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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES
Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO UBICADA EN EL DISTRITO
METROPOLITANO DE QUITO”
AUTORA:
NARANJO ARIAS KATHERINE NATALY
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA
AUTORIZADA
DIRECTOR:
ECO. JULIO CÉSAR MALDONADO CALERO
QUITO D.M., JUNIO 2015
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ii
Naranjo Arias, Katherine Nataly (2015). Propuesta de un
Sistema Contable para la Red de Estructuras Financieras
Populares y Solidarias Equinoccio ubicada en el Distrito
Metropolitano de Quito. Trabajo de investigación para optar
por el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría,
Contadora Pública Autorizada. Facultad de Ciencias
Administrativas. Quito: UCE. 264p.
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DEDICATORIA
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iv
AGRADECIMIENTO
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v
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, KATHERINE NATALY NARANJO ARIAS en calidad de autora del trabajo de
investigación o tesis realizada sobre “PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE PARA
LA RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS
EQUINOCCIO UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO” por la
presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los
contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente
académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y
demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, al 29 de septiembre del 2015.
---------------------------------------
Katherine Nataly Naranjo Arias
C.I. 1726040205
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vi
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la
Srta. Katherine Nataly Naranjo Arias, PARA OPTAR POR EL TÌTULO PROFESIONAL
CUYO TEMA ES “PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA RED DE
ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO UBICADA
EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO” la misma que reúne los requerimientos y
los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito DM, a los 29 días de junio del 2015.
Eco. Julio César Maldonado
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viii
CONTENIDOS
DEDICATORIA .......................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO .................................................................................................................. iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ............................................................. v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ............................................................................ vi
CONTENIDOS .......................................................................................................................... viii
LISTA DE TABLAS .................................................................................................................... xi
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................................. xv
RESUMEN EJECUTIVO ......................................................................................................... xvii
ABSTRACT ............................................................................................................................. xviii
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 1
CAPÍTULO I ................................................................................................................................. 2
1. LA EMPRESA ...................................................................................................................... 2
1.1. ANTECEDENTES ............................................................................................................ 2
1.2. RESEÑA HISTÓRICA ..................................................................................................... 2
1.3. BASE LEGAL DE CREACIÓN ....................................................................................... 7
1.4. FILOSOFÍA EMPRESARIAL .......................................................................................... 7
1.4.1. MISIÓN ......................................................................................................................... 7
1.4.2. VISIÓN ......................................................................................................................... 8
1.5. OBJETIVOS ..................................................................................................................... 8
1.5.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................................ 8
1.5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................................ 9
1.6. VALORES ........................................................................................................................ 9
1.7. PRINCIPIOS ................................................................................................................... 10
1.8. IMPORTANCIA DEL SECTOR .................................................................................... 11
1.9. ORGANISMOS QUE REGULAN Y CONTROLAN EL SECTOR DE LA
ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA .................................................................................. 12
1.10. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL PROPUESTO .............................................. 17
1.10.1. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ORGANIZACIONAL .................................... 20
1.10.2. ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA ORGANIZACIÓN .................................. 21
1.10.3. UBICACIÓN Y LOCALIZACIÓN ............................................................................ 25
1.10.4. ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD ........................................................................... 26
1.11. CARACTERÍSTICAS DE LA ORGANIZACIÓN .................................................... 27
1.11.1. SERVICIOS ................................................................................................................ 27
1.11.2. CLIENTES .................................................................................................................. 28
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ix
1.11.3. PROVEEDORES ........................................................................................................ 28
1.11.4. COMPETENCIA ........................................................................................................ 29
1.11.5. PRECIO ....................................................................................................................... 40
CAPÍTULO II. ............................................................................................................................ 41
2. ANÁLISIS SITUACIONAL ............................................................................................... 41
2.1. AMBIENTE EXTERNO ...................................................................................................... 41
2.1.1 MACROAMBIENTE......................................................................................................... 41
2.1.2 MICROAMBIENTE .......................................................................................................... 52
2.2 AMBIENTE INTERNO ........................................................................................................ 68
2.2.1 PLANIFICACIÓN ...................................................................................................... 68
2.2.2 ORGANIZACIÓN ............................................................................................................. 76
2.3ANÁLISIS FODA .................................................................................................................. 96
ANÁLISIS DE LAS ESTRATEGIAS (FO) ............................................................................. 101
CAPÍTULO III. ......................................................................................................................... 104
3 MARCO TEÓRICO .......................................................................................................... 104
3.1 CONTABILIDAD ............................................................................................................... 104
3.2 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ............................................................................ 104
3.3 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD ..................................................................... 104
3.4 FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD ................................................................... 105
3.5 CONTABILIDAD BASE LEGAL ..................................................................................... 105
3.6 CONTABILIDAD COMO MEDIO DE CONTROL ......................................................... 106
3.7 SISTEMA DE CONTABILIDAD ................................................................................ 106
3.7.1 DEFINICIÓN DEL SISTEMA ....................................................................................... 106
3.7.2 OBJETIVOS DEL SISTEMA CONTABLE ................................................................... 107
3.7.3 ASPECTOS A CONSIDERAR EN EL SISTEMA ......................................................... 107
3.7.4 FASES DE UN SISTEMA CONTABLE ........................................................................ 108
3.8 PROCESO CONTABLE ............................................................................................... 110
3.8.1 DEFINICIÓN DE PROCESO CONTABLE ................................................................... 110
3.8.2 OBJETIVOS DEL PROCESO CONTABLE ................................................................... 111
3.8.3 ESQUEMA DEL PROCESO CONTABLE.............................................................. 111
3.8.4 DESCRIPCIÓN DE LAS FASES DEL SISTEMA CONTABLE ............................ 112
CAPÍTULO IV. ......................................................................................................................... 169
4. PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE............................................................... 169
4.1 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL .............................................................................. 169
4.2 DETERMINACIÓN DE PROCESOS ............................................................................... 177
4.3 POLÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN ............................................................................ 184
4.5 DISEÑO DE PROCEDIMIENTOS .................................................................................... 193
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x
4.5.1 CAJA ......................................................................................................................... 193
4.5.2 BANCOS ................................................................................................................... 194
4.5.3 CUENTAS POR COBRAR ...................................................................................... 195
4.5.4 ADQUISICIONES .................................................................................................... 196
4.6.5 ACTIVOS FIJOS ...................................................................................................... 197
4.5.6 PROVEEDORES ...................................................................................................... 198
4.5.7 PATRIMONIO .......................................................................................................... 200
4.5.8 GASTOS ................................................................................................................... 201
4.5.9 INGRESOS ............................................................................................................... 202
4.6 EJERCICIO PRÁCTICO .............................................................................................. 203
4.7 ANÁLISIS FINANCIERO ........................................................................................... 233
CAPÍTULO V. .......................................................................................................................... 236
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................ 236
5.1 CONCLUSIONES ........................................................................................................ 236
5.2 RECOMENDACIONES ............................................................................................. 237
ANEXOS................................................................................................................................... 241
ANEXO A. REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES ................................................... 241
ANEXO B. MEMORIA FOTOGRÁFICA ............................................................................... 243
INSTITUCIONES SOCIAS ...................................................................................................... 243
ASISTENCIA TÉCNICA ......................................................................................................... 243
CAPACITACIONES ................................................................................................................ 244
REPRESENTATIVIDAD ......................................................................................................... 245
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xi
LISTA DE TABLAS
TABLA 2.1 INFLACIÓN ........................................................................................................... 43
TABLA 2.2 TASA DE INTERÉS ACTIVA ............................................................................. 43
TABLA 2.3 TASA DE INTERÉS PASIVA ............................................................................... 44
TABLA 2.4: DESEMPLEO Y SUBEMPLEO ........................................................................... 49
TABLA 2.5 SATISFACCIÓN DEL CONTROL DE GESTIÓN CONTABLE Y
ADMINISTRATIVO .................................................................................................................. 54
TABLA 2.6 CRITERIOS DE BENEFICIOS ............................................................................. 54
TABLA 2.7 VALORACIÓN DE TIEMPOS .............................................................................. 55
TABLA 2.8 CALIFICACIÓN DEL SERVICIO ........................................................................ 56
TABLA 2.9 VALORACIÓN DE TIEMPOS DE RESPUESTA ................................................ 56
TABLA 2.10 VALORACIÓN DE CRITERIOS ........................................................................ 57
TABLA 2.11 EVALUACIÓN DE PRECIOS ............................................................................. 58
TABLA 2.12 EVALUACIÓN DE CRITERIOS ........................................................................ 58
TABLA 2.13 EVALUACIÓN DE COMPORTAMIENTO DE EMPLEADOS ........................ 59
TABLA 2.14 EVALUACIÓN DE INSTALACIONES Y SERVICIOS .................................... 60
TABLA 2.15 FRECUENCIA DE PROVEEDURÍA DE INSUMOS ......................................... 61
TABLA 2.16 EVALUACIÓN DE ENTREGA DE PRODUCTOS ........................................... 62
TABLA 2.17 FORMAS DE PAGO ............................................................................................ 62
TABLA 2.18 EVALUACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE PAGO ............................................ 63
TABLA 2.19 EVALUACIÓN DE FACTURACIÓN ................................................................. 64
TABLA 2.20 CALIDAD DEL PRODUCTO ............................................................................. 64
TABLA 2.21 TIEMPO DE ENTREGA DE PRODUCTOS Y SERVICIOS ............................. 65
TABLA 2.22 EVALUACIÓN DE PRECIOS ............................................................................. 66
TABLA 2.23 EVALUACIÓN DE ASESORAMIENTO ........................................................... 66
TABLA 2.24 CALIDAD DE PRODUCTOS Y SERVICIOS .................................................... 67
TABLA 2.25 ANÁLISIS ORGANIZACIONAL ....................................................................... 68
TABLA 2.26 COMUNICACIÓN ORGANIZACIONAL .......................................................... 69
TABLA 2.27 POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS .......................................................................... 70
TABLA 2.28 APLICACIÓN DE POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS .......................................... 70
TABLA 2.29 VALORES INSTITUCIONALES ........................................................................ 71
TABLA 2.30 PLAN ESTRATÉGICO ........................................................................................ 72
TABLA 2.31 COMUNICACIÓN DE PLANIFICACIÓN ......................................................... 73
TABLA 2.32 DEFINICIÓN DE DEBERES ............................................................................... 74
TABLA 2.33 DEFINICIÓN DE FUNCIONES .......................................................................... 74
TABLA 2.34 DEFINICIÓN DE SERVICIOS ............................................................................ 75
TABLA 2.35 ESTRUCTURA ORGÁNICA Y FUNCIONAL .................................................. 77
TABLA 2.36 EVALUACIÓN ESPACIO FÍSICO ..................................................................... 78
TABLA 2.37 ENTREGA DE MANUALES E INSTRUCTIVOS ............................................. 78
TABLA 2.38 PROCESOS DOCUMENTADOS ........................................................................ 79
TABLA 2.39 OPTIMIZACIÓN DE PROCESOS ...................................................................... 80
TABLA 2.40 PROCESOS .......................................................................................................... 80
TABLA 2.41 CAMBIO DE PROCESOS ................................................................................... 81
TABLA 2.42 MANEJO DE INFORMACIÓN ........................................................................... 82
TABLA 2.43 LIDERAZGO ........................................................................................................ 83
TABLA 2.44 EVALUACIÓN DE COMUNICACIÓN CON SUPERIORES ........................... 84
TABLA 2.45 GRADO DE COMPROMISO CON LA EMPRESA ........................................... 84
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TABLA 2.46 EVALUACIÓN DE FOMENTO DE COMUNICACIÓN ................................... 85
TABLA 2.47 ANÁLISIS Y ATENCIÓN DE INQUIETUDES Y QUEJAS ............................. 86
TABLA 2.48 INICIATIVA......................................................................................................... 87
TABLA 2.49 CRECIMIENTO PROFESIONAL ....................................................................... 87
TABLA 2.50 RECONOCIMIENTO LABORAL ....................................................................... 88
TABLA 2.51 ACTIVIDADES LABORALES ........................................................................... 89
TABLA 2.52 PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA ............................................................. 90
TABLA 2.53 CONTABILIDAD ................................................................................................ 90
TABLA 2.54 EVALUACIÓN DE COBROS Y PAGOS ........................................................... 91
TABLA 2.55 EVALUACIÓN DE VOLUMEN DE CLIENTES ............................................... 92
TABLA 2.56 PRECIO DE SERVICIOS .................................................................................... 92
TABLA 2.57 MARKETING....................................................................................................... 93
TABLA 2.58 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS .................................................................... 94
TABLA 2.59 PARTICIPACIÓN EN CAPACITACIONES ...................................................... 94
TABLA 2.60 PUNTOS DE REFERENCIA PARA EL CONTROL ......................................... 95
TABLA 2.61 HOJA DE TRABAJO FODA ............................................................................... 97
TABLA 3.1: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- ACTIVO DISPONIBLE ........... 133
TABLA 3.2: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- CUENTAS POR COBRAR ...... 134
TABLA 3.3: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- DOCUMENTOS POR COBRAR
................................................................................................................................................... 135
TABLA 3.4 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- GARANTÍAS E INTERESES POR
COBRAR .................................................................................................................................. 136
TABLA 3.5: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTRAS CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR COBRAR ............................................................................................. 136
TABLA 3.6: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- ANTICIPO A PROVEEDORES
................................................................................................................................................... 137
TABLA 3.7 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- PRODUCTOS TERMINADOS Y
MERCADERÍA EN ALMACÉN ELABORADOS.................................................................. 138
TABLA 3.8 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- CONSUMO INTERNO ............ 138
TABLA 3.9 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- ARRIENDOS PAGADOS POR
ANTICIPADO .......................................................................................................................... 139
TABLA 3.10 : INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- IMPUESTOS AL SRI POR
COBRAR .................................................................................................................................. 139
TABLA 3.11 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTROS ACTIVOS ................. 140
TABLA 3.12: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- NO CORRIENTES ................ 141
TABLA 3.13 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- DEPRECIACIÓN
ACUMULADA ......................................................................................................................... 141
TABLA 3.14: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- GASTOS DIFERIDOS .......... 142
TABLA 3.15 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- AMORTIZACIÓN
ACUMULADA DE GASTOS DIFERIDOS ............................................................................ 143
TABLA 3.16 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- PROVEEDORES ..................... 144
TABLA 3.17 : INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OBLIGACIONES
PATRONALES ......................................................................................................................... 144
TABLA 3.18 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OBLIGACIONES POR PAGAR
SRI ............................................................................................................................................ 145
TABLA 3.19 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OBLIGACIONES POR
PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO ........................................................................................... 146
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TABLA 3.20: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- INTERESES DE
OBLIGACIONES POR PRÉSTAMOS CORTO PLAZO ........................................................ 146
TABLA 3.21: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- ANTICIPO DE CLIENTES .... 147
TABLA 3.22: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- CUENTAS POR PAGAR
VARIOS .................................................................................................................................... 147
TABLA 3.23 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OBLIGACIONES CON LA SEPS
................................................................................................................................................... 148
TABLA 3.24: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OBLIGACIONES A LARGO
PLAZO ...................................................................................................................................... 149
TABLA 3.25: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- INTERESES DE
OBLIGACIONES POR PRÉSTAMOS LARGO PLAZO ....................................................... 149
TABLA 3.26 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OBLIGACIONES CON
EMPLEADOS ........................................................................................................................... 150
TABLA 3.27 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- APORTE DE LOS SOCIOS .... 151
TABLA 3.28 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- RESERVAS ............................. 151
TABLA 3.29 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTROS APORTES
PATRIMONIALES ................................................................................................................... 152
TABLA 3.30 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- INGRESOS POR VENTAS .... 154
TABLA 3.31 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- INGRESOS
ADMINISTRATIVOS Y SOCIALES ...................................................................................... 154
TABLA 3.32 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTROS INGRESOS ............... 155
TABLA 3.33 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- GASTO DE PERSONAL ........ 156
TABLA 3.34 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- PAGO DE DIETAS ................ 157
TABLA 3.35 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTROS GASTOS DE
PERSONAL .............................................................................................................................. 158
TABLA 3.36 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- GASTOS GENERALES Y
SERVICIOS .............................................................................................................................. 159
TABLA 3.37 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- MANTENIMIENTO Y
REPARACIÓN ......................................................................................................................... 160
TABLA 3.38 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- MATERIALES Y SUMINISTROS
................................................................................................................................................... 160
TABLA 3.39 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- SISTEMAS TECNOLÓGICOS 161
TABLA 3.40 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- SERVICIOS COOPERATIVOS
................................................................................................................................................... 162
TABLA 3.41 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- IMPUESTOS,
CONTRIBUCIONES Y MULTAS ........................................................................................... 162
TABLA 3.42 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- SERVICIOS VARIOS ............. 163
TABLA 3.43 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- DEPRECIACIONES ................ 164
TABLA 3.44 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- AMORTIZACIONES .............. 164
TABLA 3.45 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- SERVICIOS BÁSICOS ........... 165
TABLA 3.46 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- CUENTAS INCOBRABLES ... 165
TABLA 3.47 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTROS GASTOS .................... 166
TABLA 3.48 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- GASTOS FINANCIEROS ....... 166
TABLA 3.49 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTROS GASTOS .................... 167
TABLA 3.50 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- CUENTAS CONTINGENTES 168
TABLA 3.51 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- CUENTAS DE ORDEN .......... 168
TABLA 4.1: PROCESO DE INGRESO DE NUEVOS SOCIOS ............................................ 178
TABLA 4.2 PROCESO DE RETIRO DE SOCIOS ................................................................. 180
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xiv
TABLA 4.3 PROCESO DE CAPACITACIÓN Y ASISTENCIA TÉCNICA ......................... 182
TABLA 4.4: PROCEDIMIENTO DE CAJA ........................................................................... 194
TABLA 4.5 PROCEDIMIENTO DE BANCOS ...................................................................... 195
TABLA 4.6 PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR COBRAR .......................................... 196
TABLA 4.7 PROCEDIMIENTO DE ADQUISICIONES ........................................................ 197
TABLA 4.8 PROCEDIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS .......................................................... 198
TABLA 4.9 PROCEDIMIENTO DE PROVEEDORES .......................................................... 199
TABLA 4.10: PROCEDIMIENTO DE PASIVOS CONTINGENTES .................................... 200
TABLA 4.11 PROCEDIMIENTO DE PATRIMONIO ............................................................ 200
TABLA 4.12 PROCEDIMIENTO DE GASTOS ..................................................................... 201
TABLA 4.13 PROCEDIMIENTO DE INGRESOS ................................................................. 202
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xv
LISTA DE FIGURAS
FIGURA 1.1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ................................................................. 20
FIGURA 1.2 ORGANIGRAMA FUNCIONAL....................................................................... 21
FIGURA 1.3 UBICACIÓN GEOGRÁFICA ............................................................................. 26
FIGURA 2.1 PRODUCTO INTERNO BRUTO ....................................................................... 42
FIGURA 2.2 BALANZA COMERCIAL .................................................................................. 45
FIGURA 2.3 BALANZA COMERCIAL PETROLERA .......................................................... 45
FIGURA 2.4 BALANZA COMERCIAL NO PETROLERA .................................................... 46
FIGURA 2.5 DIAGRAMA DEL SISTEMA ECONÓMICO, SOCIAL Y SOLIDARIO ......... 48
FIGURA 2.6 COMPOSICIÓN DE LA POBLACIÓN .............................................................. 49
FIGURA 2.7 POBREZA Y POBREZA EXTREMA ................................................................ 50
FIGURA 2.8 NIVEL DE CONTROL DE GESTIÓN CONTABLE Y ADMINISTRATIVO .. 54
FIGURA 2.9 NIVEL DE BENEFICIOS .................................................................................... 55
FIGURA 2.10 TIEMPO DE ASOCIADO ................................................................................. 55
FIGURA 2.11 VALORACIÓN DEL SERVICIO ..................................................................... 56
FIGURA 2.12 TIEMPOS DE RESPUESTA ............................................................................. 57
FIGURA 2.13 PUNTAJE DE CRITERIOS ............................................................................... 57
FIGURA 2.14 VALORACIÓN DE PRECIOS .......................................................................... 58
FIGURA 2.15 VALORACIÓN DE CRITERIOS ...................................................................... 59
FIGURA 2.16 VALORACIÓN DE COMPORTAMIENTO DE EMPLEADOS ..................... 59
FIGURA 2.17 VALORACIÓN DE INSTALACIONES Y SERVICIOS ................................. 60
FIGURA 2.18 NIVEL DE PROVEEDURÍA DE INSUMOS ................................................... 61
FIGURA 2.19 VALORACIÓN DE ENTREGA DE PRODUCTOS ......................................... 62
FIGURA 2.20 FORMAS DE PAGO ......................................................................................... 63
FIGURA 2.21 CALIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE PAGO ........................................ 63
FIGURA 2.22 VALORACIÓN DE FACTURACIÓN .............................................................. 64
FIGURA 2.23 VALORACIÓN CALIDAD DEL PRODUCTO ............................................... 65
FIGURA 2.24 VALORACIÓN DE TIEMPO DE ENTREGA DE PRODUCTOS Y
SERVICIOS ................................................................................................................................ 65
FIGURA 2.25 PRECIOS DE PRODUCTOS Y SERVICIOS ................................................... 66
FIGURA 2.26 VALORACIÓN DE ASESORAMIENTO ......................................................... 67
FIGURA 2.27 CALIDAD DE PRODUCTOS Y SERVICIOS ................................................. 67
FIGURA 2.28 ANÁLISIS ORGANIZACIONAL ..................................................................... 69
FIGURA 2.29 COMUNICACIÓN ORGANIZACIONAL ........................................................ 69
FIGURA 2.30 POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS ........................................................................ 70
FIGURA 2.31 APLICACIÓN DE POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS ....................................... 71
FIGURA 2.32 VALORES INSTITUCIONALES ..................................................................... 72
FIGURA 2.33 PLAN ESTRATÉGICO ..................................................................................... 73
FIGURA 2.34 COMUNICACIÓN DE PLANIFICACIÓN ....................................................... 73
FIGURA 2.35 DEFINICIÓN DE DEBERES ............................................................................ 74
FIGURA 2.36 DEFINICIÓN DE FUNCIONES ....................................................................... 75
FIGURA 2.37 DEFINICIÓN DE SERVICIOS ......................................................................... 75
FIGURA 2.38 ESTRUCTURA ORGÁNICA Y FUNCIONAL ................................................ 77
FIGURA 2.39 VALORACIÓN ESPACIO FÍSICO .................................................................. 78
FIGURA 2.40 ENTREGA DE MANUALES E INSTRUCTIVOS ........................................... 79
FIGURA 2.41 PROCESOS DOCUMENTADOS ..................................................................... 79
FIGURA 2.42 OPTIMIZACIÓN DE PROCESOS .................................................................... 80
FIGURA 2.43 PROCESOS ........................................................................................................ 81
FIGURA 2.44 CAMBIO DE PROCESOS ................................................................................ 81
FIGURA 2.45 MANEJO DE INFORMACIÓN ........................................................................ 82
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xvi
FIGURA 2.46 LIDERAZGO ..................................................................................................... 83
FIGURA 2.47 VALORACIÓN DE COMUNICACIÓN CON SUPERIORES ........................ 84
FIGURA 2.48 GRADO DE COMPROMISO CON LA EMPRESA ........................................ 85
FIGURA 2.49 VALORACIÓN DE FOMENTO DE COMUNICACIÓN ................................ 85
FIGURA 2.50 ANÁLISIS Y ATENCIÓN DE INQUIETUDES Y QUEJAS ........................... 86
FIGURA 2.51 INICIATIVA ...................................................................................................... 87
FIGURA 2.52 CRECIMIENTO PROFESIONAL ..................................................................... 88
FIGURA 2.53 RECONOCIMIENTO LABORAL .................................................................... 88
FIGURA 2.54 ACTIVIDADES LABORALES ......................................................................... 89
FIGURA 2.55 PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA .......................................................... 90
FIGURA 2.56 CONTABILIDAD .............................................................................................. 91
FIGURA 2.57 VALORACIÓN DE COBROS Y PAGOS ........................................................ 91
FIGURA 2.58 VOLUMEN DE CLIENTES .............................................................................. 92
FIGURA 2.59 VALORACIÓN DE PRECIO DE SERVICIOS ................................................ 93
FIGURA 2.60 MARKETING .................................................................................................... 93
FIGURA 2.61 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS .................................................................. 94
FIGURA 2.62 PARTICIPACIÓN EN CAPACITACIONES .................................................... 95
FIGURA 2.63 PUNTOS DE REFERENCIA PARA EL CONTROL ....................................... 95
FIGURA 3.1 ESQUEMA DEL PROCESO CONTABLE ....................................................... 111
FIGURA 4.1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO ........................................ 170
FIGURA 4.2 ORGANIGRAMA FUNCIONAL PROPUESTO .............................................. 171
FIGURA 4.3 FLUJOGAMA DE INGRESO DE NUEVOS SOCIOS..................................... 179
FIGURA 4.4 FLUJOGRAMA DE SALIDA DE SOCIOS ...................................................... 181
FIGURA 4.5 FLUJOGRAMA DE SOLICITUD DE CAPACITACIÓN O ASISTENCIA
TÉCNICA ................................................................................................................................. 183
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xvii
“PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES
Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO UBICADA EN EL DISTRITO
METROPOLITANO DE QUITO”
RESUMEN EJECUTIVO
Este trabajo de investigación, se realiza en la Red De Estructuras Financieras Populares y
Solidarias Equinoccio localizada en la ciudad de Quito, inició sus actividades el 10 de
septiembre del 2015, con la idea de formar una asociación de cooperativas y sus principales
actividades han sido enfocadas a fortalecer el cooperativismo entre los asociados.
Las actividades que se han venido desarrollando han sido a favor del sector financiero popular y
solidario para fortalecer el sistema económico social y solidario implantado en el Ecuador. La
organización ha podido fortalecerse en el sector financiero popular y solidario pero no se ha
implantado un sistema contable para el registro adecuado de sus transacciones, lo que ha
detenido avanzar con varios procesos.
Para mejorar la situación actual de la Red se recomienda poner en práctica un manual de
procedimientos para los directivos y trabajadores, se establece políticas administrativas y para
el área contable, se recomienda la formación del personal en curso, por lo que se solicita la
adquisición de un sistema contable, que de información rápida, oportuna y correcta, para la
toma de decisiones.
PALABRAS CLAVE:
SISTEMA
CONTABILIDAD
PROCEDIMIENTOS
POLÍTICAS
DESARROLLO
INDICADORES FINANCIEROS
SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO
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xviii
ABSTRACT
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1
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo se sustenta en la “Propuesta de un sistema contable para la Red de
Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio”, ya que la información contable
financiera en una empresa es una herramienta clave para conocer la situación de la empresa y
evaluar la utilización de los recursos, esta propuesta permitirá identificar problemas
operacionales, administrativos y financieros.
Esta propuesta pretende, servir como herramienta de gestión administrativa y financiera para la
toma de decisiones por parte de las autoridades, además pretende contribuir la mejora de la
administración de os recursos de manera eficiente.
El presente trabajo se ha dividido en cinco capítulos, que contienen lo siguiente:
Capítulo I: Contiene el aspecto básico de la organización, se describe su creación, misión.
Visión. Principios, valores, objetivos, clientes, proveedores y ubicación geográfica.
Capítulo II: S e refiere al análisis del macroambiente y el microambiente institucional de la
situación actual de la organización, análisis de factores internos y externos, análisis y matriz
FODA.
Capítulo III: Análisis de fundamentos teóricos de la contabilidad: sistema contable, objetivos,
plan de cuentas.
Capítulo IV: Propuesta del sistema contable, índices financieros.
Capítulo V: Contienen Conclusiones y Recomendaciones, dirigidas al mejoramiento,
funcionamiento y optimización de los recursos.
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2
CAPÍTULO I
1. LA EMPRESA
1.1. ANTECEDENTES
La Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio es una asociación
integradas por instituciones financieras del sector financiero popular y solidario (IFIPS) entre
las cuales se encuentran cooperativas de ahorro y crédito, bancos comunales y comunitarios y
cajas de ahorro.
Los miembros de Red Equinoccio son principalmente cooperativas de ahorro y crédito del
segmento 1 y 2 que se encuentran en parroquias urbano marginales y parroquias rurales como:
Guangopolo, San Pedro de Taboada, Alangasí, Rumiloma, Minas, Machachi, Malchinguí,
Puéllaro, Cotogchoa en la Provincia de Pichincha, también se encuentran algunas oficinas y
agencias ubicadas en las principales ciudades como Quito, Guayaquil, Latacunga, Manta, Los
Ríos (Quinsaloma).
Las actividades principales de la Red han sido enfocadas a fortalecer la cooperación entre los
miembros (asociatividad), apoyar su fortalecimiento y desarrollo institucional mediante una
sinergia de experiencias compartidas, capacitación, asistencia técnica, desarrollo de proyectos y
búsqueda de fuentes de financiamiento.
También son parte de los entes representativos que recogiendo ideas, aportes y propuestas de las
IFIPS, en favor del sector financiero popular y solidario llevando la voz ante los organismos
gubernamentales y de control.
El fundamento filosófico es el trabajo en las finanzas populares y solidarias, en pro de fortalecer
el sistema económico social y solidario que se implantó en el Ecuador como un nuevo modelo
de desarrollo en donde de prima al ser humano por sobre el capital, se estimula la solidaridad y
distribución antes que la acumulación o el lucro, con el cooperativismo como base de fondo
orientan todos sus esfuerzos hacia el buen vivir (Sumak Kawsay).
1.2. RESEÑA HISTÓRICA
La Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio (REDFINPSEQ) fue
creada el 15 de agosto del 2008. Las raíces de fundación se encuentran en el Fondo Ecuatoriano
Populorum Progressio (FEPP), organización dedicada a crear y estimular el crecimiento y
fortalecimiento de varias Entidades Financieras Locales o (EFL).
La convocatoria que se hizo para la constitución de la Red, resalta las siguientes partes:
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3
“El Grupo Social FEPP desde el inicio de sus actividades ha fomentado la creación y desarrollo
de estructuras financieras locales a nivel nacional, con el objetivo de desarrollar el mercado
financiero rural, luego de este proceso inicial y desde el año 2004 se fomenta la creación de
redes locales, provinciales y regionales, en el año 2007 se crea la Red Nacional de Finanzas
Populares que aglutina a seis redes locales y regionales.
Codesarrollo en su plan estratégico contempla el desarrollo de las Finanzas Populares a través
de realizar alianzas estratégicas con las redes y las EFL´s es así que al momento se cuanta con
45 que realizan el pago del Bono de Desarrollo Humano a través de Codesarrollo, 25 tienen
convenios para la transferencia de remesas. Además Codesarrollo ofrece el producto
Credifinanciero para el apalancamiento financiero de las EFL´s,”
Otros aspectos importantes del documento son:
“Luego de un proceso de trabajo con EFL`s en la Provincia de Pichincha es necesario crear una
red que les aglutine con el objetivo de consolidar una estructura más sólida, pues estando unidos
tienen mayor capacidad de gestión, se pueden crear procesos de economías de escala, es decir
que trabajando juntos pueden alcanzar objetivos mayores que estando juntos pueden alcanzar
objetivos mayores que estando separados, más aún cuando en el mercado financiero existen
varias entidades financieras en especial las pequeñas cooperativas que como estrategia de
sobrevivencia deben unirse y ser fuertes juntas para que sumen las capacidades de servicio a sus
socios y sobre todo desarrollar las finanzas populares en sus áreas de influencia”.
El impulsor para la creación de la Red y de Renafipse fue José Tonello, Director Ejecutivo del
FEPP, basándose en la experiencia de su natal Italia, país en el que diferentes EFL han
constituido sus redes solidarias y bancos comunales.
