· web viewОДИТЕН ДОКЛАД № insert(getproperty("audit.ref"))0400122616 за...

О Д И Т Е Н Д О К Л А Д

№ 0400122616

за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на InsertBlock(“<Query Perspective=\"Entity\" Type=\”LeftJoin\”> <Properties> <Property Mid=\"Entity.Description\"

ID=\"Entity.Description\" SortOrder=\”1\” /> </Properties><Entity.Description_H_1>

Министерство на вътрешните работи за 2016 г.

Настоящият окончателен одитен доклад е приет с Решение № 349 от 10.08.2017 г. на Сметната палата (Протокол № 31)

СЪДЪРЖАНИЕ

Част първа......................................................................................................................................4І. ВЪВЕДЕНИЕ.........................................................................................................................4

1. Правно основание за извършване на одита..............................................................42. Предмет на одита.........................................................................................................43. Съставни части на одитирания годишен финансов отчет:......................................44. Обхват...........................................................................................................................4

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет......5ІІІ. Отговорност на одитора.....................................................................................................5

Част втора: КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище......................................5І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО.......5IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО...................................................................................................................................................20ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита..................................................................22

2

СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА

ЗСч Закон за счетоводствотоГФО Годишен финансов отчетОПР Отчет за приходи и разходиПРБ Първостепенен разпоредител с бюджетВРБ Второстепенен разпоредител с бюджетМФ Министерство на финанситеДДС на МФ Дирекция „Държавно съкровище” на Министерство на финанситеСБО Сметкоплан на бюджетните организацииЕБК Единна бюджетна класификацияСЕС Сметки за средства от Европейския съюзДСД Други сметки и дейностиДМА Дълготрайни материални активиДНМА Дълготрайни нематериални активиМОЛ Материално отговорно лицеТРЗ Труд и работна заплатаМВР Министерство на вътрешните работиОД МВР Областна дирекция на МВРГД НП Главна дирекция „Национална полиция“Ф БД Фонд „Безопасност на движението“ГД ГП Главна дирекция „Гранична полиция“ГД ПБЗН Главна дирекция „Пожарна безопасност и защита на населението”Д ПУБ Дирекция „Планиране и управление на бюджета“Д МП Дирекция „Международни проекти“НАП Национална агенция по приходитеАУАН Актове за установяване на административно нарушениеНП Наказателни постановленияЗДвП Закона за движението по пътищатаАИС-АНД Автоматизирана информационна система „Управление на наложени

глоби по наказателни постановления и извършване на плащания по тях през Интернет, SMS и WAP”

ЗУТ Закон за устройство на територията Д БДС Дирекция „Български документи за самоличност“

3

Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1. Правно основание за извършване на одитаОдитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата

за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2017 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-04-01-226 от 21.12.2016 г. на Тошко Тодоров, заместник-председател на Сметната палата.

2. Предмет на одитаПредмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на

InsertBlock(“<Query Perspective=\"Entity\" Type=\”LeftJoin\”> <Properties> <Property Mid=\"Entity.Description\" ID=\"Entity.Description\" SortOrder=\”1\” /> </Properties></Query>”, "Entity.Processes\EntityProcess.Objectives\Objective.Audit", “Entity.Description”) Министерство на вътрешните работи

за 2016 г.

3. Съставни части на одитирания годишен финансов отчет: Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:3.1. Баланс към 31.12.2016 г.;3.2. Отчет за приходите и разходите за 2016 г.;

3.3. Отчет за касовото изпълнение на бюджета, сметките за средствата от Европейския съюз и сметките за чужди средства за 2016 г.;

3.4. Приложение

4. ОбхватОсновните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:4.1. Проверка на отчета за приходите и разходите и отчета за касовото изпълнение

на бюджета, сметките за средствата от Европейския съюз и сметките за чужди средства относно:

съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;

вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;

взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.

4.2. Проверка на баланса към 31 декември относно: съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни

операции с приложимата рамка за финансово отчитане; вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на

одитираната организация; последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален

сметкоплан; съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и

осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;

съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.

4.3. Проверка на приложението към Годишния финансов отчет

4

Приложението към ГФО (пояснения за прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) е проверено относно съответствието на включената в него информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, оборотната ведомост и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.

4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организацияСистемата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността ѝ да

осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.Var(“Set”, “FindingCount”, “0”)InsertTable(“<Query Perspective=\"Finding\" > <Properties><Property Mid=\"Finding.Title\" ID=\"Finding.Title\" /><PropertyGroup Path=\”Finding.Severity\”> <Property Mid=\"FindingSeverity.Name\" ID=\"Severity\" /></PropertyGroup></Properties>

Част втора: КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

5

InsertBlock(“<Query Perspective=\"Finding\" ID=\"FindingQuery\" Type=\"LeftJoin\" Page=\"1\"> <Properties> <PropertyGroup Path=\"Finding.Outcome\" ID=\"Outcome\"> <Property Mid=\"Outcome.Name\" ID=\"OutcomeName\"Sort=\"Descending\" SortOrder=\"1\" /> </PropertyGroup> <Property Mid=\"Finding.Description\" ID=\"Description\" /> </Properties> <Criteria> <Criterion Not=\"true\" Type=\"LinkedUidCriterion\" Path=\"Finding.Outcome\"> <Uid Mid=\"Outcome\" Guid=\"ba4a8472-65b0-4bc6-ba81-bd4ed8252002\" Id=\"1\" Version=\"4\" /> </Criterion> <Criterion Logic=\"And\" Not=\"true\" Type=\"LinkedUidCriterion\" Path=\"Finding.Outcome\"> <Uid Mid=\"Outcome\" Guid=\"210d1b8c-1216-42d5-acd0-21b7dd1d73df\" Id=\"6\" Version=\"1\" /> </Criterion> <Criterion Logic=\"And\" Not=\"true\" Type=\"LinkedUidCriterion\" Path=\"Finding.Outcome\"> <Uid Mid=\"Outcome\" Guid=\"bbe7ea9f-3dd1-4d4d-93bf-9c9b8f548eb7\" Id=\"3\" Version=\"3\" /> </Criterion> <CriteriaGroup Path=\"Finding.Outcome\"> <Criterion Type=\"ComparisonCriterion\"> <Compare Mid=\"Outcome.Name\" Operator=\"Equals\">Некоригирана с влияние</Compare> </Criterion> </CriteriaGroup> </Criteria></Query>”, "Finding.ParentAudit", “OutcomeName”)

1. <D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 1. 1. Обстоятелството е оповестено в приложението към ГФО на МВР за 2016 г.Не са спазени разпоредбите на чл. 3 от ЗСч за текущо счетоводно отчитане на

всички стопански операции, принципа на начисляване съгласно чл. 26, ал. 4 от ЗСч.Допуснато е отклонение по характер.

2. При извършените тестове за осчетоводяване на получените приходи от издадени актове за административни нарушения, наказателни постановления, обикновени и електронни фишове, издадени от МВР се установи:

2.1. В ГД „Национална полиция“ (ГД НП) през 2016 г. по сметка 7090 „Приходи от административни глоби и санкции” са осчетоводени получени приходи в размер на 22 935 585 лв., от които 17 285 525 лв. от НП по Закона за движението по пътищата (ЗДвП), 5 309 777 лв. от издадени обикновенни фишове по ЗДвП, 20 200 лв. от НП по Закона за частната охранителна дейност, 319 527 лв. от принудително събираните суми от НАП за наложени глоби и санкции и 557 лв. други2.

През 2016 г. във „Фонд Безопасност на движението“ по сметка 7090 „Приходи от административни глоби и санкции“ са осчетоводени получени приходи от наложени глоби с електронни фишове по ЗДвП в размер на 12 979 396 лв. 3.

От ГД „Национална полиция“ (ГД НП) и Фонд „Безопасност на движението“ не е подавана информация в Сектор „ФСО” и съответно вземанията от наложените глоби и санкции не са текущо начислявани, поради което нямаме увереност за периода на тяхното възникване и признаване, както и за тяхното просрочие.

Информацията от издадените актове за установени административни нарушения, НП, фишове и електронни фишове по ЗДвП се администрира от длъжностни лица от службите за контрол в структурите на МВР, определени със заповед на министъра на вътрешните работи и имащи достъп като крайни потребители с определени нива на достъп само в Автоматизирана информационна система „Управление на наложени глоби по наказателни постановления и извършване на плащания по тях през Интернет, SMS и

1

ОД № 1

2 ОД № 23 ОД № 3

6

WAP” (АИС-АНД)4. Същевременно информация от системата може да се генерира и преодставя само от „Мусала софт“ АД, доразработчик на АИС-АНД.

