universidad de guayaquil - repositorio.ug.edu.ecrepositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/28628/1... ·...
TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA DE ECONOMÍA
TEMA:
“ANÁLISIS DEL IMPUESTO ÚNICO DEL SECTOR
BANANERO EN LAS EXPORTADORAS DE
BANANO MÁS IMPORTANTES DE LA PROVINCIA
DEL GUAYAS. PERIODO: 2012 - 2016”
AUTORA:
PAULINA ANDREA HERRERA VARGAS
TUTORA:
ECON. BELLA GARABIZA CASTRO, MSc.
GUAYAQUIL, MARZO 2018
2
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: ANÁLISIS DEL IMPUESTO ÚNICO DEL SECTOR BANANERO EN LAS
EXPORTADORAS DE BANANO MÁS IMPORTANTES DE LA PROVINCIA
DEL GUAYAS. PERIODO: 2012 - 2016
AUTOR(ES) (apellidos/nombres): HERRERA VARGAS PAULINA ANDREA
REVISOR(ES)/TUTOR(ES)
(apellidos/nombres): ECON. BELLA GARABIZA CASTRO, MsC.
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
UNIDAD/FACULTAD: FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA/ESPECIALIDAD:
GRADO OBTENIDO: ECONOMISTA
FECHA DE PUBLICACIÓN: Enero 2018 No. DE PÁGINAS: 66
ÁREAS TEMÁTICAS: Análisis Económico - Economía y Desarrollo Local y Regional – Desarrollo
Territorial
PALABRAS CLAVES/
KEYWORDS:
Banano, Impuesto único, Exportaciones, Empleo
RESUMEN/ABSTRACT (150-250 palabras): El sector bananero es de gran importancia para el Estado,
debido a que es el segundo rubro después del petróleo en generar plazas de trabajo e ingreso de divisas,
así mismo de aportar al Presupuesto General del Estado y al Producto Interno Bruto del Ecuador. El
presente análisis se enfoca en el impacto del impuesto a la renta del sector exportador de banano,
también conocido como el impuesto único bananero y sus efectos en las empresas de la provincia del
Guayas. La investigación se realizó con un enfoque cualitativo y cuantitativo, con tipos de investigación
descriptiva y documental; las cuales ayudaron a conocer la información básica del sector y a establecer
las repercusiones en la aplicación de este tributo.
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTOR/ES: Teléfono: 0998441705 E-mail: [email protected]
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN:
Nombre: Econ. Natalia Andrade Mgs.
Teléfono: 2293083 ext.108
E-mail: [email protected]
X
x
3
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
Guayaquil, 19 de febrero de 2018
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR
Habiendo sido nombrado CPA. Patricia Espinoza Pérez, tutor revisor del trabajo de
titulación “ANÁLISIS DEL IMPUESTO ÚNICO DEL SECTOR BANANERO EN LAS
EXPORTADORAS DE BANANO MÁS IMPORTANTES DE LA PROVINCIA DEL
GUAYAS. PERIODO 2012 – 2016” certifico que el presente trabajo de titulación,
elaborado por Paulina Andrea Herrera Vargas, con C.I. No. 092710440-6, con mi
respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de
Economista, en la Facultad de Ciencias Económicas, ha sido REVISADO Y
APROBADO en todas sus partes, encontrándose apto para su sustentación.
4
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA
PARA EL USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO
ACADÉMICOS
Yo, PAULINA ANDREA HERRERA VARGAS con C.I. No. 092710440-6, certifico que los
contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “ANÁLISIS DEL
IMPUESTO ÚNICO DEL SECTOR BANANERO EN LAS EXPORTADORAS DE BANANO
MÁS IMPORTANTES DE LA PROVINCIA DEL GUAYAS. PERIODO 2012 – 2016” son de
mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 114 del CÓDIGO ORGÁNICO
DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E
INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el
uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de
Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
*CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN (Registro Oficial n. 899 -
Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros
educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores
técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado
de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos
académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos
patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no
exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
5
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado(a) tutor(a) del trabajo de titulación ANÁLISIS DEL IMPUESTO ÚNICO
DEL SECTOR BANANERO EN LAS EXPORTADORAS DE BANANO MÁS IMPORTANTES
DE LA PROVINCIA DEL GUAYAS. PERÍODO 2012 - 2016, el mismo que certifico, ha sido
elaborado por el(la) señor(ita) Paulina Andrea Herrera Vargas, C.C.: 0927104406, con mi respectiva
supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Economista. Se informa que el
trabajo de titulación, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa anti plagio
URKUND quedando el 2% de coincidencia.
https://secure.urkund.com/view/34063434-755790-
611968#q1bKLVayijbQMdQxBCJjHVMdMx2LWB2l4sz0vMy0zOTEvORUJSsDPQNDYzMLMxNDIwMDc0NjU
2M Li1oA
6
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
Guayaquil, 19 de enero de 2018
Sr. Economista
GUSTAVO SALAZAR BUSTOS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Envío a Ud. el Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
“ANÁLISIS DEL IMPUESTO ÚNICO DEL SECTOR BANANERO EN LAS EXPORTADORAS
DE BANANO MÁS IMPORTANTES DE LA PROVINCIA DEL GUAYAS. PERÍODO 2012 -
2016” de la estudiante PAULINA ANDREA HERRERA VARGAS, indicando ha cumplido
con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo
de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes, que la estudiante está apta para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
7
Dedicatoria
Este logro se lo dedico con todo mi amor y cariño a mi hermano Marco José que desde
el cielo fue el que me impulsó cada día para no rendirme y seguir adelante con mis
estudios, aunque fue muy duro seguir la vida sin él, logré cumplirle la promesa.
¡Esto es para ti Marco!
Paulina Herrera Vargas
8
Agradecimiento
Agradezco a Dios por cada una de las bendiciones y por darme la oportunidad de
cumplir esta meta.
A mis padres Marco y Angela por todo su apoyo incondicional, sin ellos no sería
posible este logro en mi vida, gracias por todos los consejos que me ayudaron a ser la
persona que soy ahora, a mi mejor amigo y esposo Juan que me impulsó a terminar mi
carrera, a mi pequeña hija Fiorella que es el pilar fundamental de mi vida y la razón por
la que trato de ser cada día mejor.
A la Facultad de Ciencias Económicas por abrirme sus puertas, a mis compañeros de
aula que tuve la suerte de conocer y compartir momentos inolvidables, a mis profesores
por impartir sus conocimientos y experiencias, en especial a mi tutora Econ. Bella
Garabiza por ayudarme a culminar este trabajo de investigación.
Gracias a todos.
Paulina Herrera Vargas
9
Índice
Resumen ......................................................................................................................... 15
Abstract ........................................................................................................................... 16
Introducción .................................................................................................................... 17
Capìtulo I ........................................................................................................................ 18
El problema .................................................................................................................... 18
1.1 Problema a resolver .................................................................................................. 18
1.2 Justificación .............................................................................................................. 19
1.3 Objetivos ................................................................................................................... 20
1.3.1 Objetivo general ................................................................................................. 20
1.3.2 Objetivos específicos ......................................................................................... 20
1.4 Hipótesis o preguntas de investigación .................................................................... 20
1.5 Metodología utilizada ............................................................................................... 20
Capitulo II
Marco teórico .................................................................................................................. 21
2.1 Antecedentes ............................................................................................................. 21
2.2 Marco teórico ............................................................................................................ 22
2.2.1 Exportación ........................................................................................................ 22
2.2.2 Impuestos ........................................................................................................... 23
2.2.3 Empresa ............................................................................................................. 24
2.2.4 Sociedad ............................................................................................................. 24
2.2.5 Banano ............................................................................................................... 24
2.3 Marco legal ............................................................................................................... 25
2.3.1 Plan Nacional del Buen Vivir ............................................................................ 25
2.3.2 Constitución de la República del Ecuador ......................................................... 25
2.3.3 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI) .................................... 26
Capítulo III
Marco metododológico ................................................................................................... 28
3.1 Introducción .............................................................................................................. 28
3.2 Modalidad de investigación ...................................................................................... 28
3.2.1 Investigación documental .................................................................................. 29
3.2.2 Investigación descriptiva ................................................................................... 29
3.3 Técnicas de investigación ......................................................................................... 29
10
3.3.1 Entrevista ........................................................................................................... 29
3.4 Métodos de investigación ......................................................................................... 30
3.4.1 Método Analítico ............................................................................................... 30
3.4.2 Método Empírico ............................................................................................... 30
3.4.3 Método Lógico Deductivo ................................................................................. 30
3.5 Población y muestra ................................................................................................. 30
3.5.1 Población ........................................................................................................... 30
3.5.2 Muestra .............................................................................................................. 30
Capítulo IV
Empresas exportadoras de banano más importantes de la provincia del Guayas ........... 32
4.1 El mercado del banano en Ecuador .......................................................................... 32
4.1.1 Característica única del banano ecuatoriano ...................................................... 32
4.1.1.1 Beneficios nutricionales del banano ecuatoriano ........................................ 32
4.1.2 Producción nacional del banano ........................................................................ 33
4.1.2.1 Ventaja comparativa del banano ecuatoriano.............................................. 33
4.1.3 Inicios de la exportación de banano en Ecuador ................................................ 34
4.1.4 Evolución de las exportaciones de banano en Ecuador ..................................... 34
4.1.4.1 Exportaciones de banano ecuatoriano al mundo ......................................... 35
4.1.4.1.1 Exportación de banano a Estados Unidos ................................................ 36
4.1.4.1.2 Exportación de banano a Suecia............................................................... 37
4.1.4.1.3. Exportación de banano a Países Bajos .................................................... 37
4.1.5 Producto Interno Bruto Agrícola Nacional ........................................................ 37
4.2 Impuesto Único Bananero ........................................................................................ 38
4.2.1 Comparativo entre el Impuesto Único Bananero vs Impuesto a la Renta (22%)
.................................................................................................................................... 43
4.3 Empresas exportadoras de banano más importantes de la provincia del Guayas ..... 48
4.3.1 Truisfruit S.A ..................................................................................................... 48
4.3.1.1 Impuesto único ............................................................................................ 49
4.3.2 Sabrostar Fruit Company S.A ............................................................................ 49
4.3.2.1 Destinos ....................................................................................................... 49
4.3.2.2 Certificaciones ............................................................................................. 50
4.3.2.3 Impuesto único ............................................................................................ 51
4.3.3 Frutadeli S.A ...................................................................................................... 51
11
4.3.3.1 Destinos ....................................................................................................... 51
4.3.3.2 Certificaciones ............................................................................................. 52
4.3.3.3 Impuesto único ............................................................................................ 52
4.3.4 Tuchok S.A. ....................................................................................................... 52
4.3.4.1 Destinos ....................................................................................................... 53
4.3.4.2 Certificaciones ............................................................................................. 53
4.3.4.3 Impuesto único ............................................................................................ 54
4.3.5 Don Carlos Fruit S.A Donfruit .......................................................................... 54
4.3.5.1 Destinos ....................................................................................................... 54
4.3.5.2 Certificaciones ............................................................................................. 54
4.3.5.3 Impuesto único ............................................................................................ 54
4.4 Afectación del pago en la liquidez de las empresas ................................................. 55
Capítulo V
Propuesta ........................................................................................................................ 56
5.1 Título de la propuesta ............................................................................................... 56
5.2 Descripción de la propuesta ...................................................................................... 56
Conclusiones ................................................................................................................... 58
Recomendaciones ........................................................................................................... 59
Bibliografía ..................................................................................................................... 60
Anexos ............................................................................................................................ 63
12
Índice de tablas
Tabla 1 Estructura de la producción nacional de banano .............................................. 33
Tabla 2 Exportaciones nacionales de banano por país 2013 – 2016 (FOB miles USD) 35
Tabla 3 Tabla de conversión del Impuesto único bananero .......................................... 39
Tabla 4 Venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo ......................... 40
Tabla 5 Exportaciones de banano no producido por el sujeto pasivo............................ 41
Tabla 6 Segundo componente en exportaciones de banano producidos por el mismo
sujeto pasivo ..................................................................................................... 41
Tabla 7 Precios mínimos de sustentación de la caja para exportar desde 2015 ............ 42
Tabla 8 Impuesto único del sector bananero ................................................................. 42
Tabla 9 Impuesto único bananero de la empresa Truisfruit S.A ................................... 49
Tabla10 Países destino de la empresa Sabrostar Fruit Company .................................. 50
Tabla11 Impuesto único bananero de la empresa Sabrostar Fruit Company S.A ......... 51
Tabla12 Países destino de la empresa Frutadeli S.A. .................................................... 52
Tabla13 Impuesto único bananero de la empresa Frutadeli S.A ................................... 52
Tabla14 Impuesto único bananero de la empresa Tuchok S.A. .................................... 54
Tabla15 Impuesto único bananero de la empresa Don Carlos Fruit S.A. ..................... 55
13
Índice de figuras
Figura 1. Estructura de la producción nacional de banano, tomado del Banco Central
del Ecuador (BCE). Elaboración propia ......................................................................... 35
Figura 2. Exportaciones nacionales de banano por país 2013-2016, tomado del Banco
Central del Ecuador (BCE). Elaboración propia. ........................................................... 36
Figura 3. Exportaciones de banano a Estados Unidos desde Ecuador 2012-2016
(toneladas), tomado de United States International Trade Commission (USITC).
