vazlat 1008 as bevallas 2010 jan 7 szucs jozsefne

A Fınix Stúdium Gazdasági Klub és a Számviteli Egyesület HBm-i Szervezetének továbbképzése 2010. január 7. Elıadó: Szőcs Józsefné

FİNIX STÚDIUM GAZDASÁGI KLUB: E-mail: [email protected]; Tel.:52/78-81-81; 20/981-3747 SZÁMVITELI EGYESÜLET: E-mail: [email protected]; Tel./Fax: 52/481-327

www.fonixklub.shp.hu www.szamviteliegyesulet.shp.hu 1. oldal, összesen: 5

A 1008 bevallással kapcsolatos tájékoztatás

A 1008 bevallás benyújtására kötelezett adózó - a rá vonatkozó bevallási gyakoriságtól függetlenül - havonta bevallást tesz, illetve adatot szolgáltat a magánszemélyeknek teljesített kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggı valamennyi adóról, járulékokról, ideértve a magánnyugdíj-pénztári tagdíjat is, és az Art. 31. § (2) bekezdésében 27 pontban felsorolt egyéb adatokról a tárgyhót követı hó 12-éig kizárólag elektronikus úton. A 1008-as bevallást az adóhatóság honlapján megtalálható és letölthetı Abevjava internetes kitöltı programmal kell kitölteni. A 1008A résznyomtatványból adózónként egyet, a 1008M résznyomtatványból az adózóhoz tartozó magánszemélyenként egyet-egyet kell kitölteni. Ebben az évben is lehetıség van nyilatkozat benyújtására. A bevallás benyújtásával egyenértékő, ha az adózó az adóhatóság által rendszeresített NY jelzéső elektronikus őrlapon nyilatkozik, hogy a bevallás benyújtására az adott idıszakban azért nem került sor, mert adókötelezettsége nem keletkezett. Nem nyújtható be a NY jelzéső elektronikus őrlap abban az esetben, ha az adózónak fizetési kötelezettsége nem keletkezik, de a magánszemély tekintetében a jogszabály adatszolgáltatási kötelezettséget ír elı. Például az adózónak egy foglalkoztatottja van, aki táppénzen van. Járulékfizetési kötelezettség ugyan nem keletkezik, de a magánszemélyre vonatkozó biztosítási idıt, valamint a munkabérrel ellátatlanság idejét, kódját jelenteni kell a 1008-as bevallás 09-es lapján. Azokban az esetekben, amikor az Art. a bevallás soron kívüli benyújtását írja elı, (pl. felszámolás, végelszámolás estén tevékenység zárás, vagy felszámolás, végelszámolás befejezése) a bevallást akkor is be kell nyújtani, ha egyébként adófizetési kötelezettsége nem keletkezett, az a NY jelzéső nyilatkozattal nem pótolható! A bevallás elıállításának, benyújtásának elvében az elızı évhez viszonyítva változás nem történt. Azonban az Art. 31. § (2) bekezdésének tartalmát a közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról szóló 2009. évi LXXVII. törvény több ponton módosítja. Ezek a módosítások természetesen megjelennek a 1008-as bevallásban is.




