võ như quỳnh,hansae-vn co.,ltd

Võ Như Quỳnh,Hansae-VN Co.,Ltd.

Chuyên đề:

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Nội dung

1.Các quy định chung

2.Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú

3.Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú

4.Một số câu hỏi tình huống

1.Các quy định chung

• Đối tượng nộp thuế

• Các khoản thu nhập chịu thuế

• Các khoản thu nhập được miễn thuế

• Quy định về giảm trừ gia cảnh

• Quy định giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện,nhân đạo & khuyến học

• Kỳ tính thuế,đăng ký thuế,giảm thuế & hoàn thuế

Đối tượng nộp thuế

Cá nhân cư trú

TNCT phát sinh trong lãnh thổ VN

TNCT phát sinh ngoài lãnh thổ VN

Cá nhân không cư trú

TNCT phát sinh trong lãnh thổ VN

Tại sao phải phân biệt cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú ?

Điều kiện-Cá nhân cư trú

ĐK-Thời gian ở

ĐK-Nơi ở

>=183 ngày trong một năm hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên ở VN

•Có nơi ở đăng ký thường trú:

-Công dân VN: nơi đã đăng ký thường trú

-Người nước ngoài: nơi ghi trong thẻ thường trú hoặc thẻ tạm trú.

•Có nhà thuê(>=90 ngày): khách sạn, nhà khách,nhà nghỉ,nhà trọ,ở nơi làm việc,trụ sở cơ quan,…

Các khoản thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế

Kinh doanh

Tiền lươngĐầu tư

Vốn

Chuyển nhượngVốn

Chuyển nhượngBĐS

Trúng thưởng

Bản quyềnNhượng quyền

TM

Thừa kế:CK,BĐSTS khác

Nhận quà tặng:CK,BĐS,TS khác

Thu nhập miễn thuế

1.Từ chuyển nhượng,nhận thừa kế,quà tặng là BĐS giữa các thành viên có quan hệ gia đình,huyết thống.

2.Từ chuyển nhượng nhà ở,quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở Việt Nam.

Thu nhập miễn thuếTH1: Có chung quyền sở hữu,quyền sử dụng đất với những người khác

A B C

Nhà ở,quyền SDĐất D

Chuyển nhượng

Nhà ở,quyền SDĐất

Không được miễn thuế

được miễn thuế

Thu nhập miễn thuếTH2: Vợ chồng cùng đứng tên trong giấy chứng nhận quyền SH nhà,quyền sử dụng đất và cũng là nơi ở duy nhất

Quyền SD đất,Nhà ở

Vợ Chồng

D

Quyền SD đất,Nhà ở

Không được

miễn thuế

được

miễn thuế

Chuyển nhượng

Thu nhập miễn thuếTH3: Chuyển nhượng 1 phần của nhà ở,quyền sử dụng đất ở duy nhất

D

A Không được miễn thuế

Chuyển nhượng


3.Từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được NN giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm số tiền sử dụng đất theo pháp luật.

4.Từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình,cá nhân được NN giao sản xuất.

5.Từ lãi tiền gửi tại NH,tổ chức tín dụng,lãi từ HĐ bảo hiểm nhân thọ.


6.Từ kiều hối của thân nhân.

7.Từ học bổng.

8.Từ tiền bồi thường HĐ bảo hiểm nhân thọ,phi nhân thọ,bồi thường TNLĐ và các khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật.


9.Từ các quỹ từ thiện được cơ quan NN có thẩm cho phép thành lập hoặc công nhận,hoạt động không nhằm mục đích lợi nhuận.

10.Từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện,nhân đạo dưới hình thức CP hoặc phi CP được cơ quan NN có thẩm quyền phê duyệt.


11.Tiền lương hưu do quỹ BHXH chi trả trong hoặc ngoài nước.

12.Từ thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động SX NN,lâm nghiệp,làm muối,nuôi trồng đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường.


13.Phần thu nhập từ tiền lương,tiền công làm việc ban đêm,làm thêm giờ trả cao hơn so với tiền lương,tiền công làm việc ban ngày theo quy định của luật lao động.

