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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE INGENIERÍA INDUSTRIAL
DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE TITULACIÓN
TRABAJO DE TITULACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERO INDUSTRIAL
ÁREA SISTEMAS PRODUCTIVOS
TEMA “DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN EN RELACIÓN A LA DEMANDA DE FERTILIZANTES EN
UNA EMPRESA DEL LITORAL ECUATORIANO.”
AUTOR SANTACRUZ YUNGA EDWIN ORLANDO
DIRECTOR DEL TRABAJO ING. IND. HURTADO PASPUEL JIMMY FERNANDO MSc.
2017 GUAYAQUIL – ECUADOR
ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
“La responsabilidad del contenido de este trabajo de titulación, me
corresponde exclusivamente; y el patrimonio intelectual del mismo a la
Facultad de Ingeniería Industrial de la Universidad de Guayaquil”.
Santacruz Yunga Edwin Orlando
C.C. 0925354805
iii
AGRADECIMIENTO
Al pueblo del Ecuador que ha financiado mis estudios y a mi familia que
ha estado en todo momento a mi lado.
iv
ÍNDICE GENERAL
Nº Descripción Pág.
PRÓLOGO 13
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
Nº Descripción Pág.
1.1 Antecedentes. 13
1.2 Situación problemática 13
1.3 Delimitación del problema 14
1.4 Sistematización del problema 15
1.5 Justificación 15
1.6 Objetivos 15
1.6.1 Objetivo general 15
1.6.2 Objetivos específicos 15
1.7 Marco teórico. 16
1.7.1 Costos de producción 16
1.7.2 Demanda mundial de los fertilizantes 17
1.7.3 Tendencia actual de los fertilizantes a nivel mundial 18
1.7.4 Demanda en Latinoamérica de fertilizantes minerales 18
1.7.5 Aporte nutricional 19
1.7.6 Macronutrientes 19
1.7.7 Micronutrientes 20
1.8 Marco conceptual 20
1.8.1 Sistemas de acumulación de costos 21
1.8.2 Fertilizantes 22
1.8.3 Tipos de fertilizantes 23
1.8.4 Nutriente 23
v
Nº Descripción Pág.
1.8.5 Macronutriente primario o elemento mayor 24
1.8.6 Macronutriente o elemento secundario 24
1.8.7 Micronutriente o elemento menor 24
1.8.8 Unidad nutriente 25
1.8.9 Grado 25
1.8.10 Formulación 26
1.8.11 Análisis exploratorio de datos. 26
1.9 Marco legal 26
1.10 Metodología de la investigación. 28
1.10.1 Tipo de investigación 28
1.10.2 Método de estudio 28
1.10.3 Tamaño de la población. 29
1.10.4 Tamaño muestra 30
1.10.5 Tipo de muestreo 31
1.10.6 Tipo de observación. 31
1.10.7 Escala de medición 31
1.10.8 Instrumentos utilizados para las mediciones. 31
1.11 Hipótesis general 32
1.12 La empresa. 33
1.12.1 Misión 33
1.12.4 Ciiu de la empresa. 34
1.12.5 Productos destacados 34
1.12.6 Unidades de negocio. 35
CAPÍTULO II
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
Nº Descripción Pág.
2.1 Análisis situacional 37
2.2 Descripción de procesos 45
2.2.1 Descripción del proceso de ensacado de simple 45
2.2.2 Descripción del proceso de ensacado mezclas 48
vi
Nº Descripción Pág.
2.3 Determinación de costos 51
2.3.1 Sistema de acumulación de costos. 51
2.3.2 Capacidad instalada. 52
2.3.3 Costo de los materiales. 53
2.3.4 Costo de la mano de obra. 55
2.3.5 Costos indirectos de fabricación (cif). 57
2.3.6 Asignación de costos por producto. 58
2.3.7 Costo unitario y margen por unidad vendida. 59
2.4 Cuantificación de pérdidas 70
2.5 Diagnóstico 72
CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
Nº Descripción Pág.
3.1 Presentación de la propuesta de mejora. 73
3.2 Diseño del plan de producción 74
3.2.1 Fase 1.-definicion de los indicadores de productividad 74
3.2.2 Fase 2.- jerarquizacion de los productos 75
3.2.3 Fase 3.- establecimiento del plan de producción 75
3.2.4 Fase 4.- ejecución del plan de producción 75
3.2.5 Fase 5 y 6.- seguimiento del plan de producción 76
3.3 Cuantificación de la propuesta. 76
3.4 Evaluación de la propuesta 76
3.4.1 Evaluación económica del modelo 76
3.4.2 Valor actual de la inversion y tasa de retorno 77
3.4.3 Conclusiones 78
3.4.4 Recomendaciones 79
ANEXOS 84
BIBLIOGRAFIA 85
vii
INDICE DE CUADROS
No. Descripción Pág.
1 Balance nutrientes América Latina. 18
2 Macronutrientes 24
3 Micronutrientes 25
4 Elementos menores 25
5 Cálculo del tamaño muestral 31
6 Venta media semanal por producto, simples. 38
7 Regresión lineal ventas, producción DAP 38
8 Regresión lineal ventas, producción Nitrato de amonio 39
9 Regresión lineal ventas, producción Urea Prilada 40
10 Venta media semanal por producto, compuestos. 42
11 Regresión lineal ventas, producción fertilizante completo 42
12 Regresión lineal ventas, producción fertilizante completo 43
13 Regresión lineal ventas, producción fertilizante completo 43
14 Capacidad instalada proceso directo. 52
15 Capacidad instalada procesos compuesto 53
16 Costos materia prima 54
17 Costo material de empaque 54
18 Total remuneración de trabajadores de planta. 55
19 Mano de obra en planta 56
20 Segregación Mano de obra directa, Mano de obra indirecta 57
21 Valor pagado por energía 58
22 Costeo Fosfato Diamónico. 59
23 Costos operación ensacado Fosfato diamónico. 60
24 Costeo Urea Prilada 61
25 Costos operación ensacado Urea Prilada. 61
26 Costeo Nitrato de amonio. 63
27 Costo de operación ensacado nitrato de amonio. 63
viii
No. Descripción Pág.
28 Costeo Muriato de potasio granular rojo 63
29 Costo de operación ensacado de muriato rojo 64
30 Costeo fertilizante completo 8-20-20. 65
31 Costo de operación mezclado de fertilizante completo. 66
32 Costeo fertilizante completo 10-30-10 66
33 Costo de operación mezclado de fertilizante completo. 67
34 Costeo fertilizante completo 15-15-15 67
35 Costo Operación mezclado fertilizante completo 15-15-15. 68
36 Costos Unitarios. 68
37 P.V.P fertilizantes en estudio. 69
38 Margen por producto. 70
39 Presupuesto ventas 1er semestre 2017 70
40 Real ventas 1er semestre 2017 71
41 Presupuesto Vs real ventas 1er semestre 2017 71
42 Perdida / Excedente 1er semestre 2017 72
43 Fases del modelo 73
44 Indicadores del modelo 74
45 Clasificación de productos por rentablilidad 75
46 Categorización de productos. 76
47 Costos suministro de oficina. 77
48 Costos aplicación del modelo 78
49 Resumen costos aplicación del modelo. 79
50 Disponibilidad de proyectada con aplicación del modelo 79
51 Flujo de caja 81
52 VAN y TIR del modelo. 81
ix
ÍNDICE DE FIGURAS
No. Descripción Pág.
1 Modelos de costeo por sistemas de acumulación 25
2 Ubicación empresa 37
3 Producción y ventas DAP 43
4 Producción y ventas nitrato de amonio 43
5 Producción y ventas urea prilada 43
6 Producción y ventas fertilizante completo 8 20 20 46
7 Producción y ventas fertilizante completo 10 30 10 46
8 Producción y ventas fertilizante completo 15 15 15 47
9 Diagrama de procesos operativos, simples. 49
10 Diagrama de procesos operativos, mezclas físicas. 52
x
ÍNDICE DE DIAGRAMAS
No. Descripción Pág.
1 Elementos de un producto. 20
2 Diagrama de flujo proceso de ensacado 44
3 Diagrama de flujo proceso de mezclado 47
4 Organigrama de planta. 58
xi
AUTOR: SANTACRUZ YUNGA EDWIN SANTACRUZ
TITULO: DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN EN RELACIÓN A LA DEMANDA DE FERTILIZANTES EN UNA EMPRESA DEL LITORAL ECUATORIANO.
DIRECTOR: ING. IND. HURTADO PASPUEL JIMMY FERNANDO MSc.
RESUMEN
En este trabajo de titulación se ha estudiado el comportamiento de las ventas a las fluctuaciones de producción, para los dos tipos de procesos de producción que se encuentran en las industrias del sector del fertilizante de origen mineral, de estos procesos se ha seleccionado los productos que presentan más alta rotación para su estudio, determinado los costos de producción de cada uno de estos productos así como su margen de participación en la utilidad empresarial, junto con el presupuesto de ventas se determinó que la empresa está dejando de percibir ingresos por la indisponibilidad de producto terminado en bodega. La propuesta consiste en un modelo de plan de producción que permita a la empresa tener disponible en bodega la producción demandada por el Mercado con lo cual se alcanzara una tasa interna de retorno del 22,62% que dentro de la actividad productiva es aceptable. PALABRAS CLAVES: Costos, Productividad, Producción, Fertilizante,
Procesos.
Santacruz Yunga Edwin Orlando Ing. Ind. Hurtado Paspuel Jimmy Fernando Msc. C.C.: 0925354805 Director del Trabajo
xii
AUTHOR: SANTACRUZ YUNGA EDWIN SANTACRUZ SUBJECT: DETERMINATION OF PRODUCTION COSTS IN RELATION
TO THE DEMAND OF FERTILIZERS IN A COMPANY OF THE ECUADORIAN COAST.
DIRECTOR: IND. ENG. HURTADO PASPUEL JIMMY FERNANDO MSc.
ABSTRACT
This work degree has studied the behavior of sales to production fluctuations, for both types of production processes found in industries fertilizer of mineral origin, these selected processes products have higher turnover for study, it is determined the production costs of each of these products and their margin of participation in corporate profit, along with the sales budget was determined that the company is failing to receive income from the unavailability of finished product in warehouse. Together with the sales budget it was determined that the company is no longer receiving revenues due to the unavailability of finished product in the warehouse. The proposal consists of a model of production plan that allows the company to have availability to store in the warehouse the production demanded by the market with which an internal rate of return of 22.62 % will be reached within the productive activity.
KEY WORDS: cost, productivity, Production, fertilizer, process.
Santacruz Yunga Edwin Orlando Ind. Eng. Hurtado Paspuel Jimmy Fernando Msc. I.D.: 0925354805 Director of Work.
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1 Antecedentes.
Según su página web los inicios de la empresa fueron en el 4to
trimestre de 1986:
“inició actividades el 30 de diciembre de 1986, en la ciudad de
Guayaquil, Ecuador. Inicialmente la empresa se dedicaba a la
comercialización de solventes a pequeñas empresas locales.”
En julio del 2011, cambiaron su razón según sus directivos: “con la
finalidad de reflejar mejor nuestra diversidad geográfica y funcional.
Actualmente contamos con dos centros de distribución en Ecuador
ubicados en Guayaquil y Quito respectivamente. Así mismo contamos con
3 unidades de negocio especializadas: Agrícola, Industria y Nutrición que
brindan valor a nuestros clientes en sus respectivas áreas”.
1.2 Situación problemática
En el mundo interconectado de hoy en día las empresas estudian lo
métodos más eficientes para competir en el mercado ya no solo a nivel local
sino a nivel global, muchos análisis pasan por los costos de producción y
la eficiencia de los procesos. Todo esto puede incurrir en la productividad.
La demanda de productos fertilizantes viene dada por el aumento de
la población como sostiene la ex subdirectora de la Organización de las
Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura, (Fresco, 2003):
Introducción 14
La población mundial probablemente llegará a unos 8.000 millones
de personas alrededor del año 2030, y dos de cada tres personas vivirán
en las ciudades. El incremento de los ingresos creará una demanda
asimétricamente más alta de alimentos, lo que quiere decir que en los
próximos tres decenios la producción de alimentos necesitará aumentar un
60 por ciento. Casi todo el aumento de la producción tendrá que originarse
en los países en desarrollo, gracias a la intensificación de la agricultura,
mayor rendimiento por unidad de tiempo y de superficie. (pp. 26-28).
Este aumento en la demanda de la eficiencia de la tierra conlleva
directamente a un aumento en la demanda de fertilizantes de origen
mineral. Para sobre llevar este aumento se deben adquirir nuevos equipos
y a su vez revisar periódicamente si la productividad está acorde a la
demanda actual del mercado.
La industria del fertilizante en el ecuador comprende la recepción de
materia prima y mezclar esta con distintos componentes para generar un
aporte nutricional fortalecido al suelo.
El incremento en la demanda de productos nacionales dado por los
acuerdos obtenidos con la unión europea a principios de año ha
incrementado la demanda de fertilizantes. Demanda que no puede ser
cubierta por la capacidad instalada actual de la empresa. En ecuador la
demanda total de fertilizantes de origen mineral ha crecido en los últimos 5
años en 34.000 toneladas anuales pasando de 159.096 TON a 193.904
TON.