Para la denominación de la Red surgieron varias propuestas, entre las cuales fueros: Red
Financiera Pichincha, Red Financiera de Desarrollo y finalmente se consideró que no solo se
debía considerar hacer una red provincial, sino constituir una red nacional, ya que en ese
momento no existía una organización que promueva una instancia nacional con fuerza.
Considerando el deseo de trascender a todo el país, es de allí de donde proviene el nombre de
Equinoccio, el centro del mundo. El logotipo también refleja mencionada concepción.
Como suceso del antecedente histórico de creación de la Red Equinoccio, la primero reunión se
dio el 15 de agosto del 2008. Entre otros temas, en ese encuentro se concibió la idea de unirse
para conseguir objetivos comunes para las EFL, temario que quedó acordado para una próxima
reunión.
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4
La conformación y nacimiento de la Red Equinoccio fue durante la reunión del miércoles 27 de
Agosto del 2008, dada en la Biblioteca del Grupo Social FEPP, en Quito. En esta reunión
participaron las siguientes EFL:
1 COAC Don Bosco Ltda.
2 COAC Malchinguí Ltda.
3 COAC Puéllaro Ltda.
4 COAC San Martín Ltda.
5 COAC Santa Ana de Nayón Ltda.
6 COAC 29 de Agosto Ltda.
7 COAC CEDES Ltda.
8 COAC Manantial de Oro Ltda.
9 COAC Coquito Ltda.
10 COAC Metrópoli Ltda.
11 COAC Distrito Metropolitano Amazonas Ltda.
Entre las personas que participó de manera activa en la creación de la Red fue la Lic. Verónica
Navarrete, siendo representante de una de las cooperativas, quien recibió la visita de
funcionarios de Codesarrollo encabezados por Vinicio Pillajo, con quienes pudo compartir
varias visiones cooperativas y pudieron hablar de la conformación de la Red.
Le propusieron que hiciera en su institución el pago del Bono de Desarrollo Humano. De esa
forma se estableció el nexo con Codesarrollo. Luego recibió una invitación para formar la Red y
el consejo de administración le autorizó asistir a las reuniones. Fue la representante de una de
las instituciones participantes. Tomaron como puntos principales el cooperativismo y
coincidieron que en lo que primero debía trabajar era establecer la figura jurídica, para poder
tener un reconocimiento como Red. Todos estaban de acuerdo en crear la instancia que los
represente y los ayudara en las distintas acciones de la cuestión financiera y administrativa, etc.
Todas las EFL pedían rápidos beneficios; querían préstamos y mucha gente al inicio asistía a las
reuniones solo por algún interés particular. Otra de las dificultades que enfrentaron para crear la
Red fue el factor económico, pues no todas las instituciones estaban de acuerdo en hacer un
aporte por algo que recién empezaba.
En Pichincha es particularmente complicado concretar uniones porque la mayoría de las
instituciones no eran de la ciudad, sino de las afueras, entonces, una gran limitación fue la
distancia que separaba a unas de otras. Cerca de ocho meses estuvieron en búsqueda de recursos
y de un profesional que los ayude con el tema de legalización. Tenían claro que ese status no
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podía dejar de lado a las que no eran cooperativas, como las asociaciones artesanales, grupos de
jóvenes y fundaciones.
Una vez que encontraron la modalidad más conveniente, lograron convencer a otras
cooperativas, entre todas, se eligió a una nueva directiva que fue la que, luego, logró obtener la
personería jurídica de la Red.
Klery Escobar otro de los fundadores, informa que a la convocatoria hecha por Vinicio Pillajo
los representantes de las EFL respondieron positivamente, y que en ese proceso tuvo mucho que
ver con la constante motivación de José Tonello. Afirma que hubo reuniones con representantes
de diversas cooperativas de otras provincias. Poco a poco era mayor el interés porque entendían
que caminar solos era difícil.
Había coincidencia de propósitos con relación a una institución grande y consolidada de toda la
provincia. Con el tiempo, se evidenció la falta de interés de algunos compañeros que tenían
formas de pensar distintas que pusieron incluso en riesgo la marcha de la organización, pero fue
nuevamente José Tonello quien los convocó a una reunión para motivarlos, recalcando la
necesidad de estar unidos.
Vinicio Pillajo uno de los principales impulsores, menciona que la idea de constitución de una
red la tenían desde hace años con el grupo FEPP y que fue un largo camino que inició desde la
creación de la EFL donde trabajaba el FEPP.
Iniciaron con la creación de cajas comunales con la proyección de convertirlas luego en
cooperativas. Algunas de estas cajas se crearon con la ayuda de organizaciones campesinas que
hacían actividades para dotarse de agua potable, construir carreteras y mejorar infraestructuras,
en donde toda la gente apoyaba para crear un fondo común de financiamiento de obras, esto
creaba luego para crear las Caja de Ahorro Comunales y las Cooperativas de Ahorro y Crédito.
En lugar de tener los dineros ociosos se otorgaban créditos a los socios, todo eso coincidió con
el proceso que impulsaba el FEPP, organizado en regionales que abarcaban generalmente una
provincia, de esa manera encada provincia, la manera se impulsaba bajo los mismos criterios,
aunque a sabiendas que cada una tenía sus propias particularidades, por eso algunas redes como
REFLA, REFIDER Y UNICORT tienen también antecedentes comunes.
Pero en Red Equinoccio la historia es diferente, porque en la Provincia de Pichincha el FEPP no
cuenta con una instancia operativa ni equipo de apoyo a las EFL. LO cual da a entender porque
en este caso la actora principal es Codesarrollo, pues es ella la instancia de vinculación con las
otras EFL.
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Entre las principales dificultades que encontraron es la distancia ya que conspiró contra una
marcha adecuada de la Red, por otra parte los gerentes de las Cooperativas de Ahorro y Crédito
y Cajas de Ahorro y Crédito que fueron citadas a las primeras reuniones no tenían la
disponibilidad de tiempo necesario para dedicarle a la Red; incluso llegó un momento en que
decayó el entusiasmo.
Se notó que los participantes a las reuniones cada vez era menor, pero los que quedaron se
fueron motivando en cursos de capacitación. Se cuestionaba la falta de reuniones y la falta de
actividades por parte de la presidencia por lo cual decidieron cambiar la directiva, lo cual les
representó más inconvenientes.
Pero luego entre marchas y contramarchas, la Red pudo obtener la personería jurídica el 8 de
septiembre del 2009; meses más tarde en el 2010, asume finalmente la presidencia el Dr. Fabián
Cando.
Luego de la constitución de la Red a las trece EFL que dan inicio al proceso de construcción se
sumaron cinco. Las cuales se detallan a continuación;
1 COAC Malchinguí Ltda.
2 COAC Puéllaro Ltda.
3 COAC Santa Ana de Nayón Ltda.
4 COAC 29 de Agosto Ltda.
5 COAC Manantial de Oro Ltda.
6 COAC Metrópoli Ltda.
7 COAC Don Bosco Ltda
8 COAC Alianza Minas Ltda.
9 COAC Santa Ana de Nayón Ltda.
10 COAC Coopmiss
11 COAC Financiera Indígena Ltda.
12 COAC San Pedro de Cayambe
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1.3. BASE LEGAL DE CREACIÓN
La Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio inició sus actividades el
10 de septiembre del 2009 y la fecha de inscripción en el Servicio de Rentas Internas fue el 28
de septiembre del 2009.
Fue registrada en el Ministerio de Industrias y Productividad (MIPRO) con el registro N° 09372
con fecha 10 de septiembre del 2009y en el año 2014 fue registrada en la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria en cumplimiento con la Constitución de la República del Ecuador
artículo 311 establece que “El sector Financiero Popular y Solidario se compondrá de
cooperativas de ahorro y crédito, entidades asociativas y solidarias, cajas y bancos comunales,
cajas de ahorro”. Por lo cual la documentación que se encontraba en el MIPRO fue enviada a la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria en la cual consta con registro N° SEPS-
ROEPS-2014-005635 con fecha 21 de mayo del 2014.
1.4. FILOSOFÍA EMPRESARIAL
1.4.1. MISIÓN
La misión de una organización define a lo que se dedica la organización, debe ser formulada
observando y tomando en cuenta las recomendaciones de varios autores:
(Serna, 1994) dice “La misión es la formulación de los propósitos de una organización que
la distingue de otros negocios en cuanto al cubrimiento de sus operaciones, sus productos,
los mercados y el talento humano que soporta el logro de éstos propósitos”.
(Chiavenato, 2000) dice “La misión de una organización es la razón de su existencia. Es la
finalidad o motivo de creación de la organización y la que debe servir”.
La Misión de la Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio es:
Somos una organización de integración y representatividad de las instituciones financieras
populares y solidarias, que promueve el apoyo y fortalecimiento a nuestros socios,
generando el desarrollo integral con responsabilidad social.
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1.4.2. VISIÓN
La formulación de la visión debe ser realizada por todos los miembros de la organización
para determinar a dónde quiere llegar la organización.
(Chiavenato, 2000) dice “La visión es la imagen que la organización tiene respecto de sí
misma y de su futuro. Es el acto de verse en el tiempo y el espacio. Toda organización debe
tener una visión adecuada de sí misma.”.
(Serna, 1994) dice “La visión señala el rumbo, da dirección, es la cadena o el lazo que une en
las organizaciones el presente con el futuro”.
La Visión de la Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio es:
Ser una organización consolidada, de integración y representatividad, autosustentables y
sostenibles que apoya permanentemente a sus miembros y se respalda en su crecimiento y en
estricto cumplimiento con los principios de la economía popular y solidaria
1.5. OBJETIVOS
(Vásquez, 2009) señalan que los objetivos “Deben estar en constancia con la filosofía genral de
la empresa, es decir, con su misión y su visión y son los elegidos por la empresa una vez
evaluados su situación interna y el entorno”.
Los objetivos son aquellos reultados que se esperan alcanzar en un tiempo determinado. Pueden
ser medibless en tiempo, unidades monetarias, en porcentajes o en cantidades.
1.5.1. OBJETIVO GENERAL
Los objetivos generales se hacen con un alcance de cinco años y mínimo de tres años,
dependiendo del tamaño de la organización.
El Objetivo general de la organización es:
Orientar y asesorar a los socios a fin de que realicen sus operaciones financieras de economía
solidaria dentro del marco legal y compitan de manera justa, proveyéndoles la asistencia en la
solución de problemas en gestión y administración, velando por sus intereses legales y
ofreciendo servicios para el fortalecimiento de las relaciones económicas.
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1.5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Los objetivos específicos designan exactamente lo que debería lograrse, ya que al detallar
concretamente se elimina posibles confusiones en torno a os objetivos y aseguran que los
miembros de la organización entiendan lo que de ellos se espera.
Fomentar y promover el acercamiento entre los agremiados.
Aumentar la relación entre los socios y los sectores financieros, nacionales y extranjeros.
Impulsar y desarrollar las actividades financieras de economía solidaria entre los socios.
1.6. VALORES
(Cou, 2010) “Valores son aquellos que llevan al hombre a defender y crecer en su dignidad de
persona. Aquello que mejora, perfecciona y completa”
Los valores de la institución están basados en los valores cooperativos
Ayuda Mutua:
Todos los asociados tienen los mismos derechos sin distinción alguna.
Responsabilidad:
Es la obligación de los asociados de responder por los actos propios. Garantizar el cumplimiento
de los compromisos adquiridos.
Democracia:
Los asociados participan tomando decisiones, votando y trabajando juntos.
Igualdad:
Todos los asociados tienen los mismos derechos sin distinción alguna.
Equidad:
El justo trato de sus miembros, y las ganancias distribuidas de acuerdo a la participación activa.
Solidaridad:
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Los asociados se mantienen juntos luchando para una mejor calidad de vida.
1.7. PRINCIPIOS
“Son reglas o normas que orientan la acción de un ser humano. Son declaraciones propias del
ser humano, que apoyan su necesidad de desarrollo y felicidad, los principios son universales y
se los puede apreciar en la mayoría de las doctrinas y religiones a lo largo de la historia
humana” (Kant, 2001).
1.- Adhesión abierta y voluntaria:
Abierta para todas aquellas organizaciones dispuestas a utilizar sus servicios y dispuestas a
aceptar las responsabilidades que conlleva la condición de socios o socias, sin discriminación de
género, raza, clase social, posición política ni religiosa.
2.- Gestión democrática:
Organización democrática controlada por sus socios y socias, quienes participan activamente en
la definición de las políticas y en la toma de decisiones. Todos las socias tienen el mismo
derecho de voto (una organización, un voto).
3.- Participación económica de socios y socias:
Las organizaciones asociadas a la Red contribuyen de manera equitativa y controlan de manera
democrática el capital de esta empresa. Usualmente reciben una compensación limitada, si es
que hay, sobre el capital suscripto, como condición de socio/a. Las organizaciones que integran
la Red asignan excedentes para los siguientes propósitos: el desarrollo de la Red mediante la
posible creación de reservas, de las cuales al menos una parte debe ser indivisible; y el apoyo a
otras actividades, según lo aprueben la mayoría.
4.- Autonomía e independencia:
La organización es autónoma de ayuda mutua controlada por sus socios y socias. Si entran en
acuerdos con otras organizaciones o Administraciones Públicas, o tienen capital de fuentes
externas, lo realizan en términos que aseguren el control democrático y mantengan la autonomía
de la Red de trabajo.
5.- Educación, entrenamiento e información:
La Red brinda educación y formación a las organizaciones asociadas, a quienes las representan,
dirigen o trabajan en ellas, de tal forma que contribuyan eficazmente al desarrollo de estas
empresas.
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6.- Compromiso con la comunidad:
La Red trabaja para el desarrollo sostenible de su comunidad por medio de políticas aceptadas
por las organizaciones que la forman.
1.8. IMPORTANCIA DEL SECTOR
En el artículo 383 de la Constitución de la República del Ecuador, establece que “el sistema
económico es social y solidario; reconoce al ser humano como sujeto y fin; propende a una
relación dinámica y equilibrada entre sociedad, estado, mercado, e armonía con la naturaleza; y
tiene por objetivo garantizar la producción y reproducción de las condiciones materiales e
inmaterial en lo que posibiliten el buen vivir”.
En tanto que en el artículo 311 de la misma constitución establece que “El sector Financiero
Popular y Solidario se compondrá de cooperativas de ahorro y crédito, entidades asociativas y
solidarias, cajas y bancos comunales, cajas de ahorro. Las iniciativas de servicios del sector
financiero popular y solidario, y de las micros, pequeñas y medianas unidades productivas,
recibirán un tratamiento diferenciado preferencial del Estado, en la medida en que impulsen el
desarrollo de la Economía Popular y Solidaria”.
Para un conocimiento más profundo es importante conocer la Ley de Economía Popular y
Solidaria, en la cual el artículo 1 señala: “Se entenderá por economía popular y solidaria a la
forma de organización económica, donde sus integrantes, individual o colectivamente,
organizan y desarrollan procesos de producción, intercambio, comercialización, financiamiento
y consumo de bienes y servicios, para satisfacer necesidades y generar ingresos, basados en
relaciones de solidaridad, cooperación y reciprocidad, privilegiando al trabajo y al ser humano
como sujeto y fin de su actividad orientada al buen vivir, en la armonía con la naturaleza, por
sobre la apropiación, el lucro y la acumulación del capital”.
La Economía popular constituye un piso económico que de forma sustancial aporta al sistema
económico, es evidenciado por su presencia histórica y reside en varios territorios y en varias
ramas de producción. Se destaca por su papel fundamental para general recursos e ingresos,
producción de alimentos, contribuye en la soberanía alimentaria, además en la producción tanto
de vivienda rural como urbana y en la organización de sistemas financieros para el ahorro y el
crédito.
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Según datos del Instituto de Economía Popular y Solidaria IEPS – Esmeraldas, la Economía
Popular y Solidaria genera el 60% de total de empleo a nivel nacional. En el área urbana el
empleo generado por la economía popular es del 55% y de este el 71% se concentra en la
agricultura, ganadería, caza y silvicultura, el 14% se encuentra conformado.
1.9. ORGANISMOS QUE REGULAN Y CONTROLAN EL SECTOR DE LA
ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA
Las instituciones que se encuentran en el sector financiero popular y solidario se encuentran
reguladas por los siguientes organismos:
1. SUPERINTENDENCIA DE ECONOMÌA POPULAR Y SOLIDARIA (SEPS)
La SEPS es una entidad técnica de supervisión y control de las organizaciones de la economía
popular y solidaria (cooperativas de ahorro y crédito, entidades asociativas y solidarias, cajas y
bancos comunales, cajas de ahorro), con personalidad
jurídica de derecho público y autonomía administrativa
y financiera, busca el desarrollo, estabilidad, solidez y
correcto funcionamiento del sector económico popular y
solidario.
El Reglamento la ley de Economía Popular y Solidaria señala las siguientes atribuciones:
Cumplir y hacer cumplir las regulaciones dictadas por los órganos competentes;
Conocer y aprobar reformas a los estatutos de las organizaciones;
Registrar nombramientos de directivos y representantes legales de las organizaciones;
Registrar la adquisición o pérdida de la calidad de integrante de las organizaciones;
Proponer regulaciones a los órganos encargados de dictarlas; y,
Revisar informes de auditoría de las organizaciones.
La importancia de la supervisión de las organizaciones de la EPS radica en:
Reconocer a la organizaciones de la economía popular y solidaria como motor del
desarrollo del país;
Promover los principios de la cooperación, democracia, reciprocidad y solidaridad en
las actividades económicas que realizan las organizaciones de la EPS;
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Velar por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento de las organizaciones de la
EPS;
Establecer mecanismos de rendición de cuentas de los directivos hacia los socios y
miembros de las organizaciones de la economía popular y solidaria;
Impulsar la participación activa de los socios y miembros en el control y toma de
decisiones dentro de sus organizaciones, a diferencia de las actividades económicas
privadas;
Identificar nuevos desafíos para el diseño de políticas públicas que beneficien,
fortalezcan y consoliden al sector económico popular y solidario.
Fortalecer la gestión de las organizaciones en beneficio de sus integrantes y la
comunidad.
2. MINISTERIO DE INCLUSIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL (MIES)
El MIES parte de la visión del buen vivir y el desarrollo
centrado en las personas mejorando la aplicación de las
políticas sociales, y exhibe las siguientes
transformaciones:
1. Considera el bienestar y el buen vivir como un bien público, cuyo acceso está garantizado
por la ciudadanía y clasificado por la diversidad de la población y de sus necesidades
específicas.
2. El Estado se enfoca principalmente en generar oportunidades para todos en equidad,
atender directamente a la población con mayores necesidades y promueve su acceso
autónomo en el futuro.
3. Es un modelo nuevo que considera la estructura distributiva como parte del patrón de
desarrollo económico, entre sus propuestas está la equidad como eje de la economía y al
sistema económico en función de la equidad.
4. Recuperar el Estado como actor articulador, impulsador, rector y referente ético de las
acciones públicas.
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5. La corresponsabilidad es una participación que exige derechos pero también toma a cargo
la vida de los beneficiarios, la de su familia y sus potencialidades. La corresponsabilidad es
equidad entre hombres y mujeres, entre la economía monetaria y la economía del cuidado.
3. INSTITUTO DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA (IEPS)
El IEPS es una entidad de derecho público, adscrita al
Ministerio de Inclusión Económica y Social (MIES), con
patrimonio propio, e independencia técnica, administrativa y
financiera, la cual se encarga de brindar apoyo a los
ciudadanos que desean emprender procesos de desarrollo productivo, bajo la Ley de Economía
Popular y Solidaria.
Esta Ley basa sus lineamientos, en el modelo económico Popular y Solidario, que consiste en
una forma de organización económica, que promueve la asociatividad, da prioridad a la persona
por encima del capital, y además fomenta la igualdad y la eficiencia en base a la superación
grupal y comunitaria.
El IEPS busca la inclusión de todos los ciudadanos y ciudadanas, en los ámbitos:
Económico, mediante la generación de empleos;
Financiero, guiando en el acceso a créditos asociativos;
Social, mediante capacitaciones;
Cultural, preservando los saberes ancestrales; y
Político, fomentando la toma de decisiones de manera democrática.
BENEFICIOS
Entre los principales beneficios que ofrece el IEPS, a los actores de la EPS, se encuentran:
Brindar capacitación asociativa, administrativa y técnica para dirigir un proyecto o
emprendimiento económico;
Realizar seguimientos y evaluaciones a los productos o servicios;
Ofrecer asesoría legal, y coordinar apoyo con otras instituciones públicas, como: MAGAP,
SECAP, MIES, entre otras;
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Orientar en el acceso a créditos y préstamos en la banca pública;
Ayudar a posicionar los productos y servicios en mercados nacionales e internacionales,
promoviendo el intercambio entre otros miembros y asociaciones de la EPS.
4. CORPORACIÓN NACIONAL DE FINANZAS POPULARES Y SOLIDARIAS
La CONAFIPS es la primera organización
financiera pública al servicio de las Organizaciones
del Sector Financiero Popular y Solidario
“OSFPS”, creada en mayo del 2011, mediante Ley
de Economía Popular y Solidaria, inició en el año 2007 cuando el Presidente Constitucional de
la República del Ecuador, Econ. Rafael Correa Delgado, crea el Programa Sistema Nacional de
Microfinanzas (PSNM), sustituyendo su denominación en abril del 2009 por Programa Nacional
de Finanzas Populares, Emprendimiento y Economía Solidaria (PNFPEES).
Los cambios en la denominación implicaron la evolución conceptual, económica, financiera y
social, que fundamentada en la Constitución, reconocen la existencia de formas de organización
popular, que centradas en el trabajo y no en el capital, desarrollan iniciativas productivas y de
intermediación financiera.
Valores
1. Vocación de servicio
2. Solidaridad
3. Probidad
4. Equidad
5. Cordialidad
6. Sencillez
7. Trabajo en Equipo
Misión
Generar mecanismos de inclusión financiera que aporten al mejoramiento de la calidad de vida
de la población de la Economía Popular y Solidaria.
Visión
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Ser líder a nivel nacional en la prestación de productos y servicios a las Organizaciones del
Sector Financiero Popular y Solidario, comprometidos con el desarrollo de la Economía Popular
y Solidaria, en el marco del Sistema Económico Social y Solidario.
5. SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI)
El SRÍ busca ser una organización sustentada en los principios de
justicia, equidad y absoluta neutralidad política, fundamentales para su
relación con el contribuyente, pero también con quienes aspiran, en
ejercicio de su legítimo derecho, a ocupar una posición en la entidad.
Estos principios asignan imparcialidad a la Administración Tributaria e
independencia para definir sus políticas y estrategias de gestión y han permitido se maneje con
equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones. Guiarse bajo estos principios, le
garantiza la aplicación confiable y transparente de las políticas y legislación tributaria.
Mandato y Compromiso
Contribuir a la construcción de ciudadanía fiscal, mediante la concientización, la promoción, la
persuasión y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de
principios y valores, así como de la Constitución y la Ley; de manera que se asegure una
efectiva recaudación destinada al fomento de la cohesión social.
Aspiración
Ser una institución que goza de confianza y reconocimiento social por hacerle bien al
país.
Hacer bien al país por nuestra transparencia, modernidad, cercanía y respeto a los
derechos de los ciudadanos y contribuyentes.
Hacer bien al país porque contamos con funcionarios competentes, honestos,
comprometidos y motivados.
Hacer bien al país por cumplir a cabalidad la gestión tributaria, disminuyendo
significativamente la evasión, elusión y fraude fiscal.
Instituciones de la Economía Popular y Solidaria
De acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno en los artículos 9 y 9.1 nos indica las
exenciones que son: “Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de
Economía Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la
propia organización. Para el efecto, se considerará:
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a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades económicas realizadas con sus
miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales,
conforme lo dispuesto en esta Ley.
Cuando una misma organización genere, durante un mismo ejercicio impositivo, utilidades y
excedentes, podrá acogerse a esta exoneración, únicamente cuando su contabilidad permita
diferenciar inequívocamente los ingresos y los costos y gastos relacionados con las utilidades y
con los excedentes.
Se excluye de esta exoneración a las Cooperativas de Ahorro y Crédito, quienes deberán
liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la normativa tributaria vigente para sociedades.
20.- Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley de
Economía Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior”.
6. INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD (IESS)
El IESS es una entidad ecuatoriana pública descentralizada, dotada de
autonomía, normativa, técnica, administrativa, financiera y
presupuestaria con personería jurídica y patrimonio propio la cual se
fundamenta en los principios de obligatoriedad, solidaridad, equidad,
solidaridad, suficiencia y subsidiaridad. Está encargado de aplicar el Sistema del Seguro
General Obligatorio que a la vez forma parte del sistema nacional de Seguridad Social.
En la Constitución de la República del Ecuador en el artículo 34 se garantiza el derecho de la
seguridad social como un derecho irrenunciable de todas las personas y además indica que es
deber y responsabilidad primordial del Estado.
1.10. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL PROPUESTO
(Vásquez, 2007) “Organigrama es una representación gráfica de la estructra de una empresa,
con sus servicios, órganos y puestos de trabajo y de sus distintas relaciones de autoridad y
responsabilidad.”
OBJETIVOS:
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Facilitar a los niveles jerárquicos el conocimiento de su campo e acción y de sus
relaciones con las demás unidades.
Permite a los funcionarios conocer su posición relativa dentro de la organización.
Permite a los especialistas administrativos conocer l estructura actual y sus problemas.
Permite al público una visión de conjunto de la estructura organizacional.
CARACTERÍSTICAS:
Precisión: refleja la estructura de la organización, ya que al dibujar el organigrama con sus
unidades expresadas en rectángulos y las relaciones dadas con líneas de funcionalidad,
autoridad y coordinación, deben establecerse con exactitud.
Actualidad: Un organigrama es útil cuando representa la organización vigente, de lo
contrario da lugar a confusiones, errores y un posible estancamiento del proceso de
desarrollo de la organización. Todo organigrama debe llevar fecha de elaboración.
Claridad y sencillez: Todo organigrama al representar la estructura de la organización
debe garantizar una información exacta y asimilable, facilitando su comprensión a quienes
utilizan y visualizan dicho instrumento.
UNIFORMIDAD: para su diseño es conveniente homogenizar el empleo de nomenclatura,
líneas, figuras y composición para que su interpretación sea más fácil.
PASOS PREVIO PARA ELABORAR UN ORGANIGRAMA
Elaborar una lista con las funciones que desempeña la organización.
Clasificar las funciones según las áreas que posee la institución.
Agrupar las áreas de la institución de acuerdo a las unidades funcionales-administrativas.
Diseñar un bosquejo del organigrama propuesto, para que sea analizado y discutido por los
directivos de la institución.
ELEMENTOS BÁSICOS DEL ORGANIGRAMA
Identificación (nombre del organigrama y de la institución.
Uso de rectángulos.
Posición jerárquica.
Leyendas (Dir., DPTO., Secc.)
Líneas (autoridad, funcionales, coordinación)
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Autoridad y subordinación.
CLASIFICACIÓN
La clasificación de los organigramas de acuerdo al Dr. (Barreiros, 2007) “existen dos criterios
para catalogar los organigramas: de acuerdo por las prestaciones que brindan y en función de
la disposición de los órganos)
1. Por Prestaciones que brindan:
Estructural
Funcional
Situacional de puestos
2. Por la disposición de los órganos:
Vertical
Horizontal
Concéntrico, y
Molecular
VENTAJAS DEL ORGANIGRAMA
Permite un conocimiento profundo de la estructura de la organización, tanto a los
administradores, personal nuevo y a las personas que requieran el us de dicho
instrumento.
Proporciona una imagen formal de la empresa.
Constituye una fuente de consulta.
Permite disponer las cosas en orden.
Puede apreciarse a simple vista la estructura general de la empresa, las relaciones de
trabajo y la coordinación de funciones y jerarquía.
Facilita el cumplimiento de las labores en curso y la introducción de mejoras.
DESVENTAJAS DEL ORGANIGRAMA
Cuando el organigrama presenta una estructura equivocada, no tiene valor.
Pierden actualidad muy rápido, si se descuida actualizarlos se vuelven obsoletos.
Las relaciones humanas no son susceptibles de reflejarse en el papel, aunque se las
pueda definir y describir.
El costo de preparación y estudio de los organigramas muchas veces es superior a los
beneficios que éstos aportan a la empresa.
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1.10.1. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ORGANIZACIONAL
Figura 1.1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
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1.10.2. ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA ORGANIZACIÓN
Figura 1.2 ORGANIGRAMA FUNCIONAL
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DENOMINACIÓN DEL CARGO: ASAMBLEA GENERAL
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
a) Fijar políticas generales de la Red;
b) Aprobar los planes y programas de acción y desarrollo de la Red;
c) Aprobar las reformas del estatuto y el reglamento interno de la Red;
d) Elegir y remover con causa legal a los miembros del Consejo de Administración y
Vigilancia;
e) Conocer y evaluar los informes de los órganos directivos y de administración;
f) Conocer y resolver los balances sociales, estados financieros e informes económicos de la
Red;
g) Estudiar y resolver de acuerdo a la Ley la distribución de excedentes;
h) Aprobar el reglamento de dietas, viáticos y gastos de movilización;
DENOMINACIÓN DEL CARGO: CONSEJO DE ADMINITRACIÓN
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
a) Aprobar el presupuesto anual de la Red y presentarlo para conocimiento de la Asamblea
General;
b) Fijar y exigir la caución que debe reunir el gerente y los demás funcionarios y empleados
que manejan fondos de la Red;
c) Nombrar al gerente, Gerente Subrogante y fijar su retribución económica;
d) Disponer la apertura o cierre de cuentas en instituciones del sector financiero y designar a
los funcionarios que deben registrar sus firmas que legalizan el manejo de dichas cuentas;
e) Dictar los reglamentos de organización y funcionamiento de la Red, que no competan a la
Asamblea General;
f) Autorizar la adquisición de bienes muebles y servicios, en la cuantía que fije el
Reglamento Interno;
g) Poner a consideración de la Asamblea General, los estados financieros anuales de la Red,
con el dictamen emitido por el Consejo de Vigilancia;
ASAMBLEA GENERAL
CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN
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h) Establecer el orgánico funcional de la Red;
i) Aprobar la admisión de nuevas organizaciones y el ingreso o retiro de la Red, a otros
organismos de integración;
j) Fijar el valor de las cuotas y, aportaciones ordinarias y extraordinarias;
k) Reglamentar todo aquello que no estuviere previsto en el presente estatuto y que esté de
acuerdo con lo que señala la Ley y su reglamento;
DENOMINACIÓN DEL CARGO: CONSEJO DE VIGILANCIA
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
a) Designar de entre sus miembros, dentro de los ocho días posteriores a su posesión, al
Presidente y al Secretario del Consejo;
b) Supervisar la correcta aplicación del presupuesto de la Red;
c) Controlar las actividades económicas de la Red;
d) Presentar a la Asamblea General un informe conteniendo su análisis sobre la razonabilidad
de los estados financieros y la gestión de la Red;
DENOMINACIÓN DEL CARGO: GERENCIA GENERAL
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
a) Representar legal, judicial y extrajudicialmente a la Red;
b) Contratar, aceptar renuncias y dar por terminado contratos de trabajadores, cuya
designación o remoción no corresponda a otros organismos de la Red y de acuerdo con las
políticas que fije el Consejo de Administración;
c) Coordinar el trabajo de los empleados de la Red y presentar en forma trimestral al Consejo
de Administración los informes de trabajo y mensualmente los estados financieros de la
Red;
d) Suscribir conjuntamente con el Presidente, a nombre de la Red, los contratos necesarios de
acuerdo a las atribuciones expresamente contempladas en el Reglamento Interno;
CONSEJO DE
VIGILANCIA
GERENCIA GENERAL
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24
e) Autorizar y ordenar los gastos de acuerdo con el presupuesto y dentro de los límites que
establezca el Reglamento Interno;
f) Firmar conjuntamente con el Presidente los cheques, de así disponerlo el Reglamento
Interno, los Estados Financieros y los informes que solicitaren los Consejos;
g) Someter a consideración del Consejo de Administración el Plan Operativo y el Proyecto de
proforma presupuestaria anual hasta el 30 de noviembre de cada año;
h) Presentar el informe anual de su gestión a la Asamblea General;
i) Presentar trimestralmente al Consejo de Administración un informe económico financiero,
administrativo, operativo y de gestión;
j) En general, todas las demás funciones que le corresponda como representante legal de la
Red y ejecutor de las decisiones del Consejo de Administración y más disposiciones
legales;
DENOMINACIÓN DEL CARGO: ADMINISTRATIVO FINANCIERO
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES Y ACTIVIDADES
a) Supervisar y apoyar a las unidades directivas administrativas y financieras de la Red.
b) Programar, coordinar y ejecutar la política económica financiera a corto, mediano y largo
plazo.
c) Establecer cuentas adecuadas, que servirán para la debida clasificación y análisis de la
información que haya de someterse a los altos funcionarios.
d) Procurar la obtención de los recursos financieros y materiales requeridos para la ejecución
de planes y programas aprobados.
e) Realizar las labores de contabilización de las actividades de la Red, con sus respectivos
registros y respaldos.
f) Preparar y calcular las nóminas de los empleados, así como las planillas del IESS.
g) Asegurar la liquidación y cancelación oportuna de las obligaciones con terceros y
organismos de control (SRI, IESS, SEPS).
h) Coordinar la puesta en práctica y realizar el seguimiento a la aplicación de las
recomendaciones dadas por la Asamblea General y Gerencia.
