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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS JUR Y SOC. CONTABILIDAD I (PLAN 2003)

TRABAJO PRÁCTICO N°: 3/2.015

Tema: PATRIMONIO- ELEMENTOS - ECUACIÓN PATRIMONIAL ALGEBRA PATRIMONIAL

Objetivos: Que el alumno logre: 1. Adquirir habilidad en el reconocimiento de las variaciones patrimoniales.( Aa, Ad, Pa y Pd) 2. Distinguir el sentido de las variaciones indicando cuando favorecen o desfavorecen al

Patrimonio Neto 3. Reconocer cuando se está en presencia de una operación PERMUTATIVA y cuando está

en presencia de una operación MODIFICATIVA. 4. Adquirir habilidad para determinar el patrimonio en un momento cualquiera, partiendo del

momento inicial.

SIMBOLOGIA A UTILIZAR EN EL DESARROLLO DEL PRESENTE TRABAJO PRÁCTICO Ai: Activo Inicial Aa: Aumentos de Activo Ad: Disminuciones de Activo Pi: Pasivo Inicial Pa: Aumentos de Pasivo Pd: Disminuciones de Pasivo Ni: Patrimonio Neto Inicial Na: Aumentos de Patrimonio Neto Nd: Disminuciones de Patrimonio Neto N : Patrimonio Neto Constante

PATRIMONIO

VARIACIONES

PATRIMONIALES

OPERACIONES

PERMUTATIVAS Y MODIFICATIVAS

ATRIMONIO

CAPITAL

RESULTADOS

ACUMULADOS

ECUACION PATRIMONIAL

ESTATICA INICIAL


MOMENTO “n”


DINAMICA

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EJERCICIO Nº: 1 A continuación se presentan para su análisis una serie de operaciones económicas, realizadas por un ENTE. Ud. deberá indicar, utilizando la simbología propuesta: 1) Si en los mismos se verifican variaciones patrimoniales, de ser así ¿Cuales son las variaciones que Ud. puede identificar? 2) ¿Cuál es el impacto que la variación tiene en el Patrimonio Neto del Ente? 3) Finalizado el análisis, totalizar las columnas y presentar la situación del momento inicial, como ecuación algebraica y gráfica a) Al inicio de las actividades:

Nº DETALLE

ACTIVO PASIVO N

EFECTO

“0”

El Sr. Alan Brado decide destinar de su patrimonio personal los siguientes bienes para iniciar las actividades de su negocio de venta de bebidas:

Dinero en efectivo $ 70.000 70.000

Mesas y sillas $ 12.000 12.000

Local comercial $ 50.000 50.000

Estantes de caño $ 1.800 1.800

PC y Teléfono Fax $ 3.200 3.200 137.000 Na

b) Durante las actividades:

Nº DETALLE

ACTIVO PASIVO N

EFECTO Aa Ad Pa Pd

1

El Sr. Brado adquiere a un proveedor local, un stock de vinos ZUMO a $ 7.000; prometiendo la cancelación de la factura en 15 días. 7.000 7.000 -.- N

2

Por razones de seguridad y mejor control, el propietario procede a la apertura de una cuenta corriente en el Banco Plaza, para lo cual destina el 80% del efectivo del negocio. 56.000 56.000 -.- N

3

Compra 10 cajones de vinos finos por un total de$ 24.000, abona el 50% con cheque de la fecha y el saldo con ch/ a 30 días sin intereses, ambos de su c/c. 24.000 12.000

4

Recibe del Sr. Juan Brocha, factura por la pintura del local por $800 se cancela con efectivo. 800 -800 Nd

5

Compra para su reventa gaseosas de 1º marca en la suma de $ 15.000. Por cancelar la operación con cheque de la fecha, recibe 50 unidades con valor total 500 de regalo. 15.500 15.000 500 Na

TOTAL 102.500 102.800 0 0 -300

Para destacar en este ejercicio: 1) El aporte del propietario constituye ………………………………………….

