universidad nacional de loja · 2018. 1. 16. · autora: yessica yasmin zambrano aguilar directora:...
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“DETERMINACIÓN DE COSTOS DE PRODUCCIÓN DE
LIBRETINES ELABORADOS EN LA IMPRENTA &
PUBLICIDAD CUYABENO PERIODO ENERO - ABRIL DE
2016”
AUTORA: Yessica Yasmin Zambrano Aguilar
DIRECTORA: Ing. Gina Judith Manchay Reyes,Mg. Sc.
Loja – Ecuador
2017
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA UNIDAD DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTADOR PUBLICO AUDITOR C.P.A.
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Ing. Gina Judith Manchay Reyes, Mg. Sc. DOCENTE DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, UNIDAD DE EDUCACIÓN A
DISTANCIA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA,
DIRECTORA DE TESIS.
C E R T I F I C A:
Que la presente tesis titulada, “DETERMINACIÓN DE COSTOS DE
PRODUCCIÓN DE LIBRETINES ELABORADOS EN LA IMPRENTA &
PUBLICIDAD CUYABENO PERIODO ENERO - ABRIL DE 2016”,
elaborado por la aspirante Yessica Yasmin Zambrano Aguilar, previa a
optar el Grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría Contador Público
Auditor C.P.A; ha sido dirigido y revisado periódicamente, por lo que
autorizo su respectiva presentación ante el Tribunal de Grado.
Loja, Noviembre del 2017
Atentamente,
Ing. Gina Judith Manchay Reyes, Mg.Sc.
DIRECTORA DE TESIS
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iii
AUTORÍA
Yo, Yessica Yasmin Zambrano Aguilar, declaro ser autora de la
presente tesis y eximo a la Universidad Nacional de Loja y sus
representantes jurídicos de posibles reclamos o acciones legales por el
contenido de la misma.
Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de Loja, la
publicación de mi tesis en el Repositorio Institucional- Biblioteca Virtual.
Autora: Yessica Yasmin Zambrano Aguilar
Firma:
Cedula: 2100607056
Fecha: Loja, Noviembre del 2017
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iv
CARTA DE AUTORIZACIÓN DE TESIS POR PARTE DE LA AUTORA,
PARA LA CONSULTA, REPRODUCCION PARCIAL O TOTAL, Y
PUBLICACIÓN ELECTRÓNICA DEL TEXTO COMPLETO.
Yo, Yessica Yasmin Zambrano Aguilar , declaro ser autora de la tesis
titulada: “DETERMINACIÓN DE COSTOS DE PRODUCCIÓN DE
LIBRETINES ELABORADOS EN LA IMPRENTA & PUBLICIDAD
CUYABENO PERIODO ENERO - ABRIL DE 2016”, como requisito para
optar el Grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría Contador Público
Auditor C.P.A; autorizo al sistema bibliotecario de la Universidad Nacional
de Loja para que con fines académicos, muestre al mundo la producción
intelectual de la Universidad, a través de la visibilidad de su contenido de
la siguiente manera en el Repositorio Digital Institucional.
Los usuarios pueden consultar el contenido de este trabajo en el RDI, en
las redes de información del país y del exterior, con las cuales tenga
convenio la Universidad.
La Universidad Nacional de Loja, no se responsabiliza por el plagio o
copia que realice un tercero.
Para constancia de esta autorización en la ciudad de Loja, a los 24 días
del mes de Noviembre de dos mil diecisiete, firma la autora
Firma:
Autora: Yessica Yasmin Zambrano Aguilar
Cedula: 2100607056
Dirección: Sucumbíos, Cuyabeno, Tarapoa, Barrio 30 de Agosto y Pablo
Rúben Cevallos.
Correo Electrónico: [email protected]
DATOS COMPLEMENTARIOS
DIRECTORA DE TESIS: Ing. Gina Judith Manchay Reyes, Mg. Sc.
Tribunal de Grado:
Presiente: Lcda. Silvana Alexandra Rodríguez Granda, Mg. Sc.
Vocal: Lcda. Mélida Piedad Rivera Viñan, Mg. Sc
Vocal: Ing. Edwin Bladimir Hernández Quezada, Mg. Sc
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DEDICATORIA
Dedico esta tesis a Dios, a la Virgen María, quienes inspiraron mi espíritu
para la conclusión de esta tesis de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría.
A mi esposo quién me brindó su amor, su cariño, su estímulo y su apoyo
constante; a mis hijas, ya que ellas fueron mi inspiración, mis padres
quienes me dieron la vida, educación, apoyo y consejos.
A mis compañeros de estudio, a mis maestros y amigos, quienes
contribuyeron de una u otra manera a la culminación de esta meta.
A todos ellos se los agradezco desde el fondo de mi alma.
Yessica Yasmin Zambrano Aguilar
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AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, a la Unidad de
Educación a Distancia, Carrera de Contabilidad y Auditoría, por haberme
acogido y abierto las puertas de su seno científico para poder estudiar mi
carrera, así como también a los diferentes docentes que brindaron sus
conocimientos y su apoyo para seguir adelante día a día.
De manera especial mi agradecimiento a la Ing. Gina Judith Manchay
Reyes, Mg.Sc. por su generosidad al brindarme la oportunidad de recurrir a
su capacidad y experiencia científica en su marco de confianza, afecto y
amistad, fundamentales para la concreción de este trabajo.
Así mismo agradezco al Gerente de Imprenta & Publicidad Cuyabeno
quienes me han brindado su confianza y apoyo incondicional tanto en el
área profesional como personal y han facilitado toda la información
necesaria para el desarrollo y culminación de la presente tesis.
Yessica Yasmin Zambrano Aguilar
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a. Título
“DETERMINACIÓN DE COSTOS DE PRODUCCIÓN DE LIBRETINES
ELABORADOS EN LA IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO
PERIODO ENERO - ABRIL DE 2016”
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b. Resumen
El presente trabajo de investigación, se desarrolló con la finalidad de
cumplir con uno de los requisitos previo a optar el grado de Ingeniero en
Contabilidad y Auditoría Contador público autorizado, además de
retroalimentar con conocimientos técnicos sobre la determinación del
costo, con el fin de proveer alternativas de solución para la toma de
decisiones, y así contribuir al crecimiento y desarrollo empresarial
Los objetivos propuestos se cumplieron en su totalidad; se llegó a
desarrollar el Plan y Manual de Cuentas, el Inventario de bienes, valores,
derechos y obligaciones que ayudaron a conocer el valor de los Activos,
Pasivos y Patrimonio, valores que se registraron en el Estado de Situación
Inicial; luego se anotaron las transacciones en el Libro Diario, se
elaboraron las órdenes de compra, recepción de materiales, orden de
producción, de requisición, tarjetas de control de mano de obra y hoja de
costos que facilitó dar a conocer el costo unitario y total de la producción.
Al aplicar la Contabilidad de Costos por Procesos, permitió una adecuada
administración de los tres elementos del costo mejorando el proceso
productivo, determinando costos reales, totales y unitarios de sus
artículos.
Ante estos resultados se recomienda al propietario de la empresa, aplicar
y mantener el proceso contable que permite determinar el costo de
producción, como principal alternativa para mejorar los procesos
productivos, lo que permitirá la fijación de precios para que al producto se
le asigne una utilidad apropiada.
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Summary
This research paper entitled, was developed in order to meet one of the
pre-opt the engineering degree in Accounting and Auditing CPA
requirements, plus feedback with expertise on the determination of cost.
Shrimp; according to their economic activities is directly linked to cost
accounting for production orders; therefore the elements of this accounting
such as materials and supplies, labor and overhead costs of production
should be properly accounted for determining the cost of production.
The proposed objectives were met in full; It was reached to restructure the
plan and operating accounts, inventory of goods, values, rights and
obligations that helped determine the assets, liabilities and equity, values
recorded in the State Initial Situation; then the transactions were recorded
in the journal, purchase orders, receipt of materials, production order,
requisition, control cards labor and cost sheet provided to publicize the unit
and total costs were developed the production.
By applying Process Cost Accounting, it allowed an adequate
management of the three elements of cost, improving the production
process, determining the real, total and unit costs of its articles.
In view of these results, it is recommended to the owner of the company,
to apply and maintain the present determination of the cost of production,
as the main alternative to improve the production processes, which will
allow the pricing of the product to be assigned a utility, within Of the
margin that condenses an adequate commercialization and this enjoyment
of greater demand.
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c. Introducción
La empresa Imprenta & Publicidad Cuyabeno se encuentra ubicada en la
provincia de Sucumbíos barrio 30 de Agosto, calles Av. San José, se
encuentra inscrita con RUC N° 2100383591001, es una empresa que
viene funcionando desde el año 2010 dedicada a la compra de materia
prima y la venta de un producto de terminado mediante órdenes de
producción, y presta además servicios a la distinguida clientela del Cantón
y visitantes.
Siendo una empresa relacionada a la manufactura, la determinación del
costo de producción es importante porque proporciona información
oportuna para su propietario; además es necesaria para el control de la
mano de obra, materia prima y costos generales de producción; que
sirven en el trabajo del proceso del control del costo brindando a sus
clientes valores razonables, además le permite inmiscuirse en la
competitividad del mercado productivo teniendo información financiera
disponible en cualquier momento.