ADMINISTRAVIVO-
FINANCIERO
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DENOMINACIÓN DEL CARGO: ASISTENCIA TÉCNICA
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES Y ACTIVIDADES
a) Orientar y asesorar sobre los procedimientos, trámites y requisitos para poder contratar los
servicios de la Red.
b) Brindar trato justo y esmerado a todos los socios y resolver todos sus requerimientos.
c) Dar el tratamiento de los datos de todos los socios para mantener una base actualizada.
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES Y ACTIVIDADES
a) Realizar el diagnóstico de necesidades de los socios de la Red.
b) Desarrollo de logística para eventos de capacitación y asistencia técnica para socios y no
socios de la Red
c) Realizar jornadas y actividades de integración.
1.10.3. UBICACIÓN Y LOCALIZACIÓN
La Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio, se encuentra en el Distrito
metropolitano de Quito, Sector La Floresta, Mallorca N24-275 y Coruña, es un lugar de fácil
accesibilidad, tanto para los socios del norte como del sur.
ASISTENCIA
TÉCNICA
CAPACITACIÓN
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26
Figura 1.3 UBICACIÓN GEOGRÁFICA
1.10.4. ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
Las finalidades y objetivos de la Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio
(REDFINPSEQ), además de las previstas en el Reglamento de la Ley Orgánica de la Economía
Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, son las siguientes:
a) Precautelar y fortalecer los intereses de las afiliadas en el marco del cooperativismo y la
economía solidaria;
b) Diseñar y ejecutar programas comunes de capacitación y de asistencia técnica;
c) Desarrollar el intercambio de experiencias, proyectos, ideas y trabajos conducentes a
enriquecer la Economía Popular y Solidaria;
d) Realizar investigaciones sobre las necesidades de las afiliadas, a fin de encaminar
productos financieros y servicios adecuados;
e) Delinear estrategias conducentes a generar alternativas reales de desarrollo económico,
productivo y social desde el sector solidario de la economía, en las organizaciones
afiliadas;
f) Crear espacios de debate en el plano económico, político y social acerca de los problemas
que afectan al país realizando para ello foros, encuentros, conferencias, talleres, entre otros;
g) Representar a sus afiliadas ante las organizaciones estatales, municipales y particulares e
internacionales;
h) Coadyuvar en la solución de los problemas que surgieren entre las organizaciones afiliadas;
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i) Ofrecer a sus afiliadas, servicios de asesoramiento en administración, capacitación,
educación, asistencia técnica-financiera, consultoría y, en general, cualquier otro tipo de
asistencia;
j) Elaborar y mantener un banco de proyectos sociales y productivos;
k) Coadyuvar al mejoramiento y unificación de las políticas administrativas, financieras,
contables y sentar las bases de políticas de desarrollo sustentables de sus afiliadas;
l) Velar porque sus afiliadas cumplan correctamente con el estatuto y las disposiciones de los
organismos competentes;
m) Establecer relaciones con los organismos de integración, sean estos nacionales o
internacionales para la consecución de los objetivos que persigue la Red realizando
eventos y convenios que vayan en beneficio de esta y de sus afiliadas;
1.11. CARACTERÍSTICAS DE LA ORGANIZACIÓN
1.11.1. SERVICIOS
Cuando usted ingresa a ser parte de la Red Equinoccio cuenta con los siguientes servicios:
1. Asesoramiento legal
2. Asesoramiento en desarrollo organizacional
3. Asesoramiento en desarrollo financiero
4. Desarrollo y gestión de proyectos.
5. Capacitación personalizada para cada cooperativa.
6. Realización de cursos, seminarios, talleres de difusión de eventos y temas necesarios para
cooperativas (capacitación grupal)
7. Asesoramiento para obtener líneas de crédito:
a. Del programa nacional de finanzas populares, emprendimiento y economía solidaria,
(corporación de finanzas populares y solidarias) del gobierno central.
b. De codesarrollo.
c. Banca del migrante.
8. Seguros de desgravamen y otros seguros (con seguros del pichincha)
9. Servicio varios:
a. Con acceso a cobros de impuestos municipales en quito.
b. Servicios del banco central: acceso al SPI (sistema de pagos interbancarios) acceso vía
cabezas de red, pago de remesas con Caixa Catalunya, banco santander, RIA.
c. Servicios informáticos y de comunicación: cajeros automáticos, sistemas financieros,
enlaces de internet, página web, sistema celular vía sms, call center.
d. Servicios exequiales (servicios funerarios)
e. Sistema para providencias judiciales.
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1.11.2. CLIENTES
Los clientes de la Red son las cooperativas de ahorro y crédito socias y no socias, cajas de
ahorro y crédito, bancos comunales e instituciones que necesitan de asesoría respecto a la
economía popular y solidaria.
Entre los principales clientes tenemos a las cooperativas socias y allegadas las cuales son:
1. COAC Don Bosco
2. COAC Santa Ana de Nayón
3. COAC Malchinguí
4. COAC Puéllaro
5. COAC Manantial de Oro
6. COAC Alianza Minas
7. COAC Alangasí
8. COAC Financiera Indígena
9. COAC 29 de Agosto
10. COAC Esperanza y Progreso del Valle
11. COAC Metrópolis
12. COAC San Juan de Cotogchoa
13. COAC Coopartamos
14. COAC Coopromic
15. COAC General Ángel Flores
16. COAC Nacional Llano Grande
17. COAC 20 de Febrero
18. COAC del D.M.Q. Amazonas
19. COAC San Cristóbal
20. COAC Fénix
1.11.3. PROVEEDORES
La organización al brindar el servicio de asesoría técnica, capacitaciones y servicios de apoyo, los
principales proveedores son aquellos que proporcionan los siguientes insumos:
Materiales y suministros
Alimentación
Servicios de capacitación
Mantenimiento de equipos de computación
Tintas para impresora
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Servicio de energía eléctrica
Internet
Servicio de agua potable y alcantarillado
Guardianía
Mantenimiento de instalaciones
1.11.4. COMPETENCIA
La competencia directa son las organizaciones que brindan los mismos servicios que en este caso
son de acompañamiento, asistencia técnica, capacitaciones:
COONECTA
RED TRANSACCIONAL COOPERATIVA S.A., RTC, es una Institución de servicios auxiliares
del Sistema Financiero, formada por la decisión de las Cooperativas del Ecuador para integrarse
mediante servicios transaccionales. Las Cooperativas de la Red están interconectadas en forma
permanente. El objetivo es actuar como facilitadora de las transacciones entre Cooperativas de
Ahorro y Crédito.
Participantes
69 Cooperativas de Ahorro y Crédito del Ecuador
Empresa del Sistema Cooperativo.
Misión
Contribuir a la integración operativa y el crecimiento del sistema cooperativo de ahorro y crédito
mediante la prestación de servicios transaccionales y la ejecución de procesos de consultoría bajo
una estrategia de innovación, calidad, competitividad y sostenibilidad de los servicios.
Visión
“Ser la red de negocios transaccionales del sector cooperativo y de microfinanzas con una
cobertura al 100% de cantones del Ecuador, integrada internacionalmente y referente de éxito en
las redes a nivel mundial.”
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Valores corporativos.
Cooperación/ Integración: Manteniendo una actitud de cooperación con las otras personas que
integran el equipo de trabajo, compartiendo responsabilidades. A nivel de las cooperativas,
disponiendo de apertura a generar alianzas que permitan implementar procesos que impliquen
economías de escala entre los integrantes de RTC.
Innovación: Ser pioneros y ejercer un liderazgo a través de ideas novedosas y creativas, con el
fin de producir cambios en la institución, las cooperativas integradas a la Red y los sistemas
sociales.
Compromiso: Estar orgulloso de pertenecer y trabajar como parte integrante de la institución.
Competitividad: tener un permanente afán de superarse y de dar lo mejor de uno mismo en las
responsabilidades asignadas. A nivel institucional mantener una actitud constante de
mejoramiento y de brindar los mejores servicios a las cooperativas.
UNIÓN CATÓLICA DE APOYO AL DESARROLLO COMUNITARIO
UCADE, es una organización con personería jurídica de derecho privado, sin fines de lucro, con
patrimonio propio y administración autónoma, creada en el año 2004 y localizada en el Ecuador.
Tiene como objetivo fortalecer a la red que conforman sus Filiales, ejercer control de calidad de
acuerdo a los estándares de la industria y representarla de manera que éstas entre otras cosas:
Ofrezcan sus servicios financieros y no financieros a los pequeños empresarios pobres,
buscando metodologías de crédito que faciliten su acceso en términos de servicios y costos.
Amplíen su cartera de financiamiento externo para expandir la cartera de los clientes que
constituyen su población meta.
Eleven su nivel de competitividad en el mercado de servicios financieros, utilizando
tecnología de punta que les permita ser líderes en el mercado.
Logren incidir en las políticas públicas que afectan al sector.
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Misión
Potenciar la gestión y apalancamiento de los recursos humanos, físicos y económicos de las
Filiales; por medio de su fortalecimiento institucional; a fin de promover el desarrollo integral de
los empobrecidos y sus comunidades y la influencia positiva en las políticas sociales y financieras.
Visión
“Ser en el 2015 una Red de Instituciones líderes en el mercado de las Finanzas Solidarias en la
prestación de servicios financieros al sector de los pequeños empresarios, que permitan su
crecimiento económico y el mejoramiento de su calidad de vida, para superar la pobreza y la
marginación social, inspirados por los principios de la Doctrina Social de la Iglesia”
Líneas estratégicas de trabajo
Fortalecimiento institucional de sus Filiales.
La gestión y apalancamiento de sus recursos (humanos, físicos y económicos) para sus
miembros.
La excelencia de servicio al socio.
La influencia positiva en políticas sociales y financieras.
El desarrollo integral de los empobrecidos y sus comunidades.
Sostenibilidad y Expansión de Ucade.
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS LOCALES ALTERNATIVAS
REFLA, apoya, coordina y ejecuta procesos alternativos de intermediación financiera y de
servicios en el Azuay y Cañar, fomentamos la unión, la responsabilidad, la confianza, y la
solidaridad de nuestras filiales.
Somos una institución creada para fortalecer el trabajo de las IFIPS filiales, a través de la
capacitación, asistencia técnica y asesoramiento, comprometidos con el desarrollo de las
comunidades parroquias y cantones donde estamos presentes.
Misión
Somos un organismo de integración representativa que apoya, coordina y ejecuta procesos
alternativos de intermediación financiera y de servicios en el Azuay, Cañar y Morona Santiago, a
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través de la capacitación, asesoría y asistencia técnica desde un enfoque de red que fomenta la
unión, la responsabilidad social, la equidad, la confianza y la solidaridad de sus filiales.
Visión
La REFLA para el año 2016, será una red alternativa del Sector Financiero Popular y Solidario,
promotora de la inclusión económica, financiera, social, étnica, generacional y de género,
reconocida a nivel regional, nacional e internacional por la innovación en sus servicios financieros
y no financieros de calidad y con los cuales se dan respuesta a las necesidades de ahorro e inversión
productiva de cada uno de los territorios de influencia de nuestras filiales.
Objetivos
Ser una comunidad que potencialice las finanzas populares, trabajando por el desarrollo
local de las comunidades con sinergia.
Coordinar y apoyar el crecimiento de sus filiales a través de proyectos en base a sus
necesidades.
Fortalecer el desarrollo de la gestión administrativa y financiera de las cooperativas,
bancos comunales y cajas de ahorro y crédito de la Red.
Dinamizar el desarrollo y la economía local en base al trabajo y progreso de sus filiales.
Desarrollar alianzas con diversos actores que trabajan en el desarrollo local y propenden a
la unificación de prácticas financieras.
RED DE BANCOS COMUNALES DE LA PROVINCIAL DE LOS RÍOS
REBACOR fue constituida el 7 de enero de 2006, en el cantón Palenque, con una participación de
55 Bancos Comunales; actualmente la conforman más de 3500 personas socias, que participan en
las organizaciones de base distribuidas en la provincia.
El proceso de constitución ha permitido que los miembros estén conscientes de la fortaleza que da
la unión en todos los campos, es así, que ha permitido gestionar recursos de mejor manera,
presentar proyectos conjuntos, obtener menores costos en la capacitación, intercambiar
experiencias y acumular conocimientos útiles para ofrecer mejores servicios a sus miembros.
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Misión
Ser gestión de apoyo para las EFL a través del fortalecimiento organizativo, financiero y
productivo a través de propuestas y proyectos que nos permitan captar recursos y canalizarlos
directamente a nuestros socios para alcanzar el buen vivir, sirviendo con responsabilidad,
solidaridad, honestidad y transparencia.
Visión
Al 2015 estar consolidados de manera consolidada, trabajando en beneficio del sector productivo
con políticas comunes, canalizando con las EFL servicios financieros y no financieros a sus socios,
constituyéndose en un ente dinamizador de la economía local.
Objetivos
Ser instrumentos de crecimiento y desarrollo continuo de nuestras familias y comunidades
para alcanzar el buen vivir a través de créditos oportunos y bajas tasas de interés.
Combatir la usura.
Ser un ente de servicio para la implementación de actividades productivas.
Buscar el desarrollo de las Finanzas Populares a través del ahorro voluntario.
Apoyar el fortalecimiento organizativo propiciando la participación de género, la democracia
y la solidaridad de forma responsable.
Apoyar iniciativas microempresariales de la zona.
Generar confianza y fuentes de apoyo solidario entre los miembros de la Red.
Aumentar el autoestima para transformar las finanzas populares en iniciativas ágiles y
oportunas, que generen desarrollo local.
Ser emprendedores con capacidad y creatividad.
RED DE FINANZAS POPULARES Y SOLIDARIAS DE BOLÍVAR
REDFIPS-BOLÍVAR, se constituyó en octubre de 2008, con apoyo del Programa Alianzas para el
Desarrollo de Bolívar (PAB) y de la Regional Guaranda del Fondo Ecuatoriano Populorum
Progressio (FEPP).
La REDFIPS-BOLÍVAR lidera el sistema financiero alternativo y busca tener incidencia en la
provincia promoviendo el desarrollo productivo, la generación de empleo y la eficiente prestación
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de servicios sostenibles a nuestros socios. Con una estructura administrativa, económica y
técnicamente solvente dinamizamos el desarrollo humano y económico de las personas socias y sus
familias.
Actualmente la Red funciona gracias a la voluntad, compromiso y esfuerzo de las cooperativas y
cajas de ahorro y crédito socias y de los directivos de la propia Red. Las IFIPS socias comparten
una visión, misión y objetivos comunes.
Misión
La Red de Finanzas Populares y Solidarias REDFIPS- Bolívar, es una organización ética,
equitativa, de integración y representación social, política, económica de las Cooperativas, Cajas de
Ahorro y Crédito y Bancos Comunales de la Provincia Bolívar, que valora la diversidad cultural de
nuestros pueblos y nacionalidades. Forma parte de la Red Nacional de Finanzas Populares y
Solidarias del Ecuador (RENAFIPSE). Fortalece los talentos humanos y las capacidades
financieras, sociales, tecnológicas y administrativas de sus Socias y Socios en el marco del
desarrollo Provincial y de la economía popular y solidaria en armonía con la naturaleza y con
equidad de género.
Visión
Al 2018, la Red Provincial de Finanzas Populares y Solidarias de Bolívar es una organización
social sostenible que lidera el sistema financiero alternativo y solidario de la provincia, promueve
el desarrollo productivo, la generación de empleo, la prestación de servicios eficientes y
sostenibles, con una estructura administrativa, económica y técnicamente solvente, que dinamiza el
crecimiento de sus socios/as, promoviendo el Desarrollo Humano y Económico de las familias.
Objetivo
Promover el desarrollo productivo, la generación de empleo, la prestación de servicios eficientes y
sostenibles de las IFIPS socias de la REDFIPS – Bolívar a través una estructura administrativa,
económica y técnicamente solvente de la Red que dinamiza el crecimiento de las socias y
promueve el desarrollo humano y económico de las familias.
Valores
REDFIPS-BOLIVAR siente que la dimensión ética es fundamental en su labor, por ello pretende
vivir y practicar los siguientes valores:
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Amor y gratuidad: nos entregamos a los demás, damos más de lo establecido.
Honestidad y honradez: manejo adecuado de los recursos de los demás apego a las normas,
principios morales y éticos
Solidaridad: disponibilidad para ayudar a los demás en sus problemas y compartir.
Equidad: igualdad en derechos, obligaciones y oportunidades.
Responsabilidad: cumplimiento de obligaciones en forma eficaz y eficiente.
Calidad: hacer las cosas de la mejor manera posible, a satisfacción de los socios y clientes
y en búsqueda constante de la excelencia.
Participación y democracia: la capacidad para incidir en la toma de decisiones, gobierno
participativo, dirección colectiva.
Respeto: aceptar y valorar opiniones, acciones y derechos de los demás.
Autoestima: valoración adecuada de la red, quererla y aceptarla como una opción de
desarrollo común.
Perseverancia: no darnos por vencidos para alcanzar los objetivos propuestos.
Coherencia: unimos la palabra y la acción. Practicamos lo que creemos.
Unidad y diversidad: estamos unidos respetando y valorando nuestras distintas identidades.
RED DE FINANZAS POPULARES Y SOLIDARIAS DE ORELLANA
REDFIPSO es un Organismo de Integración representativa constituida por Cajas de Ahorro y
Crédito, Bancos Comunales y Cooperativas de Ahorro y Crédito, a nivel Parroquial, Cantonal, o
Provincial, con la posible integración de Unidades económicas populares, Asociaciones de EPS,
cumpliendo siempre con las Normativas vigentes plasmadas en la Ley Orgánica de Economía
Popular y Solidaria, y del Sector Financiero Popular y Solidario y su Reglamento.
Misión
La misión, de REDFIPSO, es trabajar con el afán de asumir la representación institucional de
nuestras IFIPS asociadas, promoviendo el desarrollo integral social y financiero de los habitantes
en las diferentes comunidades, determinados pueblos y nacionalidades tanto en el sector rural y
urbano de carácter marginal, a la vez impulsando el desarrollo de la Economía Popular y Solidaria
en el País desde nuestro Cantón Francisco de Orellana, contribuyendo de esta manera a la creación
del buen vivir – SUMAK KAWSAY.
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Visión
REDFIPSO, pretende que hasta el año 2015 sea el Organismo de integración representativa más
fuerte de la región Norte del País, brindando servicios de asesoramiento técnico de calidad,
productos y servicios financieros, no financieros y en lo social.
Ser la Red que enfocado dentro del marco de la Ley, sea fuerte, sólida, eficaz, y eficiente que se
refleje el arduo trabajo realizado a lo largo de este tiempo, que se refleje la integración de IFIPS
líderes en las Finanzas Populares y Solidarias, formadas con la misma visión que tiene la
REDFIPSO de servir a los habitantes y al pequeño productor en los diferentes territorios donde se
encuentra aperturada la entidad financiera, generando así grandes impactos, social y económicos
dentro de nuestro Cantón y provincia de Orellana y el país en general.
Objetivo
Impulsar el desarrollo de la Economía Popular y Solidaria, dentro de las 12 Parroquias del Cantón
Francisco de Orellana, Provincia de Orellana, creando impactos sociales y económicos en beneficio
de sus habitantes.
RED DE ESTRUCTURAS DE FINANZAS POPULARES Y SOLIDARIAS DE
CHIMBORAZO
REFICH como red se integra con IFIPS socias ubicadas en los cantones de Alausí, Pallatanga,
Colta, Guamote, Riobamba, Chambo, Cumanda, Guano y Chunchi.
Apoyan, coordinan y ejecutan con las IFIPS procesos de finanzas populares y solidarias;
fomentamos la unión, la responsabilidad, la confianza y la solidaridad de nuestras socias.
Misión
La Red de Estructuras de Finanzas Populares y Solidarias de Chimborazo es una organización
integradora conformada por Estructuras Financieras Locales que tienen objetivos comunes y basa
su trabajo en principios y valores, articulando servicios financieros y no financieros entre sus
filiales, impulsando el desarrollo socio-económico de la provincia con representatividad local e
incidencia nacional.
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Visión
Su Visión es, ser una organización ética, social y financieramente sostenible que promueve el
desarrollo socio económico del territorio rural y urbano marginal de la provincia, brindando
servicios de calidad que responden a las necesidades y oportunidad de sus filiales.
Objetivos
Integrar y fortalecer las Estructuras de Finanzas Populares y Solidarias de la provincia de
Chimborazo para impulsar el desarrollo socio-económico local y solidario, en el sector rural,
urbano marginal y urbano de la provincia de Chimborazo.
Fomentar a través de sus filiales el fortalecimiento de las microempresas existentes y fomentar
la creación de otras que permitan elevar el nivel de vida de cada una de las localidades.
Posicionar a la Red como una organización de Finanzas Populares que incida política, social y
económicamente en los acontecimientos de trascendental importancia en la provincia.
Crear un fondo emergente de apoyo a las EFL socias de la Red.
Implementar y aplicar un sistema especializado de control transparente al servicio de las EFL
filiales.
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES DEL NORORIENTE
REFPNOR es una asociación de IFIPS de carácter regional, que promueve el desarrollo económico
y social del norte de la Amazonía, fortaleciendo, la organización, el sentido comunitario y el talento
humano de sus asociados con solvencia, solidaridad y eficacia.
Misión
Nuestra misión es hacer y desarrollar las finanzas populares en forma oportuna, técnica y eficiente
con compromiso social contribuyendo al fortalecimiento de las capacidades de las EFL´s a través
de la capacitación, incentivando la cultura del ahorro, procurando el acompañamiento a sus socias e
informando permanentemente de su gestión.
Visión
La Red de Estructuras Financieras Populares del Nor Oriente, es una asociación de Estructuras
Financieras Locales, de carácter regional, promotora del desarrollo económico y social de la
Amazonía Norte del Ecuador que fortalece la organización, el sentido comunitario y el talento
humano de sus asociados con solvencia, solidaridad y eficacia.
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Objetivos
Promover la coordinación, cooperación y el dinamismo social y económico de sus asociados y
de la comunidad, mediante la gestión y canalización de recursos financieros y no financieros,
conexos y complementarios, destinados al micro, pequeña y mediana empresa del sector
urbano y urbano popular, dedicadas a la producción, transformación, comercialización y
servicios, pudiendo ser estas personas naturales o jurídicas.
Promover su relación y/o integración con otras entidades nacionales y extranjeras, públicas o
privadas, en procura de mantener convenios de cooperación que contribuyan al fortalecimiento
de la institución y de sus asociados.
Proporcionar mayores espacios de educación, formación, información y capacitación en los
ámbitos: económico, financiero, tecnológico, organizacional y de nuevos productos en el área
financiera tanto a los socios como a los funcionarios de la sociedad.
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS LOCALES DEL SUR DEL ECUADOR
REFSE se ubica en las provincias de Loja, El Oro y Zamora Chinchipe. Son una entidad
reconocida jurídicamente mediante Acuerdo Nº 070018 del Ministerio de Industrias y
Competitividad, emitido el 16 de febrero de 2007. Su accionar se fundamenta en la solidaridad,
transparencia y responsabilidad, fortaleciendo acciones conjuntas entre las IFIPS socias, para ello
generan mecanismos dirigidos a estandarizar la gestión para el mejoramiento organizativo y
financiero.
Misión
La misión se centra en fortalecer las Finanzas Populares de las provincias de Loja, El Oro y
Zamora Chinchipe, constituyéndose en el ente de integración y representación económica, política
y social, brindando como servicios la capacitación y asistencia técnica para Cajas, Cooperativas de
Ahorro y Crédito y emprendimientos financieros populares, de esta manera contribuye al desarrollo
local de las comunidades.
Visión
Ser una organización consolidada, sostenible, competitiva que lidera cambios económicos en los
sectores de cobertura; con talento humano capacitado y operando con programas de capacitación y
asistencia técnica que dinamiza el Sector Financiero Popular en la población.
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UNIÓN DE COOPERATIVAS RURALES DE TUNGURAHUA
UNICORT está integrada por Cooperativas y Cajas de Ahorro y Crédito, que trabajan en beneficio
del sector rural, con políticas comunes, canalizando servicios financieros y no financieros a las
filiales; La Red Local apoya al trabajo en el fortalecimiento organizativo, asesoramiento y control
de la gestión administrativa financiera de sus socias, elaborando proyectos productivos que captan
recursos para la capacitación, crédito y asesoramiento técnico.
Misión
Ser una gestión de apoyo a las EFL socias que trabaje en el fortalecimiento organizativo,
asesoramiento y control de la gestión administrativo-financiera de sus filiales; que elabore
proyectos productivos con el fin de captar recursos para la capacitación, crédito, asesoramiento
técnico y canalizarlos directamente para el servicio del sector rural, sirviendo a nuestra propia
gente con responsabilidad y solidaridad, aportando al desarrollo local.
Visión
Trabajar en beneficio del sector rural con políticas comunes canalizando servicios financieros y no
financieros a las filiales, constituyéndose en un ente dinamizador de la economía local y nacional.
Objetivos
Elaborar y ejecutar un plan de fortalecimiento a la UNICORT.
Socializar políticas de trabajo comunes a nivel de las EFL´s socias (capacitación,
asesoramiento, control, condiciones de crédito, ahorro, préstamos inter-EFL).
Incrementar nuevas EFL a la UNICORT.
Entre la competencia indirecta tenemos a las organizaciones que se encargan de capacitación pero
no son un órgano de integración de asociaciones.
FUNDACIÓN EDUCATIVA RADA
Visión
La Fundación Educativa Rada es una institución educativa del Grupo Social FEPP, comprometida
con la formación de líderes y empresarios a nivel popular, formados con metodologías educativas
validadas, con programas altamente reconocidos y demandados por la sociedad y mercado liberal.
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Misión
Satisfacer las necesidades técnicas y humanas de los miembros de las organizaciones populares a
través de una formación profesional que posibilite dinamizar las organizaciones populares con una
visión social, empresarial, de autogestión y ética, aportando al desarrollo integral, sostenible y
propiciando la generación del empleo en el sector rural y urbano popular.
Motivados por el Evangelio y la doctrina social de la Iglesia, quienes hacemos la Fundación Rada
asumimos la inspiración cristiana como motor del desarrollo humano sostenible y nos
comprometemos a buscar transformaciones en la sociedad a partir de la opción preferencial por los
pobres, la no violencia, el dialogo, la transparencia, el espíritu de servicio ágil y alegre, fieles al
ejemplo de Mons. Cándido Rada, nuestro patrono.
1.11.5. PRECIO
El precio por servicio depende de varios factores:
Socia o no socia de la Red
Lugar de la capacitación
Tema de capacitación
Número de asistentes
Equipos y materiales necesarios
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41
CAPÍTULO II.
2. ANÁLISIS SITUACIONAL
(Melchor, 2012) “Es el estudio del medio en el que se desenvuelve la empresa en un determinado
momento, tomando en cuenta los factores internos y externos mismos que influyen en cómo se
proyecta la empresa en su entorno y las posibilidades comerciales”.
2.1. AMBIENTE EXTERNO
Es conocido también como análisis del entorno que consiste en la identificación y evaluación de
acontecimientos, cambios y tendencias que suceden en el entorno de una empresa y que están más
allá de su control.
2.1.1 MACROAMBIENTE
Los factores del macroambiente son fuerzas que rodean a la empresa, sobre las cuales la misma no
puede ejercer control.
2.1.1.1 FACTOR ECONÓMICO
Es el componente fundamental para realizar un análisis, la cual permite a la organización a conocer
en que segmentos mejorar y en cuales puede mantenerse, para proporcionar un mejor servicio.
La política económica implementada por el gobierno ecuatoriano ha permitido crear nuevas
condiciones para las actividades y el desarrollo de la producción nacional, mejorando los ingresos y
la capacidad adquisitiva del pueblo.
En el ambiente económico se detalla a continuación los aspectos siguientes:
Producto Interno bruto PIB
Inflación
Tasa de interés activa
Tasa de interés pasiva
Balanza comercial
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PRODUCTO INTERNO BRUTO
El PIB es el valor monetario de los bienes y servicios finales producidos por una economía en un
período determinado. Es el indicador utilizado para medir mediante el tamaño de la economía de un
país, permitiendo prever la producción neta anual que tiene el país.
Figura 2.1 PRODUCTO INTERNO BRUTO
En: Banco Central del Ecuador
(http://www.bce.fin.ec/, 2014)
De acuerdo a los datos obtenidos del Banco Central del Ecuador en el primer trimestre del año
2014 se presentó un incremento del 4.9% en comparación con el mismo período del año 2013 en el
que existió un incremento del 3.6%. Es importante destacar que el crecimiento registrado se debe a
las exportaciones, con un incremento del 7.4%.
El incremento del Producto Interno Bruto permite mejorar la economía del país por lo cual las
organizaciones tienen más capacidad de adquisición, lo que beneficia también a la Red ya que los
servicios ofertados pueden ser más aceptados en el sector.
INFLACIÓN
La inflación es una medida estadísticamente a través del Índice de Precios del Consumidor del
Área Urbana (IPCU), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por los
consumidores de estatus medios y bajos, establecidos a través de una encuesta hogares.
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43
Tabla 2.1 INFLACIÓN
PERÍODO PORCENTAJE
31/12/2009 4.31
31/12/2010 3.33
31/12/2011 5.41
31/12/2012 4.16
31/12/2013 2.70
31/12/2014 3.67
En: Banco Central del Ecuador
(http://www.bce.fin.ec/, 2014)
La inflación general anual al 31 de diciembre del 2014 fue de 3.67% un porcentaje mayor del
presentado al 31 de diciembre del 2013 que fue del 2.70%, es decir una diferencia del 0.97%.
La inflación generada en este período afecta al valor de los bienes y servicios por lo cual se muestra
un incremento considerable en cada uno, esto afecta a la Red debido a que los servicios que oferta
deben incrementar su valor, consecuentemente sus ventas podrían tener una disminución.