2) El Patrimonio neto se mantuvo constante cuando ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 3) El patrimonio neto se modifica cuando ………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………

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4) Que sucede con el Patrimonio Neto cuando se presenta una única variación………….. ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………

EJERCICIO Nº: 2

El Patrimonio Neto de un ente está compuesto por el CAPITAL y los RESULTADOS ACUMULADOS, recordando que: CAPITAL: Es el conjunto de aportes realizados por los propietarios del ente RESULTADOS ACUMULADOS: Formado por los resultado de las transacciones del ente con terceros. Pueden tener signo positivo o negativo, según surja de variaciones patrimoniales favorables o desfavorables

SIMBOLOGIA: a la simbología que se venía utilizando incorporamos la siguiente: Ci: Capital Inicial Ca: Aumentos de Capital Cd: Disminuciones de Capital Rn: Resultados negativos Rp: Resultados positivos

Con la metodología de registro aplicado en el ejercicio anterior, se pide indicar:

1) Las variaciones patrimoniales originadas en el patrimonio de la Marroquinería

CUEROS DE SALTA como consecuencia de los hechos económicos detallados.

2) El impacto de las variaciones patrimoniales en el PN, considerando quienes las

originaron (los propietarios o las operaciones con terceros)

3) El tipo de operación (Permutativa o Modificativa) que representa cada registro

4) Finalizado el reconocimiento, totalizar la situación inicial y la que resulta después de

considerar el último registro (situación final) de la Marroquinería CUEROS DE SALTA

sin dejar de incluir los valores de inicio.

a) En el momento “0” o de inicio de las operaciones

Nº DETALLE

ACTIVO PASIVO N

EFECTO OP. Ai Pi Ci R- R+

"0"

El Sr. Thor Nado y la Srta. Cris Antemo aportan $ 100.000 para el funcionamiento de la Marroquinería CUEROS DE SALTA, quien inicia sus actividades en la fecha

100.000 100.000 N MOD.

b) Durante el desarrollo de las operaciones

Nº DETALLE

ACTIVO PASIVO CAPITAL RES. ACUM.

EFECTO OP. Aa Ad Pa Pd Ca Cd R- R+

1

Compran mercaderías en $ 35.000 pagando en efectivo.

35.000 35.000 -.- -.- -.- -.- N PERM.

2

Por el pago al contado de la compra anterior el vendedor le concede un 10% de descuento

350 350 Na MODIF.

3

Deposita en Banco Sur, la suma de $ 50.000 para la apertura de una c/c

50.000 50.000 -.- -.- -.- -.- N PERM.

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4

El Banco remite ND informando el retiro de su c/c de $ 200 por gastos de apertura

200 200 Nd MODIF.

5

Vende en efectivo a un cliente 10 cintos de cueros en $ 85 c/u. Cada cinto había sido adquirido en $ 30.

850 300 550 Na MODIF.

6

Compra accesorios de cuero en la suma de $ 15.000 a pagar a los 30 días a su proveedor Cuero Sol.

15.000 15.000 -.- -.- -.- -.- N PERM.

7

Vende a un cliente mercadería por $ 12.000, se cobró: efectivo $ 4.000; C/ tarjetas de Crédito $ 4.000 y con CH/ Vs. $4.000. La mercadería vendida costó al adquirirla $ 4.500

4.000

4.500 7.500 Na MODIF.

4.000

4.000

8

Deposita en la c/c de Banco Sur los cheques y el efectivo recibido en la operación anterior

8.000 4.000

9

Recibe de un contador el presupuesto por $ 2.000 por servicios de asesoramiento contable

10

Los dueños de la marroquinería, compran y aportan al negocio una Impresora fiscal $ 3.000 y cámaras de seguridad $ 4.000. 3.000

11

Paga a su proveedor Cuero sol, a cuenta de su deuda la suma de $ 5.000 con cheque del Banco Sol. 5.000 5.000 -.- -.- -.- -.- N PERM.

TOTAL 128.200 103.000 15.000 5.000 7.000 0 200 8.400

TOTAL INCLUYENDO EL MOMENTO INICIAL 228.200 103.000 15.000 5.000 107.000 0 200 8.400

Para destacar en este ejercicio: 1) ¿Cómo se registra una operación de venta? ……………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

2) ¿Qué originan los hechos económicos realizados con los terceros?................. …………….… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………

3) ¿Qué originan los hechos económicos realizados por los propietarios? ………………………. ……………………………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………………………….. EJERCICIO Nº 3: De conformidad a lo observado en los ejercicios anteriores, completar

VARIACIONES PATRIMONIALES

EFECTOS EN EL PATRIMONIO

LAS VARIACIONES PATRIMONIALES SON ……………………..

