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Auditora Interna una necesidad de control para las Organizaciones

Rafael Germosn, MBA, MCs, CPA, CRMCumbre de las Amricas 20121Cumbre de las Amricas 2012La profesin de Auditora InternaEs la Auditora Interna una profesin?

Definida el area de servicio a la sociedad?

Conocimientos y habilidades para brindar esos servicios.

Estndares o Normas para la ejecucin.

Cdigo de Etica.Cumbre de las Amricas 2012Marco Internacional Para la Prctica Profesional de la A.I: (MIPP)

INTERNATIONAL4Explicitan todos los comportamientos que se espera que sigan los Auditores Internos.

Describen todo el proceso de Auditora.

Cumbre de las Amricas 2012MIPP

ObligatorioNo obligatorio Fuertementerecomendado5Definicin Normas internacionalesCdigo de EticaGuas PrcticasConsejos para la PrcticaDeclaracin de posicinCumbre de las Amricas 2012Marco Internacional para la Prctica Profesional de Auditora InternaEntra en vigor a partir del 2003 y recibe profundos cambios en el 2009, contiene cuatro categoras de lineamientos:

Definicin y Cdigo de Etica y Las Normas. Con caracter obligatorio, ya que son consideradas esenciales para la prctica profesional de Auditora interna.

Consejos para la Prctica. Son Guas altamente recomendadas, no obligatorias. Tocan temas de enfoque, metodologa y consideraciones, sirven de ayuda para el entendimiento de las Normas y su aplicacin en un ambiente especfico.

3) Declaracin de Posicin (Position Papers) Ayudar a partes interesadas, incluso aqullos que no pertenecen a nuestra profesin, a comprender los problemas significativos relacionados con el gobierno corporativo, riesgo y control, y a establecer los roles y responsabilidad de la A.I.

4) Desarrollo y Ayudas Prcticas. Gua detallada para realizar las actividades de auditora interna. Incluye procesos y procedimientos detallados. Por ejemplo, herramientas y tcnicas, programas y enfoques paso a paso, incluidos ejemplos de informes.Cumbre de las Amricas 2012Cdigo de Etica Adoptado el 17 de junio del 2000, por el Comit Internacional de Etica, el Consejo de Directores del IIA.

Declaracin de principios y expectativas que rigen la conducta de las personas y las organizaciones en la tarea de llevar a cabo la auditora interna. Descripcin de requerimientos y expectativas mnimos respecto de la conducta.

El Cdigo contempla dos componentes fundamentales:

Principios. Que son relevantes para la profesin y prctica de la Auditora Interna

Reglas de Conducta. Que describen las normas de comportamiento que se espera sean observadas por los profesionales de la Auditora Interna. Cumbre de las Amricas 2012Cdigo de EticaPrincipiosIntegridad. La integridad de los Auditores Internos establece confianza y, consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio profesional.

Objetividad. Los Auditores Internos exhiben el ms alto nivel de objetividad profesional al reunir evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso ser examinado. Los Auditores Internos hacen una evaluacin equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas.

Confidencialidad. Los Auditores Internos respetan el valor y la propiedad de la informacin que reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a menos que exista una obligacin legal o profesional para hacerlo.

Competencia. Los Auditores Internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesario al desempear los servicios de Auditora Interna.Cumbre de las Amricas 2012Definicin de Auditora InternaAuditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultora, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de sus procesos de gestin de Riesgos, Control, y Gobierno Corporativo.

Cumbre de las Amricas 201210I. Definicin de Auditora InternaLa Auditoria Interna es una actividad Independiente y objetiva de aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin

Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gobierno, gestin de riesgos y control.Es una declaracin del propsito fundamental, la naturaleza y el alcance de la auditora interna.QUE SOMOSQUE HACEMOSCumbre de las Amricas 201210Independencia y ObjetividadLa independencia est relacionada a la posicin de Auditora Interna en la estructura organizativa

La Objetividad esta relacionada con la capacidad del auditor para emitir un juicio final imparcial y sin prejuicios.

