vásárolt készletek
DESCRIPTION
suliTRANSCRIPT
Könnyvezetés és beszámoló-készítés
Vásárolt készletek számvitele
A vállalkozás tevékenységét közvetlenül, vagy közvetve szolgáló olyan forgóeszközök:› Amelyeket a szokásos üzleti tevékenység keretében
szereztek be és azok az értékesítésig változatlan állapotban maradnak, bár értékük változhat:� Kereskedelmi áruk,
� Göngyölegek,
� Közvetített szolgáltatások.
› Amelyek a termelés, valamilyen fázisában vannak:� Befejezetlen termelés,
� Félkész termékek,
� Késztermékek.
› Melyeket a termék előállításához, szolgáltatás nyújtásához fognak használni (anyagok).
� Használatba vételükig azon anyagi eszközöket, melyek a vállalkozási tevékenységet legfeljebb 1 évig szolgálják (pl.: szerszámok, munkaruha, stb.),
� A növendék-, hízó- és egyéb állatokat időtől függetlenül,
� A tárgyi eszközök közül a forgóeszközök közéátsorolt eszközöket,
� A készletekre adott előlegeket.
� Vásárolt készletek:› Anyagok,
› Áruk:� Kereskedelmi áruk,
� Betétdíjas göngyölegek,
� Közvetített szolgáltatások.
� Saját termelésű készletek:› Befejezetlen termelés,
› Félkész termékek,
› Késztermékek,
› Növendék, hízó és egyéb állatok.
B. Forgóeszközök
I. Készletek
1. Anyagok
2. Befejezetlen termelés és félkész termékek
3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok
4. Késztermékek
5. Áruk
6. Készletre adott előlegek
A készlet megszerzése érdekében, a raktárba való beszállításig felmerült, a készlethez egyedileg hozzákapcsolható tételek együttes összege:› Engedményekkel csökkentett, felárakkal növelt,
levonható ÁFÁ-t nem tartalmazó vételár,› Szállítási, rakodási, szerelési ktg.,› Közvetítői, bizományosi díjak,› Beszerzéssel kapcsolatos adók, illetékek, díjak (pl.:
fogyasztási adó, jövedéki adó, környezetvédelmi termékdíj, szakértői díjak, stb.),› Vámterhek,› Le nem vonható előzetesen felszámított ÁFA,› A vásárolt vételi opció díja,› A készlet használati értékét növelő megmunkálás
ellenértékét jelentő bérmunkadíjak.
� Kölcsönből, hitelből történő finanszírozás esetén:› A hitel felvétele előtt fizetett
� Bankgarancia díj,
� Kezelési költség,
� Folyósítási, rendelkezésre tartási jutalék,
� Közjegyzői díj,
› A hitel felvétele után a készlet raktárba történőbeszállításáig terjedő időszakra elszámolt (időarányos) kamat.
Nyilvántartás módja
Folyamatos mennyiségi és értékbeni nyt.
Csak mennyiségi nyt.
Nincs mennyiségi és értékbeni nyt.
Rendeltetésszerűkészletcsökke-nések
Tényleges beszerzési ár
Nem értékelünk Nem értékelünkSzámított beszerzési ár
Nem rendeltetésszerűkészletcsökke-nések
Bármely alkalmazhatóértékelési módszer szerint
FIFO módszer szerint
FIFO módszer szerint
Készletnöveke-dés elszámolása
készletszámlánAzonnali elsz. költségként, ill. ráfordításként
Azonnali elsz. költségként, ill. ráfordításként
Mennyiségi felvétel
Nem kötelező Nem kötelező Kötelező
Leltárkülönbözet Értelmezhető ÉrtelmezhetőNem értelmezhető
NegyedévBeszerzés Felhasználás
db. Ft/db. db.
Nyitó készlet 20 580 ---
I. 160 590 120
II. 200 610 140
III. 240 620 280
IV. 300 600 320
Záró készlet ? ? ?
I. negyedév: II. negyedév:
III. negyedév: IV. negyedév:
Zárókészlet:
70.668,-588,90120
90588180
59016058020
=×
=×+×,
.714,-8401,605140
10,605260
6102009,58860
=×
=×+×
72.200,-1615280
615360
6202401,605120
=×
=×+×
.024,-193,2603320
20603380
60030061580
=×
=×+×,
.192,-36,2060360 =×
Éves átlagár:
I. negyedév: II. negyedév:
III. negyedév: IV. Negyedév
Zárókészlet:
20,60530024020016020
60030062024061020059016058020 =++++
×+×+×+×+×
−=× ,624.7220,605120 −=× ,728.8420,605140
−=× ,456.16920,605280 −=× ,664.19320,605320
−=× ,312.3620,60560
I. negyedév: II. negyedév:
III. negyedév: IV. negyedév:
Zárókészlet:
0.600,-759010058020 =×+× .200,-840610859060 =×+×
.400,-172062160061120 =×+× .600,-19306002406280 =×+×
.000,-3600660 =×
Akkor célszerű alkalmazni, ha› Jelentős mennyiségű készlettel dolgoznak,
› A készletek felhasználása gyors, folyamatos,
› A készletbeszerzésekről a számla csak rendre később érkezik meg.
