vergi affı kanun tasarısı dinçer aydemİr ymm, ortak 6 ocak 2011 bodrum ticaret odası bodrum,...

Vergi AffıKanun Tasarısı

Dinçer AYDEMİRYMM, Ortak

6 Ocak 2011Bodrum Ticaret Odası

Bodrum, Muğla

Konu Akışı

•Yeniden yapılandırılacak alacaklar(2 - 5 md.)

Kapsama giren kamu alacakları

Ödenecek kısımlar

Başvuru ve ödeme şartları

•Matrah Artırımı (6 - 9 md.)

Matrah artırımının konusu


•Stok, kasa ve ortaklar cari hesabında düzeltme (10 ve 11. md.)

Kapsamı

Başvuru ve ödeme şartları2

YENİDEN YAPILANDIRILACAK ALACAKLAR - 1

1

Alacaklı Devlet DairesiAlacağın Türü

(beyan, tahakkuk veya vadesi 31.07.2010’ dan önceki)

Maliye Bakanlığı Vergiler, vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları

Gümrük Müsteşarlığı Gümrük vergileri, idari para cezaları, faizler, zamlar ve gecikme zamları

İl Özel İdareleri Çeşitli harç ve katılma payı gibi bazı alacakları

Belediyeler Vergi, tarifeden doğan ücret ve su alacakları

Büyükşehir Belediyeleri Su ve Kanl. İd. Büyükşehir belediyelerinin su ve atık su alacakları

2 Sosyal Güvenlik KurumuSosyal güvenlik primleri, idari para cezaları, gecikme cezası ve gecikme zamları(30.06.2010 tarihinden önceki)

3

TEDAŞ Elektrik alacakları

Denizcilik Müsteşarlığı Kılavuzluk ve römorkörlük hizmet payı

Enerji ve Tabi Kaynaklar Bakanlığı Devlet hissesi, Devlet hakkı, özel idare payı ve madencilik fonu

YURT- KUR Öğrenim kredisi alacakları

TRT Elektrik payı ve bandrol ücretlerine ilişkin alacaklar

KOSGEB KOSGEB Desteklerinden kaynaklanan alacaklar

TOBB ve TOBB’a bağlı odalar Aidatlar

OSB Elektrik, su, doğalgaz ve yönetim aidatları

3


•Kesinleşmiş alacaklar

•Kesinleşmemiş veya dava aşamasındaki alacaklar

I - Dava açma süresi geçmemiş ya da dava aşamasındakiler

II - Temyiz aşamasındakiler(Terkin, Tasdik, Bozma)

•İnceleme ve Tarhiyat aşamasında bulunan işlemler

4

Maliye bakanlığı, Gümrük Müsteşarlığı, Belediyeler ve İl Özel idareleri


Kesinleşmiş alacaklar (ödenecek kısım)

Vergi(gümrük dahil) aslı + vergi cezası + gec.faizi yerine;

Vergi(gümrük dahil) aslının tamamı + TEFE/ÜFE

Vergi aslına bağlı olmayan cezalar + gecikme faizi yerine

Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %50’si

Diğer para cezalarının tamamı+ TEFE/ÜFE

5

Kamu alacağı

Yeniden Yapılandırılmış

Vergi Aslı

150.000 150.000

Vergi Ziyaı Cezası

150.000 -

Gecikme Faizi Oranı 72% 12%

Gecikme Faizi Tutarı

108.000 18.000

Toplam Maliyet

408.000 168.000

Örnek

Normal Vadesi 25.04.2008 olan 2007 yılı Kurumlar Vergisi için yapılan incelemede 30.12.2010 tarihinde 150.000 TL vergi farkı tespit edilmiştir.

Söz konusu vergi aslı ve cezası işletmeye tebliği edilmiş ve Kanun yayımlandığı tarih itibariyle dava açma süresi geçmiştir


Kesinleşmemiş veya dava aşamasındaki alacaklar (ödenecek kısım) - I

Dava açma süresi geçmemiş ya da ilk derece yargı mercileri nezdinde dava açılmışsa ve/veya

Uzlaşma süreci tamamlanmamışsa

Vergi(gümrük dahil) aslının %50’si + TEFE/ÜFE

Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %25’i

Diğer para cezalarının %50’ si + TEFE/ÜFE

6

Örnek

Normal Vadesi 25.04.2008 olan 2007 yılı Kurumlar Vergisi için yapılan incelemede 30.12.2010 tarihinde 150.000 TL vergi farkı tespit edilmiştir.