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TRO

EJERCICIO Nº: 4 Para poder desarrollar este ejercicio utilizaremos los datos que nos proporciona el ejercicio Nº: 2

a) Representar como ecuación algebraica y numérica: La situación inicial (i) del Patrimonio de CUEROS DE SALTA

………………………………………………………………………… 100.000 = 0+ 100.000 También : Ai = Pi + Ci + RA ………………= ………………….. + ………………..

EN EL MOMENTO INICIAL NO SE REALIZARON AÚN, OPERACIONES CON 3º NO HAY RESULTADOS (NI POSITIVOS NI NEGATIVOS) PATRIMONIO NETO = CAPITAL en el momento inicial

b) Representar como ecuación algebraica y numérica: La situación final ( n) del

Patrimonio de CUEROS DE SALTA An = Pn + Nn …………………………………………………………………. También: An = Pn + Cn - Rn + Rn …………………………………………………………………………………………….. c) Expresar detalladamente TODAS las variaciones patrimoniales y los elementos del Patrimonio Neto, que se encuentran presente al momento “n” (situación final) de CUEROS DE SALTA

Para ello recordamos que: An = Ai + Aa – Ad Pn = Pi + Pa – Pd Cn = Ci + Ca – Cd

Rn = Rpos. – Rneg.

Reemplacemos la última formula del punto anterior, por sus equivalentes: Ai + Aa- Ad = Pi + Pa – Pd + Ci+ Ca- Cd -Rn+ Rp …………………………………..= ……………………. + ……………………………….. ………………….. = …………………… ……………………………….. ………………… = ………………………………………………………….. ASCH/15

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS JUR. Y SOC. CONTABILIDAD I (PLAN 2003)

TRABAJO PRÁCTICO N° 4/2.015

Tema: EL PROCESAMIENTO CONTABLE

Subtemas: Cuentas. Captación de datos. Documentos.

Objetivos: Que el alumno logre:

1. Ubicar el Proceso de Registración Contable, en función de sus propósitos, como una parte

del sistema de información del Ente.

2. Identificar las herramientas o instrumentos de los que se vale: soportes, cuentas, registros y

productos.

3. Interpretar el lenguaje contable a través del uso de las cuentas

4. Reconocer los comprobantes que respaldan las operaciones, que afectan los elementos

patrimoniales del ente.

5. Conocer la variedad de documentación respaldatoria teniendo en cuenta la información

contenida en la misma.

6. Reconocer la existencia de documentos que no generan variaciones patrimoniales

Bibliografía recomendada:

1. Fowler Newton Enrique - “Contabilidad Básica” - Editorial La Ley. 2003. Capítulos 5 y 6.

2. Rodríguez, Roberto M. - “Introducción a la Contabilidad Superior” Ediciones El Graduado.

1992. Capítulos 6, 8, 9, 10.

3. Chilkowski, O D – “Conceptualización teórica elemental”. Editorial Avance.

4. Mario Biondi, María C. T. de Zandona – “Fundamentos de la contabilidad”.

5. Chilkowski, O D – “Ensayo metodológico de aplicación práctica fundamentada – Las

cuentas como instrumentos del procesamiento contable”. Editorial Avance

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ESQUEMA CONCEPTUAL

EJERCICIO Nº 1.- IDENTIFICACION DE LOS COMPROBANTES QUE PRODUCEN EFECTOS CONTABLES De la nómina que se presenta a continuación, y de acuerdo a tus conocimientos teóricos, indicar los comprobantes que pueden ser considerados FUENTES de DATOS para el proceso de registración contable de una organización. En caso que no lo fueran señalar porque?

Nº COMPROBANTE FUENTE DE DATOS CONTABLES

PORQUE?