1.3 Delimitación del problema
Sistema: mezclado y ensacado de fertilizantes de origen mineral.
Área: producción.
Aspecto: costo de producción.
Introducción 15
1.4 Sistematización del problema
• ¿Los costos de producción se ven afectado por la cantidad de
unidades producidas?
• ¿La variación en el tiempo de elaboración del producto cambia los
costos de producción?
• ¿La demanda insatisfecha tiene relación directa con los costos de
producción?
1.5 Justificación
El presente trabajo de investigación se justifica en concordancia a la
insuficiente capacidad de producción, en el cumplimiento de la demanda
de fertilizantes para el sector, lo que genera pérdidas en los procesos
productivos y una baja rentabilidad operativa.
1.6 Objetivos
1.6.1 Objetivo general
Determinar la factibilidad económica del aumento en el volumen de
producción e identificar los problemas en la industria y ponderar los costos
de producción con relación a la demanda.
1.6.2 Objetivos específicos
• Identificar los problemas en la industria del sector del fertilizante.
• Ponderar los costos de producción con relación a la demanda.
• Evaluar la propuesta de mejora.
• Manejar los recursos responsablemente.
• Identificar los datos cuantificables.
Introducción 16
1.7 Marco teórico
1.7.1 Costos de producción
Según (POLIMENI, FABOZZI, & ADELBERG, 1997) en su libro
contabilidad de costos definen el costo como:” como el “valor” sacrificado
para adquirir bienes o servicios, que se miden en dólares mediante la
reducción de activos o al incurrir en pasivos en el momento en que se
obtienen beneficios”.
Así mismo los autores afirman que el costo de un producto está
compuesto por:
Materiales. Que son los recursos más importantes que se usan en
la producción puesto que se van a usar en la trasformación de productos
terminados.
Los materiales son materiales directos e indirectos:
• Materiales directos: son todos los que intervienen en la fabricación
del producto terminado, representan el principal costo de materiales
en un producto.
• Materiales indirectos: son todos aquellos materiales que intervienen
en la elaboración de un producto pero que no son materiales
directos.
Mano de obra. Se puede definir como el esfuerzo físico y/o mental
utilizado para la fabricación de un producto.
La mano de obra se puede dividir en mano de obra directa y mano
de obra indirecta:
• Mano de obra directa: es aquella directamente relacionada con la
Introducción 17
fabricación de un producto terminado y que puede identificarse a
este con facilidad.
• Mano de obra indirecta: es aquella involucrada en la fabricación del
producto pero que no son considerados mano de obra directa.
DIAGRAMA No. 1
ELEMENTOS DE UN PRODUCTO
Fuente: contabilidad de costos. Elaborado por: Polimeni, Fabozzi.
1.7.2 Demanda mundial de los fertilizantes
Según indicaciones de la subdirectora de la FAO, Organización de
las Naciones Unidas para la Agricultura y la Alimentación:
Hace medio siglo los agricultores sólo aplicaban 17 millones de
toneladas de fertilizantes en sus tierras, hoy utilizan ocho veces ese
volumen. En el norte de Europa la utilización de fertilizantes ha aumentado
de alrededor de 45 a cerca de 250 kilogramos por hectárea desde 1950. La
aplicación de fertilizantes actualmente da cuenta del 43 por ciento de los
nutrientes que la producción agrícola mundial extrae anualmente, y la
contribución podría llegar hasta a un 84 por ciento en los próximos años.
Para con esto tener que referenciar la estiba del personal en los pallet
necesarios. (Fresco, 2006)
Materiales Otros costos de
manufactura Mano de obra
Materiales
directos
Costos
indirectos de
fabricación.
Mano de obra Directa.
Directo Directo Indirecto Indirecto
Introducción 18
1.7.3 Tendencia actual de los fertilizantes a nivel mundial.
El uso mundial de fertilizantes podría aumentar por encima de los
200,5 millones de toneladas en 2018, un 25 por ciento más que el registrado
en 2008. El consumo mundial de fertilizantes crecerá un 1,8% anual hasta
2018, según un nuevo informe de la FAO Tendencias y perspectivas
mundiales de los fertilizantes para 2018. Al mismo tiempo, "la capacidad
global de producción de fertilizantes, productos intermedios y materias
primas seguirá aumentando". (FAO O. d., 2015)
1.7.4 Demanda en Latinoamérica de fertilizantes minerales
Según la Organización de las naciones unidas para la agricultura y
la alimentación indica los balances de oferta y demanda para
Latinoamérica: Entre el año 2003 y 2004 el consumo de los fertilizantes en
América Latina se incrementó a 16,7 millones de toneladas que en términos
porcentuales en comparación al año anterior su incremento fue de 5.4 % y
América del Sur represento un 80% del consumo de fertilizantes del
continente americano, la diferencia que es del 20% fue consumido por
Centroamérica, América del norte y el Caribe. (FAO J. d., 2005). El
siguiente cuadro muestra los balances de oferta y demanda para América
Latina. (FAO J. d., 2005)
TABLA No. 1
BALANCE NUTRIENTES AMÉRICA LATINA. Tabl a 1 Bal ance nutrientes América Latina.
Nutrientes (millones de toneladas)
2005/2006 2006/2007 2007/2008 2008/2009 2009/2010
Nitrógeno (N) 1,0 0,9 0,9 0,7 0,5
Nitrógeno (N) 1,0 0,9 0,9 0,7 0,5
Fosfato (P2 O5) -3,4 -3,8 -4,0 -4,0 -3,9
Potasio (K2 O) -3,8 -4,2 -4,4 -4,6 -4,8
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Introducción 19
América Latina y el Caribe dependerán de las importaciones de los
tres nutrientes durante el periodo de la previsión, durante el cual se espera
que el uso de fertilizantes en la región crezca a un sostenido ritmo anual
del 3,3 por ciento, según la FAO. (FAO O. d., 2015)
1.7.5 Aporte nutricional
El efecto de los nutrientes en el crecimiento y desarrollo de las
plantas ha sido estudiado durante más de 350 años desde los experimentos
de van Helmont en 1648. Y tal como describe esta investigación de Gloria
Coruzzi, Daniel R. Bush:
“Los estudios de estos transportadores clonados han comenzado a
definir la base molecular para la regulación de la captación de muchos de
los macronutrientes (NH4 +, NO3-, K +, Ca2 + , H2PO4-, SO4 2- y Mg 2+ )
y micronutrientes (Cl -, Zn, Mn 2+ , Fe 3+ y Cu 2+ )”. (Gloria Coruzzi,
2001)
Las plantas y el suelo son susceptibles a la aplicación de los
macronutrientes y micronutrientes.
1.7.6 Macronutrientes
Son tomados en grandes cantidades por las plantas, principalmente
los tres primeros enunciados en el siguiente listado los cuales son los
primarios y los posteriores los secundarios:
- Nitrógeno ( N )
- Fósforo ( P )
- Potasio ( K )
- Calcio ( Ca )
- Magnesio ( Mg )
Introducción 20
1.7.7 Micronutrientes
Los siguientes los toman las plantas en pequeñas cantidades:
- Hierro ( Fe )
- Zinc ( Zn )
- Manganeso ( Mn )
- Boro ( B )
- Cobre ( Cu )
- Molibdeno ( Mo )
- Cloro ( Cl )
1.8 Marco conceptual
1.8.1 Sistemas de acumulación de costos
En las compañías de manufactura son esenciales los sistemas de
acumulación de costos para identificar controlar los costos del producto
elaborado.
Tal y como lo detallan los autores Polimeni, Fabozzi y Adelberg en
su libro contabilidad de costos:
La acumulación y clasificación de datos rutinarios del costo del
producto son tareas muy importantes que además demandan mucho
tiempo. La acumulación de costos es la recolección organizada de datos
de costos mediante un conjunto de procedimientos o sistemas.
La clasificación de costos es la agrupación de todos los costos de
producción en varias categorías con el fin de satisfacer las necesidades de
la administración. Y con esto tener el tratamiento de la muestra mediante
un conjunto de procedimientos o sistemas. (POLIMENI, FABOZZI, &
ADELBERG, 1997)
Introducción 21
1.8.1.1 Sistema de acumulación de costo periódico
Los autores Polimeni, Fabozzi y Adelberg dicen sobre el sistema de
acumulación periódico lo siguiente:
Un sistema periódico de acumulación de costos provee información
limitada del costo del producto durante un periodo y requiere ajustes
trimestrales o al final del año para determinar el costo de los productos
terminados.
1.8.1.2 Sistema de acumulación de costos perpetuo
En este estudio se utiliza el sistema de acumulación de costos
perpetuo, por lo que es pertinente hablar de él, más a fondo, los autores
Polimeni, Fabozzi y Adelberg en su libro Contabilidad de Costos dicen lo
siguiente:
En el sistema de acumulación de costos perpetuo, el costo de los
materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación.
Influyen a través del inventario de trabajo en proceso para llegar al
inventario de producto terminado. Los cuales se determinan de la siguiente
manera:
• Los costos totales transferidos del inventario de trabajo en proceso
al inventario de artículos terminados durante el periodo son iguales
al costo de los artículos producidos.
• El inventario final de trabajo en proceso es el balance de la
producción no terminada al final del periodo.
• El inventario final de artículos terminados es el balance de la
producción no vendida al final del periodo.
• Los gastos totales son iguales al costo de artículos vendidos más los
costos por concepto de ventas, gastos generales y administrativos.
Introducción 22
CUADRO No. 1
MODELOS DE COSTEO POR SISTEMAS DE ACUMULACIÓN
Fuente: contabilidad de costos. Elaborado por: Polimeni, Fabozzi.
1.8.2 Fertilizantes
Cualquier substancia o mezcla de substancias conteniendo uno o
más de los elementos esenciales para la nutrición de las plantas que
aplicadas al suelo o a la planta, suministra uno o más de los elementos
químicos que requieren los vegetales basándose y apoyándose en la
estabilidad de los datos obtenidos de las variables de estudio se necesita
que se presenten los datos relevantes para la investigación y el contenido
de estudio se presenta relevante entre las opciones de decisión
representadas por os costos de producción para poder demostrar que en
la facultad de estudio las cosas se manejan de forma adversa a los
intereses de las partes interesadas proponiendo como método de limpieza
la reorganización de todos los departamentos. (INEN, 2009)
Introducción 23
1.8.3 Tipos de fertilizantes
• Fertilizante orgánico natural
Toda substancia orgánica, de origen animal, vegetal o mixto, que se
añade al suelo con el fin de mejorar su fertilidad. (INEN, 2009)
• Fertilizante químico mineral, o inorgánico
Todo fertilizante simple, compuesto o complejo, de origen inorgánico
u orgánico sintético obtenido mediante procesos químicos desarrollados a
escala industrial. (INEN, 2009).
- Fertilizante químico simple. Es el que contiene uno de los
elementos necesarios para la nutrición de los vegetales.
- Fertilizante químico compuesto. Es la mezcla de dos o más
fertilizantes químicos simples.
- Fertilizante complejo. Es el producto resultante de la combinación
o reacción química de dos o más fertilizantes. (INEN, 2009)
1.8.4 Nutriente
Cualquier elemento clasificado como esencial para el desarrollo de
las plantas, incluyendo nitrógeno, fósforo, potasio (macronutrientes
primarios), calcio, magnesio, azufre (macronutrientes secundarios), hierro,
cobre, manganeso, zinc y asi aportar al crecimiento del
organismo(micronutrientes). substancia o mezcla de substancias
conteniendo uno o más de los elementos esenciales para la nutrición de las
plantas que aplicadas al suelo o a la planta, suministra uno o más de los
elementos químicos que requieren los vegetales basándose y apoyándose
en la estabilidad de los datos obtenidos de las variables o reacción química
de dos o más fertilizantes. (INEN, 2009)
Introducción 24
1.8.5 Macronutriente primario o elemento mayor
Elemento químico requerido por la planta en cantidades altas en
relación con los otros elementos y se los mide en gramos por litro y así
portar al crecimiento del organismo y su aprobación para el desarrollo
sustentable (g/l). (INEN, 2009)
TABLA No. 2
MACRONUTRIENTE
Mineral Medida
Nitrógeno g/l
Fosforo g/l
Potasio g/l Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
1.8.6 Macronutriente o elemento secundario
Elemento químico requerido por la planta en menor proporción que
los macronutrientes primarios se los mide en gramos por litro (g/l). (INEN,
2009)
TABLA No. 3
MICRONUTRIENTES Tabl a 2 micronutrientes
Mineral Medida
calcio g/l
azufre g/l
magnesio g/l Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
1.8.7 Micronutriente o elemento menor
Elemento químico requerido por la planta en pequeñas cantidades
en relación con los otros elementos y se los mide en miligramos por litro
(mg/l), o en partes por millón (ppm). (INEN, 2009)
Introducción 25
TABLA No. 4
ELEMENTOS MENORES
Mineral Medida
Cloro g/l
Boro g/l
Zinc g/l
Manganeso g/l
Molibdeno g/l
Cobre g/l
Hierro g/l
Sodio g/l Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Materia inerte
Producto que se agrega a los fertilizantes para lograr los grados
especificados en una masa determinada, o para mejorar sus condiciones
físicas o químicas, o las dos, sin que ejerzan efectos perjudiciales sobre las
plantas. (INEN, 2009)
1.8.8 Unidad nutriente
Es el 1 % en masa de cada elemento nutriente. Así lo determina la
academia internacional de medición de estándares. (INEN, 2009)
1.8.9 Grado
Es la cantidad de elemento nutritivo asimilable, que contiene el
fertilizante por unidad de masa del producto. Se expresa en kg de elemento
por 100 kg de producto en el siguiente orden: Nitrógeno % (N), pentóxido
de fósforo % (P2O5), óxido de potasio % (K2O), en los elementos
secundarios el calcio (CaO), magnesio (MgO), y el azufre (S) como
elemento. (INEN, 2009).