Este trabajo de investigación, se encuentra enmarcado de acuerdo al
artículo 151 del Régimen Académico Reglamento de Régimen Académico
de la Universidad Nacional de Loja que incluye: Título, que es el tema de
la investigación, Resumen en Castellano y traducido al inglés, donde
se detalla en breve síntesis el contenido de lo investigado, Introducción,
establece una breve explicación del proyecto ejecutado, indicando el
aporte que se hace a la empresa con la investigación y la estructura del
proyecto, Revisión de Literatura, está compuesta por los elementos
teóricos, conceptuales y normas aplicables que se han utilizado en la
ejecución contable, Materiales y Métodos, corresponden a los métodos y
técnicas empleadas que facilitaron el desarrollo de la investigación,
Resultados constituye la ejecución de la práctica contable que se
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efectuó en la empresa, el mismo que va desde la estructuración del plan
de cuentas, registro de operaciones, aplicación de documentos internos
hasta determinar el costo de la producción, Discusión; puntualiza cómo
se encontró a la empresa al inicio del trabajo investigativo y cómo queda
estructurado contablemente al final del mismo, Conclusiones son los
resultados relevantes encontrados del tema investigado,
Recomendaciones; compuesta por las sugerencias a cada objetivo
específico que al ser aplicados solucionará la problemática operacional de
la empresa; Bibliografía representada por las fuentes de información
utilizadas para la elaboración del trabajo investigativo, Anexos integrada
por todos los documentos que sustentan el trabajo ejecutado en la
empresa tales como: facturas de compras, ventas, documentos contables
internos, RUC y proyecto aprobado.
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d. Revisión de Literatura
EMPRESA
Es una Entidad compuesta por Capital y trabajo que se dedica a
actividades de producción comercialización y prestación de bienes y
servicios a la colectividad, son de gran importancia porque generan
fuentes de trabajo y contribuyen con el adelanto del país (Bravo, 2011
Pag. 3).
Importancia
Es importante porque está orientada a ofrecer bienes y servicios a la
colectividad, es decir atiende las necesidades de los consumidores
ofreciendo variedad de productos de buena calidad a precios cómodos
para poder mantener la clientela y conservar el prestigio dentro y fuera del
lugar establecido (Bravo, 2011, pag.5).
Clasificación.
Las empresas se clasifican considerando varios criterios.
a) Por la Actividad.
Industriales. La actividad básica de este tipo de empresas es la
producción de bienes mediante la transformación de materias primas.
Comerciales. Son aquellas que se dedican a la adquisición de bienes
o productos, con el objeto de comercializar y obtener ganancias.
Servicios. La actividad económica de este tipo de empresas es
vender servicios o capacidad profesional, es decir productos
intangibles.
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b) Por el Sector al que Pertenecen.
Públicas. Son empresas que pertenecen al Estado y se dedican a
prestar servicios a la colectividad.
Privadas. El capital de este tipo de empresas pertenece a personas
naturales o jurídicas del sector privado, la finalidad principal es obtener
ganancias por la inversión realizada.
Mixtas. El capital de las empresas mixtas está constituido por aportes
del sector privado y sector público.
c) Por el Tamaño.
Para clasificar las empresas según su tamaño se consideran varios
criterios, como son: capital invertido, giro de operaciones, persona que
labora, instalaciones, etc.
La clasificación más generalizada de las empresas según el tamaño es:
Pequeña empresa. Se considera pequeña empresa aquella que
maneja escasos recursos económicos y humanos.
Mediana empresa. En este tipo de empresas la inversión de capital es
considerable y número de personal que labora se incrementa en
relación con la pequeña empresa.
Grande empresa. Las inversiones son de mayor cuantía, por lo tanto,
las utilidades también son significativas, el personal que posee es
especializado por departamentos.
d) Por la Función Económica.
Primarias. Son las empresas de explotación (minera, forestal,
productos del mar, etc.), las agropecuarias (Agricultor y ganadería) y
las de construcción.
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Secundarias. Son aquellas empresas que se dedican a la
transformación de materias primas. Ejemplo: Empresas industriales.
Terciarias. Son las empresas dedicadas exclusivamente a la
presentación de servicios como salud, educación, transporte,
hospedaje, seguros, financieros, etc.
e) Por la construcción de capital.
Negocios personales o individuales. Se constituyen con un solo
propietario.
Sociedades o compañías. Se constituyen con el aporte de capital de
varias personas naturales y jurídicas (Bravo , 2011).
Empresa Industrial
Es aquella por la cual dos o más personas unen sus Capitales o Industrias
para poder emprender en operaciones mercantiles y poder así participar
en sus operaciones. Son las que están dedicadas a la transformación total
o parcial de un artículo destinado a la venta y para lo cual necesita de los
medios de producción, a estos costos es necesario agregar un margen de
utilidad (Torres , 2015).
Importancia; Es de gran trascendencia para la colectividad, ya que
permiten un mejor adelanto al país y generan fuentes de trabajo para la
humanidad.
Objetivos
Agrupar a una o varias personas organizadas entre sí con un
mismo objetivo previamente establecido.
Contribuir al bienestar y progreso de los pueblos
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Obtener un beneficio económico como respuesta a la prestación de
servicios, elaboración y creación de productos y compra y venta de
artículos determinados.
Contabilidad
Es la ciencia y técnica que enseña a recopilar, clasificar, registrar, de una
forma sistemática y estructurada, las operaciones mercantiles realizadas
por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e
interpretados, permiten planear, controlar y tomar decisiones sobre la
actividad de la empresa. (Espejo, 2011, pag. 8).
Es un elemento del sistema de información de un ente, que proporciona
datos sobre su patrimonio y su evolución, destinados a facilitar las
decisiones de sus administradores y de los terceros que interactúan con él
en cuanto se refiere a su relación actual o potencial con el mismo.
(Espejo, 2011, pag. 9).
Según los conceptos descritos anteriormente, se puede indicar que la
contabilidad es considerada en la actualidad una herramienta empresarial
valiosa con la que cuenta las empresas para controlar, registrar, analizar
las transacciones diarias de su negocio; y de esta manera generar
reportes y balances en un periodo determinado, los cuales valoran la
rentabilidad del negocio.
Importancia
La Contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen
la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y
financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su
patrimonio.
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Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener información de carácter legal, de carácter
financiero para de esta manera dar alternativas de solución a los
problemas que se detecten (Horace & Charles , 2015).
Objetivos
La contabilidad tiene diversas funciones, pero su principal objetivo es dar
a conocer cuando sea requerida o en fecha determinada la información
económica-financiera en base a los registros técnicos de las operaciones
realizadas por un ente privado o público.
Controlar para que los recursos de las Entidades puedan ser
administrados en forma eficaz, es necesario que sus operaciones sean
controladas plenamente, requiriéndose establecer antes el Proceso
Contable.
Características
La contabilidad debe cumplir con ciertas características:
Comprensible. - La información debe ser clara y fácil de entender
Útil y oportuna. - Debe llegar a tiempo a manos de los interesados para
permitir tomar los correctivos necesarios.
Confiable. - Los resultados deben ser razonables ya que se basa en
acontecimientos reales.
Comparable. - Debe elaborarse con bases uniformes y consistentes al
largo de varios períodos contables, de tal manera que permita realizar
comparaciones y análisis (Horace & Charles , 2015).
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Clasificación de la Contabilidad
La contabilidad se clasifica tomando en cuenta cada una de las
actividades a las que se dedica la empresa.
Contabilidad General o Comercial. -Es aquella que se dedica a la
compra y venta de mercadería y se encarga de registrar todas las
operaciones mercantiles (Horace & Charles , 2015).
Contabilidad de Servicios. - Son todas aquellas que se dedican a
prestar servicio a la colectividad. Ejemplo: hospitales, clínicas,
profesionales, etc.
Contabilidad de Costos. - Es aquella que tiene aplicación en el sector
industrial, de servicios y de extracción mineral registra de manera técnica
los procedimientos y operaciones determinan el costo de los productos
terminados.
Contabilidad Bancaria. - Es aplicable en el Sistema Bancario en función
del plan de Cuentas que proporciona la Superintendencia de Bancos. Y
registra todas las operaciones de cuentas en depósitos o retiros dinero
que realizan los clientes.
Contabilidad Gubernamental. - Registra, analiza e interpreta las
transacciones realizadas por los entes públicos con la finalidad de
preparar Estados Financieros y Presupuestarios.
Contabilidad Agropecuaria. - Es la aplicación estricta de la contabilidad
general en el campo de las explotaciones agrícolas y pecuarias, por lo
tanto, los métodos, técnicas y objetivos son los mismos, pero al ser
aplicados en la actividad agropecuaria se ven afectados en ciertas
cuestiones de detalles (GRIJALBA, 2014).
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Costo y Gasto
Costo
Se denomina Costo a todos los desembolsos relacionados con la
producción que se incorporan en los bienes producidos y quedan por lo
tanto capitalizados en los inventarios hasta tanto se vendan los productos
(Sinisterra Valencia, 2010,Pag 54).
Estos desembolsos están relacionados con Materiales Directos (MD),
Mano de Obra Directa (MOD) y Costos Indirectos de Fabricación (CIF)
necesarios para convertir la materia prima en productos terminados con la
integración del elemento humano (Trabajadores) y el elemento técnico
(las maquinas). También podemos afirmar que Costos es aquel
desembolso en se incurre directa o indirectamente en la adquisición de un
bien en su producción.