Cumbre de las Amricas 2012Ayuda a la organizacin a cumplir sus objetivos La organizacin define sus objetivos y el xito depender de la certeza de dichos objetivos y su cumplimiento o logro.

Los objetivos estn reflejados en la Misn y la Visin de la organizacin.

La Misin expresa en trminos amplios que quiere lograr la organizacin hoy.

La Visin establece que espera la organizacin lograr en el futuro. Cumbre de las Amricas 2012 Ayuda a la organizacin a cumplir sus objetivosCOSO establece los siguientes niveles de objetivos: Estratgicos: Pretender crear valor para los accionistas mediante decisiones hechas por la administracin.(Ej. Incrementar la participacin en el mercado, adquirir otra empresa).

El trmino objetivo es usado para referirse a que la empresa desea o elige, y el trmino estrategia se refiere a como la administracin plantea lograr los objetivos organizacionales Operacionales: Relacionados con la eficiencia y efectividad operativa de la organizacin, incluyendo metas de rendimiento y beneficios, y seguridad de los recursos. De reportes: Orientados a la obtencin de reportes financieros y no financieros confiables de parte de los auditores internos y externos.

De cumplimiento: Relacionados con la adhesin al cumplimiento de las leyes y regulaciones, de - y para la empresa.

Cumbre de las Amricas 2012II. Normas para la Prctica Profesional de la Auditora InternaEstas normas tienen como propsito lo siguiente:

Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la Auditora Interna tal como debera ser.

Promover un marco para ejercer y fomentar las actividades de Auditora Interna de valor aadido.

Establecer las bases para evaluar el desempao de la Auditora Interna.

Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organizacinCumbre de las Amricas 2012Normas para la Prctica Profesional de la Auditora InternaLas Normas se clasifican en:

Normas sobre Atributos Qu Somos y qu debemos tener (ser)

Tratan sobre caractersticas de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de Auditora Interna.

Normas sobre Desempeo Qu Hacemos y qu acciones debemos tomar (Hacer)

Describen la naturaleza de las actividades de Auditora Interna y proveen criterios decalidad con los cuales puede evaluar la prctica de estos servicios.

Normas de Implantacin Cmo aplicarlas en un caso particular (Aplicar)Aplican las Normas sobre Atributos y sobre Desempeo a tipos especficos de trabajos (auditoras de cumplimiento, investigacin de fraudes, entre otras). Aseguramiento y ConsultoraCumbre de las Amricas 2012Normas para la Prctica Profesional de la Auditora InternaNormas sobre Atributos

1000 - Propsito, Autoridad y Responsabilidad.1100 - Independencia y Objetividad. 1200 - Aptitud y Debido Cuidado Profesional.1300 - Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora de la Calidad.

Normas sobre Desempeo

2000 - Administracin de la Actividad de Auditora Interna.2100 - Naturaleza del Trabajo.2200 - Planificacin del Trabajo.2300 - Desempeo del Trabajo.2400 - Comunicacin de los Resultados.2500 - Supervisin del Progreso.2600 Aceptacin de los riesgos por la Direccin

Cumbre de las Amricas 2012COMISION TREAWAY

COMIT COSO

Cumbre de las Amricas 201217DEFINICION DE CONTROL INTERNOEl control interno es un proceso, efectuado por el Consejo Directivo de una compaa, la administracin y dems personal, diseado para proporcionar seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las siguientes categoras:

Eficiencia y eficacia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Salvaguardar los activos Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables

Cumbre de las Amricas 201218Componentes de COSO

Cumbre de las Amricas 2012GESTION DE RIESGOS (COSO-ERM)Qu es Gestin de Riesgos?

Es un proceso efectuado por el Consejo de Administracin de una entidad, su direccin y todo el personal, aplicable a la definicin estratgica de toda la empresa y diseado para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la organizacin, gestionar sus riesgos dentro del riesgo aceptado y proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de sus objetivos.