Introducción 26
1.8.10 Formulación
Es la expresión de la cantidad y clase de materias primas solas,
mezcladas o combinadas que intervienen en un fertilizante determinado.
(INEN, 2009).
1.8.11 Análisis exploratorio de datos.
El análisis exploratorio de datos tiene como objetivo el modelo teórico
más adecuado para representar la población de la cual proceden los datos
muéstrales. Dicho análisis se basa en gráficos y estadísticos que permiten
explorar la distribución identificando características tales como: valores
atípicos, outliers, saltos o discontinuidades, concentraciones de valores,
formas de distribución. (CALDERON & ALZAMORA DE LOS GODOS,
2011).
1.9 Marco legal
Ley de Comercialización y Empleo de Plaguicidas.
Codificación de la ley para formulación, fabricación, importación,
comercialización y empleo de plaguicidas y productos afines de uso
agrícola.
• Art. 1
• Art. 2
• Art. 3
• Art. 4
• Art. 5, b)
• Art. 9
• Art. 15
• Art. 17
• Art. 32
Introducción 27
Normas INEN relacionadas al uso y aplicación de fertilizantes,
herbicidas y plaguicidas.
• NTN INEN 2168. Muestreo.
• NTN INEN 1898. Plaguicidas. Clasificación toxicológica.
• NTN INEN 1838. Plaguicidas. Definiciones y clasificación.
• NTN INEN 1913. Plaguicidas. Etiquetado. Requisitos.
• NTN INEN 1927. Plaguicidas. Almacenamiento y transporte.
• NTN INEN 2078. Eliminación de residuos, sobrantes y envases
• NTN INEN 1871. Plaguicidas. Nombres comunes, comerciales y
técnicos.
Ley de prevención y control de la contaminación ambiental
(Publicada en el Registro Oficial 418 del 10 de septiembre de 2004).
• Art. 11
• Art. 16
• Art. 20
• Art. 22
• Art. 89
• Art. 90
• Art. 91
Ley Orgánica de Salud (Publicada en el Suplemento del Registro
Oficial 423 del 22 de diciembre de 2006)
• Art. 96
• Art. 101
• Art. 103
• Art. 104
• Art. 114
• Art. 115
Introducción 28
• Art. 116
• Art. 117
• Art. 118
Instructivo al reglamento de aplicación de los mecanismos de
participación social establecidos en la ley de gestión ambiental.
• Art. 1
• Art. 2
• Art. 3
• Art. 4
• Art. 5
• Art.7
1.10 Metodología de la investigación.
1.10.1 Tipo de investigación
Investigación no exploratoria, en el presente trabajo se busca
describir como se efectúa el proceso de ensacado actualmente y los costos
que este conlleva, así como la descripción del método más eficiente en
relación con los costos de operación.
1.10.2 Método de estudio
1.10.2.1 Definición de la muestra
• Definir la población de estudio, se va a estudiar las ordenes de
producción, las ordenes de costos y las ventas realizadas.
• Elección del procedimiento para la toma de muestras.
• Obtención del tamaño de la muestra.
• Análisis de resultados relevantes.
• Relación con los costos de operación.
Metodología de la investigación 29
1.10.2.2 Análisis de campo
Levantar toda la información relevante con respecto al tema de
estudio, normalmente esto se logra involucrándose dentro del proceso a
estudiar, sin perder la objetividad de la observación, y se registra, analiza e
interpreta los hechos y fenómenos más relevantes.
1.10.2.3 Análisis de la información
Este es el análisis lógico de los datos correspondientes a la
investigación, cada una de las variables de interés de las cuales se
recolecto datos es sometida a tratamiento estadístico y se determinar su
comportamiento.
1.10.2.4 Propuesta de mejora
Basándose y apoyándose en los datos obtenidos de las variables de
estudio, se propone el curso a tomar por parte de la compañía para lograr
el objetivo deseado, en el caso del presente trabajo, reducir los costos de
producción hasta un punto óptimo.
1.10.3 Tamaño de la población
Se va a estudiar el comportamiento de las variables directas e
indirectas, en los 2 últimos años, el tamaño de la población está dado por
365 por 2 años del alcance de la investigación, 730 días como población
de estudio.
1.10.4 Tamaño muestra
Para calcular el tamaño maestral, se necesita:
Z = nivel de confianza,
Metodología de la investigación 30
P = probabilidad de éxito, o proporción esperada
Q = probabilidad de fracaso
D = precisión (error máximo admisible en términos de proporción)
La fórmula por emplear es el siguiente puesto que se conoce el
tamaño poblacional.
TABLA No. 5
CÁLCULO DEL TAMAÑO MUESTRAL
Nivel de confianza 95%
Z 2
P 0.95
Q 0.05
D 3%
N 730
n 117
Fuente: Investigación propi Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Con los datos procesados tendremos que tomar 117 muestras para
tener el 95% de confianza con un 3% de error de que los datos obtenidos
son estimadores confiables de la población muestras para tener el 95% de
confianza con un 6% de error de que los datos obtenidos son estimadores
confiables de la población. Con los datos procesados tendremos que tomar
117 muestras para tener el 95% de confianza con un 8%.
𝑛 =𝑁 𝑍∝
2 𝑝 𝑞
𝑑2 (𝑁 − 1) + 𝑍∝2 𝑝 𝑞
Metodología de la investigación 31
1.10.5 Tipo de muestreo
En la presente investigación se va a aplicar un muestreo sistemático,
es decir se tomaran los datos de las ordenes de producción y las ordenes
de costos, así como las ventas realizadas cada “k” intervalos establecidos,
esto lo explica a mayor detalle la catedrática de la universidad Rafael
Landívar (Torres, 2006): “Se elige un primer elemento del universo y luego
se van escogiendo otros elementos igualmente espaciados a partir del
primero”. (pp. 2) Esto consiste en seleccionar la primera unidad, la segunda
unidad espaciada K unidades y así sucesivamente.
1.10.6 Tipo de observación
La observación es indirecta. Se va a estudiar el comportamiento de
las variables directas e indirectas, en los 2 últimos años, el tamaño de la
población está dado por 365 por 2 años del alcance de la investigación, 730
días como población de estudio
1.10.7 Escala de medición
La herramienta de medición a utilizar en este estudio es la escala
Likert, puesto que aporta mayor detalle a la recopilación de datos.
1.10.8 Instrumentos utilizados para las mediciones.
La encuesta no es aplicable para esta investigación, dado que se va
a estudiar y describir el proceso de producción y los costos que este tiene.
Para la observación del proceso es fundamental el uso de un equipo con
un software de ofimática apropiado (Microsoft office) y un software de
procesamiento de datos (Eviews). La encuesta no es aplicable para esta
investigación, dado que se va a estudiar y describir el proceso de
producción y los costos que este tiene.
Metodología de la investigación 32
1.11 Hipótesis general
• H0: No se cumple H1.
• H1: Si se aumenta la capacidad instalada de la empresa, se satisface la
demanda actual del mercado.
• H2: Si se disminuye la capacidad instalada de la empresa, se satisface la
demanda actual del mercado.
• H3: Si se mantiene la capacidad instalada de la empresa, se satisface la
demanda actual del mercado.
• H4: Si se ajusta la capacidad instalada de la empresa, se satisface H0.
1.12 La empresa
1.12.1 Misión
“Proveedores de insumos, aditivos y materias primas, responsables
con nuestros clientes y proveedores, siendo facilitadores en la entrega de
productos de alta calidad, en forma ágil, proactiva y planificada, apoyado
con el compromiso de nuestro recurso humano”. (Solvesa, 2017).
1.12.2 Visión
“Ser líder en los mercados que participamos con proyección
internacional, reconocidos por nuestra estructura operativa eficiente y
responsable, el talento y el compromiso de su recurso humano, con
vocación en el servicio” (Solvesa, 2017)
1.12.3 Ubicación
La empresa se encuentra ubicada en la Av. Casuarinas No. 100 y
Km. 9.5 vía a Daule.
La empresa 33
IMAGEN No. 1
UBICACIÓN EMPRESA
Fuente: Google Maps Elaborado por: Google Maps.
1.12.4 CIIU de la empresa
La empresa está registrada en el Servicio de Rentas Internas con el
CIIU: G4669.11, Venta al por mayor de productos químicos industriales:
anilina, tinta de impresión, aceites esenciales, gases industriales (oxígeno),
pegamento químico, colorantes, resina sintética, metanol, parafina,
aromatizantes y potenciadores del sabor, soda, sal industrial, ácidos y
sulfuros, derivados de almidón, etcétera.
1.12.5 Productos destacados
• Fosfato diamónico (DAP negro).
• Urea prilada.
• Nitrato de amonio.
• Muriato de potasio granular rojo.
• Fertilizante completo 8-20-20.
La empresa 34
• Fertilizante completo 10-30-10.
• Fertilizante completo 15-15-15.
1.12.6 Unidades de negocio
1.12.6.1 Unidad agrícola
División AGRICOLA provee un portafolio de fertilizantes
especializados para las necesidades de cada cultivo, con los siguientes
beneficios para el agricultor:
• Eficiencia nutricional.
• Productos de calidad.
• Incremento de la producción.
• Rentabilidad en sus cultivos.
• Aumento en la etapa de desarrollo
• Desegregación
• Saisfaccion del cliente.
• etc
Además, contamos con un equipo técnico para otorgar asesoría y
recomendaciones en el uso adecuado de nuestros productos. Los
programas de fertilización se realizan a partir de los resultados de análisis
de suelo y foliar, con un concepto de manejo nutricional para cultivos de
alta producción. (Solvesa, 2017).
1.12.6.2 Unidad industrial
La Unidad de Negocios Industria provee un amplio portafolio de
productos, garantizando disponibilidad constante y la más alta calidad que
repercute en numerosas ventajas de desarrollo a nuestros clientes;
acompañado del servicio brindado por un Equipo Humano capacitado con
el fin de establecer soluciones integrales. (Solvesa, 2017)
CAPÍTULO II
ANALISIS SITUACIONAL
2.1 Análisis situacional
Para la determinación real de los costos atribuibles al proceso de
ensacado y su relación con respecto a la escalabilidad de la operación, es
decir en qué razón está relacionado el aumento de la producción diaria con
la reducción de los costos de operación; Es fundamental definir e identificar
los costos directos e indirectos, así como los fijos y los variables.
Con estos datos de los costos variables a la cantidad producida,
podemos identificar el número óptimo de producción, con el objetivo que se
tenga en stock la cantidad ideal de unidades para satisfacer la demanda
del mercado minimizando los costos. Nuestro punto de partida para el
análisis va a ser identificar aquellos productos que más se venden y por lo
tanto que más se producen. El estudio de los costos se hará a los 3
productos que poseen el más alto nivel de ventas, la información extraída
de la base de datos arroja los siguientes resultados.
TABLA No. 6
VENTA MEDIA SEMANAL POR PRODUCTO, SIMPLES Tabl a 3 Venta medi a semanal por producto, si mpl es.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
CODIGO DESCRIPCION
VENTA
MEDIA
SEMANA
(SACOS)
DESVIACIO
N MUSTRAL
(SACOS)
MAXIMO (68 %
EXPERIMENTOS)
MAXIMO (96 %
EXPERIMENTOS)
488 FOSFATO DIAMONICO - DAP NEGRO 946 511 1457 1968
286 NITRATO DE AMONIO 757 268 1025 1292
439 UREA PRILADA 1329 635 1964 2599
155 MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO 182 120 301 421
274 SULFATO DE MAGNESIO GRANULAR 124 112 235 347
307 SULFATO DE AMONIO STANDARD 229 166 395 561
311 SULFATO DE AMONIO GRANULAR 463 379 842 1221
Análisis situacional 36
Como se puede verificar debido a los altos volúmenes de ensacado
de estos productos no se encuentra correlación entre las ventas que se
realizan en la semana y la producción semana (tabla 7,8 y 9), para cada
producto. Vemos que para el DAP las ventas explican el 21% la producción,
para el nitrato de amonio el 13% y para la urea prilada apenas el 2 %. Por
lo que no es preciso concluir que para este tipo de producto la producción
describe el comportamiento de las ventas, concluimos que en este estudio
las variables son independientes y que las ventas dependen de otros
factores de variación de las determinantes lineales que explican el
comportamiento.
