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VOLONTARY DISCLOSURE
Studio in Milano Via Carlo Farini n. 63Tel. 0039.02.69900389 Fax 0039 02 6070006
Studio in Roma Via Carlo Conti Rossini n.95E-MAIL [email protected]
mailto:[email protected]:[email protected] -
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ESCURSUS STORICO
LE RADICI DELLA VOLONTARY
DISCLOSURE SONO PIUTTOSTO LONTANE
NEL MONDO SI FA SEMPRE PIU CONCRETA LA
ATTENZIONE ALL EVASIONE FISCALE
INTERNAZIONALE
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NECESSITA ADEGUATO SCAMBIO DI DATI TRA I PAESI DEL MONDO
LESISTENZA DI PARADISI
FISCALI HA CONSENTITO LINCREMENTO ED IL
PROLIFERARE DELLEVASIONE FISCALE
GLI STATI SENTONO SEMPRE PIU FORTE LA
NECESSITA DI UN ADEGUATO SCAMBIO DI
INFORMAZIONI
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PRIME DISPOSIZIONI EUROPEE E MONDIALI
LONDRA SUMMIT G20 APRILE 2009
I CAPI DI STATO DELLE PRINCIPALI ECONOMIE MONDIALI DICHIARANO
LOTTA AI PARADISI FISCALI FINE DEL SEGRETO BANCARIO
OCSEART 26
LOCSE DA SEMPRE MOLTO ATTENTA ALLA NECESSITA DELLO SCAMBIO
DI INFORMAZIONI TRA GLI STATI (DAL LONTANO 1963)
NEL 2010 INCORAGGIA GLI STATI MEMBRI AD INTRODURRE POLITICHE
ATTO AL CONTRASTO DEI FENOMENI ILLECITO FISCALE INTERNAZIONALEAD INTRODURRE SISTEMI DI VOLONTARY DISCLOSURE
FINO AD ARRIVARE ALLA SOSTANZIALE RIVISITAZIONE DELLART 26 DEL 18
LUGLIO 2012 PREVEDENDO
SCAMBIO SU RICHIESTA SCAMBIO AUTOMATICO SCAMBIO SPONTANEO
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FEBBRAIO 2011 DIRETTIVA 2011/16/UE
SOSTITUISCE LA DIRETTIVA 77/799/CEE NON PIU ADEGUATA ALLA
COOPERAZIONE TRA STATI MEMBRI NEL SETTORE FISCALE
ART 5 SCAMBIO INFORMAZIONI SU RICHIESTA ART 8 SCAMBIO AUTOMATICO DA 1.1.2014 REDDITI LAVORO COMPENSI DIRIGENTI ASSICURAZIONI VITA PENSIONI PROPRIETA E REDDITI IMMOBILIARI
DEVE AVVENIRE DI REGOLA 1 VOLTA ALLANNO ENTRO IL 30 GIUGNO
ART 9 SCAMBIO SPONTANEOA DETERMINATE CONDIZIONI4.3.2014 RECEPIMENTO ITALIADLGS 29
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FACTAFOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT
NEL MARZO 2010 VIENE APPROVATA IN USA UNA LEGGE VOLTA
A COMBATTERE LEVASIONE FISCALE DEI CITTADINI AMERICANI
LA NORMA ENTRA IN VIGORE NEL 2013 E PREVEDE CHE
LOBBLIGO DI COMUNICAZIONE ALLE AUTORITA FISCALI USA
(IRS) I NOMINATIVI DEI CITTADINI USA CON ATTIVITA
FINANZIARIE ALLO STATO ESTERO (ALTRIMENTI 30% RITENUTA).
10 GENNAIO 2014 ITALIA ED USA FIRMANO ACCORDO FACTA
CON EFFETTO DAL 1 LUGLIO 2014
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CONSIGLIO EUROPEO
CONSIGLIO EUROPEO 22 MAGGIO 2013ESTENSIONE SCAMBIOAUTOMATICO MONDIALE
BRUXELLES 12 GIUGNO 2013 - COM 348 ELIMINAZIONE IMPORTO MINIMO PER LE INFORMAZIONI INTEGRAZIONE ART 8 SULLE INFORMAZIONI DA FORNIRE INTRODUCENDO- DIVIDENDI- PLUSVALENZE- ALTRI PAGAMENTI GENERATI DA ATTIVITA IN CONTI FINANZIARI- QUALSIASI MOVIMENTO FINANZIARIO IN CUI E COINVOLTOLINTERMEDIARIO FINANZIARIO COMPRESI SALDI CONTO CORRENTE
MARZO 2014 44 PAESI MONDIALI - ACCORDO COMUNICAZIONE DA PARTE
DEGLI INTERMEDIARI FINANZIARI
Argentina, Belgio, Bulgaria, Colombia, Croazia, Cipro, Repubblica ceca, Danimarca, Estonia, Finlandia,
Francia, Germania, Grecia, Ungheria, Islanda, India, Irlanda, Italia, Lettonia, Liechtenstein, Lituania, Malta,
Messico, Olanda, Norvegia, Polonia, Portogallo, Romania, Slovacchia, Slovenia, Sud Africa, Spagna, Svezia,
Regno Unito; le tre dipendenze della corona britannica: Isola di Man, Guernsey e Jersey; Anguilla,
Bermuda, Isole Vergini britanniche, Cayman, Gibilterra, Montserrat, Turks e Caicos.