Ezek közül a leglényegesebbek a következık: Az 31. § (2) 3. pontja alapján fel kell tüntetni az elızı nevet és titulust is. A 6. pont a társadalombiztosítási járulék bevallását határozza meg, mely 27 %, magába foglalja a nyugdíjbiztosítási, egészségbiztosítási járulék mellett a munkaerı-piaci járulékot is. A bevallásban új - 188-as – adónemként szerepel. Módosítás jelenik meg a 8-as pontban is, mely a magánszemély által fizetendı járulékra: a természetbeni egészségbiztosítási, a pénzbeli egészségbiztosítási és munkaerı-piaci járulékra vonatkozó változást tartalmazza, mely a bevallásban szintén az új - 188-as – adónemként szerepel. A bevallás kitöltésénél figyelni kell arra, hogy a 124, 188, adónemeknél az egyéni járulékok esetében - a különbözı százalékok szerinti megbontásnak megfelelıen - fel kell tüntetni a járulék alapját is. A jelzett törvénymódosítás érinti továbbá az Art. 31. § (2) bekezdésének 9, 10, 15, 16, 23, 24, 25, 26, 27 pontját is. Az elızıeken túl az egyik lényeges változás a 24. pontban jelenik, meg. Ennek alapján a társas vállalkozóként biztosított, egyidejőleg több gazdasági társaság személyesen közremőködı tagja nyilatkozatot tesz a 1008M bevallás elılapján arról, hogy a Tbj. 27.§ (1) bekezdése szerinti legkisebb összegő járulékot milyen adószámú és nevő társas vállalkozásnál fizeti meg. Lényeges változás történt az egyes természetbeni és egyéb béren kívüli juttatásokat terhelı adók vonatkozásában. Az egyes természetbeni és egyéb béren kívüli juttatások után a kifizetıt 25 %-os „kedvezményes” adó terheli meghatározott értékhatárig. A bevallás 7. sorára vonatkozó kitöltési útmutatója errıl részletesen ad tájékoztatást. Új fogalomként jelenik meg az adóalap-kiegészítés, melyet a 406. sorban kell feltüntetni. Az adóalap-kiegészítés összege a jövedelem 27 %-a. (szuperbruttósítás) Az összevont adóalapot képezı jövedelmek után fizetendı adó meghatározásához 2010. évtıl az összevont adóalapba tartozó jövedelmek adóalap-megállapítási szabálya módosult. Eszerint a személyi jövedelemadó alapja, a jövedelem-megállapítási elıírások szerint meghatározott jövedelem (bruttó bér, munkadíj, személyes közremőködıi díj, vállalkozói kivét, önálló tevékenységbıl származó,




illetve egyéb jövedelem), kiegészítve az összegére a foglalkoztatói társadalombiztosítási járulék-mérték, illetve kifizetıi eho-mérték szerint számított adóalap-korrekciós összegével. Ugyanakkor a munkáltatói (kifizetıi) és a biztosítottak által fizetendı járulékok alapja változatlanul a jövedelem-megállapítási elıírások szerint meghatározott jövedelem. A bevallás kitöltése során lényeges változás történt a 0908-as bevalláskitöltéséhez viszonyítva a START kártyával foglalkoztatottakkal kapcsolatos adatszolgáltatásban, melyeket a 1008-13-as lapon kell közölni. Ismét kódokkal kell jelölni a START Programhoz kapcsolódó (START, START PLUSZ, START EXTRA) kártyával foglalkoztatott személyre tekintettel igénybe vehetı kedvezménnyel összefüggı adatokat, majd ki kell tölteni a megfelelı %-os mértékő sort. „A START Programhoz kapcsolódó kártya típusának jelölése” kódkockába

• 1-est kell írni, ha START-kártyával, • 2-est kell írni, ha START PLUSZ kártyával, • 3-ast kell írni, ha START EXTRA kártyával összefüggı foglalkoztatottra

vonatkozóan közli az adatokat, • 4-est kell írni a Pftv. 8. § (1) bekezdésében meghatározott feltételek együttes

fennállása esetén. A START Programhoz kapcsolódó kártyás foglalkoztatottakhoz kapcsolódó adatszolgáltatás esetében mindig meg kell gyızıdni a kártya érvényességérıl! 2009. január 1-jétıl a START EXTRA kártya kiváltására jogosult személyek köre kiegészült a rendelkezésre állási támogatásra jogosult álláskeresıkkel. Fontos! A foglalkoztatott által fizetendı nyugdíj- és egészségbiztosítási és munkaerı-piaci, valamint munkavállalói (egyéni) járulékok tekintetében kedvezmény nem érvényesíthetı! A kedvezmény alapjaként figyelembe nem vehetı juttatással összefüggı kötelezettséget az általános szabályok szerint elkülönülten, a 1008-09-es és a 1008-10-01 – 10-02-es lapon kell közölni, melyen a START Programhoz kapcsolódó kedvezménnyel érintett jövedelemrészt nem kell figyelembe venni a Tbj. szerinti járulékalapként. Végül, de nem utolsó sorban fontos felhívni a figyelmet Az „alkalmazás minısége” rovat kitöltésében bekövetkezett változásra is.