Söz konusu vergi aslı ve cezası işletmeye tebliği edilmiş ve Kanun yayımlandığı tarih itibariyle dava açma süresi geçmemiştir

Kamu alacağı

Yeniden yapılandırılmış

Vergi Aslı 150.000 75.000

Vergi Ziyaı Cezası 150.000 -

Gecikme Faizi Oranı 72% 12%

Gecikme Faizi Tutarı 108.000 9.000

Toplam Maliyet 408.000 84.000


Temyiz aşamasındaki alacaklar (ödenecek kısım) - II

Temyiz süresi geçmemiş ya da temyize gidilmişse:

Son karar terkin ise:


Vergi aslına bağlı olmayan cezaların %10’u

Diğer para cezalarının %20’si + TEFE/ÜFE

Son karar tasdik ise:

Vergi(gümrük dahil) aslının tamamı + TEFE/ÜFE


Diğer para cezalarının %50’ si + TEFE/ÜFE

Son karar bozma ise:



7

Kamu alacağı

Terkin Tasdik Bozma

Vergi Aslı 150.000 30.000 150.000 75.000

Vergi Ziyaı Cezası 150.000 0 0 0

Gecikme Faizi Oranı 72% 12% 12% 12%

Gecikme Faizi Tutarı 108.000 3.600 18.000 9.000

Toplam Maliyet 408.000 33.600 168.000 84.000


•Pişmanlıkla ya da kendiliğinden yapılan beyanlar

Pişmanlıkla ya da kendiliğinden yapılan beyanlarda

Vergi aslı + TEFE/ÜFE

•İnceleme ve Tarhiyat aşamasında bulunan işlemler

Vergi(gümrük dahil) aslının %50’si + yayım tarihine kadar TEFE/ÜFE + yayımdan tebliğ tarihine kadar gecikme faizi


(İhbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuru şart)

8


SGK Primleri (30.06.2010 ve önceki aylara ilişkin ödenmemiş)

•işveren ve sigortalılara ilişkin sigorta primi,

•emeklilik keseneği,

•işsizlik sigortası primi,

•sosyal güvenlik destek primi

Ödenecek Kısım

•Prim aslı + gecikme zammı yerine

•Prim aslı + TEFE/ÜFE

Sosyal Güvenlik Kurumu’ nun alacakları

İdari para cezası (31.7.2010 tarihine kadar işlenen fiillere ilişkin ödenmemiş)

•Kesinleşmişse cezanın %50 si + TEFE/ÜFE

•Dava aşamasında ise %25’i + TEFE/ÜFE

9


Başvuru Şartları : - Kanunun yayımını izleyen 2. ayın sonuna kadar yazılı başvuru

- İnceleme aşamasında tebliğden itibaren 30 gün

- Uzlaşma ve dava açma/devam ettirme hakkından vazgeçme

Ödeme Şartları :

- Peşin ödemeler faizsiz

- Taksitli ödemeler arttırım ile

- 6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1,05




- İlk taksit, SGK primlerinde yayımı izleyen 4. aydan, diğer alacaklarda 3. aydan başlar,

- Kredi kartı ile ödeme yapılabilir

- İade alacağından mahsup mümkün

- Bir takvim yılında 2’ den fazla taksit ödenmezse kanundan yararlanılamaz,

- kısmi ödeme kısmi yararlanma hakkı verir

- Normal vergiler 1 takvim yılında 2 defa vadesinde ödenmezse kanundan yararlanılamaz

10

ÖZET

Yeniden yapılandırılacak alacaklar

•Matrah Artırımı

•Stok, kasa ve ortaklar cari hesabında düzeltme

11

MATRAH ARTTIRIMI 1

•Kurumlar vergisi matrah arttırımı

•Gelir vergisi matrah arttırımı

•Katma Değer Vergisi arttırımı

•Stopaj arttırımı

Ücretlerde

Serbest Meslek Ödemelerinde

Kira Ödemelerinde

YYİO İşi Ödemelerinde

Arttırım yapılan dönemler ve vergiler için inceleme ya da tarhiyat yapılamaz

12

2006, 2007, 2008 ve 2009 yıllarına ilişkin

MATRAH ARTTIRIMI 2

•Vergi oranı %20, zamanında beyanname verip ödeyenler için %15

•Sadece kira geliri olan gelir vergisi mükellefleri için matrah, bilanço usulüne göre vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri için belirlenmiş tutarların 1/5’ i

•Matrah arttırımı yapılan yıla ait zararın %50’ si 2010 ve sonraki yılların karından indirilemez

Gelir ve Kurumlar Vergisi’nde Matrah Arttırımı(TL)

Asgari Matrah Arttırım Tutarı

YılMatrah Art.