TASA DE INTERÉS ACTIVA
Es el porcentaje que las instituciones bancarias, de acuerdo con las condiciones de mercado y las
disposiciones del Banco Central del Ecuador, cobran por los diferentes tipos de servicios de crédito
que pueden ser comerciales, consumo, vivienda y microcrédito. Se consideran activas porque son a
favor de la banca.
Tabla 2.2 TASA DE INTERÉS ACTIVA
PERIODO PORCENTAJE
31/12/2009 9,19%
31/12/2010 8,68%
31/12/2011 8,17%
31/12/2012 8,17%
31/12/2013 8,17%
31/12/2014 8,19%
En: Banco Central del Ecuador
(http://www.bce.fin.ec/, 2014)
La tasa de interés activa para el 31 de diciembre del 2014 se presenta en un 8.19%, es el resultado
de la multiplicación entre el promedio ponderado y el factor riesgo será la tasa máxima, la cual el
sistema financiero debe respetar. Se presenta una diferencia de 0.02 puntos en referencia del 31 de
diciembre del año 2013.
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El incremento en la tasa de interés activa afecta a la institución en el caso de necesitar un préstamo
para financiar sus proyectos, actividades o para la adquisición de bienes muebles e inmuebles
necesarios para el desarrollo de la institución.
TASA DE INTERÉS PASIVA
Es el porcentaje que una institución crediticia tiene que pagar por el dinero que recibe en calidad de
préstamo o depósito.
Tabla 2.3 TASA DE INTERÉS PASIVA
PERIODO PORCENTAJE
31/12/2009 5,24%
31/12/2010 4,28%
31/12/2011 4,53%
31/12/2012 4,53%
31/12/2013 4,53%
31/12/2014 5,18%
En: Banco Central del Ecuador
(http://www.bce.fin.ec/, 2014)
El porcentaje de la tasa de interés pasiva para el período 31 de diciembre del 2014 es del 5.18%,
presentando un incremento del 0.65% en comparación con el 311 de diciembre del 2013.
El incremento en la tasa de interés pasiva es favorable para la Red por tener cuentas de ahorros en
instituciones del sector de la Economía Popular y Solidaria y en el Sector Privado, lo cual le
permite tener un interés ganado un poco mayor al de períodos anteriores.
BALANZA COMERCIAL
(Baquero, 2010) “Es el registro de las importaciones y exportaciones de un país durante un período,
usualmente puede ser mensual, trimestral o anual. Se obtiene de la resta de las exportaciones totales
con las importaciones totales”
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Figura 2.2 BALANZA COMERCIAL
En: Banco Central del Ecuador
(http://www.bce.fin.ec/, 2014)
La Balanza comercial obtenida en el período enero – noviembre del 2014 fue de $ -124.3 millones,
muestra que el comercio internacional tuvo una recuperación de 90.4%, si se compara con el
período anterior que fue de $ -1291.4 millones.
El crecimiento de la balanza comercial indica que la economía del país está mejorando ya que el
dinero está circulando internamente lo que permite una capacidad mayor de adquisición de bienes y
servicios, de esta manera la Red puede tener más solicitudes de sus servicios.
Balanza comercial petrolera
Mide el saldo de las exportaciones de petróleo y derivados de petróleo del país a los demás países
del mundo menos sus importaciones de derivados del petróleo desde el resto del mundo en un
período determinado.
Figura 2.3 BALANZA COMERCIAL PETROLERA
En: Banco Central del Ecuador
(http://www.bce.fin.ec/, 2014)
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Entre el período enero y noviembre del 2014 presentó un saldo favorable de $6,742.3 millones, fue
de 9.5% menor que el superávit obtenido de enero y noviembre del 2013 que fue de $ 7,452.8
millones. La disminución corresponde a una disminución en el valor unitario promedio del barril
exportado en 8.7%, que pasó de $ 96.2 a $ 87.8.
Balanza Comercial no petrolera
Mide el saldo neto de las exportaciones de bienes, distintos del petróleo, del país a los demás países
del mundo menos sus importaciones de bienes, distintos de los derivados de petróleo desde el resto
del mundo en un período determinado.
Figura 2.4 BALANZA COMERCIAL NO PETROLERA
En: Banco Central del Ecuador
(http://www.bce.fin.ec/)
En el período enero – noviembre del 2014 se presentó una disminución de su déficit en 21.5% en
comparación con el mismo período del año 2013 que fue de $-8,774.2 millones a $ -6,866.5
millones.
2.1.1.2 FACTOR POLÍTICO
En el factor político se analiza la legislación existente, políticas impositivas, regulaciones de
comercio exterior, normativa laboral y estabilidad económica que afecta a los inversionistas,
dueños de compañías y a la población en general.
En nuestro país se relaciona con todo lo que implica una posición de poder en nuestra sociedad, en
los diferentes niveles. La economía en conjunto con las políticas públicas es un modelo de
desarrollo de un país, producen consecuencias directas para el bienestar de la población.
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Debido a la creación de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria en el año 2012, la
primera acción de la fue solicitar la transición del control de las organizaciones asociativas del
Sector Financiero Popular y Solidario del Ministerio de Industrias y Productividad “MIPRO” a la
nueva organización de control, así como fue en el caso de la Red de Estructuras Financieras
Populares y Solidarias Equinoccio.
Las normas y sistemas de control son diferentes en las dos instituciones debido a que la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria usa sus propias leyes y normas para el control
de las organizaciones que se encuentran vinculadas al Sector Financiero Popular y Solidario sean
estas organismos asociativos, cooperativas de ahorro y crédito.
Unificar el sistema de control es uno de los cambios que se encuentran incluidos en la Ley de
Economía Popular y Solidaria que otorgó a la nueva superintendencia la atribución de control total
del sistema cooperativo de todo el país.
El Ing. Hugo Jácome Estrella al encabezar la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria se
convierte en pieza fundamental entre el régimen y el sistema de economía popular y solidaria. El
funcionario será el encargado de poner el control en las entidades del sistema mientras el MIES
será el que lo administre mediante el Instituto de Economía Popular y Solidaria.
Para poder tener una visión del Sistema Económico Social y Solidario existente en el Ecuador,
muestra a los agentes económicos que corresponde a cada sector del sistema y los que se
encuentran en sectores mixtos según la forma de organización y la finalidad de las actividades que
desarrollan.
DIAGRAMA DEL SISTEMA ECONÓMICO, SOCIAL Y SOLIDARIO
El gráfico presentado a continuación representa los diversos sectores que integran el sistema
económico social y solidario, además se puede apreciar los sectores mixtos resultantes de la
interacción, de acuerdo a la forma de organización y la finalidad de las actividades.
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Figura 2.5 DIAGRAMA DEL SISTEMA ECONÓMICO, SOCIAL Y SOLIDARIO
En: Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
(http://www.seps.gob.ec/, 2012)
El sistema se encuentra integrado por las formas de organizaciones económicas: pública, privada,
mixta, popular y solidaria.
2.1.1.3 FACTOR SOCIAL
El factor social corresponde a los diferentes escenarios que determinan el comportamiento de la
población dentro de la sociedad. En este sector se analiza índices como el desempleo y subempleo,
la población económicamente activa, la pobreza, los sueldos.
DESEMPLEO Y SUBEMPLEO:
El desempleo es la situación en que las personas con capacidad y disponibles para trabajar, no
tienen un empleo y se encuentran en inactividad laboral. Por lo cual algunas personas acceden al
subempleo y al comercio informal, en los cuales realizan actividades distintas a sus profesiones y
habilidades.
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Tabla 2.4: DESEMPLEO Y SUBEMPLEO
En: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC).
(http://www.ecuadorencifras.gob.ec/, 2015)
De acuerdo a las estadísticas se muestra que el desempleo disminuyó en 5000 habitantes a
diciembre del 2014 en comparación a septiembre del 2014. El Subempleo muestra un incremento
en 32000 habitantes en comparación de diciembre del 2014 y septiembre del mismo año.
Figura 2.6 COMPOSICIÓN DE LA POBLACIÓN
En: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC).
(http://www.ecuadorencifras.gob.ec/, 2015)
PET: Población en condición de trabajar.
PEA: Población económicamente activa.
PEI: Población económicamente inactiva.
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De acuerdo a los datos estadísticos del INEC a diciembre del 2014 a nivel nacional, la población en
edad de trabajar es de 11.1 millones de personas, la población económicamente activa es de 7.1
millones de personas, la población económicamente inactiva es de 3.9 millones de personas.
Debido al continuo crecimiento de la Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias
Equinoccio está en la necesidad de crear nuevos puestos de trabajo lo cual beneficia a la sociedad
ya que se puede contratar a personas que estaban necesitando un empleo.
POBREZA
Hace referencia a la situación familiar en las cuales las condiciones de vida están por debajo de lo
mínimo necesario para la alimentación, salud, vivienda y educación, resultado de una crisis
económica y social de un país.
La pobreza representa una amenaza de alto impacto que disminuye la capacidad de las personas de
acceder a los medios básicos para subsistir.
Figura 2.7 POBREZA Y POBREZA EXTREMA
En: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC).
(http://www.ecuadorencifras.gob.ec/, 2015)
La pobreza por ingresos a nivel nacional, entre los periodos diciembre 2013 y diciembre del 2014,
disminuye 3.06 puntos porcentuales de 25.55% a 22.49%. La pobreza extrema tiene una variación
de 0.96 puntos porcentuales de 8.61% a 765%, variación no significativa.
En la Red se busca mejorar la calidad de vida de sus empleados así como de sus directivos y socios
ya que el bienestar humano es uno de las principales preocupaciones que se debe cubrir dentro de
una organización.
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2.1.1.4 FACTOR TECNOLÓGICO
Es la ciencia y la tecnología que está relacionado con el campo de producción, métodos de gestión,
sistemas de información. La tecnología es un factor que determina la capacidad competitiva de las
empresas y constituye una variable del entorno fundamental para muchas empresas debido a la
rapidez del cambio tecnológico que afecta a diversos sectores.
Las empresas para mantenerse competitivas en el mercado deben mantenerse actualizadas en
relación con los avances tecnológicos que afecten a la capacidad de obtención de bienes y
servicios. Adquirir equipos de forma permanente, con tecnología reciente se convierte en una
oportunidad para la organización.
La Red al ser una institución representativa de varias organizaciones del sector financiero popular y
solidario ante organismos de control, supervisión y políticos es necesario que cuente con equipo
tecnológico el cual le permita desarrollar de la manera más adecuada sus actividades, además debe
presentar información consolidada de todas sus socias por lo cual no pude pasar desapercibido
contar con sistemas de información que le permitan presentar información oportuna.
Además la promoción y presentación de la Red se puede realizar mediante redes sociales, lo cual
llama mucho la atención de los usuarios de estos medios.
2.1.1.5 FACTOR LEGAL
El factor legal en el Ecuador se ve representado por las cinco funciones del estado:
Función ejecutiva: está encabezado por el Presidente de la República Rafael Correa Delgado, quien
es el responsable de la administración pública.
Función legislativa: está compuesto por la Asamblea Nacional encargada del control de la acción
del gobierno y de proponer formulación de leyes.
Función judicial: está integrado por el Consejo de la Adjudicatura, Corte Nacional de Justicia,
Cortes provinciales de Justicia, Tribunales y Juzgados y los Juzgados de paz.
Función de transparencia y control social: está conformado por el Consejo de Participación
Ciudadana y Control Social, Contraloría General del Estado, Superintendencias y Defensoría del
Pueblo.
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Función electoral: está constituido por el Consejo Nacional Electoral, Tribunal Contencioso
Electoral.
En cumplimiento con las disposiciones legales las organizaciones del sector financiero popular y
solidario anteriormente registradas en el MIPRO fueron trasladadas al control y supervisión de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, las cuales deben regirse a la Ley de Economía
Popular y Solidaria emitida en el 2012.
2.1.2 MICROAMBIENTE
2.1.2.1 CLIENTES/SOCIOS
Los clientes/socios son considerados como activo importante de las empresas, por lo tanto es por
ellos que es necesario un buen manejo y control en las decisiones financieras.
Es importante definir la diferencia entre socio y cliente, los primeros son aquellos que cuentan con
certificados de aportación en el capital de la organización, con derecho de voz y voto para la toma
de decisiones y los clientes son aquellos que solicitan los servicios de la institución sin necesidad
de tener certificados de aportación.
Entre los socios de la organización tenemos a las cooperativas de ahorro y crédito:
21. COAC Don Bosco
22. COAC Santa Ana de Nayón
23. COAC Malchinguí
24. COAC Puéllaro
25. COAC Manantial de Oro
26. COAC Alianza Minas
27. COAC Alangasí
28. COAC Financiera Indígena
29. COAC 29 de Agosto
30. COAC Esperanza y Progreso del Valle
31. COAC Metrópolis
32. COAC San Juan de Cotogchoa
33. COAC Coopartamos
34. COAC Coopromic
35. COAC General Ángel Flores
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36. COAC Nacional Llano Grande
37. COAC 20 de Febrero
38. COAC del D.M.Q. Amazonas
39. COAC San Cristóbal
40. COAC Fénix
Se consideran clientes a los aliados estratégicos de la institución:
1. COAC San Vicente del Sur
2. COAC Petroecuador
3. Bancodesarrollo de los Pueblos
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54
TABULACIÓN Y ANÁLISIS DE LAS ENCUESTAS DIRIGIDAS A LOS SOCIOS DE LA
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
Objetivo: Identificar y conocer las necesidades de los socios.
Tabla 2.5 Satisfacción del control de gestión contable y administrativo
1. ¿Está satisfecho del control de gestión contable y administrativo?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 8 35%
NO 15 65%
TOTAL 23 100%
Figura 2.8 Nivel de control de gestión contable y administrativo
El 65% de los socios de la Red no están satisfechos de la gestión contable y administrativa y tan
solo un 35% está satisfecho lo que representa una AMENAZA para la organización.
Tabla 2.6 Criterios de beneficios
2. ¿Recibe beneficios de la Red a la que pertenece?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 21 91%
NO 2 9%
TOTAL 23 100%
35%
65%
PREGUNTA 1
SI
NO
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55
Figura 2.9 Nivel de beneficios
El 91% de los socios respondió que si recibe beneficios de la Red y el 9% respondió que no los ha
recibido, el resultado representa una OPORTUNIDAD de la institución al estar ayudando a sus
socios.
Tabla 2.7 Valoración de tiempos
3. ¿Cuánto tiempo es socio/cliente de la Red?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
MENOS DE 1 AÑO 2 9%
DE 1 A 3 AÑOS 11 48%
MÁS DE 3 AÑOS 10 43%
TOTAL 23 100%
Figura 2.10 Tiempo de asociado
91%
9%
PREGUNTA 2
SI
NO
9%
48%
43%
PREGUNTA 3
MENOS DE 1 AÑO
DE 1 A 3 AÑOS
MÁS DE 3 AÑOS
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El 43% de los socios respondieron que pertenecen a la organización más de 3 años, el 48% de 1 a 3
años y el 9% menos del año, demuestra que la organización ha logrado mantener a sus socios
durante el tiempo lo cual representa una OPORTUNIDAD.
Tabla 2.8 Calificación del servicio
4. ¿Cómo calificaría la calidad del servicio?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
EXCELENTE 14 61%
BUENA 9 39%
REGULAR 0 0%
MALA 0 0%
TOTAL 23 100%
Figura 2.11 Valoración del servicio
El 61% de los socios concuerda que la calidad del servicio que reciben es excelente, el 39% que el
servicio es bueno, esto representa una OPORTUNIDAD para la organización.
Tabla 2.9 Valoración de tiempos de respuesta
5. ¿Con qué nivel de efectividad califica usted el tiempo de
respuesta a un requerimiento?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
MUY SATISFACTORIO 15 65%
SATISFACTORIO 8 35%
REGULAR 0 0%
MALO 0 0%
TOTAL 23 100%
61%
39% 0% 0%
PREGUNTA 4
EXCELENTE
BUENA
REGULAR
MALA
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Figura 2.12 Tiempos de respuesta
El 65% de los socios consideran que el tiempo de respuesta a requerimientos es muy satisfactorio,
el 35% respondió que es satisfactorio, las respuestas representan una OPORTUNIDAD para la
organización al atender a los requerimientos d elos socios es el menor tiempo posible.
Tabla 2.10 Valoración de criterios
6. ¿Cómo se enteró de la existencia de Red Equinoccio?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
EVENTOS 15 65%
PÁGINA WEB 3 13%
REDES SOCIALES 1 4%
AMISTADES 4 17%
TOTAL 23 100%
Figura 2.13 Puntaje de criterios
65%
35%
0% 0%
PREGUNTA 5
MUY SATISFACTORIO SATISFACTORIO
REGULAR MALO
65% 13%
4%
18%
PREGUNTA 6
EVENTOS
PÁGINA WEB
REDES SOCIALES
AMISTADES
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Los socios se enteraron de la existencia de la red a través de eventos el 65%, por el 18%, por la
página web el 13% y por redes sociales el 4%. La organización al realizar eventos para el sector
financiero popular y solidario ha logrado expandir mercados por lo cual es una OPORTUNIDAD.
Tabla 2.11 Evaluación de precios
7.- ¿Cómo considera el precio de los servicios que recibe?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
ALTO 0 0%
ACEPTABLE 9 39%
BARATO 14 61%
TOTAL 23 100%
Figura 2.14 Valoración de precios
El 61% considera que los precios por los servicios que reciben es barato, el 39% que es un costo
aceptable. Es una OPORTUNIDAD.
Tabla 2.12 Evaluación de criterios
8.- ¿Cómo realiza el pago de los servicios que recibe?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
CONTADO 4 17%
CRÉDITO 1- 30 DÍAS 13 57%
CRÉDITO MÁS DE 30 DÍAS 6 26%
TOTAL 23 100%
0%
39%
61%
PREGUNTA 7
ALTO
ACEPTABLE
BARATO
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59
Figura 2.15 Valoración de criterios
El 57% realiza los pagos con un crédito de 1 a 30 días, el 26% lo hace a contado y el 17% realiza
sus pagos con crédito de más de 30 días. Es una AMENAZA para la organización porque tiene un
índice de morosidad un poco alto.
Tabla 2.13 Evaluación de comportamiento de empleados
9.- ¿Cómo es el comportamiento de los empleados al momento de atenderle?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
ÁGIL 4 17%
POCO ÁGIL 13 57%
LENTO 6 26%
TOTAL 23 100%
Figura 2.16 Valoración de comportamiento de empleados
La atención de los empleados a los socios en un 17% es considerado ágil, en un 57% respondieron
que son poco ágiles y un 26% consideran que son lentos. Es una AMENAZA para la organización.
17%
57%
26%
PREGUNTA 8
CONTADO
CRÉDITO 1- 30
DÍAS
CRÉDITO MÁS
DE 30 DÍAS
17%
57%
26%
PREGUNTA 9
ÁGIL
POCO
ÁGIL
LENTO
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60
Tabla 2.14 Evaluación de instalaciones y servicios
10.- ¿Las instalaciones y los servicios para recibir la atención son?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
ADECUADOS 17 74%
POCO ADECUADOS 6 26%
INADECUADOS 0 0%
TOTAL 23 100%
Figura 2.17 Valoración de instalaciones y servicios
El 74% de los encuestados consideran que las instalaciones son adecuadas para ofrecer los
servicios, el 26% considera que son poco adecuados, los resultados obtenidos representan una
OPORTUNIDAD.
2.1.2.2 PROVEEDORES
En la organización se deben identificar los proveedores que ofrecen ventaja competitiva en
productos y servicios, influyen de manera directa en la calidad.
Los proveedores de bienes son aquellas empresas o personas físicas dedicadas a la
comercialización o fabricación de un producto.
Los proveedores de servicios son las empresas o personas físicas cuya finalidad es responder a las
necesidades de un cliente, el servicio es intangible, pero está apoyado por bienes tangibles para
lograr determinada actividad.
74%
26% 0%
PREGUNTA 10
ADECUADOS
POCO
ADECUADOS
INADECUADOS
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61
Los principales proveedores son:
Pablo Játiva – Servicio de Providencias Judiciales
WOCCU - Sistema Perlas
Seguros del Pichincha
Switchorm – Sistema Facilito
Patricia Ordóñez – Suministros de Oficina
TABULACIÓN Y ANÁLISIS DE LAS ENCUESTAS DIRIGIDAS A LOS PROVEEDORES
DE LA RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS
EQUINOCCIO
Tabla 2.15 Frecuencia de proveeduría de insumos
1. ¿Con qué frecuencia provee de insumos o servicios a Red Equinoccio?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SEMANAL 0 0%
QUINCENAL 1 25%
MENSUAL 3 75%
TOTAL 4 100%
Figura 2.18 Nivel de proveeduría de insumos
El 75% de los proveedores ayuda a la organización con productos y servicios mensualmente, y el
25% quincenalmente lo que demuestra que se realiza una buena distribución del material para el
mes, demuestra una OPORTUNIDAD para la organización.
0% 25%
75%
PREGUNTA 1
SEMANAL
QUINCENAL
MENSUAL
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62
Tabla 2.16 Evaluación de entrega de productos
2. ¿Cómo considera la entrega de los servicios?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
INMEDIATO 1 25%
MEDIATO 3 75%
DEMORA 0%
TOTAL 4 100%
Figura 2.19 Valoración de entrega de productos
El 25% de los proveedores entrega inmediatamente los servicios a la organización y el 75% no lo
hace inmediatamente, representa una AMENAZA para la organización ya que no puede acceder de
forma oportuna a los servicios para sus socios.
Tabla 2.17 Formas de pago
3. ¿Cuál es la forma de pago de Red Equinoccio?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
INMEDIATO 1 25%
MEDIATO 3 75%
DEMORA 0%
TOTAL 4 100%
25%
75%
0%
PREGUNTA 2
INMEDIATO MEDIATO DEMORA
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63
Figura 2.20 Formas de pago
El 25% de los servicios es pagado inmediatamente cuando se recibe el servicio y el 75% de los
pagos se los hace luego de un tiempo estimado de pago, estos resultados demuestran una
AMENAZA para la organización.
Tabla 2.18 Evaluación de cumplimiento de pago
4. ¿Cómo calificaría el cumplimiento de pago?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
BUENO 21 91%
MALO 2 9%
TOTAL 23 100%
Figura 2.21 Calificación de cumplimiento de pago
Los proveedores califican el cumplimiento de pago como bueno el 91% y el 9% lo consideran
como malo, representa una OPORTUNIDAD para la organización.
25%
75%
0%
PREGUNTA 3
INMEDIATO
MEDIATO
DEMORA
91%
9%
PREGUNTA 4
BUENO
MALO
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64
Tabla 2.19 Evaluación de facturación
5. ¿La facturación de los productos y servicios es oportuna?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 3 75%
CASI SIEMPRE 1 25%
NUNCA 0%
TOTAL 4 100%
Figura 2.22 Valoración de facturación
El 75% considera que la facturación de los productos y servicios es oportuna y el 25% considera
que casi siempre es oportuna la facturación. Es una OPORTUNIDAD.
Tabla 2.20 Calidad del producto
6. ¿Cómo es la calidad del producto?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
EXCELENTE 3 75%
BUENO 1 25%
MALO 0%
TOTAL 4 100%
75%
25% 0%
PREGUNTA 5
SIEMPRE
CASI
SIEMPRE
NUNCA
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65
Figura 2.23 Valoración Calidad del producto
El 75% respondió que la calidad del producto es excelente y el 25% considera que es bueno. Es una
OPORTUNIDAD para la organización.
Tabla 2.21 Tiempo de entrega de productos y servicios
7. ¿El tiempo estipulado de entrega de los productos o servicios es oportuna?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 3 75%
CASI SIEMPRE 1 25%
NUNCA 0%
TOTAL 4 100%
Figura 2.24 Valoración de tiempo de entrega de productos y servicios
75%
25% 0%
PREGUNTA 6
EXCELENTE
BUENO
MALO
75%
25% 0%
PREGUNTA 7
SIEMPRE
CASI
SIEMPRE
NUNCA
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66
El 75% respondió que siempre es oportuno la entrega de productos y servicios a la organización y
el 25% respondió que casi siempre es oportuno, de acuerdo a los resultados obtenidos se debe
considerar como una OPORTUNIDAD.
Tabla 2.22 Evaluación de precios
8. ¿Cómo considera el precio de los productos o servicios?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
ALTOS 1 25%
MEDIOS 3 75%
BAJOS 0%
TOTAL 4 100%
Figura 2.25 Precios de productos y servicios
El 75% respondió que el precio de los productos y servicios no son ni altos ni bajos, y el 25%
considera que los precios son altos, es una AMENAZA para la organización ya que debería trabajar
en la negociación de precios.
Tabla 2.23 Evaluación de asesoramiento
9. ¿Cómo es el asesoramiento brindado por el proveedor?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
MUY BUENA 1 25%
BUENA 3 75%
NO EXISTE 0%
TOTAL 4 100%
25%
75%
0%
PREGUNTA 8
ALTOS
MEDIOS
BAJOS
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67
Figura 2.26 Valoración de asesoramiento
El asesoramiento brindado por el proveedor en un 75% se considera que es buena y un 25%
considera que es muy buena. Es una OPORTUNIDAD.
Tabla 2.24 Calidad de productos y servicios
10. ¿La calidad de los productos y servicios cumple con los estándares?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 2 50%
CASI SIEMPRE 2 50%
NUNCA 0%
TOTAL 4 100%
Figura 2.27 Calidad de productos y servicios
50% 50%
0%
PREGUNTA 10
SIEMPRE
CASI
SIEMPRE
NUNCA
25%
75%
0%
PREGUNTA 9
MUY
BUENA
BUENA
NO EXISTE
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68
La calidad de los productos y servicios en un 50% siempre cumplen con los estándares requeridos y
en un 50% casi siempre cumplen con los estándares, es una OPORTUNIDAD.
2.2 AMBIENTE INTERNO
Es conocido también como clima organizacional, está compuesto por grupos internos, tienen
influencia directa en las actividades de la organización.
2.2.1 PLANIFICACIÓN
Definición
(Friedman, 2007) “Es un proceso sistemático de desarrollo e implementación de planes para
alcanzar propósitos u objetivos. Es de vital importancia para las organizaciones ya que sus
propósitos, objetivos, mecanismos se resume en el rumbo de la directriz que toda la organización
debe seguir”
TABULACIÓN Y ANÁLISIS DE LAS ENCUESTAS DIRIGIDAS A LOS DIRECTIVOS
DE LA RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS
EQUINOCCIO
Tabla 2.25 Análisis organizacional
1. ¿La organización tiene misión, visión y objetivos?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 12 100%
NO 0 0%
TOTAL 12 100%
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69
Figura 2.28 Análisis organizacional
El 100% de los encuestados respondieron que la organización si tiene misión y visión. Representa
una FORTALEZA para la entidad.
Tabla 2.26 Comunicación organizacional
2. ¿En caso de tener misión, visión y objetivos han sido comunicadas al
personal y a los directivos?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 10 83%
NO 2 17%
TOTAL 12 100%
Figura 2.29 Comunicación organizacional
SI
83%
NO
17%
PREGUNTA 2
SI
NO
SI
100%
NO
0%
PREGUNTA 1
SI
NO
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70
El 83% respondió que la misión y visión si han sido comunicadas y el 17% que no lo ha sido, es
una FORTALEZA.
Tabla 2.27 Políticas y estrategias
3. ¿La organización cuenta con políticas y estrategias?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 8 67%
NO CONOCE 4 33%
TOTAL 12 100%
Figura 2.30 Políticas y estrategias
El 67% de los encuestados respondió que la organización no tiene políticas ni estrategias y el 33%
no conoce, representa una DEBILIDAD
Tabla 2.28 Aplicación de políticas y estrategias
4. ¿En caso de tener políticas y estrategias son aplicadas?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 8 67%
NO CONOCE 4 33%
TOTAL 12 100%
0%
67%
33%
PREGUNTA 3
SI
NO
NO
CONOCE
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71
Figura 2.31 Aplicación de políticas y estrategias
El 67% respondió que no han sido comunicadas las políticas y estrategias; el 33 no conoce,
representa una DEBILIDAD para la organización.
Tabla 2.29 Valores institucionales
5. ¿Qué valor cree usted es el más importante en su trabajo?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
HONESTIDAD 3 25%
LEALTAD 1 8%
RESPETO 0 0%
PUNTUALIDAD 1 8%
TRABAJO EN EQUIPO 0 0%
SOLIDARIDAD 1 8%
RESPONSABILIDAD 0 0%
TODOS LOS ANTERIORES 6 50%
TOTAL 12 100%
0%
67%
33%
PREGUNTA 4
SI
NO
NO
CONOCE
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72
Figura 2.32 Valores institucionales
El 50% de los encuestados respondieron que los valores indicados en la encuesta son importantes,
el 25% escogieron la honestidad, el 9% el valor de la lealtad,, el 8% la solidaridad y el 8% la
puntualidad, los resultados representan una FORTALEA de la organización.
Tabla 2.30 Plan estratégico
6. ¿La organización tiene un plan estratégico?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 9 75%
NO CONOCE 3 25%
TOTAL 12 100%
25%
9% 0%
8% 0%
8% 0%
50%
PREGUNTA 5
HONESTIDAD LEALTAD
RESPETO PUNTUALIDAD
TRABAJO EN EQUIPO SOLIDARIDAD
RESPONSABILIDAD TODOS LOS ANTERIORES
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73
Figura 2.33 Plan estratégico
El 75% de los encuestados respondieron que la organización no tiene un plan estratégico y el 25%
responde que no existe, representa una DEBILIDAD de la organización.
Tabla 2.31 Comunicación de planificación
7. ¿Se comunica al personal la planificación?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
TOTALMENTE 0 0%
MEDIANAMENTE 10 83%
NO CONOCE 2 17%
TOTAL 12 100%
Figura 2.34 Comunicación de planificación
0%
83%
17%
PREGUNTA 7
TOTALMENTE
MEDIANAMENTE
NO CONOCE
0%
75%
25%
PREGUNTA 6
SI
NO
NO
CONOCE
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74
Los encuestados respondieron en un 83% que se comunica a medianamente la planificación de la
organización y un 17% no conoce, representa una DEBILIDAD para la empresa.
Tabla 2.32 Definición de deberes
8. ¿Cómo están definidos los deberes?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
VERBAL 11 92%
ESCRITO 0 0%
NO CONOCE 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 2.35 Definición de deberes
De acuerdo a los resultados de la encuesta encontramos que el 92% de los encuestados
respondieron que los deberes han sido definidos verbalmente y que el 8% no conoce.
Tabla 2.33 Definición de funciones
9. ¿Cómo están definidas las funciones?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
VERBAL 11 92%
ESCRITO 0 0%
NO CONOCE 1 8%
TOTAL 12 100%
92%
0% 8%
PREGUNTA 8
VERBAL
ESCRITO
NO CONOCE
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75
Figura 2.36 Definición de funciones
El 92% de los encuestados respondieron que las funciones han sido definidas verbalmente y el 8%
no conoce, representa una DEBILIDAD para la organización.
Tabla 2.34 Definición de servicios
10. ¿En base a qué están definidos los servicios?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
NECESIDADES 7 58%
EXPECTATIVAS 4 33%
NO CONOCE 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 2.37 Definición de servicios
92%
0% 8%
PREGUNTA 9
VERBAL
ESCRITO
NO CONOCE
59% 33%
8%
PREGUNTA 10
NECESIDADES
EXPECTATIVAS
NO CONOCE
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76
De acuerdo a las repsuestas de los consultados se obtuvo que qle 58% de los servicios han sido
definidos por necesidades, el 33% por expectativas y el 8% no conoce. Es una FORTALEZA de la
organización porque se basan en las necesidaddes de sus socios .