TABLA No. 7
REGRESIÓN LINEAL VENTAS, PRODUCCIÓN DAP Tabl a 4. R egresi ón lineal ventas, pr oducci ón DAP
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
TABLA No. 8
REGRESIÓN LINEAL VENTAS, PRODUCCIÓN NITRATO DE AMONIO Tabl a 5 R egr esión li neal ventas, producci ón Ni trato de amonio
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Estadísticas de la regresión
Coeficiente de correlación múltiple 0,37384681
Coeficiente de determinación R^2 0,13976144
R^2 ajustado 0,13314422
Error típico 27857,6552
Observaciones 132
Estadísticas de la regresión
Coeficiente de correlación múltiple 0,46393333
Coeficiente de determinación R^2 0,21523413
R^2 ajustado 0,20789987
Error típico 33418,5348
Observaciones 109
Análisis situacional 37
TABLA No. 9
REGRESIÓN LINEAL VENTAS, PRODUCCIÓN UREA PRILADA
Tabl a 6 R egr esión li neal ventas, producci ón Ur ea Pril ada
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Para observar los datos obtenidos veremos los gráficos 3,4 y 5, en
donde se logra apreciar que los picos de producción no generan incremento
o disminución en las ventas, es decir las variables no se comportan
dependientemente.
FIGURA No. 3
PRODUCCIÓN Y VENTAS DAP
Fuente: Base de datos de la empresa. Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Estadísticas de la regresión
Coeficiente de correlación múltiple 0,1746738
Coeficiente de determinación R^2 0,0305109
R^2 ajustado 0,0229368
Error típico 55982,348
Observaciones 130
Análisis situacional 38
FIGURA No. 4
PRODUCCIÓN Y VENTAS NITRATO DE AMONIO.
Fuente: Base de datos de la empresa. Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
FIGURA No. 5
PRODUCCIÓN Y VENTAS UREA PRILADA.
Fuente: Base de datos de la empresa. Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Análisis situacional 39
Se observa claramente como la empresa hace stock de simples para
varios periodos semanales, lo cual sesga los datos obtenidos hacia lo que
ya se ha concluido con el análisis de correlación entre variables, o dicho de
otra forma ratifica que las variables de estudio (ventas, producción) no
guardan relación. Sin embargo, estos productos a pesar de tener alto
volumen de movimiento no son los que representan la mayor rentabilidad
por unidad, en la tabla 10 se muestra otro tipo de productos más rentables,
TABLA No. 10
VENTA MEDIA SEMANAL POR PRODUCTO, COMPUESTOS
Tabl a 7 Venta media semanal por producto, compues tos .
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Para estos productos que son los de nuestro interés, cabe hacer la
pregunta ¿Las ventas guardan un nivel de correlación relevante con
respecto a la producción para concluir que, a medida que se produce se
transfiere al cliente?
Como lo hicimos con los productos anteriores, de los datos obtenidos del
análisis de correlación (tabla 11, 12 y 13), tenemos que los coeficientes de
correlación son aceptablemente altos para decir que las variables se
relacionan entre sí con un coeficiente de correlación ajustado de 0.71, 0.72
y 0.76 respectivamente.
CODIGO DESCRIPCION
VENTA
MEDIA
SEMANA
(SACOS)
DESVIACIO
N MUSTRAL
(SACOS)
MAXIMO (68 %
EXPERIMENTOS)
MAXIMO (96 %
EXPERIMENTOS)
281 SOLCOMPLETO 8 20 20 125 128 253 381
304 SOLCOMPLETO 10-30-10 88 69 157 226
308 SOLCOMPLETO 15-15-15 61 36 97 134
617 SOLCOMPLETO 8-20-20+6MgO+5S 160 132 292 424
620 SOLCOMPLETO 10-30-10+4MgO+4S+2Ca. 92 98 190 289
633 SOLCOMPLETO 15-15-15+5MgO+5S+2CaO 66 41 107 149
701 SOLCOMPLETO 10-30-10+5MgO+4S 167 136 302 438
745 SOLCOMPLETO 8-20-20 +5MgO+5S+2CaO 43 53 96 149
Análisis situacional 40
TABLA No. 11
REGRESIÓN LINEAL VENTAS, PRODUCCIÓN FERTILIZANTE
COMPLETO 10 30 10
Tabl a 8 R egr esión li neal ventas, producci ón fer tilizante compl eto 10 30 10
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
TABLA No. 12
REGRESIÓN LINEAL VENTAS, PRODUCCIÓN FERTILIZANTE
COMPLETO 8 20 20 Tabl a 9 R egr esión li neal ventas, producci ón fer tilizante compl eto 8 20 20
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
TABLA No. 13
REGRESIÓN LINEAL VENTAS, PRODUCCIÓN FERTILIZANTE
COMPLETO 15 15 15 Tabl a 10 Regresión lineal ventas , producción fertilizante completo 15 15 15
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Estadísticas de la regresión
Coeficiente de correlación múltiple 0,84550483
Coeficiente de determinación R^2 0,71487843
R^2 ajustado 0,71148412
Error típico 4241,35239
Observaciones 86
Estadísticas de la regresión
Coeficiente de correlación múltiple 0,85214535
Coeficiente de determinación R^2 0,7261517
R^2 ajustado 0,7228916
Error típico 2511,52321
Observaciones 86
Estadísticas de la regresión
Coeficiente de correlación múltiple 0,876233
Coeficiente de determinación R^2 0,76778427
R^2 ajustado 0,76501979
Error típico 2423,81391
Observaciones 86
Análisis situacional 41
Analizando los gráficos obtenidos variables Vs periodos (gráfico 6, 7
y 8), se logra apreciar como las variaciones en la producción originan
variaciones en las ventas, por lo que se ratifica lo ya concluido que para
estos productos tipo fertilizantes completos, las ventas están
correlacionadas con la producción.
FIGURA No. 6
PRODUCCIÓN Y VENTAS FERTILIZANTE COMPLETO 8 20 20.
Fuente: Base de datos de la empresa. Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
FIGURA No. 7
PRODUCCIÓN Y VENTAS FERTILIZANTE COMPLETO 10 30 10.
Fuente: Base de datos de la empresa. Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Análisis situacional 42
FIGURA No. 8
PRODUCCIÓN Y VENTAS FERTILIZANTE COMPLETO 15 15 15.
Fuente: Base de datos de la empresa. Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Una vez conocemos los tipos de productos que se pueden
correlacionar con las ventas, fertilizantes completos 8-20-20, fertilizante
completo10-30-10, fertilizante completo 15-15-15.
Los resultados de la regresión demuestran que los productos de
procesos directos (es decir, no se combinan con otros) como la urea
prilada, fosfato diamónico, nitrato de amonio y muriato de potasio granular
rojo) no logran explicar los cambios de la variable ventas, además de que
los productos compuestos en los que resaltan productos como: fertilizante
completo 15-15-15, fertilizante completo 8-20-20 y fertilizante completo 10-
30-10, pueden determinar la variabilidad de la variable Ventas según la
fluctuación de la producción.
A continuación, se describen los diagramas de operaciones de
procesos de los productos en mención, y sus principales operaciones del
proceso de transformación.
Análisis situacional 43
2.2 Descripción de procesos
Para la descripción de los procesos implicados en la operación, se
usarán los gráficos del proceso operativo, puesto que nos permiten
describir a detalle los procesos observados.
Tal y como lo dice Niebel en su libro Ingeniería Industrial métodos,
estándares y diseño del trabajo: “La gráfica del proceso operativo muestra
la secuencia cronológica de todas las operaciones, inspecciones, tiempos
permitidos y materiales que se utilizan en un proceso de manufactura o de
negocios, desde la llegada de la materia prima hasta el empaquetado del
producto terminado.
La gráfica muestra la entrada de todos los componentes y
subensambles al ensamble principal. De la misma manera como un
esquema muestra detalles de diseño tales como partes, tolerancias y
especificaciones, la gráfica del proceso operativo ofrece detalles de la
manufactura y del negocio con sólo echar un vistazo”.
2.2.1 Descripción del proceso de ensacado de simple (urea
prilada, fosfato diamónico, nitrato de amonio y muriato
de potasio granular rojo).
2.2.1.1 O-1. Cortar big bag contenedora de materia prima.
En esta operación el operador del equipo montacargas eleva el
contenedor del producto (BIG BAG), hasta una altura aproximada de 2,5 m
donde se encuentra ubicada la boca del tanque mezclador, en la boca del
tanque mezclador y protegido por una malla de seguridad, está ubicado
otra persona que corta el contenedor por la parte inferior para comenzar el
proceso de llenado de la tolva, este proceso se repite hasta que se llena el
tanque mezclador a no mayor de 2 TON, puesto que se puede llegar a
fundir el motor del tornillo sin fin del mezclador.
Análisis situacional 44
DIAGRAMA No. 2
DIAGRAMA DE PROCESOS OPERATIVOS, SIMPLES.
Cortar BIG BAG contendora Materia prima
O-1
Diagrama de procesos operativos Ensacado de Fertilizante simple ( Urea, DAP, Muriato)
Mezclar Materia PrimaO-2
Activar banda trasportadoraO-3
Poner producto en la tolva pulmón
O-4
Configurar la pesadora automatica
O-5
Descargar el primer sacoO-6
Verificar cantidad mezcladorI-1
Verificar peso saco descargado
I-2
Ubicar saco en la pesadora portátil
O-7
Coser el sacos O-8
Empujar saco a la bandaO-9
Estibar el saco O-10
Verificar estibadoI-3
Proceso principalPreparación Material empaque
Verificar producto a ensacarI-4
Cortar pacaO-11
Disponer sacos en el área de alimentaciónO-12
palletResumen:
Evento Numero
Operaciones 12
Inspecciones 3
Fuente: observación del proceso. Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Análisis situacional 45
2.2.1.2 O-2. Mezclar materia prima.
En esta operación, la persona que está arriba del tanque mezclador
verifica la cantidad que está dentro del tanque, si esta es menor a 2 TON,
prende el tornillo sin fin, para que el producto se mezcle entre si. Si no es
así y está cargado con un peso mayor a 2 TON, se procede a activar la
banda trasportadora, para con eso liberar un poco de producto y este pase
a la tolva pulmón.
2.2.1.3 O-3. Activar banda trasportadora.
En esta operación, el operario luego de mezclar el producto para
liberar polvos procede a activar la banda trasportadora, para alimentar la
tolva pulmón con producto libre de polvos, el producto es elevado a una
distancia de aproximadamente 5 m y se desplaza alrededor de 12 m, hasta
la parte superior.
2.2.1.4 O-4. Poner producto en la tolva pulmón.
En esta operación el producto luego de ser trasladado en la banda
trasportadora es ubicado en la tolva pulmón la cual está conectada con la
ensacadora automática, el operador que se encuentra en la tolva
mezcladora verifica el nivel de llenado de la tolva pulmón y decide si detiene
o no la descarga mediante la banda trasportadora.
Una vez llenadas ambas tolvas se procede al ensacado, con esto no
aseguramos que las tolvas nunca queden desabastecidas y el proceso no
se pare, por falta de materia prima.
2.2.1.5 O-5. Configurar la pesadora automática.
El operador capacitado para manipular el tablero electrónico que
configura la ensacadora automática y regula las celdas de carga, en sus
Análisis situacional 46
diferentes servicios de pesado, introduce los valores establecidos para los
diferentes tipos de productos detallados en una tabla , este proceso incluye
la descarga de aproximadamente 3 sacos iniciales y pesar cada uno ,
dependiendo del resultado obtenido se decide si se regula o no los servicios
de pesado en las celdas de carga.
Luego de la correcta calibración, se muestrea 3 sacos cada 3 sacos
y luego 2 cada 5, si paso todas las pruebas, se procede a la siguiente
operación. Si no se vuelve a calibrar, este proceso suele durar de 10 a 15
minutos cada vez que se cambia de producto, por eso es preferible, prender
la línea de ensacado para hacer una corrida grande de un solo lote.
2.2.2 Descripción del proceso de ensacado mezclas
(fertilizantes completos 10-30-10, 8-20-20, 15-15-15).
2.2.2.1 O-3. Cortar big bag contenedora de materia prima.
En esta operación el operador del equipo montacargas eleva el
contenedor del producto (BIG BAG), hasta una altura aproximada de 2,5 m
donde se encuentra ubicada la boca del tanque mezclador, en la boca del
tanque mezclador y protegido por una malla de seguridad, está ubicado
otra persona que corta el contenedor por la parte inferior para comenzar el
proceso de llenado de la tolva, este proceso se repite hasta que se llena el
tanque mezclador a no mayor de 2 TON, puesto que se puede llegar a
fundir el motor del tornillo sin fin del mezclador.
Luego de la correcta calibración, se muestrea 3 sacos cada 3 sacos
y luego 2 cada 5, si paso todas las pruebas, se procede a la siguiente
operación. Si no se vuelve a calibrar, este proceso suele durar de 10 a 15
minutos cada vez que se cambia de producto, por eso es preferible, prender
la línea de ensacado para hacer una corrida grande de un solo lote con
diferentes servicios de pesado, si se regula o no los servicios de pesado en
las celdas de carga.
Análisis situacional 47
DIAGRAMA No. 3
DIAGRAMA DE PROCESOS OPERATIVOS, MEZCLAS FÍSICAS.