Cumbre de las Amricas 2012

COSOCOSO ERMObjectivesBusinessUnitsCOSO y COSO ERMCumbre de las Amricas 2012Cambiar la mentalidad del enfoque basado en control al enfoque en riesgosEL GRAN RETO Y GARANTIA DEL EXITOCumbre de las Amricas 2012Fundamento para todos los dems componentes de ERM.

Influye en estrategia y objetivos, actividades de negocio, riesgos identificados, evaluacin de riesgos y acciones sobre stos.

Influye en el diseo de actividades de control, sistemas de informacin y comunicacin, y supervisin de actividades.

Incluye valores ticos, competencia, desarrollo del personal, estilo de operacin, asignacin de autoridad y responsabilidad, y estructura organizacional.

Aqu es donde las metas establecidas por la Direccin, la filosofa, apetito y cultura de riesgo tambin emanados de la Direccin, integra a ERM con todas las actividades relacionadas.1. Ambiente InternoCumbre de las Amricas 2012Qu se requiere?Consciencia y Competencia

SiSiNoConscienteCompetente CCSabe que sabe C ISabe que no sabe I INo sabe que no sabe I CNo sabe que sabeCumbre de las Amricas 2012Cultura y subcultura de riesgo

tica de trabajo

Profundamente arraigada e influye en la dinmica organizacional

Importancia de un Consejo Directivo activo y conocedor Independencia Respeto Externos Experiencia Involucramiento Escrutinio de Actividades Acciones apropiadas

ERM es slo tan bueno como la integridad de la administracin y del consejo directivo. Dificultad en equilibrar valores e intereses de todos los accionistas.

Ambiente InternoCumbre de las Amricas 2012Importancia de polticas y procedimientos Qu sucede realmente, cules reglas se obedecen y cules se ignoran

Tentaciones o expectativas para entrar en comportamiento fraudulento Excesivo nfasis en resultados, especialmente en el corto plazo Ventas y utilidades a cualquier costo Tcticas de ventas de alta presin Negociaciones inhumanas Ofertas de retribuciones y sobornos Planes de bonos con rendimientos significativos basados en resultadosAmbiente InternoCumbre de las Amricas 2012 Importancia de un cdigo de conducta Distribudo a todos los empleados? Contratistas/Consultores? Lo entienden? Lo observan?

Sanciones por no cumplimiento u omisiones al reportar

Mecanismo para reportar violaciones al cdigoAmbiente InternoCumbre de las Amricas 2012Debera inclur los altos estndares esperados cuando se trata con clientes, proveedores, accionistas, el pblico y otros participantes en el negocio.

Puede inclur: Conflictos de intereses Regalos Contribuciones y actividades polticas Uso de consultores y agentes Uso de inmuebles propiedad de la compaa Entretenimientos Reportes de viajes y gastos

Ambiente InternoCumbre de las Amricas 2012Deben existir objetivos antes que la administracin pueda identificar eventos que potencialmente afecten su logro.

Tipos: Estratgicos: relacionados con metas de alto nivel. Respaldan la misin. Operacionales: relacionados con el uso efectivo y eficaz de recursos Reportes: confiabilidad en el mecanismo de reportes Cumplimiento: relacionado con leyes y reglamentos aplicables

Establecer objetivos no garantiza el xito contra la competencia.

El xito organizacional no se puede asegurar, aunque exista un buen desempeo

2. Establecimiento de ObjetivosCumbre de las Amricas 20123. Identificacin de Eventos Eventos: Hechos o acciones que potencialmente pudieran ocurrir. Riesgo: es la posibilidad de que ocurrir un evento y afectar adversamente el logro de objetivos.

Si el efecto es positivo representar una oportunidad para la empresa y podra ser aprovechada efectivamente. Existe tambin el riesgo que no se aproveche la ventaja de una oportunidad.

Ninguna entidad opera en un ambiente libre de riesgos.