2.2.2 ORGANIZACIÓN
Definición:
(Reyes, 2013) “Es un conjunto de cargos cuyas reglas y normas de comportamiento, deben
sujetarse a todos sus miembros para cumplir con todos los objetivos planteados en la
planificación”.
Principios:
Los Principios de la organización son nueve los cuales proporcionan la pauta para establecer una
organización racional y se encuentran interrelacionados entre sí:
1. Del objetivo: todas las actividades establecidas en la organización deben estar relacionadas
con los objetivos y propósitos de la empresa.
2. Especialización: el trabajo de una persona debe limitarse, hasta donde sea posible, a la
realización de una sola actividad. El trabajo se realizará más fácilmente si se subdivide en
actividades claramente relacionadas y delimitadas.
3. Jerarquía: establecer centros de autoridad de los que se promueva la comunicación necesaria
para lograr las metas, en los cuales la autoridad y la responsabilidad fluyan en una línea clara e
ininterrumpida, desde el más alto ejecutivo hasta el nivel más bajo.
4. Paridad de autoridad y responsabilidad: a cada grado de responsabilidad le corresponde
un grado de autoridad necesaria para cumplir con mencionada responsabilidad.
5. Unidad de mando: debe asignarse un solo jefe al determinar un centro de autoridad y
decisión y los subordinados no deben reportar a más de un superior.
6. Difusión: las obligaciones y responsabilidades de cada puesto deben ser por escrito a
disposición de todos los miembros de la empresa que tengan relación con las mismas.
7. Amplitud o tramo de control: La persona que dirige a organización es decir el gerente
no debe sobrecargarse de trabajo por lo cual debe recibir información directa de cinco a
seis subordinados.
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77
8. Coordinación: las unidades de una organización siempre deberán mantenerse en
equilibrio. Todas las funciones deben apoyarse y combinarse para ograr un objetivo
común.
9. Continuidad: una vez establecida la estructura organizacional requiere mantenerse,
mejorarse y ajustarse a las condiciones del medio ambiente.
TABULACIÓN Y ANÁLISIS DE LAS ENCUESTAS DIRIGIDAS A LOS DIRECTIVOS
DE LA RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS
EQUINOCCIO
Tabla 2.35 Estructura orgánica y funcional
1. ¿Conoce la estructura orgánica y funcional de la organización?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 11 92%
NO 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 2.38 Estructura orgánica y funcional
El 92% de los encuestados respondió que si conoce la estructura orgánica y funcional de la
organización y el 8% que no conoce, es una FORTALEZA.
92%
8%
PREGUNTA 1
SI
NO
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78
Tabla 2.36 Evaluación espacio físico
2. ¿Cómo considera el espacio físico para realizar el trabajo?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
CÓMODO 4 33%
INCÓMODO 8 67%
TOTAL 12 100%
Figura 2.39 Valoración espacio físico
El 67% respondió que considera incómodo el espacio físico en el que realiza su trabajo y el 33%
respondió que es cómodo. Los resultados obtenidos en esta pregunta reflejan una DEBILIDAD.
Tabla 2.37 Entrega de manuales e instructivos
3. ¿Para realizar su trabajo le fueron entregados manuales e instructivos?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 12 100%
TOTAL 12 100%
33%
67%
PREGUNTA 2
CÓMODO
INCÓMODO
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79
Figura 2.40 Entrega de manuales e instructivos
El 100% respondió que no les fueron entregados manuales o instructivos para realizar su trabajo,
este punto refleja una DEBILIDAD para la organización.
Tabla 2.38 Procesos documentados
4. ¿Los procesos se encuentran documentados?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 12 100%
TOTAL 12 100%
Figura 2.41 Procesos documentados
SI
0%
NO
100%
PREGUNTA 3
SI
NO
0%
100%
PREGUNTA 4
SI
NO
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80
El 100% respondió que los procesos no se encuentran documentados, este resultado representa una
DEBILIDAD para la organización.
Tabla 2.39 Optimización de procesos
5. ¿Se puede optimizar los procesos que realiza?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 9 75%
NO 3 25%
TOTAL 12 100%
Figura 2.42 Optimización de procesos
Los encuestados respondieron en un 75% que los procesos que realizan si se pueden optimizar y el
25% respondió que no se los puede hacer, es una FORTALEZA para la empresa.
Tabla 2.40 Procesos
6. ¿Con los procesos que realiza se puede obtener mejores resultados?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 11 92%
NO 1 8%
TOTAL 12 100%
75%
25%
PREGUNTA 5
SI
NO
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81
Figura 2.43 Procesos
El 92% de los encuestados respondió que si se puede obtener mejores resultados de los procesos
que realizan y el 8% que no se podría on¿btener mejores resultados de los procesos, es una
FORTALEZA de la organización.
Tabla 2.41 Cambio de procesos
7. ¿Se puede cambiar los procesos que realiza?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 11 92%
NO 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 2.44 Cambio de procesos
92%
8%
PREGUNTA 6
SI
NO
92%
8%
GRÁFICO N° 7
SI
NO
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82
El 92% respondió que sí se puede cambiar los procesos que realizan y el 8% que no se podría
cambiar, el resultado refleja una FORTALEZA
Tabla 2.42 Manejo de información
8. ¿De qué manera es manejada la información?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
ÁGIL 0 0%
OPORTUNA 2 17%
DEMORADA 10 83%
TOTAL 12 100%
Figura 2.45 Manejo de información
El 83% de los encuestados respondió que la información es manejada de una forma demorada y el
17% oportuna, representa una DEBILIDAD de la organización porque no se maneja la información
de forma ágil.
2.1.1 DIRECCIÓN
En la dirección comprende la influencia del administrador en la realización de planes, esperando
una respuesta positiva de sus empleados mediante la comunicación, la supervisión y la motivación.
La dirección es trascendental en la organización porque:
0% 17%
83%
PREGUNTA 8
ÁGIL
OPORTUNA
DEMORADA
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83
Pone en marcha los lineamientos establecidos durante las fases de planeación y la
organización.
Se logran las formas de conducta más deseables en los miembros de la organización.
La dirección eficiente es determinante en la moral de los colaboradores y
consecuentemente en la productividad.
Su calidad se ve reflejada en el logro de objetivos, implementación de métodos de
organización y en la eficacia de los sistemas de control.
Mediante la dirección se establece la comunicación necesaria para que la organización
funcione.
TABULACIÓN Y ANÁLISIS DE LAS ENCUESTAS DIRIGIDAS A LOS DIRECTIVOS
DE LA RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS
EQUINOCCIO
Tabla 2.43 Liderazgo
1. ¿Qué tipo de liderazgo aplica su jefe inmediato?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
AUTORITARIO 0 0%
DEMOCRÁTICO 9 75%
LIBERAL 2 17%
PATERNAL 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 2.46 Liderazgo
0%
75%
17%
8%
PREGUNTA 1
AUTORITARIO
DEMOCRÁTICO
LIBERAL
PATERNAL
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84
El 75% de los encuestados respondieron que el liderazgo de su jefe inmediato es democrático, el
17% que es liberal y el 8% opinan que aplica un liderazgo paternal. Al aplicar un liderazgo
democrático se tiene una FORTALEZA.
Tabla 2.44 Evaluación de comunicación con superiores
2. ¿Cómo calificaría la comunicación con sus superiores?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
EXCELENTE 3 25%
BUENA 9 75%
MALA 0 0%
TOTAL 12 100%
Figura 2.47 Valoración de comunicación con superiores
El 75% de los encuestados coincidieron en responder que la comunicación con sus superiores es
buena y el 25% que la comunicación es buena, representa una FORTALEZA para la organización.
Tabla 2.45 Grado de compromiso con la empresa
3. ¿Qué grado de compromiso tiene usted con la empresa?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
ALTO 10 83%
MEDIO 2 17%
BAJO 0 0%
TOTAL 12 100%
EXCELENTE
25%
BUENA
75%
MALA
0%
PREGUNTA 2
EXCELENTE
BUENA
MALA
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85
Figura 2.48 Grado de compromiso con la empresa
El grado de compromiso alto es del 83% y el 17% de compromiso es medio, es una FORTALEZA
para la empresa porque el talento humano es una de las partes más importantes de la organización.
Tabla 2.46 Evaluación de fomento de comunicación
4. ¿El líder fomenta la comunicación en la organización?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 10 83%
CASI SIEMPRE 1 8%
NO CONOCE 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 2.49 Valoración de fomento de comunicación
83%
9% 8%
PREGUNTA 4
SIEMPRE
CASI SIEMPRE
NO CONOCE
83%
17% 0%
PREGUNTA 3
ALTO
MEDIO
BAJO
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86
Los encuestados respondieron en un 84% que el líder siempre fomenta la comunicación, el 8% que
casi siempre lo hace y el otro 8% respondió que no conoce. Los resultados reflejan una
FORTALEZA para la institucion.
Tabla 2.47 Análisis y atención de inquietudes y quejas
5. ¿Se analiza y atiende las inquietudes y quejas de los socios?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 9 75%
CASI SIEMPRE 2 17%
NO CONOCE 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 2.50 Análisis y atención de inquietudes y quejas
El 75% de los encuestados respondió que siempre se atienden las inquietudes o quejas de los
socios, el 17% casi siempre y el 8% que no conoce si se atiende o no las inquietudes y quejas de los
socios.
75%
17% 8%
PREGUNTA 5
SIEMPRE
CASI
SIEMPRE
NO CONOCE
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87
Tabla 2.48 Iniciativa
6. ¿En el trabajo que realiza tiene la posibilidad de tomar una iniciativa?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 7 58%
CASI SIEMPRE 5 42%
NO CONOCE 0%
TOTAL 12 100%
Figura 2.51 Iniciativa
El 58% de los encuestados respondió que siempre existe la posibilidad de tomar una inciciativa en
el trabajo, el 42% respondió que casi siempre se puede tomar la inciativa, es una FORTALEZA.
Tabla 2.49 Crecimiento profesional
7. ¿En qué aspecto considera que su trabajo le permite crecer?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
PROFESIONALMENTE 8 67%
PERSONALMENTE 4 33%
NO RESPONDE 0%
TOTAL 12 100%
58%
42%
0%
PREGUNTA 6
SIEMPRE
CASI
SIEMPRE
NO CONOCE
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88
Figura 2.52 Crecimiento profesional
Los encuestados en un 67% respondieron que el trabajo les permite crecer profesionalmente y un
33% personalmente de tal manera los resultados representan una FORTALEZA para la
organización.
Tabla 2.50 Reconocimiento laboral
8. ¿Considera que su trabajo es reconocido por sus superiores?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SIEMPRE 9 75%
CASI SIEMPRE 3 25%
NUNCA 0 0%
TOTAL 12 100%
Figura 2.53 Reconocimiento laboral
67%
33% 0%
PREGUNTA 7
PROFESIONALMENTE
PERSONALMENTE
NO RESPONDE
75%
25% 0%
PREGUNTA 8
SIEMPRE
CASI
SIEMPRE
NUNCA
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89
Los encuestados en un 75% respondieron que su trabajo es reconocido por sus superiores y un 25%
respondieron que un 25% su trabajo es reconocido. Es una FORTALEZA.
2.1.2 CONTROL
Es una etapa primordial en la administración ya que si una empresa a pesar de contar con
excelentes planes, estructura organizacional adecuada y una dirección eficiente, el ejecutivo no
podrá verificar cuál es la situación real de la organización si no aplica un correcto control para
evaluar el desempeño.
TABULACIÓN Y ANÁLISIS DE LAS ENCUESTAS DIRIGIDAS A LOS DIRECTIVOS
DE LA RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS
EQUINOCCIO
Tabla 2.51 Actividades laborales
1. ¿En las actividades que realiza en el trabajo requiere de?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
AUTOCONTROL 7 58%
CONTROL ESCASO 4 33%
CONTROL CONTINUO 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 2.54 Actividades laborales
59% 33%
8%
PREGUNTA 1
AUTOCONTROL
CONTROL
ESCASO
CONTROL
CONTINUO
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90
El 59% respondió que se necesita autocontrol en las actividades que realiza de su trabajo, el 33%
considera que se necesita un control escaso y el 8% un control continuo, es una FORTALEZA para
la organización.
Tabla 2.52 Planificación presupuestaria
2. ¿La empresa cuenta con planificación presupuestaria?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 11 92%
NO CONOCE 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 2.55 Planificación presupuestaria
El 92% respondió que la organización si cuenta con planificación presupuestaria y el 8% respondió
que no conoce, es una FORTALEZA.
Tabla 2.53 Contabilidad
3. ¿Cómo lleva la contabilidad la empresa?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
AUTOMATIZADA 0 0%
SEMIAUTOMATIZADA 9 75%
MANUAL 3 25%
TOTAL 12 100%
92%
8%
PREGUNTA 2
SI
NO
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91
Figura 2.56 Contabilidad
El 75% de los rencuestados respondió que la contabilidad se lleva manualmente, el 25%
semiautomatizada. Es una DEBILIDAD de la organización.
Tabla 2.54 Evaluación de cobros y pagos
4. ¿Cómo considera los cobros y pagos que hace la empresa?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SEGUROS Y CONFIABLES 3 25%
MEDIANAMENTE SEGUROS Y
CONFIABLES 8 67%
NI SEGUROS, NI CONFIABLES 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 2.57 Valoración de cobros y pagos
25%
67%
8%
PREGUNTA 4
SEGUROS Y CONFIABLES
MEDIANAMENTE SEGUROS Y CONFIABLES
NI SEGUROS, NI CONFIABLES
0%
75%
25%
PREGUNTA 3
AUTOMATIZADA
SEMIAUTOMATIZADA
MANUAL
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92
El 25% considera que los pagos que realiza la empresa son seguros y confiables, el 67% considera
que son medianamente seguros y confiables, el 8% que los cobros y pagos no son ni confiables ni
seguros. Es una DEBILIDAD.
Tabla 2.55 Evaluación de volumen de clientes
5. ¿El volumen de clientes los considera?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SUFICIENTES 2 17%
INSUFICIENTES 10 83%
TOTAL 12 100%
Figura 2.58 Volumen de clientes
El volumen de clientes es considerado en un 83% insuficientes y el 17% suficientes, es una
DEBILIDAD para la organización.
Tabla 2.56 Precio de servicios
6. ¿El precio de sus servicios son?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
ALTOS 0 0%
MEDIOS 7 58%
BAJOS 5 42%
TOTAL 12 100%
17%
83%
PREGUNTA 5
SUFICIENTES
INSUFICIENTES
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93
Figura 2.59 Valoración de precio de servicios
El precio de los servicios en un 58% es considerado que son medios es decir ni muy altos ni muy
bajos y el 42% considera que los precios son bajos.
Tabla 2.57 Marketing
7. ¿La empresa hace marketing de los servicios?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 5 42%
NO 7 58%
TOTAL 12 100%
Figura 2.60 Marketing
0%
58% 42%
PREGUNTA 6
ALTOS
MEDIOS
BAJOS
42% 58%
PREGUNTA 7
SI
NO
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94
El 42% considera que no se hace marketing de los servicios que tiene la organización y en un 58%
consideran que no se lo hace, es una DEBILIDAD.
Tabla 2.58 Mantenimiento de equipos
8. ¿El mantenimiento de los equipos es?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
OPORTUNO 2 17%
POCO OPORTUNO 9 75%
NO SE REALIZA 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 2.61 Mantenimiento de equipos
El 75% respondió que el mantenimiento de los equipos es poco oportuno, el 17% considera que el
mantenimiento es oportuno y el 8% respondio que no se hace mantenimiento. Es una DEBILIDAD.
Tabla 2.59 Participación en capacitaciones
9. ¿Participa en capacitaciones enviadas por la organización?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 10 83%
NO 2 17%
TOTAL 12 100%
17%
75%
8%
PREGUNTA 8
OPORTUNO
POCO OPORTUNO
NO SE REALIZA
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95
Figura 2.62 Participación en capacitaciones
El 83% participa en las capacitaciones enviadas por la organización y 17% no lo hace, es una
FORTALEZA para la organización porque el personal continúa capacitándose.
Tabla 2.60 Puntos de referencia para el control
10. ¿En base a cuales de los siguientes puntos realiza el control?
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
DISTRIBUCIÓN DE FUNCIONES 8 67%
REGISTROS 3 25%
ACTUALIZACIONES 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 2.63 Puntos de referencia para el control
83%
17%
PREGUNTA 9
SI
NO
67%
25%
8%
PREGUNTA 10
DISTRIBUCIÓN DE
FUNCIONES
REGISTROS
ACTUALIZACIONES
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96
El control de acuerdo al 67% se los hace de acuerdo a la distribución de funciones, el 25% de
acuerdo a registros y el 8% de acuerdo a actualizaciones. Es una FORTALEZA.
2.3ANÁLISIS FODA
Es una técnica de planeación estratégica que permite elaborar una matriz de la situación actual de la
empresa y a obtener un diagnóstico preciso que permita tomar decisiones acordes con los objetivos
y políticas planteadas
FODA es un término conformado por las primeras letras de Fortalezas, Oportunidades, Debilidades
y Amenazas. Las variables de Fortalezas y Debilidades son internas de la organización por lo que
es posible actuar directamente sobre ellas y las variables de Oportunidades y Amenazas son
externas, por lo cual es difícil controlarlas y modificarlas.
Fortalezas: son capacidades especiales de la empresa y es con lo que cuenta para hacer frente a la
competencia.
Oportunidades: son aquellos factores que resultan positivos, favorables, explotables, que se deben
descubrir en el entorno en el que actúa la empresa, y que permiten obtener ventajas competitivas.
Debilidades: son aquellos factores que provocan una posición desfavorable frente a la
competencia, recursos de los que se carece, habilidades que no se poseen, actividades que no se
desarrollan positivamente
Amenazas: son aquellas situaciones que provienen del entorno y que pueden llegar a atentar
incluso contra la permanencia de la organización.
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97
Tabla 2.61 HOJA DE TRABAJO FODA
HOJA DE TRABAJO
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Misión, visión y objetivos comunicadas Estabilidad de socios
Los empleados consideran importante los
valores de honestidad, lealtad, Respeto,
Puntualidad, trabajo en equipo.
Entrega de beneficios a socios
Servicios definidos en base a necesidades
de los usuarios
Excelente calidad del servicio
Conocimiento de la estructura orgánica y
funcional de la organizacional
Respuesta de requerimientos satisfactorio
Los procesos se pueden optimizar Difusión de la organización
Obtener mejores resultados de los
procesos
Precio de servicios accesibles
Innovación de procesos Instalaciones y servicios adecuados
Liderazgo democrático Frecuencia de distribución de servicios y
materiales oportuna.
Comunicación de servicios con
superiores
Facturación oportuna
Compromiso de los empleados alto con la
empresa
Excelente calidad del servicio
Siempre se atienden quejas de los
superiores
Entrega oportuna de servicios
Posibilidad de tomar iniciativas en el
trabajo
Precio de servicios de proveedores
accesibles
Permite el crecimiento profesional y
personal
Buena asesoría de proveedores
Reconocimiento del trabajo de los
empleados.
Los servicios y productos cumplen con
los estándares de calidad solicitados
Planificación presupuestaria Tasas de interés pasivas estables
Precio de servicios Adquisición de nueva tecnología
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98
DEBILIDADES AMENAZAS
Falta de políticas y estrategias Falta de gestión contable y administrativa
Falta de plan estratégico Falta de cumplimiento de pagos
Falta de comunicación Falta de agilidad en atención al socio
Falta de manual de funciones y procesos Mala coordinación para cumplir pagos a
tiempo.
Falta de espacio físico para trabajar Falta de cumplimiento de entrega de servicios
a tiempo
Falta de sistema contable El precio de los productos y servicios son
altos y medios.
Falta de seguridad y confiabilidad de los
pagos
Inflación
Falta de marketing (oferta de servicios)
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99
OPORTUNIDADES AMENAZAS
1 Estabilidad de socios 1 Falta de gestión contable y
administrativa
2 Entrega de beneficios a socios 3 Excelente calidad del servicio 2 Falta de cumplimiento de
pagos
4 Respuesta de requerimientos
satisfactorio
5 Difusión de la organización 3 Falta de agilidad en atención
al socio
6 Precio de servicios accesibles 7 Instalaciones y servicios
adecuados
4 Mala coordinación para
cumplir pagos a tiempo.
8 Frecuencia de distribución de
servicios y materiales oportuna.
9 Facturación oportuna 5 Falta de cumplimiento de
entrega de servicios a tiempo
10 Excelente calidad del servicio 11 Entrega oportuna de servicios 6 El precio de los productos y
servicios son altos y medios.
12 Precio de servicios de
proveedores accesibles
13 Buena asesoría de proveedores 7 Inflación
14 Los servicios y productos
cumplen con los estándares de
calidad solicitados
15 Tasas de interés pasivas
estables
FORTALEZAS ESTRATEGIAS F.O. ESTRATEGIAS F.A.
1 Misión, visión y objetivos
comunicadas
1 Fortalecer las relaciones con los
clientes, proveedores y
personal. (F1, F2, F3, F4, F5,
F11, O1, O2, O3, O4, O6. O8,
O9, O10)
1 Trabajar con un sistema
contable para un adecuado
manejo administrativo y
contable F5, F6, F7, F15,
A1, A4, A5)
2 Los empleados consideran
importante los valores de
honestidad, lealtad, Respeto,
Puntualidad, trabajo en equipo.
3 Servicios definidos en base a
necesidades de los usuarios
2 Control de los procesos de la
organización para poder
mejorarlos o innovarlos (F5, F6,
O7, 011, O12)
2 Renegociar plazos y formas
de pago de productos y
servicios (F15, F16, , F3,A2,
A4, A5, A6) 4 Conocimiento dela estructura
orgánica y funcional de la
organizacional
5 Los procesos se pueden optimizar 3 Elaborar un plan de
marketing para publicidad
de la organización y sus
servicios (F7, A1)
6 Obtener mejores resultados de los
procesos
3 Incentivar a los trabajadores
para mantenerlos motivados y
de esta manera puedan cumplir
con los objetivos empresariales
y personales (F12, F13, F14,)
7 Innovación de procesos 4 Elaborar e implementar
manuales para todas las
áreas de la empresa (F4, A2,
A3, A4)
8 Liderazgo democrático
9 Comunicación de servicios con
superiores
10 Compromiso de los empleados alto
con la empresa
11 Siempre se atienden quejas de los
superiores
12 Posibilidad de tomar iniciativas en
el trabajo
13 Permite el crecimiento profesional y
personal
14 Reconocimiento del trabajo de los
empleados.
15 Planificación presupuestaria
E
X
T
E
R N
A
S
I N T E R N A S
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100
OPORTUNIDADES AMENAZAS
1 Estabilidad de socios 1 Falta de gestión contable y
administrativa
2 Entrega de beneficios a socios
3 Excelente calidad del servicio 2 Falta de cumplimiento de pagos
4 Respuesta de requerimientos
satisfactorio
5 Difusión de la organización 3 Falta de agilidad en atención al
socio
6 Precio de servicios accesibles
7 Instalaciones y servicios
adecuados
4 Mala coordinación para cumplir
pagos a tiempo.
8 Frecuencia de distribución de
servicios y materiales oportuna.
9 Facturación oportuna 5 Falta de cumplimiento de entrega
de servicios a tiempo
10 Excelente calidad del servicio
11 Entrega oportuna de servicios 6 El precio de los productos y
servicios son altos y medios.
12 Precio de servicios de proveedores
accesibles
13 Buena asesoría de proveedores 7 Inflación
14 Los servicios y productos cumplen
con los estándares de calidad
solicitados
15 Tasas de interés pasivas estables
DEBILIDADES ESTRATEGIAS D.O. ESTRATEGIAS D.A.
1 Falta de políticas y
estrategias
1 Diseñar el direccionamiento de la
empresa DA, D2
1 Trabajar con un sistema contable
para un adecuado manejo
administrativo y contable (D6, A1,
A4, A5) 2 Falta de plan
estratégico 3 Falta de comunicación 2 Efectuar la propuesta
organizacional para la
organización D1
2 Diseñar el proceso de gestión de
cobros y pagos D7,A2, A4,
4 Falta de manual de
funciones y procesos
3 Levantar y mejorar los procesos de
la organización D5
3 Describir los cargos y
responsabilidades del personal
5 Falta de espacio físico
para trabajar
4 Diseñar un software contable para
mejorar la gestión, optimizar
costos y tiempos D6, O9, O10,
O11
4 Renegociar el precio d elos
productos y servicios A6
6 Falta de sistema
contable
5 Distribuir de mejor manera del
espacio físico D5, O3, O7
5 Mejorar la atención a los clientes
A3
7 Falta de seguridad y
confiabilidad de los
pagos
6 Invertir en una campaña de
marketing para difundir el servicio
de la organización D8, O14
8 Falta de marketing
(oferta de servicios)
E X T E R N A
S
I N T E R N A S
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101
ANÁLISIS DE LAS ESTRATEGIAS (FO)
1. Fortalecer las relaciones con los clientes, proveedores y personal.
Se propone mejorar el estilo de comportamiento de cada uno de los miembros de la Red, además
contar con un instrumento de autoevaluación para poder capacitar tanto a los miembros de la
organización sean internos o externos.
2. Control de los procesos de la organización para poder mejorarlos e innovarlos.
La innovación de los procesos persigue un cambio radical mientras que al mejorar los procesos se
logra un nivel de eficiencia y efectividad más alto.
3. Incentivar a los trabajadores para mantenerlos motivados y de esta manera puedan cumplir con
los objetivos empresariales y personales
La organización debe cumplir con cuatro necesidades emocionales de los empleados para
mantenerlos motivados en el trabajo, en estas etapas se debe guiar para asumir, conectarse,
comprender y defender.
ANÁLISIS DE LAS ESTRATEGIAS (FA)
1. Trabajar con un sistema contable para un adecuado manejo administrativo y contable
Se propone la utilización de un sistema contable para un correcto manejo administrativo y contable
para poder sistematizar las actividades de la Red.
2. Renegociar plazos y formas de pago de productos y servicios
Establecer políticas de plazos y formas de pago de los productos y servicios de la Red.
3. Elaborar un plan de marketing para publicidad de la organización y sus servicios
Al elaborar un plan de marketing será importante varios factores como es su claridad, debe ser
práctico, revisado anualmente y permitir cierta flexibilidad para poder hacer cambios según las
necesidades de la organización.
4. Elaborar e implementar manuales para todas las áreas de la empresa
La importancia de elaboración e implementación de los manuales radica en la descripción precisa
de las actividades paso a paso de la organización, es un documento interno en el cual debemos
detallar políticas, procedimientos y documentación de todas las áreas.
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102
ANÁLISIS DE LAS ESTRATEGIAS (DO)
1. Diseñar el direccionamiento estratégico de la empresa.
En la organización el direccionamiento estratégico permitirá establecer los logros esperados y los
indicadores para controlar, identificando los procesos críticos dentro de la gestión, los enfoques y
demás áreas importantes en concordancia con la misión, visión y objetivos establecidos.
2. Efectuar la propuesta de estructura organizacional para la organización
Al conocer la estructura organización de la institución se puede establecer la jerarquía entre los
diferentes cargos. Es importante tener esta información documentada dentro de la organización
para generar soluciones prácticas y exitosas.
3. Levantar y mejorar los procesos de la organización
Se propone el levantamiento de procesos para cada área de la organización.
4. Diseñar un software contable para mejorar la gestión, optimizar costos y tiempos.
Se propone la utilización de un software contable para optimizar el tiempo, costos y mejorar la
gestión de los directivos al poder tomar decisiones a tiempo.
5. Distribuir de mejor manera del espacio físico
Se propone una mejor distribución del espacio físico para que el personal pueda desarrollar
correctamente sus actividades.
6. Invertir en una campaña de marketing para difundir el servicio de la organización
Para una campaña de marketing se debe tener claro el mensaje que se va a difundir y la audiencia a
la que se desea llegar.
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103
ANÁLISIS DE LAS ESTRATEGIAS (DA)
1. Diseñar el proceso de gestión de cobros y pagos.
Se propone el diseño del proceso para cobros y pagos para poder establecer una adecuada gestión
de recursos.
2. Describir los cargos y responsabilidades del personal.
Se propone establecer una estructura organización y funcional para la organización.
3. Renegociar el precio de los productos y servicios.
Analizar el precio de los productos y servicios que se ofertan a los clientes y socios, tomando en
cuenta las necesidades de los mismos.
4. Mejorar la atención a los clientes.
La organización en crecimiento puede marcar una diferencia entre la competencia, si se brinda una
atención de excelencia.
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104
CAPÍTULO III.
3 MARCO TEÓRICO
3.1 CONTABILIDAD
(Bravo, 2009) “Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación,
registro, control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto
de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período
contable”.
(Harrison, 2001) “La contabilidad es un sistema que facilita la información, para que en base de la
misma se pueda decidir y actuar. La información contable está destinada a la dirección de la
empresa y a terceras personas como accionistas, futuros inversores potenciales, acreedores,
compradores, trabajadores.
3.2 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Entre los objetivos principales de la contabilidad están los siguientes:
Generar información útil y oportuna para la toma de decisiones de los usuarios de la
información.
Controlar las operaciones financieras de la organización.
Informar sobre los efectos en que las operaciones practicadas han producido a las finanzas de
la empresa.
Imagen numérica de lo que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa, es
decir, conocer su patrimonio y modificaciones.
3.3 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
(Zapata, 2011) La información contable es útil para quienes deban emitir juicios y tomar decisiones
que generan consecuencias económicas; la contabilidad, ayuda a la toma de decisiones, mostrando
donde y como se ha gastado el dinero o se han contraído compromisos, evaluando el desempeño e
indicando las implicaciones financieras de escoger un plan en un lugar de otro, además, ayuda a
predecir los efectos futuros de las decisiones y a dirigir la atención tanto hacia los problemas, las
imperfeccione y las ineficiencias actuales como hacia las oportunidades finales.
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105
3.4 FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Se define y evidencia la Contabilidad a través de un registro y anotación adecuada de las
transacciones comerciales efectuadas por un ente económico a partir de los documentos que son
generados, como prueba evidente del hecho. Los libros deben estar diseñados convenientemente a
fin de permitir el registro preciso claro y objetivo a fin de que constituyan fuente de información
idónea, basándose en los siguientes fundamentos.
La empresa es una tercera persona, con personería propia, si la empresa pertenece a una
persona individual desde el punto de vista contable, debe ser tratada como una persona distinta
a l del propietario y si la empresa es un ente jurídico, de hecho se trata de una persona
enteramente distinta a las personas naturales que la conforman.
La empresa es una depositaria de bienes, es decir, lo que posee es igual a lo que se debe. En
consecuencia la igualdad antes mencionada “lo que posee es igual a lo que debe” se describe
de la siguiente forma:
ACTIVO = Pasivo + Capital
3.5 CONTABILIDAD BASE LEGAL
Todos los registros contables se realizarán tomando en consideración lo establecido en las leyes y
reglamentos siguientes:
Ley de Régimen Tributario Interno
Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Normas Internacionales de Contabilidad
Ley de Compañías
Ley de Contadores
Código de Comercio
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención.
La contabilidad deberá estar bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente
autorizado.
Los documentos sustentatorios de la contabilidad deberán conservarse durante un plazo mínimo de
siete años de acuerdo a los establecido en el Código Tributario como plazo máximo para la
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106
prescripción de la obligación tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras
disposiciones legales.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD: Están obligados a llevar contabilidad y declarar
el impuesto en base a resultados obtenidos de las entidades. También están obligadas las personas
naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales en el Ecuador y que operen
con un capital propio que al 1 de enero de cada ejercicio impositivo, supere los $60.000,00 dólares
o cuyos ingresos brutos anuales sean superiores a $100000,00 dólares incluyendo las personas
naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias y forestales o similares, o cuando sus
gastos sean mayores a $80000,00.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u
obtengan ingresos inferiores a los previstos anteriormente, así como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar
una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVA CONTABILIDAD: Todas las sucursales y
establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la
ley de Régimen Tributario Interno, están obligados a llevar contabilidad. Igualmente están
obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen
actividades empresariales y que superen los montos antes mencionados de sus ingresos, capital o
gastos.
