· web viewผ สอบบ ญช สอบถามค ณสอง (ผ จ ดการฝ...
TRANSCRIPT
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
ตวอยางกระดาษทำาการ Narrative Financial Report Cycle
วตถประสงค: เพอทำาความเขาใจขนตอนการดำาเนนงานและการควบคมทสำาคญของวงจรรายงานทางการเงนสำาหรบป 25xxผถกสมภาษณและตำาแหนง/วนทสมภาษณ: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
บคคลทมหนาทสำาคญเกยวกบวงจรรายงานทางการเงน:
ชอ-นามสกล ตำาแหนง หนาท…………………………………………………………..…………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
ขนตอนการปฏบตงานและการควบคมทสำาคญเกยวกบวงจรรายงานทางการเงนม 3 ขนตอนดงน :
1.กระบวนการวเคราะหรายการคา การบนทกบญช การผานรายการไปยงบญชแยกประเภท และการจดทำางบทดลองกอนปรบปรง
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
1/16
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
- เมอเกดรายการคาขนพนกงานแผนกบญชจะทำาการวเคราะหรายการคาและพจารณาวารายการคานนจดอยในประเภทสนทรพย หนสน หรอสวนของเจาของ (ทน) และมผลทำาใหสนทรพย หนสน และสวนของเจาของ (ทน) เปลยนแปลงไปในทางเพมขนหรอลดลงเปนจำานวนเงนเทาใด รวมถงวเคราะหรายการคาเพอระบประเภทและลกษณะของรายการคา เมอวเคราะหรายการคาแลวพนกงานแผนกบญชผมหนาทเกยวกบรายการคานนจะนำาไปบนทกในสมดบญชขนตนในระบบบญช โดยสมดรายวนขนตนดงกลาวจะแบงเปน 2 ประเภท คอ สมดรายวนเฉพาะและสมดรายวนทวไป ประกอบดวย ใบสำาคญปกตและไมปกต โดยระบบจะกำาหนดเลขทใบสำาคญใหอตโนมตและเรยงลำาดบใบสำาคญแตละประเภทเอกสาร (เชน ใบสำาคญเลขท JV1234-567 หมายถง JV คอสมดรายวนทวไป 12 คอป พ.ศ. 34 คอเดอน และ 567 คอลำาดบใบสำาคญ เปนตน) และพนกงานแผนกบญชไมสามารถเขาไปกำาหนดหรอแกไขเลขทเอกสารใบสำาคญในระบบเองได เพอควบคมจำานวนใบสำาคญของแตละประเภทเอกสารและปองกนการขามหรอซำากนของเลขทเอกสาร
- กอนการบนทกรายการคาในสมดรายวนขนตน พนกงานแผนกบญชจะตองตรวจสอบรายการในใบสำาคญกบเอกสารประกอบการบนทกบญชพรอมลงนามผจดทำาในใบสำาคญ และสงชดใบสำาคญใหผมอำานาจตรวจสอบ โดยพนกงานแผนกบญชจะตองแกไขรายการบนทกบญชใหถกตองและสงใหผมอำานาจตรวจสอบอกครง เมอผานการตรวจสอบและไดรบการอนมตจากผมอำานาจแลวจงจะบนทกรายการคาในสมดรายวนขนตน และผานรายการไปยงบญชแยกประเภทตามสทธการเขาถงขอมลสารสนเทศทบรษทกำาหนดไว เพอจดทำางบทดลองกอนปรบปรง โดยชดเอกสารใบสำาคญทไดรบการอนมตแลวจะถกจดเกบเขาแฟมเรยงตามเลขทเอกสารเพอใชเปนหลกฐานประกอบการบนทกบญช
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
2/16
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
2. การจดทำางบทดลองหลงปรบปรง
- ทกสนงวด แผนกบญชอาจไดรบเอกสารรายการคาทเกดขนในงวดเพมเตมภายหลงจากไดจดทำางบทดลองกอนปรบปรงแลว หรอมเหตการณทมผลทำาใหตองจดทำารายการปรบปรงรายการเดมทเคยบนทกบญชไว โดยผมอำานาจจะตรวจสอบรายการคาหรอเหตการณดงกลาวเพอพจารณาหาสาเหตถงขอผดพลาดวาควรตองรายการปรบปรงในงวดหรอไม หากควรตองปรบปรงในงวด พนกงานแผนกบญชจะตองบนทกรายการปรบปรงนนในสมดรายวนทวไป และสงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองของการบนทกบญชในใบสำาคญเทยบกบเอกสารประกอบรายการปรบปรงตามกระบวนการบนทกบญชและการผานรายการไปยงบญชแยกประเภท เมอบนทกรายการปรบปรงในสมดรายวนทวไปและผานรายการปรบปรงไปยงบญชแยกประเภทครบแลว ผมหนาทในการจดทำางบทดลองจะแกไขงบทดลองกอนปรบปรงโดยดงรายงานงบทดลองจากระบบบญชใหมอกครง ซงมผลทำาใหยอดในบญชตางๆ ของงบทดลองเดมเปลยนเปนยอดหลงปรบปรง