Diagrama de procesos operativos Ensacado de Fertilizante Completo ( 8-20-20 , 10-30-10 , 15-15-15)
Mezclar Materia PrimaO-4
Activar banda trasportadoraO-5
Poner producto en la tolva pulmón
O-6
Configurar la pesadora automatica
O-7
Descargar el primer sacoO-8
Verificar cantidad mezcladorI-2
Verificar peso saco descargado
I-3
Ubicar saco en la pesadora portátil
O-9
Coser el sacos O-10
Empujar saco a la bandaO-11
Estibar el saco O-12
Verificar estibadoI-4
Proceso principalPreparación Material empaque
Verificar producto a ensacarI-5
Cortar pacaO-13
Disponer sacos en el área de alimentaciónO-15
pallet
Verificar Peso por componente
I-1
Pesar cada componente especificado en la orden de
trabajo
O-2
Pegar etiquetaO-14Vaciar componentes en el
tanque mezcladorO-3
Calcular Peso por componenteO-1
Evento Numero
Operaciones 15
Inspecciones 4
Resumen:
Fuente: observación del proceso. Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Análisis situacional 48
2.2.2.2 O-4. Mezclar materia prima.
En esta operación, la persona que está arriba del tanque mezclador
verifica la cantidad que está dentro del tanque, si esta es menor a 2 TON,
prende el tornillo sin fin, para que el producto se mezcle entre si. Si no es
así y está cargado con un peso mayor a 2 TON, se procede a activar la
banda trasportadora, para con eso liberar un poco de producto y este pase
a la tolva pulmón.
2.2.2.3 O-5. Activar banda trasportadora.
En esta operación, el operario luego de mezclar el producto para
liberar polvos procede a activar la banda trasportadora, para alimentar la
tolva pulmón con producto libre de polvos, el producto es elevado a una
distancia de aproximadamente 5 m y se desplaza alrededor de 12 m.
2.2.2.4 O-6. Poner producto en la tolva pulmón.
En esta operación el producto luego de ser trasladado en la banda
trasportadora es ubicado en la tolva pulmón la cual está conectada con la
ensacadora automática, el operador que se encuentra en la tolva
mezcladora verifica el nivel de llenado de la tolva pulmón y decide si detiene
o no la descarga mediante la banda trasportadora. Una vez llenadas ambas
tolvas se procede al ensacado, con esto no aseguramos que las tolvas
nunca queden desabastecidas y el proceso no se pare, por falta de materia
prima.
2.2.2.5 O-7. Configurar la pesadora automática.
El operador capacitado para manipular el tablero electrónico que
configura la ensacadora automática y regula las celdas de carga, en sus
diferentes servicios de pesado, introduce los valores establecidos para los
diferentes tipos de productos detallados en una tabla , este proceso incluye
Análisis situacional 49
la descarga 3de aproximadamente 3 sacos iniciales y pesar cada uno ,
dependiendo del resultado obtenido se decide si se regula o no los servicios
de pesado en las celdas de carga, luego de la correcta calibración, se
muestrea 3 sacos cada 3 sacos y luego 2 cada 5, si paso todas las pruebas,
se procede a la siguiente operación. Si no se vuelve a calibrar, este proceso
suele durar de 10 a 15 minutos cada vez que se cambia de producto, por
eso es preferible, prender la línea de ensacado para hacer una corrida
grande de un solo lote.
Una vez ya se ha levantado en proceso tanto de ensacado de
simples como de compuestos, y descrito sus operaciones, se debe conocer
el costo unitario asignable al saco, es decir cuánto me cuesta la elaboración
de un saco en las condiciones actuales de trabajo.
2.3 Determinación de costos
2.3.1 Sistema de acumulación de costos.
De los dos sistemas de acumulación de costos que se manejan el
más recomendable para la investigación es el “Sistema perpetuo de
acumulación de costos”, ya que aporta información oportuna y relevante
para la toma de decisiones. Decisiones tales como las que afirman los
autores (POLIMENI, FABOZZI, & ADELBERG, 1997) en su libro
Contabilidad de costos:
• ¿Qué productos deberían producirse?
• ¿Deberíamos ampliar o reducir un departamento?
• ¿Qué precios de venta deberíamos fijar?
• ¿Deberíamos diversificar nuestras líneas de productos?
El principal objetivo es la acumulación de los costos totales de cada
producto y así calcular el costo unitario del periodo para cada producto. ya
que aporta información oportuna y relevante para la toma de decisiones.
Análisis situacional 50
2.3.2 Capacidad instalada.
Del estudio del proceso se han determinado la capacidad de la
planta en una jornada de 8 Horas, para los diferentes productos en estudio,
tenemos que, para los productos de proceso directo, con la capacidad
instalada actual de la planta se puede obtener de 2000 a 2200 sacos por
jornada de 8 horas tal como se resume en la tabla 14.
TABLA No. 14
CAPACIDAD INSTALADA PROCESO DIRECTO. Tabl a 11 Capacidad instalada pr oceso directo.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Para los fertilizantes completos se determinó la capacidad de la
planta en un rango que va de 1000 a 1100 sacos dependiendo de la
cantidad de componentes que tenga la mezcla, esta cantidad se detalla
para cada producto en la tabla 15. 1000 a 1400 sacos dependiendo de la
cantidad de componentes que tenga la mezcla 1000 a 1900 sacos
dependiendo de la cantidad de componentes que tenga la mezcla 1000 a
1700 sacos dependiendo de la cantidad de componentes.
TABLA No. 15
CAPACIDAD INSTALADA PROCESOS COMPUESTO Tabl a 12 Capacidad instalada pr ocesos compuesto
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
PRODUCTO CAPACIDAD PLANTA
DAP NEGRO 2200
UREA PRILADA 2000
NITRATO DE AMONIO 2200
MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO 2200
PRODUCTO CAPACIDAD PLANTA
FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20 1100
FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10 1100
FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15 1000
Análisis situacional 51
Para el fertilizante completo 15-15-15, la capacidad disminuye,
puesto que esta mezcla utiliza 4 componentes, un componente más que
las otras 2 mezclas en estudio.
2.3.3 Costo de los materiales.
En los diferentes procesos, tanto directos y compuestos intervienen
materiales que son comunes en todos los procesos de la empresa, en la
mayoría de las industrias que se dedican al proceso de mezclado y
ensacado de fertilizantes se hace la diferencia entre las materias primas
propia del producto ( aquellas que se ensacan o mezclan con otras materias
primas) y el material de empaque que es aquel en el cual se va a envasar
el producto, estos son el saco, el hilo para el sellado y la etiqueta de
identificación.
Las principales materias primas para nuestro estudio son
identificadas y descritas en la tabla 16, sus costos unitarios están
determinados por el departamento de importaciones, puesto que esta
materia prima se trae al país de Rusia y China principalmente. sus costos
unitarios están determinados por el departamento de importaciones sus
costos unitarios están determinados por el departamento de importaciones.
TABLA No. 16
COSTOS MATERIA PRIMA Tabl a 13 Costos materia pri ma
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
CODIGO MATERIA PRIMA ORIGEN COSTOS ( Kg)
MP12 UREA PRILADA RUSIA 0,2306$
MP31 FOSFATO DIAMONICO RUSIA 0,4115$
MP15 NITRATO DE AMONIO RUSIA 0,2529$
MP09 MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO RUSIA 0,2816$
MP17 UREA GRANULADA CHINA 0,3105$
MP359 CARBONATO DE CALCIO LOCAL 0,0489$
Análisis situacional 52
El material de empaque a utilizar en los distintos procesos es
descrito en la tabla 17, aquellos sacos cuya característica propia es la
inclusión de funda interna por la hidroscopia del producto que va a
contener, su costo se eleva por encima de los 30 centavos (véase saco de
nitrato de amonio, saco de fertilizante completo 15-15-15).
TABLA No. 17
COSTO MATERIAL DE EMPAQUE Tabl a 14 costo material de empaq ue
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Por cada saco de 50 Kg del producto que sea se usa una etiqueta
fondeada para identificar el saco, un saco de producto y aproximadamente
un 0.0307% de un rollo de hilo de 2 Kg, es decir un rollo de hilo rinde 3250
sacos.
2.3.4 Costo de la mano de obra.
Para la determinación de la mano de obra es preciso describir como
está compuesto el organigrama de la planta (figura 12), y a su vez como
están distribuidos los sueldos del personal de la planta (tabla 17) para este
estudio se ha considerado la normativa vigente del año 2017 para el cálculo
de las remuneraciones de los trabajadores (Codigo del trabajo, 2005)
CODIGO MATERIA PRIMA COSTOS ( Kg)
ET003 ETIQUETA FONDEADA 0,0480$
ME34 SACO UREA PRILADA 0,2495$
ME05 SACO DAP( FOSFATO DIAMONICO) 0,2157$
ME38 SACO NITRATO DE AMONIO 0,3810$
ME25 SACO MURIATO DE POTASIO GRANUALAR ROJO 0,2491$
ME16 SACO FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20 0,2543$
ME14 SACO FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10 0,2584$
ME15 SACO FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15 0,3161$
HL06 ROLLO HILO 2 Kg 12,90$
Análisis situacional 53
DIAGRAMA No. 4
ORGANIGRAMA DE PLANTA
Fuente: observación del proceso. Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
TABLA No. 18
TOTAL REMUNERACIÓN DE TRABAJADORES DE PLANTA. Tabl a 15 Total remuneraci ón de trabaj ador es de pl anta.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Con estos datos y el número de personas por cargo se procede a
calcular el costo de la mano de obra, tanto directa como indirecta. En la
tabla 18 los $198.99 es lo que cuesta la mano de obra por jornada de
trabajo, mientras que los $24.87 se puede interpretar como el valor por hora
que me cuesta la mano de obra produzca o no produzca, se realicen más
o menos sacos que la meta ese valor no va a variar.
CARGO SUELDOS BONO 13ro 14to
VACACIONE
S
APORTE
PATRONAL
( 11,15%)
APORTE
INDIVIDUAL
(9,45%) TOTAL
JEFE DE PLANTA 700,00$ 600,00$ 58,33$ 32,00$ 29,17$ 78,05$ 66,15$ 1.563,70$
SUPERVISOR DE PRODUCCION 400,00$ -$ 33,33$ 32,00$ 16,67$ 44,60$ 37,80$ 564,40$
BODEGERO 384,00$ -$ 32,00$ 32,00$ 16,00$ 42,82$ 36,29$ 543,10$
OPERARIOS 384,00$ 6,67$ 32,00$ 32,00$ 16,00$ 42,82$ 36,29$ 549,77$
Análisis situacional 54
En la tabla 19 se ha separado la mano de obra directa de la indirecta,
para este estudio se ha considerado que la remuneración percibida por los
operarios será considerada como mano de obra directa puesto que están
en contacto directamente con el producto y se puede segregar su
participación en el proceso, mientras que las remuneraciones percibidas
por el jefe de planta, supervisor de producción y bodegero, no son
asignables directamente al costo del saco y se debe prorratear, por lo tanto
se considera mano de obra indirecta.
TABLA No. 19
SEGREGACIÓN MANO DE OBRA DIRECTA, INDIRECTA Tabla 16 segregación M ano de obra direct a, Mano de obra indirect a
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
TABLA No. 20
MANO DE OBRA EN PLANTA Tabl a 17 Mano de obra en planta
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
2.3.5 Costos indirectos de fabricación (CIF)
Para los fines de esta investigación se toma la definición de costos
indirectos de fabricación del libro contabilidad de costos por Ralph Polimeni.
valor
mensual valor diario
3.298,62$ 109,95$
2.671,20$ 89,04$
MANO DE OBRA DIRECTA
MANO DE OBRA INDIRECTA
CARGO
TOTAL
PERCIBIDO CANTIDAD
TOTAL
SULEDO
PLANTA
JEFE DE PLANTA 1.563,70$ 1 1.563,70$
SUPERVISOR DE PRODUCCION 564,40$ 1 564,40$
BODEGERO 543,10$ 1 543,10$
OPERARIOS 549,77$ 6 3.298,62$
5.969,83$
198,99$
24,87$
VALOR MENSUAL
VALOR DIARIO
VALOR POR HORA
Análisis situacional 55
“Este pool de costos se utiliza para acumular los materiales Indirectos, la
mano de obra indirecta y demás costos indirectos de fabricación que no
pueden identificarse directamente con los productos específicos”.
(POLIMENI, FABOZZI, & ADELBERG, 1997).
Los que se han determinado, son:
• Uso de energía eléctrica.
• Alquiler de equipo montacarga
• Depreciación de maquinaria
• Depreciación de terreno y edificio.
Para determinar el valor de la energía eléctrica se ha tomado los
valores de los últimos 6 meses (tabla 20) y observado su comportamiento.
TABLA No. 21
VALOR PAGADO POR ENERGÍA Tabl a 18 valor pagado por energía
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Para el uso del equipo montacarga se debe conocer que el valor de
uso por hora con el equipo encendido es de $15, esto se mide cada 15 días
tomando la lectura del horómetro del equipo, para cada tipo de proceso se
ha calculado porcentajes de uso de montacargas, para los procesos
directos es montacarga es usado un 60% del tiempo es decir por cada hora
mesENERGIA
ELECTRICA
enero 287,59$
febrero 200,77$
marzo 208,80$
abril 186,93$
mayo 198,99$
junio 407,75$
julio 595,84$
promedio 298,10$
Análisis situacional 56
de producción el montacarga se usa 36 min, mientras que para procesos
compuestos se ha determinado este porcentaje de uso en 80%, por cada
hora de mezclado el equipo se usa 48 min. Para las depreciaciones de los
equipos se ha valorado los equipos en planta por $250.000 con una vida
útil restante de 10 años más. De la misma forma que para el equipo se ha
valorado el terreno y el edificio en $5.000.000, con una vida útil restante de
20 años más.