El Costo, en las empresas manufactureras y en las de prestación de
servicios, se define como las erogaciones y causaciones, efectuadas en el
área de producción, necesarias para producir un artículo o prestar un
servicio, Es el conjunto de valores que se aplican en la elaboración de un
Producto (Sinisterra Valencia, 2010 pag 76).
Gasto
Son los valores que se aplican en las funciones de venta, administración y
financieras para cumplir con los objetivos de la empresa.
Clasificación de Costos
Los Costos pueden clasificarse de acuerdo con el enfoque que se les dé;
por lo tanto, existe un gran número de clasificaciones. Aquí se mencionan
las principales:
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Por la Naturaleza de las Operaciones de Producción:
Por Órdenes de Producción. - Se caracteriza por obedecer a órdenes
específicas para que se produzca un artículo determinado, se utiliza en
las industrias que la producción es interrumpida porque puede comenzar y
terminar en cualquier momento o fecha del periodo de costos.
Por el Proceso de Producción. - Se aplica en las empresas industriales
cuya producción es continua, ininterrumpida o en serie y que fabrican
productos homogéneos, a través de varias etapas o procesos de
producción.
Costos por su Identificación en el Producto
Directos. - Se identifican con la actividad del producto, son fácilmente
identificables, medibles y cargables a cada unidad, como la materia prima
y mano de obra directa.
Indirectos. - Complementan la elaboración del producto, no son
fácilmente cuantificables ni medibles para cada unidad de producto (pago
de luz, impuestos, hilos).
Por el Origen o por el Método de Cálculo
Estimados. - Son aquellos que se predeterminan de manera informal,
para cotizar precios de venta ( Hansen & Mowen, 2011).
Método Estadístico. - Significa que se realiza el cálculo tomando como
base costo de años anteriores para efectuar sus proyectos a futuro.
Método Presupuestario. - Determina o asigna un valor a todos los rubros
que intervienen en el proceso productivo.
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Estándar. - Se lo denomina como costo modelo, es un patrón que se
determina antes del proceso productivo, se aplica en las empresas de
producción masiva, que tienen costos, procesos y toman el nombre
dependiendo del tiempo de acumulación de sus egresos.
Costos Reales o Históricos. - Se determinan después del proceso
productivo, incluyendo todos los gastos que incurren en dichos procesos.
Costos por el Volumen de Producción o Comportamiento en el
Volumen de Producción.
Costos Fijos. - Son aquellos que permanecen constantes no tienen nada
que ver con el volumen de producción: arriendo, sueldos, depreciaciones,
seguros.
Costos Variables. - Son los costos que aumentan o disminuyen de
acuerdo al volumen de producción: materiales, mano de obra.
Costos Semifijos o Semivariables. - Conocidos también como costos
mixtos, es decir tienen una parte fija y otra variable: servicios básicos.
Costos por su Inclusión en el Inventario
Costo Total o de Absorción. - Se carga al producto todos los costos
sean estos directos o indirectos, sin considerar que sean fijos o variables
de acuerdo al volumen de producción y se ingresan a los inventarios.
Costo Directo o Variable. - Se carga al producto únicamente los costos
variables de producción, excluyendo los costos fijos los cuales no se
consideran parte del costo de fabricación, no se incluyen en el inventario.
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Por la Función de la Empresa
De Producción o Fabricación. - Desembolsos que se dan en la función
de la fábrica.
De Ventas. - Egresos que corresponden a la función de vender, distribuir
y se denominan gastos de venta.
Administración. - Egresos que se ocasionan en la parte administrativa.
Financieros. - Desembolsos que están en relación al financiamiento de la
empresa, se carga como gastos financieros.
Sistemas de Costos
Es el procedimiento contable que se utiliza para determinar el costo
unitario de producción y el control de las operaciones realizadas por la
empresa industrial. Los sistemas de costos más conocidos son: Costos
por órdenes de producción, Costos por procesos, Costos por actividades
(ABC) (Bravo, 2011).
Clasificación:
Los sistemas de costos más conocidas son:
Costo por Procesos
Costo ABC
Costo por Órdenes de Producción
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Sistema de Costos por Procesos
Es el que se emplea en aquellas industrias cuya producción es continua,
en masa, uniforme, existiendo uno o varios procesos para la
transformación del material. Se cargan los elementos del costo al proceso
respectivo, correspondiendo a un periodo determinado de la elaboración,
y en caso de que toda la producción se termine en dicho lapso, el costo
unitario se obtendrá dividiendo el costo total de producción acumulada,
entre las unidades fabricadas; y así por cada tipo de unidades similares.
Los Sistemas de Costos son un mecanismo formal para reunir, organizar
y comunicar información sobre las actividades de una organización.
Sistema de Costo ABC
Se desarrolló como herramienta práctica para resolver un problema que
se le presenta a la mayoría de las empresas actuales. Los sistemas de
contabilidad de costos tradicionales se desarrollaron principalmente para
cumplir la función de valoración de inventarios (para satisfacer las normas
de "objetividad, verificabilidad y materialidad"), para incidencias externas
tales como acreedores e inversionistas. Sin embargo, estos sistemas
tradicionales tienen muchos defectos, especialmente cuando se les utiliza
con fines de gestión interna (Mendoza, 2011).
Sistema de Costos por Órdenes de Producción
Este sistema se utiliza en las industrias en las que la producción es
interrumpida porque puede comenzar y terminar en cualquier momento o
fecha del periodo de costos; diversa porque se puede producir uno o
varios artículos similares, para lo cual se requiere de las respectivas
ordenes de producción o de trabajo específicas, para cada lote o artículo
que se fabrica.
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Para cada orden producción se acumulan los valores de los tres
elementos del costo de producción (materia prima directa, mano de obra
directa y costos indirectos de fabricación) que permiten la determinación
de los costos totales y unitarios, en la hoja de costos respectiva (Sinisterra
Valencia, 2010 pag.75)
Características
Se pueden mencionar:
Se acumulan por lotes.
Producción bajo pedidos específicos.
No se produce normalmente el mismo artículo.
Se concede mayor énfasis a la separación de Costos Directos y Costos
Indirectos.
Se extienden órdenes de producción específicas para determinados lotes
de fabricación, estas órdenes están controladas por un mayor auxiliar que
registran continuamente los elementos del costo utilizados.
Los costos directos se aplican a medidas que ocurren y constan en una
Hoja de Costos, que se debe realizar para cada Orden de Producción
específica (Sinisterra Valencia, 2010 pag 78).
Los costos indirectos o gastos indirectos de fabricación se cargan a las
cuentas departamentales que han ingresado la orden de producción para
registrar los gastos aplicados en función de un método predeterminado
como la cuota-hora de mano de obra directa, se comparan las cifras de
costos indirectos cargados a los órdenes de producción y los realizados,
registrando los ajustes correspondientes en caso de diferencia.
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Elementos del Costo por Órdenes de Producción
Materia Prima
Mano de Obra
Costos Indirectos de Fabricación
Materia Prima
Se define como materia prima todos los elementos que se incluyen en la
elaboración de un producto. La materia prima es todo aquel elemento que
se transforma e incorpora en un producto final. Un producto terminado
tiene incluido una serie de elementos y subproductos, que mediante un
proceso de la materia prima es utilizada principalmente en las empresas
industriales que son las que fabrican un producto.
Las empresas comerciales manejan transformación mercancías, son las
encargadas de comercializar los productos que las empresas industriales
fabrican. Permitieron la confección del producto final (Charles & Sundem,
2011).
Clasificación
Materia Prima Directa. - Son todos aquellos que pueden identificarse en
la fabricación de un producto terminado, fácilmente se asocian con este y
representan el principal costo de materiales en la elaboración de un
producto.
Materia Prima Indirecta. - Son los que están involucrados en la
elaboración de un producto, pero tienen una relevancia relativa frente a
los directos, son aquellos que se emplean con la finalidad de beneficiar al
conjunto de la producción, por lo tanto, no se pueden medir en función de
cada unidad producida (Charles & Sundem, 2011 Pag.89).
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Control de la Materia Prima
El control de las materias primas implica las siguientes funciones básicas
relacionadas con los materiales; estas funciones pueden estar
comprendidas en departamentos por separado o agrupadas algunas en
un solo departamento
Documentos para el Control de Materiales
Los documentos mínimos requeridos para la tramitación y el control de los
materiales son (Charles & Sundem, 2011,pag. 94)
Orden de Compra. - Se prepara en original y copias, por ejemplo, original
para el proveedor, una copia para el almacenista de materiales y otra
copia queda en la oficina de compras de la empresa.
En el formato que se muestra a continuación se debe considerar la
numeración consecutiva pre impreso donde se detallan los materiales
solicitados al proveedor, se dan instrucciones de despacho y se
acostumbra a especificar los precios de venta pactados en la negociación,
los cuales fueron previamente acordados.
IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO
PROVEEDOR:
FECHA DE PEDIDO: FECHA DE ENTREGA:
LUGAR DE ENTREGA: CONDICIONES DE PAGO:
CANTIDAD CÓDIGO DESCRIPCIÓN
APROBADO POR: FIRMA:
Orden de Producción
Es un documento en el que se encuentra la autorización para que el
departamento productivo inicie la elaboración de un producto para un
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cliente especifico quien solicita una cantidad de productos determinados
una orden de producción generalmente la elabora el jefe de ventas
(Charles & Sundem, 2011 pag.98).
IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO
DEPARTAMENTO: CLIENTE:
PRODUCTO: FECHA DE ENTREGA:
CANTIDAD: CONDICIONES DE PAGO:
ESPECIFICACIONES :
ELABORADO POR: CONTADORA FIRMA:
APROBADO POR: JEFE DE PRODUCCIÓN FIRMA:
Inspección y recepción de los materiales .Una vez que se han
realizado todas las operaciones relacionadas con la compra de las
materias primas, la siguiente actividad de control es la recepción de los
materiales comprados, actividad que tiene que ver con la inspección en
los aspectos de cantidad, calidad, precios y especificaciones aprobados
en la orden de compra y en los correspondientes pedidos al proveedor
(Charles & Sundem, 2011 pag. 103).
IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO INFORME DE MATERIALES
INFORME DE MATERIAL PROVEEDOR: ORDEN DE COMPRA: DIRECCIÓN : FACTURA : FECHA:
CANTIDAD CÓDIGO DESCRIPCION V. UNIT. V. TOTAL OBSERVACIONES
RECIBIDO POR: FIRMA:
APROBADO POR: FIRMA:
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Almacenamiento y entrega de materiales
Los almacenes y bodegas de la fábrica cumplen las labores de custodia
de los materiales abarcando un ciclo desde su ingreso, hasta la entrega a
los talleres de producción, el encargado de las bodegas deberá llevar
registros independientes para los movimientos que se operen con todos y
cada uno de los materiales, de manera que pueda justificar plenamente el
cumplimiento de sus responsabilidades.
Para que alguien pueda retirar materiales de las bodegas con destino a
producción es necesario presentar al bodeguero una Orden Requisición
de Materiales, en la que se indicará el trabajo específico para el cual está
destinado cada artículo que se solicita (Horace & Charles , 2015).
NIC 2 Valoración de inventarios
De acuerdo con las condiciones y objetivos particulares de cada empresa
se utilizan diversos métodos para dar valor a las salidas de materiales que
se entregan a la producción (Sinisterra Valencia, 2010 pag.73).
IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO ORDEN DE REQUISICIÓN
ORDEN DE PRODUCCIÓN: DEPARTAMENTO: FECHA DE ENTREGA:
CANTIDAD CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
MATERIA PRIMA
DIRECTA
V.
UNIT. V. TOTAL OBSERVACIONES
CANTIDAD CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
MATERIA PRIMA
INDIRECTA
V.
UNIT. V. TOTAL OBSERVACIONES
REQUERIDO POR: FIRMA:
APROBADO POR: FIRMA:
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Los Inventarios en la contabilidad según la NIC 2, representan una de las
cuentas o partidas más importantes del grupo de los Activos, y lo digo con
total seguridad, porque si hablamos de una empresa comercial, los
inventarios son la fuente de beneficios económicos, es decir, si se los
vende (a los inventarios) ingresa efectivo, aquel efectivo permite seguir
desarrollando las actividades comerciales (Torres , 2015 pag.76).
Para visualizar los movimientos de los inventarios (compras, ventas,
devoluciones) lo podemos lograr mediante el KARDEX, el mismo que
funciona a base de un Método de Valuación o Método de Valoración de
Inventarios.
Identificación Específica de sus Costos Individuales.Consiste en
valorar las compras u órdenes de producción al costo de adquisición
según facturas, o costos específicos acumulados en los registros.
Requiere que se lleven registros que permitan identificar los bienes
adquiridos y determinar su costo con exactitud (Mendoza, 2011 pa.76).
Sistemas de Inventario
Sistema de Inventario Permanente.
En el sistema de Inventario Permanente, el negocio mantiene un registro
continuo para cada artículo del inventario. Los registros muestran por lo
tanto el inventario disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son
útiles para preparar los estados financieros mensuales, trimestral o
provisionalmente. El negocio puede determinar el costo del inventario final
y el costo de las mercancías vendidas directamente de las cuentas sin
tener que contabilizar el inventario (Charles & Sundem, 2011).
El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros
de inventario están siempre actualizados. Anteriormente, los negocios
utilizaban el sistema perpetuo principalmente para los inventarios de alto
-
23
costo unitario, como las joyas y los automóviles; hoy día con este método
los administradores pueden tomar mejores decisiones acerca de las
cantidades a comprar, los precios a pagar por el inventario, la fijación de
precios al cliente y los términos de venta a ofrecer. El conocimiento de la
cantidad disponible ayuda a proteger el inventario (Mendoza, 2011).
La derivación del saldo de cada cuenta incluye el inventario:
Saldo Inicial
+ Incrementos (Compras)
- Disminuciones costo de las mercancías vendidas
= Saldo Final
El saldo de la cuenta inventario bajo el sistema perpetuo deberá resultar
en el costo del inventario disponible en cualquier momento.
Los registros de inventario perpetuo proporcionan información para las
siguientes decisiones:
La mayoría de las tiendas de mobiliario, guarda la mercancía en sus
almacenes, por lo tanto, los empleados no pueden examinar
visualmente la mercancía disponible y dar respuesta en ese mismo
instante. El sistema perpetuo le indicará oportunamente la
disponibilidad de dicha mercancía.
Los registros perpetuos alertan al negocio para reorganizar el
inventario cuando éste se muestra bajo.
Si las compañías preparan los Estados Financieros mensualmente, los
registros de inventario perpetuo muestran el inventario final existente,
no es necesario un conteo físico en este momento; sin embargo, es
necesario un conteo físico una vez al año para verificar la exactitud de
los registros.
-
24
Sistema de Inventario Periódico.
En el sistema de inventario periódico el negocio no mantiene un registro
continuo del inventario disponible, más bien, al fin del periodo, el negocio
hace un conteo físico del inventario disponible y aplica los costos unitarios
para determinar el costo del inventario final. Ésta es la cifra de inventario
que aparece en el Balance General. Se utiliza también para calcular el
costo de las mercancías vendidas. El sistema periódico es conocido
también como sistema físico, porque se apoya en el conteo físico real del
inventario. El sistema periódico es generalmente utilizado para
contabilizar los artículos del inventario que tienen un costo unitario bajo.
Los artículos de bajo costo pueden no ser lo suficientemente valiosos
para garantizar el costo de llevar un registro al día del inventario
disponible. Para usar el sistema periódico con efectividad, el propietario
debe tener la capacidad de controlar el inventario mediante la inspección
visual. Por ejemplo, cuando un cliente le solicita ciertas cantidades
disponibles, el dueño o administrador pueden visualizar las mercancías
existentes (GRIJALBA, 2014 pag.89).
Método de Conteo de Inventario
Métodos para la fijación del costo
Los métodos más utilizados para fijar el costo de las mercancías de la
empresa son el promedio ponderado, UEPS o FIFO y PEPS o LIFO, a
continuación se presentan sus fundamentos y un ejemplo de su aplicación
(Horace & Charles , 2015):
1. Método del promedio:
El método consiste en sumar el total de existencias (unidades) con el total
del precio en dólares y luego dividir el total en dólares para el total de
unidades, así obtenemos el precio unitario de los artículos.
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25
2. Método PEPS o FIFO
Aplicándolo a las mercancías significa que las existencias que primero
entran al inventario son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir
que las primeras que se compran, son las primeras que se venden
(GRIJALBA, 2014).
3. Método UEPS o LIFO
Este método tiene como base que la última existencia en entrar es la
primera en salir. Esto es que los últimos adquiridos son los primeros que
se venden.
Mano de Obra
Se conoce como mano de obra al esfuerzo físico y mental que se pone al
servicio de la fabricación de un bien. El concepto también se utiliza para
nombrar al costo de este trabajo, es decir, el precio que se le paga
(Mendoza, 2011 pag.78).
Clasificación
Mano de obra directa. - Es el valor pagado al personal que se ocupa de
las tareas de producción, la misma que constituye parte del costo primo
como por ejemplo el trabajador que está en contacto directo con la
materia prima, en una industria maderera cortando, lijando, lacando, etc.
Mano de obra indirecta. – Es el valor pagado al personal que se ocupa
de las tareas de producción, la misma que constituye parte del costo
primo como por ejemplo el trabajador que está en contacto directo con la
materia prima, en una industria maderera cortando, lijando (Charles &
Sundem, 2011).
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26
Control de la Mano de Obra .La mano de obra persigue los siguientes
objetivos.
Evitar el desperdicio de la mano de obra disponible, controlando las
labores que ejecuta cada uno de los obreros.
Asignar los costos de mano de obra a las labores específicas procesos
o actividades.
Encargarse de proporcionar los pagos correctos y oportunos a los
trabajadores, de manera satisfactoria para ellos.
Llevar los requerimientos legales y proporcionar una base para la
preparación de los informes solicitados.
Los objetivos enunciados son los que nos guían para el control de la
mano de obra
Controlar la asistencia a los trabajadores
El control de asistencia y puntualidad de los obreros y demás personal es
importante para medir las horas ordinarias y asignar a cada trabajador la
remuneración respectiva. Para este control de tiempo es imprescindible el
uso de un reloj marcador con tarjetas individuales para cada trabajador,
señalando la hora (Mendoza, 2011 Pag 109).
-
27
Control de la Mano de Obra Directa
Tarjeta de Tiempo
En esta tarjeta, controla el número de horas, trabajadas, la hora de inicio y
de terminación de la tarea asignada a cada de entrada y salida de la
fábrica trabajador, se señala la naturaleza del trabajo y el valor por hora
del total correspondiente ( Hansen & Mowen, 2011).