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ITALIA
2013 COMMISSIONE GRECO
INTRODUZIONE DI SISTEMI DI PREMIALITA PER I CONTRIBUENTI CHE SI
AUTODENUNCIANO E UTILE PER RILEVARE CAPITALI ILLECITAMENTE
ESPORTATI
CIRCOLARE 25 E AE - 31 LUGLIO 2013
AFFIDAMENTO A UCIFI UFFICIO CONTRASTO ILLECITI FISCALI
INTERNAZIONALIdelle attivit di contrasto e verifica
ALLOCAZIONI FITTIZIE RESIDENZA ESTERO (SONOREperselezionare soggetti alto richio)
ILLECITI TRASFERIMENTIDETENZIONI ATTIVITASTATOESTERO
MONITORAGGIO FISCALE ESTEROVESTIZIONE SVILUPPARE ATTIVITAVOLTE ALLA
VOLONTARY DISCLOSURE
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ITALIA
21 NOVEMBRE 2013CONSIGLIO MINISTRI APPROVA SCHEMA MODIFICA
DIRETTIVA 2011/16/UESCAMBIO DATI - APPROVA DLGS 29 4.3.2014
ITALIA SOLERTE NEL FIRMARE ACCORDI CON PAESI EXTRAUE
DTCCONVENZIONI CONTRO DUPLICI IMPOSIZIONI TIEA ACCORDI PER LO SCAMBIO DI INFORMAZIONI
STATO TIPOLOGIA DATA
BERMUDA TIEA 23 APRILE 2012
ISOLE CAYMAN TIEA 3 DICEMBRE 2012ISOLE COOK TIEA 17 MAGGIO 2011
GIBILTERRA TIEA 2 OTTOBRE 2012
GUERSENEY TIEA 5 SETTEMBRE 2012
JERSEY TIEA 13 MAGGIO 2012
HONG KONG DTC 14 GENNAIO 2013
MAURITIUS DTC 9 MARZO 1990
PANANA DTC 30 DICEMBRE 2010
SAN MARINO DTC 21 MARZO 2002
SINGAPORE DTC 29 GENNAIO 1977
DA TEMPO SONO IN CORSO TRATTATIVE CON LA SVIZZERAPER GLI SCAMBI
INFORMATIVI
G.U. 24 FEBBRAIO 2014SAN MARINO NON E PIU BLACK LIST
D.L. 4/2014 28 GENNAIO 2014MISURE URGENTI RIENTRO CAPITALI
VOLONTARY DISCLOSURE
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LA PROCEDURA
L PROCEDUR
DI
VOLONT RY DISCLOSURE
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COLLABORAZIONE VOLONTARIA
GIAUTILIZZATA IN ALTRI PAESI
ATTRAVERSO LA QUALE SI FANNO EMERGERE TUTTI A PENA DI DECADENZA DAL BENEFICIO
GLI INVESTIMENTI E LE ATTIVITA FINANZIARIE DETENUTE ALLO STATO
ESTERO - ANCHE INDIRETTAMENTE E PER INTERPOSTA PERSONA
CHE NON SONO STATI DICHIARATI
NO MONITORAGGIO RW NO TASSAZIONE DEI REDDITI
FORNENDO TUTTA LA DOCUMENTAZIONE E LE INFORMAZIONINECESSARIE ALLA RICOSTRUZIONE
PER TUTTI GLI ANNI DI IMPOSTA ACCERTABILI
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ULTIMO ANNO SANABILE CIRCOSTANZE BLOCCANTI
SONO SANABILI LE VIOLAZIONI COMMESSEFINO AL 31 DICEMBRE 2013 UPF 13 ANNO 2012
NON E AMMESSA SE LAUTORE DELLA VIOLAZIONE HA AVUTO
FORMALE CONOSCENZA
ANCHE PER SOGGETTI SOLIDALMENTE OBBLIGATI O CONCORRENTIAL REATO
Di ACCESSI ISPEZIONI VERIFICHE O INIZIO DI
QUALUNQUE ATTIVITA DI ACCERTAMENTO AMMINISTRATIVO O
PENALE PER LE ATTIVITAOGGETTO DI VOLONTARY DISCLOSURE
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TERMINI E CONDIZIONI
TERMINE PER ADERIRE EIL 31 DICEMBRE 2015
IN REALTAVENENDO SANATA LA POSIZIONE FINO AL 31.12.2012
IL TERMINE EDA INTENDERSI
30 SETTEMBRE 2014 29 DICEMBRE 2014
DOVENDO COMPILARE QUADRO RW PER ANNO IMPOSTA 2013
NON EUN CONDONOSI PAGANO TUTTE LE SANZIONI PER IL MANCATO MONITORAGGIO - QUADRO RW