Lényege:› A készletszámlán minden állományváltozást
tervezett beszerzési áron könyvelünk:� Az állomány növekedést egy árkülönbözet számlával
szemben,
� Az állomány csökkenést a megfelelő költség, ill. ráfordítás számlával szemben,
› A megfelelő költség, ill. ráfordítás számlákat helyesbítjük az időszak átlagos árkülönbözetével.
� Anyagok, nagykereskedelmi áruk: elszámoló ár, árkülönbözet számla.
� Kiskereskedelmi áruk: fogyasztói ár, árrés számla.
� Saját göngyölegek: betétdíjas ár, árkülönbözet számla.
100egyenlege számlakészlet rasElszámolóá
egyenlege számlaet Árkülönböz ×
100egyenlege számla áron) i(fogyasztóÁruk
egyenlegeK számla Árrés ×
� A beszerzést azonnal anyagköltségként (v. ELÁBÉ-ként) számoljuk el,
� Év végén pedig› Ha a nyitókészletet is elszámoltuk
anyagköltségként (ELÁBÉ-ként), akkor a zárókészlettel a költséget (ráfordítást) csökkentjük, azaz készletre vesszük.
› Ha a nyitót nem vezettük ki, akkor csak a készletváltozást könyveljük.
� A zárókészletet kötelezően mennyiségi felvétellel állapítjuk meg,
� Egyébként ugyanúgy járunk el, mintha csak mennyiségi nyilvántartást vezettünk volna.
� Vásárlás,
� Átvétel:› Követelés fejében,
› Apportként,
› Térítés nélkül.
� Leltártöbblet,
� Átsorolás a tárgyi eszközök közül,
� Értékvesztés visszaírása.
� Értékesítés,� Átadás:› Apportként,› Térítés nélkül,› Tartozás fejében.
� Leltárhiány,� Átsorolás a tárgyi eszközök közé,� Selejtezés,� Értékvesztés elszámolása.
Tényleges beszerzési áron
21-22. Anyagok261. Áruk 454. Szállítók
466. Előz. ÁFA
46-47. egyébr. lejáratú köt.
384. elsz. betét 465. VPOP
vételár Lev. ÁFA
Pü-ileg rendezett ktg.
Pü-ileg nem rendezett ktg.
Vámterhek
21-22. Anyagok26. Áruk 454. Szállítók
466. Előz. ÁFA
91-92. ÉNÁ 311. Vevők 467. Fiz. ÁFA
814. ELÁBÉ511. Anyag ktg.
261. Áruk besz. áron21-22. Anyagok
Eladási árÁFA
Készletcsökkenés
21-22. Anyagok 511. Anyag ktg.
Anyagfelhasználás
Hulladék megtérülés
21-22. Anyagok26. Áruk
479. Kül. egyéb r.lej. köt.
332. Be nemfiz. j.tőke 411. J.tőke
Létesítőokirat sz. ért.
J.tőke névértéke
Átvezetés a technikai számláról
412. Tőketartalék
Ázsió
881. Apportált eszk. KSZÉ.
21-22. Anyagok261. Áruk 17. Részesedések
981. Apportált eszk. lét.okirat
sz. ért.
368. Kül. egyéb követelések
Készletcsökkenés
Részesedés névértéke Bejegyzés
989. E. vagyon-növ.-el járórend. bev.
21-22. Anyagok261. Áruk
483. Halasztott bev. PIE
466. Előz. ÁFA479. K. egyéb
r.lej. köt
Készletre vétel piaci értéken Elhatárolás
Feloldás
Átterhelt ÁFA
21-22. Anyagok26. Áruk
889. E. v.csökk. j. rendk.ráf. 467. Fiz. ÁFA
368. K. egyéb követelés
Átterhelt ÁFA
ÁFA, ha nem terhelik át
Készletcsökkenés
866. Értékvesztés869. Hiányzó,
megs. eszk. KSZÉ21-22. Anyagok
261. Áruk229, 269.
