– S U O M E N E K O N O M I L I I T T O –

– F INLANDS EKONOMFÖRBUND –

Uusi koulutusvähennys - hyvä

sijoitus!

Sisältö

Koulutusvähennyksen tai koulutuskorvauksen edellytyksenä oleva

koulutussuunnitelma

Mitä koulutussuunnitelman tulee sisältää

Koulutusvähennyksen ja koulutuskorvauksen ABC:

Minkälainen koulutus oikeuttaa koulutusvähennykseen tai -korvaukseen

Laskeminen ja suuruus

Kahden vuoden seuranta-aika

2

Lakipaketti

Suunnitelmallinen koulutus

Laki taloudellisesti tuetun ammatillisen osaamisen kehittämisestä > yleinen

soveltamisala

Laki yhteistoiminnasta yrityksissä > +20 työntekijän yrityksissä

Yhteistoiminnasta valtion virastoissa ja laitoksissa

Työnantajan ja henkilöstön välisestä yhteistoiminnasta kunnissa

Taloudellinen kannuste

Laki elinkeinotulon verottamisesta > koulutusvähennys

Laki koulutuksen korvaamisesta > koulutuskorvaus

HE 95/2013 ja HE 99/2013, lait astuneet voimaan 1.1.2014.

3

Aiemmat velvoitteet kouluttaa työntekijää

Työnantajan velvollisuutena huolehtia työntekijän koulutuksesta ja

työhön perehdyttämisestä

Myös yrityksen toimintaa, tehtäviä tai työmenetelmiä muutettaessa

Lomautus ja irtisanomistilanteisiin liittyvään

uudelleensijoitusvelvoitteeseen sisältyy velvollisuus tarjota

tarkoituksenmukaista koulutusta

Yhteistoimintalain mukainen henkilöstösuunnitelma ja

koulutustavoitteet

Palkansaajista 57 % osallistui koulutukseen (4,8 pv) vuoden 2012 aikana

Ylemmät toimihenkilöt 70 % (6,1 pv), toimihenkilöt 64 % (4,2 pv) ja työntekijät 35 %

(3,6 pv)

4

Neuvottelut kolmikannassa

Työmarkkinajärjestöjen keskustelut käynnistetty syksyn 2011

raamisopimuksen yhteydessä

Kolmikantainen laisäädäntövalmistelu 12/2011- 10/2012 > ei tulosta

Osaamisen kehittämisen toimintamalli 3/2013

Tarkoituksena edistää työntekijöiden ammatillista osaamisen kehittämistä

tarjoamalla työntekijöille suunnitelmallista koulutusta

Ammatillisen osaamisen ylläpitämiseksi ja kehittämiseksi vastaamaan työn asettamia

vaatimuksia ja ennakoitavia muuttuvia osaamistarpeita

Voidaan varautua erilaisiin muutostilanteisiin sekä parantaa työntekijöiden edellytyksiä

pysyä työelämässä

Lähtökohtana työnantajan tuotanto- ja palvelutoiminnan tarpeet

Työntekijän pitkän aikavälin työllistymismahdollisuudet työnantajan palveluksessa

Osaamisen kehittämisen kohteena olevan henkilöpiirin laajentaminen

5

Koulutussuunnitelman sisältö todettu

Koulutussuunnitelman sisältö määritelty:

Alle 20 työntekijän yritykset > Laki taloudellisesti tuetun ammatillisen

osaamisen kehittämisestä

+20 työntekijän yrityksissä > Yhteistoimintalain henkilöstö- ja

koulutussuunnitelma

Koulutussuunnitelman laatiminen on koulutusvähennyksen ja

koulutuskorvauksen edellytys

Alle 20 tt:n yrityksissä koulutussuunnitelman laatiminen vapaaehtoista, mutta

edellytys taloudellisen kannusteen tai verokannusteen saamiseksi.

+20 työntekijän yrityksissä on vuosittain käsiteltävä yhteistoimintamenettelyssä

henkilöstö- ja koulutussuunnitelma

6

Taloudellisesti tuetun ammatillisen osaamisen

kehittämisen soveltamisala

Soveltamisalan piirissä

Yksityinen ja julkinen työnantaja

Työsopimussuhteiset ja julkisoikeudelliset palvelussuhteet

Osa-aikaiset ja määräaikaiset

Ei koske

Suomen Pankin, Kelan, eduskunnan kanslian ja valtiontalouden tarkastusviraston

virkamiehiä ym.