От фирмата чрез МВР по електронна поща беше предоставена информация на одитния екип за издадените и платени НП, фишове и електронни фишове за наложени глоби и санкции по ЗДвП. Предоставената в електронен вариант информация не е официализирана – не е подписана нито от страна на „Мусала софт“ АД, нито от страна на МВР. Във връзка с поискано потвърждение на информацията от справката от страна на МВР, директорът на Дирекция ПУБ отговаря, че „Дирекция „КИС“ гарантира единствено за преписването на данните, получени от предоставения от „Мусала софт“ АД SQL (система за управление на база данни). Също така се посочва, че „… справката от извлечението не може да бъде подписана от ГД НП поради липса на функционалност в АИС-АНД за крайни потребители, от която да бъде извършен контрол на предоставените от доработчика на системата данни по исканата справка.“, т.е. МВР не може да извлече информация от автоматизираната система и същевременно отказва да подпише, такава, извлечена от „Мусала софт“ АД5.

Съгласно предоставената от „Мусала софт“ АД справка през 2016 г. са издадени 891 630 бр. НП, фишове и електронни фишове за наложени глоби и санкции по ЗДвП на обща стойност 89 943 542 лв. От тях влезлите в сила са 820 181 бр. НП на обща стойност 75 757 763 лв. Платени през 2016 г. НП, фишове и електронни фишове за наложени глоби и санкции по ЗДвП са 260 799 бр. на обща стойност 28 487 214 лв., от които 7 531 269 лв. са за платени електронни фишове с ползвана отстъпка (70% от размера на дължимата глоба) и 20 955 945 лв. са за платени в пълен размер наказателни постановления, фишове и електронни фишове за наложени глоби и санкции по ЗДвП.

Не са спазени разпоредбите на чл. 3 от ЗСч за текущо счетоводно отчитане на всички стопански операции, принципа на начисляване съгласно чл. 26, ал. 4 от ЗСч., указанията на раздел ХІІ. Обхват на отчитане по сметки 430 и 431 и други сметки, свързани с публични вземания от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ, т.т. 2.2, 2.5 и 5.2 от раздел II „Основни принципи и изисквания“ и т. 6 от раздел IV „Приходи, разходи, трансфери и операции с финансови активи и пасиви“ от Счетоводната политика на МВР.

Допуснато е отклонение по характер.

2.2. В ГД „Пожарна безопасност и защита на населението“ (ГД ПБЗН) се поддържа регистър, в който за 2016 г. са вписани 22 акта като за тях са издадени наказателни постановления, от които:

- четири наказателни постановления за 1 600 лв. са влезли в сила и не са начислени като приход по сметка 7090 „Приходи от административни глоби и санкции” и като вземане по сметка 4301 „Вземания от данъци, осигурителни вноски, такси и административни глоби и санкции” към 31.12.2016 г.

- девет наказателни постановления за 55 400 лв. са в процес на незавършила процедура по обжалване и не са осчетоводени по сметка 9289 „Други дебитори по условни вземания“6.


4 ОД №№ 1, 2 и 45 ОД №№ 1, 2 и 46 ОД № 5

7

С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0713 „Приходи от административни глоби и санкции“ (1 600 лв.) от ОПР и шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ (1 600 лв.) от пасива и 0350 „Задбалансови активи“ (55 400 лв.) от актива на баланса.

По данни от изготвения от отдел „Координация и информация аналитична дейност“ - „Анализ за дейността на ГД ПБЗН през периода 01.01.2016 г. – 31.12.2016 г.“ се установи, че за цялата система на ГД ПБЗН през 2016 г. по закона за МВР са издадени 2 078 бр. НП, от които са влезли в сила 1 981 бр. Издадените по ЗУТ НП са 19 бр., от които 12 бр. са влезли в сила. Информация за стойността на издадените, влезлите и невлезли в сила наказателни постановления не е обобщавана до този момент7.



3. <D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 2. При извършените тестове за счетоводно отчитане на дълготрайните материални

активи и възприетият подход за оценка след първоначалното им признаване се установи:3.1. В създаденият и поддържан в Дирекция УССД електронен регистър за имотите

държавна собственост – земи и сгради, предоставени за управление на МВР не е налична информация кога за последно е извършен преглед за обезценка на активите, както и дали се прилага унифицирана политика при извършване на прегледа за обезценка в цялата система на МВР8.

3.2. В Счетоводната политика на МВР е разписан подход за извършване на „Обезценка (преоценка) на ДМА“, но не става ясно какво се има предвид – извършване на преглед за обезценка по смисъла на т. 36 от ДДС №20/2004 г. или прилагане на определения с т. 16.23. от същото указание препоръчителен подход за извършване на оценка след първоначално признаване (преоценка)9:

Във връзка с изпълнение на изискванията на т. 36 от ДДС №20/2004 г. в МВР е въведена Методика за оценка на материални активи - недвижими имоти, собственост на МВР. При практическото й прилагане резултатът от прегледа за обезценка за част от имотите е нулева или отрицателна справедлива стойност. Поради тази причина мнението на одитния екип е, че създадената Методика е неприложима10.

През 2015 и 2016 г. в Дирекция УССД не е извършван преглед за обезценка на земи заведени по сметки 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“ и 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“, както и на активите отчитани по сметки от подгрупа 203 „Сгради“, за които не е извършван преглед за обезценка от 2009 г.11.

3.3. През 2015 г. и 2016 г. в администрацията на ГД НП не е извършен преглед за обезценка на земите и недвижимите имоти, заведени по сметки 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“, 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ и подгрупа 203 „Сгради“ 12.

Не са разписани ясни правила и не се прилага единен подход при последваща оценка 7 ОД № 58 ОД № 69 ОД № 710 ОД № 811 ОД №№ 6, 8 и 912 ОД № 2

8

на активите след тяхното първоначално придобиване. Не са спазени разпоредбите на чл. 3 от ЗСч за текущо счетоводно отчитане на всички стопански операции, които водят до изменения на имущественото и финансовото състояние, финансовите резултати от дейността и собствения капитал на министерството.

Допуснато е отклонение по характер, което оказва влияние на ОПР и баланса на МВР.

4. На активи, в процес на придобиване над една година, отчитани по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ на стойност 362 376 лв. ( в Дирекция УССД – 296 406 лв и в ГД ПБЗН - сектор СОТ в Пловдив – 65 970 лв.) и по сметка 2079 „Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване“ за 322 218 лв. (в Д УССД) не е извършен преглед за обезценка през 2015 г. и 2016 г.13.

Съгласно т. 5 от раздел V. „Счетоводно отчитане на дълготрайните материални активи“ от Счетоводната политика на МВР, утвърдена на 28.02.2014 г., действаща и през 2016 г., е посочено, че на активите в процес на придобиване не се извършва преглед за обезценка, което е в несъответствие с дадените от министъра на финансите указания с т. 36.1.5. от писмо ДДС № 20 от 2014 г. на МФ.

Не са спазени изискванията на т. 16.6 и т. 36.1.5 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.


5. Към 01.01.2016 г. в Дирекция УССД в салдото по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“ в отчетна група Бюджет, неправилно са осчетоводени активи със специално предназначение на обща стойност 5 138 903 лв. През 2016 г. след извършено прекласифициране на активите по сметката са осчетоводени земи и сгради за още 3 053 357 лв., отписани неправилно на разход чрез сметка 6098 „Други разходи в страната“ и към 31.12.2016 г. в салдото по сметката са налични активи със специално предназначение на стойност 8 192 260 лв., вместо да бъдат капитализирани по сметка 2099 „Други дълготрайъни материални активи“ в отчетна група ДСД14.

С размера на отклонението неправилно са завишени шифър 0609 „Други нелихвени разходи“ (3 053 357 лв.) и 0771 „Прехвърлени нетни активи между бюджетни организации“ (3 053 357 лв.) в ОПР в отчетна група Бюджет.

С размера на отклонението неправилно са занижени шифър 0771 „Прехвърлени нетни активи между бюджетни организации“ (3 053 357 лв.) и шифър 0793 „Увеличение на нефинансови активи от други събития“ (5 138 903 лв.) в ОПР в отчетна група ДСД.

С размера на отколнението неправилно е завишен шифър 0350 „Задбалансови активи“ (8 192 260 лв.) от актива на баланса в отчетна група Бюджет и са занижени шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ (8 192 260 лв.) и 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ (8 192 260 лв.) в пасива на баланса в отчетна група ДСД.