3. การจดทำารายงานทางการเงน
- เมอจดทำางบทดลองหลงปรบปรงแลว ผมหนาทในการจดทำารายงานทางการเงนจะนำายอดคงเหลอทปรากฎในงบทดลองหลงปรบปรงมาจดกลมรายการบญชตามประเภทการแสดงรายการ เพอจดทำาเปนรายงานทางการเงน และสงใหผมอำานาจสอบทาน รวมทงวเคราะหการเปลยนแปลงทสำาคญของรายงานทางการเงน เพอเสนอทประชมใหรบทราบฐานะการเงน ผลการดำาเนนงาน กระแสเงนสดและรายการอนๆ ของบรษท และพจารณาอนมตงบการเงน
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
3/16
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
4/16
ตวอยางกระดาษทำาการ Flowchart Financial Report Cycle 1.กระบวนการวเคราะหรายการคา การบนทกบญช การผานรายการไปยงบญชแยกประเภท และ
การจดทำางบทดลองกอนปรบปรง
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
5/16
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
6/16
2. การจดทำางบทดลองหลง
3. การจดทำารายงาน
ตวอยางการจบคความเสยงและการควบคมภายใน รายงานทางการเงน–
ความเสยงสงทผบรหารใหการรบรอง การควบคมภายใน
Risk-01 รายการคาถกบนทกไมครบถวน
ความครบถวน Control-01 ระบบมการกำาหนดเลขทใบสำาคญใหอตโนมตและเรยงลำาดบใบสำาคญแตละประเภทเอกสาร และพนกงานแผนกบญชไมสามารถเขาไปแกไขเลขทเอกสารใบสำาคญในระบบเองได เพอควบคมจำานวนใบสำาคญของแตละประเภทเอกสารและปองกนการขามหรอซำากนของเลขทเอกสาร
Risk-02 การบนทกบญชไมไดถกบนทกดวยจำานวนเงนทถกตอง เนองจากอาจผดพลาดจากราคารวม การใหสวนลด ภาษ และอนๆ
ความถกตอง และการแสดงมลคา
Control-02 พนกงานแผนกบญชตรวจสอบความถกตองของเอกสาร และเงอนไขการคำานวณยอดเงน โดยเทยบกบเอกสารประกอบและมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ โดยมการลงนามอนมตการบนทกบญชในเอกสารใบสำาคญจากผมอำานาจ กอนการบนทกบญชในสมดรายวนขนตน และมการจดเกบชดเอกสารใบสำาคญทไดรบการอนมตแลวเขาแฟมเรยงตามเลขทใบสำาคญทกครงเพอใชเปนหลกฐานประกอบการบนทกบญช
Risk-03 รายการคาท ความมอยจรง Control-03 ทกครงทผานรายการไปยง
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
7/16
ความเสยงสงทผบรหารใหการรบรอง การควบคมภายใน
ผานไปยงบญชแยกประเภทไมไดรบการอนมต
บญชแยกประเภท รายการดงกลาวตองผานการตรวจสอบการบนทกบญชโดยเทยบกบเอกสารประกอบและมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ และมการลงนามอนมตการบนทกบญชในใบสำาคญโดยผมอำานาจแลวเทานน
Risk-04 การจดทำางบการเงนไมเปนไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ
ความมอยจรง สทธและภาระ
ผกพน เกดขนจรง
ความครบถวน การวดมลคา
การแสดงรายการและ
การเปดเผยขอมล
Control-04 ผมอำานาจมการสอบทานความถกตองของงบการเงนโดยเทยบกบมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ และมการนำาเสนอเพออนมตงบการเงนในทประชมของบรษท
Control-05 เมอตรวจพบการบนทกบญช และการจดทำางบการเงนทไมถกตอง จะทำาการตรวจสอบถงสาเหตททำาใหเกดขอผดพลาด และรายการปรบปรงตองผานการอนมตโดยผมอำานาจ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
8/16
ตวอยางกระดาษทำาการ Walkthrough Financial Report Cycle การควบคม
ภายในสงทผบรหารใหการรบรอง
วธการทดสอบการควบคมภายใน
จดบนทกขอพจารณาและการทดสอบการควบคม
ภายในทไดปฏบตเพอประเมนการออกแบบการ
ควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบต
การควบคมภายในขนอย
กบการควบคมอนหรอไม
[ถาใช โปรดระบการทดสอบการควบคมดง