Elaboración propia. ......................................................................................................... 36
Figura 4. Exportaciones de banano a Suecia desde Ecuador 2013 – 2016, tomado del
Banco Central del Ecuador (BCE). Elaboración propia. ................................................ 37
Figura 5 PIB Agrícola Nacional en precios corrientes y constantes 2012 – 2016 (Miles
USD), tomado del Banco Central del Ecuador. Elaboración propia. ............................. 38
Figura 6 Impuesto a la renta único del Sector bananero 2012 – 2015, tomado del
Servicio de Rentas Internas (SRI). Elaboración propia. ................................................. 43
14
Índice de anexos
Anexo 1 Entrevista con un representante de una empresa exportadora de banano….....63
Anexo 2 Principales empresas exportadoras de banano de la Provincia del Guayas…..65
Anexo 3 Guía del proceso de calificación para un Exportador de Banano, adoptado del
Instituto de Promoción de Exportaciones e Inversiones (PROECUADOR)……..…….66
15
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
“ANÁLISIS DEL IMPUESTO ÚNICO DEL SECTOR
BANANERO EN LAS EXPORTADORAS DE BANANO MÁS
IMPORTANTES DE LA PROVINCIA DEL GUAYAS. PERÍODO
2012 - 2016”
Autor: Paulina Herrera Vargas
Tutor: Econ. Bella Garabiza
Castro
Resumen
El sector bananero es de gran importancia para el Ecuador, debido a que es el segundo
rubro después del petróleo en contribuir al Presupuesto General del Estado. El presente
análisis se enfoca en el impacto del impuesto a la renta del sector exportador de banano,
también conocido como el impuesto único bananero y sus efectos en las empresas de la
provincia del Guayas. La investigación se realizó con un enfoque cualitativo y
cuantitativo, con tipos de investigación descriptiva y documental; las cuales ayudaron a
conocer la información básica del sector y a establecer las repercusiones en la
aplicación de este tributo. Los resultados obtenidos despejaron las dudas acerca de las
acciones tomadas por el Gobierno y la incidencia de éste en la industria bananera. Se
concluye que la política fiscal aplicada debería de ser replanteada ya que este sector
económico necesita de más inversión e incentivos para que siga creciendo y así genere
más fuentes de empleo y de ingreso de dinero al país.
Palabras claves: Banano, Impuesto Único, Exportaciones, Empleo.
16
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
“ANALYSIS OF THE SINGLE TAX OF THE BANANA SECTOR
IN THE MOST IMPORTANT BANANA EXPORTERS OF THE
PROVINCE OF GUAYAS. PERIOD 2012 - 2016”
Author: Paulina Herrera Vargas
Advisor: Econ. Bella Garabiza
Castro
Abstract
The banana sector it is very important for the Ecuador, because it is the second item
after oil to contribute to the General State Budget. The present analysis focuses on the
impact of the income tax on the banana export sector, also known as the single banana
tax and its effects on companies in the province of Guayas. The research was conducted
with a qualitative and quantitative approach, with types of descriptive and documentary
research; which helped to know the basic information of the sector and to stablish the
repercussions in the application of this tax. The results obtained cleared doubts about
the actions taken by the Government and the incidence of this in the banana industry. It
is concluded that the applied fiscal policy should be reconsidered because this economic
sector needs more investment and incentives to keep growing and thus generate more
sources of employment and income of money to the country.
Keywords: Banana, Single Tax, Exports, Employment.
17
Introducción
El banano se cultiva en todas las regiones tropicales y tiene mucho protagonismo en
las economías de todos los países en desarrollo, por ser el principal producto de
exportación, el banano contribuye de forma decisiva a las economías de muchos países
de bajos ingresos y con déficit de alimentos, entre los que se encuentra Ecuador. La
producción de banano para la exportación se considera una actividad tecnológica y
económica diferente a la producción del banano como alimento de primera necesidad.
(FAO Food and Agriculture Organization of the United Nations, 2004)
En Ecuador luego del petróleo, esta fruta es el pilar fundamental para el producto
interno bruto (PIB), ya que por ser un país en vías de desarrollo depende al 100% de las
exportaciones que se realizan en el mercado internacional, especialmente en la Unión
Europea. Por ser fuente de ingreso de divisas, generación de empleo desde el boom
bananero hasta la actualidad, el banano es vital para la economía del país.
En el año 2016 en la provincia del Guayas según la (Encuesta de Superficie y
Producción Agropecuaria Continua - ESPAC 2016 , 2016) la producción de la fruta por
hectárea tiene un total de 50,660 de banano plantado, frente a las 48,805 de hectáreas
cosechadas.
En este estudio se demostrará la incidencia de esta industria en nuestra economía y la
repercusión de las medidas adoptadas por el Estado acerca de las Reformas Tributarias
aplicadas por el Servicio de Rentas Internas (SRI) que es el ente regulador y responsable
de la recaudación de los tributos.
18
Capítulo I
El problema
1.1 Problema a resolver
Debido a la notable disminución de las exportaciones de banano, bajó la producción
del mismo y posteriormente existió un limitante en la mano de obra, afectando la
calidad de vida de los trabajadores ya que se aumentaron las horas de trabajo; pero sin
embargo, el salario fue el mismo.
Por la baja competitividad del Ecuador con el mercado extranjero, por haber optado
como moneda propia el dólar, las exportaciones de banano bajaron considerablemente
por dicho suceso; y, así desencadenando una serie de conflictos, entre los mayores
perjudicados están los exportadores de banano del país, puesto que ellos son los
encargados de enviar a otros países la fruta.
Al estar en este escenario el gobierno opta por tomar medidas para que el producto
estrella sea más competitivo en el mercado internacional. El 24 de noviembre del 2011,
según Registro Oficial 583, crearon la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de
los Ingresos del Estado, que indica lo siguiente:
Art. 2.- Agréguese a continuación del artículo 26 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, el siguiente artículo:
"Artículo 27.- Impuesto a la renta único para la actividad productiva de banano.-
Los ingresos provenientes de la producción y cultivo de banano estarán sujetos
al impuesto único a la Renta del dos por ciento (2%). La base imponible para el
cálculo de este impuesto lo constituye el total de las ventas brutas, y en ningún
caso el precio de los productos transferidos podrá ser inferior a los fijados por el
Estado. Este impuesto se aplicará también en aquellos casos en los que el
exportador sea, a su vez, productor de los bienes que se exporten”. (Servicio de
Rentas Internas, 2011)
Este impuesto ha ocasionado una serie de inconformidades por parte del sector
exportador bananero, ya que el pago de éste tributo se grava directamente en las ventas
del producto, perjudicando a la liquidez de las empresas.
Por otra parte se considera que el sector bananero por ser el más transcendental del
país en el Producto Interno Bruto, debe de tener un impuesto más equitativo con
respecto a los otros sectores productivos del Ecuador.
19
1.2 Justificación
En este estudio se analizará las posibles repercusiones del impuesto único en las
principales exportadoras bananeras de la provincia del Guayas.
En el año 2012, el Ecuador exportó 260 millones de cajas, contra las 285 millones
que vendieron en el año 2011, ésta disminución se debió a la depresión de los precios
internacionales y la baja producción, como consecuencia dejó de recibir 175 millones de
dólares. Según el Ab. Eduardo Ledesma, Director Ejecutivo de la Asociación de
Exportadores de Banano del Ecuador, AEBE, indicó que el año 2013 Ecuador podría
haber llegado a exportar 280 millones de cajas, siempre y cuando las condiciones del
mercado internacional sean favorables para nuestro sector, sin contar con los costos de
producción, los impuestos, etc. Por otro lado, el Tratado de Libre Comercio (TLC) que
Colombia, Perú y Costa Rica firmaron con la Unión Europea permitirá que el banano de
esos países pague un arancel en el año 2013 de 124 euros frente a los 132 euros que
deberá pagar el banano ecuatoriano. (Revista el Agro, 2013)
Cabe recalcar que las exportaciones de banano han sido favorables en el año 2016,
puesto que alcanzaron a enviar alrededor de 190 millones de cajas, teniendo como
principales destinos los países cercanos al mar mediterráneo en conjunto con los países
de Estados Unidos y Rusia.
No obstante, uno de los principales inconvenientes es la política de la salvaguardia
con respecto al banano ecuatoriano aplicada en la UE (Unión Europea) hasta el año
2020, en donde se establece que no se podrá superar el límite de importaciones sino se
aplicará un arancel a las cajas exportadas que sobrepasen el límite estipulado por el
organismo competente.
La creación del impuesto único al sector bananero surgió a causa de un análisis a
breves rasgos en donde se evidenció que era más factible la recaudación a las
exportaciones, que realizar la recaudación a la agricultura, la cual a lo largo de los años
sigue con problemas estructurales en sus niveles de producción.
El organismo estatal encargado de recaudar los tributos optó por lo más fácil, es
decir, decidió crear dicho impuesto para el área administrativa y no para el área de la
agricultura que por varios factores es complicada y dispersa, que para efecto se podrá
recaudar un porcentaje dependiendo de la cantidad de cajas de banano exportadas, entre
el 1% y 2%.
20
1.3 Objetivos
1.3.1 Objetivo general. Analizar la incidencia del impuesto único del sector
bananero en las exportadoras de banano más importantes de la provincia del
Guayas. Período 2012-2016.
1.3.2 Objetivos específicos
Describir el sector bananero del Ecuador. Período 2012-2016.
Identificar las 5 empresas exportadoras de banano más importantes de la
provincia del Guayas.
Comparar el impuesto único del sector bananero con el impuesto a la
renta (22%) de los otros sectores económicos.
1.4 Hipótesis o preguntas de investigación
¿En qué afecta el impuesto a las empresas exportadoras de banano más
importantes de la provincia del Guayas?
El impuesto único del sector bananero disminuye la liquidez de las empresas
exportadoras de la provincia del Guayas.