2.3.6 Asignación de costos por producto.
2.3.6.1 Fosfato diamónico (dap negro).
Del análisis de proceso, se determinó que para el fosfato diamónico
(DAP), se logra obtener 275 sacos/ hora, es decir 2200 sacos en una
jornada de trabajo, se le asigno el costo unitario de la materia prima
detallado en la tabla 16, así como el costo de etiquetado, material de
empaque e hilo, el proporcional de la mano de obra y de los costos
indirectos de fabricación. con esto obtenemos un costo unitario por saco de
50 Kg de $ 21.32 (tabla 22).
2.3.6.2 Urea prilada
Del análisis de proceso, se determinó que para la urea prilada, se
logra obtener 250 sacos/ hora, es decir 2000 sacos en una jornada de
trabajo, se le asignó el costo unitario de la materia prima detallado en la
tabla 16, así como el costo de etiquetado, material de empaque e hilo, el
proporcional de la mano de obra y de los costos indirectos de fabricación.
con esto obtenemos un costo unitario por saco de 50 Kg de $12.32 (tabla
24).
2.3.6.3 Nitrato de amonio.
Del análisis de proceso, se determinó que, para el nitrato de amonio,
Análisis situacional 57
se logra obtener 275 sacos/ hora, es decir 2200 sacos en una jornada de
trabajo, se le asignó el costo unitario de la materia prima detallado en la
tabla 16, así como el costo de etiquetado, material de empaque e hilo, el
proporcional de la mano de obra y de los costos indirectos de fabricación,
con esto obtenemos un costo unitario por saco de 50 Kg de $13.56 (tabla
26).
2.3.6.4 Muriato de potasio granular rojo.
Del análisis de proceso, se determinó que, para el muriato de potasio
granular rojo, se logra obtener 275 sacos/ hora, es decir 2200 sacos en una
jornada de trabajo, se le asignó el costo unitario de la materia prima
detallado en la tabla 16, así como el costo de etiquetado, material de
empaque e hilo, el proporcional de la mano de obra y de los costos
indirectos de fabricación, con esto obtenemos un costo unitario por saco de
50 Kg de $14.86 (tabla 28).
TABLA No. 22
COSTEO FOSFATO DIAMÓNICO Tabl a 19 Costeo Fos fato Diamónico.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
TABLA No. 23
COSTOS OPERACIÓN ENSACADO FOSFATO DIAMÓNICO Tabl a 20 Costos operaci ón ensacado Fos fato di amónico.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
45.262$
45.262$
588,87$
105,60$
474,54$
8,73$
109,95$
109,95$
89$
89,04$
848$
12,42$
72,00$
69,44$
694,44$
2200
PRODUCTO
MATERIALES
ETIQUETA (MEETU003)
SACO (MESCE005)
HILO (MEHLU006)
ENERGIA
ALQUILER MONTCARGA
DEPRESIACION MAQUINARIA
DEPRESIACION TERRENO
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
INDIRECTA
OPERATIVO
UNIDADES ELABORADAS JORNADA 8 HORAS
DIRECTOS
MATERIA PRIMA ( MP100031)
INDIRECTOS
DAP NEGRO
MANO DE OBRA
DIRECTA
ADMINISTRATIVOS
45.372,23$
1.526,22$
46.898,46$
21,32$
COSTOS DIRECTOS
COSTOS INDIRECTOS
COSTOS OPERACIÓN
COSTOS UNITARIO
Análisis situacional 58
TABLA No. 24
COSTEO UREA PRILADA Tabl a 21 Costeo Ur ea Pril ada
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
TABLA No. 25
COSTOS OPERACIÓN ENSACADO UREA PRILADA
Tabl a 22 Costos operaci ón ensacado Ur ea Prilada.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
23.059$
23.059$
602,90$
96,00$
498,96$
7,94$
109,95$
109,95$
89$
89,04$
848$
12,42$
72,00$
69,44$
694,44$
UNIDADES ELABORADAS JORNADA 8 HORAS 2000
MATERIALES
DIRECTOS
HILO (MEHLU006)
MANO DE OBRA
ENERGIA
ALQUILER MONTCARGA
DEPRESIACION MAQUINARIA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
DEPRESIACION TERRENO
DIRECTA
OPERATIVO
UREA PRILADA
INDIRECTA
ADMINISTRATIVOS
ETIQUETA (MEETU003)
SACO (MESCE034)
PRODUCTO
MATERIA PRIMA ( MP100012)
INDIRECTOS
23.169,37$
1.540,25$
24.709,62$
12,35$ COSTOS UNITARIO
COSTOS DIRECTOS
COSTOS INDIRECTOS
COSTOS OPERACIÓN
Análisis situacional 59
TABLA No. 26
COSTEO NITRATO DE AMONIO Tabl a 23 Costeo Ni trato de amonio.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
TABLA No. 27
COSTO DE OPERACIÓN ENSACADO NITRATO DE AMONIO Tabl a 24 costo de oper aci ón ensacado nitrato de amonio.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
27.821$
27.821$
952,60$
105,60$
838,27$
8,73$
109,95$
109,95$
89$
89,04$
848$
12,42$
72,00$
69,44$
694,44$
UNIDADES ELABORADAS JORNADA 8 HORAS 2200
MATERIALES
DIRECTOS
MATERIA PRIMA ( MP100015)
INDIRECTOS
ETIQUETA (MEETU003)
PRODUCTO NITRATO DE AMONIO
INDIRECTA
ADMINISTRATIVOS
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
ENERGIA
ALQUILER MONTCARGA
SACO (MESCE038)
HILO (MEHLU006)
MANO DE OBRA
DIRECTA
OPERATIVO
DEPRESIACION MAQUINARIA
DEPRESIACION TERRENO
27.931,28$
1.889,95$
29.821,23$
13,56$
COSTOS DIRECTOS
COSTOS INDIRECTOS
COSTOS OPERACIÓN
COSTOS UNITARIO
Análisis situacional 60
TABLA No. 28
COSTEO MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
TABLA No. 29
COSTO DE OPERACIÓN ENSACADO DE MURIATO DE POTASIO Tabl a 26 costo de oper aci ón ensacado de muriato de potasio granular r ojo.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
31.088,41$
1.599,61$
32.688,02$
14,86$
COSTOS DIRECTOS
COSTOS INDIRECTOS
COSTOS OPERACIÓN
COSTOS UNITARIO
30.978$
30.978$
662,26$
105,60$
547,93$
8,73$
109,95$
109,95$
89$
89,04$
848$
12,42$
72,00$
69,44$
694,44$
UNIDADES ELABORADAS JORNADA 8 HORAS 2200
MATERIALES
DIRECTOS
MATERIA PRIMA ( MP100009)
INDIRECTOS
ETIQUETA (MEETU003)
PRODUCTO MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO
INDIRECTA
ADMINISTRATIVOS
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
ENERGIA
ALQUILER MONTCARGA
SACO (MESCE025)
HILO (MEHLU006)
MANO DE OBRA
DIRECTA
OPERATIVO
DEPRESIACION MAQUINARIA
DEPRESIACION TERRENO
Tabl a 25 Costeo M uriato de potasio granular r ojo
Análisis situacional 61
2.3.6.5 Fertilizante completo 8-20-20.
Del análisis de proceso, se determinó que, para el fertilizante
completo 8-20-20, se logra obtener 137 sacos/ hora, es decir 1100 sacos
en una jornada de trabajo, se le asigno el costo unitario de la materia prima
detallado en la tabla 16, así como el costo de etiquetado, material de
empaque e hilo, el proporcional de la mano de obra y de los costos
indirectos de fabricación. con esto obtenemos un costo unitario por saco de
50 Kg de $15.21 (tabla 30).
2.3.6.6 Fertilizante completo 10-30-10.
Del análisis de proceso, se determinó que, para el fertilizante
completo 10-30-10, se logra obtener 137 sacos/ hora, es decir 1100 sacos
en una jornada de trabajo, se le asignó el costo unitario de la materia prima
detallado en la tabla 16, así como el costo de etiquetado, material de
empaque e hilo, el proporcional de la mano de obra y de los costos
indirectos de fabricación, con esto obtenemos un costo unitario por saco de
50 Kg de $17.21 (tabla 32).
2.3.6.7 Fertilizante completo 15-15-15.
Del análisis de proceso, se determinó que, para el fertilizante
completo 15-15-15, se logra obtener 125 sacos/ hora, es decir 1000 sacos
en una jornada de trabajo, se le asignó el costo unitario de la materia prima
detallado en la tabla 16, así como el costo de etiquetado, material de
empaque e hilo, el proporcional de la mano de obra y de los costos
indirectos de fabricación, con esto obtenemos un costo unitario por saco de
50 Kg de $14.94 (tabla 34) para poder observar los costos de producción
del fertilizante.
Análisis situacional 62
TABLA No. 30
COSTEO FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20.
Tabl a 27 costeo fertilizante compl eto 8-20-20.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
TABLA No. 31
COSTO DE OPERACIÓN MEZCLADO DE FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20
Tabl a 28 Costo de oper ación mezcl ado de fertilizante compl eto 8-20-20
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
15.324$
9.618$
5.034$
672$
336,89$
52,80$
279,72$
4,37$
109,95$
109,95$
89$
89,04$
872$
12,42$
96,00$
69,44$
694,44$
UNIDADES ELABORADAS JORNADA 8 HORAS 1100
MATERIALES
DIRECTOS
MATERIA PRIMA ( MP100031)
INDIRECTOS
ETIQUETA (MEETU003)
PRODUCTO FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20
MATERIA PRIMA ( MP100009)
MATERIA PRIMA ( MP200359)
DEPRESIACION MAQUINARIA
DEPRESIACION TERRENO
INDIRECTA
ADMINISTRATIVOS
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
ENERGIA
ALQUILER MONTCARGA
SACO (MESCE005)
HILO (MEHLU006)
MANO DE OBRA
DIRECTA
OPERATIVO
15.434,40$
1.298,24$
16.732,64$
15,21$
COSTOS OPERACIÓN
COSTOS UNITARIO
COSTOS DIRECTOS
COSTOS INDIRECTOS
Análisis situacional 63
TABLA No. 32
COSTEO FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10 Tabl a 29 Costeo fer tilizante compl eto 10- 30- 10
Fuente: Investigación propia
Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
TABLA No. 33
COSTO DE OPERACIÓN MEZCLADO DE FERTILIZANTE COMPLETO
10-30-10 Tabl a 30 Costo de oper ación mezcl ado de fertilizante compl eto 10-30-10
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
17.627,04$
1.302,71$
18.929,75$
17,21$
COSTOS INDIRECTOS
COSTOS OPERACIÓN
COSTOS UNITARIO
COSTOS DIRECTOS
17.517$
14.518$
2.463$
536$
341,36$
52,80$
284,19$
4,37$
109,95$
109,95$
89$
89,04$
872$
12,42$
96,00$
69,44$
694,44$
PRODUCTO FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10
DIRECTOS
MATERIA PRIMA ( MP100031)
MATERIA PRIMA ( MP100009)
MATERIA PRIMA ( MP200359)
INDIRECTOS
UNIDADES ELABORADAS JORNADA 8 HORAS 1100
MATERIALES
OPERATIVO
INDIRECTA
ADMINISTRATIVOS
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
ENERGIA
ETIQUETA (MEETU003)
SACO (MESCE005)
HILO (MEHLU006)
MANO DE OBRA
DIRECTA
ALQUILER MONTCARGA
DEPRESIACION MAQUINARIA
DEPRESIACION TERRENO
Análisis situacional 64
TABLA No. 34
COSTEO FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15 Tabl a 31 Costeo fer tilizante compl eto 15- 15- 15
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin
TABLA No. 35
COSTO OPERACIÓN MEZCLADO FERTILIZANTE COMPLETO
15-15-15. Tabl a 32 Costo Operaci ón mezclado fertilizante compl eto 15- 15- 15.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
13.501$
6.501$
3.408$
611$
2.981$
368,03$
48,00$
316,06$
3,97$
109,95$
109,95$
89$
89,04$
872$
12,42$
96,00$
69,44$
694,44$
1000
MATERIALES
PRODUCTO FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15
DIRECTA
DIRECTOS
MATERIA PRIMA ( MP100031)
MATERIA PRIMA ( MP100009)
MATERIA PRIMA ( MP200359)
INDIRECTOS
UNIDADES ELABORADAS JORNADA 8 HORAS
MATERIA PRIMA ( MP100017)
ALQUILER MONTCARGA
DEPRESIACION MAQUINARIA
DEPRESIACION TERRENO
OPERATIVO
INDIRECTA
ADMINISTRATIVOS
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
ENERGIA
ETIQUETA (MEETU003)
SACO (MESCE005)
HILO (MEHLU006)
MANO DE OBRA
13.610,68$
1.329,38$
14.940,07$
14,94$
COSTOS INDIRECTOS
COSTOS OPERACIÓN
COSTOS UNITARIO
COSTOS DIRECTOS
Análisis situacional 65
2.3.7 Costo unitario y margen por unidad vendida.
2.3.7.1 Importancia de la determinación del costo unitario.
Se necesita conocer los costos asignables a cada producto, puesto
que conocer el costo total suministra muy poca información relevante, dado
que los volúmenes de producción, así como su coste total varían entre
periodos. Es así que se hace de vital importancia para la investigación el
conocer el factor común.