SI PAGANO PER TUTTI GLI ANNI DI IMPOSTA NON PRESCRITTI LE IMPOSTE
DERIVANTI DALLE ATTIVITAED INVESTIMENTI DETENUTI ALLO STATO ESTERO
NON EUNO SCUDONON SONO PREVISTE FORME DI FORFETIZZAZIONE
PUOESSERE PRESENTATA 1 SOLA VOLTA EIRRETRATTABILELE SOMME DOVUTE DEVONO ESSERE VERSATE IN UNICA SOLUZIONE
IL MANCATO PAGAMENTO NEI TERMINI PREVISTI FA DECADERE DAL BENEFICIO
ATTI O DOCUMENTI FALSI O INFORMAZIONI NON VERITIERE
RECLUSIONE DA 1 ANNO E 6 MESI A 6 ANNI
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ULTIMA OPPORTUNITA
RISCHIA DI ESSERE LULTIMA OPPORTUNITA
ATTENZIONE MOLTI STATI STANNO APPROVANDO
IL REATO FISCALE EREATO PRESUPPOSTO PER IL
RICICLAGGIO
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SANZIONI E REGIME PREMIALE VOLONTARY DISCLOSURE
S NZIONI
E
REGIM E PREM I LE
VOLON T RY D ISCLOSURE
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ART 5 QUATERREATI PENALIREGIME PREMIALE
ESCLUSIONE REATI DI OMESSA O INFEDELE DICHIARAZIONE
ART 4 5 DLGS 74/2000
RIDUZIONE 50% REATO DICHIARAZIONE FRAUDOLENTA
ARTT 2 -3 DLGS 74/2000
(MISURA INTERA DA 1 ANNO E 6 MESI A 6 ANNI)
DIVENTA FONDAMENTALE RECEPIRNE I TERMINI DI PRESCRIZIONE
CRITICITA
MINORE APPEAL PER RIDUZIONE 50% RISCHIO DI CHI HA CONCORSO AL REATO O NE ECORRELATO (NO
RIDUZIONE PENA
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SANZIONI AMMINISTRATIVE FISCALIBENEFICI PREMIALI
CIRC 53 AE DICEMBRE 2013ART 7 C.4 DLGS 472/1997
POTERE UFFICI RIDURRE 50% SANZIONI CONCORRONO ECCEZIONALI
CIRCOSTANZE - MANIFESTA SPROPORZIONE TRIBUTO E SANZIONE
SE SI PERFEZIONA LA PROCEDURA
RIDUZIONE AL 50% DEL MINIMO EDITTALEPAESI WHITE DA 3% A 15%
PAESI BLACK DA 6% A 30%
SE LE ATTIVITA VENGONO TRASFERITE IN ITALIA O PAESEUE O CHE GARANTISCE EFFETTIVO SCAMBIO
SE SONO DETENUTE IN PAESI WHITE SE VIENE AUTORIZZATO INTERMEDIARIO ESTERO A
TRASMETTERE DATI A AUTORITA FISCALI ITALIANE E
ALLEGA COPIA AUTORIZZAZIONE
MINIMO EDITTALE RIDOTTO A 1/4 NEGLI ALTRI CASISANZIONE PAESE MINIMO
RIPORTO
WHITE RIMANE
50% BLACK
MONITORAGGIO WHITE 3% 1,50% 2%
MONITORAGGIO BLACK 6% 3,00% 5%
SE RIPORTO IN PAESE BLACK
ENTRO 30 GG RILASCIO AUTORIZZAZIONE A INTERMEDIARIOSTRANIERO A TRASMETTERE DATI A AUTORITA ITALIA
IN CASO CONTRARIO 50% DELLA SANZIONE VOLONTARY
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ANALISI PAESE IN CUI SONO DETENUTE LE ATTIVITA INVESTIMENTI
TERMINI ACCERTAMENTO O PRESCRIZIONE
WHITE TERMINI ORDINARI
INFEDELE DICHIARAZIONE DAL 2009 AL 2012
OMESSA DICHIARAZIONE DAL 2008 AL 2012
BLACK ART 12 DL 78/2009 COMMA 2 BIS RADDOPPIO DEI TERMINI
PER FATTISPECIE REDDITUALI PER MONITORAGGIO
INFEDELE DICHIARAZIONE DAL 2005 AL 2012
OMESSA DICHIARAZIONE DAL 2003 AL 2012
ART 12 C.2. PAESI BLACK REDDITO SOTTRATTI A TASSAZIONE
MOLTO DISCUSSA VISTA INTRODUZIONE DA 2009 MA ESISTE RISCHIO
RADDOPPIO TERMINI IN CASO NO SUFFICIENTE PROVA CONTRARIA