1.5 Metodología utilizada
Los tipos de investigación que se van a utilizar para el desarrollo del presente estudio
serán aplicadas al propósito de la misma, según su diseño será la forma descriptiva y
todo esto desde una perspectiva cualitativa y cuantitativa.
21
Capitulo II
Marco teórico
2.1 Antecedentes
Luego del petróleo, el banano es uno los principales productos de exportación; ya
que además de generar ingresos por millones al Presupuesto General del Estado, crea
plazas de trabajo para darle mayor dinamismo a la economía del Ecuador. Debido a que
es el primer producto no petrolero que genera gran protagonismo para otorgarle un
control más exhaustivo en cuestión de impuestos.
El comienzo del cultivo de banano en el país en donde abrió las posibilidades de
producción y comercialización a gran escala es a inicios del siglo XX, lo que influyó en
la economía a partir de la década de los años 40 con el denominado “Boom bananero”
esto es a causa de que los países de Centroamérica sufrieron desastres climatológicos,
los cuales acabaron con los cultivos de banano, por lo que el presidente de la República
Galo Plaza y el entonces Ministro de Economía el Sr. Clemente Yerovi aprovecharon
dicha situación asignando créditos para ayudar a los agricultores y así fomentar las
labores de la industria bananera.
Durante el gobierno de Plaza (1948-1952) el Ecuador evidenció el gran potencial que
tenía en la producción de banano, ya que pasó de exportar de 3.8 millones de racimos a
16.7 millones de racimos, aumentando el ingreso de divisas por las exportaciones
destinadas a todo el mundo, es decir, de percibir aproximadamente S/. 66.2 millones de
sucres a lograr obtener S/. 320.7 millones de sucres.
Entre el período de 1948 y 1954 el PIB tuvo un aumento del 50.42% por el gran
crecimiento de las exportaciones. Los primeros años del boom bananero el principal
mercado al que llegaba la fruta fue el de Estados Unidos, su participación sobrepasó el
50% del total llegando a tener hasta un 80% en el año de 1954, mientras que la
diferencia se repartía entre los países Europeos tales como Alemania. En 1955 los
ingresos bordearon los $36 millones de dólares, y para el año de 1964 el Ecuador era
proveedor del 25% de la oferta en todo el mundo.
Sin embargo, durante los años 1965 hasta el año 1976 el sector bananero sufrió una
serie de dificultades, las cuales afectaron gravemente las exportaciones; entre ellas, el
retiro de algunas empresas extranjeras, las plagas que arrasaban con las plantaciones en
corto tiempo y el desplazamiento del producto ecuatoriano por otro que pertenecía a
22
Centroamérica. Posteriormente las ventas a los Estados Unidos y al Continente Europeo
disminuyeron considerablemente, ya que existió una sobreoferta y áreas contaminadas
por la Sigatoka negra que es un hongo dañino que afecta de manera veloz el tejido foliar
que perjudica el crecimiento de la planta y la producción ya que reduce la fotosíntesis.
Se conoce que este hongo se reproduce en forma asexual y sexual, la fase asexual se
presenta en lesiones jóvenes de la enfermedad, mientras que la fase sexual y de mayor
repercusión en el desarrollo de este hongo perjudicial se produce en las lesiones
maduras.
En la actualidad el banano ecuatoriano aumentó en un 20%, estando en primer lugar
en el país de Rusia con el 92% del mercado, representando el 24% del total de las
exportaciones de Ecuador. Con el acuerdo multipartes firmado con la Unión Europea el
país obtendrá la liberalización inmediata del 99.7% de la oferta exportable en los
productos agrícolas y del 100% de los productos industriales ecuatorianos. Con respecto
a las proyecciones realizadas por la Comisión Económica para América (CEPAL) el
acuerdo favorecerá al país ecuatoriano con un alza anual en el PIB del 0.10%, en el
consumo del 0.15%, de la inversión del 0.13%, al igual de la generación de empleo y
posteriormente mejorar los ingresos de las personas. (Ministerio de Comercio Exterior,
2017)
2.2 Marco teórico
2.2.1 Exportación. Se define como exportación lo siguiente:
Incluyen el valor de los bienes y servicios producidos internamente, adquiridos
por no residentes durante el período de referencia. La importancia de observar
esta variable reside en el hecho de que las exportaciones generan divisas para el
país, lo cual incrementa sus tenencias. Además, implican un aumento de la
producción nacional. También es un elemento para evaluar el grado de
competitividad del país. (p.40) (De la Hoz Correa, 2013)
Esto quiere decir que todos los bienes producidos dentro de un determinado territorio
y que tienen demanda por los habitantes de otro país, son considerados como objetos
para exportación.
Las exportaciones se pueden clasificar por varios tipos:
Exportación sujeta a la autorización previa
Exportación sujeta al registro
23
Exportación en consignación
Exportación de los bienes importados
Exportación a las zonas libres
Exportación sin retorno
Así mismo existen varias modalidades de exportaciones:
Exportación definitiva
Exportación temporal para el perfeccionamiento pasivo
Exportación temporal para reimportación en el mismo Estado
Reexportación
Reembarque
Exportación por tráfico postal y envíos urgentes
Exportación de muestras sin valor comercial
Exportaciones temporales realizadas por viajeros
Exportación de menajes
Programas especiales de exportación
Exportación de servicios
2.2.2 Impuestos. Los impuestos son las obligaciones monetarias que adquiere
cada individuo con el Estado que es el ente recaudador dentro de un determinado
territorio, cuya finalidad es de contribuir a los ingresos del país y mantener su
infraestructura y posteriormente sus funciones.
Los principales impuestos que están vigentes en el Ecuador son:
Impuestos directos
Impuesto a la renta
Impuesto a la salida de divisas
Impuesto a los activos en el exterior
Impuesto ambiental
Impuesto único al sector bananero
Impuestos indirectos
Impuesto al valor agregado (IVA)
Impuesto a los consumos especiales (ICE)
24
2.2.3 Empresa. Según María de Ángeles Gil Estallo existen varias definiciones
para la empresa, sin embargo, citaremos la siguiente:
La empresa como unidad de beneficio, es donde el único sentido de la empresa
es la obtención de un excedente económico. En este sentido sólo se consideran
como empresas aquellas unidades económicas que dan un superávit a los
empresarios privados, quedando excluidas las empresas públicas, cooperativas,
etc. (Gil Estallo, 2007)
La autora trata de explicar que las empresas tienen la única finalidad de generar
liquidez para las personas que la crean, siendo esto posible pueden contribuir con la
sociedad para poder crear plazas de empleo a los diferentes sectores en donde se
establecen y desenvuelven.
2.2.4 Sociedad. Para el autor Anthony Giddens la sociedad es:
“Un grupo de personas que vive en un territorio determinado, sometido a un sistema
común de autoridad política y que es consciente de poseer una identidad que lo
distingue de otros grupos. Otras, como las sociedades industriales, son muy numerosas”.
(p.739) (Giddens, 1999)
En base a la definición anterior, se puede decir que es un conjunto de personas que se
encuentran estructuradas por varias clases, pero la misma está guiada por las personas
que conforman el control de los medios de producción.
Se puede definir que la sociedad está constituida por los siguientes elementos:
Territorio: Es el espacio físico en donde se encuentra la sociedad (país, ciudad).
Población: Está estructurada por las personas que conforman la sociedad,
hombres y mujeres con distintas religiones, etnias y edades.
Inteligencia: Es la capacidad que poseen las personas para relacionarse ó
conocer los fines de la vida social.
Sentimiento: Es el fundamento de la cooperación en especial de la simpatía.
Voluntad: Es el cumplimiento de los deberes de la sociedad, con respecto a las
normas del grupo.
2.2.5 Banano. El banano es una de las frutas más antiguas, tanto así que se
puede definir como primera fruta que existió en la tierra. Su origen se centra en el
Sudeste de Asia, exactamente en la jungla de Malasia, Filipinas e Indonesia, en dichos
países aún se produce la fruta. Así mismo existen versiones de que los árabes fueron los
que lo llevaron al continente africano y que su nombre es de un vocablo árabe que
25
significa “dedo”. Sin embargo, los misioneros provenientes de Portugal son los
responsables de llevarlo junto a los españoles en sus travesías hacia el nuevo mundo, es
entonces en el año 1516 que empezaron la siembra que se extendería por el Caribe y los
países de América Latina. (Tropical Fruits Trading, s.f.)
El banano es el cuarto alimento cultivado más importante del mundo, por después del
trigo, maíz y el arroz. La exportación de banano se considera como una actividad
tecnológica, ya que solo la fruta con mejor calidad es la exportada a los demás países a
diferencia de la producción del mismo que es para el consumo propio del país.
2.3 Marco legal
2.3.1 Plan Nacional del Buen Vivir. El Estado en su afán de buscar un
desarrollo económico creó una política estatal como el (Plan Nacional del Buen Vivir,
2013) en el cual trata de transformar la matriz productiva, para que en el futuro no
dependamos del petróleo.
El PNBV consta de 12 objetivos que buscan la transformación del país, entre los
cuales se cita el objetivo 8 que trata de diversificar la producción y los servicios
prestados por parte de los ciudadanos y posteriormente la inclusión económica y social,
además de regular el sistema económico ecuatoriano y la igualdad de las condiciones
laborales, capacitando a los pequeños productores a través de capacitaciones que tienen
el propósito de aumentar la oferta nacional exportable.
2.3.2 Constitución de la República del Ecuador. En la Constitución de la
República del Ecuador se encuentra estipulado en el Art. 285 que la política fiscal en el
país tiene la finalidad de ser el principal recaudador de los fondos del Estado, de
redistribuir equitativamente las riquezas y de ofertar los incentivos para la inversión, es
decir la recaudación de los tributos son sustanciales para fortalecer al Presupuesto
General del Estado.
Así mismo en el Art. 13 de la Constitución de la República estipula lo siguiente:
“Las personas y colectividades tienen derecho al acceso seguro y permanente a
alimentos sanos, suficientes y nutritivos; preferentemente producidos a nivel local y en
correspondencia con sus diversas identidades y tradiciones culturales. El Estado
ecuatoriano promoverá la soberanía alimentaria”. (p.13) (Asamblea Nacional
Constituyente, 2008)
26
Esta ley trata de que la sociedad tenga el derecho de alimentarse sanamente con
productos nutritivos cultivados en el país de acuerdo a sus tradiciones e identidades.
2.3.3 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI). En esta ley
define como sujeto activo al Estado y como sujeto pasivo a las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras que estén
domiciliadas tanto dentro como fuera del país.
Así mismo al hacer referencia al Régimen tributario ecuatoriano, sobresalen entre las
principales normativas jurídicas la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, en la
que se establecen las normas donde constan los artículos de los impuestos del sistema
impositivo y que consta además de un reglamento para tener conocimiento de cómo
aplicarlas.
Las principales normativas jurídicas que se señalan en esta ley, abordan con mucho
detalle el apartado correspondiente a la base legal, en la cual se menciona a la Ley
tributaria y su reglamento de aplicación, el Código Orgánico Tributario, las
Resoluciones del Servicio de Rentas Internas que es la autoridad que tiene a cargo las
principales facultades de administración tributaria. En una de las resoluciones del SRI
que está relacionada con el impuesto a la renta único que se debió de cancelar desde el
mes de febrero de 2012 para los productores y exportadores de banano.