Planilla de Trabajo: Al finalizar la semana se recogen todas las tarjetas
de tiempo por número de obreros y se elabora la planilla de trabajadores,
en donde se resume la información que contienen las tarjetas de tiempo,
además resume las ganancias resumidas por cada obrero según la orden
de producción (Horace & Charles , 2015 pag 117).
IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO CONTROL DE PERSONAL
Nombre: Semana:
DIAS MAÑANA TARDE
Total
Entrada Salida Entrada Salida
Lunes
APROBADO POR: FIRMA:
IMPRENTA CUYABENO
TARJETA DE TIEMPO
Fecha:
Nombre:
Código:
Salario por Hora:
Fecha Horas Costo hora Valor
Producción trabajadas Ordinaria Total
-
28
En la planilla de trabajo se resume la información que contiene las tarjetas
de tiempo, por cada una de las órdenes de producción. Se registra de
cómo emplean la jornada laboral los obreros especificando el tiempo
utilizado en cada orden de producción. (Mano de obra indirecta o trabajo
indirecto TI, así como también el tiempo no productivo o tiempo ocioso
(TO (Charles & Sundem, 2011 pag76).
IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO
PLANILLA DE TRABAJO PERIODO……………………………
N° NOMBRES Lote Lote Lote Tiempo Tiempo TOTAL
Prod. N. Prod. N. Prod. N. Indirecto Ocioso
TOTAL
RESUMEN:
MANO DE OBRA DIRECTA…………………………
TRABAJO INDIRECTO………………………..
TIEMPO OCIOSO………………………………..
VALOR DE LA PLANILLA………………………
Rol de Pagos
Es un documento global que realiza toda empresa para llevar el control de
la información del costo total mensual unificado que se cancela a cada
trabajador o empleado por sus servicios en la empresa. En este
documento se consideran dos secciones, una para registrar los ingresos
como sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc. y otra para registrar
los descuentos como aportes para el seguro social, cuotas por préstamos
concedidos por la compañía, anticipos, etc.
Al final del mes, el departamento del personal reporta a contabilidad los
datos relacionados con las tendencias del personal incluyendo las horas
extras trabajadas, con estos datos el departamento de contabilidad
elabora el rol de pagos. Que se elabora en función de departamentos de
la fábrica para facilitar el control del costo del valor de la mano de obra
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29
directa e indirecta aplicados a los artículos en proceso de elaboración
(Charles & Sundem, 2011 pag 122).
IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO
NOMINA DE FABRICA
MES:______________________
N NOMBRE CARGO INGRESOS TOTAL DEDUCCIONES TOTAL LIQUIDO FIRMA
S.B.U H.E BONF INGRESO A. PATRONAL PRÉSTAMO DEDUCCIONES A PAGAR
Costos Indirectos de Fabricación. Constituye el tercer elemento del
costo de producción, se caracteriza por cuanto el conjunto de costos no
se identifica plenamente con el proyecto, no son fácilmente medibles ni
cuantificables, por lo que requieren ser calculados de acuerdo con una
base de distribución específica.
Los Costos Indirectos de Fabricación incluyen:
1. Materia Prima Indirecta o Materiales y Suministros Indirectos
2. Mano de Obra Indirecta
3. Otros Costos Indirectos
Materia Prima Indirecta o Materiales y Suministros Indirectos: Son
aquellos materiales que no se pueden identificar plenamente con el
producto terminado pero que son necesarios para su elaboración, tales
como: lubricantes, combustibles, materiales de limpieza, suministros, etc.
(Horace & Charles , 2015).
Mano de Obra Indirecta: Es el esfuerzo físico o mental que realizan los
trabajadores que no intervienen directamente en la fabricación del
-
30
producto, pero sirven de apoyo indispensable en el proceso productivo,
tales como: pago a supervisores de fábrica, jefes de producción,
bodegueros, empacadores, etc.
También forma parte de la Mano de Obra Indirecta el trabajo indirecto, el
tiempo ocioso y los recargos por horas suplementarias y extraordinarias
de la Mano de Obra Directa (Sinisterra Valencia, 2010 pag 103).
Otros Costos Indirectos: Son las erogaciones que se realizan por
concepto de servicios correspondientes a la planta, tales como: seguros,
arriendos, teléfonos, agua, luz, etc., también forman parte de este grupo
las depreciaciones de los activos fijos de planta y las amortizaciones de
los gastos e instalación de la planta” (Bravo, 2011 pag76).
Objetivos
a. Evitar el desperdicio de los materiales indirectos.
b. Evitar el exceso de mano de obra indirecta.
c. Procurar el mejor aprovechamiento de los servicios que se emplean
(agua, luz, seguros).
d. Facilitar la elaboración y el control de los presupuestos de la fábrica.
e. Procurar la correcta aplicación de los costos indirectos a la producción
efectuada.
f. Buscar la reducción de los costos excesivos mediante el análisis
sistemático y permanente.
Funciones
El control de los costos indirectos se hace presente a través de las
siguientes funciones:
1. Acumulación de costos indirectos.
-
31
2. Establecimiento de la cuota de distribución.
3. Aplicación de los costos indirectos de fabricación.
4. Cálculo y aplicación de las cuotas normales y estimadas.
5. Cierre de las variaciones.
Distribución.- Las cuotas de reparto de los costos indirectos de
fabricación se determinan tomando en cuenta la base de distribución que
más convenga a las necesidades de la empresa (Charles & Sundem,
2011).
Bases de Distribución.- Las más utilizadas son:
1.- Unidades producidas
2.- Costo de materia prima directa
3.- Costo de la mano de obra directa
4.- Costo primo
5.- Horas hombre
6.- Horas máquina
Unidades Producidas
Cuota de reparto= Costo indirecto de fabricación * Número de unidades P. del lote Número de unidades producidas
Asignación de los Costos Indirectos de Fabricación
La asignación se puede realizar sobre la base de:
1.- Datos Reales o Históricos
2.- Datos Estimados y Predeterminados
-
32
Costos Indirectos de Fabricación Reales o Históricos. - Se determinan
al finalizar el período de costos, se caracterizan por ser costos que se
pueden comprobar (Charles & Sundem, 2011 pag.125)
Costos Indirectos de Fabricación Estimados, Predeterminados o
Presupuestados.
Son aquellos que se determinan al iniciar el periodo de costos, mediante
la preparación de un presupuesto de los costos indirectos de fabricación.
Las empresas en general, no tienen ningún inconveniente en totalizar sus
gastos, igual ocurre en las empresas industriales, éstas llegan a
determinar el total de los costos generales de fabricación en los que han
incurrido, pero surge un problema para poder determinar qué cantidad de
ellos corresponde exactamente a cada una de las órdenes de producción,
por ejemplo podemos saber el valor de energía eléctrica, de agua potable
(GRIJALBA, 2014)
Hoja de Costos
En la Hoja de Costos se registra y calcula los costos totales y unitarios de
los elementos de la producción para luego obtener el costo total y unitario
del producto terminado correspondiente a cada pedido o a cada orden de
producción.
En la parte central contendrá básicamente tres columnas para cuantificar
cada uno de los elementos del costo, adicional a ello podrá ir una
columna para establecer el periodo de trabajo (Mendoza, 2011) (pag 109).
En este formulario se va acumulando los costos incurridos por cada orden
de producción o de trabajo, es decir resume separadamente los
materiales utilizados, así como el número de horas de tiempo empleado
en la elaboración por cada orden de trabajo específico, con la finalidad de
-
33
establecer con mayor exactitud posible los costos utilizados (Charles &
Sundem, 2011 pag.127)
Plan de Cuentas
(Muñoz, 2014) “Se define el plan de cuentas de un ente como el
ordenamiento de todas las cuentas de las que se sirve el sistema contable
para lograr la información patrimonial necesaria para la toma de
decisiones, reflejando los efectos de los hechos y operaciones que
afecten al ente”. (pag.48)
Las cuentas cumplen un papel preponderante dentro del sistema contable
de los entes económico-sociales como elemento compilador y procesador
de datos. En este sentido el Plan de Cuentas se constituye como modelo
de información y control de una realidad económica concreta
IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO HOJA DE COSTOS
MATERIALES E INSUMOS Fecha de Inicio: Fecha de Terminación:
FECHA CANT. DESCRIPCIÓN V/UNITARIO TOTAL
MANO DE OBRA
FECHA DESCRPCIÓN No TRAB. No DÍAS V/DIA TOTAL
COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN
FECHA CANT. DESCRIPCIÓN REF. N.HORAS V/U TOTAL
RESUMEN: Materiales......................................................... Costo Unitario............................ Mano de Obra.................................................. Margen de Utilidad................... Costos Indirectos de Producción................. Precio de Venta.........................
TOTAL COSTO DE PRODUC.__________
-
34
Manual de Cuentas
Es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se
detallarán todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una
negociación o empresa, proporcionando los nombres y, en su caso los
números de las cuentas (GRIJALBA, 2014 pag 99)
Proceso Contable
Denominado también Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la
secuencia que sigue la información contable desde el origen de la
transacción de una empresa son registradas y resumidas (comprobantes
o documentos fuentes) hasta la presentación de los Estados Financieros.
Documentos Fuente. Son aquellos que se requieren para la buena
marcha de la empresa, son de uso diario, constante y corriente, están
ligados a la vida misma del comercio, son indispensables para el control
de la empresa.(GRIJALBA, 2014 pag 101)
Factura. - Es un documento comercial que se define como una cuenta
detallada de cada una de las operaciones de venta con expresión de
número, peso, medida, valor de impuestos, las cuales deben estar
diseñadas de acuerdo a los dispuesto por el Servicio de Rentas Internas
en las imprentas autorizadas.