TABLA No. 36
COSTOS UNITARIOS Tabla 33 costos Unit arios.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
El costo unitario es perfectamente usable para este fin, nos permite
comparar diferentes volúmenes y costes.
Los costos unitarios obtenidos a través del estudio del proceso son
los detallados en la tabla 36.
En la tabla 37 se detalla el precio de venta al público actual para
cada uno de los productos en estudio.
PRODUCTO COSTO
DAP NEGRO 21,32$
UREA PRILADA 12,35$
NITRATO DE AMONIO 13,56$
MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO 14,86$
FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20 15,21$
FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10 17,21$
FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15 14,94$
Análisis situacional 66
TABLA No. 37
P.V.P FERTILIZANTES EN ESTUDIO Tabl a 34 P.V.P fertilizantes en es tudio.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
El margen de cada uno de los productos es obtenido restándole al
precio de venta la publico el costo de elaboración, como se detalla en la
tabla 38, los productos que más margen dejan a la empresa son los
fertilizantes completos con valores de $3.04, $3.04 y $3,31, mientras que
el muriato de potasio granular rojo es el que deja menos margen por saco
producido.
Otra forma de analizar el aprovechamiento económico de un
producto es la rentabilidad porcentual ubicándose el fertilizante completo
15-15-15 como el ms rentable para la Cía., con un 22% de rentabilidad y el
muriato de potasio granular rojo el menos rentable con apenas un 6 %.
TABLA No. 38
MARGEN POR PRODUCTO Tabl a 35 Mar gen por pr oducto.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
PRODUCTO P.V.P
DAP NEGRO 23,00$
UREA PRILADA 14,25$
NITRATO DE AMONIO 15,00$
MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO 15,75$
FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20 18,25$
FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10 20,25$
FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15 18,25$
PRODUCTO COSTO P.V.P
MARGEN
($) POR
SACO % RENTABILIDAD
DAP NEGRO 21,32$ 23,00$ 1,68$ 8%
UREA PRILADA 12,35$ 14,25$ 1,90$ 15%
NITRATO DE AMONIO 13,56$ 15,00$ 1,44$ 11%
MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO 14,86$ 15,75$ 0,89$ 6%
FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20 15,21$ 18,25$ 3,04$ 20%
FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10 17,21$ 20,25$ 3,04$ 18%
FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15 14,94$ 18,25$ 3,31$ 22%
Análisis situacional 67
2.4 Cuantificación de pérdidas
Para conocer las pérdidas incurridas en la Cía. por no colocar una
determinada cantidad de sacos en el mercado es necesario conocer las
cantidades presupuestadas para el presente periodo (tabla 38), así como
la cantidad que en realidad llego a colocar para el mismo periodo (tabla 39).
TABLA No. 39
PRESUPUESTO VENTAS 1ER SEMESTRE 2017 Tabl a 36 Pr esupuesto ventas 1er semestre 2017
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
TABLA No. 40
REAL VENTAS 1ER SEMESTRE 2017 Tabl a 37 Real ventas 1er semestr e 2017
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
PT200488 DAP NEGRO 2.911 2.574 3.058 2.444 3.189 2.597
PT200439 UREA PRILADA 5.692 4.547 5.699 4.243 3.492 5.078
PT200286 NITRATO DE AMONIO 2.609 2.176 2.167 1.916 1.965 2.499
PT200155 MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO 2.047 2.268 2.226 2.497 1.847 2.464
PT200281 FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20 1.028 1.246 1.292 1.118 1.008 780
PT200304 FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10 759 877 962 759 756 723
PT200308 FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15 1.281 1.026 1.246 1.174 1.354 937
DESCRIPCIONCODIGO
PRESUPUESTO VENTAS 1er SEMESTRE 2017
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
PT200488 DAP NEGRO 4.191 1.086 12 1.433 2.591 2.666
PT200439 UREA PRILADA 5.048 1.187 7.537 6.363 2.776 5.086
PT200286 NITRATO DE AMONIO 1.351 1.416 1.535 846 1.612 2.899
PT200155 MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO 2.956 1.213 1.488 1.203 1.321 587
PT200281 FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20 710 357 441 363 431 653
PT200304 FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10 722 688 421 211 587 412
PT200308 FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15 799 350 341 233 307 160
CODIGO DESCRIPCION
REAL VENTAS 1er SEMESTRE 2017
Análisis situacional 68
En la comparativa entre ambos cuadros tanto presupuesto como
real, se obtiene los datos consolidados mostrados en la tabla 40.
TABLA No. 41
PRESUPUESTO VS REAL VENTAS 1ER SEMESTRE 2017 Tabl a 38 pr esupuesto Vs real ventas 1er semestr e 2017
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Con estos consolidados y los márgenes obtenidos en la tabla 37 se
logra cuantificar la pérdida económica para la empresa en $50.982 (tabla
41), esto se debe a que justamente estos productos que representan mayor
margen para la empresa son los que más se han dejado de colocar en el
mercado.
TABLA No. 42
PERDIDA / EXCEDENTE 1ER SEMESTRE 2017 Tabl a 39 Perdi da / Excedente 1er semestr e 2017
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
PT200488 DAP NEGRO 1.280 -1.488 -3.046 -1.011 -598 69
PT200439 UREA PRILADA -644 -3.360 1.838 2.120 -716 8
PT200286 NITRATO DE AMONIO -1.258 -761 -632 -1.070 -353 400
PT200155 MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO 909 -1.055 -738 -1.294 -526 -1.877
PT200281 FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20 -318 -889 -851 -755 -577 -127
PT200304 FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10 -37 -189 -541 -548 -169 -311
PT200308 FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15 -482 -676 -905 -941 -1.047 -777
CODIGO
DESCRIPCION
DIFERENCIA PRESUPUESTO Vs REAL 1er SEMESTRE 2017
PT200488 DAP NEGRO -4.794 1,68 (8.053,92)$
PT200439 UREA PRILADA -754 1,9 (1.432,60)$
PT200286 NITRATO DE AMONIO -3.674 1,44 (5.289,84)$
PT200155 MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO -4.581 0,89 (4.077,09)$
PT200281 FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20 -3.517 3,04 (10.691,68)$
PT200304 FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10 -1.795 3,04 (5.456,80)$
PT200308 FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15 -4.828 3,31 (15.980,68)$
(50.982,61)$
MARGEN
POR SACO
ELABORADO
PERDIDA /
EXCEDENTE
TOTAL
(+)SACOS
EXCEDENTES /
(-) SACOS NO
COLOCADOSCODIGO
DESCRIPCION
CAPÍTULO III
PROPUESTA DE MEJORA
3.2 Presentación de la propuesta de mejora.
En relación al diagnóstico de la situación actual de la empresa y del
diseño de estrategias de producción con enfoque al producto, cumpliendo
con el principio de optimización de los procesos y lograr la eficacia y
eficiencia en cumplir los volúmenes de producción y los objetivos
organizacionales. Todo esto cumpliendo con los parámetros de calidad.
TABLA No. 43
FASES DEL MODELO
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
FASE HERRAMIENTA OBJETIVO ESTRATEGICO
Indicadores de
productividad
Indicadores de negocio Etapa de
Formulación
2.- jerarquizacion de los
productos de acuerdo a
su cotribucion marginal
a la utilidad empresarial
Evaluacion de costos y
precio de mercado
jerarquizar los
productos ofertados en
conformidad a su aporte
marginal
3.- establecimiento del
plan de producción
Cronograma de
producción y demanda
proyectada
Determinar la cantidad a
producir de cada
producto.
4.- ejecucion del plan de
produccionOrdenes de producción
Optmizar los recursos
en la elaboracion de
producto terminado
5.- seguimiento del plan
de producción
Tablas de cumplimiento y
tendencias de la cantidad
requerida de producto
terminado.
Evaluar el cumplimiento
y verificar posibles
variaciones para los
productos terminados.
6.- Retroalimentación y
mejora continuahojas de verificicación
Evaluar el nivel
alcanzado y promover
nuevas estrategias de
mejora.
1.-definicion de los
indicadores clave de
negocio, integracion con
los indicadores de
produccion
Establecer paramentros
de control para el plan a
implementar.
Etapa de
Ejecución
Etapa de
Evaluacion y
mejora
Propuesta de mejora 70
Estos objetivos tienen sus fundamentos en la misión y visión
empresarial, en conformidad con el modelo tiene una etapa de formulación,
ejecución y evaluación, tal como se muestra en la tabla anterior.
3.3 Diseño del plan de producción
3.3.1 Fase 1.- Definición de los indicadores de productividad
Se pretende establecer aquellos indicadores significativos para el
modelo estratégico, que nos permitan medir el grado de validez del modelo,
estos indicadores están asociados a la cantidad de producto terminado
elaborado, los recursos empleados, margen alcanzado, utilidad bruta,
utilidad operacional, utilidad neta. En el siguiente cuadro se muestra los
indicadores y su resultado esperado.
TABLA No. 44
INDICADORES DEL MODELO Tabl a 40 indicadores del modelo
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Estos indicadores tienen como objetivo medir la eficacia del modelo
y a su vez nos permitirán medir el grado de validez del modelo.
DESCRIPCIÓN
DEL INDICADORPERIODO FORMULA
RESUTADO
ESPERADO
PRODUCTIVIDAD
MANO DE OBRADIARIO
45 SACOS HORA
HOMBRE
PORCENTAJE
RECLAMOS POR
DEMANDA NO
ATENDIDA
MENSUAL 0,041%
40%
25%
ANUAL
ANUAL
UTILIDAD
OPERACIONAL
UTILIDAD NETA
UTILIDAD BRUTA ANUAL 65%
𝑁
𝑁 𝑍
𝑁 𝑁 𝑁
𝑁 𝑁
𝑁 − + 𝑁 𝑁
𝑁
𝑁 − + 𝑁 𝑁
𝑁
𝑁 − + 𝑁 𝑁
Propuesta de mejora 71
3.3.2 Fase 2.- jerarquización de los productos de acuerdo con
su contribución marginal a la utilidad empresarial
Para determinar los productos que se deben tomar en cuenta en esta
jerarquización tenemos que analizar la tabla 37 en la cual se nos detalla los
productos que nos aportan mayor margen en su elaboración, la cual ha sido
clasificada y estructurada en la tabla que se presenta a continuación.
TABLA No. 45
CLASIFICACIÓN DE PRODUCTOS POR RENTABLILIDAD oductos por rent abli lidad
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Se ha asignado colores distintivos para rangos descritos en la
matriz de rentabilidad para productos.
TABLA No. 46
CATEGORIZACIÓN DE PRODUCTOS. Tabl a 41 categorizaci ón de productos.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
PRODUCTO COSTO P.V.P
MARGEN
($) POR
SACO % RENTABILIDAD
MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO 14,86$ 15,75$ 0,89$ 6%
DAP NEGRO 21,32$ 23,00$ 1,68$ 8%
NITRATO DE AMONIO 13,56$ 15,00$ 1,44$ 11%
UREA PRILADA 12,35$ 14,25$ 1,90$ 15%
FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10 17,21$ 20,25$ 3,04$ 18%
FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20 15,21$ 18,25$ 3,04$ 20%
FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15 14,94$ 18,25$ 3,31$ 22%
CATEGORIA DESCRIPCION
RANGO DE
RENTABILIDAD (%)
A MUY RENTABLE > 20%
B RENTABLE 11% - 20%
C POCO RENTABLE 5% - 10%
D NO RENTABLE < 5%
Propuesta de mejora 72
3.3.3 Fase 3.- establecimiento del plan de producción
Para el desarrollo de los planes de producción se debe realizar lo
siguiente:
a) Tener un Listado de todos los productos a elaborar
b) Realizar las estimaciones estadísticas de los requerimientos de
producto terminado.
c) Por nivel de jerarquización de aporte marginal a la rentabilidad global
diseñar el plan de producción que indique la cantidad a producir.
d) Establecer mínimos de stock para reponer el inventario en bodega.
3.3.4 Fase 4.- ejecución del plan de producción
La ejecución del plan de producción tiene como objetivo estratégico
maximizar la utilidad de la empresa, lo que se traduce en la minimización
de los costos de operación.
El procedimiento del plan de producción se sustenta en las:
a) Ordenes de producción emitidas (anexo 1)
b) Cronograma de producción. (anexo 2)
3.3.5 Fase 5 y 6.- seguimiento del plan de producción y
mejora continua.
Se revisará diariamente la productividad determinado los diversos
motivos por los cuales este indicador puede decaer o se puede elevar, así
mismo se debe revisar mensualmente la relación entre los reclamos por
falta de producto y producto atendido, si este sube de un 0.4%, se deben
tomar acciones correctivas inmediatamente.
Propuesta de mejora 73
Cada año se deben revisar los indicadores más importantes del
modelo de producción y verificar su concordancia con el porcentaje
esperado.