1 NOTA DE PEDIDO U ORDEN DE COMPRA

NO

No se verifican variaciones patrimoniales

2 NOTA DE VENTA NO

No se verifican variaciones patrimoniales

3 REMITO NO

Podemos registrar solo una variación patrimonial. Datos insuficientes

4 REMITO- FACTURA SI

5 FACTURA SI

6 TK – FACTURA SI

7 FACTURA ELECTRÓNICA SI

DATOS

CUENTAS

ENTES

OPERACIONES Y HECHOS

ECONOMICOS

DOCUMENTACION RESPALDATORIA

(COMPROBANTES)

OPERACIONES PERMUTATIVAS Y

MODIFICATIVA

ORIGINAN


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8 NOTA DE DEBITO SI

9 NOTA DE CREDITO SI

10 RESUMEN DE CUENTA BANCARIO

NO Es informativo, necesito ND o NC Por ejemplo para registrar

11 RECIBO SI

12 CHEQUE CORRIENTE SI

13 CHEQUE DE PAGO DIFERIDO SI

14 PAGARE SI

15 PRESUPUESTO NO Hasta que no se realice la operación no hay variaciones patrimoniales

16 NOTA DE CREDITO BANCARIA SI

17 TKT DEPOSITO EMITIDO POR CAJERO ELECTRONICO

SI

18 TKT CONSULTA DE SALDO EMITIDO POR CAJERO ELECTRONICO

NO Es informativo, no hay variaciones patrimoniales

19 TKT EXTRACCION EMITIDO POR CAJERO ELECTRÓNICO

SI

20 TK T CONSULTA C.B.U. EMITIDO POR CAJERO ELECTRONICO

NO Es informativo no hay variaciones patrimoniales

EJERCICIO Nº 2: A partir de los comprobantes que se enumeran, indicar en el sector correspondiente:

a) En que tipo de operación intervienen b) En caso que esta operación se efectúe en el ente, que variaciones

patrimoniales se presentan c) La igualdad patrimonial y el efecto en el N d) De que tipo de operación se trata.

Nº

DOCUMENTO

OPERACIÓN


EFECTO N

OP.

1

Cheque corriente entregado a un proveedor cancelando una deuda

PAGO

Ad

N constante

PERM

2 Nota de crédito bancaria ( boleta de depósito) sellada por el banco

DEPOSITO BANCARIO

Ad

N constante

PERM

3 Orden de compra Original

PEDIDO DE MERCADERIA

-.-

-.-

-.-

4 Factura, remito y recibo originales por mercadería

COMPRA

= Ad

N constante

PERM

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5 Nota de débito Original por intereses

DEUDA POR INTERESES

MODIF

6 Factura y remito duplicado

VENTA

MODIF

7 Documento firmado a 30 días en pago de venta de mercadería

COBRO

MODIF

8 Nota de pedido interna de mercaderías

PEDIDO DE MERCADERIA A ALMACENES

-.-

-.-

-.-

9 TKT emitido por cajero automático, por extracción en Caja de Ahorro

RETIRO DE DINERO

PERM

10 Recibo Original por alquiler del local comercial

PAGO ALQUILER

MODIF

EJERCICIO Nº 3: Se indican a continuación una lista de operaciones realizadas por la

empresa SALTA LINDA SA. Con el objeto de presentar el siguiente cuadro, Ud. deberá completar:

a) El nombre del comprobante que se utiliza en la operación, b) Si el comprobante es el original o el duplicado. c) Si la operación tiene efectos jurídicos, d) Si la operación tiene: Efectos contables, en ese caso, que variaciones

patrimoniales (aumentos o disminuciones), encontramos y cuales podrían ser las cuentas que intervienen en la operación planteada.

1. Cobro efectuado en efectivo por SALTA LINDA SA al cliente Luis Guerra por una

venta realizada la semana pasada.

2. Venta efectuada por SALTA LINDA SA al cliente Pedro Alfil, a cobrar en 20 días.

3. Venta efectuada por Sistemas Seguros SRL a SALTA LINDA SA, de una computadora,

que se cobra con cheque propio.

4. El Banco Norte recibe un depósito en la cuenta corriente de la firma SALTA LINDA

SA, de dinero en efectivo.

5. Juan Rubio realiza a SALTA LINDA SA un pedido de artículos que la misma

comercializa.