В т. 2.2 от раздел V. „Счетоводно отчитане на дълготрайните материални активи“ от Счетоводната политика на МВР е определен начина на отчитане на активите, предназначени за специални дейности по отбраната и сигурността на страната по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“. Текстовете са в несъответствие с дадените от министъра на финансите указания с т.18 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. за отмяна подхода на задбалансово отчитане на дълготрайните материални активи, попадащи в обхвата на т. 16.3. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. и поясненията дадени с т.т. 15 и 16 от писмо ДДС № 08 от 16.09.2014 г.15

13 ОД №№ 9 и 514 ОД № 1715 ОД № 7

9


6. При извършената проверка на НМДА се установи:6.1. Създадената и използвана в МВР автоматизирана информационна система

„Управление на наложени глоби по наказателни постановления и извършване на плащания по тях през Интернет, SMS и WAP“ (АИС-АНД) с данни за актовете, наказателните постановления, обикновените и електронни фишове за наложени глоби и санкции по ЗДвП, както и лични данни за автомобилите и лицата нарушители (физически и юридически) не е осчетоводена и не е представена в баланса на МВР към 2016 г. 16.

Обстоятелството е оповестено в приложението към ГФО на МВР за 2016 г.6.2. Работните заплати в системата на МВР се обработват със софтуерен продукт

„Автоматизирана информационна система „ТРЗ““. Същият е създаден от служители на организацията. Към 31.12.2016 г. софтуера не е заведен в баланса на МВР17.

Не са спазени изискванията на чл. 3 от ЗСч за текущо счетоводно отчитане на всички стопански операции на основата на документална обоснованост и т.т. 2.2 и 2.5 от Счетоводната политика на МВР.


7. В системата на МВР не е приложен единен подход за класифициране на земите: - като прилежащи към сгради, които следва да се отчитат по сметка

2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“или- като земи, които следва да се отчитат по сметка 2201 „Земи, гори и трайни

насаждения”18

Не са спазени указанията на т.т 1 и 2 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ за утвърждаване на СБО, т. 61 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ и т.7 от раздел V „Счетоводно отчитане на дълготрайните материални активи” от Счетоводната политика на МВР.

Допуснато е отклонение по характер, което оказва влияние на ОПР и баланса на МВР.

8. В ГД ПБЗН сграда на Втора РС в гр. Варна за 81 462 лв, ликвидирана през 2012 година, не е отписана и към 31.12.2016 г. е заведена по сметка 2039 „Други сгради“.19

Не са спазени изискванията на чл. 3 от ЗСч за текущо счетоводно отчитане на всички стопански операции на основата на документална обоснованост и т.т. 2.2 и 2.5 от Счетоводната политика на МВР.

С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0793 „Увеличение на нефинансови активи от други събития“ от ОПР и завишени шифър 0011 „Сгради“ от актива и шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

9. В Дирекция ПУБ не е извършена инвентаризация на дълготрайните материални активи, отчитани по сметка 2059 „Други транспортни средства“ за 52 600 лв. и материални запаси, отчитани по сметка 3020 „Материали“ за 1 260 909 лв. Към 31.12.2016 г. активите

16 ОД № 117 ОД № 118 т. 7 от раздел V. „Счетоводно отчитане на дълготрайните материални активи“ от Счетоводната политика на МВР, утвърдена на 28.02.2014 г. „Отчитането на прилежащите към сгради и съоръжения земи се признават балансово при тяхното придобиване чрез сметка 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“. По сметка 2010 се отчитат само земите, прилежащи към активи, които подлежат на отчитане по група 20 от СБО, като се прилага общия ред на отчитане чрез директно отразяване на придобиването в съответните групи (стопански области).19 ОД № 5

10

са в процес на предоставяне на други бюджетни организации20.Допуснато е неизпълнение в пълнота на т. 1 от заповед № 8121з-1230 от

28.10.2016 г. на министъра на вътрешните работи.Допуснато е отклонение по характер.

10. <D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 21В ГД ГП дълготрайни материални активи с единична стойност под определения

стойностен праг за признаване на ДМА и краткотрайни материални активи на стойност 225 632 лв., вложени в употреба, са осчетоводени неправилно по сметки 2059 „Други транспортни средства“ (3 350 лв.) и 3020 „Материали“ (222 282 лв.), вместо да бъдат изписани на разход и осчетоводени по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“.

Не са спазени указанията на т. 2 „Стойностен праг на същественост на ДМА“ от раздел V. „Счетоводно отчитане на дълготрайните материални активи“ от Счетоводната политика на МВР във връзка с указанията на т. 16.16 и т.2.13 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0693 „Намаление на нефинансови активи от други събития“ от ОПР и завишени шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ и 0031 „Материали, продукция, стоки, незавършено производство“ от актива и шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса и занижен шифър 0350 „Задбалансови активи“ от актива на баланса.

11. <D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) Краткотрайни материални активи (материални запаси), вложени в употреба и

използвани за дейността на МВР неправилно продължават да се отчитат по сметка 3020 „Материали“, вместо да бъдат изписани на разход и заведени по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“.

При извършените тестове се установи:- в ГД ПБЗН към 31.12.2016 г. салдото по сметка 3020 „Материали“ е 37 064 347 лв.

При проверка на три инвентаризационни описа за материални запаси на обща стойност 865 476 лв. фактически наличните материали на склад са за 151 292 лв. Останалите материали на обща стойност 714 184 лв. са в употреба и не са отписани от сметка 3020 „Материали“ и признати като текущ разход за дейността по сметките от група 60 „Разходи по икономически елементи“22.

- в Дирекция УССД в две от помещенията, активи - компютри, принтери, клавиатури, мишки за компютри и телефонни апарати за 3 007 лв., с единична стойност под определения стойностен праг за признаване като ДМА, все още продължават да се водят по сметка 3020 „Материали“, вместо да се изпишат на разход и да се заведат по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход”23.

- в Дирекция БДС активи в употреба за 13 107 лв., с единична стойност под определения стойностен праг за признаване като ДМА продължават да се водят по сметка 3020 „Материали“, вместо да се изпишат на разход и да се заведат по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход” 24.

Не са спазени указанията на 2 „Стойностен праг на същественост на ДМА“ от раздел V. „Счетоводно отчитане на дълготрайните материални активи“ от Счетоводната политика на МВР във връзка с указанията на т.т. 16.16 и 16.9 и т.2.13 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

С размера на отклонението (730 298 лв.) неправилно е занижен шифър 20 ОД № 321 ОД № 1122 ОД № 523 ОД № 924 ОД № 12

11

0693 „Намаление на нефинансови активи от други събития“ от ОПР и завишени шифър 0031 „Материали, продукция, стоки, незавършено производство“ от актива и 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса и занижен шифър 0350 „Задбалансови активи“ от актива на баланса.

12. <D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 25 Търговско дружество „РЕС“ ЕООД-в ликвидация” 100 % собственост на

министерството, към 31.12.2016 г. е с отрицателен ликвидационен капитал в размер на 87 хил. лв. В МВР по сметка 5111 „Мажоритарни акции и дялове в предприятия в страната“ инвестицията е осчетоводена за 39 662 лв. .

Не са спазени изискванията на т. 28.4.3, т. 28.4.5 и 28.4.13 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0693 „Намаление на нефинансови активи от други събития“ от ОПР и завишени шифър 0051 „Дялове и акции“ от актива и шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

13. Към 31.12.2016 г. не са начислени провизии за просрочени вземания както следва:

- в ГД ПБЗН за начислените вземания по сметка 4110 „Вземания от клиенти от страната“ в размер на 31 265 лв. и по сметка 4887 „Вземания от други дебитори–местни лица (приходно-разходни позиции) за 633 892 лв.26.

Не са спазени изискванията на т.36.2 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ и т. 2.3 от раздел IX Отчитане на разчетите от Счетоводната политика на МВР.

Допуснато е отклонение по характер- в ОДМВР Благоевград за начислените вземания по сметка 4887 „Вземания от

други дебитори местни лица“ в размер на 154 041 лв., част от които (54 101 лв.) са осчетоводени и като просрочени по сметка 9919 „Други просрочени вземания“27.


Допуснато е отклонение по характер- в ГД ГП за начислените и несъбрани публични вземания от глоби и санкции в

размер на 795 255 лв., (влезли в сила наказателни постановления през 2016 г. и предходни периоди, издадени от длъжностни лица на РД ГП-Елхово срещу български и чужди граждани по ЗЧРБ и по ЗБЛД) осчетоводени неправилно по сметка 4888 „Вземания от други дебитори - чуждестранни лица (приходно-разходни позиции)“, вместо по сметка 4301 „Вземания от данъци, осигурителни вноски, такси и административни глоби и санкции“28.

