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Capítulo 5
Balanço Patrimonial - Grupo de Contas
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Balanço Patrimonial – Grupo de Contas
Objetivo do capítulo Apresentar os principais aspectos pertinentes ao Balanço Patrimonial:– Conceito, Importância, Apresentação e
Forma– Critérios de Classificação dos elementos
patrimoniais
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Introdução
Conta: Identificação de um elemento patrimonial (bens,direitos, obrigações ou patrimônio líquido), ou de um elemento que provoca alteração no patrimônio líquido (receitas e despesas), na qual se registram operações de mesma natureza ou espécie.
Contas patrimoniais.
Contas de resultado
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Introdução
As contas, quando apresentadas sem ordem, sem padronização, ou ainda, agrupadas com elementos de natureza muito distinta dificultam comparações, interpretações e análise.
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Introdução
Ativo de uma Loja de Animais:
Continuação...
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Introdução
O fato de separar em Ativo e Passivo já é uma distinção que ajuda a compreender a situação da entidade.
Classificações mais detalhadas, aumentam a facilidade de “leitura” da Demonstração.
Continuação...
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Introdução
Não faz sentido agrupar:
Caixa com VeículosEstoques com ImóveisDepósitos Bancários com EquipamentosImpostos a Pagar e Empréstimos (LP)
Continuação...
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Introdução
Os elementos do BP serão classificados de acordo com a natureza do bem, direito ou obrigação que cada conta representa.
Natureza de Venda Natureza Permanente
Continuação...
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Prazo
Liquidez
Critérios de ClassificaçãoSão dois os critérios de classificação dos itens do Balanço:
Define a ordem em que os itens do Balanço serão dispostos.
Define o grupo em que cada item do Balanço será classificados.
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PrazoLiquidez
Critérios de Classificação
Itens do Ativo serão classificados
em ordemdecrescente do grau de
Liquidez.
Itens do Passivoserão classificados
em ordemdecrescente do grau de
Exigibilidade
Tanto itens dos Ativos como de
Passivos e PLserão Agrupados
em função dos seus prazos
de Realização, ou seja,Realizados no
Curto ou Longo Prazo
Liquidez e Exigibilidade assumem o mesmo significado de Realização,ou seja, a capacidade dos itens de se transformarem em Dinheiro.
Continuação...
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As contas do Ativo devem ser apresentadas em ordem decrescente de liquidez:
LiquidezMaior
Menor
Critérios de Classificação(Liquidez)
• Disponível +• Duplicatas a Receber• Estoque _Liquidez
Continuação...
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As contas do Passivo devem ser apresentadas em ordem decrescente de exigibilidade:
ExigibilidadeMaior
Menor
Critérios de Classificação(Exigibilidade)
• Fornecedores +• Salários a Pagar• Empréstimos – LP_
Exigibilidade
Continuação...
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Vamos discutir a questão daclassificação dositens no BP em função do prazo.
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ExigibilidadeMaior
Menor
Critérios de Classificação(Prazo)
Para classificar os itens do balanço em grupos separamos de acordo com o prazo de Realização destes itens, se no curto ou no longo prazo.
Continuação...
Antes precisamos apresentar os conceitos de Período (ou Ciclo) Contábil e Ciclo Operacional.
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Período Contábil
Também chamado de Exercício Social.
O Período Contábil compreende o período
de:
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Período Contábil
O Período Contábil (Exercício Social) é um prazo definido em função da necessidade de se apurar os resultados dos negócios......portanto, é uma convenção a definição do período contábil de 1 ano......se assim não fosse, a entidade só saberia seus resultados quando fechasse as portas.
Continuação...
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Ciclo OperacionalÉ o período de tempo necessário para
converter caixa (dinheiro) em produtos e
depois converter produtos em caixa.
caixa estoque Títulos areceber caixa
compra venda recebimento
Ciclo Operacional
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Ciclo Operacional
O Ciclo Operacional do comércio é bastante distinto do ciclo de um empreendimento imobiliário ou da produção de um comercial de TV.Portanto, o Ciclo Operacional pode assumir prazo igual, superior ou inferior ao Exercício Social.