Art 27.- Impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero.-
Los ingresos provenientes de la producción, cultivo, exportación y venta local de
banano según lo previsto en este artículo, incluyendo otras musáceas que se
produzcan en Ecuador, estarán sujetos a un impuesto a la renta único conforme a
las siguientes disposiciones:
Exportación de banano no producido por el mismo sujeto pasivo. En este caso la
tarifa será de hasta el 2% del valor de facturación de las exportaciones, el que no
se podrá calcular con precios inferiores al precio mínimo referencial de
exportación fijado por la autoridad nacional de agricultura. La tarifa podrá
modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por
segmentos y entrará en vigencia a partir del siguiente período fiscal de su
publicación, dentro de un rango de entre el 1,5% y el 2%. (Servicio de Rentas
Internas, 2017)
El artículo 6 del Código Tributario que se encuentra en vigencia, indica que a través
de los impuestos el Estado puede recaudar ingresos para el fisco que deben ser
27
reinvertidos en la inversión pública y en las obras que contribuyan para el desarrollo de
la sociedad para el beneficio de ésta y para contribuir al cumplimiento de los objetivos
del buen vivir.
28
Capítulo III
Marco metodológico
3.1 Introducción
Los tipos de investigación que se utilizarán para el desarrollo de este estudio serán
diseñados de forma descriptiva con enfoque desde una perspectiva cuantitativa y
cualitativa. Así mismo se realizará una entrevista a uno de los representantes de las
empresas exportadoras de banano más importantes de la provincia del Guayas.
Según los autores (Hernández Sampieri, Fernández Collado , & Baptista Lucio,
2003) existen 2 tipos de investigación:
Enfoque cuantitativo: Usa la recolección de datos para probar hipótesis, con
base en la medición numérica y el análisis estadístico, para establecer
patrones de comportamiento y probar teorías. (p. 5)
Enfoque cualitativo: Utiliza la recolección de datos sin medición numérica
para descubrir o afinar preguntas de investigación en el proceso de
interpretación (p. 8).
En el método cuantitativo una vez que se hayan formulado las preguntas pertinentes
a la investigación, se debe revisar si antes se han realizado investigaciones acerca del
tema, a esto se le llama como la revisión de la literatura, y sobre ésta se elabora un
marco teórico, de lo que derivan las hipótesis. (Hernández Sampieri, Fernández Collado
, & Baptista Lucio, 2003)
El método cualitativo se plantea un problema, pero por lo general no se plantean
hipótesis como en el método cuantitativo; sin embargo, su enfoque más se basa en un
análisis no estadístico, es decir, se basa en las experiencias u opiniones de las personas
que son entrevistadas. (Hernández Sampieri, Fernández Collado , & Baptista Lucio,
2003)
3.2 Modalidad de investigación
Para este tipo de investigación se escogió las modalidades que se han utilizado hasta
el momento, ya que en el mismo se necesita la recopilación de datos de fuentes
primarias respaldadas de un sustento teórico.
29
3.2.1 Investigación documental. La investigación documental se la define
como:
Un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica e interpretación
de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros
investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas.
Como en toda investigación, el propósito d este diseño es el aporte de nuevos
conocimientos. (p.27) (Arias, 2012)
El uso de esta investigación es de sustancial importancia, por lo que el trabajo se
basó en la recopilación de los datos secundarios para poder establecer la realidad de lo
que está sucediendo y el fenómeno que se tiene como objeto de estudio. Es decir,
consiste en el desarrollo del tema a indagar, emitiendo un informe con los resultados
obtenidos.
3.2.2 Investigación descriptiva. Según (Tamayo y Tamayo, 2003) indica que la
investigación descriptiva “trabaja sobre realidades de hecho, y su característica
fundamental es la de presentarnos una interpretación correcta” (p. 46).
La investigación descriptiva ayuda a la caracterización de un hecho o fenómeno para
establecer el comportamiento del mismo, los resultados son asociados a las realidades
del mismo.
3.3 Técnicas de investigación
3.3.1 Entrevista. Para la presente investigación se utilizará técnicas de
investigación que se considera que es conveniente aplicar para la recolección de la
información, tales como la entrevista.
La entrevista, más que un simple interrogatorio, es una técnica basada en un
diálogo o conversación “cara a cara”, entre el entrevistador y el entrevistado
acerca de un tema previamente determinado, de tal ,manera que el entrevistador
puedas obtener la información requerida. (Arias, 2012)
Esta herramienta es de útil ayuda para saber cuáles son las opiniones, perspectivas,
incidencias y afectaciones del impuesto único a las empresas exportadoras de banano de
la provincia del Guayas y si están o no de acuerdo con la implementación de dicho
tributo.1
1 Anexo 1. Entrevista con un representante de una empresa exportadora de banano de la
provincia del Guayas.
30
3.4 Métodos de investigación
3.4.1 Método Analítico. La aplicación de este método se podrá analizar todos
los datos recolectados dentro del estudio para llegar a las conclusiones claras acerca de
la repercusión del impuesto único bananero, las causas y los efectos en las empresas
bananeras de provincia del Guayas.
3.4.2 Método Empírico. Se utilizará este método ya que si bien es cierto existen
investigaciones acerca del tema del impuesto; sin embargo, es muy escasa y no tratan de
la realidad de las empresas bananeras y su situación actual.
3.4.3 Método Lógico Deductivo. Este método servirá para la investigación
porque se tiene conocimiento general del impuesto único bananero, pero se desconoce
en que afecta a la economía de las empresas que están en el ámbito bananero de la
provincia del Guayas.
3.5 Población y muestra
3.5.1 Población. Para el autor Tamayo, la población es:
Totalidad de un fenómeno de estudio, incluye la totalidad de unidades de análisis
o entidades de población que integran dicho fenómeno y que debe cuantificarse
para un determinado estudio integrando un conjunto N de entidades que
participan de una determinada característica, y se le denomina población por
constituir la totalidad del fenómeno adscrito a un estudio o investigación. (p.
176) (Tamayo y Tamayo, 2003)
La población está conformada por la universalidad del suceso de estudio, en el cual
se tomará a investigación las empresas que tengan la característica de ser exportadoras
de banano en la provincia del Guayas.
3.5.2 Muestra. “La muestra descansa en el principio de que las partes
representan el todo y por tanto refleja las características que definen la población de la
cual fue extraída, lo cual nos indica que es representativa”. (p. 176) (Tamayo y Tamayo,
2003)
La finalidad de este trabajo es explorar la repercusión del impuesto único bananero
en las empresas de la provincia del Guayas, para lo cual se debe especificar cuál es el
tipo de muestra que se utilizará.
31
Considerando lo representativo del tema se determinó que para un mejor desarrollo
se establecerá el muestreo intencionado, que por sus características se le puede
denominar como sesgado, en el cual se selecciona a conveniencia la muestra
representativa para poder analizar y poder evidenciar la repercusión del objeto a
investigar.
32
Capítulo IV
Empresas exportadoras de banano más importantes de la provincia del
Guayas
4.1 El mercado del banano en Ecuador
El banano es el primer producto no petrolero con mayores exportaciones hacia varios
países entre ellos Rusia, Estados Unidos, entre otros. Tiene una valoración fundamental
en la economía del Ecuador, dado a que es catalogado como el mejor del mundo, siendo
la segunda fuente de ingreso de divisas.
4.1.1 Característica única del banano ecuatoriano. Ecuador es el primer
exportador de banano en el mundo por sus características especiales de suelo y
climatológicas; es por esto que la fruta ecuatoriano es reconocida por su calidad y sabor
en los mercados internacionales de Europa, Asia y América del Norte. (Ginafruit, 2017)
La gran ventaja del país es la buena calidad del producto ya que contiene una alta
cantidad de carbohidratos, fibra, potasio, magnesio y ácido fólico, además de tener el
excelente clima, las propiedades de la tierra ecuatoriana influye al momento de
cultivarla, sin embargo, como en otros países tienen el peligro de plagas, tales como la
Sigatoka negra. Las construcciones viales son de ayuda sustancial para poder transportar
el producto a los clientes exportadores, lo cual influye mucho al momento de
proporcionar el precio.
4.1.1.1 Beneficios nutricionales del banano ecuatoriano. Es una fruta tropical
muy rica y nutritiva, tienen forma oblonga, alargada, y algo curvada, su piel es de color
amarillo, y su pulpa es blanca, su sabor es dulce, intenso y perfumado. Además el
banano no contiene grasa, es 100% libre de colesterol, contiene una gran cantidad de
fibra, es rico en potasio y fuente de vitamina C. (DOLE, 2014)
La fruta cuenta con un posicionamiento a nivel internacional, por lo que es
considerada como un alimento de suma importancia por sus propiedades nutritivas ya
que aporta una gran cantidad de proteínas, calcio, hierro y de vitamina C. Entre los
tantos beneficios nutricionales que aporta a la salud, se puede mencionar que ayuda a
recuperar electrolitos e incluso ayuda a prevenir algunos tipos de cáncer por sus
antioxidantes naturales.
33
4.1.2 Producción nacional del banano. El banano es producido en las provincias del
Guayas, Los Ríos, El Oro, Esmeraldas y Manabí. En el año 2015 la producción de las
cajas de banano por hectárea obtuvo un aumento del 5% con respecto al año 2014, esto
es a causa del precio spot que mejoró aunque el precio oficial estuviese por debajo de
este. El aumento favoreció a los productores para invertir en infraestructura,
fertilización y para el control de la Sigatoka que es una enfermedad que afecta a los
cultivos de banano. Según el Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca
(MAGAP) generando alrededor de 2 a 2,5 millones de empleo directo e indirecto, la
variación se presenta cuando les pagan por caja el jornal con los productores que tienen
más de 20 hectáreas, mientras que cuando tienen más de 20 hectáreas les pagan por día
sin importar la cantidad de cajas de banano producidas. (El Productor, 2017)
La productividad promedio de cajas, hectáreas y año se muestra en la siguiente tabla:
Tabla 1
Estructura de la producción nacional de banano. Productividad promedio en
Cajas/HA/Año
Rangos
Hs
Número
de
predios
Porcentajes
%
Superficie
(Has)
Porcentajes
%
Productividad
promedio
(Cajas/Ha/Año)
0 – 5 1,907 29% 4,826 2% 1,441
5-10 987 16% 7,116 4% 1,955
10-20 886 14% 12,634 6% 1,999
20-30 435 8% 10,609 5% 2,144
30 1,403 33% 126,039 83% 1,932
Total 5618 100% 163,039 100% 1,938
Tomado de Catastro Bananero. Elaboración propia.
El MAGAP indica que de las 163,039 hectáreas de banano, el 88% es de banano
convencional y la diferencia que es el 12% es de banano orgánico. (El Productor, 2017)
4.1.2.1 Ventaja comparativa del banano ecuatoriano. La ventaja comparativa
de un país se debe a la abundancia de los factores de producción de alguna superficie
donde el coste relativo de producción de dicho sector es más bajo que el de otro país. El
Ecuador por ejemplo posee como producto principal al banano, la evolución de las
exportaciones de la fruta ecuatoriana, se describe por los beneficios del clima,
propiedades de la tierra y la menor incidencia de plagas y enfermedades. La posición
34
geográfica en la que se encuentra concede privilegios de usar solamente la mitad de los
ciclos en los fungicidas, en comparación a los usados por los demás países productores
de banano.
4.1.3 Inicios de la exportación de banano en Ecuador. Entre los años de 1948
a 1950 el presidente de ese período Galo Plaza Lasso estuvo dispuesto a que el país
aumentara su producción y obtuviera un crecimiento económico, junto al entonces
Ministro de Economía el Sr. Clemente Yerovi fueron los audaces visionarios para que el
Ecuador sea un exportador de banano para el mundo; y, así convertirse de pequeño
exportador a ser un líder mundial.