Az elızı évek gyakorlatától eltérıen a jogviszony sorszámnak minden esetben egyedinek kell lennie! Azaz, ha különbözı napokon, de azonos foglalkoztatás minısége kódszámmal létesített jogviszonyt a biztosított, akkor sem lehet a jogviszony sorszám azonos. Abban az esetben, ha a biztosított magánszemély ugyanazon foglalkoztatónál egyidejőleg több biztosítással járó jogviszonyban áll, a bevallás 09-15-ös lapjait jogviszonyonként külön-külön kell kiállítani. Egy biztosítottra vonatkozóan az egész adóév során - illetve folyamatos jogviszony esetében akár több évre vonatkozóan is - az egy adott jogviszonyhoz használt jogviszony azonosítására szolgáló sorszámnak meg kell egyeznie! A nyomtatvány kitöltésében bekövetkezett, a fentiek során nem említett módosítások, illetve az elızıekben részletezett változások, valamint az ismeretek felfrissítése miatt ismételten javasoljuk a kitöltési útmutató tanulmányozását, és a bevallás kitöltés során használják úgy, mint egy kézikönyvet: ha probléma adódik, lapozzák fel minden esetben. Néhány gondolat a javító, helyesbítı, és önellenırzı bevallásokról, mint gyakran elıforduló hibák forrásáról: Még mindig sok sikertelen javítást eredményez az, hogy az adózók illetve képviselıik nincsenek tisztában azzal, hogy milyen esetben kell javító, és milyen esetben lehet helyesbítı, vagy önellenırzı bevallást küldeni. Amennyiben az APEH-hoz beérkezett bevallás az ellenırzıprogram lefuttatását követıen hibásnak minısül, errıl az adózó, vagy meghatalmazottja e-mail-ben kap értesítést, és ezt követıen javító bevallás beküldése válik szükségessé. Javításkor mindig a javítandó bevallás a kiinduló pont. Az arra szolgáló mezıben a hibás bevallás vonalkódját kell feltüntetni. A „H” (helyesbítés) „O” (önellenırzés) jelölés csak akkor szerepelhet a javító bevalláson, ha a javítandó hibás bevallás helyesbítés, vagy önellenırzés. Alapbevallás javításakor tehát nem lehet kitöltött a bevallás jellege kódkocka. A javítónak szánt, de téves jelölésekkel ellátott bevallások nem fogadhatóak be javítóként, így funkciójuk betöltése nélkül kerülnek tárolásra (hibernálásra). Fontos, hogy javító bevallás csak kiértesített, hibás bizonylatra küldhetı. Ilyenkor a hiba javítását követıen az érintett bevallás teljes állományát el kell küldeni. Helyesbítésre (H), önellenırzésre (O) csak feldolgozott, hibátlan bevallást követıen kerülhet sor. Ebben az esetben már csak a helyesbítéssel, önellenırzéssel




érintett magánszemélyek „M”-es lapjait szükséges beküldeni. Önellenırzés, ismételt önellenırzés esetén természetesen az önellenırzési lapot is ki kell tölteni. Itt hívjuk fel a figyelmet arra, hogy az önellenırzési lapokat - a magánnyugdíj pénztári tagdíjak kivételével - ezer forintra kerekítve kell kitölteni. Többször fordul elı, hogy az önellenırzési lapok kitöltésénél figyelmen kívül marad ez a tény. Gyakran találkozunk olyan esettel, hogy az adózó vagy meghatalmazottja a hibaágon álló alap vagy önellenırzési bevallását önellenırzéssel (újabb) akarja kijavítani. Az ilyen eseteket igyekszünk kiszőrni, telefonon tisztázni, rendezni, de elıfordulhat, hogy a hibás bevallás hivatalból történı javítását követıen a tévesen javítási céllal beküldött önellenırzés (második önellenırzés) automatikusan feldolgozásra kerül, és ennek tartalma is megjelenik a folyószámlán kötelezettségként. A nemleges bevallás kitöltésekor, de más esetben is elıfordul, hogy az „M”-es lap(ok) üresen kerül(nek) beküldésre. A csatolt „M”-es lapnak minden esetben kitöltöttnek kell lennie, vagy az elılapján – egy korábbi téves adatszolgáltatás korrigálása esetén - „T” és „H” jelzésnek kell szerepelnie az azonosító adatok mellett. Debrecen, 2010. január 7.

Adó- és Pénzügyi Ellenırzési Hivatal Észak-alföldi Regionális Igazgatóság

Folyószámla-kezelési és Bevallási Fıosztály Bevallás Osztály 2.

vazlat 1008 as bevallas 2010 jan 7 szucs jozsefne

Documents