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35
FA
CT
UR
A
SE
RIE
00
1-0
01
RU
C:2
10
03
83
59
10
01
00
00
0-1
00
2A
ut.S
RI:1
12
07
79
32
0
Cliente:
Dirección:
C.I. RUC: Fecha: Teléf:
CANT.
Son:………………………………………………………………………………Usd. SUB TOTAL 12%SUB TOTAL 0%
EFECTIVO ..………………………………. DESCUENTODINERO
ELECTRONICO SUB TOTALTARJETA DE
CRÉDITO/DEBITO …………………………………….. IVA 12%
OTROS TOTAL
V.UNIT. V. TOTALDESCRIPCIÓN
RECIBI CONFORME
ENTREGUE CONFORME
Inventario Inicial
El Inventario refleja la cantidad de existencias que una empresa tiene al
comienzo del ejercicio contable. Coincide con el inventario final del
ejercicio anterior.
Permite recoger el valor de todos los bienes, derechos y obligaciones que
posee la empresa mediante el respaldo de la documentación fuente y
control físico de bienes y de las mercaderías disponibles para la venta.
-
36
Estado de Situación Inicial
Refleja la información financiera que dispone la empresa al comienzo del
ejercicio económico, es decir muestra los activos, pasivos y patrimonio.
En el caso que la empresa funcione por varios periodos, la información
financiera del 31 de diciembre da inicio al siguiente ejercicio contable.
(ESPEJO, 2011, pág. 380)
IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2016 Expresado en Dólares
Código Descripción Cant. V/ Unitario V/ Parcial V/ Total
F.PROPIETARIO F.CONTADORA
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37
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 CAJA
1.1.2.1 BanEcuador Cta Ahorro Nº. 0-65200140-8 xxxxxxxx
1.1.3.1 Clientes xxxxxxxx
1.1.4.1 Materiales xxxxxxxx
1.1.5.1 Utilies de Oficina xxxxxxxx
1.1.6.1 Utiles de Aseo xxxxxxxx
1.1.7.1 Herramientas xxxxxxxx
1.1.12 Credito tributario IVA xxxxxxxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxxxxxxx
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.1 Maquinaria y Equipo xxxxxxxx
1.2.2 Muebles y Enseres xxxxxxxx
1.2.3 Equipo de Computación xxxxxxxx
ACTIVOS NO CORRIENTES xxxxxxxx
TOTAL DE ACTIVOS xxxxxxx
2 PASIVOS
2.1 PASIVOS CORRIENTES
2.1.4 Aporte IESS por Pagar xxxxxxxx
2.1.5 Sueldos y Salarios xxxxxxxx
TOTAL PASIVO CORRIENTE xxxxxxxx
2.2 PASIVOS NO CORRIENTES
2.2.2.1 Préstamo bancario por pagar xxxxxxxx
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
TOTAL DEL PASIVO xxxxxxx
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.1 Capital xxxxxxxx
TOTAL PATRIMONIO xxxxxxxx
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO xxxxxxx
____________________ ____________________
F. PROPIETARIO F. CONTADORA
AL 01 DE ENERO DEL 2016
ESTADO DE SITUACION INICIAL
IMPRENTA & PUBLICIDAD "CUYABENO"
EXPRESADO EN DÓLARES
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38
Libro Diario
Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble
y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s)
cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de
los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de
contabilidad (Mendoza, 2011).
Se anotan de forma cronológica todas las operaciones del ente
económico, bien sea por partidas individuales o por resúmenes que no
puedan exceder de un mes.
Libro Mayor
Es el segundo registro contable principal presenta las cuentas y
movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes
registros de las cuentas contables, así como su saldo (Torres , 2015).
Representa las sumas del debe y del haber del libro diario, las cuales
deben ser equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayor,
es decir mediante el balance de comprobación se comprueba o se verifica
si los importes de ambos libros coinciden correctamente.
IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO LIBRO DIARIO
AL 01 DE ENERO DEL 2016 Expresado en Dólares
FOLIO N° _____
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
F.PROPIETARIO
F.CONTADORA
Sucumbíos,…..del 2016
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Balance de Comprobación
Es el Documento Contable en donde el Contador puede darse cuenta que
los registros anteriores, libro diario y mayor, están correctos, debida la
exactitud qué se debe originar en los saldos; tanto de sumas como de
saldos finales (Sinisterra Valencia, 2010).
Ajustes
(BRAVO, 2011) Afirma: “Los ajustes que con más frecuencia se presentan
son aquellos que se refieren a:
IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO LIBRO MAYOR
AL 01 DE ENERO DEL 2016 Expresado en Dólares
CUENTA: CÓDIGO:
FECHA CÓDIGO DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO
TOTALES:
IMPRENTA & PUBLICIDAD CUYABENO AL 01 DE ENERO DEL 2016
BALANCE DE COMPROBACIÓN Expresado en Dólares
Nº CÓDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
SUMAS IGUALES
Sucumbíos ,…del ..2016
CONTADORA
F. PROPIETARIO F.CONTADOR
A
Sucumbíos ,…del ..2016
CONTADORA
F.PROPIETARIO F.CONTADOR
A
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40
1. Ajustes por provisiones
2. Ajustes de consumo
3. Ajustes diferidos
4. Ajuste de depreciaciones” (pág. 61).
Ajuste por Provisiones
Se realizan cuando la empresa ofrece la mercadería a crédito, y existe la
probabilidad que sean cuentas incobrables; por esto al finalizar el año
contable se debe realizar el aprovisionamiento de cuentas incobrables.
Fecha Cuenta Ref. Debe Haber
xxxx ________x_________
Cuentas Incobrables xxxx
Provisión de Ctas. Incobrables xxxx
V/ 1% anual de provisión
Ajustes por Consumo.- Los ajustes de consumo son cuando los
suministros o materiales de oficina han sufrido un desgaste parcial dentro
de un periodo.
Mediante este ajuste es registrado el consumo de los materiales y
suministros de oficina utilizados en la empresa, los costos generados son
menores por lo que no son parte de los activos fijos.
Fecha Cuenta Ref. Debe Haber
xxxx ________x_________
Consumo de Suministros de Oficina xxxx
Suministros de Oficina xxxx
V/ Para registrar el valor consumido
durante el periodo……..
-
41
Ajuste por Depreciación.- Es un gasto que la empresa incurre cuando
los bienes tangibles se deterioran durante su vida útil y que conforman el
rubro de propiedad, planta y equipo, a excepción de terrenos. Se debe
considerar la vida útil que esté estipulada, el deterioro del uso y tiempo.
Depreciación en Línea Recta
Los Activo fijos (Edificio, Maquinaria, Muebles, Equipos, etc.) pierden su
valor por el uso o por la obsolescencia, para compensar esta pérdida
contablemente se utilizan las depreciaciones de conformidad con los
porcentajes dispuestos en el Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Interno.
Se aplica los siguientes porcentajes:
ACTIVOS FIJOS % DEPRECIACION
ANUAL
AÑOS DE VIDA ÚTIL
Edificio 5% 20 años
Instalaciones maquinarias, equipos y
muebles y herramientas
10%
10años
Vehículo 20% 5 años
Equipo de cómputo y software 33% 3 años
En caso de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u
otras razones debidamente justificadas, el Servicio de Rentas Internas
podría autorizar depreciaciones en porcentajes anuales mayores de los
indicados, que serán fijados en la resolución que dictara para el efecto.
-
42
Fecha Cuenta Ref. Debe Haber
xxx ________x_________
Deprec. Del (activo) xxxx
Deprec.Acum.del (activo) xxxx
V/ Para registrar la depreciación
correspondiente a……
Hojas de trabajo
Según Bravo, (2011) la “hoja de trabajo es una herramienta contable que
permite al Contador presentar en forma resumida y analítica gran parte
del proceso contable” (Pag.56).
Es un papel de contabilidad que utiliza el contador para resumir toda la
información contable de las actividades realizadas por la empresa durante
un tiempo determinado.
Estados Financieros.
Los estados financieros se preparan con el fin de presentar una revisión
periódica o informe acerca del proceso de la administración y los
IMPRENTA CUYABENO
HOJA DE TRABAJO
Al 01 DE ENERO DE 2016 EXPRESADO EN DOLARES
CODIGO CUENTAS
SUMAS AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS DEBE HABER
F.CONTADORA F.PROPIETARIO
-
43
resultados obtenidos durante el periodo que se estudia. (Colín, 2014,
Pag.31)
Estados de Situación Financiera
Se elaboran al finalizar el periodo contable para determinar la situación
financiera de la empresa en una fecha determinada.