El capital propio es la totalidad de os activos menos pasivos que posea el contribuyente,
relacionado con la generación de la renta gravada.
3.6 CONTABILIDAD COMO MEDIO DE CONTROL
Un buen sistema de contabilidad permite que la administración controle sobre las operaciones que
realiza la empresa. Los controles son los métodos y procedimientos que usa un negocio para
autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables.
3.7 SISTEMA DE CONTABILIDAD
3.7.1 DEFINICIÓN DEL SISTEMA
(Bravo, 2009) El sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres
grandes propósitos:
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107
1. Información interna para la gerencia que la utilizará en l planeación y control de las
operaciones que se lleva a cabo.
2. Información interna a los gerentes, para uso en la planeación de la estrategia, toma de
decisiones y formulación de políticas generales y planes de largo alcance.
3. Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.
(Dávalos, 1984) “Consiste en la documentación mercantil, los registros y los informes, además del
conjunto de procedimientos que se emplean para registrar las transacciones y reportar sus efectos.
La operación del sistema contable se inicia en la preparación de una forma o un documento y su
respectivo flujo a través de los pasos del sistema que son: recopilación, clasificación, análisis,
resumen y registro para proporcionar la fase de información. En realidad el sistema contable es un
sistema de pensamiento de datos…”
En resumen el sistema contable es un conjunto de registros, procedimientos y equipos que
rutinariamente trata con los eventos que afectan su desempeño y posición financieros, el sistema
mantiene la contabilidad de los activos y pasivos de la empresa.
3.7.2 OBJETIVOS DEL SISTEMA CONTABLE
(Campo, 2014) Los objetivos principales de un sistema contable son:
Representar un orden coherente mediante el cual recopilamos la información necesaria de la
organización.
Elaborar informes preliminares de la situación financiera de la organización.
Representar gradeo de confianza para la gerencia.
3.7.3 ASPECTOS A CONSIDERAR EN EL SISTEMA
Para el diseño de un sistema contable es necesario contar con la decisión gerencial competente,
siendo importante la colaboración de los miembros de la empresa.
Considerar los siguientes pasos:
a) Determinar la metodología a seguirse en el proceso de diseño del sistema y los recursos
necesarios para alcanzar este propósito.
b) Esquemas prácticos para describir las operaciones y los requerimientos elementales que tiene
la empresa.
c) Flexibilidad en cuanto al volumen y complejidad a fin de prever su crecimiento o
modificaciones.
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108
d) Adecuación de los procedimientos de registro con el mínimo posible de clasificaciones que
eviten errores y eleven el costo. Lo que se logra a través del empleo de ciertos mecanismos:
Utilización de registros contables especializados de entrada original, con pases directos al
mayor general.
Mantener un sistema integrado de contabilidad
e) Diseño de procedimientos del área contable, con la adecuada segregación de funciones, los
principios y procedimientos de control.
3.7.4 FASES DE UN SISTEMA CONTABLE
Las fases fundamentales para el diseño del sistema son:
11. Planteamiento
12. Obtención de información
13. Diseño preliminar
14. Acoplamiento
15. Implementación
3.7.4.1 Planteamiento
Fase inicial del sistema contable, en el que se debe determinar los procedimientos, operaciones,
medios necesarios, costo y el tiempo para el desarrollo del sistema, partiendo de la naturaleza de las
operaciones, determinando las necesidades de información y la frecuencia de tiempo con que se ha
de presentar y para quien va a ser útil.
3.7.4.2 Obtención de información
Es necesario conocer cómo se están desarrollando los procesos en la actualidad, por lo cual se debe
utilizar técnicas como la observación, revisión y análisis, para obtener información de las
condiciones existentes en contabilidad.
La información necesaria se refiere a lo siguiente:
a) Elaboración de un organigrama estructural actualizado, de existir un plan y un reglamento
orgánico funcional.
b) Identificar los niveles jerárquicos y líneas de comunicación de cada unidad y el número de
personas que laboran.
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109
c) Recopilación de información financiera básica que se emite en la organización con la
identificación de las personas que laboran, los usuarios, las frecuencias, oportunidad y
utilización.
d) Preparación del plan de cuentas.
3.7.4.3 Diagnóstico
En esta fase se debe exponer por parte del responsable un informe breve y conciso, de la situación
encontrada en el área financiera de la entidad, en el que se debe mencionar si el sistema de
contabilidad actual es adecuado, requiere ajustes o rectificaciones.
Al realizar este diagnóstico es importante conocer la estrategia que se ha planteado en l a empresa
para poder alcanzar las metas propuestas, para esto se requiere realizar una evaluación interna de lo
que posee la empresa para poder hacer frente a la competencia.
Al conocer la empresa y su entorno brinda la oportunidad a los administradores adoptar una
posición estratégica que les permita conseguir una ventaja competitiva que asegure la
supervivencia a través de la diferenciación del producto o el bajo costo.
3.7.4.4 Diseño preliminar
Estructurar el sistema contable con la información recopilada en las fases anteriormente detalladas,
observando normas y principios contables con la finalidad de proporcionar informes de acuerdo a
los requerimientos de la entidad con cierta frecuencia de tiempo.
Es importante especificar los productos finales que se esperan del sistema contable, incluyéndose la
estructura, forma y contenido de los estados financieros, así como los documentos necesarios para
el desarrollo de sus actividades. Es importante realizar una adecuada distribución de funciones con
miras a establecer un sólido control interno.
Esto permitirá a los administradores poseer y manejar información por cada uno de los elementos
del costo de producción que facilite la toma de decisiones adecuadas. En esta fase se deberá:
a) Fijar las necesidades de información contable, periodicidad, distribución según los niveles de
responsabilidad interna y el diseño de la estructura básica de los Estados financieros.
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110
b) Establecimiento documental de los procesos de autorización, ejecución, clasificación, registró
inicial y resúmenes de la información contable, que faciliten la elaboración de los estados
financieros.
c) Determinación y diseño de formularios, documentos que faciliten la clasificación y registro de
cada una de las transacciones.
d) Establecimiento de una organización apropiada para el flujo de la información, desde su
recepción hasta su procesamiento y salida de la información contable. Se debe realizar una
adecuada segregación de funciones de carácter incompatible siempre que sea posible.
3.7.4.5 Acoplamiento
En esta fase se debe considerar los requerimientos de preparación y capacitación de la información
básica, como el establecimiento de fecha de corte y del inicio de nuevos registros, en el caso de un
sistema de procesamiento electrónico deberá existir un funcionamiento paralelo durante cierto
tiempo a fin de lograr el perfeccionamiento del sistema.
3.7.4.6 Implementación
Última fase del diseño que consiste en el establecimiento y seguimiento por parte del responsable
de su esquema y concepción, que se realiza a través de la supervisión de las operaciones y del
funcionamiento del sistema.
Es importante que se mencione que la responsabilidad de quien diseña el sistema llega hasta el
correcto funcionamiento del mismo, mientras que la información y los estados financieros son
responsabilidad de la administración.
Como se puede ver un sistema contable exige contar con un sin número de elementos, cada una de
los cuales deben relacionarse mutuamente.
3.8 PROCESO CONTABLE
3.8.1 DEFINICIÓN DE PROCESO CONTABLE
(Bravo, 2009) “Proceso contable o también denominado ciclo contable constituye la serie de pasos
o la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o
documentos fuentes) hasta la presentación de los Estados financieros”.
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111
3.8.2 OBJETIVOS DEL PROCESO CONTABLE
Definir correctamente el nombre de la cuenta, naturaleza y clasificación para el correcto registro de
las transacciones de la organización.
Permite organizar las cuentas en el estado de situación financiera por activo, pasivo y patrimonio, y
el estado de resultados con las cuentas de ingreso, costos y gastos.
3.8.3 ESQUEMA DEL PROCESO CONTABLE
Figura 3.1 ESQUEMA DEL PROCESO CONTABLE
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112
3.8.4 DESCRIPCIÓN DE LAS FASES DEL SISTEMA CONTABLE
3.8.4.1 Documentos fuente
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de
las transacciones que se realizan en la empresa.
Los comprobantes generalmente utilizados son:
Comprobantes de ingreso
Comprobantes de egreso
Cheques
Contratos
Comprobantes de venta
Comprobantes de retención
Facturas
Letras de cambio
Notas de débito
Notas de crédito
Pagarés
Papeletas de Depósito
Papeletas de retiro
Planillas de aportes
Recibos
Roles de pago
Los documentos fuente son de gran importancia porque proporcionan un mayor grado de
confiabilidad y validez a los registros contables. Son utilizados como referencia y como
comprobantes en caso de desacuerdos legales.
Se clasifican en dos grupos:
Negociables: Son aquellos que completan la actividad comercial, generalmente se utilizan para
cancelar una deuda, para garantizar una obligación. La redacción está sujeta a normas legales las
mismas que requieren de un estudio e interpretación cuidadosa de los principios teóricos que los
rigen. Los más utilizados en este grupo son: cheques, letras de cambio, pagaré, bonos, acciones,
hipotecas.
No negociables: Son de uso diario, constante y corriente, están ligados a la vida misma del
comercio, son indispensables para el control de la empresa. Los más utilizados son: facturas,
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113
comprobantes de ingres, comprobantes de egreso, comprobantes de retención, papeletas de
depósito, roles de pago.
3.8.4.2 Estado de Situación Inicial
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el activo, pasivo
y patrimonio de la misma.
Se puede presentar de las siguientes formas:
1. Horizontal o en forma de T.
EMPRESA "ABC"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 20XX
ACTIVO PASIVO
Caja Xxxx
Cuentas por pagar xxxx
Inventarios Xxxx
TOTAL PASIVO xxxx
Muebles y enseres Xxxx
PATRIMONIO xxxx
TOTAL DE
ACTIVOS xxxx
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO xxxx
GERENTE
CONTADOR
2. Vertical o en forma de Reporte.
EMPRESA "ABC"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 20XX
ACTIVO
Caja
xxxx
Inventarios
xxxx
Muebles y enseres
xxxx
TOTAL DE ACTIVOS
xxxx
PASIVO
Cuentas por pagar
xxxx
TOTAL PASIVO
xxxx
PATRIMONIO
xxxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxxx
GERENTE
CONTADOR
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114
3.8.4.3 Libro diario
Es uno de los libros principales n el cual se registran en forma cronológica todas las operaciones de
la empresa.
El registro es mediante asientos o denominad también Jornalización.
ASIENTO: Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras es decir que reciben valores
o en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de partida doble:
“No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
Los asientos se clasifican en:
1. Simples: constan de una cuenta acreedora y una deudora.
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
X
Bancos xxxx
Caja xxxx
v/s papeleta de depósito N°…..
2. Compuestos: cuentan con dos o más cuentas deudoras y con dos o más cuentas
acreedoras.
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
X
Compras xxxx
IVA compras xxxx
Caja xxxx
Descuento en Compras xxxx
v/s Factura N°…..
3. Mixtos: Son aquellos que constan de una cuenta deudora y de dos o más cuentas
acreedoras o viceversa.
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
X
Caja xxxx
Ventas xxxx
IVA ventas xxxx
v/s Factura N°…..
3.8.4.4 Libro mayor
Al igual que el libro diario el libro mayor es uno de los principales libros de la empresa en el cual
se registra de forma clasificada las cuentas registradas previamente en el libro diario.
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115
Los valores registrados en el DEBE del diario pasan al DEBE de na cuenta de mayor y los valores
registrados en el HABER pasan al HABER de una cuenta de Mayor, este pase de cuentas se
denomina MAYORIZACIÓN.
El libro Mayor tendrá tantas cuentas como número de CUENTAS utilice la empresa de acuerdo a la
codificación prevista en el “Plan o Catálogo de Cuentas”.
EMPRESA "ABC"
LIBRO MAYOR
CUENTA:
CÓDIGO:
FECHA DETALLE
No.
ASIENTO DEBE HABER SALDO
3.8.4.5 Libros auxiliares
Para control es conveniente que el Libro Mayor se subdivida en los mayores auxiliares necesarios
de cada cuenta. El registro se realiza mediante el uso de SUBCUENTAS e individualizando la
información contable especialmente la que se refiere a Cuentas y Documentos por Cobrar y Pagar.
EMPRESA "ABC"
MAYOR AUXILIAR
CUENTA:
CÓDIGO:
SUBCUENTA:
CÓDIGO:
FECHA DETALLE No. ASIENTO DEBE HABER SALDO
3.8.4.6 Balance de comprobación
La información contenida en el Libro diario y en el libro mayor debe ser resumida para
COMPROBAR la exactitud de los registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el
debe y el haber.
Las formas de presentación son:
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116
1. Balance de Comprobación de Sumas
EMPRESA "ABC"
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
N° CUENTAS COD. DEBE HABER
2. Balance de Comprobación de Saldos
EMPRESA "ABC"
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
N° CUENTAS COD. DEUDOR ACREEDOR
3. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
EMPRESA "ABC"
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
N° CUENTAS COD.
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEBE HABER
3.8.4.7 Ajustes
Son elaborados al término de un período contable o ejercicio económico. Los registros contables
son estrictamente necesarios para que las cuentas que han intervenido en la Contabilidad de la
empresa demuestren su saldo real o verdadero o faciliten la preparación de Estados Financieros.
Los ajustes más frecuentes son:
Acumulados
Diferidos
Depreciaciones
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117
Amortizaciones
Consumo
Provisiones
Otros Ajustes
3. 8.47.1 Ajustes diferidos
Son aquellos que se realizan para dejar el saldo real las cuentas de pagos o cobros que se hicieron
anticipadamente.
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
X
Gasto publicidad xxxx
Publicidad pagada por adelantado xxxx
v/s registro de publicidad correspondiente a
….
x
Arriendos cobrados por adelantado xxxx
Ingreso arriendos xxxx
v/s registro de arriendo correspondiente a ….
3. 8.4.7.2 Ajustes por depreciaciones
Corresponde al desgaste que sufren los activos fijos por el uso, paso del tiempo, avance
tecnológico, etc.
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
x
Depreciaciones muebles y enseres xxxx
Depreciación acumulada muebles y enseres xxxx
v/s registro depreciación correspondiente a ….
3. 8.4.7.3 Ajustes por provisiones
Es una reserva que realiza la empresa para cubrir posibles cuantas incobrables, es establecido de
acuerdo a las necesidades de la empresa.
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
X
Cuentas incobrables xxxx
Provisión cuentas incobrables Xxxx
v/s registro provisión correspondiente a ….
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118
3.8.4.7.4 Ajustes por consumo
Se realiza al final del período para dejar un valor real de los inventarios de útiles de oficina o
limpieza y materiales.
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
X
Consumo de útiles de oficina xxxx
Útiles de oficina xxxx
v/s registro consumo de útiles correspondiente
a ….
3.8.4.7.5 Ajustes acumulados
Se presentan al momento que la empresa ha dejado de pagar gastos o cobrar ingresos que ya se
devengaron.
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
x
Gasto sueldos xxxx
Sueldos acumulados por pagar xxxx
v/s registro provisión correspondiente a ….
3.8.4.8 CIERRE DE LIBROS
Para finalizar el ejercicio económico o período contable se deben elaborar los asientos de cierre de
libros con el objeto de:
Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso
Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso
Determinar el resultado final:
1. Ganancia o pérdida o superávit.
2. Pérdida o déficit.
La agrupación se realiza a través de las cuentas de Resumen de Rentas y Gastos o Pérdidas y
Ganancias.
La cuenta de Resumen de Rentas y Gastos se debita y se acredita cada una de las cuentas de gasto,
se debita las cuentas de Ingreso o Rentas y se acredita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos.
Cuando los ingresos rentas son mayores que los gastos o egresos el resultado final es una ganancia.
Se debita la cuenta de Resumen de Rentas y Gastos y se acredita la cuenta de Utilidad del
Ejercicio.
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119
Cuando los gastos son mayores que las rentas el resultado final es una pérdida y se procede a
debitar la cuenta Pérdida en el Ejercicio y acreditar la cuenta Resumen de Rentas y Gastos.
3.8.4.9 ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, son el medio principal para suministrar información contable a quienes no
tienen acceso a los registros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de nombres y
cantidades de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilación y
resumen de datos contables.
Propósito de los Estados Financieros
Los estados financieros son una representación financiera estructurada de la posición financiera y
las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los estados financieros de propósito
general es proveer información sobre la posición financiera, resultados de operaciones y flujos de
efectivo de una empresa que será de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus
decisiones económicas.
Los estados financieros también presentan los resultados de la administración de los recursos
confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo, los estados financieros proveen
información relacionada a la empresa sobre:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio;
(d) ingresos y gastos, incluyendo ganancias y pérdidas; y,
(e) flujos de efectivo.
Esta información, junto con otra información en las notas a los estados financieros, ayuda a los
usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad y
certeza de la generación de efectivo y equivalentes de efectivo.
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120
Responsabilidad de los Estados Financieros
La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una empresa son responsables de la
preparación y presentación de sus estados financieros.
Componentes de los Estados Financieros
Un juego completo de estados financieros expresados en dólares de Estados Unidos de
Norteamérica incluye los siguientes componentes:
(a) balance general;
(b) estado de resultados;
(c) un estado que presente todos los cambios en el patrimonio;(d) estado de flujos de efectivo; y,
(e) políticas contables y notas explicativas
Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisión
financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales características del
resultado financiero y posición financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esta
enfrenta. Tal reporte pudiera incluir una revisión de:
(a) los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo
cambios en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos cambios
y sus efectos, y la política de inversión de la empresa para mantener y mejorar el desempeño,
incluyendo su política de dividendos;
(b) las fuentes de financiamiento de la empresa, sus políticas de apalancamiento y políticas de
administración de riesgo.
POLÍTICAS CONTABLES:
La gerencia debe seleccionar y aplicar las políticas contables de la empresa de manera que los
estados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma aplicable.
Cuando no exista requerimiento específico, la gerencia debe desarrollar políticas para asegurar que
los estados financieros proveen información que sea:
(a) relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios; y,
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121
(b) confiables en que estos:
(i) presentan fielmente los resultados y posición financiera de la empresa;
(ii) reflejan la sustancia económica de los eventos y transacciones y no simplemente la forma
legal;
(iii) son neutrales, esto es libre de prejuicios;
(iv) son prudentes; y,
(v) están completos en todos los aspectos importantes.
Las políticas contables son los principios, bases, convenciones, reglas y prácticas específicas
adoptadas por una empresa en la preparación y presentación de los estados financieros.
En ausencia de una Norma Ecuatoriana de Contabilidad específica y de una interpretación del
Comité de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, la gerencia
utilizará su juicio para desarrollar una política contable que provea información más útil a los
usuarios de los estados financieros de la empresa. Al elaborar este juicio, la gerencia considera:
(a) los requerimientos y orientación en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad que se refieren a
asuntos similares y relacionados;
(b) las definiciones, criterios de reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos por el Comité de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador; y,
(c) pronunciamientos de otros organismos para el establecimiento de normas y prácticas
aceptadas de la industria a la que pertenece la empresa, solamente hasta el punto que estas
sean consistentes con (a) y (b) de este párrafo. (...)”
3.8.4.10 PLAN DE CUENTAS
3. 8.4.10.1 Definición de plan de cuentas
(Bravo, 2009) Es la numeración de las cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio
concreto, que proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.
Es una lista de cuentas, acompañada de una descripción del uso y operación general de cada cuenta
en los libros de contabilidad, da lugar a una clasificación o manual de cuentas.
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122
El Plan de cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de las características
de la empresa: comercial, servicios e industrial.
(Zapata, 2011) “El plan de Cuentas constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas de
Mayor General y de las subcuentas aplicables a una entidad específica con su denominación y
código correspondiente”
3.8.4.10.2 Estructura del plan de cuentas
ACTIVO
Activo Corriente
Activo No corriente
Otros Activos
PASIVO
Pasivo Corriente
Pasivo no corriente
Otros pasivos
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados de Ejercicios anteriores
Utilidad o pérdida del ejercicio
INGRESOS
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
COSTOS
Costos operacionales
Costos no operacionales
GASTOS
Gastos operacionales
Gastos no operacionales
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123
3.8.4.10.3 Definición de los grupos de cuentas
Es un resumen de cuentas basado en criterios que influyen en la manera en que se crean los
registros.
El grupo de cuentas determina:
El intervalo de números a partir de cual se selecciona el número de cuenta cuando se crea una
cuenta de mayor.
Define la estructura al crear una cuenta de mayor y subcuentas.
3. 8.4.10.4 Definición de código de cuentas
(Bravo, 2009) Es la utilización de números, letras y otros símbolos que representan o equivalen al
grupo, subgrupo, cuentas subcuentas.
Entre los sistemas de codificación tenemos:
1. Numéricos: codificación exclusiva de números.
2. Alfabéticos: codificación exclusiva de letras.
3. Mixtos: codificación simultánea de letras y números.
(Albuja Montalvo, 2009) “Todo código para que sea eficiente debe reunir ciertas características,
cualidades o propiedades que justamente destruyen prácticamente la intuición y la improvisación lo
que le hace más aceptable.
Sencillez
Claridad
Flexibilidad
Amplitud
Identificación o traducción
Viabilidad
Lógico y
Auto verificable”
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124
3.8.4.11 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS DE LA SUPERINTENDENCIA DE
ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA.
(SEPS Intendencia, 2012) “El catálogo de cuentas se encuentra desarrollado hasta un nivel de ocho
dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle”. La codificación de
grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
Elemento: Identifica con el primer digito a los elementos del estado financiero dígitos 1-2 y 3; y
del estado de resultados dígitos 4. 5 y 6; los dígitos 7 y 8 que corresponden a Cuentas Contingentes
y de Orden respectivamente:
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Costo de Producción y Ventas
6. Gastos
7. Cuentas Contingentes
8. Cuentas de Orden
Grupo.- Constituido por subgrupos que corresponden a los elementos de los estados financieros.
Ejemplo:
1. Activo
1.1 Activo Corriente
Subgrupo: Está integrado por cuentas que constan en los estados financieros.
Ejemplo:
1. Activo
1.1. Activo Corriente
1.1.1Activo Disponible
Cuenta.- es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica
los saldos de acuerdo a naturalezas distintas, se desglosa a nivel de un digito.
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125
Ejemplo:
Activo
1.1. Activo Corriente
1.1.1 Activo Disponible
1.1.1.1. Caja
Subcuenta.- Acumula clases de activos, pasivos, patrimonios, ingresos, costo de producción y
ventas, y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de dos dígitos.
Ejemplo:
TABLA N° 1: ESTRUCTURA PLAN DE CUENTAS
Procedimiento de Actualización y Vigencia
Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revisión de las normas
contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios, sobre aspectos hasta
ahora no discutidos, lo que dará lugar previsiblemente a otras modificaciones o a la incorporación
de nuevas normas. Consecuentemente, la actualización del Catálogo Único de Cuentas debe
constituirse en un proceso continuo. La SEPS, en uso de sus facultades, dictara los procedimientos
que estime necesarios para la actualización permanente del Catálogo Único de Cuentas Contables
para las Entidades del sector no financiero de la Economía Popular y Solidaria, a través de
normativa adicional.
PLAN DE CUENTAS DE LA SEPS PARA EL SECTOR NO FINANCIERO POPULAR Y
SOLIDARIO
La Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio al ser un organismo de
integración debe utilizar el plan de cuentas de la SEPS para el sector no financiero popular y
solidario:
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126
OBJETIVOS
Entre los principales objetivos se detallan los siguientes:
Sistematizar de manera flexible el registro contable de los hechos administrativos, económicos
y sociales de las organizaciones del Sector Financiero Popular y Solidario.
Proporcionar los códigos y las cuentas contables para el correspondiente registro contable que
permita un análisis adecuado y de acuerdo a la información generar estados financieros los
cuales reflejen la situación financiera, resultados de operaciones estados de evolución del
patrimonio, flujos de efectivo y políticas contables.
Proporcionar a las SEPS y a los demás organismos de control información estandarizada de las
transacciones que efectúan las Organizaciones de la Economía Popular y Solidaria.
CONSIDERACIONES ESPECIALES
Es requisito para la aplicación del plan de cuentas de la SEPS para el sector no financiero popular y
solidario, observar lo que dicen las normas contables, además se deben considerar las normas de
derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres de a economía popular y solidaria.
SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES
La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento delas entidades a través del principio de
partida doble. Este se refiere a que cada transacción se refleje al menos, en dos cuentas contables,
una o más de débito y una o más de crédito, la suma de las cuentas de débito deben ser iguales a las
de crédito.
El registro contable está supeditado por las normas contables que permiten la preparación y
presentación de los Estados Financieros. Los registros contables deben sustentarse en documentos
suficientes.
Las transacciones que realizan las entidades deben registrarlos en libros contables que sean
necesarios.
Los libros diarios, mayores y auxiliares, registros, documentos y demás evidencias del registro
contable, serán conservados por el tiempo mínimo de 7 años, para el control y seguimiento de las
transacciones.
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127
CATÁLOGO DE CUENTAS
Estructuras:
Se encuentra desarrollado hasta en un nivel de ocho dígitos, de acuerdo a la información que se
pretende identificar con detalle. La clasificación de grupo, subgrupo, cuenta y subcuenta, se han
estructurado sobre la base de lo siguiente:
Elemento: Identifica con el primer dígito a elementos del estado Financiero dígitos 1, 2-3; y del
estado de Resultados 4, 5 – 6; los dígitos 7, 8 corresponden a las Cuentas Contingentes y de Orden
respectivamente:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Costo de producción y ventas
Gastos
Cuentas Contingentes
Cuentas de Orden
Grupo: constituido por subgrupos que corresponden a los elementos de los estados financieros.
Ejemplo:
1. Activo
1.1. Activo Corriente
Subgrupo: está constituido por cuentas que forman los estados financieros:
Ejemplo:
1. Activo
1.1. Activo Corriente
1.1.1. Activo disponible
Cuenta: es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica a
los saldos de acuerdo a naturalezas distintas se desglosa a nivel de un dígito.
Ejemplo:
1. Activo
1.1. Activo Corriente
1.1.1. Activo disponible
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128
1.1.1.1. Caja
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos de producción y
ventas, y gastos del mismo rubro desagregándose a nivel de dos dígitos.
Ejemplo:
CONCEPTO CÓDIGO
Elemento Activo 1.
Grupo Activo corriente 1.1.
Subgrupo Activo disponible 1.1.1.
Cuenta Caja 1.1.1.1.
Subcuenta Efectivo 1.1.1.1.01.
Subcuenta Caja Chica 1.1.1.1.02.
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
(SEPS Intendencia, 2012) “El Catálogo Único de Cuentas es una herramienta necesaria para
procesar información contable, la misma que responde a la aplicación de normas contables para el
tratamiento de los efectos financieros de los hechos”.
BASE TEÒRICA
La contabilidad debe estar basada en los principios contables, que se detallan a continuación:
Negocio en marcha: los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se
encuentra en funcionamiento y que continuará sus actividades operativas en el futuro previsible. Si
existiera la intención o necesidad de liquidar la entidad o disminuir significativamente sus
operaciones, los estados financieros deberán prepararse sobre una base distinta, la que debe ser
revelada adecuadamente.
Equidad: la contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal manera
que el registro de los hechos económicos y su información se basan en la equidad para todos los
sectores.
Devengado: Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (no
cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo).
Período: La contabilidad financiera provee información acerca de las actividades económicas de
una entidad por períodos específicos. Normalmente los períodos de un ejercicio y otros son iguales,
con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar análisis que permitan una adecuada
toma de decisiones.
Sistema permanente: El sistema de inventario permanente o perpetuo, permite un control
constante de los inventarios al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale el inventario, al
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129
llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario. Este control se lleva mediante los
kardex, en donde se lleva el registro de cada unidad, su valor se compra, fecha de adquisición,
valor de salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario.
Comprensión: Características cualitativa que permite a los usuarios comprender la información y
por ello hacerla útil para la toma de decisiones. Para que sea comprensible la información
financiera, lo usuarios deberían tener un grado razonable de conmo0cimientos financieros y una
voluntad de estudiar la información.
Uniformidad: Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un período a
otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios técnicos y en sus
métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación, a la vez informar sobre
los efectos que causen en la información contable.
Relevancia: Es evidente que la información financiera es útil para tomar decisiones, solo si es
capaz de influir en esa decisión. Es una característica cualitativa fundamental de la información
financiera útil.
PRINCIPIOS PARA LA PRESENTACIÒN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Permiten normar la información que se ha de proporcionar, basado en el proceso contable. Los
objetivos generales que persigue el tipo de información a ser proporcionada y los objetivos
cualitativos en atención a las características de la información útil, influyen directamente en
algunos de los principios de presentación.
1. Estados financieros básicos:
Son, el estado de situación financiera, estado de resultados, estado de cambios en el
patrimonio, estado de flujos del efectivo y notas explicativas. Tales estados, junto con la
descripción de las políticas contables y con las notas explicativas, se constituyen en los
requisitos mínimos para una presentación razonable de la situación financiera y resultado de
las operaciones de las entidades, de conformidad con las normas contables vigentes en el país.
2. Estado de Situación financiera: debe incluir y presentar en forma adecuada todos los activos,
pasivos y patrimonio, en forma adecuada todos los activos, pasivos y patrimonio, en la forma
establecida en el Catálogo Único de Cuentas.
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130
3. Estado de Resultados: deberá incluir una adecuada descripción de los ingresos, costos de
producción y ventas y gastos en la forma establecida en el Catálogo Único de Cuentas.
4. Estado de Cambios en el Patrimonio: debe demostrar los cambios producidos en las cuentas
patrimoniales durante el período contable.
5. Estado de Flujos de Efectivo: Deberá incluir una adecuada descripción de todos los aspectos
significativos de las actividades de operación, financieras y de inversión.
6. Clasificación y segregación: la exposición o presentación por separado de los componentes
importantes de los estados financieros, hace más útil la información.
7. Capital de trabajo: el capital de trabajo, activos corrientes menos pasivos corrientes, deberá
por conveniencia y utilidad, presentarse con una adecuada exposición de sus componentes,
separados de los activos y pasivos.
8. Compensación: los activos y pasivos que figuran en el Estado de Situación Financiera no
deberán ser compensados a menos que exista una razón técnica o legal para hacerlo.
9. Otros Ingresos y Gastos: los ingresos y gastos provenientes de fuentes diferentes a ventas de
productos mercaderías o servicios, pueden ser separados y el efecto neto expuesto como oros
ingresos y gastos.
10. Partidas Extraordinarias: los excedentes, utilidades y las pérdidas extraordinarias deben
presentarse separadas de otros ingresos y gastos en el Estado de Resultados. Se clasifican
como partidas extraordinarias, aquellos hechos o transacciones que se distinguen por su
naturaleza fuera de lo común y son esporádicas.
11. Excedente: el excedente generado en las actividades efectuadas con los socios deberá ser
expuesto por separado e identificada claramente en el estado de resultados.
12. Otras revelaciones: además de la clasificación y segregación informativa de los datos, en los
Estados Financieros deberá revelarse la información adicional necesaria para una presentación
razonable de los mismos de conformidad con las normas contables.
13. Revelación de los cambios de las normas contables: se debe revelar los cambios en los
procedimientos prácticos o métodos de aplicación, conjuntamente con el efecto sobre los
Estados Financieros.