Plaza emprendió un programa para fomentar la producción del banano, dicho plan
contenía una serie de regulaciones entre las cuales se destaca las medidas financieras
adoptadas tales como créditos agrícolas, regulación de precios y la construcción de
carreteras y puertos navieros. Por otro lado, en el año de 1960 no fue fácil la labor de los
exportadores de banano ya que debían afrontar los problemas propios de la época, tales
como cuando la fruta se pudría en los muelles, al igual que pasar de exportar en racimos
de banano a cajas de cartón para poder reducir los costes y evitar que la fruta se
estropeara en los hombros de los estibadores. Sin embargo, luego de una serie de
revisiones la fruta estaba lista para ser transportada en barcos con refrigeración.
Existe un sinnúmero de empresarios que fueron los visionarios para la exportación
del banano, entre ellos se destaca el Sr. Luís Noboa Naranjo que llegó a ser el principal
exportador del Ecuador, siendo considerado uno de los empresarios más prominentes
del siglo XX y el cual construyó un imperio económico que hasta el día de hoy se
mantiene.
4.1.4 Evolución de las exportaciones de banano en Ecuador. Estadísticamente
el 30% de la oferta mundial del banano es proveniente del Ecuador, ubicándolo como el
principal exportador de banano en el mundo. En el país se encuentra como el segundo
rubro de mayor exportación después del petróleo, representando el 15% del total de las
exportaciones. Las exportaciones han ido aumentando en los últimos 3 años, ya que han
acrecentado el número de cajas por hectárea, solo en el año 2015 el valor FOB
exportado representó el 9.56% que es alrededor de unos $2,706 millones de dólares, en
comparación al año anterior aumentó considerablemente.
35
Figura 1. Estructura de la producción nacional de banano, tomado del Banco Central del Ecuador
(BCE). Elaboración propia.
4.1.4.1 Exportaciones de banano ecuatoriano al mundo. Ecuador en el año
2016 exportó la mayor parte de banano a la Unión Europea con un 30% seguido de
Rusia y Estados Unidos. (CFN, 2017)
En la siguiente tabla se podrá observar las exportaciones nacionales de banano por país:
Tabla 2
Exportaciones nacionales de banano por país 2013 – 2016 (FOB miles USD)
DESTINO 2013 2014 2015 2016 TOTAL
Unión Europea 648,292 797,370 855,332 869,997 3,170,991
Rusia 541,224 545,206 553,963 568,647 2,209,039
Estados Unidos 420,531 434,349 481,074 472,649 1,808,602
Turquía 209,981 179,890 207,574 105,349 702,793
Asociación
Latinoamericana
de Integración
169,972
172,485
179,967
190,229
712,652
Resto del Mundo 335,828 460,906 542,227 535,135 1,874,095
TOTAL 2,325,828 2,590,205 2,820,136 2,742,005 10,478,174
Tomado del Banco Central del Ecuador (BCE). Elaboración propia.
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
7.000.000
0
500.000
1.000.000
1.500.000
2.000.000
2.500.000
3.000.000
2012 2013 2014 2015 2016
TON 4.981.162 5.339.182 5.755.901 6.039.695 6.166.463
Valor FOB 1.992.464 2.246.810 2.498.510 2.706.139 2.734.164
36
Figura 2. Exportaciones nacionales de banano por país 2013-2016, tomado del Banco Central del
Ecuador (BCE). Elaboración propia.
4.1.4.1.1 Exportación de banano a Estados Unidos. Estados Unidos es uno de
los mercados con un alto consumo de banano, en el siguiente gráfico se evidenciará la
evolución de las exportaciones al mercado norteamericano durante el período 2012 al
2016.
Figura 3. Exportaciones de banano a Estados Unidos desde Ecuador 2012-2016 (toneladas), tomado de
United States International Trade Commission (USITC). Elaboración propia.
30%
21% 18%
6%
7%
18%
Unión Europea
Rusia
Estados Unidos
Turquía
Asociación Latinoamericana de
Integración
Resto del Mundo
56.000
58.000
60.000
62.000
64.000
66.000
68.000
2012 2013 2014 2015 2016
TONELADAS 67.129 63.337 62.994 62.209 60.664
37
Como se puede observar, durante este período las exportaciones hacia el país
norteamericano, han disminuido paulatinamente, esto es por las barreras arancelarias
que se han ido estableciendo los EEUU.
4.1.4.1.2 Exportación de banano a Suecia. Para el mercado de Suecia el
banano ecuatoriano es considerado un snack saludable, por lo que es la fruta más
consumida en dicho país.
En el siguiente gráfico se visualiza los valores FOB frente a las toneladas de banano
que se han exportado al país europeo.
Figura 4. Exportaciones de banano a Suecia desde Ecuador 2013 – 2016, tomado del Banco Central del
Ecuador (BCE). Elaboración propia.
4.1.4.1.3. Exportación de banano a Países Bajos. El banano ecuatoriano es el
que más se consume en Países Bajos, tanto así que se lo considera como aperitivo,
desayuno, cena, postre, etc. Sin embargo, otra manera de que llega el producto a este
país es por medio de Bélgica y Alemania, ya que éstos importan la fruta para
posteriormente reexportarla a Países. Para el año 2012 Ecuador exportó a Países Bajos
$50,404 (USD FOB) y 77,180 toneladas de banano.
4.1.5 Producto Interno Bruto Agrícola Nacional. Según cifras de (MAGAP,
2017) las exportaciones de banano han generado un total de USD 2,7 millones, siendo
la fruta el primer rubro de exportaciones no petroleras del país, en el 2016 representó el
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
2013 2014 2015 2016
MILES USD FOB 9.921 13.725 28.714 21.575
TONELADAS 21.105 24.740 51.536 39.897
0
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
30.000
35.000
38
2.5% del Producto Interno Bruto y aproximadamente el 26% del PIB Agrícola
Nacional.
Después del petróleo, el banano es el primer producto no petrolero y es un
importante instrumento de generación de divisas para el país, por lo que a continuación
se citará los valores del PIB Agrícola Nacional expresados en dólares en precios
corrientes y constantes.
Figura 5. PIB Agrícola Nacional en precios corrientes y constantes 2012 – 2016 (Miles USD), tomado
del Banco Central del Ecuador. Elaboración propia.
4.2 Impuesto Único Bananero
Para la actividad bananera, a finales del año 2011 el gobierno creó una Ley de
Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado la cual establece un
impuesto a la renta único del 2% que es aplicado únicamente para el sector bananero,
pero a partir del año 2015, entra en vigencia la Ley de Incentivo y Evasión Tributaria
dónde se dispone tanto para productores locales como exportadores de banano, la
aplicación de una tarifa única progresiva a la renta del período fiscal.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) indicó que el pagar el 2% es un ventaja ya que
fomenta la productividad y genera plazas de trabajo en el sector bananero, es así que se
declara el valor pagado en el formulario 103; en el caso de los exportadores que son
también productores deberán declarar en el formulario correspondiente al mes que lo
realicen y ser presentada en el siguiente mes.
0
1.000.000
2.000.000
3.000.000
4.000.000
5.000.000
6.000.000
7.000.000
8.000.000
9.000.000
2012 2013 2014 2015 2016
Corrientes 6.564.353 7.230.702 8.114.433 8.451.761 8.429.116
Constantes 4.667.557 4.967.197 5.181.803 5.344.673 5.302.942
Corrientes Constantes
39
Para la aplicación del Impuesto Único bananero, el SRI (Servicio de Rentas Internas,
2015) estableció mediante Resolución No. NAC-DGERCG15-00000120 del 13 de
febrero del 2015, en la que indica en el Art. 1 el procedimiento para la declaración del
pago del impuesto a la renta único en el sector bananero, como un mecanismo para
mejorar las recaudaciones en este sector y satisfacer las necesidades de la ciudadanía.
Para efecto el Art. 2 determina los factores de conversión para la declaración del
impuesto a la renta, como se detalla en la siguiente tabla:
Tabla 3
Tabla de conversión del Impuesto único bananero
Tipo de caja
Tipo de fruta Peso caja/lb Cajas Equivalentes
(Factor convers.)
22XU Banano 43 1 1.00
208 Banano 31 1 0.75
2527 Banano 28 1 0.65
22XUCS Banano 41.5 1 1.00
22XUCSS Banano 46 1 0.50
STARBUCK22 Banano 10 1 0.25
BB Orito 15 1 0.70
BM Morado 15 1 0.70
11KDP Barraganete 50 1 1.00
Adaptado del SRI (Servicio de Rentas Internas, 2015). Elaboración propia.
La actividad bananera en el contexto de la economía del Ecuador es relevante, ya que
representa la quinta parte de las exportaciones totales y es el primer rubro de
exportaciones no petroleras; respecto a los productores de exportación tradicional, el
banano representa el 45% de este grupo conformado por productos como el camarón,
cacao, atún y café.
Las condiciones climáticas del Ecuador permiten que el cultivo de banano se
desarrolle todo el año, las principales provincias que se realiza esta actividad es en la
región Costa específicamente en Los Ríos, Guayas y El Oro.
Según la información estadística publicada por el (MAGAP, 2017) la provincia de
los Ríos es la que cuenta con el mayor porcentaje de hectáreas sembradas de banano, es
decir con el 36% seguido por la provincia del Guayas con el 29% y la provincia de El
Oro con el 27%, entre las 3 provincias suman el 92% del total de hectáreas sembradas
40
de banano. Así mismo ha generado 2.5 millones de empleo tanto directo como
indirecto.
El impuesto a la renta para la actividad bananera, a finales del año 2011 mediante la
Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado, se establece un
impuesto a la renta único para dicha actividad que se aplica a los ingresos que obtengan
por concepto de la producción y cultivo de banano, pero a partir del año 2015 entra en
vigencia la Ley de Incentivo y Evasión Tributaria en donde se especifica que tanto
como productores locales como para los exportadores de banano, deberán de tener una
tarifa progresiva dependiendo del número de cajas vendidas.
Cabe recalcar que la tarifa no es fija, sino progresiva y depende netamente del total
de cajas vendidas de manera semanal, teniendo un porcentaje máximo y mínimo para el
pago, el que varía dependiendo al tipo de contribuyente:
Productor
Exportador no productor
Productor – Exportador
El cálculo del impuesto único bananero se los realiza de la siguiente manera:
Tabla 4
Venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo
Número de cajas por semana Tarifa
De 1 a 1000 1.00%
De 1001 a 5,000 1.25%
De 5,001 a 20,000 1.50%
De 20,001 a 50,000 1.75%
De 50,001 en adelante 2.00%
Esta tabla es progresiva y se trabaja a la cantidad de cajas producidas por los
productores de banano, al momento que el exportador realiza la compra al productor, le
realizan la respectiva retención sobre dicha compra, generando así el pago del impuesto
único bananero por parte del productor.
Por otro lado la tabla del impuesto único bananero para los exportadores se lo calcula
de la siguiente manera:
41
Tabla 5
Exportaciones de banano no producido por el sujeto pasivo
Número de cajas por semana Tarifa
De 1 a 30,000 1.50%
De 30,001 en adelante 1.75%
Esta tabla es progresiva y trabaja en función sobre la cantidad de cajas exportadas por
las empresas exportadoras. Al tratarse de una empresa exportadora el pago se lo realiza
directamente con el Servicio de Rentas Internas a través de la declaración mensual en el
formulario 103, es decir si las empresas exportadoras en cuanto realicen su declaración
de retenciones en la fuente, deben de realizar la respectiva autoliquidación del impuesto
único bananero.