Cumbre de las Amricas 2012Por favor tome 1 minuto y escriba tres (3) riesgos a los cuales est expuesta su organizacin no importa el rea, proceso, o activoCumbre de las Amricas 2012Errores comunes en la definicin de un RiesgoConfundir controles con Riesgos.Definir un riesgo no medible.No disponer de datos, ni posibilidad de obtenerlosEnfocarse solo en riesgos operativos o de bienes.Pensar que los riesgos son estticos.No reconocer que estn presente en toda la organizacin y fuera de ella.

Cumbre de las Amricas 2012Beneficios de la Matrz de RiesgoFundamental para la identificacin de los riesgos del rea a auditar. Determina los controles adecuados para eliminar o mitigar los riesgos identificados.

Plantear claramente la probabilidad de ocurrencia de los eventos y su posible impacto.

Identifica los indicadores de la ocurrencia de dichos eventos. Despierta la creatividad del auditor.

Sirve de base para la preparacin de los programas de auditora. Cumbre de las Amricas 2012Estructura de una Matriz de RiesgosRelacin de los riesgos. (clasificados por procesos o subprocesos)

Ponderacin de la probabilidad.

Ponderacin del Impacto.

Indicador (si ocurriese).

Efectos (consecuencias).

Control (es) para eliminarlo o mitigarlo.Cumbre de las Amricas 2012Modelo de Matriz de RiesgosRiesgosProbabilidadImpactoIndicadorEfectosControlesCumbre de las Amricas 2012Cmo afectan los riesgos el logro de objetivos? Probabilidad: Posibilidad de que ocurrir un evento Impacto: efecto si ste ocurre Equilibrio entre tcnicas cuantitativas y cualitativas

Utilizar la misma unidad de medida para objetivos y el impacto potencial de un riesgo.

Evaluar cmo se correlacionan los eventos, su secuencia, combinaciones, interacciones para determinar probabilidades o impactos

Recordar el considerar los riesgos a largo plazo.

4. Evaluacin de RiesgosCumbre de las Amricas 20125. ACTIVIDADES DE CONTROLSon aquellas que realiza la gerencia y todo el personal de la organizacin para cumplir con las actividades asignadas.

Se encuentran documentadas en las polticas, sistemas y procedimientos. Incluyen actividades preventivas, detectivas y correctivas.Factores:1. Aprobaciones y autorizaciones 7. Anlisis y reg. informacin2. Reconciliaciones 8. Verificaciones3. Segregacin de funciones 9. Revisin desempeo Op.4. Salvaguarda de activos 10. Seguridad fsica5. Indicadores de desempeo 11. Revision de informes 6. Fianzas y seguros 12. Controles de PEDCumbre de las Amricas 20126. INFORMACION Y COMUNICACIONLos sistemas producen reportes con informacin operacional, financiera, y de cumplimiento la cual hace posible conducir y controlar la organizacin.

FACTORES:

Comunicacin formal de objetivos, metas, polticas, funciones, responsabilidades y autoridad. (Manuales, Instructivos, Directrices, Boletines, etc.)

2. Comunicacin informal de asuntos importantes (doble va, horizontal y vertical)

3. Canales de comunicacin abiertos ( externos e internos) reflejen la imagen corporativa y el clima interno.

Cumbre de las Amricas 20127. SUPERVISION Y MONITOREOProceso diseado para verificar la vigencia, calidad y efectividad del sistema de control interno de la entidad.

Supervisiones independientes (Auditores internos y organismos reguladores)

Autoevaluaciones (Revisiones de la gerencia)

Supervisin de la ejecucin de operaciones.

Monitoreo (On going Post operativo)Cumbre de las Amricas 2012Conclusiones

Las organizaciones hoy pretender crear valor y la auditora interna para ser exitosa debe contribuir a la creacin de ese valor

La incertidumbre es la nica realidad permanente y continuamente cambiante en las organizaciones, el auditor exitoso debe contribuir a minimizar esa incertidumbre.

Las oportunidades son reales slo hay que descubrirlas, el auditor que promueve el xito de su organizacin debe contribuir a aprovecharlas.

El auditor contribuye con el xito de su organizacin es feliz, luchemos por ser felices.Cumbre de las Amricas 2012