Не са спазени указанията на раздел ХІІ. Обхват на отчитане по сметки 430 и 431 и други сметки, свързани с публични вземания от писмо ДДС № 14 от 2013 г., т.36.2 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ и т. 2.3 от раздел IX Отчитане на разчетите от Счетоводната политика на МВР.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0076 „Други вземания“ и занижен шифър 0071 „Публични вземания - данъци, вноски, такси, санкции и лихви“ от актива на баланса.

14. В ОДМВР Ямбол начислените и несъбрани публични вземания от глоби и санкции в размер на 263 227 лв. (по влезли в сила наказателни постановления, предадени

25 ОД № 326 ОД № 527 ОД № 1028 ОД № 11

12

на НАП за принудително събиране, възникнали до 2015 г) са осчетоводени неправилно по сметка 4887 „Вземания от други дебитори-местни лица (приходно-разходни позиции)“, вместо по сметка 4301 „Вземания от данъци, осигурителни вноски, такси и административни глоби и санкции“. Вземанията са класифицирани като просрочени, но не и като трудно-събираеми, несъбираеми и безнадеждни вземания и текущо през съответната отчетна година не са им начислявани разходи за провизии29.

Не са спазени указанията на раздел ХІІ. Обхват на отчитане по сметки 430 и 431 и други сметки, свързани с публични вземания от писмо ДДС № 14 от 2013 г.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0076 „Други вземания“ и занижен шифър 0071 „Публични вземания - данъци, вноски, такси, санкции и лихви“ от актива на баланса.

15. Към 31.12.2016 г. в ОДМВР Сливен не е направен анализ на салдата по сметките за отчитане на вземания, просрочия и провизии30:

- сметка 4110 „Вземания от клиенти от страната“ е с крайно дебитно салдо в размер на 327 361 лв. От тях по аналитична партида „Други“ са отчетени 307 275 лв., които са с неизяснен произход от минали години. За възникналите до 31.12.2015 г. несъбрани вземания на стойност 315 752 лв., в ГФО за 2016 г. е начислена провизия за несъбираемост в размер на 146 919 лв.

Одитния екип няма увереност кои вземания са провизирани и какъв подход и процент провизия са приложени.

- сметка 4522 „Вземания (приходно-разходни позиции) от бюджетни организации от подсектор „Централно управление““ е с начално дебитно салдо в размер на 67 522 лв. Към сметката е открита една единствена партида – „Други“. През 2016 г. по сметката няма счетоводни записвания и салдото й към 31.12.2016 г. е в размер на 67 522 лв.

Одитния екип няма увереност какъв е вида и характера на вземанията, осчетоводени в тази сметка и подлежат ли същите на провизиране.

- по сметки 9913 „Просрочени вземания от клиенти“, 9915 „Просрочени вземания от концесии и наеми“ и 9919 „Други просрочени вземания“ към 31.12.2016 г. са осчетоводени просрочия в общ размер на 340 871 лв.

Одитния екип няма увереност кои вземания са класифицирани и осчетоводени като просрочени.



16. <D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 17. 31Предоставена през 2016 г. в полза на Дирекция УССД банкова гаранция на

стойност 1 0004 000 лв., не е осчетоводена по сметка 9214 „Получени гаранции и поръчителства“ в отчетна група Бюджет в Дирекция УССД към 31.12.2016 г..

Не са спазени изискванията на чл. 3 от ЗСч за текущо счетоводно отчитане на всички стопански операции на основата на документална обоснованост, т. 31 от писмо ДДС № 07 от 2012 г. на МФ и т.т. 2.2 и 2.5 от Счетоводната политика на МВР.

С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0350 „Задбалансови активи“ от баланса.

17. <D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 15. 32В Академия на МВР произведената готова продукция с отчетна стойност

29 ОД № 1030 ОД № 1031 ОД № 932 ОД № 13

13

632 719 лв. е осчетоводена директно по сметка 3030 „Продукция” неправилно в кореспонденция със сметка 3020 „Материали“, вместо да се използва сметка 6503 „Придобиване на материални запаси по стопански начин“. Вложените при производството материали не са осчетоводени по съответните сметки от подгрупа 601 „Разходи за материали“.

Не е избран подход за отчитане по т. 50 от Раздел „Придобиване на активи, основен и текущ ремонт по стопански начин (собствено производство)“ от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ или по т. 30 от писмо ДДС № 6 от 2013 г.

С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0601 „Разходи за материали“ и завишен 0679 „Коректив за придобиване по стопански начин” от ОПР.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 3318. При извършената проверка за отчитане на ДМА се установи:18.1. Активи (Д МП) на обща стойност 10 146 лв., с единична стойност под

определения стойностен праг за признаване на дълготрайни материални активи за системата на МВР са осчетоводени неправилно по сметки 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ (климатици и мобилен телефон за 4 476 лв.) и 2060 „Стопански инвентар“ ( 5 670 лв.), вместо по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход”.

18.2. Активи (Д МП) за 16 675 лв. с единична стойност над определения праг за признаване на дълготрайни материални активи за системата на МВР са осчетоводени неправилно по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход”, вместо по съответната сметка от подгрупа 204 „Машини, съоръжения, оборудване“.

Не са спазени указанията на т. 2.1. „Стойностен праг на същественост на ДМА“ от раздел V. „Счетоводно отчитане на дълготрайните материални активи“ от Счетоводната политика на МВР във връзка с указанията на т. 16.16 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

С размера на отклоненията неправилно са занижени шифър 0693 „Намаление на нефинансови активи от други събития“(10 147 лв.) и шифър 0793 „Увеличение на нефинансови активи от други събития“ (16 679 лв.) от ОПР и занижени шифри 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ (12 200 лв.)от актива и 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ (6 530 лв.) от пасива на баланса и завишени 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ (5 670 лв.) и 0350 „Задбалансови активи“ (6 530 лв.) от актива на баланса.

18. <D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 19. 34 Специализирани софтуерни продукти (Дирекция УССД) на обща стойност

190 249 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“, вместо по сметка 2101 „Програмни продукти и лицензи за програмни продукти“:.

Не са спазени указанията на т.т 1 и 2 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ за утвърждаване на СБО.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ и занижен 0020 „Нематериални дълготрайни активи“ от актива на баланса.

20. <D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 35Резервни части (Дирекция УССД) на обща стойност 22 800 лв. са осчетоводени

неправилно по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“, вместо по сметка 3020 „Материали“ за наличните на склад или по сметки от подгрупа 601 „Разходи за

33 ОД № 1434 ОД № 935 ОД № 9

14

материали“ за вложените в употреба.Не са спазени указанията на т.т 1 и 2 от писмо ДДС №14 от 2013 г. на МФ за

утвърждаване на СБО.С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0012 „Компютри,

транспортни средства, оборудване“ и занижен 0031 „Материали, продукция, стоки, незавършено производство“ от актива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 3621. Активи (Дирекция УССД) – защитни елементи, придобити и осчетоводени в

предходни години неправилно по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване”, вложени за изработка на български документи в период до месец август 2015 г. на обща стойност 1 908 572 лв. са изписани на разход през 2016 г. неправилно по сметка 6098 „Други разходи в страната, вместо по сметка 6992 „Намаление на нефинансови дълготрайни активи от други събития“.

Не са спазени указанията на т.8.9 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. и т.т 1 и 2 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ за утвърждаване на СБО.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0609 „Други нелихвени разходи“ и занижен шифър 0693 „Намаление на нефинансови активи от други събития“ от ОПР.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 3722. Машини и оборудване (Дирекция УССД) на стойност 12 814 лв. са

осчетоводени неправилно по сметка 2060 „Стопански инвентар“, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“.

Не са спазени указанията на т.т 1 и 2 от писмо ДДС №14 от 2013 г. на МФ за утвърждаване на СБО.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ и занижен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ от актива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 3823. Специализирани транспортни средства (Дирекция УССД) на обща стойност

84 580 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 2051 „Леки автомобили“ в отчетна група Бюджет, вместо по сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи” в отчетна група ДСД.