Cuando la empresa exportadora es también productora, la tabla sobre el cálculo es la
siguiente:
Tabla 6
Segundo componente en exportaciones de banano producidos por el mismo sujeto
pasivo
Número de cajas por semana Tarifa del segundo componente
De 1 a 50,000 1.25%
De 50,001 en adelante 1.50%
Esta tabla es progresiva y trabaja en función sobre la cantidad de cajas exportadas
por las empresas exportadoras. Esta tabla tiene una particularidad ya que la misma
empresa exportadora es productora de banano a la vez, esto quiere decir que cuando
realice el pago del impuesto único bananero, debe de pagar el impuesto tanto como
productor como exportador de banano. Al tratarse de una empresa exportadora, el pago
lo realizan directamente al Servicio de Rentas Internas en el formulario 103, es decir
que los exportadores cada vez que realicen su declaración de retenciones en la fuente,
deben de realizar la respectiva autoliquidación del impuesto único bananero.
En cuanto a los precios para la venta de banano según el SRI a partir del año 2015,
las exportaciones de banano no se podrán calcular con precios inferiores a un límite que
se estipula en la siguiente tabla:
42
Tabla 7
Precios mínimos de sustentación de la caja para exportar desde 2015
Año Base legal registro
oficial
Límite indexado
precio exportación
Precio mínimo
caja de 41.5
libras
Precio
mínimo caja
de 43 libras
2015 RO 405 DIC
29/2014
0.4500 por kg de
banano 22XU
$8.4708 $8.7770
2016 RO 657 DIC
28/2015
0.4595 por kg de
banano 22XU
$8.6497 $8.9623
Adaptado del SRI. Elaboración propia.
El SRI establece que ninguna exportación de banano se debe facturar con un precio
menor al estipulado en el cuadro anterior, de esta forma el Servicio de Rentas Internas
busca la eliminación de la competencia desleal en el mercado bananero.
En el siguiente cuadro se observa lo que el Servicio de Rentas Internas ha recaudado
por concepto de impuesto único al sector bananero:
Tabla 8
Impuesto único del sector bananero. Período 2012 – 2015
Año Impuesto Único Bananero
Millones USD
% de variación
2012 15.1 -15.0%
2013 18.0 19.4%
2014 19.4 7.6%
2015 20.8 7.1%
Adaptado del Servicio de Rentas Internas SRI (2016). Elaboración propia.
El Servicio de Rentas Internas entre los años 2012 y 2015 ha recaudado alrededor de
73 millones de dólares aproximadamente, como se puede observar en el siguiente
gráfico:
43
Figura 6 Impuesto a la renta único del Sector bananero 2012 – 2015, tomado del Servicio de Rentas
Internas (SRI). Elaboración propia.
4.2.1 Comparativo entre el Impuesto Único Bananero vs Impuesto a la
Renta (22%). A continuación podemos analizar un estado financiero del año 2016 de
una empresa exportadora de banano de la provincia del Guayas, para realizar el cálculo
del impuesto único bananero y el cálculo del impuesto a la renta normal, y así poder
determinar si es conveniente o no la implementación del impuesto al sector bananero en
la liquidez de las empresas de la industria.
En base a la ley y el estado financiero presentado, la exportadora tuvo que cancelar
un impuesto a la renta único de $92,024.31 (En base al total de sus exportaciones de
banano durante el año 2016). Sin embargo, si la empresa tuviese que cancelar el
impuesto a la renta de la manera convencional como los demás sectores económicos del
Ecuador que es el 22% sobre la utilidad del ejercicio, la exportadora debería de pagar
$65,132.71 (Impuesto calculado sobre la utilidad del ejercicio fiscal) existiendo una
gran diferencia del impuesto único contra el impuesto a la renta convencional.
15,1
18,0 19,4
20,8
0
5
10
15
20
25
2012 2013 2014 2015
Mill
on
es U
SD
IR del Sector Bananero
44
Empresa exportadora de banano
Estado de Resultado Integral
Al 31 de diciembre de 2016
45
Empresa exportadora de banano
Estado de Resultado Integral
Al 31 de diciembre de 2016
46
Empresa exportadora de banano
Estado de Resultado Integral
Al 31 de diciembre de 2016
47
Empresa exportadora de banano
Estado de Resultado Integral
Al 31 de diciembre de 2016
48
Se puede concluir que el impuesto único deja con menos liquidez a la empresa
exportadora, ya que en este ejemplo está claro que en concepto de tributos las empresas
bananeras pagan al Estado un valor más elevado que las otras empresas de los demás
sectores económicos.
4.3 Empresas exportadoras de banano más importantes de la provincia del Guayas
Para la siguiente investigación se citará a estas 5 empresas:
Truisfruit S.A
Sabrostar Fruit Company S.A
Frutadeli S.A
Tuchok S.A
Don Carlos fruit S.A Donfruit
4.3.1 Truisfruit S.A. Una de las empresas del grupo familiar Noboa,
concretamente produce y distribuyen el banano, exportan su producto a Europa y
Estados Unidos, se podría decir que una de cada cuatro bananos cosechados en Ecuador
son vendidos a Estados Unidos. Alemania es el país europeo al que envían la fruta.
Además del banano, también exportan como la banana mini, banana roja, plátano verde,
entre otros. (Info Agro, 2009)
Empresa exportadora de banano
Estado de Resultado Integral
Al 31 de diciembre de 2016
49
4.3.1.1 Impuesto único. En el siguiente cuadro se muestra como han ido
evolucionando las ventas y el pago del impuesto único de la empresa Truisfruit S.A:
Tabla 9
Impuesto único bananero de la empresa Truisfruit S.A
Año Ingresos por
exportaciones
Número de
cajas
Imp. único
bananero
Precio
oficial
2012 173,506,813.67 31´094,411 168,815.04 $5.58
2013 194,806,740.38 32´359,923 1,081,801.45 $6.02
2014 158,333,270.00 24´173,018 3,008,332.13 $6.55
2015 138,594,485.00 21´159,463 2,708,038.11 $6.55
2016 134,230,128.00 21´790,605 2,536,221,82 $6.16
Adaptado de Superintendencia de Compañías – SRI – MAGAP. Elaboración propia.
4.3.2 Sabrostar Fruit Company S.A. Su misión es exportar fruta fresca para el
mundo, superando las expectativas de sus clientes deleitando a los consumidores gracias
a la colaboración del mejor talento humano, tecnología de punta y procesos de
producción de la más alta calidad. Trabajando en equipo con pasión, siempre a la
vanguardia de procesos tecnológicos y sociales logrando niveles de calidad de calibre
líder mundial. (Sabrostar Fruit Company, 2015)
4.3.2.1 Destinos. Sus productos están presentes en todo el mundo, dejando en
cada continente lo mejor del Ecuador. Están presentes en los principales países del
mundo, entregando no solo productos frescos y de primera calidad sino también
entregamos en cada caja la seguridad, confiabilidad, y el trabajo de muchos
ecuatorianos que impulsan el bienestar a más de 5000 familias contribuyendo de esta
manera al progreso del país. El número de nuestras exportaciones se han incrementado
año a año generando como resultado presionarnos dentro de los principales
exportadores del país. A lo largo de los años (Sabrostar Fruit Company, 2015) se ha
convertido en una importantes compañía que aporta desarrollo al país. Sus principales
destinos de exportaciones de banano se encuentran en la siguiente tabla:
50
Tabla 10
Países destino de la empresa Sabrostar Fruit Company
Países destino Países destino Países destino Países destino
Argentina Grecia Dubái Polonia
Uruguay España Arabia Saudita Malta
Chile Italia Egipto Singapur
Holanda Siria China Iraq
Turquía Libia Rusia Irán
Suecia Kuwait Ucrania Albania
Estados Unidos Jordania Marruecos Armenia
Adaptado de Sabrostar Fruit Company. Elaboración propia.
4.3.2.2 Certificaciones. Cuentan con las siguientes certificaciones:
Bcs Öko- Garantie
Es una agencia de certificación independiente con casa matriz en Alemania, donde
fue la primera certificadora acreditada para llevar a cabo la ejecución del
Reglamento Europeo para la producción orgánica. (Bcs Öko-Garantie, 2016) Es una
empresa pionera en la certificación orgánica, además ofrece sus servicios para las
normas GLOBALG.A.P., UTZ Certified, Comercio Justo, entre otras.
USDA (United States Department of Agriculture)
Es una unidad ejecutiva del Gobierno Federal de Estados Unidos. Su propósito es
desarrollar y ejecutar políticas de ganadería, agricultura, alimentación. Su meta es
entender en las necesidades de los productores (granjeros, rancheros), promoviendo
el comercio agrícola y la producción, trabajando para asegurar seguridad
alimentaria, protegiendo los recursos naturales, mejorar las comunidades rurales, y
poner fin al hambre. (Pro Ecuador, 2013)
Organic Farming
El sector ecológico de la Unión Europea se está desarrollando rápidamente. En
promedio, durante la última década, el área de la superficie ecológica en la UE
aumentó en medio millón de hectáreas cada año. (Sabrostar Fruit Company, 2015)
Codex Alimentarius
51
La comisión del Codex Alimentarius, establecida por la FAO y la OMS en el año
1963 se desarrolla armonizadas alimentarias internacionales las normas, directrices
y códigos de práctica para proteger la salud de los consumidores y asegurar
prácticas equitativas en el comercio de alimentos. (Sabrostar Fruit Company, 2015)
4.3.2.3 Impuesto único. En el siguiente cuadro se observa la evolución del pago
del impuesto único y de sus ingresos de la empresa Sabrostar Fruit Company S.A:
Tabla 11
Impuesto único bananero de la empresa Sabrostar Fruit Company S.A
Año Ingresos por
exportaciones
Número de
cajas
Imp. único
bananero
Precio
oficial
2012 11,582,175.99 2´075,659 41,531.61 $5.58
2013 41,423,225.61 6´880,934 787,041.29 $6.02
2014 70,269,328.00 10´728,142 1,335,117.23 $6.55
2015 105,168,857.00 16´056,314 1,945,795.96 $6.55
2016 121,735,683.00 19´762,286 2,351,352.18 $6.16
Adaptado de Superintendencia de Compañías – SRI – MAGAP. Elaboración propia.
4.3.3 Frutadeli S.A. La empresa Frutadeli S.A nace en el año 2005, una
empresa que basa su filosofía en ofrecer la mejor fruta para los mercados
internacionales. En tan poco tiempo es considerada una de las más prestigiosas
empresas productoras y exportadoras de banano en Ecuador, evidenciando un marcado
profesionalismo en cada una de sus operaciones. Sus volúmenes crecientes de
exportación de banano han fortalecido y motivado, cada vez más, el compromiso de
entregar a sus clientes y consumidores mundiales “frutas frescas” seleccionadas de los
mejores campos del Ecuador y avaladas con las más exigentes certificaciones
internacionales. Sus haciendas están ubicadas estratégicamente en las provincias del
Guayas, Los Ríos y El Oro, lo que asegura un transporte corto de la hacienda de
producción asociada, al puerto de donde zarpará, sus productores están siendo
constantemente capacitados y evaluados para asegurar la calidad de la fruta. (Frutadeli,
2017)
4.3.3.1 Destinos. Los destinos de Frutadeli se encuentran en Europa, Asia y
Oceanía, siendo los siguientes países el destino mostrados en la siguiente tabla:
Tabla 12
52
Países destino de la empresa Frutadeli S.A.