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131
14. Relevación de eventos posteriores: es necesario relevar lo eventos que afectan directamente
a los Estados Financieros y que han ocurrido con posterioridad, entre la fecha de cierre del
ejercicio y de la conclusión de elaboración de tales estados.
15. Periocidad: Las entidades deberán presentar a la SEPS, los estados Financieros Básicos:
Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio,
Estado de Flujos de Efectivo y las notas explicativas, anualmente y debidamente aprobados,
sin embargo, de ser el caso, las entidades deberán reportar Estados Financieros en periocidad
distinta, de acuerdo a requerimientos en la SEPS.
INSTRUCTIVO AL PLAN DE CUENTAS
(SEPS Intendencia, 2012) “Es un documento interno de la empresa complementario al Plan de
Cuentas: permite estandarizar criterios y los procedimientos de los registros contables
fundamentales, contiene instrucciones acerca de la utilización de las diversas cuentas, su
significado, cuando se debita o acredita, el saldo que debe arrojar cada una de las mismas así como
el control interno a ser aplicado”.
OBJETIVO
El objetivo del instructivo del Plan de Cuentas, es guiar el trabajo del proceso contable, facilitando
la identificación y utilización de cada una de las cuentas: para realizar los registros contables de
manera correcta.
ELEMENTOS PARA SU ELABORACIÓN
Debe tener los siguientes elementos básicos:
9. Nombre de la cuenta
10. Código de la cuenta
11. Cuando se debita la cuenta
12. Cuando se acredita la cuenta
A continuación se desarrolla el instructivo para las principales cuentas contables aplicadas al Plan
de Cuentas:
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132
ELEMENTO 1: ACTIVO
Está integrado por todos los recursos que dispone la organización para la realización de sus fines,
los cuales deben presentar beneficios económicos futuros esperados y controlados, provenientes de
transacciones o eventos realizados, identificables y cuantificables en unidades monetarias.
1.1. Activo corriente
De acuerdo a la (IASC, 2005): Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
(a) espera realizar el activo, o pretende venderlo o consumirlo, en su ciclo normal de
explotación;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio
sobre el que se informa; o
(d) el activo sea efectivo o un equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7), a
menos que tenga restricciones, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo,
al menos durante doce meses a partir de la fecha del ejercicio sobre el que se informa.
Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes.
(SEPS Intendencia, 2012) Son susceptibles de convenios en dinero en efectivo en un período
inferior a un año.
Para ser considerado como activo corriente, se debe reconocer las siguientes características:
1. Caja, se registre como dinero en efectivo.
2. Fondos a rendir cuentas, efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.
3. Las inversiones en entidades del sector financiero popular y solidario y las entidades
financieras que se realicen hasta un año plazo.
1.1.1. Activo disponible
Comprenden las cuentas de inmediata liquidez, para la presentación de Estados Financieros, se
identificará la parte corriente de la que no lo es, para mostrarles por separado. En el caso de
sobregiros en instituciones financieros, se reclasificaran para su presentación en el rubro de pasivo
que corresponde.
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133
Tabla 3.1: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- ACTIVO DISPONIBLE
Nomenclatura:
1. ACTIVOS
1.1. CORRIENTES
1.1.1. DISPONIBLE
1.1.1.1 CAJA
1.1.1.1.01 EFECTIVO
1.1.1.1.02 CAJA CHICA
1.1.1.1.03 FONDO A RENDIR CUENTAS
1.1.1.2 COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
1.1.1.2.01 CUENTAS DE AHORROS
1.1.1.3 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
1.1.1.3.01 BANCOS
1.1.1.3.01.01 CUENTAS DE AHORROS
1.1.1.3.01.02 CUENTAS CORRIENTES
1.1.1.3.02 OTRAS INSTITUCIONES
1.1.1.4
INVERSIONES EN COOPERATIVAS DEL SECTOR DE
ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA
1.1.1.4.01 DE 1 A 30 DÍAS
1.1.1.4.02 DE 31 A 90 DÍAS
1.1.1.4.03 DE 91 A 180 DÍAS
1.1.1.4.04 DE 181 A 360 DÍAS
1.1.1.5
INVERSIONES EN EL SECTOR FINANCIERO PRIVADO Y
PÚBLICO
1.1.1.5.01 DE 1 A 30 DÍAS
1.1.1.5.02 DE 31 A 90 DÍAS
1.1.1.5.03 DE 91 A 180 DÍAS
1.1.1.5.04 DE 181 A 360 DÍAS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Las entradas de efectivo a caja y por
reembolsos de caja chica y fondos a rendir
cuentas
Las salidas de efectivo por pagos a
través de caja, bancos, caja chica y
fondos a rendir cuentas.
Los depósitos de cheques de instituciones
financieras y cooperativas, las entradas de
efectivo por medios electrónicos y otras
formas de ingreso de efectivo.
Los pagos por medio de cheques,
medios electrónicos u otras formas de
transferencia de efectivo.
Las notas de crédito u órdenes de pago
emitidas por instituciones financieras y
cooperativas
Las notas de débito u órdenes de pago
en contra emitidas por instituciones
financieras y cooperativas.
La colocación de inversiones en entidades
financieras y cooperativas a un plazo menor a
un año.
Por la cancelación de la inversión de
corto plazo
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134
1.1.2. Activos Financieros
Representa los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes t/o servicios que
se realizan por el cumplimiento de su objeto social por el cumplimiento de los fines del estatuto
social, el registro de impuestos asignados como crédito tributario a favor de la organización,
anticipos entregados a proveedores por la compra de bienes o servicios y las provisiones de
incobrabilidad.
1.1.2.1 Cuenta por cobrar
Provienen de las obligaciones provenientes de las ventas de bienes y servicios en su cumplimiento
de objeto social, para el registro el cumplimiento de su objeto social, para el registro del
cumplimiento de los compromisos de la organización, cuota de administración, anticipos de
remuneraciones y préstamos concedidos sobre firmas a las personas que laboren en la organización
en calidad de empleados.
Tabla 3.2: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- CUENTAS POR COBRAR
Nomenclatura:
1.1.2. ACTIVOS FINANCIEROS
1.1.2.1 CUENTAS POR COBRAR
1.1.2.1.01 CLIENTES
1.1.2.1.01.01 POR VENTA DE BIENES
1.1.2.1.01.02 POR VENTA DE SERVICIOS
1.1.2.1.02 SOCIOS
11210201 POR VENTA DE BIENES
11210202 POR VENTA DE SERVICIOS
11210203 POR CUOTAS
11210204 POR PRÉSTAMOS
112103 EMPLEADOS Y ADMINISTRADORES
11210301 ANTICIPO DE REMUNERACIONES
11210302 POR PRÉSTAMOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Venta de bienes y servicios a clientes y/o
socios procedentes de las actividades
productivas o de comercialización.
El cobro total o parcial de la deuda
inclúyase la disminución de la retención
del impuesto a la Renta.
El cumplimiento de las actividades de la
entidad, como aportes, gastos de
administración, cuotas extraordinarias,
cuotas de ingreso y multas determinados
El cobro de las actividades de la entidad
como aportes, gastos de administración,
cuotas extraordinarias, cuotas de ingreso
y multas
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135
por la Asamblea General de Socios.
Concesión de anticipos a empleados de
la entidad conforme a los lineamientos
del reglamento interno de trabajo.
Pago de la cuota mensual de préstamos a
socios y empleados
Anulación de duplicidad de facturas
debidamente documentadas
Incobrabilidad de las deudas.
1.1.2.02 Documentos por cobrar
Provienen de las obligaciones provenientes de las ventas de bienes y servicios en cumplimiento del
objeto social, cuya obligación es garantizada con pagarés, letras de cambio o un título valor; para la
emisión de préstamos a socios y empleados respaldados en un título valor.
Tabla 3.3: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- DOCUMENTOS POR COBRAR
Nomenclatura:
1.1.2.2 DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.2.2.01 CLIENTES
1.1.2.2.02 SOCIOS
1.1.2.2.03 EMPLEADOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Venta de bienes y servicios a clientes y/o
socios procedentes de las actividades
productivas o de comercialización
garantizadas con pagarés, letras de cambio
o títulos valores..
El cobro total o parcial de la deuda
inclúyase la disminución de la retención del
impuesto a la Renta.
La concesión de préstamos a socios y
empleados con respaldo de un título valor.
Pago de la cuota mensual de préstamos a
socios y empleados
Anulación de duplicidad de facturas
debidamente documentadas
Incobrabilidad de las deudas.
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136
1.1.2.3 Garantías e intereses por cobrar
Por la entrega de garantía por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el devengamiento de
los intereses por inversiones realizadas en el sector cooperativo, sector financiero y mercado de
valores.
Tabla 3.4 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- GARANTÍAS E INTERESES POR
COBRAR
Nomenclatura:
1.1.2.3 GARANTÍAS E INTERESES POR COBRAR
1.1.2.3.01 POR GARANTÍAS ENTREGADAS
1.1.2.3.02 INTERESES POR COBRAR DE INVERSIONES
1.1.2.3.02.01
INTERESES POR COBRAR DE INVERSIONES EN EL SISTEMA
DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO
1.1.2.3.02.02
INTERESES POR COBRAR DE INVERSIONES EN EL SECTOR
FINANCIERO PRIVADO Y PÚBLICO
1.1.2.3.02.03
INTERESES POR COBRAR DE INVERSIONES EN EL SECTOR
DE MERCADO DE VALORES
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
La entrega de garantías a terceros por uso
de bienes muebles e inmuebles. La devolución de la garantía entregada.
Registro del devengamiento de intereses de
los distintos instrumentos financieros a los
que accede la entidad La efectivización de los interese.
1.1.2.4. OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Constituyen obligaciones contraídas por cobros realizados en el giro normal del negocio que no
pudieron ser efectivizados por cuanto presentaron inconvenientes de solvencia y requiere la acción
de un tercero para el cobro, por lo tanto se reclasifican en esta cuenta; además se incluye los
ingresos no operacionales por ingresos de arriendos, inversiones y propiedad, planta y equipo.
Tabla 3.5: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTRAS CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR COBRAR
Nomenclatura:
1.1.2.4 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.2.4.01 CHEQUES PROTESTADOS Y RECHAZADOS
1.1.2.4.02 POR VENTA DE ACTIVOS
1.1.2.4.03 CARTERA ENTREGADA A TERCEROS
1.1.2.4.04 OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
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137
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Reconocimiento de los créditos otorgados a
los clientes, socios y empleados cuya
recuperación es considerada como dudosa.
El pago total o parcial de créditos
recuperados.
Venta de propiedad, planta y quipo. El pago total o parcial de la venta de
propiedad, planta y equipo.
Registro de cobro de un pago realizado a
través de cheque que no tiene fondos y fue
declarado protestado o por no cumplimiento
de los términos constantes en Ley de cheques.
La cancelación de valores por concepto de
cheques prestados.
Registro de otras cuentas y otros documentos
pendientes de cobro.
El pago total o parcial de otras cuentas y otros
documentos recuperados.
1.1.2.5. ANTICIPO A PROVEEDORES
Corresponden a compra de bienes o servicios pactados, deben presentarse, de acuerdo a la
naturaleza de la transacción.
Efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores por el suministro de bienes y servicios que
serán registrados una vez efectivizada la compra de bienes y servicios.
Tabla 3.6: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- ANTICIPO A PROVEEDORES
Nomenclatura:
1.1.2.5 ANTICIPO A PROVEEDORES
1.1.2.5.01 A PROVEEDORES DE BIENES
1.1.2.5.02 A PROVEEDORES DE SERVICIOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
El reconocimiento de la entrega de efectivo
para el cumplimiento de la obligación
contractual por compra de bienes y servicios.
La cancelación de la compra de bienes y
servicios de las obligaciones contractuales
contraídas.
1.1.3. INVENTARIOS
Las mercaderías de registrarán a su costo de adquisición, incluyendo todos los costos necesarios
para que las mercadería tengan su condición (materia prima, producción en proceso, producto
terminado) y registro en las cuentas respectivas.
Las salidas de existencias se reconocen de acuerdo al promedio ponderado y costo histórico.
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138
1.1.3.4 Productos terminados y Mercadería en Almacén elaborados
Mercaderías destinadas a la comercialización de bienes, a través de la compra venta de productos al
por mayor y comercializados al por mayor o al por menor.
Tabla 3.7 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- PRODUCTOS TERMINADOS Y
MERCADERÍA EN ALMACÉN ELABORADOS
Nomenclatura:
1.1.3.4
PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERÍA E
ALMACÉN ADQUIRIDOS
1.1.3.4.01 PRODUCTO A
1.1.3.4.02 PRODUCTO B
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
El costo de compra de los productos para la
comercialización.
El costo de ventas de los productos
comercializados
Ajustes por diferencia. Ajustes por diferencia de inventarios.
El costo de los productos devueltos por los
clientes.
1.1.3.6 Consumo Interno
Se registra el valor de los inventarios detallados a continuación adquiridos por la entidad en el
mercado local y por importaciones para su futura utilización.
Tabla 3.8 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- CONSUMO INTERNO
Nomenclatura:
1.1.3. INVENTARIOS
1.1.3.6 CONSUMO INTERNO
1.1.3.6.01 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
1.1.3.6.02 REPUESTOS Y ACCESORIOS
1.1.3.6.03 SUMINISTROS DE OFICINA
1.1.3.6.04 OTROS INSUMOS Y ACCESORIOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
El costo de compra de bienes para consumo
interno.
El consumo de los suministros en las
actividades de la entidad.
Los ajustes por diferencia de inventarios Los ajustes por diferencia de inventarios.
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139
1.1.4.3 Arriendos pagados por Anticipado
Las subcuentas de beneficios a futuro por renta de bienes muebles e inmuebles, incluyen beneficios
que se extienden más allá de un ejercicio económico.
Tabla 3.9 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- ARRIENDOS PAGADOS POR
ANTICIPADO
Nomenclatura:
1.1.4.3 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Los montos por servicios contratados
asociados a beneficios futuros.
Devengamiento de los servicios
contratados.
1.1.4.4 Impuestos al SRI por Cobrar
Impuesto al Valor Agregado – IVA: Registra el impuesto pagado en la adquisición de bienes y
servicios para la venta o para uso de la entidad.
Anticipo del impuesto a la renta: Valores cancelados por la entidad como anticipo, establecido en
la liquidación previa de la respectiva declaración del impuesto a la renta y complementarios
correspondientes a un determinado año gravable.
Tabla 3.10 : INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- IMPUESTOS AL SRI POR
COBRAR
Nomenclatura:
1.1.4.4 IMPUESTOS AL SRI POR COBRAR
1.1.4.4.01 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
1.1.4.4.02 RETENCIONES EN LA FUENTE
1.1.4.4.03 RETENCIONES DEL IVA
1.1.4.4.04 IVA EN COMPRAS
1.1.4.4.05 CRÉDITO TRIBUTARIO DEL IVA
1.1.4.4.06 CRÉDITO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
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140
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
El valor pagado por las entidades por
concepto de impuesto al valor agregado.
La compensación mensual del pago de IVA
en cada declaración.
El valor del anticipo de impuesto a la renta
pagado por las entidades conforme la LORTI
La compensación de pago de impuesto a la
renta anual.
El valor de retenciones de IVA
La devolución con títulos de crédito por
reclamo de impuestos.
La eliminación de obligaciones tributarias que
no se encuentren sustentados con documentos
fuente.
1.1.4.5 Otros activos
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no se
identifican dentro de los grupos y subcuentas anteriores.
Deben registrarse al costo de adquisición en el caso de bienes, recibidos por donación o ingresados
al patrimonio por cualquier otro concepto.
Tabla 3.11 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTROS ACTIVOS
Nomenclatura:
1.1.4.5 OTROS ACTIVOS
1.1.4.5.01 OTROS ACTIVOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
El costo de adquisición de los valores y otros
activos similares que se registran en otros
activos.
El costo de adquisición de activos vendidos o
retirados.
1.2. NO CORRIENTES
(IASC, 2005) “El término “no corriente” incluye activos tangibles, intangibles y financieros que
por su naturaleza son a largo plazo. No está prohibido el uso de descripciones alternativas siempre
que su significado quede claro”.
Comprende las inversiones mobiliarias e inmobiliarias, activos biológicos, gastos diferidos y otros
activos a largo plazo que no son de realización en el corto plazo.
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141
Tabla 3.12: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- NO CORRIENTES
Nomenclatura:
1.2.1 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.1 TERRENOS
1.2.1.2 EDIFICIOS Y LOCALES
1.2.1.3 CONSTRUCCIONES EN PROCESO
1.2.1.4 MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.5 MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS
1.2.1.6 EQUIPO DE OFICINA
1.2.1.7 EQUIPOS ESPECIALIZADOS
1.2.1.8 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
1.2.1.9 VEHÍCULOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
El costo de adquisición, de las construcciones,
instalaciones, equipamiento, montaje de
bienes, necesarios para estar en condiciones
de ser utilizados.
El valor de las unidades dadas de baja por
obsolescencia o robo.
El valor de los activos, convenido mediante
mecanismos de valoración de un mercado
activo (existe oferta y demanda), recibidos
por cesión, donación o aporte otorgado.
Transferencia por la activación de las
construcciones en proceso.
La revaluación de activos. La venta de propiedad, planta y equipo.
La reclasificación entre cuentas.
1.2.1.11 Depreciación acumulada
Se reconoce el método de depreciación lineal. La revisión del valor de la vida útil del bien deberá
ser analizada de forma periódica.
Deben existir partes significativas de un bien, este podrá ser depreciado de forma separada por cada
parte significativa.
Tabla 3.13 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Nomenclatura:
1.2.1.1.1 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.2.1.1.1.01 EDIFICIOS Y LOCALES
1.2.1.1.1.02 MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.1.1.03 MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS
1.2.1.1.1.04 EQUIPO DE OFICINA
1.2.1.1.1.05 EQUIPOS ESPECIALIZADOS
1.2.1.1.1.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
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142
1.2.1.1.1.07 VEHÍCULOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
La baja, transferencia o venta del bien
mueble, biológico o inmueble.
La acumulación de la depreciación de forma
periódica.
El valor de la revaluación efectuada.
1.2.2. GASTOS DIFERIDOS
Los gastos diferidos son aquellos gastos pagados por anticipado y que no son susceptibles de ser
recuperados. Se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los
costos o gastos a través de su amortización.
Tabla 3.14: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- GASTOS DIFERIDOS
Nomenclatura:
1.2.2. GASTOS DIFERIDOS
1.2.2.1 GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN
1.2.2.2 GASTOS DE INVESTIGACIÓN, EXPLOTACIÓN Y OTROS
1.2.2.3 DERECHOS DE PROPIEDAD INTELECTUAL
1.2.2.4 GASTOS DE INSTALACIÓN
1.2.2.5 PROGRAMAS DE COMPUTACIÓN
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
El costo de adquisición.
El costo de la venta de derechos de propiedad
intelectual y programas de computación.
El valor asignado de derechos recibidos como
donación o parte.
La revaluación de los derechos de propiedad
intelectual.
1.2.2.6 Amortización Acumulada de Gastos Diferidos
La amortización de marcas y patentes se efectuará de acuerdo con los períodos establecidos en los
respectivos contratos o los períodos de expiración de dichos gastos.
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143
Tabla 3.15 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- AMORTIZACIÓN ACUMULADA
DE GASTOS DIFERIDOS
Nomenclatura:
1.2.2.6 AMORTIZACIÓN ACUM. DE GASTOS DIFERIDOS
1.2.2.6.03 DERECHOS DE PROPIEDAD INTELECTUAL
1.2.2.6.04 GASTOS DE INSTALACIÓN
1.2.2.6.05 PROGRAMAS DE COMPUTACIÓN
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
La baja, transferencia o venta del bien.
La acumulación de la depreciación de forma
periódica.
El valor de la revaluación de los derechos de
propiedad intelectual efectuada
ELEMENTO 2: PASIVOS
Son las obligaciones presentes, que resulten de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que
fluyan recursos económicos que incorporan beneficios. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto
a la renta y participación de los socios y/o trabajadores.
2.1. Corriente
Según la (IASC, 2005) Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
(a) espera cancelar el pasivo en su ciclo normal de explotación;
(b) mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre
el que se informa; o
(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante,
al menos, los doce meses siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa.
Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.
Según la (SEPS Intendencia, 2012) Un pasivo es corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios:
a) Se espere liquidar en el ciclo normal de la gestión de la entidad;
b) Se mantenga fundamentalmente para el giro del negocio;
c) Deba liquidarse dentro de un período de doce meses desde la fecha del balance, o
d) La entidad no tenga derecho incondicional de aplazar la cancelación del pasivo durante, al
menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.
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144
2.1.1. Cuentas por pagar
Representan obligaciones que contrae la entidad derivada de la compra de bienes y servicios en
operaciones de la entidad; las cuentas por pagar se reconocerán por el monto nominal de la
transacción, menos los pagos efectuados.
2.1.1.1 Proveedores
Representan obligaciones que contrae la entidad proveniente de la compra de bienes y servicios en
operaciones de la entidad: las cuentas por pagar se reconocerán por el monto nominal de la
transacción menos los pagos efectuados.
Tabla 3.16 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- PROVEEDORES
Nomenclatura:
2.1.1.1 PROVEEDORES
2.1.1.1.01 DE BIENES
2.1.1.1.02 DE SERVICIOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Pagos totales o parciales de las deudas a
proveedores.
La entidad de bienes y servicios entregados y
recibidos.
Devolución de los productos. Transferencia con otro pasivo.
2.1.1.2 Obligaciones Patronales
Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie,
devengados a favor de los trabajadores incluyendo las gratificaciones que por ley le corresponde al
trabajador.
Tabla 3.17 : INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OBLIGACIONES PATRONALES
Nomenclatura:
2.1.1.2 OBLIGACIONES PATRONALES
2.1.1.2.01 REMUNERACIONES
2.1.1.2.02 BENEFICIOS SOCIALES
2.1.1.2.03 APORTES AL IESS
2.1.1.2.04 FONDO DE RESERVA IESS
2.1.1.2.05 INTERESES DE MORA
2.1.1.2.06 MULTAS
2.1.1.2.07 PARTICIPACIÓN D ELOS EMPLEADOS EN EXCEDENTES
2.1.1.2.08 PARTICIPACIÓN D ELOS EMPLEADOS EN UTILIDADES
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145
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
El pago de las obligaciones acreditadas a los
empleados y trabajadores de la organización.
Los no pagos de remuneraciones y beneficios
sociales a socios y7o trabajadores.
El pago de las obligaciones de cumplimiento
al IESS y participación de trabajadores.
La participación de los trabajadores y
empleados en los excedentes y utilidades de la
entidad.
Las provisiones de remuneraciones
adicionales y aportaciones a la seguridad
social (Fondo de Reserva).
El valor de los intereses de mora y multas.
2.1.1.3 Obligaciones por Pagar SRI
Registra los importes causados y pendientes de pago por concepto de intereses, obligaciones
tributarias de la entidad y del personal que labora en relación de dependencia, por Impuesto a la
Renta e Impuesto al Valor Agregado y deberá cancelar dentro de los plazos pactados.
Tabla 3.18 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OBLIGACIONES POR PAGAR
SRI
Nomenclatura:
2.1.1.3 OBLIGACIONES POR PAGAR SRI
2.1.1.3.01 RETENCIONES FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
2.1.1.3.02 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
2.1.1.3.03 RETENCIONES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
2.1.1.3.04 IVA EN VENTAS
2.1.1.3.05 IMPUESTO A LA RENTA
2.1.1.3.06 INTERESES DE MORA
2.1.1.3.07 MULTAS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
El pago de las obligaciones tributarias en los
períodos señalados por el SRI.
Acto de retención en la fuente del Impuesto a
la Renta en las operaciones de compra de
bienes y servicios.
Incumplimiento de obligaciones tributarias. La venta de bienes y servicios gravados con
impuesto al valor agregado.
El pago de impuesto a la renta de la actividad
de la entidad.
Provisión de intereses de mora y multa a que
hubiere lugar por el no pago oportuno de
obligaciones tributarias.
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146
2.1.1.6 Obligaciones por préstamos a corto Plazo
Representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la entidad con instituciones
de ahorro y crédito, financieras y mercado de valores, emitidas no vinculadas y por emisión de
instrumentos financieros de deuda.
Tabla 3.19 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OBLIGACIONES POR
PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO
Nomenclatura:
2.1.1.6 OBLIGACIONES POR PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO
2.1.1.6.01
CON COOPERATIVAS DEL SECTOR POPULAR Y
SOLIDARIO
2.1.1.6.02 CON INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO
2.1.1.6.03 CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2.1.1.6.04 CON ORGANISMOS MULTILATERALES
2.1.1.6.05
SOBREGIROS DE ENTIDADES FINANCIERAS PRIVADAS
O PÚBLICAS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Los pagos de las alícuotas o montos pactados
totales o parciales.
Los préstamos y otras formas de financiación
recibidos de las cooperativas de ahorro y
crédito del sector popular y solidario,
instituciones del sistema financiero privado o
público, instituciones financieras del exterior,
organismos multilaterales, mercado de
valores.
Los sobregiros originados en cuenta corriente.
2.1.1.7 Intereses de Obligaciones por Préstamos Corto Plazo
Acumula todos los costos de financiación relacionados con obligaciones contraídas con entidades
cooperativas, financieras y de mercados de valores.
Tabla 3.20: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- INTERESES DE
OBLIGACIONES POR PRÉSTAMOS CORTO PLAZO
Nomenclatura:
2.1.1.7
INTERESES DE OBLIGACIONES POR PTMO. CORTO
PLAZO
2.1.1.7.01 EN COOPERATIVAS DEL SECTOR POPULAR Y SOLIDARIO
21.1.7.02
EN INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO PRIVADO Y
PÚBLICO
21.1.7.03 EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
21.1.7.04 EN ORGANISMOS MULTILATERALES
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147
21.1.7.05 OTROS INTERESES
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Los pagos de las alícuotas o montos pactados
totales o parciales.
La provisión de los intereses de los préstamos
y otras formas de financiación.
2.1.1.8 Anticipo de clientes
Registra los aumentos y disminuciones derivados de aquellos anticipos que la entidad recibe de sus
clientes a cuenta de futuras ventas por cumplimiento de una obligación contractual pactada en un
plazo determinado.
Tabla 3.21: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- ANTICIPO DE CLIENTES
Nomenclatura:
2.1.1.8 ANTICIPO DE CLIENTES
2.1.1.8.01 DE BIENES
2.1.1.8.02 DE SERVICIOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Devengamiento del contrato en forma
proporcional al cumplimiento Cantidad recibida pactada en el contrato.
2.1.1.8 Cuentas por Pagar Varios
Las entidades del sector asociativo solo repartirán utilidades a sus socios una vez cumplida las
exigencias legales.
Expresa los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.
Tabla 3.22: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- CUENTAS POR PAGAR VARIOS
Nomenclatura:
2.1.1.9 CUENTAS POR PAGAR VARIOS
2.1.1.9.01 EXCEDENTES POR PAGAR
2.1.1.9.02 UTILIDADES POR PAGAR
2.1.1.9.03 PROVISIONES POR PAGAR
2.1.1.9.04 COMISIONES POR PAGAR
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148
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
El pago a los socios, terceros y desembolso de
la obligación.
Incremento de la estimación de los excedentes
y/o utilidades conforme a las resoluciones de
la Asamblea General.
El registro de la provisión, comisión
utilizando el mecanismo de acumulación o
devengamiento.
2.1.2. Obligaciones con la SEPS
La contribución hacia la Superintendencia de acuerdo a la LOEPS en el artículo 54 será de hasta el
5% de la utilidades y excedentes, según los niveles estará normada mediante resolución para las
organizaciones.
Tabla 3.23 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OBLIGACIONES CON LA SEPS
Nomenclatura:
2.1.2. OBLIGACIONES CON LA SEPS
2.1.2.1 CONTRIBUCIÓN A LA SEPS POR PAGAR
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Pago de la contribución a la SEPS
La provisión de los valores conforme a la
Resolución de Contribución emitida por la
SEPS.
2.2. No corrientes
Aquellos pasivos que no son corrientes en un período mayor al año y constituye una obligación
presente de la entidad, proveniente de sucesos pasados, al vencimiento y para cancelarla, la entidad
debe desprenderse de recursos que incorporen beneficios.
2.2.1. Obligaciones a largo plazo
Son obligaciones por operaciones de financiación que contrae la entidad con instituciones
cooperativas de ahorro y crédito, entidades financieras y otras entidades no vinculadas y por
emisión de instrumentos financieros de deuda en el largo plazo.
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149
Tabla 3.24: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OBLIGACIONES A LARGO
PLAZO
Nomenclatura:
2.2.1. OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
2.2.1.1
CON INSTITUCIONES DE SECTOR POPULAR Y
SOLIDARIO
2.2.1.1.01 COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
2.2.1.2
CON INSTITUCIONES FINANCIERAS PÚBLICAS Y
PRIVADAS
2.2.1.2,01 BANCA PÚBLICA
2.2.1.2,02 BANCA PRIVADA
2.2.1.3 CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2.2.1.3.01 BANCOS
2.2.1.3.02 BANCA DE INVERSIÓN
2.2.1.4 CON ORGANISMOS MULTILATERALES
2.2.1.4,01 CAF Y OTROS
2.2.1.5 OTRAS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
2.2.1.5,01 OBLIGACIONES POR PAGAR MERCADO FINANCIERO
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Los pagos de préstamos o instrumentos
financieros de deuda.
Los préstamos y otras formas de financiación
recibidos.
os instrumentos financieros de deuda emitidos
y colocados
2.2.1.6 Intereses de Obligaciones por Préstamos Largo Plazo
Acumula todos los costos de financiación relacionados con obligaciones contraídas con entidades
cooperativas, financieras y mercado de valores.
Tabla 3.25: INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- INTERESES DE
OBLIGACIONES POR PRÉSTAMOS LARGO PLAZO
Nomenclatura:
2.2.1.6
INTERESES DE OBLIGACIONES POR PTMO. LARGO
PLAZO
2.2.1.6.01 EN COOPERATIVAS DEL SECTOR POPULAR Y SOLIDARIO
2.2.1.6.02
EN INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO PRIVADO Y
PÚBLICO
2.2.1.6.03 EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2.2.1.6.04 EN ORGANISMOS MULTILATERALES
2.2.1.6.05 OTROS INTERESES
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150
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Los pagos de las alícuotas o montos pactados
totales o parciales.
La provisión de los intereses de los préstamos
y otras formas de financiación.
2.2.1.8 Obligaciones con Empleados
Acumula las provisiones legales que el empleador debe pagar a sus trabajadores adicionalmente al
salario ordinario, desahucio, indemnizaciones y jubilación patronal.
Tabla 3.26 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OBLIGACIONES CON
EMPLEADOS
Nomenclatura:
2.2.1.8 OBLIGACIONES CON EMPLEADOS
2.2.1.8.01 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2.2.1.8.02 JUBILACIÓN PATRONAL
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Pagos de beneficios a empleados Provisiones por beneficios a empleados
Pagos de jubilación patronal Provisiones para jubilación patronal.
ELEMENTO 3: PATRIMONIO
Es la parte residual de una organización entre los activos menos sus pasivos. Está integrado por
capital social, fondo irrepartible de Reserva Legal y otras reservas estatutarias y constituye el
medio económico financiero a través del cual la entidad puede cumplir con su objeto social.
3.1. Capital Social
El capital social para cooperativas será variable e ilimitado, estará constituido por las aportaciones
pagadas por sus socios, bienes o trabajo debidamente avaluados por el Consejo de Administración.
3.1.1. Aporte de los Socios
Las aportaciones de los socios estarán representados por certificados de aportación, nominativos y
transferible entre socios o a favor de la entidad.