กลาว]
ความมประสทธผลของการควบคมภายในขนอยกบขอมลในรายงาน
หรอไม[ถาใช โปรดระบ
การควบคมความถกตองและความ
ครบถวนของรายงานดงกลาว]
สรปผลการประเมนการ
ออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไป
ปฏบต
Control-01 ระบบมการกำาหนดเลขทใบสำาคญใหอตโนมตและเรยงลำาดบใบสำาคญแตละ
ประเภทเอกสาร และพนกงาน
ความครบถวน
1. สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญช2. สงเกตการณ
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการขามหรอซำาของเลขทเอกสารใบสำาคญและทำาใหสามารถตดตามเลขทเอกสารใบสำาคญแตละรายการเพอ
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
9/16
แผนกบญชไมสามารถเขาไปแกไขเลขทเอกสารใบสำาคญในระบบเองได เพอควบคมจำานวนใบสำาคญของแตละประเภทเอกสารและปองกนการขามหรอซำากนของเลขทเอกสาร
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
การสรางใบสำาคญวาสรางเรยงตามลำาดบเลขทและไมสามารถแกไขได3. ตรวจสอบการเรยงเลขทเอกสารจากใบสำาคญทออกจากระบบบญช
ทำาใหบรษทสามารถบนทกบญชไดอยางครบถวน
การนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ (พนกงานแผนกบญช) และคณบ (พนกงานแผนกสารสนเทศ) ในวนท 16 ม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญช และทราบวาเอกสารใบสำาคญจะสรางเรยงลำาดบเลขทเสมอ และพนกงานบญชไมสามารถแกไขเลขทเอกสารใบสำาคญได2. จากการสงเกตการณผานจอคอมพวเตอรของคณเอ (พนกงานแผนก
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
10/16
บญช) ในวนท 10 ม.ย. 25X1 หลงจากทใบสำาคญเลขท JVX106-001 ไดถกสรางไปแลว ผสอบบญชจงเลอกทดสอบรายการใบสำาคญเลขท JVX106-002 พบวาชองเลขทเอกสารใบสำาคญเปนเลข JVX106-002 และคณเอ (พนกงานแผนกบญช) ไมสามารถแกไขเลขทเอกสารใบสำาคญได
Control-02 พนกงานแผนกบญชตรวจสอบความถกตองของเอกสาร และเงอนไขการคำานวณยอดเงน
ความถกตอง
และการแสดงมลคา
1.ส อ บ ถ า มพ น ก ง า น แ ผ น กบญชเพอทำาความเ ข า ใ จ ร ะ บ บ ก า รค ว บ ค ม ภ า ย ใ นเ ร อ ง ก า ร บ น ท ก
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการบนทกบญชดวยยอดเงนทไมถกตอง ทำาใหบรษทมนใจวายอดเงนทบนทกถกตอง และ
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
11/16
โดยเทยบกบเอกสารประกอบและมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ โดยมการลงนามอนมตการบนทกบญชในเอกสารใบสำาคญจากผมอำานาจ กอนการบนทกบญชในสมดรายวนขนตน และมการจดเกบชดเอกสารใบสำาคญทไดรบการอนมตแลวเขาแฟมเรยงตามเลขทใบสำาคญทก
บ ญ ช 2. ต ร ว จ ส อ บเอกสารทใชในการบ น ท ก บ ญ ช เ พ อเปรยบเท ยบวาม ก า ร บ น ท ก ด ว ยยอดเงนทถกตองหรอไม
แสดงมลคาอยางเหมาะสม โดยพนกงานแผนกบญชจะตองตรวสอบและเกบเอกสารไวเปนหลกฐานการนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ (พนกงานแผนกบญช) ในวนท 16 ม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญชและทราบวาคณเอ (พนกงานแผนกบญช) จะทำาการตรวจสอบความถกตองของเอกสารและเงอนไขการคำานวณยอดเงน กอนทำาการบนทกบญช และจะมการเกบเอกสารไวหลกฐานในการบนทกบญชทกครง2. จากการตรวจสอบ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
12/16
ครงเพอใชเปนหลกฐานประกอบการบนทกบญช
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
เอกสารทใชในการบนทกบญชทคณเอ (พนกงานแผนกบญช) จดเกบไวเปนหลกฐาน พบวาเอกสารใบสำาคญแสดงรายการบนทกบญชไวอยางถกตองตรงกบเอกสารประกอบทงจำานวนเงนและเงอนไขของรายการคานนๆ