OranıKurumlar Vergisi Mükellefleri için

Gelir Vergisi Mükellefleri için (Bilanço usulü)

2006 30% 19.110 9.550

2007 25% 20.650 10.320

2008 20% 22.440 11.220

2009 15% 24.460 12.230

13

Katma Değer Vergisi Arttırımı(TL)

Yıl Arttırım oranı

2006 3,00%

2007 2,50%

2008 2,00%

2009 1,50%

MATRAH ARTTIRIMI 3

•Hesaplanan KDV’ nin yıllık toplamına uygulanır,

•3’ ten az beyanname verildiyse ya da istisna nedeniyle hesaplanan KDV yoksa Gelir ya da Kurumlar vergisi matrah arttırımı zorunlu,

14

Stopaj Arttırımı (TL)(Gayrisafi Ödeme Tutarı)

MATRAH ARTTIRIMI 4

YılÜcret

ÖdemeleriKira

ÖdemeleriSerbest Meslek

Hizmet Ödemeleri

YYİO Hakedişleri Ödemeleri

2006 5,00% 5,00% 5,00% 1,00%

2007 4,00% 4,00% 4,00% 1,00%

2008 3,00% 3,00% 3,00% 1,00%

2009 2,00% 2,00% 2,00% 1,00%

15


MATRAH ARTTIRIMI 5

•Hesaplanan vergiler gider yazılamaz, indirilemez

•Defter ve belgeleri yok edenler, defter sayfalarını yok ederek yerine yenisini koyanlar, ya da hiç koymayanlar ile sahte belge düzenleyenler matrah ve vergi arttırımından yararlanamaz

•Önceden tevkifat yoluyla ödenen vergiler bu vergilerden mahsup edilemez

•Tüm vergiler yerine sadece tercih edilen bir vergi türü ya da bir dönem için arttırım mümkün

•Devam eden incelemeler varsa bile arttırım yapılabilir

•Vergiler peşin ya da 2 aylık taksitler halinde ödenebilir

•Ödemelere kanunun yayımını izleyen 3. aydan başlanır

•Kredi kartı ile ödeme yapılabilir

•İade alacağı varsa mahsup talep edilebilir

•Taksitlendirme halinde uygulanacak katsayılar





•Ödenmeyen taksitler 6183 sayılı kanuna göre göre takip edilir1

6

ÖZET

Yeniden yapılandırılacak alacaklar

Matrah Artırımı

•Stok, kasa ve ortaklar cari hesabında düzeltme

- İşletmede olup kayıtlarda olmayan

- Kayıtlarda olup işletmede olmayan

17

Stoklarda ve bazı varlıklarda düzeltme

•Kapsam : Emtia, makine, teçhizat, demirbaşlar

•Kimler : Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri,(adi, kollektif şirketler dahil)

•Değerleme: Mükellefçe ya da meslek kuruluşunca belirlenen rayiç bedel

•Vergi oranı:

- Genel oranda KDV’ ye tabi olanlar için %10 KDV

- İndirimli oranda KDV’ ye tabi olanlar için ilgili oranın yarısı KDV

- Kıymetli maden, ziynet eşyası için %2,5 vergi

•İndirim : Emtia için ödenen KDV indirilebilir

•Başvuru : Yayımdan itibaren 3 ay içinde sorumlu sıfatıyla beyan edilir ve hesaplanan vergi ödenir

İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan

18

Emtia, Kasa ve Ortaklardan Alacaklar

•Nasıl : Gayrisafi kar oranına göre fatura ile çıkış

•Vergi oranı: İlgili her türlü vergisel yükümlülükler

•Başvuru : Yayımdan itibaren 3 ay içinde fatura kesilmeli

Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan

•Nasıl : 30.06.2010 tarihli net bakiye

•Vergi oranı: %5

•Başvuru : Yayımdan itibaren 3 ay içinde yapılır ve hesaplanan vergi ödenir

Kasa ve ortaklardan alacaklar

Emtia

19

Varlık barışı kanunun şartlarını ihlal edenler

•Beyan edilen varlığı getiremeyenler,

•İlgili vergi tutarını ödemeyenler,

•Sermaye arttırımını yapamayanlar,

•Şartları taşımadığı için tarhiyat yapılanlar,

2 ay içerisinde eksik şartları yerine getirmeleri halinde kanundan yararlanır

5811 sayılı Varlık Barışı kanuna ilişkin düzenlemeler

19

vergi affı kanun tasarısı dinçer aydemİr ymm, ortak 6 ocak 2011 bodrum ticaret odası bodrum,...

Documents