4.1.1 Ventas 4,302.29
(-) Devolucion en ventas 0.00
(=)VENTAS NETAS 4,302.29
5.1.1 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 1,656.56
5.1.3 COSTOS DE PRODUCTOS DE FABRICACION R. 379.83
4.1.2 (=) UTILIDAD BRUTA 2,265.90
5.1 GASTOS DE OPERACIÓN 4,540.38
6.1.1 Sueldos y salarios 2982.72
6.1.09 Arriendo 428.56
6.2.1 Depreciacón Maquinaria y Equipo 516.67
6.2.2 Depreciación Muebles y Enseres 20.5
6.2.3 Depreciación Equipo de Computación 448.25
6.1.05 Servicios Básicos 143.68
4540.38
PERDIDA NETA -2,274.48
F. PROPIETARIO F.CONTADORA
30 de abril del 2016
IMPRENTA & PUBLICIDAD "CUYABENO"
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 30 DE ABRIL DEL 2016
-
44
1.- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
RECIBIDO DE CLIENTES XXXXXXXXX
Ventas XXXXXX
PAGO A PROVEEDORES MERCADERIAS XXXXXXXXX
Costo de Ventas XXXXXX
Pago a Proveedores XXXXXX
Gasto Arriendo XXXXXX
Pago de Servicios Básicos XXXXXX
PAGO A PROVEEDORES DE BINES Y SERVICIOS XXXXXXXXX
Sueldos y salarios XXXXXX
Pago de Transporte XXXXXX
Pago de Imprenta XXXXXX
Pago de Encomiendas XXXXXX
2.- FLUJO DE CAJA POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXXXXXXX
Adquisión de propiedad planta y equipo XXXXXX
Procedente de ventas de equipo XXXXXX
3.-FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXXXXXXXX
Préstamos a Largo Plazo XXXXXXX
Intereses pagados XXXXXXX
Dividendos Pagados XXXXXXX
4.-AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES XXXXXXXXX
Efectivo neto y sus equivalentes al inicio del periodo XXXXXXXXX
EXPRESADO EN DÓLARES
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FLUJO DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 30 DE ABRIL DEL 2016
Estado de Pérdidas y Ganancias
(Ortiz, 2011)“Es un Estado Financiero Básico, dinámico que presenta para
un periodo determinado los resultados de un negocio relacionados con
ingresos, costos, gastos, utilidad o pérdida”(p.54).
Estado de Flujo de Efectivo
El Estado de Flujo de Efectivo tiene el propósito principal proveer de
información fundamental, condensada y comprensible, sobre el manejo de
los ingresos y egresos de efectivo.
-
45
Estado de Costo de Producción
Se lo conoce por ser un informe contable que maneja específicamente la
integración de los tres elementos del costo y que al final muestra el costo
de producción en un periodo determinado. Es importante señalar que se
puede aplicar para los bienes terminados y en proceso.
IMPRENTA CUYABENO ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
DEL01 ENERO AL 30 ABRILDEL 2016 EXPRESADO EN DÓLARES
MATERIALES E INSUMOS XXX
MANO DE OBRA XXX
COSTOS INDIRECTOS DE EXPLOTACIÓN (XXX)
TOTAL COSTO DE EXPLOTACIÓN AGRÍCOLA XXX
(+) INVENTARIO INICIAL DE AGRÍCOLA (XXX)
COSTOS DE PRODUCTOS EN PROCESO (XXX)
(=) COSTO DEL PRODUCTO VENDIDO XXX
F. PROPIETARIO F. CONTADORA
Notas a los Estados Financieros
Basados en el principio de revelación suficiente establece que la
información financiera presentada en los estados financieros debe ser lo
suficientemente clara y comprensible y contener todo lo necesario para
juzgar la situación financiera, los resultados de operación y los cambios
en la posición financiera de la entidad
-
46
e. Materiales y Métodos
Materiales
Computadora
Impresora, escáner
Suministros de Oficina: (lápiz, esferos, calculadora)
Material Bibliográfico: (Libros contables)
Útiles de Oficina: (carpetas, engrapadora, perforado, carpetas, papel
bond, etc.)
Internet (información de páginas del SRI, MRL, Ley artesanal, etc.)
Documentación soporte: (facturas de compra, ventas, documentos
internos, etc.)
Métodos
Científico.-Se aplicó durante todo el proceso de investigación,
permitiendo observar y conocer los procesos realizados por la empresa
desde un punto de vista razonable y lógico, además se recopiló todos los
elementos teóricos
Deductivo.- Permitió recopilar información selectiva de aspectos teóricos,
principios, leyes y estrategias contables a través de fuentes bibliográficas
como libros, publicaciones, registros oficiales, etc., relacionados a
procesos productivos, operaciones contables y elementos concernientes
al costo de producción y se los aplicó en el desarrollo del proceso del
costo.
Inductivo.- Se enfocó en el análisis de las actividades que se
desarrollaron en la empresa desde el momento mismo que se genera
cada transacción, para tener una visión clara de los aspectos económicos
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47
con la elaboración de los estados financieros y llegar a establecer las
respectivas conclusiones
Analítico.- Sirvió para establecer las conclusiones y recomendaciones así
como también la determinar el Costo Total y unitario de la producción que
se obtuvo durante el periodo de estudio.
Técnicas
Entrevista.- Permitió tener un conocimiento técnico de la actividad que
desarrolla la empresa; estos conocimientos permitieron estructurar la
investigación de acuerdo a la problemática encontrada dentro de la
empresa y ejecutar el trabajo de campo para dar la solución al problema
principal.
Observación.- En la visita de campo que se realizó a las instalaciones
del local, se observó el movimiento económico de la empresa, las
actividades que desarrollan los trabajadores; así como también se verificó
la documentación soporte existente y registros internos relacionados al
proceso productivo.
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f. Resultados
IMPRENTA & PUBLICIDAD "CUYABENO"
PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
1.1.1 Caja
1.1.2 Bancos
1.1.2.1 Banco BanEcuador
1.1.3 Cuentas por Cobrar
1.1.3.1 Clientes
1.1.3.2 (-) Provisión de Cuentas Incobrables
1.1.4 Inventario de Materiales
1.1.4.1 Materiales
1.1.5 Inventario de Útiles de Oficina.
1.1.5.1 Útiles de Oficina
1.1.6 Inventario de Útiles de Aseo.
1.1.6.1 Útiles de Aseo
1.1.7 Herramientas
1.1.8 Inventario de Productos en Proceso
1.1.8.1 Productos en Proceso
1.1.9 Inventario de Productos Terminados
1.1.9.1 Productos terminados
1.1.10 Retención IVA 70%
1.1.11 Retención en la Fuente 2%
1.1.12 Crédito tributario IVA
1.1.13 Iva en compras
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.1 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.1 Maquinaria y Equipo
1.2.1.1.01 (-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo
1.2.1.2 Muebles y Enseres
1.2.1.2.01 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
1.2.3 Equipo de Computación
1.2.3.1 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computación
2 PASIVOS
2.1 PASIVOS CORRIENTES
2.1.1 IVA por Pagar
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2.1.2 Impuesto a la Renta por Pagar
2.1.3 Mano de Obra por Pagar
2.1.4 Aporte IESS por Pagar
2.1.5 Sueldos y Salarios
2.1.6 Fondos de Reserva
2.1.7 Décimo Tercer Sueldo
2.1.8 Décimo Cuarto Sueldo
2.1.11 Cuentas por pagar
2.2 PASIVOS NO CORRIENTES
2.2.2 Préstamo por Pagar
2.2.2.1 Préstamo Bancario por Pagar BanEcuador
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.1 Capital
3.2 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.2.1 Utilidad del Ejercicio
3.2.2 Pérdida del Ejercicio
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1 Ventas
4.1.2 Utilidad Bruta en Ventas
4.1.3 IVA Ventas
5 COSTOS
5.1 COSTOS OPERACIONALES
5.1.1 Costo de Producto Vendido
5.1.2 Costos Generales de Fabricación Aplicados
5.1.3 Costos Generales de Fabricación Reales
5.1.3.1 Energía Eléctrica
5.1.3.2 Agua Potable
5.1.3.3 Arriendo
5.1.3.4 Teléfono
5.1.3.5 Internet
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6 GASTOS
6.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.1.1 Sueldos y Salarios
6.1.1.1 Aporte Patronal IESS 12.15%:
6.1.1.2 Provisiones Sociales
6.1.1.3 Beneficios Sociales
6.1.1.4 Décimo Tercer Sueldo
6.1.1.5 Décimo cuarto Sueldo
6.1.1.6 Fondos de Reserva
6.1.2 Consumo Útiles de Oficina.
6.1.2 Consumo Útiles de Aseo.
6.1.2 Consumo Herramientas Menores.
6.2 GASTOS NO ADMINISTRATIVOS
6.2.1 Depreciación de Maquinaria y Equipo
6.2.2 Depreciación de Muebles y Enseres
6.2.3 Depreciación de Equipo de Computación
6.3 GASTOS NO DEDUCIBLES
6.3.1 Multas
7 CUENTAS DE CIERRE
7.1. Pérdidas y Ganancias
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IMPRENTA & PUBLICIDAD "CUYABENO"
MANUAL GENERAL DE CUENTAS
1. ACTIVO
Activo es el conjunto de bienes materiales, valores y derechos de
propiedad de la empresa que tengan valor monetario y estén destinados
al logro de sus objetivos.
1.1 ACTIVO CORRIENTE
El Activo Corriente integra todo el efectivo, cuentas corrientes, recursos y
derechos que se espera convertirlos en efectivo.
1.1.1 Caja: Registra la existencia del dinero efectivo (monedas y billetes)
y cheques a la vista que dispone la empresa.
Se debita:
Por entrada del dinero en efectivo y cheques recibidos por cualquier
concepto.
Por sobrantes de caja, cuando se realiza arqueos.
Se acredita:
Por depósitos realizados en cuentas bancarias.
Por pagos en efectivo.
Por faltantes en caja al realizar arqueos.
Saldo: Deudor
1.1.2 Bancos: Controla el dinero que dispone la empresa, depositado en
cuentas corrientes y de ahorros en diferentes instituciones financieras.
