value added tax regulations, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘...

60

Upload: others

Post on 26-Jul-2020

1 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

��������������������� ���������

������������������� ��!

���� ��

"��� �#�"��� $ ���% �

�� ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� �� ��� ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������� � � �������������������� ������ ������������� ������������������������������������������������ ���� � ��������!����������������������������������������������������������������������������������������������������"#� ���� ����������������������������� � ���$��������������������������������������������������������"%� ���� ��������� � ����$������� �� �� ���������������������������������������������������������������&�� � � ������������ ��� ��� ������������������������������������������������������������������������������'� � � ����������� � ����� ������� ���� ������������������������������������������������������������"� � � ����������� � ���� ��������� ���� ����������������������������������������������������������&� ���� ������� ���� ��� ����� ����������������������������������������������������������������������������� ������� �� ������ ���� �!����������������������������������������������������������������������������������#��� ( ���� � ������ ���������������������������������������������������������������������������������������������#��� )����$ ��������������������������������������������������������������������������������������������������%�� *+��,��������������������������������������������������������������������������������������������������������������%

"��� �#��""� &� ����'�������'�������&��(�)�� ��

�&&��� �� �*

�#� - ������ �������� �����������������������������������������������������������������������������������������������%�%� .����!�������� � ��������!������$��$���� ���������������������������������������������������������� .����� �� !���� ������������� ��� ����� ���������������������������������������������������������'�'� )� ������������� ���� �������������������������������������������������������������������������������������"�"� ����� ������������$�����*+��� ���������������������������������������������������������������������

"��� �#������ ����� ����� ��

�&� )� ������������ !���������� ����$���� �������������������������������������������������������

"��� �#������& ���� ����� �������""�%���� $"����'�

������������� &�� �+

��� +�������������������������$��������� ���� ����������� � ���� ������������������������������ .����!����$��������� ���� ����� ����! ��������������������������������������������������������������� � � ��������������� ����$��������� ���� ������� ����������� � ���� ���������������

/�$ �0��

Page 2: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

�� � � ��������������� ���������!� !������ ���!� ������� ���� ��$��������� ���� �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������#

�#� *��� �����������!������������$���������� ����������� $�������������������������������#�%� ����������������������������������� �������!��������� ������������������������������#��� 8��� ��$ �� ���� �����������������������������������������������������������������������������������������������%�'� /��� ���������!����� ���� ��� � � �� !��� �� ���������������� ��� �����������������"� ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������

"�����#� �"��������& �������������&�$��� �,

�&� .�� �������������� ������� !���� $�������� �� ������ ���0����� ���� ���� � ������ +�������� ��9� � � �������� � ���� � ���������� ���� ���� ���������������������"��� ,������������������������������������������������������������������������������������������������������������&��� *+������� 7�*+����� ��� � ���7������� ������ ��������� ����� ����������������������&

"���� �#��&����&��� ��������'���� +�

�� /�������� �� ����� �������������� ����� ���������������������������������������������������������#� /��� ��� ��������������� ���� !� � ����� ��������������� � ���$��������� ���%� /��� ��� ��������������� ����� !�/������� � �� ��$� � ���������� ������� �����

���������� �������������������������������������������������������������������������������������������������������#

"���� �#��- �&��� ���"� & �� +*

��� ���0������� ������$�������������������������������������������������������������������������������������������%

"���� �#��''��&����"���� ������$ � ��� ���' ��������

.��� �������� +*

�'� 4 ������� � ���������������������������������������������������������������������������������������������������%�"� 5�� � �� !�*+������� ����������������������������������������������������������������������������������������&� 5�� � �� !�*+��� $���������������������������������������������������������������������������������������'�� 5�� � �� !����� � �� ������������������������������������������������������������������������������������"�� 5�� � �� !������� �������������������������������������������������������������������������������������������&�� 5�� � �� !������� �7���� ������� �������������������������������������������������������������� +����������� ��� ���������������������������������������������������������������������������������������������#� /��� ��� ������������������������������ ��� ��������������������������������������������������%� +�� ��� ��������� ���������� ������������������������������������������������������������������������� 1���������� �������������� ������������ � ����������������������������������������������������

"��� �#�$ �&����������"��� � ��� ��

'� 5 : ��������� ����������� ���������� �������������������������������������������������������������"� ( ;��� � ����� ��� ������ � ������ $��������������������������������������������������������#&� ( �������������� � ��� $��������� !�/��������0/������� � ������������������##�� �����������������������������������������������������������������������������������������������������������#

/�$ �0��

Page 3: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

' ����&(������/������ �����0 �*

+�<�6�.�(+��*)�,�6). %

��&�����&(������/������ �����0 1+

,5(<�5,��)(��,��+�)�5,�()4�.�(+��56 #�

( ����&(������/������ ����,0 11

�+1�21+��56�5,�*+12)�5,�+��))<)��.2//1=�5,��+/��+1�455�.�56��+6�)11+��56�5,�()4�.�(+��56 ##

/�$ �0��

Page 4: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

���������������&

��2�+���'�����

�������������������� ���������

3��$ � !����� ���4��� !������3��5�6��!���������7�89�!��� ���:*�����3����;<�

�77�7��4��������=�!��3����;;�6 ������<;�� ��!�>

�����������������

�� ���������

>�? �� � �( $������� ���!� ���� � ��� � �� �*��� �+�� ������( $�������7��&��

>�? �� � �( $����������������� ��������� ����� �������!����@����!7��&�#�

�� ���������������

>�? ���� � �( $�������7��� ����� ���� ������ �9�� �� ;��� ��A

?���@�� ����� �*��� �+�� ������+���>������������?B

?��� ;;��9�����!5����!��A ��!@�� ���A

>�? �� � ����$�� ���� �B

> ? �����$����� ����$�� ���� �B

>�? ���$����� ������ ���� �B

>�? �� ������������������������ �����B

> ? ����� �������$�� ���� �B

>�? �����$ ������������ ��$��������$�������� ��������� �B

?��5 ��;����7!@�� �������� �7����������� ���������� ��9��������A

>�? ���� �������� � ��� : �� � �� �������9�� ������ �� ������7 ����������� � �� ������7����������� ��������������������$B���

> ? �� ������ ������ ��������� ��� ���������� � ��������!B

?������� �;������;��!��8; !3����@������� �� ��$�� ��������� $��������&B

?7���!� ��� ���� �;�!��A ��!@ �� ������������ ���� �������� ��9������� �8����������� �� ����9����������� �� ��������0� ��� ������������ ������� �)����$ ��������( $���������

�� ����������������������

/�$ �0�

Page 5: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

?76�;; ��@�� ����� �����$7��� ��� �7��������� 7������� ������ 7�����!�������� � ��7��� ������� � �������� ��� �������!���������� ����� ��� � � �� � � �� � �� � � � ������ � � ��� � ��$ �� � � 9��� � �!������� �� �� ��$�$��� � ������ :�! ���� � 9���7� ������$������� ������� ���� ��� ����� �B

?�7<��� ���!��A ��!@ �� ������������������������������� ��������� �� ! � � � ��������� � � $��� � � �9��� � �� �<�����! � �� �)�������7 � �� �� ����� �����.����� �. ���� �7 ��� ��� �/� ����C���������+�������!� �$�A

>�? ���� 0������!7�������!7����� �����!�������B

> ? ��� ����������� $ 7��������!����� $ 7������� ����!B

>�? � � ��������� � ��������� � ��� ���� � � ��� � �� ��������� ���������� �������7����������������$7����� ������� �������B

>�? � � ��������� � ��� ���� � � ��� � �� � ������� � �� � �����$ � �����!������!����� ����!��������� ��� ����B

>�? ������������ ��� ���� �������� ������$������������ ����B�

?�4� !�����@�� ����� �)���� �+���>��������?B

?�45��� � ��<���9@ �� �� � �!� �����!��� � ���� ������� ��� �8������7� ������$��������!�������� �� ��$�� �� !��� �<���� �� !���� �������� ��� �����������!B

?�45����7 � ���� � 3� � )�3���!@ �� ��7 � � � � ����� � �� � � � �����! � ������� � �$����� !��� � $������ ��� ������� ��� ��� ��� ��$� � �7�$�����A

>�? ����$ � � �� � � ��� � � � ! � �� � � $������ � ������ � � �� � �� �� ���� ����������� ������� �����������!���� ��� � �� !������ ���! � ����� � ��� ��� � � �� � �� � ��������� � � ���� ��� � �� !��� �� $������ ������ ��9 ���������� � � ��� ��� ������$������������������������ �������������������������������������B�

> ? 9�������� ���� �!� ��� � �$������� ������� � ������$�������������������� ������� ������� ���������� ����������������� ��������B

>�? � � � �� �� � �� � 9����7 � � � � ;� �� � ! � �� � ��������� � � ����������7����������� ������� ���������� ����!�� ;��� ������ ���$�����!���� �������� ��� ���� ������� � B

>�? � � � ����� � �� � 9���� � �� � ���� � � �� � ������ � � �� � �� � ������$�����������������7������������ ��� ��������� ����� ����������� ����!��������D 7�� ����� ������ ������ ����9����������$������� � � � ��������� !���� � �� � �� ���� ������� � ������$�����������������B

/�$ �0�#

Page 6: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

> ? ��� �� ������9������� ��������������� ������ ������ ����$������ �������� � ������$�����������������B

>�? 9���� � ��� � �� � 7 � �� � 9��� � 7 � � 0������ � � ��� ��� �8������� !��� �� $������������� �B

?�� �����=���A�;<�@������� �� ��$������ ����� $��������B�

?� ���� �;�!��A ��!@������ ��A

>�? $����$7 � $������$7 ����� ���$�9���� ����7 ��� ���7 ��� ����$����� �7 � �� � �! � � �����! � ��� � �� !7 � ������$ � �� ����$ � � � ! � �� � $����� � �� � ����7 � �� ��� � �� � �� ����$����� �B

> ? �������������� ��$��� !7�� ������������� ���������7���!� ��7 � ����� ��7 � � ��7 � �� ;� �7 � �� � $���� � ������� ��7� ������$�� ������ ���������������$B

>�? ���������� � � ����$ � �� � ������� � � ������� �7 � ���9������������7�������7����������������$ � ��B

>�? ���������� � � ����$ � �� � ���� �7 � ������7 � ���7 � �� � ��� ��� ������ �7� ������$�������!�� ���� �B

> ? ���$ � ������� ��� ������B

>�? � ����� � �� � ��� � ������ � �� � � ������ � ����������7�������$ � � ��� � � � ���� � �� ����� � � ! � ������ � ��� ����� � ������ � �$ �� � � � �� ���� �9��� �� ����� � �� � ��� ������� ����� ������ �����������B

>$? ��� ��� ���� �������� �� !������������ ���� ������� ��9������� ����� �������� ��� ��B

?� ���� �; � !��A ��! �5��A 7��@ �� �� �� �� ����9��������� � � ��������� ���� ������ ������ ��������������������� � ��������!������ ���� !������� ���B

?3���;@�� �������� �7���� �7��7� �����$����� 7�$� ������� 7����� �7����������� � ��� ����� � �� �9���� � ���$�$ � �� � � $�����! ��� � ������!������� ��A

>�? ������ ������� �� ����B

> ? ���������!7�9 ��!7������!7������� ��� �����������$ B�

? ���;;���<�; � 5��5���9 � � �3�!@ �� �� � � � ��� �7 � � ��$7 � ���� ����7����!��$��7 � ��90��97 � ����� ���� � ���������7 � ���� � � �� �7 � �������������$��B

? ������� ���; � � ���� �; � !��A ��!@ �� �� � ������� � � ���� � � ������ ��9���� ��� �8������ � �� � � � � ��� ��� �� � � �� � � � �0� ��� � � ���������� ������� �)����$ ��������( $��������B

�� ����������������������

/�$ �0�%

Page 7: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

? ������� ���; �����!5����!��A ��!@ �� �� �� ���� �7 � ������$��������!����������� ���� �7���������$�A

>�? �� ����������������� $ ��� !�����7�9�� �7��������A

>�? ����������� ������� ��� �8������ � �� ����� � ����� ������� ��� �8�������9� � ��� ���������7 �������� ������ ���������7������������� �� ������!������ �8������B

>��? ����������� ������� ��� �8���������������� �9������� �8������B

>���? ����������� �9������� �8���������������� ������� ��� �8������B

> ? �� �������������$����� !�����7�9�� �7��������A

>�? ����������� ������� ��� �8������ � �� ����� � ����� ������� ��� �8�������9� � ��� ���������7 �������� ������ ���������7������������� �� ������!������ �8������B

>��? ���������������$� ���!�$ 7���� ���!������������ �9������� �8���������������� ������� ��� �8������B

?��� !������7��;��@�� ������ $�������9�������� ���������� � ��������!��������$7���9��� ����������7������ ������!��������������� ���0����� ���� �B

?��! 7��� �; � �������7�� ��@ ������ � � ������������ � � � � � ����7����� 7�����7������� �7���� ���� 7�����7�������7����� ���7�� �7�������������������$���� B�

?�� ������@�� ����� ��������+���>�������?B

?B��������7@�� �������$ � � �������������D ���� �� ����� ������ ����� ������ ������!����������B

>�? E���� � �� � ����� � � �� � � �� � � � � ����$���� � >�? � �� � �� � � � � �� � �( $�������7 � �� �� � �� � ��� �� � ��� �9�� � � ;��� �7 � ��� � �� � ��� �� ��$������ ������� ������ �+���

�� ������������������������������� !����"�#�$%��� !��

>�? +������!���� ���������� ����������� ���������!�A

>�? 9� � ��� ������� ����� ���!�������� ���!�� � �� ������!� �������� ������!�������� �� ���� ������!���� ��� ���7�������$�����!� ��9����!���������!����� !�������B

> ? ��� � �9 �� ��� ��� ���������������� �����B

>�? ���$����������� ���!�������� ������ �B

>�? ��� ������$���� ��������������������� � ���� ����$��������� ���� ����;��� �������� ��������� � ��������!B���

> ? ��� ����� ��������������������� � ��������!������$��$���� ������� � �� ���� �� ���� ����;��� ���� �$��������� ���� �������������� �

/�$ �0��

Page 8: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

�� ��� ������� �����$�������� � ������� ���������������� �� ��� �������� ������ �� �� ������� ����������� � ��������!���;��� �� !��� �� ���� ��

>�? ,����� ������� ������� �+��7��� � �( $�����������*+��(�� �7 ��� ���������� ������ �����������!��������������$��������� ���� �������$�� ���� ����A

>�? �� ������ ������ ���� !�9����� �� ������!��� � ������7 � �$��������!������������� �!���� � �������� � �9 �� �����9����� ����� ��� ��� ����7�9�����$ ����!�� ������������� ����������� ���������������������� ������������� ����� �8������B

> ? 9� � � �� � ���� ����� � � ���� � ���� � � � � ��� � � �� � � �� 0����$�����>�?7��� ������ ���������� !�9��������������������!������������������7� �$��������!������������� �!���� � �������� � �9 �� �����9����� ����� ��� ��� ����7�9�����$ ����!�� ������������� ����������� ���������������������� ������������� ����� �8������B

>�? 9� � � �� � ���� ����� � � ���� � ���� � � � � ��� � � �� � � �� 0����$����� � >�? � �� � > ?7 � � � ��� � � � � �������� �9��� � � �� ����������� � � ! � �� � ��������� � � 9���� � ������ � � � � ������� ��!�� : ���� ������������������� ������ ���������� !�9����������� �� ��� ����������������!����������������� ������!����������� ��� �! � ��� � � � �� ���� � �9 � � ���� � 9�� � �� � �� � � ��� ��� ����B���

>�? � � ��� ������������ �9������ �+�������� ���� ������ ������!�����������

>�? ,��������� ���������$�����>�?�A

>�? � � ������� � ������7 � � � � ����� � �� � � � ������ � �� � $���� ��� � � ���� �7�� �� � $���� � �� � � ���� � � ������ � � � � �� � ��� � �����! �9����7�������$��������� �������� �� ���7���� ��� �������� �������������� ������ � ���� ����� � 9���� � � � � � �� � � �� � � ����� � �� � ��� ��������������� ����� ������!��� ����$ � � B����

> ? ���������������!7���� ����������������!����$��������� ���� �7�� ����!� ��� � � �����! ��� � $���� � �� � � ���� � �9����7 � � � � �� �� � �� � �� �������� �������7�;�����!7�;�����!7��������������� ��7���� �����7����� ������������� ������0� ��� ��$��������� ���� �7������ ���� ���7�������� �!������ ��������!�� � � � �7�����������0� ��� �������!����$��������� ���� ��

>? ,����� ������� ������� �+��7��� � �( $�����������*+��(�� �7��� ���������� ���� ����������������!����$������� ������ �����$� � �����A

>�? 9� � ��� �� �� ������ ���������� ��������� �������������������7��������� ;��������� ��������A

/�$ �0�'

Page 9: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

>�? �� ������ ����������� !��� � ���������������������� �$�������� �� ����� ����� � ����� ������ ������!������ �$���������� � ���������������7�9���� � ������� �$� �� �B

>��? �!������ ����� � �� � !� �� � ����� � ��������� � ��� � �� � � ����7�����������7���� � �!7�������������������� �$����B

> ? 9� � ��� �� �� ������ ����������� �� �7��������� ;��������� ��������A

>�? �� ������ ���������9������� �$������� �������!������ !��� �� �� ����������B���

>��? �! � ����� ����� � �� � ! � �� � � �� � � ��� � �� � � ����7�����������7���� � �!7�������������������� �$�����

&� ��'�( ���#�����)�

>�? +�������!7�� ����� �7���������!� ��!7��$ �!7�������$�� �� ��������7������� �� ���!����4�� �� ������� ���������� � ��������!�9� ����A

>�? ���������������B

> ? ��� �� ;���� �B

>�? � ������� B���

>�? $�$ �����!��������!�������!������� �������������

>�? �� � ������ � �� � ��� � � � ! � � � ���! � �� � 4�� �� � � � � �� � � �� � ������$�����>�?������������� � ��������!�

>�? +!����$��� ����� �����9������ ����� � � ������ ����������������� � ��������!������ �� ���������� ���������� ������ ��������� ��� ������������� � ��������!�

>? .� : �� � �� � �� � �( $�������7 ��� ������ �������!��� ����� ��!��� ���� ����9 ���$���� � !���� ������ � � ������!���� ������ � ��������!��������� �� ����������� � ��������!�

>#? +������!�������������������������������� ������� �7�������$��������������������������� ��������7������� ����� ������ ��������� ��� ���������� � ��������!�� $���� �� ��� � �� ����� ��� � �� � ���� � ������� � ��������� ��9��������������9������!�� ��������� �!���!��

*� �������������������� ��$���#%�����( ����+���$������

>�? �� �<���� ����!7����� �<���� �F������� ���7������������� �����#'������ �+��������� ������������� � ���$�������������� �!7�����������7������� ����$�������������A�

>�? �������� �������������� ����� ����������������$�������������� ���7�� � ��������� ���� ������������$�������B

> ? �� � � ��� �� �������7 � ������ � ��� � ����������7 �9���� � ��� �7 � ������ ������� �����������$����$�� ��$������������� �����A

/�$ �0�"

Page 10: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

>�? � ;��� ����������� ��!���� ���������� ���� �!�������� ��� ����������������� : ���B

>��? ����� �� ������������ ���$��!���������������� ���������� ���� ���!�������� ���!�������������������� ������� ������ !�9�!������ �A

>+? ������������������� � ��������� B

>8? ��!� ����$�������������� ���� � �� �� ���������������� ����� ����! ������ ���� ��� � � ������������$�������B���

>���? ������9���$0��������;�������7�� ;��� �����$�� ��������� ��������� ������ �!7�����������7������� ����$�������7�����$���������� : ����������� ���� ����$���� ���� ����������������������� ����� ��

>�? +���$�������������� �� !��� �<���� ��������������� � �����>�?������A

>�? ���$��� �� ������� �!��������!����7���������������!����7�� �� �������� ��! � �� � ���������7 � ������� � 7 � ������ � 9 ���� 7 � ������������ � �7������� ������������������ �7����� ��� ������ � ��B

> ? �������� ���� ������������������������������� �B

>�? ���� � �� ���� ���������!�� �� �������������������� �� ���������$�������7�����������$����������$��������������� ������ ���9���� ������� ��������G��� $��B

>�? ��� ��� ������!���� ���������!�� �� ���������� ������� � �� ����9������� ������� ������������� ��� � �� �����������$�����>�?B

> ? ������ ������������� ��� � ��;������ � �� �����������$�����>�?� !��� � ����$ ����$����� �9 ���� �������� ��������� �7�� ����7���$��������������� ��� $���� ����B

>�? � � � �������� � 9��� � �! � ��9� � � � �� � 8������ � $�� ��$�������� �B����

>$? �� ��� ������ �8�����������$��� �����! ���

,� �������������"���������+��������#�� ��$��

,����� ������� ������� �+��7��� � �� $�����������*+��(�� �7������� �� �� ���� ���������$����������� �� �A�

>�? ����$���� ���9����� �� ���� � �!0��� �� �� ������� � �� �� ����� ������ �$����B

> ? 9����������� ����������� ������9 ����������� � �������������� �� �� �� ������$������� �� �� ������������������� ��� �$�������������� ������ � ���� � ����� ������ � �������������� �� �� �� ��B

/�$ �0��&

Page 11: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

>�? 9� � ��� � ������ ��� ����������� ������ �$���������� �� ���������� � �������������� �� �� �� ��7�������$��� �� ���������!����������� 97����� ��������9 �!�� �� ������� ���������� ������ ������ �$���������� ����� � � ������� �� �� �� ��B���

>�? 9� � � �� � $���� � �� � ������0��� � ��� � �� � � �� � ��7 � �� � �� � �������������� �� �� �� ��7�9������� ���� � � !��!� ���� �������� �� �� �

-� ������������������� ���"����$��$�

>�? ,����� ������� ������� �+��7��� � �( $�����������*+��(�� �7���� ����+����� ��� �������� ����87������� �� ���7�9� � �A

>�? +�������������� �������8������� ����� ����+B

> ? +���������������8������� ����9�����������!� ��� ������!���� �� ������+����9��� �� ����� ���������!� ��� ������!B

>�? +���������� ��������������!������ �� !����� �����8������� � �������������� ��������������!����87���$ �� ��9������� ��� �����9����� �� ��� ��� ������� �������� ����7��9�� !�9�!�������� �������� ��� � �������� � �����9 �!0��� �� �� �������� ������ ���$����������� ������������������������ ��������������!B

>�? +���������� ���� �����8�����������!������ �� !����� �����+7���$ �� ��9������� ��� �����9����� �� ��� �����+��� �������� �����A

>�? �������� !�9�!�������� ���9 �!0��� �� �� �������� ������ �����$���9 ����8B

>��? �9���9 �!0��� �� �� �������� ������ ���$������������ ����������� ���$��������������B�

> ? +�����������!����8�����������!������������� �����7� ��� ����� ������$ �� ��9����� �����9����� ��� �������� ������ ��� �������A

>�? ���������9 �!0��� �� �� �������� ������ �����$���9 ����+����8B

>��? �9���9 �!0��� �� �� �������� ������ ���$������������ ����������� ���$�����������������+����8B

>�? +�������0� ��� �� ����������� ������ �����������!��� ����$����� �8����������8������� ��� �� ����������� ������ ������ ���� ������!����� �8�������

>�? ,����� ������� ������� 0����$������>�?7 �>�?����> ?��������$�����>�?7 �� �� �����9�7 �������������� ����7 ����� �������� ��� � �������� � ����9� � ���������� ������� � ������ ��9 ������������ �� !������� �������� ���!������$��� ������� ��� ���� ��� �����

/�$ �0���

Page 12: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

>�? ,����� ������� ����������� $�������A

>�? ��� ����� �8���� ������������������� ����+����A

>�? �� ������ �������������+B

>��? � � �� ���� ��� �+��� � �� �� � � �� ��� ��� �+F� � $������ �7��� ����� �7��� ����� �7������ ������B

>���? �� ������ ������� ����� � �� ��������� 0�� 0����$�����>��?B���

> ? ������� ������������� �� ������������������������� ������ ��

.� ������������������'�������"�#� �$����#�$�

>�? ���������� �9������ �+��7��� � �( $�����������*+��(�� ��A

>�? ��� ������� ���� ������� ���� �A

�>�? 9���� � �� � � � � �����7 � � ���7 � ����$7 � ����� �� �7�� �� ��������7 � ���9�� �!7 � ����� �����7 � �� � ��� � � ��������� ���� B

>��? � ����� � � !7 � �� � �� � � �� � ��� ������ � �� � ������ � ��7 � ��� ����9��������� � ������������ �9������ �< ������+���>�������?7������ �� ����+���>�������?���������� ���������������� ��� ������ � ���������� ������� ���� ������������ �9������ �8��� ���1�� � �+���>�����������?B�

>���? 9��������������� ���������� B���

> ? ��� ������� ���� ������ � ����� ���� ��� ������$�����>�?����/����������� ������������� �������� �+�����!�9� ������� ��� !����� ����� �������� ��������!�������� �������� ���

>�? +��� ����� �������� ��������!�������������������������� ��� �� !�A

>�? �� �/� ����C�������� �+�������!� ��� ���� ���� ��� ������������ �/� ����C���������+�������!�+���>�������?B���

> ? �� �<�����! � �� �C ���� � �� � � � � ����� � �9���� � �� �<�����! � ���C �����

>�? +��� �������� � � �� �� �� ����9���� � �� � �� ���� �� �� ��������$ ��� ����� ����� �������� ��������!�9������A

>�? ���$ �B

> ? ���������� ���� ��$ ���� �$�� �! ���B

>�? ��� �����������!0��� �! ��������$ ������� �B

>�? ��8�������4�� �� �� ����! B���

> ? ���� ������ � �� ������� ���� ���� ��������$ ��� ���� ��������� ���� ��� ���� �� !��� �<�����!����C ������

/�$ �0���

Page 13: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

/� ������������������'������"!#������$����#�$�

>�? ,����� ������� ���������$�����>?����/����������� ������������� �������� �+����A

>�? ������� � � ���� � �9���� � �� � ��� � � ! � �� � ���� � �� � ������ � �� ������ �����A

>�? ����� ����������B

>��? ����B

>��? ��� ����� ����� � ��������!� ����� �� !��� � ������������ �� ���������������B

> ? ������� ��������!�� ��� ���� ����A

>�? ���� ������7�������!����� �����!�������B

>��? ��� �����!�� � �����$���� ��������!���������������������$� ��� ���$�9�����9����7��������� ����������� ���7�� ��������� �$���������� $� �

>�? /���$�����>?����/����������� ������������� �������� �+����� ���������!����A

>�? ������ � ����� � ��� � ���� ������ � �� � � ����� � � � ���� � � ����� �7�������$ � ������� � ����� � ��� � � �����7 � �� � ������$ � � ���� �B���

> ? � ���������$ �� ��� ��� ����� �!� !����������������� ������������� ���� �����7��� ���������� �������������� �7������� ��� ���� ������� ��� ��

�0� ������#�� ������ ��$��( �$%�����

>�? ,�� � �� � ������ � � �� � �� �+��7 � �� � � ( $������� � �� � *+� � (�� �7 � ������ ������� ���� ��� ����� ������� ��A

>�? �������������������� �B

> ? � ��� ����������������������!�����9������������� ������� �7�������$���� �� ����� �7������ ��� ����� �����$������� ����� �!��� ����� � ����������� ��� ����� �����$������ ���� !��!�� ����9���A

>�? � �� � � �� � ����� � ��� � � �� � � � �� � ����� � �� � ���� � ��� ����� �����$ � �� � ������������ � �� � � ��� �����������������B���

>��? ��� �� ������ �����������7�� $�����!����������!�� �� ���������� � ��� � � �� � �� � ������������ � �� � � ��� �������������������������������� ��������� �� ��$�����!0��� ���� ������!�B

>�? � ��� ���� � ������������ � � � � � ����7 � ��� ���� 7 � �� � ���� 7���;��� � � ! � � � �0� ��� � � �� � � �� � �� ������� � / �����

/�$ �0���

Page 14: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

1�������$�+�� � >��� ��? �9� � � �� �� ���� � �� ���� � � ���� � ������������������9���� ��� ������� ���������� �B

>�? � ��� ��������������������������7���� ���� 7�������� �9�����A

>�? ������������������� ������ ���������� �B

>��? �����;��� �� !����0� ��� ���� ���� ��� ��������/ �����1�������$�+���>�����?�9��� �� ������� ���� �������������������������9���� ��� ������� ���������� �B

> ? � ��� ���� �������������� � �� �����7 ����� 7 � ����7 ������� �7 ��������7���� �������������������� � �� ��������� 0����$������>�?7�> ?7�>�?����>�?7�9��������A

>�? � � � �� �� � �� � ��� � ������� � �� � ���� � ����7 � ���� 7 � ����������� �7��������7�� $�����!�����!�� ��������!�� �� ������ ������ � � �� � �� � � ��� ���� � ������������ � ��� � ���������� ��������� �� ��$�����!0��� ���� ������!�B

>��? � �� ��9�����������$������������ �������� �� !��� �� ����B���

>�? �! � ��� � � ������������ � 9���� � �� � <���� � � ��!7 � ! � ��� �7�� ��$�� ���������� ������� ���� ��� ����� ��

>�? +� ���� ����� � � ��� � ��� ����� � � ������� � �� � ����$���� � >�?7 � �� ���� ��$�� �� !��� �<���� ��������������� 0����$�����>�?7��� ���������� ������������������A

>�? �����$� ��� ����� ��������� ���� ��� �� !�A

>�? �� ����! ����������� ������������!�� ���� ��7���� �!������ �������!7������� � �������A

>+? �� � ����! ���������� ����! �B

>8? ��� ��� ��� ������������ ����! �B

>�? �� �� � ����������� ����� � �� �������>+?����>8?B�

>��? ��������$�� �� ������������������ ������������!�� ���B����

> ? � $��� � � � ��������7 ���� ���! ���� 7 �����$ ���� 7 � ����� �� ����� 7����������

>�? .� : �� � �� � � $������ � ��7 � �� � �� ����� � �� � � � ���� ����� � � ���� ��� ����� ����������� � ��������!���������$������� � ������!����� ���� ����7�9� � ��� ��� ������������� ���� �� $������������ �����7��� ��9 ���������� ��� ����� �� ��� �������� � �� ����� ;��� ������ $��� ������������ ���� �+���

>? �� ���� ����� !��� ��9 ����������� ������� ���� ��� ����� ��������9 ���$�A

>�? ��������� � ������!B���

/�$ �0��

Page 15: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

> ? ��!����� ������ ��������� ���������� �� ��� �� ������� � ���������!�9� � ������� � �� �����9�$������ ��� ����� ���� ������� � �� �*��� �+�� � ���� �� ����� �7 � ����� � �� � �� � ��� ����7 � ��9���� �� �������� � � �,����6�� �� ��� � �� � �� � � �� ���� �� � ����� ��� ����� ��������9 ���$�

>#? +����� ������� ���� ��� ����� ����� �� ������9������� ��9 ������������� ��� � �� � �� �*��� �+�� � ���� �� ����� �7 � ����� � �� � � � ��� ����7 � ��9���� � � �������� � �� � �� � �� � � �� � ��� �� � ���� � ��� ����� � � �� � ���9 ���$7 � ����� � � �� � � � � ���� ����� � � ��� � ��� ����� � � ��� �*+�������� ��

��� ���"�$� ��$�"�#� �#���� )�

>�? /����������� �����#������ �+��7��� �� ���$���������������� ��� ��� ������������������ � ���� � �� � ���� � �� � � � ���� � �� � ��� � � ���� ���� � � �����$� � � ���������� � ��������!���������$������� � ������!����� ���� ����7 � 9� � � ���� � �������! � ������� � � �� � � $�������� � ��� �����7 � �� ������������������������������������������ $��� ����������� � �� ������ ��� ������"������ �+���

>�? �� ���!� �����*+�� !�������������������������������$�����>�?����� ������! � �� � � � ������������ � � � �� � ���� � � �� � � � �� � �9 � � �� � �� ������������������� ���� ����!�����*+������ ����� � ������� ���������� ��9����������������������

>�? �� ��9 ���������������������� �������� $�������A

>�? ������ � 7�9� � ��� ��������������������������!�*+������ ������!���������������������7�����*+�������� � ������� ���������� ��9������ �������������B���

> ? �������!��!�*+����!� � � !��� ��� ���� �������!� ��

>? ,����� ������� ����������� $������7��� ������������������� ���� �������� ��� ����� ����� � 7����������� �9���������� ���� �� �����$� � �7������� � ���� ���� � ������������ � �� � ����� � �� � ��� � � � ��� ������������������������$�����������������

��� ���!���( ��#���������

>�? ,����� ������� ������� �+��7���� ���� � ������ ������������ ���������������� � � � � ��!� � ��� � � � � ����� � �� � � � � ����$ � � �9� � !� �� ������ �7�9� � ���������� � ��������7����� ���� � �������� ��������� ��������� �� ������

>�? +�� ���� � ������ �����������������$�����>�?������ ��A

>�? � ��!0���!������ ���������������������������B

> ? ���������B

/�$ �0��#

Page 16: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

>�? $��������!$ ��!��� ��B

>�? ���� ������� ��B

> ? ������$�������� ���� ������$ � ��B

>�? �������� ������� ��������!� ������� �� !��� ���������� ��

��� '#%��+�����������������

>�? �� �*��� �+�� ������� ����� ����!7������ �������������� ��� � ����� �����$ � �������� ����������! ���������� 7� � ��������� ������������� ������$�9������� ��4�� �� �� ���� �����$�� ������������ �9������ � �����>?����� �����"#������ �+����� ��!� ��������������9�������!� � ����$ �7��� ����������� ����9����������������������!� � ����$ �7������ ��� ����9����������!� �����

>�? 6��9��������$ �����$����� >�?7 � �� �*��� �+�� ����� �� ����� � ���!�9������ � � ��$ � ��� � � � � ������� � �� � �� ������$ � ����$ ���������� � 9��� � �� �������� � � ����� � � � � � � � $������F� � *+���� ������������ ��

�&� 1���2���$�

>�? +�� �������� ����� $������������� �� !��� ���������� �������������� ������������� �+�������� ����� ������� ���������� ������������� ���

>�? +�� � � � ���� ����� � �( $�����������������7���� ��������� �������� ����� $��������7������� � � � ������������������� ���� �� !��� ���������� � ���*+��(�� ��

������������������3��32����4�32���5�������46�7�4�4����38����9

�*� :��������"�$!�� ��$�

>�? +� ����� ������7������ ������ ����D �������$������� � ���������$��������� ��� ��� ���� �7��� ���!��� �$���������� ��������� ��������� � ������������ ���!������������!� �� ;��� �� !��� ���������� �������������

>�? �� ����� ������ �� ���� ���� ���� �� � �� �����"��� �/��� � �� ��� � �� � !"#$ ������ ��� �� � �� �+�� � �� � D ��0��� � � ��! �9� � � �� � ������ � � ������ ������� ���! � �����7 � ��� ��� � � �� � �� � ��������� � � �� � *+�7 � ���� � �� �� ���� � ��� ��� � ��� � �� � ��� ��� � ������$ � �� �� ��� �� ������ ��� �8�������

>�? .� : ������*+����� �7��� �*+����������� ����!�����9���� $������������� ����� � ������� �����$����������� ������ ���� ������ ��� �8������������D ���

/�$ �0��%

Page 17: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

��� �9� � ��� �*+����������� ��� ���������� ���!� ��� � �������� �� ���� ��9���� �������� �$������������ �8�������

>? �� �*+����������� �������7������� ������� ������ � ����$���� ����!������������*+�7��� ����� ������!������ ������������������ ���� �����D ��0��� ��

>#? /������ � ���/��� � ��7 �����$����������� �� �,���� �.�� ��� � �� � �� �+�� ������ : �� � �� �*+����� �7 � �� ���������� � ������ �����9�� ���� � ������� ������ ������� �� ������0� ��� �������� ������� �����)����$ ����������� �D ��0��� ����!�9� � �A

>�? �� � ��������� ������ �� ���� ��������� � ����� ��� ������� ��� �8������B���

> ? �� ��0� ��� � � � ���� � � �� � �� � � ���� ���� � � ���� � � ������ ����������� ��� �8����������� ��������� ������� ��� �8�������

�,� 4!�� )������'�( ���#�����)��$���+���+�#��#����

,����� ������� ������������ ������� ��� ��������$��$���� ���� ���� �+���A

>�? ��$��$���� ������������������������� ���� � ��� ��� ��������� 0�������$��������!����� � ����� ����� ��� �������������������� � �� ������� � �� � ���� � � �� � �$ � ����� � � � � 9��������� ����������� ���� ������ �B

> ? � � ����� � � ;������ � � �� � � � ����� � � �� � � � $��$ � ��� � � 9� � � ����������� ���� � ��� ����� � ��������!������ ������� ������������$��$���� �B ��� � � � ������ ��� � ���� � ���� � ��������! �9� � ����� � ���� �$������ ���������$��$���� �B

>�? �������!������������ �������� �������$��$���� �� � �9� � ��� ������ �� �� ��� ����� ��� �������� � 7 ��� ��� � �$������ �� ���������;�������7�� � �� �7������ ��� �������!7������� ��� ���������� �������� ������ �!������� $������B

>�? �� ������!����D ��0��� ����!�9� � ��� ������ ����� ������ ��������� ���� ���� ��� �+������ ���������� B

> ? �������!������$��$���� �����D ������ ��9�����/����������� � !"#$ ������ �� ������ �+�� � � �9� � ��� ������!���������� ����9�������� �������� � ������� � ��� ��B

>�? D ��0����$������ ������������!������ �����$� ��� ������������� ����!������$ ����� $������������������������$� ��� ��7�������������������� �������������������� �������!B

>$? �� � �� � �� � � ����! � ��� � �� � ����� � � �� � �� ��� � �� � ��������������� 0�������$ � �������! � ��;��� �7 � �� � ��$ � �� � �� � �������! � ������� � ����� ����� ��� �����B

>�? �� ������!������������������!� �����$�� ���������� ��� ���� �����;�����!�����D ��0����$������ ������!������$��$���� �B

/�$ �0���

Page 18: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

>�? �� ������ ���������� �!������������!� �����$��������� � ��� ���� ���������� � ������$ � �� � �;������ � � �� �� � �����!��� �� �$��$���� �B

>:? �� � �����! � �� � �� � D �� � ��� � � �� �� � � � ���� � � �9����$ � � � �� ��� ���� ���������$ �� !� ������ ������ ������������ � ������� ��9������ ���������� ������� ���� ������!������������� ���� ��� ���� 7������ �������;������������ $����� � ������ ������ ������������� �� ����������� ������!B

>�? �� ������ ���� ��� ���!�� ������ � �� ���� � � ��� 0����$�����>:?�9�����9������� ����� ������ ���� ������ � ��� ������������ �9������ ��������������� ������������� �+��B

>�? �� � ��������� � � ��! �� ;��� � ��������� � ��������� � ���� � �� ������ ������������ � 7���� ���B������!�9��� ��� �� ;��� � ��������� �������������� ���������������� B

>�? 9� � ��� ������ ������� �������� $��������������� ����������D ��0��� ������� �������$��$���� ��A

>�? �� ������ ��������������!�9����� ������%������ �+��B

>��? ���������� �9����� �������>'?������ �+��7��� �$�����9������� ��������� �� ��������������� �$��$���� ���������� ��������!������ �$����� !��� ������ ��������� ����� ��� ���� ����� $��������B���

>? �� 0����$�����>�?��� ���������!����$���������� �� ���������� ��!���� �� ������9������� ������ ����������� �����9 �������������� ��������� ���� ��+�������� � �( $��������

�-� 4!�� ��$�()�%��� ���"�$��� ����$��( �$%�����

>�? +������!� !������ ������������� ��� ����� ���������$ � � ����*+������� ������������ ����� � ����� ������� �� ������������� �9� � ��� ���� ������������ � ��� ����� � ����� $��� � �������� � �� !��� �C�� � �1�� ��$�+�������!������ ������!�������A

>�? �������������B

> ? � ���� ������� ������ ��������� ������������������B���

>�? ���� � �� � � ��$ � � � � � � � 9���� � �� � ��� � � �� � �������� ��� ����� ��

>�? +��������� ��� ����� �����������������$�����>�?������ �����������!�A

>�? ������ �� !��������� �������� ��$����������������������������������� ��$�����������0� ������!������ �������������B���

> ? ��������$ ��������� � ��� � ������� � ����� �� � �� ������� ���� �� �� ������������������� �9� � ��� �� ����������� ��������� ������������$�������� �� �������� �� �� �

/�$ �0��'

Page 19: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

>�? ,�� � �� ������� � ��� �����$����� >�?7 � � ������� ���� �� � �� � � �� � � � �� 0����$�����> ?������ �� ��� � ������ �� �����9� � ��� ���� ��������$� ������!��9 ���$�

>? �������� $������7��� ����� �����������!���������������������� ������A

>�? ����$ ������� �������� �������������B

> ? �0����� �����! � ������ � ��� � � �� � �� � ������������ � ��� 7�������$��������!�� ���� �����$ ������ ������ �!�

>#? .� : ������*+����� �7���$������!�����$ ��������������� ����� ������� ������!������� ���� ������� ������� ������� ��������������� � ����� ��������� ����� ������ ����� � ������!�9� � �A

>�? �� �$������!� �� ��������� ������ ����� ������ ������!� ������� ����*+�B���

> ? �� � ������ � ���� �� � � �� � ���� � � � ���� � �� � ��$� � � ����! � � ���������� �9����*+����� ��

>%? .� : ������*+��(�� �7���$������!��������!� �������� �������� ������!������� ���� ��������� ��������!��� � �������� �� �� ������ ����! ��� ��� ��$��� �� ���� �

�.� '����������#�� �$����#�$�

>�? /����������/����������� ������������� ��� ����� �+�������� : ������������ $������7� � ������������� ���� ���� �A

>�? �� ������� ��� ���� ��� ���� ��������$�����>�?B���

> ? ��� ����������� �������������� ���� ��9������� �� � � ��9�������� � ������� � � 7 � ���������7 � �� � ������� � ����$ 7 � ��� � � ������������$������

>�? + � � ����� � ���� � � � ����$ � �� � *+� � ����� � � �� � ��� ���� � ������� ��� �� �������� ���� ��9� � ������ � ���� ���� �� � � ������������������ ������� ��A

>�? �������� ��9������ �������� � ������!����$��������� ������ ���������� ��� ����� �����$ ������ ���������������!� � � !��� � �! ���������� ��B

> ? �� � ������ � � �� � � �� 0����$���� � >�? � ����� � �� � ���� � ����$ ��� ����� �!�������� ������ ������������ �$����B���

>�? �� �� ���� ���� ���� �9�� ����������� �9������ �� ;��� � ������������ $�������

>�? +����� � �� ���7������������� ����� ����� �������� ���������7���!�� � �� � �������������� �� �������� ���� ��� � �� �����������$�����>�?� � �9� � ������������� $��� � �������� � �� ��������������� ���� �������� ��

>? +���� �������������� ���� ������� � ���������������$ ����*+�7� � �9� �� � � ��9��������� ��������������������� ������� ��������������$ 7�

/�$ �0��"

Page 20: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

�� �9� �� � � �� � �� � ������ � � ! � �� � �� � � � ������� � � ���� � ������ � � ���� �����9������ � ������������� ���� 7�9� � ������� ���� ������������A

>�? � $��7 � �������$7 � � ���� � �����$�$ � � ���� �7 � �� � ��� � �$ �!�� ���� �7�������$��������!�� ���� �B

> ? ��� �������!������� !��������� ��B

>�? ��� ��$ �� ���� �B

>�? � ������ ���������������$�� ���� �B���

> ? ����� �� ���� �B

>#? ,��������� ���������$�����>?�A

>�? �� ��������$����� ����������$�$�� ���� ��� � �� ����� ���� 0����$�����>�? ��� �� ���� ��9�������!� ������� �������������������������� � ��$� � ������������� ���� ���������� �A

>�? � ���� ��� ��� �������������� ��� ���$��!�� ������ ���!� ����������� �� ��� � ������ ��B

>��? �� ������$������������������������������� ����� �� ������ �������������� ������������������G�������� ��B�

>���? �� �� � ��$����� ���� ���������!������ �� ���� ���� ���� 0�� 0����$������>�?����>��?B

> ? ��� ����������� ��������$�� ���� ��� � �� ��������� 0����$�����>�?�A

>�? �� �� � ���;�������������� �������������� � ����������7�������$�� ����;��� �� !���������B����

>��? �� � � ���� � � � ��� � � �� � � � � � ��� �!7 � ����$����7 � �� � �� ����$ � ������� �� ��� �!������ ��������� ������� ������� � ���� � 7 � ������$ � ��� � � �������$ � � ���� � � �� � � ���������$�����$ � �������� ��� ���� ��� ��� ������������$�

>%? ,�� � �� �������� ��� ���� �7 ���� ���� � ������� � � ���� � �9������� ���� � ���������������$ ����*+��9� � ��� ��������������� ���� �������� ������$ ���� ��������� ������� �A

>�? �� ����������������� !������ ���!����� ����!�����B

> ? �� � ������ 7 � ��� � �� � � � ����� � �� ��� !� ��� �� � �� � ���� �� �G���� ;� �B

>��? �� ;� ������$B

>�? ���� �!� ����$ ������� 7���� ����� � ����������� !���� ���������� �� �G���� ;� �B���

> ? ���� �!� ����$ ������!���!������ ��

/�$ �0��&

Page 21: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

>�? E� � ����������������!� � ����������������������7��� ����� ������ ���������� � �� : �� � �� �*+�� �� � ����� � � �� � �� � ���� �� � �� � ������� � � ������$ �������������������

>'? +������!������� �������������� ���� ���������� � ���������������$ ����*+� � ��7 � 9� � ������ � � ��� ���! � � � �� ���� � 9��� � �� � �� ��������������������$����7��� �� �������D ������ �� ������������������ ���� ��

>"? �������� $�������A�

H�� ;� I������ �������������� �7��� !���� �7��� ;� 7�����!���� ����� ���� � �������D����7 � 9� �� � � � � 9����$7 � ! � � ������ � � ��7 � ������ �9�� 7����������������������������� �������� �����������B�

H���� �!I�� ����� ���� ������� ������ �!�����!������!7���� ������9� � �� � � �� � � � ���� ����G� � �� � 7 � �� ��� � � ������ 7 � �� � � ��������������� � ��7������� �9�� ����������� �������� ����$ B�

H��������$�����I�� ����� ���������� �����������$ ������ ����� ������ � ���9� �� ����$������$����$����� �����!���������� ������ � ��� � �� �� � ����� ���!�� ���� �� ��� �� � ������������ ������$ ������������ ���� ����� ��������!�

�/� ��$%�(�$�$��##�!����+�����1������!��$�

>�? �� ���������� � ���!7 � ��� � � � ��� � �� � � � ���������� � � �9����$ � ! � ��� $������7������� ���9����$��� ��� � !������� $����������������� ���������������$�����*+��� �����

>�? +� � $������ � ����7 � 9� � � �� � ��������� � � ������ � � � � ���� � ���� � �� ��������$�����*+��� ����7������������*+������ � ����������!� ������ ����� � �� ���������� � ������� ������$��� �� � ��������� ����� !����������$�A

>�? �� ����������*+����!� � ������������������� ���������� ����� �����$��� ������ ��������$���� �� ��� ���� �� !��� ���������� �B���

> ? �����*+������������*+������� ������������ �

>�? �� ���������� ����!��� ���!���*+��(�� ��A

>�? �������� �9���������!���� ����������� � !���� $����������������� ���������������$B���

> ? �� ���� ����������� � ��� � �9����� �� ���������� � ���!�����9����������������������� ���������9��������$��������� $��������� ���� ����� � ���� ��� � �������$ � � � �� � � �� � � � �� 0����$����� >�? ��������$�����>�?���� �

>? �� ���������� ������7�9� � ��������$��� ��� � !���� $����������������� ���������������$7����� ����� ������������ �� ����������� �����$�9������� �� $���������!��� ����������� ���������������$�

/�$ �0���

Page 22: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

�������������8����9�����3��4

�0� '�����������$�()�������� $����!����+�%�����

>�? +��������9������� ����$���� ������ ��� ��� ��� � ���!�����!������� � �����������������$ ����*+���� ��/������������ ������������� �������� �+���9� � �������������A

>�? ��� � � ������ � �������� � �� � ��� � � �������� � ����� � � ��� �����$ � ������������!����������D ����� ��� ��� ��� ������� �8������B�

> ? ��� � ����� �� � ��� ��� � � �� � �� � ��������� � � �� �*+� � �� � �� ���������� �������������9����� ��� � ������� ���F��A�

>�? � ��� ���� � ������ � ������ � �� � 8������ � ��� � �� � � ��� � �� ��� ������� �! ���B�

>��? �� ��� � �� � � 0 ��� ���� � � ��� � � � ��� � � � � �� �8������B���

>��? �������� ���� �� ;��� � ����������$�����>%?��

>�? ����� ������ ��� � ������ ���������� �����*+������� ���������� �������������������������� 0�� 0����$�����>�?������ 0����$�����> ?������ �A�

>�? ��� ��������� �$���������B�

> ? ����� �� ��� ������B����

>�? ��9����� ������������� �� !���� �� ��������� ����! ��� ������

>�? ����� ������ ��� � ������ ���������� �����*+������� ���������� �������������������������� 0�� 0����$�����>��?������ 0����$�����> ?������ ����������A�

>�? � ��� � �B�

> ? �9 ������������9 ���$���� ������������ �8������B����

>�? ����� ���� ��� ������ �8��������

>? +� � �������� ������$�����>�?������ ������������� ������� �A�

>�? � ����$��������������������!�� � ���9����� ������� ����$��������B����

> ? �����! �� � �� �9�� � �� � �� � ��� ��7 �9�� 7 � �� � ������ � �� �� �$�� �! ��������$ 7������ �� ����$��������

>#? +�� ����$������� �����7 � � ���� � � �� �;�����!� ��� ��� � �������� ������$�����>�?�A�

>�? ����� ���� �$�� �! ��������$ B�

> ? ��� � ���� ��� �������� ��� �8����������������!��������� ����� �! ������� ���� �!��������������� ���B�

>�? �� ����$�� ��� ��!������ �8������B�

/�$ �0���

Page 23: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

>�? � �����9 ����������� ������ �$����� � ��� �������*+����������� �������� B����

> ? ����� ������!���� �� � �� ���� � �����������*+���� ��� �����#����/������������ ������������� �������� �+����

>%?� +�� ����$��������9�������� �������� � ���������������������$�����>�? � ���� � ��� � �� � ���������� � 9��� � �� � ,������ � . �� ���! � �� � �� ���������� ����������������� �������� ���� ����*+��(�� ���

>�?� +� � ����$ ������� ����� ��� ���� 7 � !���� ��� ��������7 � �!� ���� �������� ���$ � �� � ������� � � ���� � �� � � � ������� � �� � � � ���������� � ���� � ������

������1������4����3�4���131��9���48�� �3�����3���32�933�4�3��4�1��4

��� ��� �#����������������������+��"$����$����#�$������"���������!$��

,��������� �����/����*������ �+���A

>�? �� : ����������$�����>�?7��� ������������ !������� � �� ���������������7�������$������� ������ �� �� �7����$��������� ���� ����;��� ����������� � ���� ��������$ � � ���������� � ������!B�

> ? �� ���������� �������� � ��� 7�9� � ������� � �� ��������� ��������������$��������� ���� ����������� � ���� 7��� �����������$��������� ���� �������� �� ����������� � ���� � !�A

>�? �$$� $���$�9��������9 �� ������� ������� ���������������������� � ���� ���������$��������� ���� �B���

>��? ���������$����������� �9����� $������������ ����� ������ ������������� �$��������� ���� ������� ����������� � ���� B

>�? �� ��������������������� � ���� � !������� � �� �������������������$��������� ���� ����;��� ���� ��� �����$ � � ���������� � ������!�9� � �A

>�? �� � ���� � �� ��� �9�� ��� � ���� � � �� � ������� � ���� � ����� �����������*+������� �������������� ���;����������������$��������� ���� �B�

>��? �� �$�����9 � ����������� ���� ������� ������������ �� $������������������ ���� �����������9������ ��������������� ���������� �� ������*+������� ��������������� ���� ��� �$�����9 � ���;��� �B���

>���? �� �$��������� ���� ���� � � ����$�������� � ����� ���� ��

/�$ �0���

Page 24: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

��� 4!�� )����+��"$����$����#�$������� �)��$�

>�? /������ � �� � � $������ ���7 ��� ��������� � !� � � ����! � ��� � $���� � ���� ���� ����;��� �������� ��������� � ��������!������ ���� !������ ����! ������� ����! ������ �������� ���������� � ������!� �� ���9� � �A

>�? �� � ����! ��9������ ���� ����������������������� �����������*+������� �������������� ���;����������������$��������� ���� �B

> ? �� �$�����9 � ������� ������� � ����! ����� ���� ������� ������������ �� $�������������� � ����! ������� � ����! ��������� ����������������������� ���������� �� ������*+������� ��������������� ���� ��� �$�����9 � ���;��� �B���

>�? �� � ����! � ������� � ��� � ��� �$������ � � ��� �� ���� � �� � �� � ����! ��

>�? +������!����$��������� ���� �� !��� ����! ������� ����! ����7� �� ���9� � �����$������>�?7�> ?����>�?������ �7������� � ������!���������� ������ � �9� � ��� � ����! ��� �������!7������!��� ����������� ������ 7������� �$��������� ���� ��

>�? 6��9��������$�����$�����>�?������ : ������*+����� �7��� ���������� ����!��� ����� ������!����� ���� !������ ��������� ����! ����� � ���������������$ ����*+�����

��� ������������������� !�����+��"$����$����#�$���� ��"������"���������!$��

>�? �� ����� �����������!���������$��� �����������$��������� ���� ��9������� ������ �� !������� � �� ������������� � ���� ������ �� �� �����A

>�? �� �� �� ��$ � ���� � �� ����� ��� � �� �$���� ��� � � ���� � �9���� ��� ������ ������� ����� � ���� � ��������� ����$�������������� � ��� �$��������� ���� ����;��� �� !��� ����� � �� ���B���

> ? �� ����� ����������� ������ ���������$��������� ���� ����� ��� � �� !������ ���!�������

>�? +��������������������� � ���� ������ �� ��������9� � �� �� �� ������ �������� ����� ����$��������� ���� ����;��� �� !������� � �� ������������ ������� ����� � ���� �

>�? /���$�����>�?��� ���������!�����������!���������� � ����� ��!�

/�$ �0��

Page 25: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

�&� ������������������� !�����$!�� )�()��"���#����)��������$��#����"�+��"$����$����#�$�

>�? /����������� �������>��?������ �+�������� : ����������$�����>�?���������� $������7��� ����� �����������!��������� �����7��� ��!� ������� ���������� 7 � �� � ��� � � �� ���� � � $��� � �� � � ���� � �� � � � � ������� � ��� � ��������� ���!� �7������ ����� ������ ���������� ���������������!� ��� ������ ������ �$�������� ���� �

>�? /���$�����>�?������ ����!�9� � �A�

>�? � � � $������ � 9�� � �� � � � � ���� � ������ � � �� � � � �� � ������� � � �� ��� ���� ��$�������� ���� �������� $��� � ������ � �� ����9�������������� � �� �B

> ? �� ���� ������������������������ ����� ������ ����� ������9��������� ������ � ����� ��*+�B����

>�? *+������ ������!���������� ������� ����� �!�������� ����� ������ �

>�? �� ����� �����������!������������� ������#>�?������ �+�����7�9� � ��� ������� ��������� ������������ ����������������*+��� ����� �!�������� ����� ������ ������������7��� ����� ����������� ����������� ��� �� !��������� ;��������� �*+��������������������� �� !���������� ��������7� !�9�!���� ����� 7�9� � �A

>�? �� �������� ����� ������!����� � ����� ������� �� �B

> ? �� ��� ���������G������ ������ �����9 �!��������B���

>�? �� ����� � �� � ����� !�� � � $������ �� ���� ������� � ��� � � � �� � � �� ���� � �� ��9���������� $��� � ������ � �� ������������ ��������7

�� ����� ������ ������!� !��� �� $������ �� ���� ������� ������ � �� � ��� �J�'�%&7� �$�J�&�� ��� �� !��� �*+�������������>&K�?���J�&�

�*� 1� !�������$!�� )����#����� �+��"$����#��#� �����������+�$�������2

�� ����� ������������$������ � ����� ������� � ������!�������� ����������� $��������������������� �������>��?> ?������ �+������� � ��� ������������ �9������ �%�!"������� ���

�,� � �$$���#�������������$�#������$�����'�"�$!�� )��������'�"��������

>�? +���� � � �����!��� �� ���� � � ������ ������� �9� � �� � ��$� � ���������������������A

>�? �� ������!��� � �9���� ���� � ���$�7 �9� �� � �$������� �� ���� � ���� ���7�9� � ��� �*+���� ��� ����� �������$�9����� ����� � ������� !�9 � ������� � ������ ���$� ����������B���

> ? �� ����������������9�������� ����$�7�9� �� ��$��������� ���� ����� ���7�9� � ��� �*+���� ��� ����� �������$�9����� ����� � ������� !�9 � ������� � ������ ���$� �����������

/�$ �0��#

Page 26: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

>�? �� � ��������� � � ��! � �������! � � � ��������� � ������$ � �� � �����! � ������������������9�������� � ���$�7 �9� �� ��$��������� ���� ����� ���7�9� � � ��� � ���$ � � � ��� � �9 � 9���� � � �� : �� � �� � � � ���� � � � *+���� ��� �7����A

>�? ����� �������!��������� ������������������$�����$� ����������B���

> ? �9�������� �� ����� ������� ������������7�9� � � �������$������� ����������� ������� : �����������9�*+���� ��� ��

>�? ,����� ������� �����/����*����/����*������� �+��7��� ���������� �������7���� � ����$�9� �� ���������������������� �������!������� ������������������$�����$� ����������7������ ��9� �� �A

>�? � ����$� �$������� ����������� ������ � �!����� ������!���������� � �� ��������!��� � ���� ��� � �� ����� � � ���$� �$������� � ���������� �7�9��������� �����$������ ������������������ ����������B���

> ? �� � �� ������! � ���� � �� � � � �! � � � � �� � �� � �� � � :�!�$ � �� ������������������������$� � ������!������� ��������� $�������������� �������������

>? �� � ��������� � � ����7 � 9� � � �� � ��������� � � � � ��� � � ���� � ������������������� ���� ����� ����� � �� �����������$������>�?����> ?������ � �����>�?�A

>�? �������!��� ������������������$� ����������7� �$������ �������!��������� ��������B���

> ? �� ��� ������ ������!����������� ������������������������ ������������������ : ����������� ���� ������� ��� ������� �������������

>#? �� ���������� ������7�9� � ��� ���������� ���������� ������������������9�������� �� ����� ������� ����� �������7 �� � ��� ��� ����� ���� ����� ����� ������!����������� !�A

>�? ���������$ � �� � ����� ����� � ��� � �� � ��������� � �9 � ����� ����� ������!�������������������������� ������ �� �� ���������� ����� ������ �� ���� ����� ��������������!����������B���

> ? $�� � ���� �9 �$�� � �� � �� ���������� � � � �� � ���������� � � � �� ����������� ������� ��� ����9������� ������� ������� �� ���� ���$� ���������������� ������ ������

�-� 7������+��$����#�$�

8��� ��$ �� ���� ��� � � �� !������ ����������� ������ ��� ����� ��� ������ �����������$������� 7� ���������� �9����� �����&>�?������ �+��7����������� �����������$�����

/�$ �0��%

Page 27: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

�.� � �#� � �� � $!�� ) � �� � $����#�$ � ���"���" � () � ����$��$ � ������� � �� � ��(!$���$$�

>�? 6��9��������$� � ���� � ��>�? � �� � �� �+��7 � � ���� � � � � � � � ! � ���� �� ��������������� ��� �������� ������������� � ��� �������� �������� �8�������A

>�? ����� �� ������ ���� �������� �������� �8������� !��� ������������� � ��� �������� �������� �8������B���

> ? �������$ � � ����*+������������ �9����� �����#������ �+���

>�? .� : �������� � �( $�������7�����$�����>�?������ ���������� ���� ��� � � ����7 � ��� � �� � ������� � �� � ��� �7 � ����� � � �� � �����$ � ! � � � �� �� ��������������� ��� ������������ ������������ � ��� �������� �������� �8�������

�/� ��$#�!���#�!���$�

>�? �������� $��������������������������������������� ���� ���� ����� ������ � ������� � � � �� � ���� � �� � �� ����� � $���� � �� � � ���� �7 �9� �� � � ����� ���� � ����� ��� �� �������A

>�? ��� ����� �������������������� ��9������ ������B

> ? � �� ��$ ������ ����� B���

>�? �H�9�0���0� I��������������� �7�������!���� ��9�!�

>�? �� � ������ � �� � � � ������� � �����7 � 9� �� � � � � � � ��� ���� � � � ������ �9�� 7��������������!�

>�? �� ������ ����������� ������!��� �$��������� ���� �7 �9� � ���������������������� ����� ����������� ������!7��� ���������� ��� �A

>�? �� ���!����� 7�����!7����� ������ ������B���

> ? ����������� ���������$��� �� ���� ������ ���� ���� ������ �������

�����1������8����5���8���3�4�����1����3�8���4

�0� 4� ����"����!����'�"�"!#�����()�����+�$������"�� ������$�#��";%��"���%�# �$�

>�? �� ������ �������9����������������� ���������!� ������ �7������������� �����#&>�?> ?������ �+��7� !���� $�������� �� ����� �� �������� ���� ������� ���0����� ���� � !������� �� ������� ������ �������9������� �� �� ��� ������ �� ���0����� ���� �

/�$ �0���

Page 28: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

>�? +�� $�������� �� ��9���������7������ �����������7������������� ���������� �� �������� ���� ������� ���0����� ���� ������A

>�? $�� ������ �� ���������9������ �� ���� ������;��� ����������� �� � ��������9� �$�$��� �������� ������ �� ���� B���

> ? ���������� $��� ����������� �������� ����� ���� �������� ��

>�? +�������� �� � �������� �� !���� $�������� �� ���� ������$�����>�?������������A

>�? ���� ���!�$��� �������� �������� B

> ? ��� �������������� �� ���� B

>�? �� ���� ������ ���;�������� !��� �� �� �B

>�? �� ��� �������� �������� �� ����� ���$��� �� ���� ������ �� �� �B

> ? �� ����� ������ !��� �� �� �������� �� ���� B���

>�? �� ��� ������� ������ 7�����!7�$�� � !��� �� �� ������� �� �� ��

>? +�� $�������� �� ������� � �������� �� $��� ����������� ��������� �� �� �7������������������� � ���� � ���������� � �� ���� 7 ���� ��� � �� � ����������� ;��� ����� ����� ������ �������� �� � ������7�����������L

>�? $�� � ����� ���� ���� ��������� ����� ��� ������������ �B

> ? 9� � ���� ���� �9���������� ����$ �� ��9������� ����� ���� ������� ���� �����������$� ����� ����������� ���9���� ������� ����� �!A

>�? ������� � �� �������� ����� ������� � �� � �� �� � ���������� �9������ ������� ������ �9� �������� �B���

>��? ��� �������� ���������������������� �� �� ������ ����� ���$������� ��� ���������� ��

>#? +�� $������ �� �� ������7 �9� � ��� �� �� � �� ��� ���� ���0����� ���� 7� � ������ �� $��� ����������� ���7���������M� � � � ������ � ��!������� �������� ������ �� ���� �������� �A

>�? ��� ������� B

> ? �� ���!�$ � �� � � �� � �� �� � $�� � �� � �� � � ���� � �� � � ������ $������B

>�? �� ������� �*+������� �$�� ������� ���� B���

>�? ���� ������ ���� �

>%? .� : ����������$�����>�?7������������� �����������������9 ���� �������/��� � �� �� � � $������ � � �� � �9�� ������� � ��� � ����� � �� � �����!�9��� ��������������������� $�������

>�? ,�� � ������ � � �� � � ���� � #& � �� � �� � +��7 � �� � ��������� � � ��!7���9��������$ � � � � $������ � � �� � � �� � � � ������ ��� � �� � �� � �0�������� �9������������������������ $������7�����9��� �� �� �����������

/�$ �0��'

Page 29: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

���������� �������9� � ��� ���������� ������������ ������ ��� �� �� �G��� �������� �������� ��������������� ���� � �������������

>'? +�� $�������� �� �7�9� � ��� �� �� ��� ������� ���M����� ���� ������9�����;��� ����������� M������ �������� ������ 9�� ���� 7������ ��� �������� � ���� ;�����!����� ����� ������� �A

>�? ���� ��� �� �� ���� ������������� ��� ����������� �����������9 ���� � � � ���� � #&>�?> ? � �� � �� �+�� � �� � ���� � � $������ � ��� � �� ���;������������� ����� M�����B���

> ? ����� � �� � � �� � � �� �� � � �� � �M�� ���! � ����� ����� � ��9����$ � ��� � �� � ���� � �� � �� � 9 � � ���� � ��� � �� � ������ � � ���� � ����$��� �*+����!� � ����� ������!���������� ���� �

>"? ,����� ������� �����9����$������� ��������� � �� ��������� 0����$������>�?����> ?��������$�����>'?7��� �� $�������� �� ��������� ��� ���� ����� ������ ������ ����� M��� ���� ������ ����� M������ ����� ������ ���������������� ���

��� ��������������<%����(��%���'�( ����"��'�����$!�� ��$�������"��

>�? .� : ����������$������>�?����>?7����������� ���������7�9� � ������� � �� ������;��� � ��� ���� ��� ������!��� � ���������� � ���� � �� ��� �� ��� � �� �����$���� �������� � ���� � ���������� �7��������� ���������$������ ���������F��4�)C&F�9� � �A

�>�? ������� ���������������������������!� � ���� �� ������������ �������������� � �� ������$��� �� ������ ��� �� �������� �� � ����� ��������� ��� � ���������� �������������A

>�? ��;��� �������� �9������� ���� ���!������� � ������ �����$�������� � ���� � ���������� �B

>��? ��� �� ������9������ �����������������9 ���� ���� �+�������� � �( $�������B

> ? )������ �������������������� � ������� ����� � !��� ����� � �� ��������$��� �� ����B���

>�? & ������ �������������������������� ����� � !��� ����� � �� ��������$��� �� �����

>�? +����� � �� ������!7�9� � ��� ���������D)C&D �� � �� ��������� � �����>�?������� �����&�"&7�� ������� ����������������������������� ������� ���������������;��� �������� �����$��� ������ �����

>�? + � ���� � � � ��� � ��! � ��7 � 9� � � �� � ������� �D)C&D� � � �� � � �� � ���� � ���� � >�? � �� � � �� � ��� �&��&7 � ������ ���� � ��� �� ������ �� � ���� � ������� ����� �����$��� ������ ������� : ������A

>�? � ���������� !��� �*+����������� ��������� ���������D)C&D�9���� �������&��&��� �����9 �� ������� ����B���

/�$ �0��"

Page 30: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

> ? ���������:���� �7�9� � �������� � �

>? /���$������>�?7�>�?����>�?�����������!����������������������������$� �������� � ���� � ���������� ������������� �����

>#? �� ���������� ����!�� � ��� ��� �����������������������9 ������������� ������������ �������� ������� � �� �����������$������>�?7�>�?����>�?������ ���������� ������� ���� ���� � ������������������� ���

��� 2����#�� ���$���!����$�

>�? +�� $�������9������������� � ����������� ���� ������� �7������� �� �������� � ���� � ���������� �7���!����������������� ���������!����������������������� ��������������� ��������$����� � ������� ��

>�? +� ��������� ����������������������������������������� ������������ ������������ ���������������!������ � �� ������������������� ������������ ��� ���� ���!������ ��� � � �� ������ ��9����!� ��� � �� �����$�������� � ������� ���

>�? +�� $�������� � ��$���������� ���� ��9������ ��� ����� ������ �!�� ��� ��������������������� ����������� �������������� � ������� ����!�����!��� ����&!�!&!#� ��� ����� ������� � ��� ��������������9� � ������� � �������� ��������� � ��������������� �� �����

>? �� ���������� ����!�����!��� ����&!�!&!#� ��� �� � �� �����������$�����>�? � �� � � � ��� �� � ���� � � � �� � ������� � � ���� � � ��! � �������! � �� � ���� ��� ������� ���$����� � �$��������� ���� ��

>#? +� ������ � � �� � ������� � � ���� � �����7 �9� � ���������$ � �� � ���� � ������� � ���������������� ��A

>�? �� �$���� ���$�� � ���� ������� � ���� �� ����������� � �� �� �������� ���� �B���

> ? �� � ���� � ����������>�� � ������� �� ����� � ��� �� � ?��������������� �� �������� ���� ��

>%? �� � ��������� � � ��! � ����� � ���� � ��� � � ������� � ����9 � � �� � � ������ $������ �9� � � �� � ��7 � � � �� ������ ��� � �� ���������� �7 � � ����!� ������� ��!�� �� ��������������������$�� ��� ������� ��

��� 1��������#�=�1���$� �$���#����=���'�#��"����������"���'�"�(��������

>�? +�� ��������7�9� � ���*+������� 7�*+����� ��� � ���7������� ������ ��������� ����� ����� ;��� �������� ������� ������� �+�������� � �( $�������7 � ��� ���������������� ���� ����� ������������������ ������������� ���� ����*+��(�� ��

>�? +�*+������� �����������9� � ��!������ ��� ���� ������������� ;��� ����� ����� ������ �*+������� ���������$������ �� $�������� ���� ������� ������!������� ���� ����������������������� ���������� ����������� �

/�$ �0��&

Page 31: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

�����!��� ������������� ������� ������ ����*+������� �������$��� ��� ���� ������������

>�? 6��9��������$�����$�����>�?7�9� � ��� �� $�������� ���� ������������!���� ���� ����������������������� ���������*+����������� ���;������������� ����$������� �� ����� ����������*+������ ������ �*+������� ����� �� !� �� ������� � � �� � � �� � ���� �� �*+���������!�����$ � � ����� ������!�A

>�? �� �*+������� � �� ��� � �������� � �!� ���� � �� ��� ����� � � �� ����������*+������$ � � ����� ������!B���

> ? ��� � �� � ������ � � �� � ���������$ � �� � ����� � �� � �! � ���� � ����� �������������� �� ���� ����� ���� ������������� ���� �+��7��� ������������� ����������� ���;������������� �� ����� �$� ;��������� ����������� ������ �*+������� ��� ������������� ������� ������ � � � � *+� � ����� � ������$ � �� � ����� � �� � *+� � �������!�����$ � � ����� ������!�

>? +�� $������ � � ���� � ��� �� ������!���!7 �� � �� � ����� ����� � �9������� ���;��������9������ 7��������� ����� ������������������������������������� ����������!���� �9� � �A

>�? �� ������� � �������� �� �� � ���� �� �*+������� � �� � �� ������ ������ ����������������*+������� ������ ����������*+������ ������ ������ ����� ��������� �*+���������!�����$ � � ����� ������!B

> ? �� �� ���� ��� ;� �� ���� ������� �7�9���������!���!����� ���� ���� ������ ������!7�������� ������� ���*+������� B���

>�? �� ������� �������� �������� ���*+������� 7�9� �� �� ��� ������� ���� � �������������� �����!���!�� �����

>#? �� ������������� ����������� ���;������������������!7 �9� � ��� �*+������� � ���� � � ! � �� � ������ � � �� ����� � � �� �*+� � ����$ � � � � � �� ������!7����A

>�? ����� ����������� ������ ������ B���

> ? � � ��� �� !�� � � � ����� �����%������ �+����

>%? ,�� � ������ � � �� � � ���� � #& � �� � �� �+��7 � ���� � � $������ � ����� � �9� � ������������ ;��� ����� ����� ������������ ������ ��������� ����� ��� ������$7 ��� � �� ������ ��� � � �*+����:���� � � �� � �� ����� �7 � �� � �� � �� �� � � � �����A

>�? ��*+������� �9 � �� � � � ������������ ����� ���������� ������ B���

> ? ���������������������� ������� !��� �� ���� ������������!�9 � �� � � � � � �� �� ���������� � ���� � ��� �� ������� !� �� ������� � ����� ���� �7������ ���� ���!� 7� ���� ������*+����:���� �� � ��

/�$ �0���

Page 32: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

>�? . ���� �#>�? ��� � �� �+�� ��� � ��� ��� � � �� � � $������ � ����� �����$ ������� �� ��*+������� 7 � �� ���!����� ��H���� �� � � ����� I ��� � ���� � �� �����!� ��� 7�9� � �A

>�? ������� �����������$���� ���*+������� �9����� ������!����� �� !��� �� $������B���

> ? �� ������ ��� � �� ��������� 0����$�����>�?���������������*+������� ���7���������$�����>�?��������� �7�9����������� � ���������*+������� ��

�����1����5�44������4������28��4

�&� ����������'#�$$�#��"��$���"��$$!��#��������!�"$�

>�? +�� ����������$��� � �� �����#%������ �+�� ���� ������������������ �� �������� ����������� ��!�����$ �������������������� ������� � ���� � ��� ���� � ! � �� � ��������� � � � � � ;� �� � ����� ���! � ����� � ��������������� ����������� ��������A

>�? *+������� �7 �*+����� ��� � ����7 � ������ ��� ��� �7 ��������� ����� ������ ������ ������������$���$���� ������ ������B���

> ? � ���������� � �������� � �� ������ ���� ������� �����������������9��� !�� ��� ������ � �� �������������� ��

>�? +!�� ������!� � ��� ��/����*�������� �+�����7�9� � ���� $�������������� ������� � ������� ����������� ����7�������!��� ����������� ����7��� : �� � �� � ���� � �������� � �� � �� � ��������� � � ����� � ��� � �� � ����� 7�������$���� ��!����� ������� ������ �� ����������� �� $������������������$ � ���� � � ������ � � � � �� �������!������ ��� � �� � ���� � ��������!������ ���� !������� $��������

�*� ���#�"!��� ��� �# ������ � ���!�"�()��'��������$��$���"�#%�����( ����+���$�����$�

>�? ������ $������������ ������������������ ����������� !� � ����� ��������������� � ���$��������������������� �������7�'����#'������ �+���

>�? �������� $�������A

H ��$� � � ����� � � � �� � �� � � � ������I� � �� � � � ���������� � �$ � � ���������������� ��9������� �� ��$������ �*� ����� ���B

�H�� ����������$�������I��� �������$��������9������� �� ��$����� ���� � �>�? � �� � �� � �� ������� �5�$�������� � >������� � � ���/����� $ �?�+���>�����?��������� ���� �� ����� ���$����� ������� � 8������ � �� � ��� � � ��$� � � � �� � ����� � � �� � �������$�������B

/�$ �0���

Page 33: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

H������I�� ��������������������������������� �9������� �� ��$������ �*� ����� ���B

H*� ����� ���I�� ���A

>�? �� �*� ����� ��������������( ���������� ��� ������� ���������( ���������������9 �����5���� ���+���>����'?B

> ? �� � *� � � ��� ��� � � � ���������� � /����� $ � � ���������� � � ��� ��� � � �� � �� � ���������� � /����� $ � � ���������� ��+���>�����?B�

>�? +�������������$ ������������������ ������� �� ������� �8�������������� ������� � ��$������� � ��! � ����!7 � � � ���� � �� � �� � ������ � �����$�������7 ������ ���������� ������ �������� ���� ��������� �������*+����������� ���;�����������;�����!�$�$��������� ���� ���

>? 4��������� ���� ��9�����;�����!�������� �������������������$����� >�?������ �A

>�? $���� � �� � � ���� � � ������ � ��� � ��;��� � � ��� ��������� � � � �����7��� ��7�������� ��7����� �������� ������� ��������B

> ? ���� ������������ ���� ;���� �������� �������;��� ����������������� ���!� !��� �A

>�? ���������� ��$� � �������� � �������� �������B

>��? � �� � �� � ��$� � � � �� � ����� � � �� � � � �� ����������$�������B���

>�? �������� ��$��������� ���� ������� �<���� ����!� !���� �������� �

>#? +������� ��� � �� ������� ���$������� ���!�����!� ��� �� � � ������ � ������ ������$�����>�?���!�9� � ��� �������������$��������A�

>�? ���� $��� � ���� ��/�����*������ �+��B����

> ? ������ ���� ���������� ��9����A

>�? ���� ��� ���� �� ���$���� ���� �� �� ������ �� ������������ �������� ��� ����������$�������B

>��? ���� ��� ������ ���$���� ������������������$ ������������������ �7�������������������� ���$�������7�9������A

>+? � � $�� � � ��������! � �� � ��$ � *+� � � ���� � �� � �� ����������������� ���������� ��� ����������� ������ �� � � ������ �� ��B����

>8? ������ �� !��� ���������� ��

>%? �� ���������� ����!�� $��� ������������������ ����������$���������� � � � ����� � ' � �� � #' � �� � �� �+��7 � 9� �� � � �� � �� � �� ������� � �����$����������������� � �� ������������ ���������� � ��������!��

/�$ �0���

Page 34: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

>�? + � ���������� � ��� � � ��� � � � �� � �� ���� � � ���� � ���� � � ��� �� � ���������!� !��� �������������$��������9������ ���������� �����������! � ���� � �� � �� � �� �9 � � � �*+�� � ��� � �� �� � �� ���������� � � ����$��� ���� �� �������� �������������$��������9���� �� �������������� ��� �������������������� � �� ������

>'? + � ���������� � ��� � � ��� � ��� � � � � ���� � �� � � � � $��� � � ������� � ����� ������� ���$������������ � ��������� �� ! ���������!����*+����������� ����� ;� �� �7�������������� ���� �� !��� ���������� �7������$�� ����� �!�� ���������� ����� � �� ���������� ���$����������� ��$� � �������� � ���

>"? + � � $��� � � � ������ � �� � �� ������� � ��$������� � ���� � ������ � ��� ��������������������������� ���7������� ������� � ������ �� 9� !��� ���������� � � � � � ;� ��7 �� � ���$��� � ����� � *+� � ����� � �� � ��� ����������$������ ���������� ������ ��� ��$������ ������������������ ���������� ��A

>�? ������������!������ �������������$��������9��������� � ������!B

> ? �� ������������������� ������ ����� ������ ������!B

>�? ���� � �� � � ��� � ������$ � �� � � ���� � � �� � �� � � ��� ���� � �� ���;������������������ ������ ������������ ������!B�

>�? ������� � ��! � ����� ����� � �� ���� � � ��� � � � � � ����� � �� � ������ � � ���������� � ���9�$ � �� � ����� � �� � ��� � ���� � �� � �� ���������� ������������������ ��� ���!������ �� ���� !�9�������9�������B����

> ? ����� ��� ����������� ������ �������� ���� ���

>�&? �� � ��������� � � ����7 � 9� � � �� � ��������� � � �� � ������� � � ���� � ������������������ ���������� ��� ����������� ���� ����� ��7�9���� ��9����� �������������� � ��������� ������������������ ��� ����� ���� ��������� ������������� ����������$��������

>��? +�������������$��������� � ���$����� ;� ����������������$�����>�&?����� ����� � ����������� ���$��� �� ���������� �����������

>��? �� ���������� � �����7 �9� � � �� ���������� � � �� � �� � ������� � � ���� � ������������������ ���������� ��� ����������� ���� ����� ���A

>�? ����! � �� � � �� � �� � �� ������� � �� � �� ������� � ��$������� � ��9����$��� ���!�$��� �� �����9�!��� ���������� ��������������� �B����

> ? 9����� �9�� ��� ��� � ����� � �� � � � ��� � �� � �� � ���������� � ������ ��� ����� ���� ����������������������� ������7�����!7�������� ���������� ������������ ��������� ���

/�$ �0��

Page 35: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

>��? +������� ��������� � ���$����������� ��!���!7������������� �����#'������ �+��7�����!������ ���������� ������ ����������� ���� ���� ����*+��(�� ��������� �������*+����������� ���;�����������;�����!�$�$��������� ���� ��

>�? �� ���������� � ���! � ����9 � � � ������ � � ������� � � ��$������� � �������� ������ � ������� �������*+��� $�����������������!����������� ��������*+� � ������ � � ! � �� � ��������� �7 � �� � �� � ! � � �����7 � �� � ���� � ����� ����������*+��� �����

>�#? �� � ��������� � � ����� � �� ���! � �� � �� ;� �! � �� � 9���� � � � ������ ��������� � � ��$������� ���! � ����! � ��� � � � � ��� � �� �*+��� � ;�����!�$�������� ��

�,� ���#�"!��� ��� �# ������ � ���!�"$�()����� � �#��$��$�� �+�( �� ��� � ��'����!�"����#�������#��#!�$���#�$�

>�? +�/������� � �9������� $��� � ������������ �9����� �����#"������ �+�����!�����!7����������� ;� �!������!� ��� ���� �� !��� ���������� �7�������� ������������� � �� �������� �����"������ �+���

>�? �� ���������� ����!�� $��� ����/������� � ��� ��� �����#"������ �+���9� �� ���������� �/������� � ���������� � �� ������������ ���������� � ��������!�

>�? +����������������� ���� !���/������� � ������A

>�? ���� ��9������9 �!0 �$������ ������!��������� ���� �������� ������ ������ �� ��� ������ � �����>�?����� �����#������ �+�������������� ����� ������ ���������� ����!�����9������������ ���B