Kotityönantajia ja heidän palveluksessa olevia

Harjoittelijoita tai työkokeilussa olevia jotka eivät ole työsuhteessa

Koulutussuunnitelman sisältö määritelty

7

Koulutussuunnitelman sisältö

Arvioitava ammatillisen osaamisen vaatimuksia, muutoksia ja

muutosten syitä

Arvion perusteella laaditaan koko henkilöstön kattava

koulutussuunnitelma

Voidaan toteuttaa henkilöstöryhmittäin tai muulla tarkoituksenmukaisella tavalla

Suunnitelman lähtökohtana työnantajan palvelu- ja liiketoiminnan tarpeet

Todettava yleiset periaatteet jolla ylläpidetään työkyvyttömyysuhan

alaisten ja ikääntyvien työkykyä sekä työttömyysuhan alaisten

työmarkkinakelpoisuutta

Todettava miten toteutetaan ja seurataan toteutumista

8

Työnantajan velvollisuus keskustella ammatillisen

osaamisen kehittämisestä

Jos työnantaja ei ole laatinut koulutussuunnitelmaa niin työnantajalla

on velvollisuus keskustella työntekijän ammatillisen osaamisen

kehittämisestä

Työntekijän pyynnöstä

Työntekijällä oikeus ottaa luottamusmies tai muu henkilöstön edustaja mukaan

keskusteluun

9

Yhteistoimintalain mukainen henkilöstö- ja

koulutussuunnitelma

Yhteistoimintalaki velvoittaa yli 20 työntekijää säännöllisesti

työllistävät yritykset käsittelemään vuosittain henkilöstö- ja

koulutussuunnitelman yhteistoimintamenettelyssä

Suunnitelmassa on huomioitava ennakoitavat yritystoiminnan

muutokset, joilla merkitystä henkilöstön rakenteeseen, määrään ja

osaamiseen

1. Henkilöstömäärä ja rakenne mukaan lukien määräaikaisten

työsopimusten määrä ja arvio kehityksestä

2. Periaatteet erilaisten työsuhdemuotojen käytöstä

3. Yleiset periaatteet joilla pyritään ylläpitämään työkyvyttömyysuhan

alaisten ja ikääntyvien työkykyä sekä työttömyysuhan alaisten

työntekijöiden työmarkkinakelpoisuutta

10

Yhteistoimintalain mukainen henkilöstö- ja

koulutussuunnitelma

4. Arvio koko henkilöstön ammatillisen osaamisen vaatimusten muutoksista ja

syistä sekä tähän arvioon perustuva vuosittainen suunnitelma

henkilöstöryhmittäin tai muuten tarkoituksenmukaisesti ryhmiteltynä

5. Suunnitelmien toteuttaminen ja seurantamenettely

Huomiota tulee kiinnittää

1. Ikääntyvien työntekijöiden erityistarpeisiin

2. Keinoihin ja mahdollisuuksiin tasapainottaa työtä ja perhe-elämä

3. Osatyökykyisten työllistämisen periaatteisiin

4. Joustaviin työaikajärjestelyihin

11

Neuvotteluvelvoitteen sisältö

Henkilöstö- ja koulutussuunnitelma on käsiteltävä vuosittain yt-

menettelyssä henkilöstöryhmien edustajien kanssa

Yhteistoiminnan henki ja yksimielisyyden tavoite

Työnantajalta aloite hyvissä ajoin ja samalla ilmoitus ajasta ja

paikasta

Henkilöstöryhmillä oltava riittävästi aikaa valmistautua neuvotteluun

Työnantajan annettava käytettävissään olevat tarpeelliset tiedot

Myös henkilöstöryhmän edustajalla aloiteoikeus

Työnantajan perusteltava mahdollista kieltäytymistä

Pyydettäessä selvitettävä miten jatkossa on tarkoitus ylläpitää

pidempään koulutusta vaille jääneiden ammatillisesta kehittämisestä

12

Neuvotteluvelvoitteen sisältö

Vähentämisneuvottelujen yhteydessä tehtävä tarvittavat

muutokset henkilöstö- ja koulutussuunnitelmaan

Pöytäkirjaaminen pyynnöstä

Merkitään kokousajankohdat, osallistuneet henkilöt, neuvottelujen

tulokset tai eriävät kannat

Kaikki osallistuneet allekirjoittavat tai sovitaan pöytäkirjan

tarkastajista

Tiedottaminen

Jos yrityksessä 20-29 työntekijää voidaan sopia asioiden

käsittelystä henkilöstön yhteisessä tilaisuudessa

Yhteistoiminta-asiamies valvoo lain noudattamista

Uhkasakkomenettely

13

Millainen koulutus?

Yksittäiset koulutuspäätökset tehdään koulutussuunnitelman perusteella

Koulutussuunnitelman ja toteuttamisen lähtökohtana työnantajan palvelu- ja

liiketoiminnan tarpeet

Ei aikaansaa velvollisuutta kouluttaa jokaista työntekijää

Koulutusta ammatillisen osaamisen ylläpitämiseksi ja kehittämiseksi

Nykyisissä tai uusissa tehtävissä

Tuotanto- tai palvelurakenteen muutoksiin liittyvää

Työyhteisön omaa tai ulkopuolisen koulutusorganisaation tuottamaa

Esimerkiksi lisä-, täydennys-, oppisopimuskoulutusta tai kielikoulutusta

Ei tavanomaista perehdytystä tai työhön opastusta

14

Millainen koulutus?