Control-03 ทกครงทผานรายการไปยงบญชแยกประเภท รายการดงกลาวตองผานการตรวจสอบการบนทกบญชโดยเทยบกบเอกสาร
ความมอยจรง
1. สอบถามหวหนาแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการตรวสอบรายการบนทกบญช และการอนมตใหผาน
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการผานรายการไปยงบญชแยกประเภทโดยไมไดรบการอนมต ทำาใหบรษทมนใจวารายการทผานไปยงบญชแยกประเภทมความถกตอง และผาน
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
13/16
ประกอบและมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ และมการลงนามอนมตการบนทกบญชในใบสำาคญโดยผมอำานาจแลวเทานน
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
รายการไปยงบญชแยกประเภท2. ตรวจสอบเอกสารใบสำาคญวาไดมการอนมตใหผานรายการไปยงบญชแยกประเภท
การอนมตอยางเหมาะสมแลวการนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณหนง (หวหนาแผนกบญช) ในวนท 16 ม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการตรวจสอบรายการบนทกบญช และการอนมตใหผานรายการไปยงบญชแยกประเภทและทราบวารายการคาใชจายจายลวงหนาทมการบนทกบญชถกตรวจสอบโดยคณ … (ผมอำานาจ)และมการอนมตกอนทำาการผานรายการไปยงบญชแยกประเภท
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
14/16
2. จากการตรวจสอบเอกสารใบสำาคญเลขท … พบวาคณหนง (หวหนาแผนกบญช) ไดมการตรวจสอบความถกตองรายการคาทบนทกบญช และไดมการลงนามอนมตใหผานรายการไปยงบญชแยกประเภทกอนทกครง
Control-04 ผมอำานาจมการสอบทานความถกตองของงบการเงนโดยเทยบกบมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ และม
ความมอยจรง
สทธและภาระผกพน เกดขนจรง ความครบ
ถวน การวดมลคา
การแสดง
1. สอบถามผจดการฝายบญช และผมหนาทในการจดทำางบการเงนเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองขนตอนการจดทำางบการเงน2. ตรวจสอบ
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการจดทำางบการเงนทไมเปนไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ และเพอใหมนใจวากอนจดทำางบการเงนไดรบการอนมต
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
15/16
การนำาเสนอเพออนมตงบการเงนในทประชมของบรษท
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
รายการและการเปด
เผยขอมล
เอกสารและขอมลทใชในการจดทำางบการเงน3.ตรวจสอบเอกสารการอนมตงบการเงน
อยางเหมาะแลว
การนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณสอง (ผจดการฝายบญช) และคณสาม (ผมหนาทในการจดทำางบการเงน) ในวนท 16 ม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองขนตอนการจดทำางบการเงน และทราบวาการจดทำางบการเงนประจำาเดอนพฤษภาคม 25X1 มขนตอนเปนไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
16/16
โดยคณสาม (ผมหนาทในการจดทำางบการเงน) จะตองไดรบการอนมตกอนจดทำางบการเงน2. จากการตรวจสอบเอกสารและขอมลทใชในการจดทำางบการเงนประจำาเดอนพฤษภาคม 25X1 รวมถงเอกสารเกยวกบการอนมตงบการเงนพบวางบการเงนประจำาเดอนพฤษภาคม 25X1 มการแสดงรายการครบถวนดวยมลคาทถกตองอยางเหมาะสม ซงเปนไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ และมเอกสารทลงนามสอบทานงบการเงนโดยคณ…(ผมอำานาจ)และม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
17/16
การงบการเงนในทประชมประจำาเดอนมถนายน 25X1 ในวนท 20 มถนายน 25X1 อยางเหมาะสม