6. SALTA LINDA SA recibe una partida de artículos para la venta, proveniente de su

proveedor Jujuy SA.

7. Jujuy SA emite el comprobante que establece el importe de la partida de artículos

enviados a SALTA LINDA SA.

8. Jujuy SA recibe de SALTA LINDA SA la devolución de una parte de la partida enviada

porque tiene defectos de fabricación.

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9. SALTA LINDA SA le notifica a su cliente Juan Mora un recargo en su cuenta por

atrasarse en el pago

10. SALTA LINDA SA remite a su cliente Luis guerra resumen de su cuenta corriente.

Nº Op

Documento Comercial

Original / Duplicado

¿Efecto Jurídico: SI/NO?

EFECTO CONTABLE

SI/ NO

Variación Patrimonial A y/o P

Cuenta(s) que refleja(n) la Variación Patrimonial

1 RECIBO DUPLICADO SI SI CAJA - CLIENTES

2 FACTURA DUPLICADO SI SI CLIENTES - VENTAS

3 FACTURA ORIGINAL SI SI EQUIPO COMPUTACIÓN - BANCO

4 NC

BANCARIA ORIGINAL SI SI

CAJA - DEPOSITANTES

5 N. PEDIDO ORIGINAL NO(*) NO

6 REMITO DUPLICADO SI NO

7 FACTURA ORIGINAL SI SI MERCADERIAS - PROVEEDORES

8 NC DUPLICADO SI SI MERCADERIAS - CLIENTES

9 ND DUPLICADO SI SI CLIENTES - INTERESES POSITIVOS

10 RESUMEN C/C CIAL.

DUPLICADO SI NO

CATEDRA DE CONTABILIDAD I -2012

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, JURÍDICAS Y SOCIALES CONTABILIDAD I (Plan 2003)

Trabajo Práctico Nº 5/2015

Tema: El Procesamiento Contable

Subtemas: Registros contables. Partida Doble. Registración.

Objetivo: Que el alumno logre:

1. Visualizar las diferencias entre la registración efectuadas en prácticos anteriores y las ventajas que proporciona el Método de la Partida Doble

2. Adquirir conocimientos sobre los distintos libros de contabilidad, diseño y uso de los mismos. 3. Desarrollar habilidad para detectar las Variaciones Patrimoniales y realizar las pertinentes

registraciones en los distintos libros de contabilidad identificando y utilizando la/s cuentas correctas y según las reglas de la partida doble.

4. Visualizar el procedimiento completo de la Registración Contable (desde la identificación del hecho registrable hasta la emisión de la información final: Estados Contables

Bibliografía recomendada

1. Chilkowski, Oscar Daniel - “Conceptualización Teórica Elemental”. Editorial Avance – 6ª Edición. Capítulo II “Procesamiento contable” (puntos 4, 5 y 6) y capítulo III “Patrimonio: nociones, estructura y modificaciones” (Punto 7).

2. Fowler, Newton E. – “Contabilidad Básica”. Editorial La Ley. 4ª Edición. Capítulo VI “El método de la partida doble”.

3. Biondi, Mario; De Zandona, Maria C.- “Fundamentos de la Contabilidad.” 4. Roberto M Rodríguez. Introd.. a la Contab. Superior Ed. El Graduado Cap 8

RED CONCEPTUAL

UD. ESTÁ AQUÍ

DATOS


REGISTRACION

EXPOSICIÓN



Algunas consideraciones: Al realizar las tareas preactivas correspondientes a este trabajo práctico, obtuvimos el desarrollo de la ecuación patrimonial dinámica en su máxima expresión. Ai + Aa + Pd + Cd + Rn = Pi + Pa + Ci + Ca + Ad + Rp

La utilidad de esta ecuación es tal, que a partir de ahora nos acompañará, cada vez que registremos alguna variación patrimonial y su impacto en el patrimonio del ente, es decir la consideraremos siempre en el camino de las registraciones contables.

Ahora bien, transcriba, los componentes de la ecuación en el cuadro siguiente, habrá observado que el signo igual determinará el centro de una balanza imaginaria. Cuando complete el cuadro, habrá obtenido la representación de la Ecuación Dinámica como una CUENTA de dos secciones, (modelo para didáctica tipo T).