Не са спазени указанията на т.т. 15 и 16 от писмо ДДС № 08 от 2014 г. на МФ.С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0771 „Прехвърлени нетни

активи между бюджетни организации“ в отчетна група Бюджет и занижен същия шифър в отчетна група ДСД в ОПР и завишени шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ и 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ в отчетна група Бюджет и занижени шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ и 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ в отчетна група ДСД от пасива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 394024. Дълготрайни материални активи (Дирекция УССД) за 323 647 лв., с единична

стойност под определения със Счетоводната политика праг за признаване на ДМА, са 36 ОД №№ 8 и 1237 ОД № 938 ОД № 939 „2.1. Всички активи, които са със стойност под 1 000 лв. се записват като материални запаси, а въведени в употреба се изписват като разход и/или се завеждат задбалансово…“40 ОД № 9

15

осчетоводени неправилно по сметки от група 20 „Дълготрайни материални активи“, вместо по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“, както следва:’

- по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ за 170 117 лв.;- по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ за 21 815 лв.;- по сметка 2051 „Леки автомобили“ на стойност 37 800 лв.;- по сметка 2059 „Други транспортни средства“ за 73 830 лв.; - по сметка 2060 „Стопански инвентар“ за 20 085 лв.Не са спазени указанията на т. 2.1. „Стойностен праг на същественост на ДМА“

от раздел V. „Счетоводно отчитане на дълготрайните материални активи“ от Счетоводната политика на МВР във връзка с указанията на т. 16.16 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0693 „Намаление на нефинансови активи от други събития“ (323 647 лв.) от ОПР и завишен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“(303 562 лв.) и 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“(20 085 лв.) от актива и 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ (323 647 лв.) от пасива и занижен шифър 0350 „Задбалансови активи“ (323 647 лв.) от актива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 4125. Дълготрайни нематериални активи (Дирекция УССД) за 2 775 лв., с единична

стойност под определения със Счетоводната политика праг за признаване на ДМА, са осчетоводени неправилно по сметка 2102 „Патенти, лицензи, концесионни права, фирмени и търговски марки и др.”, вместо по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“.

Не са спазени указанията на т.1. „Стойностен праг на същественост на ДМА“ от раздел VI. „Отчитане на дълготрайните нематериални активи“ от Счетоводната политика на МВР във връзка с указанията на т. 16.16 от писмо ДС № 20 от 2004 г. на МФ.

С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0693 „Намаление на нефинансови активи от други събития“ от ОПР и завишени шифър 0020 „Нематериални дълготрайни активи“ от актива и 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива и занижен шифър 0350 „Задбалансови активи“ от актива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 4226. Активи (Дирекция УССД) за 26 302 лв., получени в резултат от извършен

основен ремонт на сгради са осчетоводени по сметка 3020 „Материали“ неправилно в кореспонденция със сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“, вместо като приход по сметка 7993 „Увеличение на материални запаси от други събития“.

Не са спазени указанията на т. 106 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.Стойността на незавършеното строителство, която следва да бъде прехвърлена за

увеличаване на отчетната стойност на сградата, неправилно е намалена със стойността на демонтираните материали.

Не са спазени указанията на т. 16.15 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0793 „Увеличение на

нефинансови активи от други събития“ от ОПР и са занижени шифър 0014 „ДМА в процес на придобиване“ от актива и шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”))

41 ОД № 942 ОД № 9

16

4327. Получени полезни отпадъци - материални запази (Дирекция УССД) за 8 270 лв., са осчетоводени по сметка 3020 „Материали“ в неправилна кореспонденция със сметки от подгрупа 699 „Намаление на нетните активи от други събития“, вместо като приход по сметка 7993 „Увеличение на материални запаси от други събития“.

Не са спазени указанията на т. 106 от писмо ДДС 14 от 2013 г. на МФ.С размера на отклонението неправилно са занижени шифри 0693 „Намаление на

нефинансови активи от други събития“ и 0793 „Увеличение на нефинансови активи от други събития“ от ОПР.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 4428. Материали (Дирекция УССД) за 9 665 лв, получени от застрахователна

институция като обезщетение за отстраняване на щети по имоти на МВР са осчетоводени по сметка 3020 „Материали“ в неправилна кореспонденция със сметка 7693 „Прехвърлени материални запаси от/към други сектори от икономиката“, вместо със сметка 7191 „Приходи от застрахователни обезщетения за дълготрайни активи“.

Не са спазени указанията на т.т. 1 и 2 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ за утвърждаване на СБО.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0772 „Прехвърлени нетни активи от/за други предприятия“ и занижен 0740 „Приходи от застрахователни обезщетения“ от ОПР.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 4529. Придобити дълготрайни и краткотрайни активи (Дирекция УССД) на обща

стойност 1 293 413 лв., финансирани със средства от ЕС и от международни организации са осчетоводени в отчетна група СЕС и не са прехвърлени в отчетна група Бюджет:

- 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” за 44 479 лв.- 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” за 890 531 лв.- 2051 „Леки автомобили“ за 235 247 лв.;- 2060 „Стопански инвентар“ за 21 855 лв.;- 2101 „Програмни продукти и лицензи за програмни продукти” за 34 897 лв.;- 3020 „Материали“ за 66 402 лв.Не са спазени указанията на т. 36 от писмо ДДС № 03 от 2016 г. на МФ.С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0771 „Прехвърлени нетни

активи между бюджетни организации“ в отчетна група СЕС и занижен същия шифър в отчетна група Бюджет от ОПР и завишени шифри 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ (1 170 257 лв.), 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ (21 855 лв.), 0020 „Нематериални дълготрайни активи“ (34 897 лв.) и 0031 „Материали, продукция, стоки, незавършено производство“ (66 402 лв.) от актива и 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса в отчетна група СЕС и занижени същите шифри в отчетна група Бюджет от актива на баланса и шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 4630. Доставени материали (Дирекция УССД) - регистрационни табели, лекарства и

хартия са заприходени от МОЛ и осчетоводени по сметка 3020 „Материали” на стойност различна от фактурираната и платената. Формираната разлика от закръгление в единичната цена на всеки брой материален запас до втория знак на десетичната запетая е осчетоводена неправилно по сметка 7112 „Приходи от продажби на материали“, вместо по

43 ОД № 944 ОД № 945 ОД № 946 ОД № 9

17

сметка 3020 „Материали“ при заприхождаване на материалите по доставна цена.Не са спазени указанията на т. 3 от раздел VIII. „Краткотрайни материални

активи“ от Счетоводната политика на МВР.Допуснато е отклонение по характер.

31. <D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 47Доставени бланки (Дирекция УССД) за български документи за самоличност са

заприходени от МОЛ и осчетоводени по сметка 3020 „Материали” на стойност различна от фактурираната и платената. Формираната разлика от закръгление в единичната цена на всеки брой материален запас до втория знак на десетичната запетая е осчетоводена неправилно по сметка 6019 „Разходи за други материали“, вместо по сметка 3020 „Материали“ при заприхождаването на материалите по доставна цена.

Не са спазени указанията на т. 3 от раздел VIII. „Краткотрайни материални активи“ от Счетоводната политика на МВР.


32. <D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 29. 48Такси за ползване на почивни бази от външни за системата на МВР лица

(Дирекция УССД) са осчетоводени като възстановен разход по сметки 6010 „Разходи за горива, вода и енергия“ и 6019 „Разходи за други материали“, вместо като приход по сметка 7110 „Приходи от продажби на услуги“. Таксите, заплащани от служителите на МВР са осчетоводени като приход по сметка 7110 „Приходи от продажби на услуги“.

Не са спазени разпоредбите на чл. 26 ал. 7 от Закона за счетоводството за некомпенсиране на приходите с разходи и т.18.7 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.


<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 4933. Разходи за присъдено обезщетение по изпълнителен лист в размер на

133 554 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6291 „Начислени други разходи за лихви към местни лица“ в ГД ГП, вместо по сметка 6095 „Разходи за глоби и неустойки в страната“.

Не са спазени указанията на т.19.4 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0632 „Други разходи за

лихви“ и занижен шифър 0609 „Други нелихвени разходи“ в ОПР.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 5034. Приходи от извършване на охранителна дейност по договор с общини,

отнасящи се за следващ отчетен период (за м. януари 2017 г.) в размер на 39 589 лв. в ОДМВР Хасково са осчетоводени неправилно като тещущи по сметка 7110 „Приходи от продажба на услуги“, вместо за периода за който се отнасят.

Не са спазени разпоредбите на т.т. 4 и 5 на чл. 26 от ЗСч. за начисляване и независимост на отделните отчетни периоди.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0712 „Приходи от услуги“ от ОПР и намален шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 5135. Приходи по договор за взаимодействие между РД ПБЗН-Враца и АЕЦ Козлодуй

47 ОД № 948 ОД № 949 ОД № 1150 ОД № 1051 ОД № 5

18

във връзка осигуряването на безплатна храна, тонизиращи или ободряващи напитки на служителите от ведомствената служба на ПБЗН към АЕЦ Козлодуй, отнасящи се за текущ отчетен период (м. декември 2016 г.) в размер на 18 634 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 7199 „Други приходи“, вместо като приход през следващ отчетен период (м. януари 2017г.).