3.4 Cuantificación de la propuesta.
Para determinar la cuantificación económica de la propuesta de
diseño de un plan de producción se deben analizar todos los costos a
incurrir en su implementación, es decir el recurso humano empleado en la
planificación.
La capacitación del personal operativo, así como los suministros de
oficina y equipos requeridos.
TABLA No. 47
COSTOS SUMINISTRO DE OFICINA Tabl a 42 costos suminis tro de oficina.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
En suministros de oficina semestralmente el costo de aplicación del
modelo es de $690 y en equipos de computación $1100.
Para determinar la cuantificación económica de la propuesta de
diseño de un plan de producción se deben analizar todos los costos a
incurrir en su implementación, es decir el recurso humano empleado en la
planificación, Cada año se deben revisar los indicadores más importantes
DESCRIPCION DEL COSTO
COSTO
PROMEDIO
USO
SEMESTRAL
COSTO
SEMESTRAL
SUMINISTRO DE OFICINA $ 115.00 6 $ 690.00
COMPUTADOR $ 1,100.00 1 $ 1,100.00
$ 1,790.00COSTOS TOTAL
Propuesta de mejora 74
del modelo de producción y verificar su concordancia con el porcentaje
esperado de la propuesta de diseño del plan de producción y medir el
recurso humano empleado .
TABLA No. 48
COSTOS APLICACIÓN DEL MODELO Tabl a 43 costos aplicaci ón del modelo
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
DESCRIPCION DEL
COSTOCARGO RESPONSABILIDADES
TIEMPO /
DEDICACION
MESUAL
COSTO
MENSUAL
COSTO
SEMESTRAL
CONTRATACION
MBA
ESTRATEGICO DEL
MODELO
EVALUADOR Y REVISOR DE
COSTOS FIJOS, EVALUADOR
DE INDICADORES
ESTRATEGICOS, MARGEN DE
UTILIDAD BRUTA, UTILIDAD
OPERACIONAL Y UTILIDAD
NETA. SEGUIMIENTO DE
LOS INDICADORES DE
PRODUCTIVIDAD
80 $ 2,000.00 $ 12,000.00
CONTRATACION
INGENIERO
INDUSTRIAL
COORDINADOR
DE ESTRATEGIAS
DE PLANTA
IMPLEMENTAR EL PLAN
ESTABLECIDO EN EL MODELO
CONFORME A LOS
REQUERIMIENTOS Y
REALIDAD DE LA
EMPRESA.COORDINAR CON
JEFE DE PRODUCCION LA
EJECUCION DEL PLAN DE
PRODUCCION
160 $ 1,500.00 $ 9,000.00
CAPACITACION
PERSONAL PLANTA
CAPACITACION
EXTERNA
CAPACITACION EN:
ESTRATEGIAS DE PROCESOS ,
COSTOS FIJOS Y COSTOS
VARIABLES, COSTOS DE
OPORTUNIDAD
60 $ 3,000.00 $ 3,000.00
$ 6,500.00 $ 24,000.00COSTOS TOTAL
Propuesta de mejora 75
A continuación, se resumen la cuantificación total del modelo
propuesto.
TABLA No. 49
RESUMEN COSTOS APLICACIÓN DEL MODELO
Tabl a 44 resumen cos tos aplicación del modelo.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
3.5 Evaluación de la propuesta
3.5.1 Evaluación económica del modelo
En concordancia que el modelo es aplicable para cualquier empresa
del sector de fertilizantes de origen mineral, y teniendo en cuenta que las
ventas del PRIMER PERIODO SEMESTRAL del 2017 fueron de
$1,112,916.75 no cumpliendo con el presupuesto de $ 1,549,821.50 por
falta de producto en bodega de producto terminado.
Mediante la aplicación de la propuesta se pretende eliminar
gradualmente la indisponibilidad de producto terminado en bodega en un
26% para el primer semestre, 26% para el segundo así paulatinamente
hasta tener disponibilidad 100% de todos los productos requeridos por el
mercado a satisfacer.
DENOMINACION COSTO SEMESTRAL
GASTOS ADMINISTRATIVOS $ 12,000.00
MANO DE OBRA INDIRECTA $ 9,000.00
HONORARIOS PROFESIONALES $ 3,000.00
GASTOS DE OFICINA $ 1,790.00
TOTAL $ 25,790.00
P
ropuesta
de m
ejo
ra 7
6
TABLA No. 50
DISPONIBILIDAD DE PROYECTADA CON APLICACIÓN DEL MODELO
Tabl a 45 disponi bilidad de proyectada con aplicaci ón del model o
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
CODIGO DESCRIPCION
DEMANDA
INSATISFECHA
MARGEN
OPERACIONAL
UTILIDAD/
PERDIDA
DEMANDA
INSATISFECHA
MARGEN
OPERACIONAL
UTILIDAD/
PERDIDA
PT200488 DAP NEGRO -4794 1.68$ (8,053.92)$ -3547.56 1.68$ (5,959.90)$
PT200439 UREA PRILADA -754 1.90$ (1,432.60)$ -557.96 1.90$ (1,060.12)$
PT200286 NITRATO DE AMONIO -3673.5 1.44$ (5,289.84)$ -2718.39 1.44$ (3,914.48)$
PT200155 MURIATO DE POTASIO GRANULAR ROJO -4581 0.89$ (4,077.09)$ -3389.94 0.89$ (3,017.05)$
0 -$ -$ 0 -$ -$
PT200281 FERTILIZANTE COMPLETO 8-20-20 -3517 3.04$ (10,691.68)$ -2602.58 3.04$ (7,911.84)$
PT200304 FERTILIZANTE COMPLETO 10-30-10 -1795 3.04$ (5,456.80)$ -1328.3 3.04$ (4,038.03)$
PT200308 FERTILIZANTE COMPLETO 15-15-15 -4828 3.31$ (15,980.68)$ -3572.72 3.31$ (11,825.70)$
(50,982.61)$ (37,727.13)$ TOTAL TOTAL
PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE
DEMANDA
INSATISFECHA
MARGEN
OPERACIONAL
UTILIDAD/
PERDIDA
DEMANDA
INSATISFECHA
MARGEN
OPERACIONAL
UTILIDAD/
PERDIDA
DEMANDA
INSATISFECHA
MARGEN
OPERACIONAL
UTILIDAD/
PERDIDA
-2301.12 1.68$ (3,865.88)$ -1054.68 1.68$ (1,771.86)$ 191.76 1.68$ 322.16$
-361.92 1.90$ (687.65)$ -165.88 1.90$ (315.17)$ 30.16 1.90$ 57.30$
-1763.28 1.44$ (2,539.12)$ -808.17 1.44$ (1,163.76)$ 146.94 1.44$ 211.59$
-2198.88 0.89$ (1,957.00)$ -1007.82 0.89$ (896.96)$ 183.24 0.89$ 163.08$
0 -$ -$ 0 -$ -$ 0 -$ -$
-1688.16 3.04$ (5,132.01)$ -773.74 3.04$ (2,352.17)$ 140.68 3.04$ 427.67$
-861.6 3.04$ (2,619.26)$ -394.9 3.04$ (1,200.50)$ 71.8 3.04$ 218.27$
-2317.44 3.31$ (7,670.73)$ -1062.16 3.31$ (3,515.75)$ 193.12 3.31$ 639.23$
(24,471.65)$ (11,216.17)$ 2,039.30$
TERCER SEMESTRE CUARTO SEMESTRE CUARTO SEMESTRE
TOTAL TOTAL TOTAL
Conclusiones y recomendaciones 77
Del análisis realizado observamos que en un periodo de 5 meses la
empresa dejaría de percibir pérdidas originadas por la falta de producto en
bodega, disponible para la venta.
3.5.2 Valor actual de la inversión y tasa de retorno
Para el cálculo del valor actual de la inversión y la tasa interna de
retorno utilizaremos los flujos estimados para cada periodo, conociendo
que la tasa pasiva de colocación en el sistema financiero es del 7% decimos
entonces que:
TABLA No. 51
FLUJO DE CAJA Tabl a 46 fl ujo de caja
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
Los flujos netos son los presentados en la tabla anterior, obteniendo
como resultado de estos flujos un VAN de $13064,88 y una TIR de 22,76%.
TABLA No. 52
VAN Y TIR DEL MODELO.
Tabl a 47 VAN y TIR del modelo.
Fuente: Investigación propia Elaborado por: Santacruz Yunga Edwin Orlando.
SUTUACION
ACTUAL
PRIMER
SEMESTRE
SEGUNDO
SEMESTRE
TERCER
SEMESTRE
CUARTO
SEMESTRE
INGRESO NO
PERCIBIDO-$ 13,255.48$ 26,510.96$ 39,766.44$ 53,021.91$
COSTOS (25,790.00)$ (25,790.00)$ (25,790.00)$ (25,790.00)$ (25,790.00)$
NETO (25,790.00)$ (12,534.52)$ 720.96$ 13,976.44$ 27,231.91$
VALOR ACTUAL DE LA INVERSION 13.064,88$
TASA INTERNA DE RETORNO 22,76%
Conclusiones y recomendaciones 78
3.5.3 Conclusiones
En relación al estudio realizado sobre la determinación de los costos
de producción para las empresas que se dedican al sector del fertilizante
se llegaron a las siguientes conclusiones:
Que las empresas de sector del fertilizante localizadas en el litoral
ecuatoriano tienen problemas para identificar sus costos fijos y la cantidad
requerida por el mercado, incurriendo en la falta de producto terminado en
bodega para satisfacer los requerimientos.
Los costos de producción en relación a la demanda actual de
fertilizantes han sido establecidos para cada uno de los productos descritos
en el trabajo de investigación.
La aplicación del método de mejora propuesto (acciones,
evaluaciones y planes) maximizan la rentabilidad de la empresa al asegurar
mediante la revisión periódica el cumplimiento de requerimientos del
mercado, recuperando la inversión al final del segundo periodo del 2017.
La evaluación económica y financiera de la propuesta de producción
del aumento en el volumen de producción demuestra una tasa interna de
retorno del 22.76% y un valor actual neto de $13064,88, recuperando la
inversión al segundo semestre del 2017
3.5.4 Recomendaciones
En relación con el trabajo realizado se recomienda que:
Para la implementación de la propuesta de mejora del modelo de
producción para atender la demanda de fertilizante, la empresa establecerá
los niveles que se esperan para cada uno de los indicadores y los deberá
Conclusiones y recomendaciones 79
afinar en un proceso de mejora continúa relacionándolos a la
categorización de los productos por su rentabilidad.
El proceso de mejora continua debe ser aplicado desde el primer
semestre de implementación y si es necesario modificar o rectificar los
programas de producción o los métodos que se usan para determinar la
cantidad que demandara el mercado.
Las empresas del sector del fertilizante deben desarrollar convenios
con productores de Rusia y China, para beneficiarse del pedido de grandes
cantidades de materia prima, llegando a acuerdos que disminuyan los
costos del proceso.
ANEXOS
AN
EX
O 1
OR
DE
N D
E P
RO
DU
CC
ION
, LIN
EA
DE
EN
SA
CA
DO
Anexos 8
1
OP#
Producto y Còdigo: Nº de Obreros: producciòn MEZCLAS
Descrip: Iniciado: ENSACADO
Cantidad a Producir: Terminado: REENSACAD
Referencia: Horas Trabajadas: PRESENT 50 Kg
Almacen de Entrada: Gye_Med Nº Serie: Lote: 170912
FECHA: TOTAL KILOS PROD KILOS
Codigo
MP/PTNº Serie Producto Nº Lote Cantidad Un. Med % Comp
Total
kilos
Almacen de
SalidaCantidad
Total de
Kilos
0.00 0.00% 0.00 Total
Codigo ME Presentacion Un. Med Cantidad Total Kg
50 kg UND 0
0
DIARIO:
ELABORADO POR: CUMPLIDA POR: MEZCLAS = 001
ENSACADO = 002
AUTORIZADA POR: CONTROL DEPART. COSTOS: REENSACADO = 003
LINEA DE ENSACADO
INFORME DE CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS E INSUMOS
12/09/2017
MATERIA PRIMA Y PRODUCTO TERMINADO DESPERDICIO
TOTAL
TOTAL
MATERIAL DE EMPAQUE
Producto OBSERVACIONES
AN
EX
O 2
PR
OG
RA
MA
PL
AN
DE
PR
OD
UC
CIO
N
Anexos 8
2
L M M J V L M M J V L M M J V L M M J V L M
2 3 4 5 6 9 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 30 31
PROGRAMA
CUMPLIDO
Ingresa a la
bodega de
productos
terminados
ACUMULADO
Ingresado a la
bodega de
productos
terminados
% DE CUMPLIMIENTO
con respecto a
Las unidades (uds)
% DE EFICIENCIA
con respecto a
la H-H (Hora - Hombre)
PROGRMA DE PRODUCCION AREA ENSACADO
OBSERVACIONES
AN
EX
O 3
PL
AN
O D
E P
LA
NT
A
Anexos 8
3
AN
EX
O 4
EV
OL
UC
ION
DE
N V
EN
TA
S S
EM
AN
A 2
4- S
EM
AN
A 3
2
Anexos 8
4
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