100% 50%

Không tính thuếTính thuế

Nếu số giờ tăng vượt quá quy định(>300 giờ) thì toàn bộ số tiền tăng ca của số giờ vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế

150%

Điều kiện đối với các khoản thu nhập miễn thuế

dieukienthunhapmienthue.doc

Quy định về giảm trừ gia cảnh

• Giảm trừ gia cảnh: số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh,thu nhập từ tiền lương,tiền công của cá nhân cư trú

Giảm trừ gia cảnh

Bản thân(48tr/năm,4tr/tháng)

Người phụ thuộc(1,6tr/tháng)

Tính cho cả năm

Tính cho từng tháng phát sinh


Nguyên tắc giảm trừ đối với người

phụ thuộc

-Đối tượng nộp thuế(ĐTNT) đã có mã số thuế(trừ năm 2009).

-Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính duy nhất 1 lần cho ĐTNT(1-1).

-ĐTNT kê khai số người phụ thuộc và chịu trách nhiệm thông tin kê khai.

Nếu các đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc thì phải tự thoả thuận với nhau để đăng ký người phụ thuộc cho mình.


Người phụ thuộc

Con ruột,con nuôi

Vợ hoặc chồng

Cha đẻ,mẹ đẻ,cha vợ

,mẹ vợ

Đối tượngkhác

Căn cứ xác định người phụ thuộc:

1.Con: - <18t:đương nhiên

- >=18t:đang đi học hoặc bị tàn tật và có thu nhập <=500.000 đ/tháng.

2.Khác:

-Trong tuổi LĐ: bị tàn tật và thu nhập <=500.000 đ/tháng.

-Ngoài tuổi LĐ: có thu nhập <=500.000 đ/tháng.


• hosochungminhnguoiphuthuoc.doc• Kê khai giảm trừ đối với người phụ thuộc + ĐTNT có tổng thu nhập từ tiền lương và KD <

4tr/tháng thì không cần kê khai. +ĐTNT chỉ nộp hồ sơ chứng minh cho một người

phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ kể cả trường hợp ĐTNT thay đổi nơi làm việc,nơi KD.

+Nếu có nhiều người phụ thuộc nhưng kê khai tạm giảm trừ không hết vào một loại thu nhập thì được tạm giảm trừ vào cả hai loại thu nhập.


• VD: Anh A có thu nhập từ tiền lương là 5tr8 và có thu nhập từ KD là 6tr5.Anh A có 3 người phụ thuộc.Khi đó anh A có thể được tạm giảm trừ người phụ thuộc theo sau:

-1tr 6 cho thu nhập từ tiền lương(1 người).

-3tr2 cho thu nhập từ KD(2 người).

Quy trình đăng ký giảm trừ gia cảnh-Tiền lương

ĐTNT từ tiền lương

•<=30/1 nếu ký HĐLĐ trước ngày 30/1

•Ký HĐLĐ sau ngày 30/1:chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng ký HĐLĐ

•Trong năm: chậm nhất 30 ngày kể từ ngày có sự thay đổi.

02 bản đăng ký giảm trừ

Công ty01 bản đăng ký giảm trừ

CQ thuế

-ĐK giảm trừ <=30/1: <=20/2

-ĐK sau 30/1 hoặc ĐC: chậm nhất là ngày 20 của tháng sau tháng đăng ký giảm trừ.



• Lưu ý:1.ĐTNT từ tiền lương có trách nhiệm nộp hồ sơ

trực tiếp chứng minh người phụ thuộc cho cơ quan thuế quản lý công ty.

2.Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh: +Nộp ĐK giảm trừ <=30/1/09: <=30/6/09. +Nộp ĐK giảm trừ >30/01/09: chậm nhất sau 03

tháng kể từ ngày ĐK giảm trừ. +PS tăng,giảm NPT: chậm nhất sau 03 tháng kể

từ ngày ĐK tăng,giảm người phụ thuộc.3.Quá thời hạn nộp hồ sơ thì ĐTNT sẽ không

được giảm trừ cho người phụ thuộc và điều chỉnh lại số thuế phải nộp.