С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0719 „Други текущи приходи“ от ОПР и завишен шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 525336. Приходи по догорови за наеми на помещения отнасящи се за следващ отчетен

период (м. януари 2017 г.) в размер на 41 475 лв. (32 284 лв. в СДВР и 9 191 лв. в ОДМВР Хасково), са осчетоводени неправилно като текущи по сметка 7121 „Приходи от наеми на имущество“, вместо за периода за който се отнасят (м. декември 2016 г.)


С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0715 „Приходи от наеми“ от ОПР и намален шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 5437. Липса на активи, осчетоводени задбалансово, установена при годишната

инвентаризация за 2016 г. в СДВР на обща стойност 13 606 лв. (в т.ч. на активи осчетоводени по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“ за 12 745 лв. и по сметка 9120 „Чужди материални запаси за съхранение, разпределение и управление“ за 860 лв.) не е осчетоводена към 31.12.2016 г..

Не са спазени разпоредбите на т. 4 на чл. 26 от ЗСч. за начисляване.С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0350 „Задбалансови

активи“ от актива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 5538. Продажба на активи, на обща стойност 12 437 лв. са изписани неправилно от

сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи“ в отчетна група ДСД (в ОДМВР Благоевград) в кореспонденция със сметка 6992 „Намаление на нефинансовите дълготрайни активи от други събития“, вместо да се прехвърлят чрез сметка 7602 „Вътрешни некасови трансфери между отчетна група „Бюджет“ и „Други сметки и дейности““ в отчетна група Бюджет и изпишат на разход по сметка 6149 „Отчетна стойност на продадени други материални активи“.

Не са спазени указанията на т. 35 от писмо ДДС № 3 от 2016 г. на МФ.С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0693 „Намаление на

нефинансови активи от други събития“ и занижен шифър 0771 „Прехвърлени нетни активи между бюджетни организации“ в отчетна група ДСД и занижени раздел IІ. „Отчетна стойност на продадени нефинансови активи“ шифър 0622 „на продадени нефинансови дълготрайни активи“ и 0771 „Прехвърлени нетни активи между бюджетни организации“ в отчетна група Бюджет от ОПР.

52 ОД № 1553 ОД № 1054 ОД № 1555 ОД № 10

19

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 5639. Активи за 155 111 лв., изписани на разход и осчетоводени по сметка

9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“ в предходни години в ОДМВР Видин, през 2016 г. са отписани от сметката и са осчетоводени неправилно по сметка 302011 „Други материали“, неправилно срещу кредитиране на сметка 6019 „Разходи за други материали“.

Не са спазени указанията т.2.13 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.С размера на отклонението неправилно е намален шифър 0601 „Разходи за

материали“ от ОПР и 0350 „Задбалансови активи“ от актива на баланса и завишени шифър 0031 „Материали, продукция, стоки, незавършено производство“ от актива и шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

40. Активи за 2 312 лв., с единична стойност под определения стойностен праг за признаване на ДМА (2 бр. с единична стойност 1 156 лв.) са осчетоводени в ОДМВР Видин неправилно по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“, вместо да бъдат изписани на разход и осчетоводени по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“57.

Не са спазени указанията на т. 2.1. „Стойностен праг на същественост на ДМА“ от раздел V. „Счетоводно отчитане на дълготрайните материални активи“ от Счетоводната политика на МВР във връзка с указанията на т. 16.16 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0693 „Намаление на нефинансови активи от други събития“ от ОПР и завишен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ от актива и 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса и занижен шифър 0350 „Задбалансови активи“ от актива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 5841. Основен ремонт на сграда в ОВДМР Ловеч за 17 984 лв. е осчетоводен

неправилно по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ в отчетна група „Бюджет“, вместо по сметка от подгрупа 203 „Сгради“.

Не са спазени указанията на т.4 от раздел V. „Счетоводно отчитане на дълготрайните материални активи“ от Счетоводната политика на МВР във връзка с указанията на т. 16.15.2 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0660 „Разходи за активи, капитализирани в ДСД“ в ОПР и занижени шифър 0011 „Сгради“ от актива и 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 18. 5942. Материали за 343 225 лв., вложени в дейността (27 750 лв. в ОДМВР Ловеч

и 315 475 лв. в ОДМВР Ямбол) са изписани неправилно като разход по сметка 6112 „Отчетна стойност на продадени материали“, вместо по сметки от подгрупа 601 „Разходи за материали“.


С размера на отклонението неправилно е завишен раздел IІ. Отчетна стойност на продадени нефинансови активи“ шифър 0621 „на продадени материали, стоки и продукция“ и занижен шифър 0601 „Разходи за материали“ от ОПР.

56 ОД № 1057 ОД № 1058 ОД № 1059 ОД № 10

20

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 6043. Отчетна стойност на продадени регистрационни табели в размер на 11 047 лв. в

ОДМВР Сливен е отписана неправилно по сметка 6019 „Разходи за други материали“, вместо по сметка 6112 „Отчетна стойност на продадени материали“.


С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0601 „Разходи за материали“ и занижен раздел IІ. „Отчетна стойност на продадени нефинансови активи“ шифър 0621 „на продадени материали, стоки и продукция“ от ОПР.


44. Некоригирани отклонения, констатирани при финансов одит на ГФО на МВР за 2015 г. 61.

Констатация:„В следствие на некоректно отразяване на прехвърлени вътрешни разчети между

разпоредителите с бюджет (Дирекция МП и ГД ГП) в системата на МВР чрез сметка 4500 „Вътрешни разчети”, при приключването й със сметка 1001 „Разполагаем капитал” разполагаемият капитал на министерството в отчетна група „Бюджет” и активите от група 20 „Дълготрайни материални активи“ неправилно са намалени с 1 600 лв., разполагаемият капитал в отчетна група „СЕС“ и активите от група 20 „Дълготрайни материални активи“ неправилно са намалени с 16 990 695 лв.

Информацията за това неравнение на дебитния и кредитния оборот по 4500 „Вътрешни разчети” е оповестена на стр. 13 от обяснителната записка към годишния финансов отчет на МВР за 2015 г.“

По време на одита за заверка на ГФО на МВР за 2015 г.,отклонението е коригирано като активите са заведени по сметка 2079 „Други материални дълготрайни активи в процес на придобиване“. През 2016 г. за част от активите е получена информация и са прекласифицирани по съответните сметки за активи. Сумата в размер на 122 215 лв., представляваща крайно дебитно салдо на сметка 2079 „Други материални дълготрайни активи в процес на придобиване“ е с неуточнен характер към 31.12.2016 г.

Допуснато е отклонение по характер.45. Представеният в Сметна палата ГФО на МВР за 2016 г. с вх. № 04-08-

4/02.05.2017 г. е подписан от директора на Дирекция ПУБ, вместо от Министъра на вътрешните работи, в качеството му на ръководител62.

Към ГФО на МВР за 2016 г. не е представена декларация, гарантираща верността и пълнотата на отчетните данни.

Не са спазени изискванията на чл. 26 ал. 2 от ЗСч и т. 78 от ДДС № 09 от 23.12.2016 г. на МФ.