Értékvesztés
Selejt, leltárhiány
Értékvesztés
989. E. vagyon-növ.-el járórend. bev.
21-22. Anyagok261. Áruk
483. Halasztott bev. PIE
Készletre vétel piaci értéken Elhatárolás
Feloldás
966. Visszaírt értékvesztés
229, 269. Értékvesztés
454. Szállítók
281-287. Betétdíjas
göngyölegekBeszerzés betétdíjon
Beszerzéshez kapcs. ÁFA
466. Előz. ÁFA
311. Vevők381. Pénztár91-92. ÉNÁ 467. Fiz. ÁFA
814. ELÁBÉ
Betétdíj Értékesítéshez kapcs. ÁFA
Készletcsökkenés betétdíjon
281-287. Betétdíjas
göngyölegek
454. Szállítók271. Közv. szolg.
Igénybe vett szolg. (szla. szerint)
Szolgáltatáshoz kapcs. ÁFA
466. Előz. ÁFA
311. Vevők381. Pénztár91-92. ÉNÁ 467. Fiz. ÁFA
815. Eladott (közv.) szolg.
értéke
Eladási ár Értékesítéshez kapcs. ÁFA
KSZÉ kivezetése
271. Közv. szolg.
Elszámoló áron
21-22. Anyagok262. Áruk elsz.áron 454. Szállítók
466. Előz. ÁFA
46-47. egyébr. lejáratú köt.
228. Any.-k árkül.263. Áruk árkül.
465. VPOP
Beszerzés elsz. áron
Lev.
ÁFA
Bekerülési értékben megjelenő díjak
Szállítói szla.
Vámterhek
91-92. ÉNÁ311. Vevők 467. Fiz. ÁFA
814. ELÁBÉ511. Anyag ktg.
Eladási árÁFA
Készletcsökkenés elsz. áron
21-22. Anyagok262. Áruk elsz.áron
228. Any.-k árkül.263. Áruk árkül.
Árkül. korrekciója TE esetén
Árkül. korrekciója KE esetén
866. Értékvesztés869. Hiányzó,
megs. eszk. KSZÉ
229, 269. Értékvesztés
Selejt, leltárhiány
Értékvesztés
21-22. Anyagok262. Áruk elsz.áron
228. Any.-k árkül.263. Áruk árkül.
Kivezetésre jutóárkül. TE esetén
Kivezetésre jutóárkül. KE esetén
966. Visszaírt értékvesztés
229, 269. Értékvesztés
264. Áruk f. áron281. Göngyöl. 454. Szállítók
466. Előz. ÁFA
46-47. egyébr. lejáratú köt.
265. Árrés288. Göngy. árkül.
465. VPOP
Beszerzés elsz. áron
Lev.
ÁFA
Bekerülési értékben megjelenő díjak
Szállítói szla.
Vámterhek
91-92. ÉNÁ311. Vevők 467. Fiz. ÁFA
814. ELÁBÉ
Eladási árÁFA
Készletcsökkenés elsz. áron
Árkül. korrekciója KE esetén
264. Áruk f. áron281. Göngyöl.
265. Árrés288. Göngy. árkül.
866. Értékvesztés869. Hiányzó,
megs. eszk. KSZÉ
269, 289. Értékvesztés
Selejt, leltárhiány
Értékvesztés
Kivezetésre jutóárkül. KE esetén
264. Áruk f. áron281. Göngyöl.
265. Árrés288. Göngy. árkül.
966. Visszaírt értékvesztés
269, 289. Értékvesztés
454. Szállítók511. Anyagktg.
814. ELÁBÉ
Szállítói szla.
Beszerzéshez kapcs. ÁFA
466. Előz. ÁFA
91-92. ÉNÁ311. Vevők
Eladási ár
Értékesítéshez kapcsolódó ÁFA
467. Fiz. ÁFA
866. Értékvesztés869. hiányzó,
megs. eszk. KSZÉ21-22. Anyagok
261. Áruk229, 269.
Értékvesztés
1. Készlet technikai visszavételezése
Értékvesztés
511. Anyagktg.814. ELÁBÉ
2. Készletcsökkenés
454. Szállítók815. Közv. szolg.
Szállítói szla.
Szolgáltatáshoz kapcs. ÁFA
466. Előz. ÁFA 91-92. ÉNÁ311. Vevők
Eladási ár
Értékesítéshez kapcsolódó ÁFA
467. Fiz. ÁFA
384. Elszámolási betét 466. Előz. felsz. ÁFA
1. Előleg átutalása
35. Adott előlegek2. ÁFA előleg
szla. szerint
454. Szállítók4. Előleg
kivezetése teljesítéskor
3. Előleg ÁFA kivezetése teljesítéskor
Teljesítéskor a végszámlát úgy könyveljük, mintha nem lett volna előleg!