Continuação...
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Definição de Curto e Longo Prazos
A definição de Curto e Longo Prazos
dependerá da Exercício Social e do Ciclo
Operacional dos dois o MAIOR.
TOMA-SE O MAIOR DOS PRAZOS ENTRE O CICLOOPERACIONAL E O EXERCÍCIO SOCIAL PARADEFINIR SE UM ITEM SERÁ CLASSIFICADO NO
CURTO OU NO LONGO PRAZO
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Definição de Curto e Longo Prazos
A definição de Curto e Longo Prazos,
portanto, é uma função de duas variáveis:
1ª Variável – Exercício Social
2ª Variável – Ciclo Operacional
Continuação...
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Definição de Curto e Longo Prazos Continuação...
ExercícioSocial
Ciclo Operacional
ExercícioSocial
Ciclo Operacional
ExercícioSocial
Ciclo Operacional
Situações ConclusãoCurto Prazo será o valor com prazo inferior ao Ex.S ou C.OLongo Prazo será o valor com prazo superior ao E.S ou C.O
Curto Prazo será o valor com prazo inferior ao Ex.SLongo Prazo será o valor com prazo superior ao Ex.S
Curto Prazo será o valor com prazo inferior ao C.OLongo Prazo será o valor com prazo superior ao C.O
=
>
<
Sempre será1 ano
Pode Variar
Observe que a definição de Longo e Curto Prazosfoi em função do MAIOR PRAZO entre
o C.O e Ex.S
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Definição de Curto e Longo Prazos (EXEMPLO)
Continuação...
ExercícioSocial
Ciclo Operacional
12 meses 12 meses
12 meses 6 meses
SituaçõesConclusão
Curto Prazo tudo o que estiver com prazo inferior a 12 mesesLongo Prazo tudo o que estiver com prazo superior a 12 meses
Curto Prazo tudo o que estiver com prazo inferior a 12 mesesLongo Prazo tudo o que estiver com prazo superior a 12 meses
=
<
12 meses 16 meses Curto Prazo tudo o que estiver com prazo inferior a 16 mesesLongo Prazo tudo o que estiver com prazo superior a 16 meses<
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ExigibilidadeMaior
Menor
Grupamentos do Balanço em Função do Prazo
Circulante (AC)
Realizável a Longo Prazo (RLP)
InvestimentosImobilizadoIntangível
Passivo Circulante (PC)
Exigível a Longo Prazo (ELP)
Patrimônio Líquido (PL)Capital SocialReservas de Lucros
ATIVO PASSIVO E PLCirculante
Não-Circulante
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Equação Contábil (Expandida)
ATIVO = PASSIVO + PLAC + RLP + IN + IM +
INT
PC + ELP PL
Então,
AC + RLP +IN + IM + INT = PC + ELP + PL
= +
Você pode expandi-la mais?
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Os itens circulantes (AC e PC) são de curto prazo, a realização será no curso do período seguinte à data do fechamento do Balanço.
Grupamentos do Balanço em Função do Prazo Continuação...
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Ativo Circulante
Bens e direitos a serem recebidos no período seguinte
Passivo Circulante
Dívidas e obrigações a serem pagas no período seguinte
Os itens circulantes serão realizados (transformados em dinheiro) no curso período seguinte.
Grupamentos do Balanço em Função do Prazo Continuação...
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27Uso permitido, desde que citada a fonte Copyright 2004 © Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
E os itens não-circulantes (RLP, IN, IM, INT, ELP e PL) são de longo prazo, a realização será após o período seguinte à data do fechamento do Balanço.
Para o PL, IN, IM e INT os valores serão de difícil realização.
Grupamentos do Balanço em Função do Prazo
Continuação...