Países destino Países destino Países destino
Arabia Saudita Irán Turquía
Bélgica Marruecos Ucrania
Georgia Holanda Kuwait
China Rusia Nueva Zelanda
Adaptado de Frutadeli S.A. Elaboración propia
4.3.3.2 Certificaciones
GLOBALG.A.P. ( The Global Partnership for Good Agricultural Practice)
Es un programa de buenas prácticas agrícolas, que cubre aspectos de manejo
responsable de agroquímicos, seguridad alimenticia y sostenibilidad. Muchas
cadenas de supermercados en Europa exigen que sus proveedores se certifiquen
según la norma GLOBALG.A.P. (Ceres Ecuador, 2017)
4.3.3.3 Impuesto único. En el siguiente cuadro se observará la evolución del pago
del impuesto único y de sus ingresos de la empresa Frutadeli S.A.:
Tabla 13
Impuesto único bananero de la empresa Frutadeli S.A
Año Ingresos por
exportaciones
Número de
cajas
Imp. único
bananero
Precio
oficial
2012 23,496,856.29 4´210,906 446,440.27 $5.58
2013 26,552,254.90 4´410,674 504,492.84 $6.02
2014 33,894,128.10 5´174,676 604,001.39 $6.55
2015 34,732,149.10 5´302,618 607,812.62 $6.55
2016 53,877,648.60 8´746,372 880,612.17 $6.16
Adaptado de Superintendencia de compañías – SRI – MAGAP. Elaboración propia.
4.3.4 Tuchok S.A. Es una empresa ecuatoriana e independiente, opera bajo el
modo de contrato anual, asegurando la estabilidad para el agricultor y el importador. En
2008 inició sus ventas de contenedores bananas abasteciendo para la marca Chiquita.
Hoy Tuchok S.A vende bananos a otras compañías multinacionales importantes y
supermercados directamente en Asia, el medio oriente, Europa y nueva Zelanda. La
53
calidad consistente en la llegada al cliente cada semana es lo que ha impulsado su
crecimiento. (Tuchok S.A., 2017)
4.3.4.1 Destinos. El banano comercializado por la empresa TUCHOK es
exportada directamente a:
Países del continente Asiático
Países del Medio Oriente
Países de Europa
Nueva Zelanda
4.3.4.2 Certificaciones. Entre las certificaciones que ha obtenido la empresa,
están los siguientes:
GLOBALG.A.P. ( The Global Partnership for Good Agricultural Practice)
Es un programa de buenas prácticas agrícolas, que cubre aspectos de manejo
responsable de agroquímicos, seguridad alimenticia y sostenibilidad. Muchas
cadenas de supermercados en Europa exigen que sus proveedores se certifiquen
según la norma GLOBALG.A.P. (Ceres Ecuador, 2017)
CERES (Certification of Environmental Standards GmbH)
Es un organismo de certificación para la agricultura orgánica y el procesamiento de
alimentos orgánicos, buenos conocimientos agrícolas y de procesamiento de
alimentos, así como textiles ecológicos y biocombustibles sostenibles. (CERES,
2009)
Rainforest Alliance Certified
El sello Rainforest Alliance Certified asegura a los consumidores que el producto
que están comprando ha sido cultivado y cosechado usando prácticas ambiental y
socialmente responsables. Las fincas y tierras forestales que cumplen con las normas
rigurosas e independientes de la Red de Agricultura Sostenible o el Consejo
Mundial Forestal reciben el sello. (Rainforest Alliance Certified, 2017)
BASC ( Business Alliance for Secure Commerce)
Es una alianza empresarial internacional que promueve un comercio seguro en
cooperación con gobiernos y organismos internacionales. Está constituida como una
organización sin ánimo de lucro, con la denominación “Worls BASC Organization”
bajo leyes del estado de Delaware, Estados Unidos de América. (BASC, 2017)
54
4.3.4.3 Impuesto único. En el siguiente cuadro se observa la evolución del pago
del impuesto único y de sus ingresos de la empresa Tuchok S.A.:
Tabla 14
Impuesto único bananero de la empresa Tuchok S.A.
Año Ingresos por
exportaciones
Número de
cajas
Imp. único
bananero
Precio
oficial
2012 8,167,972.45 1´463,794 155,191.48 $5.58
2013 13,981,469.46 2´322,503 265,647.92 $6.02
2014 36,246,790.40 5´533,861 645,689.02 $6.55
2015 34,541,766.50 5´273,552 604,480.91 $6.55
2016 36,744,188.20 5´964,966 646,421.53 $6.16
Adaptado de Superintendencia de compañías - SRI – MAGAP. Elaboración propia.
4.3.5 Don Carlos Fruit S.A Donfruit. Es una empresa constituida en el año
2008 con la venta al por mayor y menor del banano. Además de ser una de las empresas
exportadoras de banano más importantes de la provincia del Guayas, genera empleo a
diversos productores y asociaciones de banano.
4.3.5.1 Destinos. Entre los principales destinos de la empresa exportadora, se
pueden nombrar los siguientes:
España
Alemania
Rusia
Irán, entre otros
4.3.5.2 Certificaciones. Cuenta con la siguiente certificación:
GLOBALG.A.P. ( The Global Partnership for Good Agricultural Practice)
Es un programa de buenas prácticas agrícolas, que cubre aspectos de manejo
responsable de agroquímicos, seguridad alimenticia y sostenibilidad. Muchas cadenas
de supermercados en Europa exigen que sus proveedores se certifiquen según la norma
GLOBALG.A.P. (Ceres Ecuador, 2017)
4.3.5.3 Impuesto único. En el siguiente cuadro se encuentra la evolución del
pago del impuesto único y de sus ingresos de la empresa Don Carlos Fruit S.A.:
55
Tabla 15
Impuesto único bananero de la empresa Don Carlos Fruit S.A.
Año Ingresos por
exportaciones
Número de
cajas
Imp. único
bananero
Precio
oficial
2012 33,414,854.00 5´988,325 179,362.00 $5.58
2013 27,428,055.44 4´556,155 202,711.85 $6.02
2014 26,790,482.90 4´090,150 401,857.24 $6.55
2015 26,858,519.60 4´100,537 470,024.09 $6.55
2016 30,632,152.60 4´972,752 538,708.43 $6.16
Adaptado de Superintendencia de compañías - SRI – MAGAP. Elaboración propia.
4.4 Afectación del pago en la liquidez de las empresas
En base a este análisis se puede asegurar que uno de los pilares fundamentales de la
economía ecuatoriana es la producción y exportación del banano y la repercusión de
éste en la sociedad, con respecto a las cifras que se han mostrado, se evidenció que
existe un problema para los productores y exportadores ya que si bien es cierto los
impuestos ayudan al presupuesto general del Estado, pero por otro lado afectan
directamente a la liquidez de las empresas que los limita en diversos aspectos, tales
como la contratación de un número menor de empleados, inversión menor en
infraestructura y tecnología.
Cabe recalcar que el impuesto único está entre el 1% y 2% en comparación al
impuesto a la renta que es del 22% de los otros sectores económicos del país, la gran
diferencia es que el primero se calcula en base al total de ventas brutas que realizan las
empresas del sector bananero mientras que el otro solo se calcula sobre la utilidad del
ejercicio; dando como resultado de que el sector bananero deba pagar un valor mayor en
tributos, afectando directamente en los ingresos monetarios de la empresa.
56
Capítulo V
Propuesta
5.1 Título de la propuesta
En base a la entrevista realizada y la información recabada, surge una propuesta
como alternativa para solucionar el problema que se suscita en las empresas con
respecto al pago del impuesto único bananero: “Estrategia para modificar la
aplicación del impuesto único a las exportaciones bananeras”
5.2 Descripción de la propuesta
La presente propuesta está enfocada en argumentar los efectos que se presentaron en
las empresas ante la aplicación del impuesto único a las exportaciones bananeras y a su
vez las probables consecuencias ante una modificación de la aplicación del mencionado
tributo.
Para el Economista Eduardo Ledesma Director Ejecutivo de la Asociación de
Exportadores de Banano del Ecuador (AEBE) en una entrevista para el (Diario Correo,
2017) menciona lo siguiente:
Desde el año pasado, como Asociación de Exportadores de Banano del Ecuador,
AEBE, llevó junto con las autoridades del Gobierno anterior, una agenda de
trabajo que cubre aspectos laborales, de seguridad social, de producción y
exportación, tributarios, aduaneros, fitosanitarios, que esperamos seguir
trabajando con las autoridades del actual Gobierno para su pronta
implementación. Pero la mayor reforma será a la actual Ley de Banano, que
permita una mayor flexibilidad en la adopción de medidas, menos sancionadora
y disminuya en algunos casos, el exceso de trámites que generan costos que no
tienen relación directa e indirecta con el negocio bananero. (Diario Correo,
2017)
A pesar de los intentos de mejorar las condiciones actuales de sector bananero por
parte de las entidades ya que el impuesto único es solo para el sector bananero, mientras
que los demás sectores económicos del país no cuentan con un tributo parecido a este;
por lo que el sector bananero tiene una carga tributaria que está pesando y hace que
disminuya su liquidez, tanto en las productoras como en las exportadoras de banano del
país.
57
El impacto causado por el impuesto único a las exportaciones bananeras tuvo varias
repercusiones, ya que esta situación significó que las exportadoras de la provincia del
Guayas registraran una disminución en sus ingresos lo que incidió directamente para
que se suscitaran situaciones como:
Contratación de menos empleados
Existe un desinterés por parte de inversores nacionales y extranjeros ya que la
rentabilidad empezó a disminuir ocasionando que el sector sea poco atractivo
para estos inversores, ya que en Europa que es principal mercado que se posee,
existen una serie de regulaciones impositivas hacia el banano ecuatoriano y esto
creó una desventaja frente a los competidores directos, tales como los países de
Centroamérica.
El Gobierno Nacional debe de coordinar acciones junto con los exportadores en las
reuniones con los representantes de la Unión Europea, para mejorar las barreras
arancelarias que tiene el banano ecuatoriano en el continente europeo que rige hasta el
año 2020; y así poder facilitar el libre comercio es decir facilitar las exportaciones de
banano y generar una competencia más leal ante los principales competidores.
Todo impuesto posee la finalidad recaudadora y redistribuidora de recursos, así
mismo el propósito del impuesto único a las exportaciones bananeras es el mismo, sin
embargo, por la particularidad de este es que surgen las quejas de las empresas
exportadoras, situación que mantiene incómodo al sector ya que sus representantes
consideran que no existe un correcto incentivo para el sector bananero que es de gran
importancia en la economía del Ecuador. Cabe recalcar que el impuesto se ha fijado en
base a las ventas y no en base a las utilidades como se realiza en los demás sectores
económicos, que no son obligados a pagar un tributo parecido.
58
Conclusiones
La industria bananera genera fuentes de empleo en todo el Ecuador, por lo cual
después del sector petrolero la producción y exportación del banano aporta al desarrollo
de la sociedad y contribuye de una manera significativa al Presupuesto General del
Estado por los impuestos que paga el sector bananero.
El mercado bananero es amplio y muy competitivo, en el ámbito de las
exportaciones el clima influye mucho, ya que los principales competidores que son los
países de Centroamérica sufren de una serie de catástrofes climáticas y esto hace que su
producción disminuya y no sea de gran calidad, en comparación a la del Ecuador que
posee una fruta de excelente calidad que es reconocida a nivel mundial.
Por otro lado las exportaciones se ven afectadas por la posición geográfica ya que al
localizarse en América del Sur se encuentra lejos del canal de Panamá, que es la mayor
vía utilizada para llegar a los continentes de Europa y de Asia; este factor influye a que
el costo del flete pagado por el cliente del exportador ecuatoriano sea más alto en
comparación al flete que pagan los clientes de los principales competidores
centroamericanos ya que se encuentran más cerca del canal de Panamá y en muchas
ocasiones los clientes prefieren pagar un costo menor de transportación naviera, sin
tomar en cuenta que el banano ecuatoriano es el mejor del mundo.