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Se debita:
Por depósitos.
Por notas de crédito.
Por cheques anulados con posterioridad a su contabilización.
Se acredita:
Por pagos realizados con cheque.
Por notas de débito.
Saldo: Deudor
1.1.3 Cuentas por Cobrar: Registra los créditos concedidos sin respaldo
de un documento, por venta de mercaderías.
1.1.3.1 Clientes: Cuenta que registra los valores por créditos concedidos
a clientes en la venta de mercaderías.
Se debita:
Por el valor de los créditos concedidos, sin respaldo de documentos.
Se acredita:
Por los valores cancelados por los deudores.
Saldo: Deudor
1.1.3.2 (-) Provisiones de Cuentas Incobrables: Cuenta que registra los
valores que se provisionan para cubrir el riesgo de dudosa recuperación.
Se debita:
Por los valores que se han decidido dar de baja.
Por ajustes cuando hay errores en el registro contable.
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Se acredita:
Por los valores estimados como incobrables de la cartera de clientes.
Por ajustes para incrementar el saldo estimado como incobrables.
Saldo: Deudor
1.1.4 Inventario de Materiales: Son los productos que disponen las
empresas comerciales para su venta.
Se debita:
Por el valor del inventario inicial.
Por las compras de mercaderías al contado o crédito.
Por las devoluciones de mercaderías por parte del cliente al precio de
costo.
Se acredita:
Por la salida de las mercaderías al precio de costo.
Por la devolución de mercaderías al proveedor.
Saldo: Deudor.
1.1.5 Inventario de Útiles de Oficina: Controla los suministros que se
utilizan en la empresa para el desarrollo normal de sus actividades.
Se debita:
Por el valor de las compras de suministros.
Se acredita:
Por el consumo al final del ejercicio económico.
Saldo: Deudor
1.1.5.1 Útiles de Oficina: Son los bienes como esferos, papel, reglas que
son utilizados en la empresa.
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Se debita: Por la comprar o adquisición
Se acredita: Por el consumo, venta o pérdida de los bienes.
Saldo: Deudor
1.1.6 Inventario de Útiles de Aseo: Controla los materiales que se
utilizan dentro de la empresa para el aseo diario de sus instalaciones.
Se debita:
Por el valor de las compras de suministros.
Se acredita:
Por el consumo al final del ejercicio económico.
Saldo: Deudor
1.1.6.1 Útiles de Aseo: Son bienes para el consumo interno en
actividades de limpieza de la empresa.
Se debita:
Al momento de su adquisición.
Se acredita:
Por el consumo, transferencias o devoluciones.
Saldo: Deudor
1.1.7 Herramientas. Registra las herramientas y accesorios utilizados en
la producción diaria dentro de la empresa.
Se debita: Por el saldo inicial y por el valor de las compras.
Se acredita: Por ventas, bajas, pérdida, deterioros y donaciones.
Saldo: Deudor
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1.1.8 Inventarios de Productos en Proceso: Representa los valores de
aquellos elementos que no han logrado su total elaboración en la
transformación.
1.1.8.1 Productos en Proceso.
Se debita: Por el valor de las materias primas, mano de obra y costos
indirectos de fabricación aplicados.
Se acredita: Por las ventas, transferencias, ingreso a bodega del
producto terminado.
Saldo: Deudor
1.1.9 Inventarios de Productos Terminados: Registra los productos que
han terminado el proceso de transformación y están disponibles para la
venta
1.1.9.1 Productos Terminados.
Se debita: Por los saldos iniciales y cuando el producto terminado ingresa
a bodega.
Se acredita: por la venta de los productos.
Saldo: Deudor
1.1.10 Retención IVA 70%: Registra la retención del IVA del 70%, valor
retenido por servicios prestados.
Se debita: Por el anticipo del impuesto al prestar un servicio.
Se acredita: Cuando se liquida el impuesto.
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Saldo: Deudor
1.1.11 Retención en la Fuente 2%: Esta cuenta registra los valores
retenidos en la venta de bienes o servicios que están sujetos a retención
del impuesto a la renta.
Se debita:
Por la venta de bienes y servicios a empresa que actúan como agentes
de retención.
Se acredita:
Al momento de realizar la declaración anual del Impuesto a la Renta.
Saldo: Deudor
1.1.12 Crédito Tributario IVA: Controla los valores pagados por concepto
de I.V.A en las adquisiciones, representa un valor a favor de la empresa.
Se debita:
Al momento de realizar la declaración del IVA, cuando el saldo del IVA en
compras es mayor al IVA en ventas.
Se acredita:
En las declaraciones mensuales para compensar el saldo de IVA en
ventas e IVA en compras.
Saldo: Deudor
1.1.13 IVA en Compras: Registra los valores cancelados por concepto de
Impuesto al Valor Agregado en la compra de bienes y/o servicios que se
encuentran grabados con este impuesto.
Se debita:
Por la compra de bienes gravados con este impuesto.
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Se acredita:
Por devoluciones de bienes o servicios.
Por la declaración del Impuesto al Valor Agregado.
Saldo: Deudor
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
Agrupa los bienes de propiedad de la empresa, que están destinados
para su uso y que tienen una vida útil mayor a un año.
1.2.1.1. Maquinaria y Equipo: Representa las maquinarias que posee la
empresa y que se utilizan para la producción o elaboración de sus
productos.
Se debita:
Por el saldo inicial y por el valor de las compras
Se acredita:
Por ventas, bajas, pérdida, deterioros y donaciones.
Saldo: Deudor
1.2.1.1.01 (-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo: Esta
cuenta se deprecia al final del ejercicio, pero sin alterar el valor de los
libros por su valor de adquisición.
Se debita:
Por la depreciación acumulada del bien.
Se acredita:
Se acredita por ventas, bajas, pérdida, deterioros y donaciones.
.
Saldo: Acreedor
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1.2.1.2 Muebles y Enseres: Corresponde a los muebles de propiedad de
la empresa (mesas, vitrinas, sillas, etc.), los mismos que están destinados
a prestar servicios como elementos de trabajo.
Se debita:
Por la adquisición.
Por el valor de las mejoras que representen un mayor valor de los
muebles y enseres.
Por el valor estimado en donaciones recibidas.
Se acredita:
Por venta.
Cuando se dan de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor.
Por donaciones entregadas.
Saldo: Deudor
1.2.1.2.01 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres:
Representa el valor de disminución del 10% anual de los Muebles
propiedad de la empresa por efecto del uso o por su obsolescencia.
Se debita:
Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,
donación o pérdida. Por ajustes realizados.
Se acredita:
Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquiera de los
métodos conocidos.
Saldo: Acreedor.
1.2.3 Equipo de Computación: Registra los equipos informáticos de
propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de sus
operaciones.
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Se debita:
Por la adquisición.
Se acredita:
Por donaciones entregadas.
Por venta.
Saldo: Deudor
1.2.3.1 (-) Depreciación Acumulada de Equipo de Computación:
Representa el valor por disminución del 33% anual que sufren los equipos
de Computación como: computadoras, impresoras, sistemas informáticos,
entre otros.
Se debita:
Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta,
donación o pérdida.
Por ajustes realizados.
Se acredita:
Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquiera de los
métodos conocidos.
Saldo: Acreedor
2. PASIVO
Son las deudas que una empresa tiene para con terceras personas, que
no sean las partes de sus socios, accionistas o dueños.
2.1 PASIVO CORRIENTE
El pasivo corriente constituye todas las deudas pendientes que tiene la
empresa para con terceras personas como por ejemplo cuentas por
pagar, documentos por pagar y toda deuda pendiente que tenga un plazo
menor de un año.
2.1.1 IVA por pagar: Representa el valor a favor del Estado, luego de
liquidar el IVA en compras y el IVA en ventas.
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60
Se debita:
Por el pago de impuestos
Se acredita:
Por el resultado de la liquidación del IVA en compras y el IVA en ventas.
Saldo:
Acreedor
2.1.2 Impuesto a la Renta por Pagar: Es la obligación pendiente de
pago por concepto de retenciones de Impuesto a la Renta efectuadas en
las compras.
Se debita:
Al momento que se realiza el pago de las obligaciones
Se acredita:
Por las retenciones efectuadas y que se encuentra pendiente de pago.
Saldo: Acreedor
2.1.3: Mano de Obra Pagar: Registra todos los valores pagados a los
trabajadores, involucrados directamente en el proceso productivo.
Se debita:
Por el valor que se paga a los obreros.
Se acredita:
Por contraer la deuda con los trabajadores
Saldo: Acreedor
2.1.4 Aporte IESS por pagar: Representa los valores que se descuentan
en el rol de pagos al personal de la empresa por concepto de aporte
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individual al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), los mismos
que deben ser depositados mensualmente.
Se debita:
Por el depósito mensual de los aportes en el IESS.
Se acredita:
Por las retenciones realizadas mensualmente en el rol de pagos.
Saldo: Acreedor
Provisiones Sociales por Pagar: El empleador está obligado a cancelar
a sus trabajadores beneficios como es el caso del décimo tercer sueldo,
décimo cuarto sueldo, fondos de reserva y vacaciones, en fechas
establecidas en el Código de Trabajo, por cuanto es necesario provisionar
mensualmente esas obligaciones, cumpliendo de esta manera el método
del devengado o de causación.
2.1.5 Sueldos y salarios: Representa las remuneraciones que la
empresa paga a su personal.
Se debita:
Por el