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28Uso permitido, desde que citada a fonte Copyright 2004 © Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Realizável a Longo Prazo
Bens e direitos a serem realizados após o período seguinte
Investimentos Imobilizado Intangível
Exigível a Longo Prazo
Dívidas e obrigações a vencer após o período seguinte
Patrimônio Líquido
Os itens não circulantes serão realizados após o período seguinte.
Grupamentos do Balanço em Função do Prazo Continuação...
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29Uso permitido, desde que citada a fonte Copyright 2004 © Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Ativo Circulante
Refere-se ao período corrente e ao período seguinte.
Disponível: Caixa, Bancos e Aplicações de Liquidez ImediataRealizável: Estoques, Duplicatas a Receber, Títulos a Receber, etc.Aplicações em despesas do período seguinte: Despesas Pagas
Antecipadamente, Despesas de Seguros a Apropriar, etc.
Este grupo também pode ser interpretado(ou chamado) comoCapital de Giro – seus itens estão em constante renovação.
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30Uso permitido, desde que citada a fonte Copyright 2004 © Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Ativo Realizável a Longo Prazo
Bancos contas vinculadas; contas a receber; títulos a receber; créditos de acionistas, diretores, coligadas e controladas (transações não-operacionais); adiantamento a terceiros, entre outras contas
Bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o
exercício seguinte.
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Ativo FixoÉ composto por itens que dificilmente se transformarão em dinheiro e são utilizados como meios de produção ou meios para se obter renda para a empresa.
Investimentos: Compra de ações de outras empresas, obras de arte, prédio para locação, terrenos para futura expansão.Imobilizado: Máquinas, equipamentos, prédios (em uso), ferramentas, móveis e utensílios, instalações e veículos.Intangível: marcas e patentes, fundo de comércio, software.
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32Uso permitido, desde que citada a fonte Copyright 2004 © Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
PassivoPassivo Circulante
Obrigações a vencer no período seguinte.Fornecedores, Salários e Encargos a Pagar, Empréstimos, Impostos a Recolher, entre outras.
Exigível a Longo Prazo Obrigações após o período seguinte.Financiamentos, Encargos Financeiros a Pagar, entre outras.
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33Uso permitido, desde que citada a fonte Copyright 2004 © Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Patrimônio Líquido
As contas agrupadas no Patrimônio Líquido Representam:
– Investimentos dos proprietários na sociedade– Reservas cuja origem seja o lucro
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34Uso permitido, desde que citada a fonte Copyright 2004 © Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Patrimônio Líquido
O Patrimônio Líquido subdivide-se em:
1)Capital Social 2)Reservas de lucros
Continuação...
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35Uso permitido, desde que citada a fonte Copyright 2004 © Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Principais Deduções do Ativo e do PL
Deduções do Ativo CirculanteNa conta “Duplicatas a Receber” duas retificações podem ser feitas:
1. Provisão para devedores duvidosos e 2. Duplicatas Descontadas
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36Uso permitido, desde que citada a fonte Copyright 2004 © Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Principais Deduções do Ativo e do PL
Provisão para Devedores Duvidososcorresponde à parcela de duplicatas que corre o risco de não quitação, ou seja, é estimativa de não recebimento (“calote”).
Continuação...
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37Uso permitido, desde que citada a fonte Copyright 2004 © Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Principais Deduções do Ativo e do PL
Duplicatas Descontadassão adiantadas por instituições financeiras mediante o pagamento de juros. Também poderão ser contabilizadas no passivo exigível.
Continuação...
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38Uso permitido, desde que citada a fonte Copyright 2004 © Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Principais Deduções do Ativo e do PL
Dedução do Ativo Imobilizado No imobilizado, os bens geralmente perdem seu valor em conseqüência de desgaste, obsolescência e outros fatores. Para ajustar o valor do bem, sem alterar o registro original, recorre-se à Depreciação Acumulada.
Continuação...
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39Uso permitido, desde que citada a fonte Copyright 2004 © Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Principais Deduções do Ativo e do PL
Dedução do Patrimônio Líquido
O PL pode ser reduzido quando há prejuízo no exercício.
Continuação...