Control-05 เมอตรวจพบการบนทกบญช และการจดทำางบการเงนทไมถกตอง จะทำาการตรวจสอบถงสาเหตททำาใหเกดขอผดพลาด และรายการปรบปรงตองผานการอนมตโดยผมอำานาจ
1. สอบถามหวหนาแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญชและการจดทำางบการเงนและการแกไขขอผดพลาด2. ตรวสอบเอกสารขออนมตเพอทำาการปรบปรง
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอคนพบความผดพลาดจากการบนทกบญช และการจดทำางบการเงนทไมถกตอง การควบคมภายในจะตรวจสอบถงสาเหตททำาใหเกดขอผดพลาดแลวทำาการปรบปรงทำาใหใหบรษทมนใจไดวาการบนทกบญชและการจดทำางบการเงนถกตอง
การนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณหนง (หวหนาแผนกบญช)
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
18/16
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบคนพบ
และคณเอ (พนกงานแผนกบญช) ในวนท 16 ม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญชและการจดทำางบการเงน และการแกไขขอผดพลาด และทราบวาการบนทกบญชและการจดทำางบการเงนประจำาเดอนพฤษภาคม 25X1 เปนไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ ขอผดพลาดทตรวจพบไดรบการปรบปรงรายการใหถกตองและไดผานการอนมตจากคณ…(ผทมอำานาจ)กอนทกครง2. จากการตรวจสอบ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
19/16
รายการปรบปรงพบวาเอกสารมการลงนามอนมตโดยคณ…(ผมอำานาจ)อยางถกตอง และรายการปรบปรงดงกลาวเปนรายการทเกดขนจรงและไดปรบปรงอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
20/16
ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effectiveness
หวขอ จดบนทกขอพจารณาการควบคมภายใน Control-01 ระบบมการกำาหนดเลขทใบสำาคญใหอตโนมต
และเรยงลำาดบใบสำาคญแตละประเภทเอกสาร และพนกงานแผนกบญชไมสามารถเขาไปแกไขเลขทเอกสารใบสำาคญในระบบเองได เพอควบคมจำานวนใบสำาคญของแตละประเภทเอกสารและปองกนการขามหรอซำากนของเลขทเอกสาร
วธการทดสอบการควบคมภายใน
1. สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญช2. สงเกตการณการสรางใบสำาคญวาสรางเรยงตามลำาดบเลขทและไมสามารถแกไขได3. ตรวจสอบการเรยงเลขทเอกสารจากใบสำาคญทออกจากระบบบญช
ประเภทการควบคมภายใน การควบคมททำาโดยระบบและการควบคมแบบปองกน[1]ความถของการควบคม -[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ
ความเสยงปกต
[3]จำานวนรายการททดสอบ XX รายการ(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
21/16
[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) เลขทเอกสารใบสำาคญเปนเลขทถดไปโดยอตโนมต [ใชหรอไม](ข) พนกงานแผนกบญชไมสามารถแกไขเลขทเอกสารได [ใชหรอไม]การทดสอบ:รายการ วนท ชอพนกงาน
บญชเลขทเอกสาร
กอนหนาเลขทเอกสารถด
ไปก ข
1 10 ม.ย. 25X1
คณเอ JVX106-001 JVX106-002
คำาอธบาย:ผสอบบญชใชการสงเกตการณในการทดสอบการควบคมผานจอคอมพวเตอรของพนกงานทบนทกบญช[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน
การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล (หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
22/16
ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effectiveness
หวขอ จดบนทกขอพจารณาการควบคมภายใน Control-02 พนกงานแผนกบญชตรวจสอบความถกตองของ
เอกสาร และเงอนไขการคำานวณยอดเงน โดยเทยบกบเอกสารประกอบและมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ โดยมการลงนามอนมตการบนทกบญชในเอกสารใบสำาคญจากผมอำานาจ กอนการบนทกบญชในสมดรายวนขนตน และมการจดเกบชดเอกสารใบสำาคญทไดรบการอนมตแลวเขาแฟมเรยงตามเลขทใบสำาคญทกครงเพอใชเปนหลกฐานประกอบการบนทกบญช