> ? �������� ���� � F�������� ������������ ������ ������� �/������� � ������������� �����#"������ �+��B

>�? �������� �� !������ ���������� ������������ �� !��� �/������� � � �� � ��� � ������ � � ��� � ��� ���� � � � � ;� �� � ! � �� ���������� ����������9��A

>�? �����$��������� ������� �� ��� � �� ��������$7������ ������������ � �� � �� � ��������� �7 � �� � ���� � � � �� � � �� � ��� �����"������ �+��B���

>��? ��� ������������� ��� ������� ���� ������ ��!� �� ���� ����� ������>�?>�?������ �+���

>? �� � ��������� � � ����7 � 9� � � �� � ��������� � � �� � ������� � � ���� � ������������������ ���������������� �����#"������ �+���������� ��7����� ���� ��������� �� � ����/������� � �9������9����� �������������� � ��������� ������������

>#? �� ���������� � �����7 �9� � � �� ���������� � � �� � �� � ������� � � ���� � ������������������ ���������������� �����#"������ �+���������� ���A

/�$ �0��#

Page 36: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

>�? ����!��� �� � ����/������� � ���9����$��� ���!�$��� �� �����9�!��� ���������� ��������������� �B���

> ? 9����� �9� ���� �������������� � ��������� �����������7����� ���� ��������� �� � ����/������� � �������������������� ������7�����!7�������� ���������� ������������ ��������� ���

�����1�������5;���84�1�������9

�-� ��';��# !$�������#��+�

>�? ������ $������������ ��9� � ���� $���������� ���$���������� �������� �

>�? +� � $������ ���� ��$�$���� � ��� � � ���� � ��� ����� � ���9��� ����� ��� �� �$������������ ����*+����7�9� � �*+���������$ ���������$����7����9��� ����������*+������$ ������*+����� ��� � �������*+������� ����� ������� �������� ��

>�? �� ���������� ����!������� �� ����������� ���������� !���� $�������������� � �$�����A

>�? ���$������������$����� ����� ����������� � ��D ��0��� �7� � ���������� �������� �B����

> ? ���$ ��� ���� � ������� �� � �� � �!� ���7 � ������$ � � � ��� ����7 � ����� ���!����� � ������� �7

������ ������ ��� �������������� �� ������� �����������! ������� ��!������������� ������� � � ����!���� � � ������� �������� ���!7� ��� ��� !� � �����������������7�9� �� ��*+������ ������ ������ ����� ������ �$�����

�����1������322��4=������4=�������4�����1�2��4�����>�����9����4

�.� 9����� ������#�$�

>�? +�� ����������������� � �9���A

>�? ��� �$������� � �� ���7 ��������� ��������� � �����>?����� ����������� �+��7����� ���7���� ���� �7����;��� ������ ���� ��������� �� ������������ � ������!� !������� ����������� ��� ���B

> ? 9������!� ��� �7������� �������� ��� 7��� ���� ��� �7���!� �7�������� ��������*+��������������� �+��������� � �( $�������B

>�? 9������!���� � �7������� ����������� � 7��� ���������� �������*+������� ������ ����������������������+��� !�A

/�$ �0��%

Page 37: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

>�? �����$���������!�9��������9����� ;� ��� !��� ���������� ���������� ����� ��� ��/�����3B

>��? �� �� ��$ � 9���7 � �� � � �������$7 � �� � � ���� � ! � �� ���������� ���������� ���������9������9 ���� ��/�����3B

>���? ���!��� ��9����� � �������� �$���������$���������!�9�������������������� �+�������� � �( $�������B���

>�? ������ �������������������!�9������� ;��� � ���������� ������!��� ��� �����"#������ �+��7

��������� � ������������������� ���� �� ��$�����!�����������������>J#&7&&&�&&?��������������� ��������� ������ �� ��$��9��! ���������� ����������� ������������ ��

>�? +�� ����9��������� ��� �����"������� �+���������������� � ���������� � � � � ��������7 �9� � � �� � ��� � ���� ��! � ��!� � � ! � ���� � � ���� �� ����� �������!� � �������� ��� �� �� ������ ����� �������� ���$����� � �7�������� � ;��������� ��������� �����������������>J�&&&�&&?���7�����������A

>�? �� ������ � !�9���� � �� � ��� ���!� � � !����� �� ����9���� � �� ��� ��9� ���� �� ������ � ���������� ����������������� ������ ����� � �B���

> ? �� ������� !�9������!�� ��������� ������ !������� ����9����� � ��� �� � �9� � � � ��� � � � � �� � ���� � �� � �� � ���������������� ������ ����� � ��

>�? + � � ��� � 9�� � �� � � ���� � � � � �$ � � ! � �� � ��������� � � �� � 9��������� ��� �������>�?������ �+��� !������$�9������� ��� ���� ����� ��� ���!��� !��� �� ��� � ����� ��! � �� ���� � � � � � ����� � ���� � � !� �� ���������� ��������������� � ���������� � ������������������� ��� � �� ��$�� �����������������>J�&7&&&�&&?��������������� ��������� ������ �� ��$����������������� ����������� ������������ ��

>? +�� ����9��7��������� �������� �����"#������ �+��7���������������������� ������!�������������� � ���������� � ������������������� ���� �� ��$�� �����������������>J�&7&&&�&&?��������������� ��������� ������ �� ��$����������������� ����������� ������������ ��

>#? +�� ����9��������� �������������������!�9�����!��������������� �+�������� � �( $������������9�������� ���!������ ���� ���� �������/����������������� � ���������� � ������������������� ���� �� ��$�� �������� � ������� � >J�&7&&&�&&? � �� � �� � �������� � � ��� � � � � �� � ��� �� ��$��9��! ���������� ����������� ������������ ��

�/� 3����#�$�()�1�������#���

+�*+������� ��9��������� �������������������!�9������������������� ������>#?������ �+���������������� � ���������� � ������������������� ����

/�$ �0���

Page 38: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

�� ��$�� ����� ������������������>J�&&7&&&�&&?��������������� ��������� ������ �� ��$��9��! ���������� ����������� ������������ ��

&0� 3����#�$�()�1�����+�$������

>�? +�� $�������9��7��������� �������� ������&������ �+������� $����������A

>�? ������������� ��� ����� ������$����������� ����*+�B

> ? ������������� 7����������� �� ����� �!��� ����������*+������$ ������$�����7���*+������� ������*+����� ��� � ���B���

>�? ����� � ���������!��� ����� �����$��������� ���� �������� �� !������� $����������������� �9������ �� $�����������*+��(�� �7

�������������� � ���������� � ������������������� ���� �� ��$�� ����� ������������������>J�&&7&&&�&&?��������������� ��������� ������ �� ��$��9 �� ������������� ����������� ������������ ��

>�? +��� $�������9��7��������� �������� ������#������ �+���A

>�? ���������������!���������� �������� ����� $����������������������9� � �� ������ ���������� � ��������!B���

> ? ���������������!���������� �������� ����� $���������������������������� ������ ���������9� � �� ������ ���������� � ��������!7

������������� � ���������� � ������������������� ���� �� ��$�����!� ��������������� � >J#&7&&&�&&? ��� � �� � �������� � � ��� �� � � ������ �� ��$��9 �� ������������� ����������� ������������ ��

>�? +�� $�������9�����������������!�9�����!��������������� � ������>�?����>�?����� ������%������ �+���������������� � ���������� � �������������� � � � �� � �� � �� ��$ � ����! � ������� � ������� � >J#&7&&&�&&? � �� � ����������� ��������� ������ �� ��$��9 �� ������������� ����������� ������������ ��

>? +�� $�������9����������� ������ ��� � �����>�?����� ������ ������ �+�� � ����� � �� � ��� � � �*+� � � ��� � � � �� � �� ���� � � ���� � �� � 9���� � �� ��� ���� � � ��� 7 � �� � �� � ��! �*+� � �� � �� � ��!� � 7 � ��� � �9� � �� � ��� ���� ����� �����0��� ����� � ����� �����7 �������� ������ � ���������� � � � � �������� � �� � � � �� � �� � �� ��$ � � � ������� � ��������>J�&7&&&�&&?��������������� ��������� ������ �� ��$����������������� ����������� ������������ ��

>#? +������� ������� ���� � ����� ��9��������� �������������������!�9��� � � ����� %#>�?� �� � �� �+�� � ������� � � � ��� � � �� � �� � ��� � � ��������������A

>�? � � �� � �� � �� ��$ � ����! � ������� � ������� � >J#&7&&&�&&?��������������� ��������� ������ �� ��$��9��! ���������� ����������� ������������ �B���

/�$ �0��'

Page 39: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

> ? ��!�������������� ���!� ;����������� �� �� ������� ����� ������ ����� ������� �������� � � ����� ��

>%? +�� $�������9������������$�� ���� �����!������������������ ���9����$����� � � !� �� ���������� � ��� � �� ���� �%#>�?� �� � �� �+�� �������� ������ � ���������� � ������������������� ���� �� ��$�����!���������������� � >J#&7&&&�&&? ��� � �� � �������� � � ��� �� � � ����� � �� ��$� �9��! ���������� ����������� ������������ ��

>�? +�� $�������9��������� �������������������!�9����� �����#������ �+��� !�A

>�? �����$�������� ������$����*+������� �9���������!���� ������!��������!������ � �����>�?B

> ? �����$���� ������ �*+������� ���� �� ������������ � ������!�������!��������$�����>�?������ � �����>�?B

>�? �����$ � �� ������!�9��� �� � � ;� �� �9���� � �� � ����� ���!�� �����������!��������$�����> ?������ � �����>�?B

>�? �����$�������� ���*+����� ��� � �������������� �9������ � �����>#?B���

> ? �����$���*+������� ������*+����� ��� � ����������!������ � �����>�?7

������������� � ���������� � ������������������� ���� �� ��$�� �������� � ������� � >J�&7&&&�&&? � �� � �� � �������� � � ��� � � � � �� � ��� �� ��$����������������� ����������� ������������ ��

>'? +�� $�������9��������� �������������������!�9����� �����#%������ �+��� !������� ��!�����$�������������� ������ ���� � �����>�?> ?7��� � �����>#?7������ � �����>"?7���������� ������������������ � ���������� � ������������������� ���� �� ��$�� �����������������>J�&7&&&�&&?��������������� ��������� ������ �� ��$����������������� ����������� ������������ ���

&�� 3����#�$�()���'�( �����$���

>�? +����� � �� ����9��7��������� �������� ������"������ �+��7��������������!������ $���������A

>�? ���������� �9������ � �����>�?B

> ? 9������� ���� ��� ���� �� !�����$������>�?����> ?������ � �����>�?B���

>�? �$��������� �7����������� �9��������$�����> ?������ � �����>"?7

������������� � ���������� � ������������������� ���� �� ��$�� ����� ������������������>J�&&7&&&?��������������� ��������� ������ �� ��$��9 �� ������������� ����������� ������������ ��

/�$ �0��"

Page 40: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

>�? +����� � �� ����9�����������������!�9�����!��������������� � ������>�?����>�?����� ���� ��%� ����� �+���������������� � ���������� � ������������������� ���� �� ��$�� ����� ������������������>�&&7&&&?��������������� ��������� ������ �� ��$��9 �� ������������� ����������� ������������ ��

>�? +���� �������� ��� ����� ����� � ������� ������������������������������ � ���� � �� � � � ���� � �� � ��� � � ���� ���� � � ��� � ����$ � � � 9��7 � �������� �������� �����#>�?����� ������">�?������ �+��7����������� $��� ��������������� � ���������� � ������������������� ���� �� ��$�� ����� ������������������>J�&&7&&&?��������������� ��������� ������ �� ��$��9 �� ������������� ����������� ������������ ��

>? +��� $��� � ������ � �� ����9��7��������� �������� ������>�?>�?����>�?������ �+���A

>�? ���� ��� � ��� � �� ����� � � �� � �! � � ��� � � �*+�� ����� 7 �*+�� ��� ��� � ���7������� ������ ��������� ����� B���

> ? �����������!���������������� �*��� �+�� ������� ����� � ��������� � ��� � � ��� � ����$ � � � � � ��� � ���� � � ������ � � �� � ���� � ���������������� � !�����9��� ��� $��� � �7

������������� � ���������� � ������������������� ���� �� ��$��9������ ������!�����������������>J�#&7&&&?��������������� ��������� ������ �� ��$��9 �� ������������� ����������� ������������ ��

&�� 3����#�$�()����������

>�? +������� ����������� � ���������������$�����9��7��������� �������� ����������� �+���A

>�? ����������� �������������� �������������� ���������� ������������B

> ? �����������!��� �*+���� ����� �������B���

>�? �� ��������������� ����������������������������!�9������ � �����>�?7

������������� � ���������� � ������������������� ���� �� ��$��9������ ������!�����������������>J�#&7&&&?��������������� ��������� ������ �� ��$��9 �� ������������� ����������� ������������ ��

>�? +������� ����������� � ���������������� ���� ��9��7��������� �������� �����#������ �+���A

>�? ����������� �������������� �������������� ���������� �����*+�B

> ? �����������!��� �*+���� ����� ��������9������� ���� ��� ���� �B���

>�? �� ��������������� ����������������������������!�9������ � �����>�?7

/�$ �0�&

Page 41: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

������������� � ���������� � ������������������� ���� �� ��$��9������ ������!�����������������>J�#&7&&&?��������������� ��������� ������ �� ��$��9 �� ������������� ����������� ������������ ��

&�� 3����#�$�()�#�������$=���"��$���"��(�����$�

>�? )� �!�� ����9��7������ ���� ������ � ��� �������/����9���������� �� !��������!�A

>�? 9�������� ����������� ��������������� ������� ������!B���

> ? ��� � ��� �������� � � �� � ��� � � � �� � �������!��� � � ���� ���� ��� � ��� ��������������� �7

��������������� ���� � ���������� � ��������������������� ���!������!� �������� � ������� ���� � �

>�? ��������� � � �������� ����� � �� ��������� � �����>�?�������� ������A

>�? �� ���� � �9�� � ������� � �9������ � ���� �� ���F� � ��9� �$ ������� �B���

> ? ������ ���� � ���� ���������� 7�����$ � 7��������������� � ���� ���������������� ���� � � !��� ������!������$��������� � � � ���� ������$�� $��������� ����� ���������� ���F������������������ �� � �������������� ��

>�? +�� ����9������� ��� �� �� � �� ����������� !����� � ��� �� ���� � ��� �������/������������������������� � ���������� � ����������������� ���� �� ���� ������� �� ����9����� ���� ������ �� ������������$��������� � �

&&� �"����$������������$�

>�? �� �*��� �+�� ������� ����� ����!��������� ��� ��� ������%������ �+����������������� ��� ������ ����9� � ���� �� �������� ���� �������������������������$��� ������� ��������0�������� ����9������������ �� ��� �������� ����������� ��!� ������� ���������� � ��� �������/����

>�? �� �*��� �+�� ������� ����� �������A

>�? 9������9������� ��������������� � �9����7���� ����!� �������������������������� ��� ����� ���� �9������� ��� ���� ����� 7����������� ����� �� �������� ���� �������������������������$��� ������� ��������0�������� ����9������� ��� �� ��� �B

> ? � ��� � �� � ����� ��� � � � ������������ � �� � ���� � ��� � ������9� � 7���� ���� ����� ������ ���� ��� ���� ��������!� �7���!� ������� ��� ����� ���� ����������!������������������ �������� �������� ����� �� �� ��� � �� ���� ���� ��� ������������������$��� ������� ��������0�������� ����9������� ��� �� ��� ��

/�$ �0��

Page 42: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

>�? + ������������� � �� � ����� � ��� � � � ���� ��% ��� � �� �+�� ��� � ���� ��� ���!� � ������ ���� �� �����������!� ���� ���� ������ ���� ��������� � � � ���� � �� � ���� ����� � �� �9������9 � � � � � ��� �9� � 7 � ��� ����������������� ��� ���� ��� ���!� ������������� ���� �A

>�? ������ ��������������� � ����������� ����� �� �������� ���� ������� �������� � ���������$ � �� � ������ ��� ��� ��0�������� � ���9������� ��� �� ��� �B���

> ? �� � ���� ����� � �� � ������� � �9� � �� � ��� � � ���� � ��� � ��!� ���� ���� ������ ���� ���������! �� ���� ��

>? /������ � �� � � ���� ��%� �� � �� �+��7 � � � ������ ��� ��� ��0�������� �� ���� � � � � �� �� ���� �� � ����� � ������ � �� � �� � !"#$ � ����� �� ������������ � ��� �� �!� � �����7 � � �����7 ��� ����� ��� � �� ���� � � � � �� � ������������������ � !"#$������ ���

>#? �� �*��� �+�� ������� ����� ����!7�9� � ��� �� ����� ������� ������ � � � � � � ���7 � �� ���� � � � ���� ��� � � �� � �� � � �� � ���������� � ������ � ������� ������� ��������0�������� ���� �� ������9������� ��� ��������� ��

&*� ���#�"!�����������$����������"����$������������$�

>�? �� �*��� �+�� ������� ����� ������7���� � ����$��� ����������������� � � �� � �� � � ����� � � � � � � � ��� � 9�� � ��� � ������� � � �������� ��������0�������� 7���� �������������� �A

>�? � $� ������ ������� $��$ � ����� ��������������� ���B

> ? ������� � !��� ������� ��������0�������� B

>�? ������!���������� ��������$�� $��������� ���������������!��������� 7���������������������� � ��� �������/���7�9������� ���� 0! �� � � ���� � ��� ���� �! � ��� � �� � ������ ��� � �� � �0�������� B

>�? 9� �� �������� ���� ���$����� ������� ��������0�������� ������ ���� ��������� �� ����� �B

> ? ������������������� ������� ��������0�������� B

>�? 9� �� � � �� � �� � �� � ������ ��� � �� � �0�������� � 9������� �� �B

>$? ������7�����!7���� ����� ����!��� ������� ��������0�������� ��������� � ����� ���� � B

>�? ��� ���������������� ;� � ����������� ���7������������������ ��������$������� �� ������ ���������������� ���7 ��� � ������$����� B���

>�? �� ������������ ��� ������� �� !��� �� ����� ������� ����� ��������������� ��

/�$ �0��

Page 43: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

>�? �� �*��� �+�� ������� ����� ����!7�9� � ���������� ���������� ��������������� ��� ������ ���� �� � �������� �������� ����� �!�� ���������� ������������ ��������0�������� 7�$�� ���������� �������������������$��� ��� ���9���� ����� �������$��� �A

>�? �� ���������� ���B

> ? ������������������� ������� ��������0�������� B

>�? ����������� ��� �������� � �9� � ���� ������������ �� ����� �������� ���������� �9� � ������ � B

>�? ��$������������ ����9���������� ���!����� ���� ����� ����� �� �7����9������������$ ��� ���������� �� ����� ����!��� ���!����� ����� 7 � �� ���!� �� � �� � � � ���� ��� � �� ���� �� �� � ������ � �� � �� �� ����� ��9����� �� �������� ������� ��������0�������� B

> ? �� ����9������� �� ������!���� �� �� � ����������������������$�����>�?B���

>�? 9���$ � ���� � ���� � � ��� � ��7 � 9� � � ��!� � � � � ���� � ���� �� � ������ � �� � �� ���� � � � �������� �9��� � �� � ���� 7 � �� � �� ������ �������� � � �� ������� ������ ��0�������� ������ �� ����� ����!����� ������ ��������$��� ��� ���� �� ���������

>�? +�� ����9�����!������������� ����������� �9������9���� ����� �$�� �������������� � �����>�?����� � �������� �������� ���� ������� ��������0�������� ������������ ��$����� �� ����������������� ��������0�������� �� ����� �������������!� ��

>? �� �*��� � +�� � � ��� � � ����� �� ����7 � 9� � � � � � ��� � ��� ��� �� � ������ � � � �������� �9��� � � �9���� � ���� � $�� � ������� � ����� � �����>�?7�� ��� ����� ���� ������� � ����� ��9� �� �������� ����������� � � �� � ������ ��� � �� � �0�������� � �� � 9� � � �� �� ����� ��� ��� ���� ������� ��������0�������� �A

>�? ��� � �������� �7 � !���� � � ����� � �� �������� � � ��� ���� ������ ������� �������� �� ���� �9� � ������ � B���

> ? ������� �������� �7������ ����� �

>#? +�� ����9����� �������!����� ������� �� �� � ����������������� �9������9���� ����� �$�� �������������� � �����>�?����� � �������� �������� ���� ������� ��������0�������� ������ �� ����� ����!� !���� � � ����� � �� �������� � � ��� � � �� ��� � �� � �� ������� �� � � �� ����� �

&,� �$$�$$�������"�#� �#������������$�

.� : �������� �+��7��������������� ��� �A�

>�? ��!� ���� �� ��������� �� ��������������� �9 � �*+���� ��� ���� �+�������� � �( $����������7�9� � �������� �� ��� �������

/�$ �0��

Page 44: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

���������*+����!� � 7���!� ���� �� ����$ �� ��9������ �*+�����9��������� ��� �B���

> ? 9��������������� � � !�� � � � ������ �*+����!� � ������������ ���������� ���� �� ��9������� ���� ���� �������9���������� ������� ���� ��� ������� �*+�����9������� ��� �� ��� ��

&-� ���������������"$��������$�#!�������������#�$�

>�? �� �*��� � +�� � � ��� � � ����� �� ��! � �� � ���� � � ������������ ��$����������� � ��� �������/����A

>�? 9� � � �� � ������ ��� � �� � �0�������� � ���������$ � �������� � � �� � �������� � � �� �����7 � ��� � � ��� � ��� � ����� � ��� � � �� ��� : ��0���� � � �� � �� � ���� ��$� � ��� � ��9 � �� � �� �� ����� �B���

> ? 9� � � �� � ������ ��� � �� � �0�������� � ���������$ � �������� � ������������ ������ ���������� �!�� �����7���� ����������! ������� � ��� ��� : ��0���� � ���� �� ����� ��$�� ��� ���9���� �� �� ����� ��

>�? +� ����� � � ��� ���$ � �� � ��� � � ���� � � ! � �� �*��� �+�� � ������ ����� �� � ����!�$ � �� � ��! � � � 9���� � �� � �� : ��0���� � � �� � �!����� ��$�� ��� ���9������ �� ����� �����A

>�? ������� � � � � ��� � �9������ ������ ��� � �� ���$���� ��� ����������������� ������� �� ������� ���$������� ���$ ������������ �B���

> ? � � �� � � � � ��� � ��� � � �� � �� � ������!7 � ����� ��� � �� ����� ����� �� �������������� ��

������5�����4���384���31�4�3�4

&.� 3(?�#��������"�#�$��������%��������� ���

+�� ����� : ���$� �� ������ ��� � �� ��������� �� ���������� � �������� � ���� �����'������� �+�����������$ ��� �� : ��������� ����������� ���� ���� �� !��� ���������� ��

&/� ��@!�����������(!$���$$� �#��#��������+�$��������

�� ���������� �������7� ��� ������$���*+��� $���������� �������� ������������� ������������� �+��7�� � ��� ������ ������������������ ���������� ��������� ��������������� $������������������� ��9������ �� ;��� � �������� �8��� ���1�� � �+���>�����������?�

/�$ �0�

Page 45: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*0� ��$���#���� � �� � #��(���" � ��+�$������� � () � ���� � ��" � ���;����� �#��$��$�

.� : ������*+��(�� �7���� ����9������ ������ � ������� �������$�� ���� ������� ������� ��������� � ����/������� � ������0/������� � �������� $��� ���� ���� � �� ���� ������� ������� ��9����� �� �/��� �+� ��� ����� �!�����*+�������� ��

*�� ����$������ ������$���$�

>�? +�� $�������9��7�����$��� ������ ��9������� ���� ���� �+������ ���������� 7���������������!�9������������������� $����������A

>�? ��� ����������� ��0�������� 7 � �� ��� � ��� � �����$�������9�0���� � � ���� � �� � � � �� � ������� � �� � � $������ � >?7 � �� � ������� ���������� ������������������� $�������&>�?B���

> ? ������ � �������� �������� ����������� ���� ������ 0����$�����>�?�9� � ��� ��0�������� ������ �� !����� ��9�0������ �����

>�? E� � � � ���� � ��� $��� � � �� � $���� � �� ���� � � ! � �� � ��������� � � �� ���� � ������� �������� �����$��� ��������9����������� �������+������ ���������� 7���� $���������������� ���� � ������ ��������� ���������������� ������������ �*+��������� ����� ������� ��9� � ��� �� $�������A

>�? ������!������ � ���$�$ �������� �*+��9���� ���� ���������������������������� �;��� ���������� ������ ������ ��� ���� ��$����B

> ? ������!��������� �������$������ �*+��������� ����� ���� ���� �!���:�� ������� �$�������� � ��������� B���

>�? ������ ��� ��� ��������� ������ ����� ������9�����$�� ��������$����*+��������� ����� ��

>�? �� �*+� � ������� � ���� 7 � 9� � ;��� � � ! � � � � $������ � � � � ��� ���� ���� ��������$�����>�?7���������� �� ���� ������������ ������ ������� ��� �� !���� �������#N�

>? .� : ������*+����� ��A

>�? ��� $������ ������� � ��� ���� �������������� ���� ����!� �$�� �������������� ���������!�9����� �����#������ �+������ ����������� � ������ � �� � *+� � � � ���� � �� � *+� � ����� � � 9� � � ������ $������������� ����� �������� � ���������� ��7�������� ���� ������+������ ���������� 7�������� � ���� ��� ��������������� �� �B

> ? 9� � ��������!���������� �� ���� ��9������� ���&��� @� ��&�#� ��� : �� � �� �*+���� � �� � ������� � ��� 7 � �� ���������� � ���!�����9�� �������������������������� ����������� �� ������ � ���������� ����� �����$��� �������������������� �������+������ ���������� ��

>#? *��� ���� �����������!� � ��������� � ������!�������� � ������������� � �� ������ �����������!���������� ��� ���� ��������� ���� ���� ��� �+���

/�$ �0�#

Page 46: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

��� ���������� ���7���������������� 7� �� ��������� �9�� ������� ������ � �( $�������7��� ���� ��� ����$������� ���������!��� ���� �+�������!�

>%? +�� ��������� ������ ���� � ������ ��������������� �� ����� ����$��� ������ ����� ���� �����$��������� ������ �+������ ��$� � ����������������� �������9� � ��������!� ������������ �� !����������� ����������� ���������� ����!�� ;��� �

/�$ �0�%

Page 47: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

' ����&(������/���<;�� �����0

��$ � ��� ���' ���

���������������&������

�������������������� ���������

�� ��!�� 5� ������

&�����A��� ���������-

&��5; ����

"��A ! ��

���

�����

&;�!! � ��� ��

� 6��� �$������� � �� ���7���� �$����� $��� � ������ � �� ���7����� ���$7���� �����$����;����$�*+����� �� ������������ � � �����! � ��� � ������� ��� ����

8 �$ � � � ������������ � �� � ����� � � ���� � �� � ��� � � ���� ��������������7 � �����$ � ���� $��� ���

. ������>?

. �����#>�?

* �!�. �����

* �!�. �����

� 8 �$ � � � � $������7 � �����$���� �� ������������ � ������!��� ����� ��� ����� �������� �������� ���� ������

. ������& . �����

� 8 �$ � � � � $������7 � �����$�9� � ����$�$ � *+� � � � ������ � ������!�������� ��� ������ ����� �!�� �� �*+�� ����� ������*+����� ��� � ����

. ������& . �����

,����� � �� � ����! � ����� $���������

. ���� � �">�?>�?> ?>�? � �� � >�?B�. ������>�?

* �!�. �����

# 8 �$����� $��� � ������ � �� ���7 ������$������� ������*+� � ����� 7 � *+� � ��� ��� � ���7������� ������ ��������� ����� �

. �������>�?>�? * �!�. �����

% 8 �$ �� � � $������7 � �����$ � ���������! � � � ����� � � �������� � ���� $�������� � � �� ������������

. ������# . �����

/�$ �0��

Page 48: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

���� ��� �� � ��������9� � �� ������ ���������� � ��������!�

� 8 �$���� $������7�>�?������� ��������!��� ���������� ����������$ � � � ���������� �B � ���> ?������$��������!������$ �� � ���������� � � � � �� ��� ���� ���� ��

. ������%>�?B

. ������%>�?

. �����

<���

' ,����� � !������� � �� �����������!��� ���������� ������� ���� � �� � ����� � � �� � � � ���� � ��������!������$��$���� �

. ������%>�? . �����

" ,����� � �� �� ��� � �� �� �������� ����� $��������������������!�������� �������

. �������>��? . �����

�& ,����� � �� �>�? � �� ��� � �������� � � �������� � �� � �� ���������� ������������B���> ? ��!��� �*+���� ����� ��������

. �����>�? * �!�. �����

�� ,����� � �� ��� ��� � � � �������� �������� � >�? � � � �� ��� ���� ������B�> ?�������$��� � ��������� � � ����! � ����������� � �� �*+����!� � � ��� �� �������� �������B����>�?����� ��� � � �� ���� � � �� � ��������� �� !��� ���������� �������������

. ���� � >�?>�?> ?����>�?

. �����

�� ,����� � �� �>�? � �� ��� � � �*+��� ��� � �� � �� ���������� � � ���*+�B����> ?������!��� �*+���� � � � �� � ���������� � ���� ���� ��9������� ��� ���� ����� �

. ���� � #>�?>�?�> ?B�

. �����#>�?

* �!�. �����

�� ,����� � �� � >�? � ��� � � � *+��� ���� � � �� ��� ���� �� ��� ������������> ?���!�*+���� ��� � ��!� � � ������� � �� � ��*+� � � ��� � �� � ���� � ������ ��� ���

. ������>�?>�?B

. ������>�?> ?

* �!�. �����

* �!�. �����

/�$ �0�'

Page 49: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

� 8 �$ � � � ������ � � >�?������$� �� ����� �� ������� � ��������$ � � � � � � � ���� � ������! � �� � �� � ����� � �� � ������ ����� � �� � �� � �� � �� �������� ����� ����� ���� ��������� � ���0��0���B � �� � > ?������$ � �� � ����� � �� � ����������� � � �� � ����� ����� ��� ����� �����$ � � �� � �� � ��� � � ���������� ��

. �����">�?B

. �����">�?

. �����

. �����

�# .� �����$�� ���������� � �������� � � ������ � �� � �� ���������� � � ���� � �� � �������9� � �

. �����#&>? . �����

�% ,����� � ! � � � � $������ � ������ � � � ����0�����!���:���� ������ ;��� ��

. ���� � #�>?>#?>%?����>�?

. �����

�� ,����� � !���� $�������������� �� � *+� � ����� � 9���� � �� ���� 7 � �� � � � �� � ����7��� ���!�$ � �� � �������������� ���� ��

. �����#>�?� * �!�. �����

�' �����$ ���� � ��� � � �*+������� ���� �� ������������ � ������! � �� � ������ � �� � ���� � ��*+� � ����� � � ;� �� � � ��9����$ � 9���� � �� � ��� ��� ���� ��

. �����#>�? * �!�. �����

�" ,����� � !���� $�������������� ���*+����� ��� � ����9������� ����� � �� � �� ���!�$ � �� ��������������� ���� ��

. �����#>#? * �!�. �����

�& 6��� �$���� $������7������$���*+������� ������*+����� ��� � ���B�8 �$ � � � � $������7 � �����$ � ��*+�� ����� ��� �� �*+����� ��� � ��� � � � � � �� � � ����� ���� ��

. �����#>%?B

. �����#>�?

* �!�. �����

. �����

�� 8 �$ � � � � $������ � ������ �� . �����#>'? . �����

/�$ �0�"

Page 50: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

�����$���*+������� �>�? �������������9� �������� �������� ��! � � ���� � � ! � �� ��$ ���������������� �B���> ? � �� � � � � $������ � � ���� ��9� ��� ������� ��������� ��!����� ��������� ������ ��$ ����������� ���� ��

. �����#>"? . �����

�� 8 �$ � � � � $������ � ������ �������� �������� �>�?��������� ������ � � � �� � ���� � ����� ���!�$ � �� � �������������� ���� �B����> ?�������� ����� � � � �� � ���� � ����� ���!�$ � �� � �������������� ���� ��

. �����##>�?B

. �����##>�?

. �����

. ������

�� 6�� � �$ � � � � $������������� �7 � �����$ �� � ��� ��� ������ ����������� ���� �

. �����##>�? * �!�. �����

� 8 �$ � � � � $������7 � �����$���� ������ ������� ����� ��������� ����� ���� �� ������������ � ������!�

. �����##>#? * �!�. �����

�# ,����� � !�� �� ������� �� ���� � ��! � �� � ����� � �� � ������� �� �� !��� ���� ��� ���� ������ ����� ������� ��� ��

. �����%&>"?> ? * �!�. �����

�% ,����� � �� � �����! � 9��� � ��� ;� �� � ! � �� � ��������� ����� � !����� ���9����$�

. ���� � %�>�?>�?> ?>��?����>�?