Quy định về giảm trừ gia cảnhQuy trình đăng ký giảm trừ gia cảnh-Kinh doanh

Cá nhân kinh doanh

02 bản đăng ký và hồ sơ CM

người phụ thuộcCơ quan thuế

-Nếu đăng ký đầu năm 2009: <=30/06/09

-PS tăng,giảm hoặc mới ra KD:sau 03 tháng kể từ ngày nộp tờ khai thuế.

16 Mau 16- Dang ky CN phu thuoc moi.doc

Quy định giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện,nhân đạo & khuyến học

• Cá nhân cư trú được giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện,nhân đạo & khuyến học trước khi tính thuế.

• Bao gồm các khoản:

+Đóng góp vào tổ chức,cơ sở chăm sóc,nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn,người tàn tật ,người già không nơi nương tựa.

Quy định giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện,nhân đạo & khuyến học

+Đóng góp vào các quỹ từ thiện,quỹ nhân đạo,quỹ khuyến học hoạt động phi lợi nhuận.

• Các khoản đóng góp này phát sinh năm nào thì được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó không được chuyển sang năm sau.Mức giảm trừ không vượt quá tổng thu nhập chịu thuế trong năm.

• Lưu ý: + Các tổ chức tiếp nhận phải được thành lập hợp pháp

theo quy định CP. +Hồ sơ chứng minh: chứng từ thu hợp pháp của tổ chức

tiếp nhận.

Kỳ tính thuế,đăng ký thuế,giảm thuế & hoàn thuế

• Kỳ tính thuế-Cá nhân cư trú

Thu nhập từtiền lương,kinh doanh

Năm dương lịch

Thu nhập từ chuyển nhượng

chứng khoán

Theo từng lần phát sinh thu

nhập

Loại thu nhập chịu thuế khác

•Năm dương lịch: 1/1~31/12

•Cá nhân cư trú có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên:năm dương lịch.

•Trường hợp trong năm dương lịch cá nhân cư trú <183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt đầu tiên ở VN là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt ở Việt Nam.Từ năm thứ hai,kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch.


• Kỳ tính thuế-Cá nhân không cư trú

Tất cả các loại thu nhập chịu thuế

Theo từng lần phát sinh thu

nhập

Lưu ý:

Cá nhân kinh doanh không cư trú nếu có địa điểm kinh doanh cố định như cửa hàng,quầy hàng thì kỳ tính thuế áp dụng như đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh


• Đăng ký thuế: + Cá nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền

lương nộp hồ sơ đăng ký thuế tại công ty.Hồ sơ gồm:(1)Bản sao CMND hoặc Passport và (2)tờ khai đăng ký thuế 01-DKT Cap MST.doc

+Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập được lựa chọn nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế tại chi cục thuế hoặc công ty.

• Giảm thuế(tự nghiên cứu).• Hoàn thuế


Hoàn thuế

Số đã nộp > số phải nộp

Đã nộp thuế nhưng có tổng mức thu

nhập chưa đến mức chịu thuế

Theo quyết định của CQNNLưu ý:

Chỉ áp dụng hoàn thuế đối với cá nhân đã đăng ký thuế và có mã số thuế


• Hồ sơ hoàn thuế: +Văn bản đề nghị hoàn thuế

1. Mau 01-HTBT Van ban de nghi hoan thue - OK.doc +Bản sao CMND hoặc Passport. +Tờ khai quyết toán thuế TNCN. +Chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế. +Chứng từ xác định tình trạng kết thúc thời gian làm việc

như QĐ nghỉ hưu, quyết định thôi việc,bản thanh lý HĐLĐ,bảng kê xác định ngày cư trú,…

+Giấy uỷ quyền trong trường hợp uỷ quyền khai hoàn thuế.


• Nơi nộp hồ sơ hoàn thuế

Tiền lương,chuyển nhượng

CK

CQ thuế quản lý đơn vị chi trả

Thu nhập từ Kinh doanh

Chi cục thuế nơi cá nhân HĐKD

Tiền lương+Kinh doanh

Lưu ý:

ĐTNT phải trực tiếp nộp hồ sơ hoàn thuế.

Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú

Thu nhập từ kinh doanh

• Thu nhập chịu thuế

• Căn cứ tính thuế

• Khai thuế & quyết toán thuế



SXKD hàng hoá,dịch vụ,cho thuê nhà,mặt bằng

Hoạt động hành nghềđộc lập của cá nhânĐược cấp giấy phép

,chứng chỉ hành nghề

SXKD nông nghiệp,Lâm nghiệp,làm muối,nuôi

Trồng,đánh bắt thuỷ hảiSản nhưng không đáp

ứng điều kiện miễn thuế


• Một số trường hợp đặc biệt

+ Nhiều người cùng đứng tên trong giấy ĐKKD,TNCT xác định cho từng thành viên.

+Hộ gia đình có nhiều người tham gia KD nhưng chỉ có một người đứng tên thì TNCT xác định cho người đứng tên.

+ Cá nhân,hộ gia đình thực tế có KD nhưng không đăng ký KD thì TNCT xác định cho cá nhân đang thực hiện KD.


• Một số trường hợp đặc biệt(con’t)

+Hoạt động cho thuê nhà,cho thuê mặt bằng không có ĐKKD thì TNCT xác định cho từng người đứng tên trên giấy chủ sở hữu nhà,giấy quyền sử dụng đất.

Căn cứ tính thuế

Thuế TNCN

phải nộp

= Thu nhập

Tính thuế

X Thuế

suất

Thu nhậpChịu thuế

=

- Các khoảnGiảm trừ

=

Doanh thu trong kỳ

-Chi phí hợp lý

Hợp lệTrong kỳ

=

BHXH,BHYT,BHTN

+Giảm trừGia cảnh

ĐóngGópTừ

Thiện

+


• Thu nhập chịu thuế từ KD đối với từng trường hợp cụ thể:

+TH1: Nộp thuế khoán

TNCT=Doanh thu ấn định x %TNCT ấn định

+TH2:Chỉ xác định được doanh thu,không xác định được chi phí

TNCT=Doanh thu x %TNCT ấn định


+TH3: thực hiện đầy đủ chứng từ kế toán

TNCT=Doanh thu-Chi phí+Thu nhập khác

•Các khoản tiền phạt

•Tiền lãi NH trong quá trình thanh toán

•Tiền lãi do bán hàng trả chậm

•….


• Doanh thu:toàn bộ tiền bán hàng hoá,tiền gia công,tiền hoa hồng,tiền cung ứng hàng hoá,dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế.

• Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ:

+Đối với hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc thời điểm lập hoá đơn.

+Đối với dịch vụ là thời điểm dịch vụ hoàn thành hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.


• VD: Xác định doanh thu chịu thuế cho kỳ tính thuế cho cá nhân kinh doanh X

-Ngày 15/2/09 bán lô hàng có số lượng 5.000 sp,đơn giá bán: 10.000 đ,đã thu tiền.

-Ngày 28/2/09 bán lô hàng trị giá 2.000.000,chưa lập hoá đơn,hàng đang đi trên đường.

-Ngày 20/2/09: bán chịu cho công ty X lô hàng trị giá 50 tr và công ty X đã chấp nhận thanh toán.

Hãy xác định doanh thu chịu thuế tháng 02/2009?


• Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp đặc biệt:

+ Đối với hàng hoá,dịch vụ bán theo hình thức trả góp hoặc trả chậm,doanh thu tính thuế là giá bán trả một lần không bao gồm tiền lãi trả chậm. Nếu việc trả góp hay trả chậm này kéo dài trong nhiều kỳ tính thuế thì doanh thu tính thuế trong kỳ là số phải thu trong kỳ không bao gồm tiền lãi trả chậm.


+ Đối với hàng hoá, dịch vụ do cá nhân kinh doanh làm ra dùng để trao đổi ,biếu,tặng,trang bị,thưởng cho người lao động, doanh thu được xác định theo giá bán hàng hoá,dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi,biếu,tặng,trang bị,thưởng cho người lao động.