วธการทดสอบการควบคมภายใน
1.สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญช2.ตรวจสอบเอกสารทใชในการบนทกบญชเพอเปรยบเทยบวามการบนทกดวยยอดเงนทถกตองหรอไม
ประเภทการควบคมภายใน การควบคมททำาโดยระบบและการควบคมแบบปองกน[1]ความถของการควบคม -[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ
ความเสยงปกต
[3]จำานวนรายการททดสอบ XX รายการ(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)
[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
23/16
(ก) การบนทกบญชถกตองตรงตามรายการคา [ใชหรอไม](ข) มเอกสารหลกฐานทใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช [ใชหรอไม]การทดสอบ:
รายการ วนทเลขทใบสำาคญ รายการ มลคา ก ข
116 ม.ย. 25X1
JVX106-043
ตงสำารองตามกฎหมาย 100,000
2
[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน
การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล (หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
24/16
วธการกรอกขอมลและขอพจารณาเพมเตม
[1]: โปรดระบความถ เชน 1 ครงตอป/1 ครงตอไตรมาส/1 ครงตอเดอน/1 ครงตอสปดาห/1 ครงตอวนหรอหลายครงตอวน ทงนหากเปนการควบคมททำาโดยระบบคอมพวเตอรใหใส “-”
ตวอยางประกอบการระบความถของการควบคม
บรษทมบญชเงนฝากธนาคาร 100 บญชทมกระบวนการปฏบตงานและความเสยงเหมอนกน และมการควบคมดวยการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารเหมอนกน ผสอบบญชสามารถพจารณาความถเพอกำาหนดจำานวนรายการททดสอบได 2 ลกษณะดงน
ลกษณะท 1: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละเดอน ซงความถเทากบ 1 ครงตอเดอน ประชากรทผสอบบญชสามารถเลอกทดสอบไดคอ 12 เดอน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารทงหมด 100 บญชสำาหรบเดอนทเลอกทดสอบ
ลกษณะท 2: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคาร การควบคมจะมการปฏบตจำานวน 100 x 12 = 1,200 ครงตอป ซงความถเทากบหลายครงตอวน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสำาหรบแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสมำาเสมอตลอดป
[2]: โปรดระบความเสยง เชน ความเสยงปกต หรอความเสยงทมนยสำาคญ
[3]: จำานวนรายการททดสอบมขอพจารณาดงน:
- หากการควบคมภายในมความถของการควบคมมาก จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนตามความถของการควบคม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
25/16
- หากการควบคมภายในมระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญเปนความเสยงทมนยสำาคญ จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนกวาความเสยงปกต ยกเวนการควบคมภายในททำาโดยระบบจะทดสอบเพยงหนงรายการเทานน
[4]: ผสอบบญชควรทำาความเขาใจการควบคมภายในและพจารณาถงจดทสำาคญในแตละขนตอนของการควบคมภายในและเลอกทจะนำามาใชเปนขอพจารณาการทดสอบ
[5]: หากผสอบบญชพบวาการควบคมภายในไมมประสทธผล ผสอบบญชควรพจารณาการควบคมภายในอนทสามารถใชลดความเสยงขางตนไดและทดสอบความมประสทธผลของการควบคมภายในนน หากผสอบบญชไมสามารถทดสอบการควบคมภายในอนใหเปนทพงพอใจได ผสอบบญชควรประเมนความเสยงทมอยเดมและวธการตรวจสอบเนอหาสาระวายงคงมความเหมาะสมหรอไม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
26/16