* �!�. �����

�� ,����� � �� � $�� � �� ���������� �������*+������� ��� ���� � � �������� � �� � �����9 ��;� ������

. �����%�>�? * �!�. �����

�' 8 �$ � � � �� � �� � ��� �������������������7������� ���������!�9������� ;� ��� !��� ���������� � ���� � ! � ���� ���9����$�

. �����%�>#? * �!�. �����

�" ,����� ���������� �� ���� � � . �����%�>�? * �!�. �����

/�$ �0�#&

Page 51: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

�������� � � �� � �������� � �� � ��*+������� ������ � � ���� ����������9 ���

�& ,����$���������� �� �����!����� � ����7 � ����� � �� � ��� ��� ���� � � � � �� � ���� � ���� ;� ���

. �����%#>�? * �!�. �����

�� 8 �$��������� �7�����9�$����� ��� � � ����� � � �� � ��� ����� �9�����������$�>�?�������� � ����� � �� � � �����!�� ;� �� �����> ?�� � �� ���� ��������� � � � 9����$ � �� � �� ���������� ��

. �����%#>�? * �!�. �����

�� /� � ��$7 � �� �� ��$ � 9������ � ��� ��$ � �� ���������� ������ � � ���� ����������9 ���

. �����%�>��? . �����

�� 8 �$ � � � ������� � � � ���� ����������� � ������!7������$������!��� ���������� �� ���������� ������� ��� ��

. �������>�? * �!�. �����

� 8 �$���� � ���$ �7������$�9������� ���� ��� ���� �������! � �� ! � �� � � ��� ������ ��! � �� ���� � � � � �� ����� ������ ���������� ��

. �������>�? . �����

�# 8 �$ � � � � � �� �7 � �����$ � �������! � �� � ��������� � � ��9����$ � 9���� � ����� ���� ��� � ��!� � ��� ��������� � � �� � ��� � � ����$����� ���� � �� � � � ��� � � �� � ��� ��� � ��� � � �� �*+� �9������� � 8������7 � 9���� � �� � ���������������

. �������>�? * �!�. �����

�% 8 �$���� � �� �7������$����� ������ ���� ��� � �� ����� �� ������� � �� � � � ��� � � �� � ����������� � � !7 � �� � �$� � � 9���7��� ���������� ��

. �������>? * �!�. �����

/�$ �0�#�

Page 52: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

�� 8 �$ � � � � ���� ��� �� � ����� � �� � � � ���� � �� ���7 � �����$ � �� � � ����� � �����! � �� � �� � ���� � � � ������ � � �� � +�� � �� � �� �� $��������

. ������>�? . �����

�' 8 �$ � � � � ���� ��� �� � ����� � �� � � � ���� � �� ���7�>�? ��� ���$7�����$�$7�����������$�����!��� !�� � �� ���������� ����� �� �� � �� � 9���� � *+� � �����!� � B����> ?��������$������������$ � 9��� � �! � ��� � ����� ! � ��$�$ � �� � �� ����� � � � ��� � 9��� �� �� � ����� �� ���7����������� � ��� � �� � 9���� � ���� � ����������� $���!���� � �����7�9������������������ ����������� � � �� � ��� � ��� � � �� � ���� ��� ����!� � �

. ���� � �>�?>�?> ?

* �!�. �����

�" 8 �$ � � � ��� ���� � �� � ������������� �7 � �����$ � �� ���!�9������� ��� ���� ����� ��� ���������!� � � � � � � ���� � ������ ��� ��

. ������%>? * �!�. �����

& ,����$ � �� � >�? � � � � � ��� � ��������$ � � ����� � � � �� �)$�����1�$��$ �� �� ������������� � ���������������> ?������$ � �� � � � � ���� � � ������������� ����������� �! ����

. ���� ��">�? � ���>�?

* �!�. �����

� 8 �$�� � � $������7 � �����$ � �������� � � � � � *+� � � ���7����� � �� � ��� � � ����� ���� ���� � � �� � �� � � ��� � �� ������� ����������+����� �*+���� � �����! � � �� ������������ � � ���� � � �� � ��� � ����� $���������

. �����'#>�? <���

� 6�� � �$ � � � ���� � � � ���7� . �����'#>�? <���

/�$ �0�#�

Page 53: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

�����$ � ��� ����� � � � ������������7���� 7�� ��������������� ������� ���� ���� ���� � �� � � ��� � �� � ������ � � ��������+����� �*+����������! ���� ��������� � �� � � ���� ���������

� ������$ � � � ���� � �����! ���� ���������� �� � � � � ������� � ��� ���� ���� ��� �������� ������� ������� �+���

. �����'#>�? * �!�. �����

8 �$ �� � � $������7 � �����$ � �����! � �� � ��� �� � � *+������$ � � � � � � ����� � �� � ������ � ������!������������������ �*+����� �

. �����"&>�? . �����

# 8 �$����� $��� � ������ � �� ���7 � ���� ���$ � ���� � �� �� ���� � � �� � � � �����! � �� ���� �� � �*+������$ � � � ��� ����� � �� � �� � �����! � � � ��������������� �*+����� �

. �����"&>? . �����

% <���$� !������������������� � ���� � �� � ���� ���$����� � � � �� � �� ���������� �������*+������� ��

. �����"�>�? . �����

� ��� ��$ � ��� � ������������� !������$���������!�9�����!���� ���������������� �+���

. �����" <���

��!�� 5� ������

&�����A��� ���������-

&��5; ����

"��A ! ��

���

����<;�� ��!

&;�!! � ��� ��

� 8 �$ � � � ������������ � �� � ������7������$����� $��� ���� ��� ������"������ �+���

( $����>�? * �!�. �����

� 8 �$ � �� � �9 � � �� � �������������� � � � � � ����7������$ � �� � ��! � *+� � � � �� ��������������

( $����>�? * �!�� �����

/�$ �0�#�

Page 54: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

� +���$ � �� � � ���$ � ����� �

( $��>�? . �����

��&�����&(������/���<;�� �����0

'��$��'�&�� ' &����'���� ��� ��

/�$ �0�#

Page 55: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

/�$ �0�##

� � � � � � � � � � 23����3��.�

� � � � � � � � � � �

931�������32��6��3��3�>��6�32��6�7�6���4�

����4�� �32�2������

1�8��������5����������

� � � � � � � � � � �

����2�����32��9�4�����3���

� � � � � � � � � � �

� � � � � � � � � � �

���������� ������������������ � � � �

� � � � � � � � � � �

����� ����������� O6+<)�5,�()4�.�(+6�P� �

� � �

�� ������� O5/)(+��64�+��()..�5(�8(+6�C�5,�()4�.�(+6�P� �

� � � � � � � � � � �

������������������������������������������������������������� ������������� �

!�����"���������" �#$%&'����� � ��%�(������#$%)*� � � �

� �

+�������� � ������� O<56�CP� '� O=)+(P�

,����������������������� � � � � � � � �

� � � � � � � � � � �

��������������� ���������������������������������������� �������������������������� ��������������������������������������������������� ����������������������� �������������������������� ��������������!���������������������������� ����������"#���������������������������$������������������������������� ���������� ��� ����������������������� ����%���������������&� ������� ������������� �����'������� �()�������������������'������������ ��������������������������������'�������'�����������'���������������

� � � � � � � � � � �

� � � � � � � ��

OQ2��R�()./5.6)��5�)SP��

� �

� � � � � � � � � � ��

Page 56: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

.�� ��� *+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

( ����&(������/���<;�� ����,0

&��&��� ����'��������'������$�����""�%��'�&�" ���������

���&��&���� ����'���� ��� ��

"��� �#�&���� ' &� ����'������

�� � �$$���#������������ ��������)�

>�? ,����� ������� ����� � ����$��� ��� ������� ���� ��/�������9����� �� ������� ������� ��!��� �� !������� � �� ���������� ��� ��7�� ������� ��!������������ ����������9��A

>�? ���� ����� � � �� � ���� ��! � � �� � ��� ��7 � ���� ����� � � ���� ��� ����� ������� ��������B���

> ? ��������� � � �� � ���� ��! � ����� � � �����$� � � � 9���� � $���� � �� ���������� ��������� �� ����� �����$���� �������� ������� �������� ��������$������ ������$ ����$����������� ������9����A

>�? �� ���� ��� ������ ���������� ������� ��$����������� �����B

>��? 9���� ��� : �� ������ ������ �������� �����!����� ��B���

>��? ��� � ���������� �7������� ������� : �� ������ ������ ��� � ���� � �� � �!����� �� � �� � ��� ��� � �� ��� � � � �� � ��������� ��

>�? ( ������� ��!������D ��������� ������ ������� ����� ��� �������������� ��������� �������������������� � ��$����� �������������� �����9������� ����� ��!������ ��

�� � �$$���#���������� �������"���#%����)�

>�? ,����� ������� ����� � ����$��� ��� ������� ���� ��/�������9����� �� ������������������� �!��� �� !������� � �� �������� ��� ��7��� ����� ��������� �!������������ ����������9��A

>�? ��� �! ���������������� �!������ ��A

>�? ������������������������ ����!� ;���� �B

>��? ��!�� �B

>���? ����� � ����7 � ����� �7 � ��� �� �7 � ���7 � : ��7 � ��������7 � ������� ��7�����������������$� ;���� �B

>��? �������!�� �B

>�? ����� � ������� � � M � �������$7 � ����$ � �� � ���������$������ �7������� $��� ��7����������$�������!�$������ �7��!� 9��� ��7������� ������������ ����� ����� �B�

/�$ �0�#%

Page 57: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&� .�� ���

>��? ����� ���

> ? � � �! ���������������� �!������ ��A

>�? � ��� �� � ��$ ������> � �������?B

>��? �� �!������ �!��������B

>���? �������� ���������������$������ �!��������B

>��? ��$�� �� �����������$������ �!B

>�? �� ����$����!� ;���� ��M����: �����7����7��� �������� ����!�� ��������� �� � ��������������� ������������ ��� ������� ���$B

>��? ������$����� �M�$ ��������� �!��� ������ �������$����� �������$�� 9�$������ �B

>���? ������������$����� ���$�����B

>����? ��� �B

>��? �� � �� $� �����������B

>�? � �������������B

>��? � ���������� �����$��������$�$ ����$������B

>���? $� ��$ �9�������� � M � � ������� � ;���� �7 � ���� � � ��������$������ �7�9 ���$�����7���������������� ��B

>����? ������� �9���������M� � �������������� �� ;���� �B

>���? ������� B

>��? �� � ��������� � �� � ���� � �����$ � M � � ������� � ���� � �����������7�� ���$ ����������� �!7������ �����7���� � ��7�����7� ���B

>���? ����$�B

>����? �����$������� ;���� �B

>�����?������������� �!������ ���� ����� ��� ����� ����� �! �������� �!���� ;���� �B

>���? �����$��!� B

>��? ������M� � �����������B

>���? ������ ;���� ��M�������� ������� � �� ��B

>����? � ���$ ���������� ���� D ��� � ��B

>�����?������$�M���� �7������ �7���$�� ����������� ����B

>����? ���� �B���

>���? ��� � �� ������ � M � ��9 ������$ ������ �! � �� � � ��������������B���

>�? � �! ���������������� �!������ ��A

>�? � ��� �� � ��$ ������>�� ��?B

/�$ �0�#�

Page 58: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

.�� ��� *+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

>��? ������$ � ���� � M � �� �� � ��� ��7 � $� � � �� � ������������� �!��������B

>���? � ���������� �����$��M������������ �� ;���� �7�9�� ����� � ������������� ��B

>��? $� ��$�9���������M�� ��!�����B

>�? $���$ ��M�$����� ����� ��� ��������������B

>��? $���M�$������� ����������� ��������� ������B

>���? �� ���������� ��������������$ �M��� ������$��� $� �B

>����? �����������������B

>��? �����$�M�������������� �!B

>�? ������M���� ������ � �����������B

>��? ������ ;���� ��M��� ������� �� ��B

>���? ���� �B

>����? ��� ��� �������M��� ��� $� ����� ��� ��B���

>���? 9�� �9���� � M � ������� � � �� � ��������� � �� � � ��� � �����$ 7������������7 � ��� !�� 7 � � ���� � � � �� � � $������ � ���9�� ��

"��� �#��$�����'�(��&�" ��������.��&��

�� #! ����������� !�����#����� �+��"$�

>�? � � ���� � �� � ������� � $���� � � � � � ������ � � � � �� � ��� ������ � ���� $����������� ���� �+�������� � �( $������������������� �� !�� �����$�������� ������������������$7���;����$�����������$��� ���������$��������� ����/�������� �������� � ��� ������������ �9������ �������������������/����

>�? �� �� �����������9� � ��� ������$�����>�?�A

>�? $������� �! �����9������� ���� ��9��������� ���$��������� �������$����� � ������� �B���

> ? �� � �� � ����� � ;��� � �� � �� � � �� ��$ � �� � �� � ��� �� � � ����7 � ����� ���� ���������/���7������ ���� ��

>�? �� �� �����������9� � ���������������� ������� ��!���������� ��� �������� �! �� � �� � ��� � �9�� � ����� � ���$�� � ��� ��� � �� � � � �� � �� � �9 �!0��������� ��$�! ���������� ��� ��

>? �� �� �����������9� � �������� �! ���������������� �!�����9 �!�� ��� �������� �! ����� ���� ��9��������� ���$��������� �������� � ������������ ��$�! ���������� ��� ��

>#? �� �� �����������9� � ��������� ������� ������� ��!����� � ��� ������������ �9������ � ���A

/�$ �0�#'

Page 59: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

*+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&� .�� ���

�)����

&�$$��& ��������"��"��%

+�� ��� ��= ���/ �� ��$ ��������

�!!�!!�����%��� "�������������&�!�

���M���� �

>%? �� �� �����������9� � ������ � �! ���������������� �!����� � ��� ������������ �9������ � ���A

�)����

������%����"��������$�&( ���%

+�� ��� ��= ���/ �� ��$ ��������

�!!�!!�����%��� "���������������!�

� �#

� �#

� �

# �

% �

� �

>�? �� �� �����������9� � ������ �! ���������������� �!����� � ��� ������������ �9������ � ���A

�)���+

� ���%����"��������$�&( ���%

+�� ��� ��= ���/ �� ��$ ��������

�!!�!!�����%��� "�������������&�!�

� ��

/�$ �0�#"

Page 60: VALUE ADDED TAX REGULATIONS, 2014€¦ · *+12) + ) ˚+3 ()421+˚ 56.7 & & 2+ ’ 3ˆ$ ˘ !˝ˆ ˘ˆ4ˆ ˜ !ˆ˛˚˝3ˆ5˛6ˆ !˜˛˘˚ˆ ˆ789!ˆ˜˝ ˛˘:*˛˚˝3ˆ ;

.�� ��� *+12)�+��)���+3�()421+��56.7��&�

� ��

� ��

��

# ��

% ��

� ��

' ��

" ��

>�? �� �� ��������� ������$���������7�9� � ���������$�������� � ��� ����� � ������ � � ��� � � ��� � � � ����$ � ���� � � ������ �7 � ������ � � �� � ���� ������������ �����9 ��9����� �� �������������� ��������������� �! ����������� ���� ������ ��� ������ � ��� ���

>'? �� ���������� ����!7 �9� � ���������$������� �� � �������� ���������� � ��� � � ��� � �� � �� � � ��� � � � ! �� � �� � �� 7 � �������� � �� � � �����������9� � � � � ���� � �� � � �� � ��� ��� � �� � �� � ��������� � � �� � �� ���� � �

>"? 8!�9�!���� ����� ������������������� �������/����A

>�? 9� � ������ �!�9�����;��� ������J�&&7&&&B

>��? 9� � ��� ������ �!��������� ������� ������! ���B

>���? 9� � ��� ������ �!����� ��� ���������� � ��������!�������! ���B

�� ����� ������ ������ �!��������� ������������ �9������ � ���A

���� J�&&7&&&

������������9�� �>�N������������ ����!��? >����7&&&?

*��� ������������$������ � �������� � J��'%7&&&

���J'%7&&&���� ���� �������������9�� ����� ����������J�7&&&�&&�I�

����7��3�������7�9�������������������������������������������

$ � !������!5��! 8;������' �����

/�$ �0�%&

21st November