% van 6 milj. (fiscale loonsom) -/- € 84.000,-

Totaal belastbare werkkosten € 21.000,-Kosten eindheffing 80% € 16.800,-

Werkkostenregeling

• Loonbegrip• Loon is ………. alles?• Uitzonderingen:

Voordelen die buiten het loonbegrip vallen Intermediaire kostenSpecifieke (aangewezen) vergoedingen en

verstrekkingen: gerichte vrijstellingen

Werkkostenregeling: uitzonderingen

Buiten het loonbegrip vallen bijvoorbeeld: Gratificatie dienstjaren/einde dienst Overlijdensuitkering Aanspraken, pensioen wia gat etc. Maar ook de fruitmand of bloemen/knuffel

-

Werkkostenregeling: uitzonderingen

Intermediaire kosten• Kosten werkgever die werknemer voorschiet• Werknemer doet uitgaven in opdracht / op verzoek

van werkgever• Initiatief ligt bij werkgever• Leg als werkgever goed vast

in arbeidsovereenkomst/reglement welke kosten werknemer in opdracht / voor rekening van werkgever maakt

Wat valt b.v. onder intermediaire kosten ?• Auto van de zaak tanken, wassen, repareren• Hotelrekening betalen bij werkzaamheden elders• Kosten op een beurs voorschieten• Uit eten met een zakelijke relatie (niet eigen deel nota)• Stiften kopen voor zakelijke bijeenkomst• Relatiegeschenk weggeven• Etc.

Werkkostenregeling: intermediaire kosten

Werkkostenregeling: uitzonderingen

Gerichte vrijstellingen: huidige normeringen en beperkingen blijven gelden

Vervoerskosten voor dienstbetrekking,• Werkelijke kosten bij openbaar vervoer, taxi, vliegtuig,

schip, vervoer vanwege werkgever• € 0,19 per kilometer bij ander vervoer

Verblijfkosten tijdelijke werkzaamheden elders• Maaltijden bij overwerk, met zakenrelaties, tijdens

dienstreizen + overnachtingen• Ambulante en medewerkers met vaste arbeidsplaats• Alleen eigen verbruik, niet dat voor de klant

Werkkostenregeling: gerichte vrijstellingen

• Cursussen, seminars, symposia, excursies, studiereizen

• Studiekosten, incl. vakliteratuur, procedure EVC• inschrijfkosten beroepsregisters• Outplacement• Verhuizen voor het werk

Tot max. € 7.750 + kosten overbrengen boedel• Tijdelijk verblijf buiten land van herkomst

(extraterritoriale kosten)

Werkkostenregeling: vaste kostenvergoeding

Om welke kosten gaat het?

• Vaste vergoeding blijft mogelijk; mits onderbouwd met onderzoek naar werkelijk gemaakte kosten; steekproef vooraf vereist

• Indien er kosten buiten de wkr vallen, dan splitsen onkosten

Werkkostenregeling: onderdeel forfait (1,4%)

• Reiskostenvergoedingen > € 0.,19 per km• Fiets.• Niet verhaalde verkeersboetes• Therapeutisch mee eten• Personeelsfeesten en – reisjes• Persoonlijke verzorging/vakliteratuur THUIS• Werkruimte THUIS• Apparatuur, gereedschap• voor gebruik THUIS• Internet THUIS

Werkkostenregeling

• Kerstpakketten en andere geschenken• Contributie vakvereniging / personeelsvereniging• Bedrijfsfitness (lage waardering mits …)• Maaltijden in kantines (lage waardering)• Voeding verlichting verwarming bij continue diensten• Producten uit eigen bedrijf• Relatiegeschenken / representatie

tbv interne relaties• Werkkleding

Werkkostenregeling: nihilwaardering

Waardering voorzieningen ?• Veel huidige waarderingregels gehandhaafd• Lage waardering voor kantinemaaltijden,

bedrijfsfitness, etc.Nihil voor: • mobiele telefoon (mits 10% zakelijk gebruik), laptop

(mits 90% zakelijk gebruik), blackberry, vakliteratuur, werkkleding, kleine consumpties , arbo, voordeeluren-kaart,

• personeelslening voor eigenwoning / fiets of scooter.

Werkkostenregeling: “beperkingen”

Beperkingen bij invulling vrije ruimte• Werkgever moet werkkosten aanwijzen• Naar eigen inzicht verdelen maar wel de

gebruikelijkheidstoets

= Vergoeding / verstrekking mag niet in belangrijke mate (30% of meer) afwijken van wat gebruikelijk is in overeenkomstige situaties

• Bewijslast bij inspecteur

Werkkostenregeling: Uitzonderingen forfait

Per definitie werknemersloon zijn:• de auto van de zaak,• genot dienstwoning en• Vergoeding/verstrekking inzake criminele

activiteiten/geldboetes/wapens

Per definitie eindheffingsloon zijn voordelen voor• postactieve werknemers

Werkkostenregeling: Cao a la carte

• Belast loon kan nog worden omgezet in een onbelaste vergoeding/ verstrekking volgens het cafetariasysteem: mits niet als werkkosten bestempeltBijvoorbeeld: vakbondscontributie uit bruto loon

• Zo niet nadeel drukt op forfaitair budget

Werkkostenregeling: wat te doen?

Vraag: Wat betekent dit voor de bestaande afspraken?Is de werkkostenregeling gunstiger dan bestaande regels? • Als naast de kosten/gerichte vrijstellingen nu veel meer

wordt vergoed/ verstrekt dan 1,4%, tijd nodig om alternatieven te bedenken en in te voeren

• Onze inzet: maak eerst helder hoeveel feitelijk wordt vergoed (op basis voorafgaande jaar)

• Welk bedrag komt overeen met 1,4% vd fiscale loonsom• Indien onvoldoende dekking dan nieuwe afspraken

Werkkostenregeling: wat te doen?

• Nieuwe afspraken• Inventariseer welke regeling wel/niet gewenst• Maak een prioriteitenlijst• Ander oplossing (b.v. bij bruto loon)• Wellicht uit te breiden indien er nog ruimte is,

jaarlijks bekijken

Werkkostenregeling 2011

• Vragen????