Koulutuspäiviä enintään 3 kpl / työntekijä

Koulutuksen perustuttava suunnitelmaan jotta oikeus kannusteeseen

Palkalliselta koulutukseen osallistumisajalta

Ei jos työntekijän palkkakustannuksiin myönnetty palkkatukea

Työntekijän osallistuttava tosiasiallisesti koulutustilaisuuteen

Koulutuksen yhdenjaksoinen vähimmäiskesto 1 tunti

Vähintään tunnin mittaiset jaksot lasketaan yhteen > koulutuspäivä 6 h

Lasketaan työntekijäkohtaisesti vain täydet (6 h) päivät huomioiden

15

Koulutusvähennys, laskennallinen lisävähennys

elinkeinotoiminnan tulosta

Työnantajan työttömyysvakuutusmaksun perusteena oleva

verovuoden palkkasumma jaetaan keskimääräisellä

työntekijämäärällä = keskimääräinen vuosipalkka

Keskimääräinen vuosipalkka jaetaan 200:lla (jakajassa huomioitu

sivukulut +25%) = keskimääräinen päiväpalkka

Vähennys lasketaan kertomalla keskimääräinen päiväpalkka

työpaikan vähennykseen oikeuttavien koulutuspäivien yhteismäärällä

ja saatu tulo jaetaan kahdella

16

Koulutusvähennys, laskennallinen lisävähennys

elinkeinotoiminnan tulosta

Jos tilikausi pidempi esim. 15 kk niin suhteutetaan luku 200

tilikauden pituuteen 200/12*15

Palkkana pidetään työsuhteen perusteella saatua palkkaa,

tulospalkkiota tai muuta vastiketta joka on saatu korvauksena työstä

(ei optioita tai työsuhdeluotosta saatavaa korkoetuutta)

Laadittava kirjallinen työntekijäkohtainen selvitys vähennyksen

edellytysten täyttymisestä

Verottajan tulkinta vähennyksen edellytysten täyttymisestä

Koulutusvähennys ei aikaansaa muutoksia jo aiemmin vallinneeseen työnantajan

mahdollisuuteen vähentää työntekijöiden koulutuskustannuksia verotuksessaan

17

Laskennallinen koulutuskorvaus

Koskee työnantajia joihin ei sovelleta elinkeinoverolakia

Valtio, kunnat, kirkko ja kolmas sektori

Koulutuskorvauksen suorittaa työttömyysvakuutusrahasto

Valtion virastoille suorittajana valtionvarainministeriö

Koulutuskorvaus toimeenpannaan työttömyysvakuutusmaksun

suorittamisen yhteydessä

18

Laskennallinen koulutuskorvaus

Työnantajan työttömyysvakuutusmaksun perusteena oleva

verovuoden palkkasumma jaetaan keskimääräisellä

työntekijämäärällä = keskimääräinen vuosipalkka

Keskimääräinen vuosipalkka jaetaan 200:lla (jakajassa huomioitu

sivukulut +25%) = keskimääräinen päiväpalkka

Koulutuskorvaus saadaan kertomalla keskimääräinen päiväpalkka

korvaukseen oikeuttavien koulutuspäivien yhteismäärällä josta

korvauksen määrä on 10 %:a

Seuranta ja toimeenpano

Lait ovat astuneet voimaan 1.1.2014

Henkilöstö- ja koulutussuunnitelma tulisi saattaa vastaamaan uutta

lakia vuoden 2014 aikana

Mahdollisuus ennakoida

Tarkoituksen toteutumisen seuranta 2015 lopussa kolmikantaisesti,

jolloin arvioidaan mahdolliset kehitystarpeet

Koulutusmäärät, kohdentuminen ja verokohtelu jne.

20

Työntekijän verotus

Työntekijälle ei synny verotettavaa etuutta kun työnantaja kustantaa

koulutusta joka ylläpitää tai kehittää ammattitaitoa ja

toimeenpannaan työnantajan tarpeista.

”Tämän lain mukainen koulutus tapahtuu siten lähtökohtaisesti

työnantajan intressissä eikä tällaisesta koulutuksesta yleensä

muodostu työntekijälle verotettavaa etuutta” (HE 95/2013)

Verohallinto uudistanut ohjetta työntekijän koulutuskustannusten

verotuksesta www.vero.fi > Etusivu > Syventävät vero-ohjeet >

Verohallinnon ohjeet > 2013 >Työnantajan kustantaman koulutuksen

verotus

21

– S U O M E N E K O N O M I L I I T T O –

– F INLANDS EKONOMFÖRBUND –

Kiitos!

22