Допуснато е отклонение по характер.Var(“Set”, “FindingCount1”, “0”)InsertTable(“<Query Perspective=\"Finding\" > <Properties><Property Mid=\"Finding.Title\" ID=\"Finding.Title\" /><PropertyGroup Path=\”Finding.Severity\”> <Property Mid=\"FindingSeverity.Name\" ID=\"Severity\" /></PropertyGroup></Properties>

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

InsertBlock(“<Query Perspective=\"Finding\" ID=\"FindingQuery\" Type=\"LeftJoin\" Page=\"1\"> <Properties> <PropertyGroup Path=\"Finding.Outcome\" ID=\"Outcome\"> <Property Mid=\"Outcome.Name\"

60 ОД № 1061 ОД № 1162 Приложение към ГФО

21

ID=\"OutcomeName\"Sort=\"Descending\" SortOrder=\"1\" /> </PropertyGroup> <Property Mid=\"Finding.Description\" ID=\"Description\" /> </Properties> <Criteria> <Criterion Not=\"true\" Type=\"LinkedUidCriterion\" Path=\"Finding.Outcome\"> <Uid Mid=\"Outcome\" Guid=\"ba4a8472-65b0-4bc6-ba81-bd4ed8252002\" Id=\"1\" Version=\"4\" /> </Criterion> <Criterion Logic=\"And\" Not=\"true\" Type=\"LinkedUidCriterion\" Path=\"Finding.Outcome\"> <Uid Mid=\"Outcome\" Guid=\"210d1b8c-1216-42d5-acd0-21b7dd1d73df\" Id=\"6\" Version=\"1\" /> </Criterion> <Criterion Logic=\"And\" Not=\"true\" Type=\"LinkedUidCriterion\" Path=\"Finding.Outcome\"> <Uid Mid=\"Outcome\" Guid=\"bbe7ea9f-3dd1-4d4d-93bf-9c9b8f548eb7\" Id=\"3\" Version=\"3\" /> </Criterion> <CriteriaGroup Path=\"Finding.Outcome\"> <Criterion Type=\"ComparisonCriterion\"> <Compare Mid=\"Outcome.Name\" Operator=\"Equals\">Некоригирана без влияние</Compare> </Criterion> </CriteriaGroup> </Criteria></Query>”, "Finding.ParentAudit", “OutcomeName”)


1. Промяна в собствения капитал на новопридобито през 2016 г. дружество „Безконтактни мултиплексорни вериги” ЕООД в размер на 4 403 389 лв. (на основание решение на МС за едновременно увеличение и намаление на капитала на дружеството и предостявяне за безвъзмездно правото на управление върху имот, собственост на дружеството на Министерство на икономиката) е осчетоводена неправилно по сметка 7803 „Преоценка на финансови активи (приходно-разходни позиции), вместо по сметка 7804 „Преоценка на финансови активи (финансиращи позиции) 63.


<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 2. Разходи за ел. енергия в размер на 35 000 лв. (направена и осчетоводена

приблизителна оценка, без да е налична фактура) са осчетоводени през 2015 г. в ГД БОП на разход по сметка 6791 „Разходи за провизии за други задължения” и по сметка 4940 „Провизии за други задължения”. При получаване на фактурата с данни за действително потребената ел. енергия през 2016 г., разходите са сторнирани неправилно по кредита на сметка 6799 „Сторнирани провизии за други задължения” и по дебита на сметка 4940 „Провизии за други задължения”64.


<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 3. Недвижими имоти с идентични характеристики (административни сгради

общежития, служебни апартаменти, етажи от къщи, вили, складове, работилници, гаражи, трафопостове, отоплителни централи и контролно-пропусквателни пунктове) в Дирекция УССД са класифицирани по различен начин и са осчетоводени неправилно по различни синтетични сметки от подгрупа 203 „Сгради”, вместо да се приложи единен подход, съобразно класификацията на счетоводните сметки от СБО65.


4. Дълготрайни активи с идентични характеристики – принтери и печатащи устройства в Дирекция УССД са осчетоводени по различен начин – или по сметка

63 ОД № 364 ОД № 1065 ОД № 8 и 9

22

2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ или по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“. Не е приложен унифициран подход за признаването на печатащите устройства66.


5. Компютри и хардуерно оборудване на обща стойност 25 520 лв. в Дирекция УССД са осчетоводени неправилно по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“, вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“67.


6. Транспортни средства (камиони, мотокар, трактор, катер, микробуси и автобуси) на обща стойност 288 034 лв. в Дирекция УССД са осчетоводени неправилно по сметка 2051 „Леки автомобили“, вместо по сметка 2059 „Други транспортни средства“68.


7. Служебни кучета с отчетна стойност 11 800 лв. в Дирекция УССД са осчетоводени неправилно по сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи“, вместо по сметка 2020 „Продуктивни и работни животни“69.


8. Издаваните от касиера приходни и разходни касови ордери в лева в Дирекция УССД се регистрират в три касови книги - една за парични наличности за собствени приходи, една за бюджетните средства и една за транзитните средства. Всяка от касовите книги е заверена с надпис „съдържа 100 листа“ с номера от 1 до 100, вместо 50 двойни листа. Всеки втори лист е попълнен под индиго, откъснат от касовата книга и приложен към приходните и разходни ордери, предадени за осчетоводяване. При приключване на касовите книги, същите съдържат 50 листа с номера 1, 3, 5 и т.н., т.е. не са номерирани последователно. Всяка следваща книга започва отново с номер на листата в нея от едно70.

Не са спазени разпоредбите на чл. 16, ал. 1, т. 9 от ЗСч. за определяне реда и движението на счетоводните документи от момента на тяхното създаване или получаване в предприятието до момента на унищожаването или предаването им, за системата на първостепенния разпоредител МВР, унифицирано и във второспетенния разпоредите Дирекция УССД.Var(“Set”, “FindingCount2”, “0”)InsertTable(“<Query Perspective=\"Finding\" > <Properties><Property Mid=\"Finding.Title\" ID=\"Finding.Title\" /><PropertyGroup Path=\”Finding.Severity\”> <Property Mid=\"FindingSeverity.Name\" ID=\"Severity\" /></PropertyGroup></Properties>

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита71

InsertBlock(“<Query Perspective=\"Finding\" ID=\"FindingQuery\" Type=\"LeftJoin\" Page=\"1\"> <Properties> <PropertyGroup Path=\"Finding.Outcome\" ID=\"Outcome\"> <Property Mid=\"Outcome.Name\" ID=\"OutcomeName\"Sort=\"Descending\" SortOrder=\"1\" /> </PropertyGroup> 66 ОД № 8 и 967 ОД № 8 и 968 ОД № 8 и 969 ОД № 8 и 970 ОД № 8 и 971 ОД № 16

23

<Property Mid=\"Finding.Description\" ID=\"Description\" /> </Properties> <Criteria> <Criterion Not=\"true\" Type=\"LinkedUidCriterion\" Path=\"Finding.Outcome\"> <Uid Mid=\"Outcome\" Guid=\"ba4a8472-65b0-4bc6-ba81-bd4ed8252002\" Id=\"1\" Version=\"4\" /> </Criterion> <Criterion Logic=\"And\" Not=\"true\" Type=\"LinkedUidCriterion\" Path=\"Finding.Outcome\"> <Uid Mid=\"Outcome\" Guid=\"210d1b8c-1216-42d5-acd0-21b7dd1d73df\" Id=\"6\" Version=\"1\" /> </Criterion> <Criterion Logic=\"And\" Not=\"true\" Type=\"LinkedUidCriterion\" Path=\"Finding.Outcome\"> <Uid Mid=\"Outcome\" Guid=\"bbe7ea9f-3dd1-4d4d-93bf-9c9b8f548eb7\" Id=\"3\" Version=\"3\" /> </Criterion> <CriteriaGroup Path=\"Finding.Outcome\"> <Criterion Type=\"ComparisonCriterion\">

<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 1. Задължения за плащане - директно предоставяне на безвъзмездна финансова

помощ към бюджетни разпоредители в системата на МВР и към други първостепенни разпоредители чрез трансфер в размер на 67 233 950 лв. са осчетоводени към 31.12.2016 г. в Дирекция МП неправилно по сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи”.

Не са спазени указанията на т.т. 2 от ДДС № 4 от 2010 г. на МФ.

2. Предоставени банкови гаранции по договори по проекти, финансирани със средства от ЕС със срок на валидност до 31.12.2016 г. в размер на 6 868 597 лв. в Дирекция МП са осчетоводени неправилно по сметка 9214 „Получени гаранции и поръчителства“ в отчетна група СЕС.

Не са спазени разпоредбите на т. 31 от писмо ДДС № 07 от 2012 г. на МФ.3. За получени през 2016 г. помощи и дарения от ЕС, отчетени като приход по

сметки 7481 „Получени текущи помощи и дарения от ЕС“ и 7482 „Получени капиталови помощи и дарения от ЕС“ в размер на 110 626 636 лв. в Дирекция ПУБ, неоснователно са начислени задължения по сметка 4523 „Други задължения (приходно-разходни позиции) към бюджетни организации от подсектор „Централно управление““ и корективи по сметка 4970 „Коректив за задължения към бюджетни организации“.

Не са спазени указанията на т.10.2 от ДДС № 8 от 2014 г.

4. За предоставени аванси чрез трансфер на Областна администрация – Ямбол (ВРБ към Министерския съвет) от средства по Фонд „Вътрешна сигурност“ от ЕС в размер на 1 105 789 лв. в Дирекция ПУБ не са начислени вземания по сметка 4522 „Вземания (приходно-разходни позиции) от бюджетни организации от подсектор „Централно управление““ и корективи по 4960 „Коректив за вземания от бюджетни организации“.