Así mismo las exportaciones no han obtenido un gran aumento debido a las medidas
adoptadas por el Gobierno como las salvaguardias en los insumos del sector agrícola
que ocasionan un incremento en los costos de producción y a su vez una baja
producción lo que desencadena que las empresas no obtengan un número alto de cajas
de banano para exportar a sus clientes.
59
Recomendaciones
El Estado debe crear políticas o estrategias para fomentar la producción de banano
y así poder exportar más cajas de banano al mundo.
Es importante que las empresas tengan planes y estudios para poder aprovechar los
ingresos generados por las ventas del banano para dinamizar su economía conforme
a los objetivos del Plan Nacional del Buen Vivir.
Mejorar las políticas arancelarias en el acuerdo con la Unión Europea para darle
mayor entrada al banano ecuatoriano al continente europeo.
Tener una carga fiscal para el sector bananero más equitativo porque si bien es
cierto tienen un impuesto único, analizando detalladamente a las empresas que
conforman el sector bananero les convendría pagar el impuesto a la renta normal
(22%) que se grava sobre la utilidad del ejercicio fiscal a pagar un impuesto
bananero (1% - 2%) que se grava directamente sobre sus ventas brutas.
60
Bibliografía
Arias, F. (2012). El proyecto de investigación. Introducción a la metodología científica.
Caracas: Episteme.
Asamblea Nacional Constituyente. (2008). Constitución de la República del Ecuador.
Obtenido de
http://www.asambleanacional.gov.ec/documentos/constitucion_de_bolsillo.pdf
Banco Central del Ecuador. (ABRIL de 2015). Obtenido de
https://contenido.bce.fin.ec/documentos/PublicacionesNotas/Catalogo/Encuestas
/Coyuntura/Integradas/etc201404.pdf
BASC. (2017). World BASC Organization. Obtenido de https://www.wbasco.org/
Bcs Öko-Garantie. (2016). Obtenido de http://www.bcsecuador.com/
Brassel, F., Zapatta, A., & Breilh, J. (2011). ¿Agroindustria y soberanía alimentaria?:
Hacia una ley de agroindustria y empleo agrícola. Quito: Sistema de
Investigación sobre la Problemática Agraria en el Ecuador (SIPAE).
CERES. (2009). Certification of Environmental Standards GmbH. Obtenido de
http://www.ceres-cert.com/portal/index.php?id=2&L=0
Ceres Ecuador. (2017). Obtenido de http://ceresecuador-cert.com/contact/global-g-a-p/
CFN. (AGOSTO de 2017). Corporación Financiera Nacional. Obtenido de
https://www.cfn.fin.ec/wp-content/uploads/2017/09/Ficha-Sectorial-Banano.pdf
De la Hoz Correa, P. (2013). Generalidades de Comercio Internacional. Medellín:
Esumer.
Diario Correo. (11 de JUNIO de 2017). Diario Correo. Obtenido de
https://www.diariocorreo.com.ec/7034/ciudad/eduardo-ledesma-debemos-ser-
mas-productivos-y-ampliar-el-universo-de-exportacion
DOLE. (2014). DOLE Food Company Inc. Obtenido de
http://www.dole.com.ec/productos.php?item=bananos
El Comercio. (11 de diciembre de 2016). El Comercio. Obtenido de
http://www.elcomercio.com/actualidad/banano-boom-produccion-exportacion-
planetaeideas.html
El Productor. (11 de ABRIL de 2017). El Productor. Obtenido de
https://elproductor.com/estadisticas-agropecuarias/produccion-nacional-de-
banano/
61
Encuesta de Superficie y Producción Agropecuaria Continua - ESPAC 2016 . (2016).
Ecuador en cifras. Obtenido de
http://www.ecuadorencifras.gob.ec/documentos/web-
inec/Estadisticas_agropecuarias/espac/espac-
2016/Presentacion%20ESPAC%202016.pdf
FAO Food and Agriculture Organization of the United Nations. (2004). Obtenido de
http://www.fao.org/docrep/007/y5102s/y5102s03.htm
Frutadeli. (2017). Obtenido de http://frutadeli.com/quienes-somos/
Frutadeli. (2017). Obtenido de http://frutadeli.com/nuestras-haciendas/
Giddens, A. (1999). Sociología. Madrid: Alianza.
Gil Estallo, M. (2007). Cómo crear y hacer funcionar una empresa: conceptos e
instrumentos. ESIC Editorial.
Ginafruit. (2017). Ginafruit. Obtenido de http://www.ginafruit.com.ec/fruit.html
Hernández Sampieri, R., Fernández Collado , C., & Baptista Lucio, P. (2003).
Metodología de la investigación. México: McGraw-Hill Interamericana.
Info Agro. (4 de MARZO de 2009). Info Agro. Obtenido de
http://www.infoagro.com/noticias/2009/3/5136_bonita_exporta_banano_primera
_calidad_precior_infe.asp
MAGAP. (2017). Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca. Obtenido
de http://www.agricultura.gob.ec/
MAGAP. (2017). Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca. Obtenido
de http://www.agricultura.gob.ec/autoridades-y-actores-de-la-cadena-de-banano-
se-reuniran-en-guayaquil/
Ministerio de Comercio Exterior. (2017). Ministerio de Comercio Exterior. Obtenido de
http://www.comercioexterior.gob.ec/acuerdo-comercial-ecuador-union-europea/
Plan Nacional del Buen Vivir. (2013). PNBV. Obtenido de
https://www.unicef.org/ecuador/Plan_Nacional_Buen_Vivir_2013-2017.pdf
Ponce Leiva, J. (2005). Comercio exterior: alternativas para Ecuador. Editorial Abya
Yala.
Pro Ecuador. (4 de MARZO de 2013). Pro Ecuador Instituto de Promoción de
Exportaciones e Inversiones. Obtenido de
https://www.proecuador.gob.ec/glossary/departamento-de-agricultura-de-
estados-unidos-united-states-department-of-agriculture-usda/
62
Pro Ecuador. (29 de DICIEMBRE de 2017). Instituto de Promoción de Exportaciones e
Inversiones. Obtenido de https://www.proecuador.gob.ec/wp-
content/uploads/2015/02/PROEC_PPM2013_BANANO_PA%C3%8DSESBAJ
OS_I.pdf
Pro Ecuador. (29 de DICIEMBRE de 2017). Instituto de Promoción de Exportaciones e
Inversiones. Obtenido de https://www.proecuador.gob.ec/pubs/perfil-de-platano-
en-estados-unidos/
Pro Ecuador. (29 de DICIEMBRE de 2017). Instituto de Promoción de Exportaciones e
Inversiones. Obtenido de https://www.proecuador.gob.ec/pubs/estudio-especial-
banano-en-suecia/
Rainforest Alliance Certified. (2017). Obtenido de https://www.rainforest-
alliance.org/business/es/marketing/marks/certified
Revista el Agro. (2013). Obtenido de http://www.revistaelagro.com/altas-y-bajas-en-
exportaciones-ecuatorianas-2012/
Sabrostar Fruit Company. (2015). Obtenido de
https://sabrostarfruitcompany.com/nosotros/
Sabrostar Fruit Company. (2015). Obtenido de
https://sabrostarfruitcompany.com/destinos/
Servicio de Rentas Internas. (25 de NOVIEMBRE de 2011). Servicio de Rentas
Internas. Obtenido de
http://www.sri.gob.ec/web/guest/detalle?idnoticia=3401&marquesina=1
Servicio de Rentas Internas. (13 de FEBRERO de 2015). Servicio de Rentas Internas.
Obtenido de file:///C:/Users/JAC%20CONSULTORES/Downloads/NAC-
DGERCGC15-00000120.pdf
Servicio de Rentas Internas. (2017). Servicio de Rentas Internas. Obtenido de
www.sri.gob.ec/BibliotecaPortlet/descargar/cbac1cfa-7546-4bf4-ad32-
c5686b487ccc/20151228+LRTI.pdf
Tamayo y Tamayo, M. (2003). El proceso de la inmvestigación científica. México:
Limusa S.A. de C.V.
Tropical Fruits Trading. (s.f.). Tropical Fruits Trading. Obtenido de
http://www.tropicfruitstrading.com/?page_id=153
Tuchok S.A. (2017). Obtenido de http://www.tuchok.com/html/aboutus.html
63
Anexos
Anexo 1
Entrevista con un representante de una empresa exportadora de banano.
1. ¿Cuánto tiempo lleva dedicado a la actividad económica del banano?
En este caso se consideró los años de experiencia que tienen en el sector
bananero. La experiencia es de 8 años en el negocio.
2. ¿Considera usted que la actividad del banano es rentable?
La actividad económica bananera con todos los altibajos que tiene, es la más
rentable de todas, siempre y cuando exista una buena administración de los
recursos.
3. ¿Qué factores considera más relevantes para la exportación de banano?
Entre los factores que se consideran más relevantes para la exportación de
banano se mencionan los siguientes:
El clima
La situación económica del destino de las exportaciones
El transporte
4. ¿Piensa usted que el sector bananero es apoyado como debería por parte
del Gobierno actual?
Considera que se ha estancado el sector puesto que siendo el banano un pilar
fundamental en la economía, piensa que posee muchas desventajas con respecto
a los otros sectores económicos.
5. ¿Qué opina sobre el Impuesto Único bananero?
El tema del impuesto Único es un tema muy delicado para el sector bananero ya
que existen posiciones muy diversas entre los productores y los exportadores de
banano; ambas partes coinciden que está bien que se deba cancelar impuesto por
la ganancia que genere cada negocio pero para el sector productivo piensan que
el impuesto único bananero está bien ya que no se preocupan del pago del
64
impuesto al final del año si no que a medida que van realizando su venta, van
pagando el impuesto y que esto compensa con el riesgo de que ellos como
productores necesitan contratar personal para realizar las labores de campo,
además de las administrativas.
En cambio para los exportadores es mucho más complejo puesto que ellos
consideran que pagar un 2% sobre cada venta restaría liquidez a las compañías y
esto ocasiona que no permitan desarrollar nuevos proyectos de inversión.
6. ¿Estaría usted de acuerdo que se elimine el impuesto al sector bananero?
El análisis de esta pregunta está muy relacionado con la anterior ya que las
posturas de los productores y exportadores son divididas pero coinciden que de
darse el caso de que se elimine el impuesto único al sector bananero, deberían
consensuar con el sector para que la modificación o cambio de dicho impuesto
no se afecte a las compañías del sector.
65
Anexo 2
Principales empresas exportadoras de banano de la Provincia del Guayas.
LOGO DE LA EMPRESA NOMBRE DE LA
EMPRESA
DIRECCIÓN
Truisfruit
El oro 101 vivero - 5 de
junio Corporación
Noboa del Centenario.
Sabrostar Fruit
Company S.A
Av. Francisco de
Orellana #234
Edificio Blue Towers
piso 15
of. 1501-1502-1503-
1504
Frutadeli S.A
Ciudad del río,
Puerto Santa Ana
Edificio the point
piso 14 oficinas: 1403
Tuchok S.A
Av. Leopoldo Carrera,
Olivos II. Edificio
Olivos business center,
piso 5 oficina 505
Don Carlos Fruit S.A
Donfruit
Av. Joaquin Orrantia s/n
Av. Juan Tanca Marengo
Edificio Equilibrium of
102 Cdla. Kennedy
Norte
66
Anexo 3
Guía del proceso de calificación para un Exportador de Banano, tomado del Instituto
de Promoción de Exportaciones e Inversiones (PROECUADOR).