+ Đối với hàng hoá, dịch vụ do cá nhân kinh doanh làm ra tự dùng để phục vụ sản xuất,kinh doanh cho cá nhân thì doanh thu tính thuế là chi phí sản xuất ra hàng hoá,dịch vụ đó.

+Đối với hoạt động gia công hàng hoá là tổng số tiền thu về từ hoạt động gia công bao gồm cả tiền công,nhiên liệu,động lực,vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá.


+Đối với nhận đại lý,ký gửi bán hàng đúng giá quy định của cá nhân kinh doanh giao đại lý, ký gửi hoa hồng thì doanh thu là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý,ký gửi hàng hoá.

+Đối với hoạt động cho thuê tài sản, doanh thu là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê.Nếu bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc doanh thu trả tiền một lần.


+Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình hoặc giá trị khối lượng công trình nghiệm thu hoặc bàn giao.

+Đối với hoạt động vận tải là toàn bộ số tiền từ việc vận chuyển hành khách,hành lý,hàng hoá.

Các khoản chi phí hợp lý

Chi phí hợp lý

Tiền lương,phụ Cấp….

Chi phí NVL,nhiên liệu

Khấu hao,sửa chửaTSCĐChi phí lãi vay

CP Quản lý

Thuế,phí,lệphí

Chi phụCấp công tác

CP khác

Khai thuế

• Nộp thuế kê khai:

+Đối với cá nhân kinh doanh: tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý theo mẫu 08/KK-TNCN.

Số thuế tạm nộp

hàng quý

= [

Thu nhập tính thuế tạm tính

trong quý

x

Thuế suất theo biểu luỹ tiến từng phần áp dụng đối với

thu nhập tháng

] x 3

3

Khai thuế

+Đối với nhóm kinh doanh:

-Cá nhân đại diện cho nhóm kinh doanh kê khai tạm nộp thuế quý theo mẫu 08A/KK-TNCN.

-Đại diện nhóm kinh doanh tạm phân bổ thu nhập chịu thuế cho từng cá nhân.

-Số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp sẽ được tính riêng cho từng cá nhân trên cơ thu nhập tạm phân bổ cho từng cá nhân, gia cảnh của từng cá nhân và biểu thuế.

Khai thuế

Thời hạn nộp tờ khai thuế cho nộp kê khai thuế là ngày 30 của tháng đầu quý sau. Thời gian chậm nhất tạm nộp thuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai.

• Khai thuế đối với cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán được doanh thu,không hạch toán được chi phí:hồ sơ khai thuế,thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế quy định giống như nhóm tự kê khai nộp thuế.

Khai thuế

• Đối với nhóm kinh doanh nộp thuế khoán:

-Kê khai một lần/năm theo mẩu 10/KK-TNCN hoặc 10A/KK-TNCN.

-Thời hạn nộp: chậm nhất là ngày 31/12,nếu mới ra kinh doanh :chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

Khai quyết toán thuế

• Đối tượng: cá nhân có thu nhập từ kinh doanh nộp thuế theo kê khai. Cá nhân chỉ có thu nhập từ kinh doanh theo phương pháp khoán không phải quyết toán thuế.

• Hồ sơ: + Tờ khai 09/KK-TNCN, phụ lục 09B/PL-

TNCN, phụ lục 09C/PL-TNCN. +Các chứng từ chứng minh số thuế đã tạm

nộp trong năm.

Khai quyết toán thuế

• Nơi nộp hồ sơ: chi cục thuế trực tiếp quản lý.

• Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế và nộp thuế: chậm nhất là ngày 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Thu nhập từ tiền lương

• Thu nhập chịu thuế

• Căn cứ tính thuế

• Khai thuế & quyết toán thuế


Thu nhậpChịu thuế

Tiền lương,Tiền công

Phụ cấp,trợ cấpSinh hoạt phí

Tiền thù lao

* Hoa hồng môi giới,nhuận bút,tiền tham gia giảng dạy,….

Tiền tham giaCác hiệp hội,hội

Đồng quản trị,Ban kiểm soát DN,…

Các khoản thưởng Tháng,quý,năm,lương

Tháng 13

Các khoản lợi íchkhác

•Tiền nhà,tiền điện và các loại dịch vụ khác

•Tiền mua BH(ko bắt buộc).

