werkkostenregeling 2010 wijziging loonbelasting
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
MÉÉRWAARDE
Werkkostenregeling
• Projectgroep werkkostenregeling
• Mr. R. Touw Fb
• 25 oktober 2010
Werkkostenregeling• Invoering: 2011 Afschaffing of niet invoering alleen bij
wetswijziging
• Doel: Vereenvoudiging en administratieve lastenverlichting.
• Uitgangspunt: Alles wat de werkgever verstrekt aan de werknemer is loon.
Werkkostenregeling
• Nu: Zeer gedetailleerd, zo’n 29 categorieën kostensoorten
• Vanaf 2011: Afschaffing merendeel
• Nieuwe criterium: 1,4% van de totale fiscale loonsom is vrije ruimte (forfait)
• Overschrijding 80% eindheffing.
Werkkostenregeling
• Tot en met 2013 keuzemogelijkheid oud of nieuw systeem Incidentele personeelsvoorzieningen, max € 454 per jaar per werknemer
• Ieder jaar opnieuw keuze
• Vanaf 2014 geldend voor iedereen
Werkkostenregeling
Voordelen- Vast percentage loonsom vrij te vergoeden
of te verstrekken- Niet meer bijhouden op werknemersniveau - Loon in natura waarderen op werkelijke
waarde, tenzij norm v.t.
Werkkostenregeling
Nadeel:- Veel beperkter dan nu- duurder- Eenvoud teniet gedaan door vele uitzonderingen
Werkkostenregeling
Uitzonderingen op forfait:- Gerichte vrijstellingen
- Intermediaire vergoedingen
- Vrijgesteld loon
- Verplicht loon van de werknemer
Werkkostenregeling
Loon in natura: Nihilwaarderingen
• Wel onder forfait, maar waardering nihil
Werkkostenregeling
Vaste onkostenvergoedingen mogelijk?
- Alleen voor gerichte vrijstellingen
- Alleen indien er een kostenonderzoek vooraf is geweest.
WerkkostenregelingBeperking van de regeling:
• Gebruikelijkheidstoets- Afwijking maximaal 30% van vergelijkbare
situatie- > 30% loon van de werknemer
Werkkostenregeling
Werking:
1: Bepaal of de vergoeding of verstrekking loon is. De WKR geldt alleen voor loon.
2: Is de vergoeding of verstrekking loon van de werknemer, kies dan of deze als loon wordt behandeld of in de vrije ruimte wordt ondergebracht.
3: Bereken over het bedrag boven de vrije ruimte 80% eindheffing.
Werkkostenregeling
Voorbeeld:Loonsom: € 100.000
Alle vergoedingen en verstrekkingen € 3.000Af: Gerichte vrijstellingen € 1.500Af: 1,4 % loonsom € 1.400
Belastbaar € 10080% = € 80
Werkkostenregeling
80% eindheffing Wat betekent dit?
gebruteerd WKR % % %
1e schijf 33,5 50,3 802e/3e schijf 42 72,4 804e schijf 52 108,3 80
Werkkostenregeling
Wat valt niet onder de werkkostenregeling:Belastbaar loon Geen loon of van de werknemer: geen belast loon
- Auto - intermediaire vergoedingen- Dienstwoning - voordelen buiten dienstbetr- Boetes - vrijgestelde aanspraken- >30% gebruikelijk - verstrekking waarvoor - Keuze: bovenmatige werknemer tm de waardedeel gerichte vrijstelling betaalt.
Werkkostenregeling
Schema werkkostenregelingVrg. en vrstr. binnen Vrg. & vrstr. niet tende vrije ruimte koste vrije ruimte
- Door de werkgever - gerichte vrijstellingenaangewezen - nihilwaarderingen
- Vrstr. postactievewerknemers
Werkkostenregeling
Voorbeeld:Reiskostenvergoeding 0,29 per km
0,19 gerichte vrijstelling0,10 keuze: vrije ruimte of loon werknemer
WerkkostenregelingVoorbeeld:
Werknemers krijgen kerstpakket, waarde 1001 werknemer krijgt kerstpakket, waarde 10.000
Pakket van 1 werknemer wijkt >30% van hetgeen gebruikelijk is. Kerstpakketten in de vrije ruimte9.900 als loon van die ene werknemer.
Werkkostenregeling
Voorbeeld:
Werknemer komt op de fiets naar het werk.Werkgever doet werknemer fiets cadeau (1.000)
Situatie en prijs van de fiets niet ongebruikelijk; mag geheel in de vrije ruimte worden ondergebracht
WerkkostenregelingTe nemen stappen:- Overzicht verg. en verstr. (aard en omvang)- Aanwijzing (keuze) wat onder regeling valt- Onderscheid gerichte vrijstellingen- Forfait bepalen (1,4% loonsom)- Berekening extra kosten- Meer of minder aanwijzen- Aanpassing cafetariaregeling- Invoering per?
Werkkostenregeling
VRAGEN?
Werkkostenregeling
BEDANKT
VOOR UW AANDACHT