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VIOLAZIONI MONITORAGGIO FISCALEQUADRO RW
Anno in cui si
detengono attivit
all'estero
Anno in cui si compie
violazione RW
Termine di decadenza
ordinaria ex art. 20 del
Dlgs 472/1997
Termine raddoppiato dicui al comma 2 ter
dell'art. 12 del DL
78/2009
2003 2004 31/12/2009 31/12/2014
2004 2005 31/12/2010 31/12/20152005 2006 31/12/2011 31/12/2016
2006 2007 31/12/2012 31/12/2017
2007 2008 31/12/2013 31/12/2018
2008 2009 31/12/2014 31/12/2019
2009 2010 31/12/2015 31/12/2020
2010 2011 31/12/2016 31/12/2021
2011 2012 31/12/2017 31/12/2022
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RECUPERO IMPOSTEDICHIARAZIONE PRESENTATA
Anno
d'imposta
Termine
Ordinario
Termine raddoppiato di
cui all'art. 12, comma 2
bis, del DL 78/2009
Termine raddoppiato di cui
all'art. 43, comma 3, del
DPR 600/73 e all'art. 57,
comma 3 del DPR 633/72
in caso di violazioni penali
2005 2010 31/12/2014 31/12/2014
2006 2011 31/12/2015 31/12/2015
2007 2012 31/12/2016 31/12/2016
2008 2013 31/12/2017 31/12/2017
2009 2014 31/12/2018 31/12/2018
2010 2015 31/12/2019 31/12/2019
2011 2016 31/12/2020 31/12/2020
2012 2017 31/12/2021 31/12/2021
DICHIARAZIONE PRESENTATA
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DICHIARAZIONE OMESSAANNUALITA ACCERTABILI
Anno
d'imposta
Termine
Ordinario
Termine raddoppiato di cui
all'art. 12, comma 2 bis,
del DL 78 in caso di
dichiarazioni omesse
Termine raddoppiato di cui
all'art. 43, comma 3, del
DPR 600/73 e all'art. 57,
comma 3 del DPR 633/72
in caso di violazioni penali
2003 2009 31/12/2014 31/12/2014
2004 2010 31/12/2015 31/12/2015
2005 2011 31/12/2016 31/12/2016
2006 2012 31/12/2017 31/12/2017
2007 2013 31/12/2018 31/12/2018
2008 2014 31/12/2019 31/12/2019
2009 2015 31/12/2020 31/12/2020
2010 2016 31/12/2021 31/12/2021
2011 2017 31/12/2022 31/12/2022
2012 2018 31/12/2023 31/12/2023
DICHIARAZIONE OMESSA
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ASSISTENZA PROFESSIONALE
IL CONTRIBUENTE DEVE ESSERE ACCOMPAGNATO SIN DALLA PRIMA
ANALISI DA ALMENO DUE FIGURE PROFESSIONALI
FISCALISTA O COMMERCIALISTASE NECESSARIO
AVVOCATO PENALISTA
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PROBLEMATICHE APERTE
P RO BL E M T ICH EE
PR IN CIP LI CR ITICIT
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QUESTIONI APERTE E CRITICITA LA CONVERSIONE DEL DL 4/2014 NON VERRA FATTO PER
LATTUALE VOLONTARY DISCLOSURE
NUOVO TESTO A CURA DI DANIELE CAPEZZONE ENTRO LESTATE(M.F. 18.3.2014)
PRINCIPALI CRITICITA
MANCATA TOTALE DEPENALIZZAZIONE DEI REATI MANCATA DEPENALIZZAZIONE SOGGETTI CORRELATI (es altri soci
della societ - societparenti etc).
IL RADDOPPIO DEI TERMINI DI PRESCRIZIONE OBBLIGHI ANTIRICICLAGGIO DEI PROFESSIONISTI CIRCOLARE MEF 8624 MEFOBBLIGO SEGNALAZIONE OPERAZIONI
SOSPETTE DA PARTE DELLINTERMEDIARIO E DEL PROFESSIONISTA
DA FARSI ANCHE CON VOLONTARY DISCLOSURE
GR ZIE