=

DEBE HABER

Componentes DEBITOS Componentes CREDITOS

TOTAL DEBE TOTAL HABER

=========== ==========

EJERCICIOS PRACTICOS Ejercicio Nº 1 Utilizando la ecuación patrimonial dinámica, se pide, registrar las operaciones del ejercicio 1 del TP N° 2, para ello deberá:

a) Diseñar un modelo del Libro Diario General y del Mayor General b) En el libro diario general registrar las operaciones c) Indicar en todos los casos cual es la variación patrimonial que se reconoce. d) Asignar el nombre más representativo a la cuenta que soporta la variación. e) Comprobar, una vez finalizada cada operación, que la igualdad entre el debe y el haber SIEMPRE se

cumple. En caso de no verificarse la igualdad, NO avanzar con la registración hasta ubicar el error.



f) Determinar en el Mayor general los nuevos saldos de las cuentas.

g) Transcribir dichos saldos en la planilla de trabajo “ Balance de Comprobación de Sumas y Saldos EJERCICIO Nº 2. La empresa Todo Limpio SA, inicio sus actividades el 1/7/2012, a fines de que se efectúe la registración de las operaciones realizadas durante julio/12 nos proporciona:

a) Información de los aportes iniciales de la sociedad, ya registrados. b) Documentación respaldatoria correspondiente a las operaciones del mes de

julio/12 Solicitando además la determinación de los nuevos saldos al 31/07/2012 A)

APORTE INICIAL

Nº DEBE HABER

1 CAJA 12.000

2 BANCO SOL C de A 8.000

3 MERCADERIA ( Stock Jabones Industriales) 20.000

5 RODADOS 80.000

6 MUEBLES Y UTILES 13.000

7 PROVEEDORES 8.000

8 OBLIGAC. A PAGAR 10.000

9 EQUIPO COMPUTACION 15.000

10 CAPITAL 130.000

TOTAL 148.000 148.000

B) Documentación de respaldo de las operaciones realizadas durante el mes de julio/12: 3/7/12 Factura (original) del Proveedor Súper Limpio SRL, por la compra de 200 bidones de lavandina a $ 30

c/u y 200 bidones de desinfectante de ambiente a $ 45 c/u. 5/7/12 TKT emitido por cajero electrónico por el depósito en efectivo en la caja de ahorro del Banco Sol por $ 4.000 9/7/12 Recibo (original) por entrega de efectivo al Proveedor Todo Limpieza SA por $ 5.000 en concepto de Anticipo a cuenta para futura compra de bidones de detergente industrial, sin existencia en este Momento. 12/7/12 Factura (original) con sello de pagado, de la imprenta Letras Doradas, por la confección de 3 Talonarios de factura para la empresa $ 200 en efectivo. 15/7/12 Factura (duplicado) por $ 12.600 por la venta de 200 bidones de lavandina. (Correspondían a la Compra del 3/7/12) 20/7/12 Recibo (duplicado) por $ 12.600 correspondiente a la cancelación en efectivo de la venta del 15/7/12 22/7/12 Recibo (original) de Súper Limpio SRL por la entrega en efectivo de $6.000; a cuenta de la deuda Que se mantiene con el proveedor 31/7/12 Factura (original) de Telecom por $ 340, por el servicio del mes de julio. Vencimiento 4/8/12 31/7/12 ND bancaria del Banco Sol por $ 80, por mantenimiento de los servicios de la Caja de Ahorro.



EJERCICIO Nº 3 Presentar la ecuación patrimonial al 31/07/2012, de acuerdo a los saldos determinados. Solución:

1) Clasificamos las cuentas:

ECUACION PATRIMONIAL AL 31/7/2012 A - P = C + Rp - Rn EJERCICIO Nº 4 A cargo del alumno Siguiendo la metodología aplicada, se solicita:

2) Registrar las operaciones enunciadas en el ejercicio 2 del TP Nº 2, en el libro diario general y en el libro Mayor General.

3) Determinar el Balance de Sumas y Saldos una vez finalizadas las registraciones ASCH/15

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