Не са спазени указанията на т.10.1 от ДДС № 8 от 2014 г.

5. Разходите за провизии за персонала, осчетоводени по сметки 6047 „Разходи за провизии за персонал“ и 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала“ в Дирекция ПУБ са с 2 807 185 лв. по-малко от действителните.

Не са спазени указанията на т. 19.7 от от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.<D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”))

6. Активи за 24 173 лв. са отписани през 2016 г. в Дирекция КИС от сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ чрез сметка 7602 „Вътрешни некасови трансфери между отчетни групи „Бюджет“ и „Други сметки и дейности““ от отчетна група „Бюджет“ и са осчетоводени неправилно по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“ в отчетна група „ДСД“.


7. Нематериален дълготраен актив – система за управление на персонализацията

24

на български документи (дискови носители) за 2 941 407 лв., надграждащ съществуващ такъв за 2 459 384 лв. е осчетоводен през 2016 г. в Дирекция КИС като отделен актив по сметка 2102 „Патенти, лицензи, концесионни прави, фирмени и търговски марки и др.“. За обединяването им в един актив е съставен протокол за трансформация и счетоводно двата отделно заведени актива са отписани неправилно от сметка 2102 „Патенти, лицензи, концесионни прави, фирмени и търговски марки и др.“ чрез сметка 6992 „Намаление на нефинансови материални активи от други събития“ за 5 400 792 лв. и е заведен един актив по сметка 2102 „Патенти, лицензи, концесионни прави, фирмени и търговски марки и др.“ неправилно чрез сметка 7992 „Увеличение на нефинансови активи от други събития“ за 5 400 792 лв.

Същият подход е използван за обединяване и разделяне на други активи от сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ на обща стойност 1 093 560 лв.- активите са изписани неправилно на разход чрез сметка 6992 „Намаление на нефинансови материални активи от други събития“ и отново са заведени като активи неправилно чрез сметка 7992 „Увеличение на нефинансови активи от други събития“.

Не са спазени изискванията на чл.26 ал. 3 от ЗСч за предпазливост. <D_1>InsertRichText(GetColumn(“Description”)) 8. За несъбрани вземания в размер на 414 046 лв. в ОДМВР Варна, възникнали в

период от 2004 г. до 2015 г., осчетоводени и като просрочени не са начислени провизии за несъбираемост.


9. Изпълнени СМР през 2008 г. за 247 920 лв. (част от сграда в ОДМВР Варна, завършена и пусната в експлоатация) са осчетоводени неправилно по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“, вместо по сметки от подгрупа 203 „Сгради“.


10. Вземания по издадени актове за извършени нарушения, установени от органите на МВР в периода 2008 г.-2016 г. по влезли в сила наказателни постановления, предадени на НАП за принудително събиране в размер 749 642 лв. в ОДМВР Кюстендил са осчетоводени неправилно по сметка 4887 „Вземания от други дебитори-местни лица (приходно-разходни позиции)“, вместо по сметка 4301 „Вземания от данъци, осигурителни вноски, такси и административни глоби и санкции“. Вземанията са класифицирани като просрочени и са осчетоводени по сметка 9919 „Други просрочени вземания“. По сметка 4917 „Провизии за непублични вземания срещу местни лица (приходно-разходни позиции) е начислена провизия в размер на 749 642 лв.


11. Извършени разходи за придобиване на инфраструктурен обект за 231 888 лв. осчетоводени по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ в отчетна група Бюджет в ГД ГП не са капитализирани по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“ в отчетна група ДСД.

Не са спазени указанията на т.18 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.

На основание т. 67 от писмо ДДС № 09 от 2016 г. на министъра на финансите, по време на финансовия одит са извършени корекции в баланса и справката за поетите ангажименти по бюджета и сметките за средствата от ЕС към ГФО на МВР за 2016 г.

25

Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, един за InsertBlock(“<Query Perspective=\"Entity\" Type=\”LeftJoin\”> <Properties> <Property Mid=\"Entity.Description\" ID=\"Entity.Description\" SortOrder=\”1\” /> </Properties></Query>”, "Entity.Processes\EntityProcess.Objectives\Objective.Audit", “Entity.Description”) Министерство на вътрешните работи

и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище. Var(“Set”, “AuditName”, GetProperty(“Audit.Name”))InsertTable(Format(“<Query Perspective=\"Attachment\" ID=\"AttachmentQuery\" Type=\"LeftJoin\" Page=\"1\">

В подкрепа на констатациите са събрани 16 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. гр. София, ул. „Екзарх Йосиф“ № 37.

Var(“Set”, “AuditName”, GetProperty(“Audit.Name”))

26

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАДVar(“Set”, “AuditName”, GetProperty(“Audit.Name”))

InsertTable(Format(“<Query Perspective=\"Attachment\" ID=\"AttachmentQuery\" Type=\"LeftJoin\" Page=\"1\">

№ Одитни доказателства Брой страници

1. Писмо Изх. № 457600-1397 № 2 от 11.04.2016 г. на МВР 60

2. Констативен протокол за факти и обстоятелства с представители на ГД НП 2.2-7 93

3. Констативен протокол за факти и обстоятелства с представители на Дирекция ПУБ 2.2-5 80

4.

Протокол проведено интервю с представители на ДКИС 2.4-10Констативен протокол за факти и обстоятелства с представители на ГД НП 2.2-4Протокол проведено интервю с представители на ГД НП 2.4-6Протокол проведено интервю с представители на ГД НП 2.4-7Приложения

40

5. Констативен протокол за факти и обстоятелства с представители на ГД ПБЗН 2.2-6 295

6. Констативен протокол за факти и обстоятелства с представители на Дирекция УССД 2.2-3 88

7. Писмо рег. № 457600-350 от 24.01.2017 г. от Дирекция ПУБПриложения 32

8.

Протокол проведено интервю с представители на Дирекция УССД 2.4-4Констативен протокол за факти и обстоятелства с представители на СКС 2.2-6Протокол проведено интервю с представители на СКС 2.4-9Приложения

63

9.Констативен протокол за факти и обстоятелства с представители на Дирекция УССД 2.2-2Банкова гаранция Дирекция УССД

133

10. Констативен протокол за факти и обстоятелства с представители на Дирекция ПУБ 2.2-9 328

11. Констативен протокол за факти и обстоятелства с представители на ГД ГП 2.2-4 111

12. Протокол за проеврка на място Б ДС 11

13. Констативен протокол за факти и обстоятелства с представители на А МВР 2.2-11 7

14. Констативен протокол за факти и обстоятелства с представители на Дирекция МП 2.2-1 и 2.2.10. 100

15. Констативен протокол за факти и обстоятелства с представители на СДВР 2.2-8 57

16. Проверка корекци 4017. Актове за собственост (секретно деловодство)<PentanaVision><\PentanaVision>

27

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА С РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет на Министерството на вътрешните работи за 2016 г.

Настоящото одитно становище е прието с Решение № 349 от 10.08.2017 г. на Сметната палата (Протокол № 31)

28

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на Министерството на вътрешните работи за 2016 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата независим одит, представени в Одитен доклад № 0400122616 са подкрепени с достатъчни и уместни одитни доказателства и предоставят основание за изразеното квалифицирано одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че с изключение на ефекта от отклоненията, описани в одитен доклад № 0400122616, финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на Министерството на вътрешните работи към 31 декември 2016 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на Министерството на вътрешните работи за 2016 г. се заверява с резерви.

29

Препис извлечение

ПРОТОКОЛ № 31

от заседание на Сметната палата, проведено на 10.08.2017 г.

На заседанието присъстваха: Цветан Цветков, председател на Сметната палата, Горица Грънчарова-Кожарева и Тошко Тодоров, заместник-председатели на Сметната палата и членове проф. Георги Иванов и Емил Евлогиев.

Приети одитни доклади Мотиви при гласуване „против“По т. 41:

Одитен доклад № 0400122616 за извършен финансов одит на Годишния финансов отчет за 2016 г. на Министерство на вътрешните работи и Одитно становище за заверка с резерви.Начин на гласуване:Цветан Цветков, председател на СП – заГорица Грънчарова-Кожарева, зам.-председател на СП – заТошко Тодоров, зам.-председател на СП – заПроф. Георги Иванов, член на СП – заЕмил Евлогиев, член на СП – противПротив – 1

Формата и съдържанието на одитните доклади на ГФО не отговарят на изискванията на Международните одиторски стандарти.

30

· web viewОДИТЕН ДОКЛАД № insert(getproperty("audit.ref"))0400122616 за...

Documents