UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR.

Tema: Instrumentos Financiero Básico y complejo.

Facilitador: Lic. Javier Enrique Miranda.

Integrantes: Enoc Efraín Acevedo Cárcamo.

Jorge Federico Barrio.

Carlos Alberto Jiménez Panameño

Verónica Cristina Torres Gómez.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS.

Sección 11.

SECCION 11- INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS

SECCION 11Un instrumento

financiero es un contrato

que da lugar a un activo

financiero de una

entidad y a un pasivo

financiero a un

instrumento de

patrimonio de otra.

SECCION 11- INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS

ELECCION DE POLITICAS CONTABLES

*Una entidad optará entre aplicar:

a) lo previsto en la Sección 11 y

Sección 12 en su totalidad, o

b) las disposiciones sobre

reconocimiento y medición de la NIC

39 Instrumentos Financieros:

Reconocimiento y Medición y los

requerimientos de información a

revelar de las Secciones 11 y 12

SECCION 11- INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS

EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

(a)Efectivo.

(b) Depósitos a la vista y depósitos a

plazo fijo cuando la entidad es el

depositante, por ejemplo, cuentas

bancarias.

(c) Obligaciones negociables y

facturas comerciales mantenidas (d

SECCION 11- INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS

EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar

y por pagar.(e) Bonos e instrumentos de

deuda similares.

(f) Inversiones en acciones preferentes no

convertibles y en acciones preferentes y

ordinarias sin opción de venta.

(g) Compromisos de recibir un préstamo si el

compromiso no se puede liquidar por el

importe neto en efectivo.

SECCION 11- INSTURMENTOS FINACIEROS BASICOS

RECONOCIMIENTO INICIAL DE

ACTIVOS FINANCIEROS Y

PASIVOS

FINANCIEROS

MEDICION INICIAL

Deterioro del valor del los instrumentos financieros medidos al costo o al costo amortizado

Reconocimiento.La entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro de valor de los instrumentos financieros medidos al costo o al costo amortizado.

Si existe deterioro

RECONOCERA UNA PERDIDA POR DETERIORO DE VALOR en resultados.

Sucesos que causan perdida por deterioro de valor

-Dificultades Financieras. -Infracciones al contrato.-Es probable que el deudor entre en quiebra.-Y los cambios pequeños indeseables en el entorno tecnológico, de mercado, económico o legal en que se opera.

MediciónInstrumento medido al costo amortizado

Instrumento medido al costo menos el deterioro de valor

Importe en libros del activo – valor presente

de los flujos de efectivo futuros estimados.

Importe en libros del activo – mejor estimación si el activo se vendiese en el periodo sobre el cual se informa

ReversiónSi posterior a la fecha del reconocimiento del deterioro la perdida disminuyera, la entidad debe:

Reversar la pérdida reconocida con anterioridad

Reversar la pérdida directamente

Mediante un ajuste de una cuenta correctora

El importe de la reversión irá a resultados y no podrá exceder del monto reconocido en libros

Estimación del Valor Razonable

Jerarquía de estimación del Valor Razonable.

Cotizar un precio para un activo idéntico en un mercado activo.

El precio refleja de forma razonable el precio que se podría esperar que el mercado fijara para el activo, y

Si los precios cotizados no están disponibles, se toma en cuenta el precio de una transacción reciente para un activo idéntico.

Hacer uso de una Técnica de Valoración

Las variables utilizadas por la técnica de valoración representan de forma razonable las expectativas del mercado y miden los factores de rentabilidad-riesgo inherentes al activo.

Bajas en cuentas de activos financieros

2-Expiren o se liquiden los derechos de percibir flujos de efectivos

1-Transferencia a un tercero los riesgos y ventajas

3-La entidad mantiene algunos riesgos y ventajas pero transfiere el control

Baja de activos

financieros

Baja en cuenta de un pasivos financiero

Baja de pasivos financieros

Cuando haya sido pagada, cancelada o haya expirado

Cuando se haya extinguido la obligación según contrato

Información a Revelar

Políticas Contables de instrumentos financieros

Estados de situación financiera-categorías de activos financieras y pasivos financieros

Garantía

Incumplimientos y otras infracciones de prestamos por pagar.

Baja en cuentas

OTROS TEMAS RELACIONANDO CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS.SECCIÓN 12, NIIF PYMES.

INSTRUMENTO FINANCIERO.

“Es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra”. A demás impone riesgos al comprador o vendedor que no son característicos de los contratos de compra y venta de activos intangibles.

APLICACIÓN.

compra o venta de una partida no financiera.

todos los contratos que imponen riesgos al comprador o vendedor que no son característicos de los contratos de compra o venta de activos tangibles.

  todas las transacciones que puedan dar lugar a una pérdida para el comprador o el vendedor.

variaciones en tasas de cambio en moneda extranjera, o un incumplimiento por parte de una de las contrapartes.

EJEMPLOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE LA NIIF 12.

Títulos respaldados por activos, obligaciones hipotecarias garantizadas, acuerdos de recompra y paquetes titulizados de cuentas por cobrar.

Opciones, derechos, certificados para la compra de acciones, contratos de futuros, contratos a término y permutas financieras de tasas de interés que pueden liquidarse en efectivo o mediante el intercambio de otro instrumento financiero.  

Instrumentos financieros que cumplen las condiciones y se designan como instrumentos de cobertura de acuerdo con los requerimientos de la sección

 

Compromisos de conceder un préstamo a otra entidad.

Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso se puede liquidar por el valor neto en efectivo.

Medición.

Dos bases de medición habituales son el costo histórico y el valor razonable

(a) Para los activos, el costo histórico es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o el valor razonable de la contraprestación entregada para comprar un activo en el momento de su adquisición

Para los pasivos, el costo histórico es el importe de lo recaudado en efectivo o equivalentes al efectivo o el valor razonable de los activos no monetarios recibidos a cambio de la obligación en el momento en el que se incurre en ella.

Medición.

(b) Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.

 

Medición.

PASIVOS Y ACTIVOS FINANCIEROS.

VALOR RAZONABL

E.

PRECIO TRANSACCI

ÓN.

FINAL PERIODO SE MIDE

TODOS LOS INSTRUME

NTOS FINANCIER

OS.

Contabilidad de Cobertura.

Permite que se reconozcan en resultados al mismo tiempo la ganancia o pérdida en el instrumento de cobertura y en la partida cubierta.

Permite una

cobertura de

riesgos.

permite intervalos

temporales de cobertura

más abierta

puede

relacionar

se con

partidas

no

financiera

s

SECCIÓN 11 SECCIÓN 12.

Efectivo Títulos respaldados por activos, obligaciones hipotecarias garantizadas, acuerdos de recompra y paquetes titulizados de cuentas por cobrar.

Instrumentos de deuda (Cuentas por cobrar o Pagar)

Certificados para la compra de acciones, contratos de futuros, contratos a término y permutas financieras de tasas de interés que pueden liquidarse en efectivo o mediante el intercambio de otro instrumento financiero

Anticipos Instrumentos financieros que cumplen las condiciones y se designan como instrumentos de cobertura de acuerdo con los requerimientos de la sección

Notas de Debito Notas de Crédito (Pagares-Letras)

Compromisos de conceder un préstamo a otra entidad.

Titulo Valores Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso se puede liquidar por el valor neto en efectivo

Inversiones en Acciones (Preferentes o Comunes)

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOS Y COMPLEJOS.