•Các khoản phí hội viên

•Các dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ,vui chơi,thể thao…

•Các khoản lợi ích khác


• Lưu ý:

Khấu trừ thuế đối với cá nhân không có ký kết HDLĐ mà có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đ/lần như sau:

+10% thu nhập đối với cá nhân có mã số thuế.

+20% thu nhập đối với cá nhân không có mã số thuế.

Các khoản phụ cấp,trợ cấp không chịu thuế

Phụ cấp, trợcấp, không chịu

Thuế

Phụ cấp đối vớiNgười có công với

CM

Phụ cấp quốcPhòng,an ninh

Phụ cấp theo luật LĐ

Trợ cấp theoLuật BHXH,LĐ

Trợ cấp để giảiQuyết tệ nạn XH

•Phụ cấp độc hại,nguy hiểm

•Phụ cấp thu hút đối với vùng kinh tế mới.

•Phụ cấp khu vực đối với người làm việc ở vùng xa xôi,hẻo lánh. Khí hậu xấu.

•Trợ cấp khó khăn đột xuất,TNLĐ,BNN.

•Trợ cấp một lần khi sinh con,nhận con nuôi.

•Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động.

•Tiền hưu trí, tuất hàng tháng.

•Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp.

•Các khoản TC khác từ BHXH.

Các khoản thưởng không chịu thuế

Các khoản thưởng không

Chị thuế

Tiền thưởng từ NN

Tiền thưởng kèm theo cácGiải thưởng quốc gia,quốc

Tế

Tiền thưởng cải tiếnKỹ thuật,sáng chế,phát minhĐược CQNN VN công nhận

Tiền thưởng về phát hiện,Khai báo hành vi vi phạm PL


Thuế TNCN

phải nộp

= Thu nhập

Tính thuế

X Thuế

suất

Thu nhập chịuThuế

=

-Thu nhập không

chịu thuế

BHXH,BHYT,BHTN

Giảm trừGia cảnh

Các khoản từThiện,khuyến học

Khai thuế

• Đối với CQ chi trả thu nhập:-Nộp tờ khai khấu trừ thuế hàng tháng theo mẫu

02 to khai khau tru TL-TC moi.doc-Thời hạn nộp: chậm nhất là ngày 20 của tháng

sau.-Hồ sơ khai quyết toán thuế: (CQ chi trả làm) + TK quyết toán theo mẫu 05 to khai QT khau tru

TL-TC moi.doc, bảng kê thu nhập theo mẫu 05 Bang ke 5a-5b to khai QT khau tru TL-TC moi.doc

Khai thuế

- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

- Thời hạn nộp số thuế đã khấu trừ và số thuế còn phải nộp khi quyết toán thuế là ngày cuối cùng nộp hồ sơ khai thuế tháng và hồ sơ quyết toán thuế năm.

Khai thuế

• Đối với cá nhân trực tiếp kê khai nộp thuế cho cơ quan thuế(Tự xem)

• Đối với cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh và vừa có thu nhập từ tiền lương(tự xem).

Khai thuế

• Khai thuế đối với cá nhân ở Việt Nam trong năm đầu tiên dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại VN là từ 183 ngày trở lên.

-Năm tính thuế thứ 1: khai và nộp quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.

- Năm tính thuế thứ 2: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Khai thuế

- Số thuế phải nộp trong năm thứ 2 sẽ được trừ cho phần thuế đã nộp trong năm thứ 1 tương ứng với thời gian trùng với năm tính thuế thứ 2.

ST tính trùng=STPN năm 1/12x Số tháng trùng.

Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú

•Đối với thu nhập từ kinh doanh:

Thuế phải nộp=Doanh thu x % Thuế suất

•KD hàng hoá: 1%

•KD dịch vụ: 5%

•KD khác: 2%

Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú

•Đối với thu nhập từ tiền lương:

Thuế phải nộp=Thu nhập chịu thuế x 20%

võ như quỳnh,hansae-vn co.,ltd

Documents