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151
Cada socios podrá tener aportaciones de hasta el equivalente al diez por ciento (10%) del capital
social, en la Economía Popular y Solidaria.
Tabla 3.27 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- APORTE DE LOS SOCIOS
Nomenclatura:
3.1.1. APORTES DE LOS SOCIOS
3.1.1.1 CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
3.1.1.2 AHORROS PARA CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Devolución de aportes a los socios
conforme a lo determinado en la LOEPS.
Aportaciones de los socios para la
constitución de la entidad.
Disolución de la entidad previa
resolución de la SEPS.
La fusión de cooperativas aprobada por la
SEPS.
Aprobación de un disminución en la
aportación de los socios.
Incremento de la aportación de socios
realizada.
La compensación de pérdidas.
Resolución de capitalización de
excedentes y utilidades aprobadas en
Asamblea General.
Las cuotas para construcción de bienes
inmuebles.
3.1.2. Reservas
Son las apropiaciones de utilidades o excedentes, autorizados por la LOEPS y su reglamento
general, conforme a sus estatutos, o por acuerdo de los sociosy, que serán destinadas a fines
específicos a para cubrir eventualidades.
Servirá para solventar contingencias patrimoniales y otros acordados por los socios en Asamblea
General.
Tabla 3.28 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- RESERVAS
Nomenclatura:
3.1.2. RESERVAS
3.1.2.1 LEGALES
3.1.2.1.01 RESERVA LEGAL IRREPARTIBLE
3.1.2.2 OTRAS RESERVAS ESTATUTARIAS
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152
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
La liquidación final de la entidad
Disposición de la LOEPS y su reglamento
General, de al menos el 50% de as utilidades
y 50% de excedentes.
Capitalización o uso de otras reservas.
Acordado previa autorización de la Asamblea
General.
Donación de bienes, que cumplan con el
objeto social de la entidad. Donaciones o legados a favor de la entidad.
Creación de la reserva legal irrepartible y
otras reservas.
3.1.3. Otros Aportes Patrimoniales
Excedentes: son valores sobrantes o remanentes obtenidos por las organizaciones en las
actividades económicas realizadas con sus socios, una vez deducidos los correspondientes costos,
gastos y deducciones adicionales.
Utilidades: los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de los deducidos
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales.
Pérdida: todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros y socios, deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales que superen a los ingresos.
Resultados acumulados: pueden ser positivos o negativos que no han sido distribuidos.
Revaluaciones: reflejan el efecto neto por revaluaciones a valor de mercado de propiedades, planta
y equipo.
Tabla 3.29 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTROS APORTES
PATRIMONIALES
Nomenclatura:
3.1.3. OTROS APORTES PATRIMONIALES
3.1.3.1 RESULTADOS
3.1.3.1.01 EXCEDENTE DEL EJERCICIO
3.1.3.1.02 UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.1.3.1.03 PÉRDIDA DEL EJERCICIO
3.1.3.1.04 RESULTADOS ACUMULADOS
3.1.3.2 REVALUACIONES
3.1.3.2.01
SUPERAVIT/DÉFICIT POR REVALUACIÓN PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
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153
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Contribución a la SEPS.
Distribución de utilidades y excedentes
del ejercicio.
Creación de otras reservas y la reserva
irrepartible legal. Incremento en avalúo de bienes.
Incremento de los certificados de
aportación.
Acumulación de resultados de ejercicios
anteriores no distribuidos.
Resolución de capitalización de
excedentes y utilidades aprobadas en
Asamblea General.
Pérdida del ejercicio.
ELEMENTO 4: INGRESOS
(SEPS Intendencia, 2012) “Son las cuentas que acumulan beneficios económicos producidos a lo
largo de un ejercicio fiscal por venta de bienes y/o servicios inherentes a las actividades que las
entidades estén autorizadas a desarrollar por ley; se clasifican de acuerdo con su naturaleza y se
registran considerando el principio de acumulación o devengamiento”.
Al final dl ejercicio fiscal las cuentas de ingresos se cancelarán contra la cuenta patrimonial.
4.1. Ingresos por ventas
Venta de Bienes: comprende las ventas de productos adquiridos para su venta y/o productos
manufacturados.
Venta de servicios: incluye los ingresos por la prestación de servicios por la entidad a terceros y a
sus socios.
Devolución en ventas: son las devoluciones de las ventas de bienes adquiridos y/o
manufacturados.
Descuento en ventas: disminuciones efectuadas a clientes o socios sobre el valor de venta.
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154
Tabla 3.30 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- INGRESOS POR VENTAS
Nomenclatura:
4.1. INGRESOS POR VENTAS
4.1.1. VENTA DE BIENES
4.1.1.1 VENTA DE BIENES GRAVADAS CON IVA
4.1.1.2 VENTA DE BIENES NO GRAVADAS CON IVA
4.1.2 VENTA DE SERVICIOS
4.1.2.1 VENTA DE SERVICIOS GRAVADOS CON IVA
4.1.2.2 VENTA DE SERVICIOS NO GRAVADOS CON IVA
4.1.3 DEVOLUCIÓN EN VENTAS
4.1.4 DESCUENTO EN VENTAS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Las devoluciones de bienes y/o servicios
con clientes o socios.
Importe de las ventas de bienes y/o
servicios.
Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidos sobre el precio de venta. Saldo al cierre del ejercicio.
Saldo al cierre del ejercicio.
4.2 INGRESOS ADMINISTRATIVOS Y SOCIALES
Las organizaciones por disposición de la Asamblea General de Socios, podrán establecer ingresos
como: cuotas de administración, cuotas extraordinarias, cuotas de ingreso, multas y otros ingresos.
Tabla 3.31 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- INGRESOS ADMINISTRATIVOS
Y SOCIALES
Nomenclatura:
4.2. INGRESOS ADMINISTRATIVOS Y SOCIALES
4.2.1. CUOTAS PARA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4.2.2. CUOTAS EXTRAORDINARIAS
4.2.3. CUOTAS DE INGRESO
4.2.3. MULTAS
4.2.5. OTROS INGRESOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Saldo al cierre del ejercicio.
Valor de las cuotas de administración,
curtas extraordinarias y /o cuotas de
ingreso.
Valor de las multas.
Valor de otros ingresos.
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155
4.3. OTROS INGRESOS
Ingresos generados en actividades que no son propias del giro del negocio de la organización,
incluye los ingresos relacionados con transacciones de carácter financiero, reembolso de gastos,
regalías, subsidios, arrendamientos, utilidad en venta de propiedad, planta y equipo y otros.
Tabla 3.32 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTROS INGRESOS
Nomenclatura:
4.3.1.
POR UTILIDADES FINANCIERAS, REGALÍAS Y
SUBSIDIOS
4.3.1.1 EN INVERSIONES DE RENTA FIJA
4.3.1.2 EN INVERSIONES DE RENTA VARIABLE
4.3.1.3 EN INVERSIONES DE OTROS PRODUCTOS FINANCIEROS
4.3.1.4 REGALÍAS
4.3.1.5 SUBSIDIOS DE GOBIERNO
4.3.2. OTROS
4.3.2.1 REEMBOLSO DE GASTOS
4.3.2.2 ARRIENDOS
4.3.2.3 UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
4.3.2.4 OTROS INGRESOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Egresos entregados a los socios por los
subsidios recibidos del gobierno. Ingresos por reembolso de gastos.
Saldo al cierre del ejercicio Utilidades financieras.
Subsidios recibidos del gobierno.
Regalías.
Arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles.
Venta de propiedad, planta y equipo
Ingresos obtenidos por concepto distinto
al objeto social de la entidad.
ELEMENTO 6: GASTOS
Son las erogaciones que se efectúan a lo largo del ejercicio fiscal que surgen en las actividades
propias de la organización, en forma de salida o disminuciones de valor de los activos, o bien por la
generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio.
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156
6.1. Gastos de Administración o Ventas
Gastos de administración: son erogaciones incurridas por la organización en el desarrollo de las
actividades administrativas en cumplimiento con el objeto social.
Gastos de ventas: son gastos relacionados con la comercialización, propaganda, promoción; de los
artículos para la venta.
6.1.1 Gasto de Personal
Representan las remuneraciones a que tienen derecho el trabajador, así como las contribuciones
para la seguridad social y otros organismos de la organización. También las dietas de los miembros
de los Consejos de y demás Organismos de la entidad.
De acuerdo a la Ley de Economía Popular y Solidaria, las asociaciones, podrán reconocer a los
representantes de la Asamblea General, los gastos de alimentación, movilización y refrigerios, que
deberá constar en el presupuesto.
Tabla 3.33 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- GASTO DE PERSONAL
Nomenclatura:
6.1. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTA
6.1.1. GASTOS DE PERSONAL
6.1.1.1 REMUNERACIONES
6.1.1.1.01 REMUNERACIÓN BÁSICA UNIFICADA
6.1.1.1.02 HORAS EXTRAS
6.1.1.1.03 EVENTUALES Y REEMPLAZOS
6.1.1.1.04 COMISIONES
6.1.1.2 BENEFICIOS SOCIALES
6.1.1.2.01 DÉCIMO TERCER SUELDO
6.1.1.2.02 DÉCIMO CUARTO SUELDO
6.1.1.2.03 COMPENSACIÓN SALARIO DIGNO
6.1.1.2.04 VACACIONES
6.1.1.3
GASTOS DE ALIMENTACION, MOVILIZACIÓ Y
UNIFORMES
6.1.1.3.01 ALIMENTACIÓN
6.1.1.3.02 MOVILIZACIÓN
6.1.1.3.03 REFRIGERIOS
6.1.1.3.04 UNIFORMES Y PRENDAS DE VESTIR
6.1.1.4 APORTES AL IESS
6.1.1.4.01 PATRONAL
6.1.1.4.02 FONDO DE RESERVA
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157
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Monto de las remuneraciones del
personal permanente o eventual. Saldo al cierre del ejercicio.
Beneficios sociales de los trabajadores,
pensiones de jubilación y otros
beneficios.
Gastos de alimentación, movilización,
refrigerios y uniformes.
Aportes al Seguro Social, aporte patronal
y fondo de reserva.
Comisiones pagadas al personal de
ventas.
6.1.1.5 Pago de dietas
Los vocales que participen en las actividades de Administración y Vigilancia, de las asociaciones,
podrán percibir como dietas un valor mensual, de hasta cuatro salarios básicos unificados sin que
exceda el 10% de los gastos de administración y que, de ninguna manera afecte su capacidad
financiera. El valor será determinado en el reglamento de dietas aprobado por la Asamblea General
que deberá ser aprobado por Asamblea General.
Tabla 3.34 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- PAGO DE DIETAS
Nomenclatura:
6.1.1.5 PAGO DE DIETAS
6.1.1.5.01
DIETAS A MIEMBROS DEL CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN
6.1.1.5.02 DIETAS A MIEMBROS DEL CONSEJO DE VIGILANCIA
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Gastos por dietas de los Consejos de
Administración y Vigilancia. Saldo al cierre del ejercicio.
6.1.1.6 Otros Gastos de Personal
Subcuentas que por su naturaleza no se consideran como remuneración directamente relacionada
con las actividades ordinarias de la entidad.
Despido intempestivo: cuando el empleador despide intempestivamente al trabajador, terminando
sin causa ni justificación alguna relación laboral.
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158
Bono navideño: ingreso adicional que entrega la organizacional en dinero o en especie, al personal
en caso de existir presupuesto.
Impuesto a la Renta: en el caso de que las organizaciones lo asuman.
Jubilación patronal: los trabajadores que por veinticinco años o más hubieren prestado servicios,
continuada o interrumpidamente, tendrán derecho a ser jubilados por sus empleadores de acuerdo a
la normativa vigente.
Desahucio: en los casos de terminación de la relación laboral, solicitado por el empleador o el
trabajador, el empleador bonificará al trabajador con el veinticinco por ciento de la última
remuneración mensual por cada uno de los años de servicio prestados a la misma entidad.
Bonificación: ingreso adicional que entrega la organización en dinero o especie, al personal que
deja de laborar en la asociación.
Tabla 3.35 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTROS GASTOS DE PERSONAL
Nomenclatura:
6.1.1.6 OTROS GASTOS DE PERSONAL
6.1.1.6.01 DESPIDO INTEMPESTIVO
6.1.1.6.02 BONO NAVIDEÑO
6.1.1.6.03 IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL
6.1.1.6.04 PENSIONES DE JUBILACIÓN POR EL EMPLEADOR
6.1.1.6.05 DESAHUCIO
6.1.1.6.06 BONIFICACIÓN
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Pago de despido intempestivo. Saldo al cierre del ejercicio.
Pago de bono navideño.
Gastos por impuesto a la renta asumido
por la organización.
Gastos por pensiones de jubilación.
Gastos ocasionados por desahucio.
Bonificaciones entregadas a los
empleados.
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159
6.1.2. Gastos Generales y Servicios
Subcuentas que acumulan los gastos originados por servicios recibidos de terceros a la entidad.
Tabla 3.36 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- GASTOS GENERALES Y
SERVICIOS
Nomenclatura:
6.1.2. GASTOS GENERALES Y SERVICIOS
6.1.2.1. SERVICIOS
6.1.2.1.01 SERVICIOS DE CONSEJERÍA
6.1.2.1.02 SERVICIOS BANCARIOS
6.1.2.1.03 SERVICIOS DE SEGURIDAD
6.1.2.1.04 SERVICIOS DE SEGUROS
6.1.2.1.05 SERVICOS DE CORREO
6.1.2.1.06 ARRENDAMIENTOS
6.1.2.1.07 COMUNICACÓN, PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
6.1.2.1.08 LIMPIEZA
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Servicios de consejería prestados a la
entidad por terceros. Saldo al cierre del ejercicio.
Servicios bancarios.
Servicios de seguridad.
Servicios de seguros.
Servicios de correo.
Arrendamientos.
Comunicación, publicidad y propaganda
Aseo y limpieza de las instalaciones de la
organización.
6.1.2.2 Mantenimiento y Reparación
Cuentas que acumulan los gastos relacionados con la conservación y mantenimiento de los bines
muebles e inmuebles.
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160
Tabla 3.37 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- MANTENIMIENTO Y
REPARACIÓN
Nomenclatura:
6.1.2.2 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN
6.1.2.2.01 EDIFICIOS Y LOCALES
6.1.2.2.02 MUEBLES Y ENSERES
6.1.2.2.03 MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS
6.1.2.2.04 EQUIPOS DE OFICINA
6.1.2.2.05 EQUIPOS ESPECIALIZADOS
6.1.2.2.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
6.1.2.2.07 VEHÍCULOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Importe de los servicios de
mantenimiento y reparación. Saldo al cierre del ejercicio.
6.1.2.3 Materiales y Suministros
Agrupa las cuentas que acumulan los suministros consumidos, distintos de los que se integran el
costo de ventas, y que se consumen en labores de oficina, útiles de aseo y limpieza, insumos
médicos.
Tabla 3.38 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- MATERIALES Y SUMINISTROS
Nomenclatura:
6.1.2.3 MATERIALES Y SUMINISTROS
6.1.2.3.01 ÚTILES DE OFICINA
6.1.2.3.02 ÚTILES DE ASEO Y LIMPIEZA
6.1.2.3.03 INSUMOS MÉDICOS
6.1.2.3.04 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
6.1.2.3.05 OTROS SUMINISTROS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Importe por el consumo de materiales y
suministros a terceros. Saldo al cierre del ejercicio.
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161
6.1.2.05 Sistemas tecnológicos
Cuentas que acumulan los gastos por arrendamientos y mantenimiento de equipos informáticos y
software.
Tabla 3.39 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- SISTEMAS TECNOLÓGICOS
Nomenclatura:
6.1.2.4 SISTEMAS TECNOLÓGICOS
6.1.2.4.01
ARRENDAMIENTOS DE LICENCIAS DE PAQUETES
INFORMÁTICOS
6.1.2.4.02 ARRENDAMIENTOS DE EQUIPOS INFORMÁTICOS
6.1.2.4.03
MANTENIMIENTO DE EQUIPOS SOFTWARE Y
HARDWARE
6.1.2.4.04 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS INFORMÁTICOS
6.1.2.4.05 TELECOMUNICACIONES E INTERNET
6.1.2.4.06 REDES DE DATOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Arrendamiento y mantenimiento de
equipos informáticos. Saldo al cierre del ejercicio.
Arrendamiento y mantenimiento de
software.
Valor de los gastos de
telecomunicaciones e internet.
Gastos en redes de datos
6.1.2.5 Servicios cooperativos
Cuentas que acumulan los gastos por servicios realizados de acuerdo a lo establecidos en los
principios cooperativos.
Reuniones informativas: incluye el gato en brindar información a sus asociados para que puedan
ejercer sus derechos y asumir sus obligaciones.
Servicio social: incluye subsidios y prestaciones que sean otorgados a sus asociados y7o
trabajadores. También la inversión en la mejora de las condiciones de higiene y seguridad en el
trabajo con la finalidad de evitar y/o disminuir los accidentes laborales.
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162
Educación y capacitación: gastos tos en educación y capacitación a sus asociados y/o
trabajadores, incluyendo la organización, apoyo y financiamiento en instrucción formal, educación
cooperativa, capacitación técnica y actividades culturales, deportivas.
Contribuciones a la comunidad: aportes al desarrollo sostenible de la comunidad a través de
actividades y7o aportes que tienden al desarrollo social cultural, con referencia a las artes, música,
salud psicofísica, desarrollo urbano y a la preservación y mejora del medio ambiente natural,
referente a la lucha contra la contaminación, a la preservación de recursos naturales no renovables.
Tabla 3.40 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- SERVICIOS COOPERATIVOS
Nomenclatura:
6.1.2.5 SERVICIOS COOPERATIVOS
6.1.2.5.01 REUNIONES INFORMATIVAS
6.1.2..5.02 SERVICIO SOCIAL
6.1.2.5.03 EDUCACIÓN Y CAPACITACIÓN
6.1.2.5.04 CONTRIBUCIONES A LA COMUNIDAD
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Gastos en Reuniones informativas Saldo al cierre del ejercicio.
Gastos en Servicio social.
Gastos en educación y capacitación.
Gastos en contribuciones a la
comunidad.
6.1.2.6 Impuestos, contribuciones y Multas
Cuentas que acumulan los impuestos fiscales y municipales, multas, contribuciones.
Tabla 3.41 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- IMPUESTOS,
CONTRIBUCIONES Y MULTAS
Nomenclatura:
6.1.2.6 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS
6.1.2.6.01 IMPUESTOS FISCALES
6.1.2.6.02 IMPUESTOS MUNICIPALES
6.1.2.6.03 CONTRIBUCIÓN SEPS
6.1.2.6.04 MULTAS
6.1.2.6.05 INTERESES DE MORA
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163
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Importe de los impuestos fiscales y
municipales. Saldo al cierre del ejercicio.
Importe por la contribución a la SEPS.
Valor de multas.
Importe de los intereses por mora.
6.1.2.7 Servicios Varios
Acumulan los gastos originados en asambleas, costos judiciales y notariales, sesiones, honorarios
por servicios, honorarios de auditoría, servicios sociales y mediación y arbitraje.
Tabla 3.42 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- SERVICIOS VARIOS
Nomenclatura:
6.1.2.7 SERVICIOS VARIOS
6.1.2.7.01 ASAMBLEAS ORDINARIAS Y EXTRAORDINARIAS
6.1.2.7.02 SESIONES DE CONSEJOS
6.1.2.7.03 JUDICIALES Y NOTARIALES
6.1.2.7.04 HONORARIOS POR SERVICIOS
6.1.2.7.05 HONORARIOS DE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA
6.1.2.7.06 MEDIACIÓN Y ARBITRAJE
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Gastos incurridos en asambleas ordinarias
y extraordinarias. Saldo al cierre del ejercicio.
Gastos incurridos en sesiones de consejo.
Gastos judiciales y notariales.
Honorarios por servicios.
Gastos incurridos en servicios sociales.
Gastos incurridos en mediación y
arbitraje.
Gastos incurridos por aportes a
organismos de integración.
6.1.2.8 Depreciaciones
Estimación de la disminución del valor de los bienes muebles e inmuebles.
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164
Tabla 3.43 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- DEPRECIACIONES
Nomenclatura:
6.1.2.8 DEPRECIACIONES
6.1.2.8.01 EDIFICIOS Y LOCALES
6.1.2.8.02 MUEBLES Y ENSERES
6.1.2.8.03 MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS
6.1.2.8.04 EQUIPOS DE OFICINA
6.1.2.8.05 EQUIPOS ESPECIALIZADOS
6.1.2.8.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
6.1.2.8.07 VEHÍCULOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Depreciación por la distribución
sistemática del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida útil. Saldo al cierre del ejercicio.
6.1.2.9 Amortizaciones
Es la estimación de la disminución del valor de los bienes intangibles.
Tabla 3.44 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- AMORTIZACIONES
Nomenclatura:
6.1.2.9 AMORTIZACIONES
6.1.2.9.01 GASTOS ANTICIPADOS
6.1.2.9.02 GASTOS DE INSTALACIÓN
6.1.2.9.03 DERECHOS DE PROPIEDAD INTELECTUAL
6.1.2.9.04 GASTOS DE ADECUACIÓN
6.1.2.9.05 OTRAS AMORTIZACIONES
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Amortización de un activo a lo largo de
su vida útil. Saldo al cierre del ejercicio.
6.1.2.10 Servicios básicos
Acumulan los gastos en servicios básicos.
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165
Tabla 3.45 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- SERVICIOS BÁSICOS
Nomenclatura:
6.1.2.10 SERVICIOS BÁSICOS
6.1.2.10.01 ENERGÍA ELÉCTRICA
6.1.2.10.02 SERVICIO TELEFÓNICO
6.1.2.10.03 AGUA POTABLE
6.1.2.10.04 OTROS SERVICIOS BÁSICOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Gastos incurridos en energía eléctrica Saldo al cierre del ejercicio.
Gastos incurridos en telefonía.
Gastos en agua potable.
Gastos en otros servicios básicos.
6.1.2.11 Cuentas incobrables
Se registra los valores provisionados por la entidad para la protección de sus activos por cobrar.
Las provisiones estarán de acuerdo con las necesidades de la entidad, al amparo de las
disposiciones de la LORTI.
Tabla 3.46 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- CUENTAS INCOBRABLES
Nomenclatura:
6.1.2.11 CUENTAS INCOBRABLES
6.1.2.11.01 GASTO PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Valor de la provisión para cuentas
incobrables Saldo al cierre del ejercicio.
6.1.2.12 Otros gastos
Acumula las cuentas de otros gastos relacionados no incluidos en las subcuentas precedentes.
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166
Tabla 3.47 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTROS GASTOS
Nomenclatura:
6.1.2.12 OTROS GASTOS
6.1.2.12.01 DONACIONES
6.1.2.12.02 SANCIONES PECUNIARIAS
6.1.2.12.03 OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS
6.1.2.12.04 ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING)
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Valor de las donaciones. Saldo al cierre del ejercicio.
Valor de las sanciones pecuniarias.
Provisión por obsolescencia de
inventarios.
Valor del canon por arrendamiento
financiero.
6.2. Gastos Financieros
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos causados durante el período con el objeto de
financiar el cumplimiento de las actividades de la entidad o solucionar dificultades momentáneas
de fondos.
Tabla 3.48 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- GASTOS FINANCIEROS
Nomenclatura:
6.2. GASTOS FINANCIEROS
6.2.1. INTERESES
6.2.1.1
CON COOPERATIVAS DEL SECTOR POPULAR Y
SOLIDARIO
6.2.1.2
CON INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS O
PÚBLICAS
6.2.1.3 CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
6.2.1.4 CON ORGANISMOS MULTILATERALES
6.2.1.5 OTRAS COMISIONES
6.2.2. COMISIONES
6.2.2.1
CON COOPERATIVAS DEL SECTOR POPULAR Y
SOLIDARIO
6.2.2.2
CON INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS O
PÚBLICAS
6.2.2.3 CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
6.2.2.4 CON ORGANISMOS MULTILATERALES
6.2.2.5 OTRAS COMISIONES
6.2.3. PÉRDIDAS FINANCIERAS
6.2.3.1 EN INVERSIONES
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167
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Importe de los bienes incurridos. Saldo al cierre del ejercicio.
Importe de las comisiones incurridas.
Importe por la generación de pérdidas
financieras.
6.3. Otros Gastos
Acumula el valor por reembolso de gastos, comisiones por servicios, pérdidas en venta y7o retiro
de propiedad, planta y equipo, así como los gastos realizados para atender operaciones diferentes a
las del giro ordinario de su objeto social y que no corresponden a los conceptos enunciados en la
cuenta 6.2. Gastos financieros.
Tabla 3.49 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- OTROS GASTOS
Nomenclatura:
6.3. OTROS GASTOS
6.3.1. REEMBOLSO DE GASTOS
6.3.2. COMISIONES POR SERVICIOS DE GESTIÓN
6.3.3.
PÉRDIDA EN VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
6.3.3. OTROS GASTOS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Valor del rembolso del gasto. Saldo al cierre del ejercicio.
Valor de las comisiones por servicios de
gestión.
Valor de la pérdida en venta de
propiedad, planta y equipo
Valor de otros gastos no operacionales.
ELEMENTO 7: CUENTAS CONTINGENTES
Representa los derechos eventuales que tendrían las entidades frente a sus clientes en el caso de
tener que asumir las obligaciones que éstos han contraído por cuyo cumplimiento la entidad se ha
responsabilizado.
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168
Tabla 3.50 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- CUENTAS CONTINGENTES
Nomenclatura:
7 CUENTAS CONTINGENTES
7.1. DEUDORAS
7.2. ACREEDORAS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Valor de las cuentas contingentes
deudoras.
Valor de las cuentas contingentes
acreedoras.
ELEMENTO 8. CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas en las que se registra el movimiento de valores que no afectan o modifican los estados
financieros, son utilizados para cuantificar y revelar los hechos o circunstancias de las cuales se
pueden generar derechos u obligaciones y sirven para mejorar el sistema de control interno de la
entidad.
Tabla 3.51 INSTRUCTIVO DEL PLAN DE CUENTAS- CUENTAS DE ORDEN
Nomenclatura:
8 CUENTAS DE ORDEN
8.1. DEUDORAS
8.2. ACREEDORAS
Dinámica:
Debitado por Acreditado por
Valor de las cuentas de orden deudoras. Valor de las cuentas de orden acreedoras.
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169
CAPÍTULO IV.
4. PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE
4.1 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio, a partir del 17 de julio del
2014 de acuerdo al oficio de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria está
conformado por el Consejo de Administración, Consejo de Vigilancia y un Gerente, anteriormente
la organización estaba conformada por el directorio.
A continuación se presenta la propuesta de un Organigrama estructural y un organigrama funcional
con la correspondiente descripción por cada cargo.
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170
4.1.1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO
Figura 4.1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO
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171
4.1.2 ORGANIGRAMA FUNCIONAL PROPUESTO
Figura 4.2 ORGANIGRAMA FUNCIONAL PROPUESTO
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172
4.1.2.1 FUNCIONES
La propuesta para la Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio se
detalla a continuación, actividades que pueden ser implementadas en el manual de funciones:
DENOMINACIÓN DEL CARGO: ASAMBLEA GENERAL
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES Y ACTIVIDADES
La Asamblea General decidirá sobre los asuntos competencia de la misma y sus decisiones
obligan a los directivos, administradores y socios, siempre que estas decisiones, no sean
contrarias a la Ley, al Reglamento o al estatuto de la Red.
a) Fijar políticas generales de la Red;
b) Aprobar los planes y programas de acción y desarrollo de la Red;
c) Aprobar las reformas del estatuto y el reglamento interno de la Red;
d) Elegir y remover con causa legal a los miembros del Consejo de Administración y
Vigilancia;
e) Conocer y evaluar los informes de los órganos directivos y de administración;
f) Conocer y resolver los balances sociales, estados financieros e informes económicos de
la Red;
g) Estudiar y resolver de acuerdo a la Ley la distribución de excedentes;
h) Aprobar el reglamento de dietas, viáticos y gastos de movilización;
i) Autorizar la adquisición, enajenación o gravamen de bienes inmuebles de la Red, o la
contratación de bienes o servicios;
j) Definir el número y el valor mínimo de aportaciones, que deberán suscribir y pagar los
socios;
k) Remover en cualquier tiempo al gerente;
l) Conocer y resolver sobre los informes de auditoría interna y externa;
m) Decidir la distribución de los excedentes, de conformidad con la Ley, el Reglamento y
el estatuto social;
DENOMINACIÓN DEL CARGO: CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
ASAMBLEA GENERAL
CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN
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173
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES Y ACTIVIDADES
a) Aprobar el presupuesto anual de la Red y presentarlo para conocimiento de la Asamblea
General;
b) Fijar y exigir la caución que debe reunir el gerente y los demás funcionarios y
empleados que manejan fondos de la Red;
c) Nombrar al gerente, Gerente Subrogante y fijar su retribución económica;
d) Disponer la apertura o cierre de cuentas en instituciones del sector financiero y designar
a los funcionarios que deben registrar sus firmas que legalizan el manejo de dichas
cuentas;
e) Dictar los reglamentos de organización y funcionamiento de la Red, que no competan a
la Asamblea General;
f) Autorizar la adquisición de bienes muebles y servicios, en la cuantía que fije el
Reglamento Interno;
g) Poner a consideración de la Asamblea General, los estados financieros anuales de la
Red, con el dictamen emitido por el Consejo de Vigilancia;
h) Establecer el orgánico funcional de la Red;
i) Aprobar la admisión de nuevas organizaciones y el ingreso o retiro de la Red, a otros
organismos de integración;
j) Fijar el valor de las cuotas y, aportaciones ordinarias y extraordinarias;
k) Aprobar la incorporación de la Red, a organismos de integración económica o su
separación:
l) Aprobar los programas de educación, capacitación bienestar social de la Red con sus
respectivos presupuestos;
m) Reglamentar todo aquello que no estuviere previsto en el presente estatuto y que esté de
acuerdo con lo que señala la Ley y su reglamento;
DENOMINACIÓN DEL CARGO: CONSEJO DE VIGILANCIA
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES
a) Designar de entre sus miembros, dentro de los ocho días posteriores a su posesión, al
Presidente y al Secretario del Consejo;
b) Supervisar la correcta aplicación del presupuesto de la Red;
CONSEJO DE
VIGILANCIA
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174
c) Controlar las actividades económicas de la Red;
d) Presentar a la Asamblea General un informe conteniendo su análisis sobre la
razonabilidad de los estados financieros y la gestión de la Red;
e) Realizar controles concurrentes y posteriores sobre los procedimientos de contratación,
ejecución, efectuados por la Red e informar en Asamblea General;
f) Efectuar las funciones de auditoría interna;
g) Vigilar el cumplimiento de auditoría;
h) Observar cuando las resoluciones y decisiones del consejo de administración y del
gerente, en su orden, no guarden conformidad con lo resuelto por la Asamblea General;
i) Informar al Consejo de Administración y a la Asamblea General, sobre los riesgos que
pueden afectar a la Red;
DENOMINACIÓN DEL CARGO: COMISIÓN DE ASUNTOS SOCIALES
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES
a) Se encargará de planificar, organizar y dirigir los programas que se realicen en fechas
especiales dentro de la Red.
b) Se encargará de motivar a los socios, directivos y empleados, a través de estímulos
económicos por ocasiones especiales.
c) Resolver problemas de carácter social de los socios de la organización.
d) Establecer mecanismos de información ágiles y periódicos, además profundizar en los
objetivos y estrategias definidas en la Asamblea General.
DENOMINACIÓN DEL CARGO:
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES
a) Reforzar los procesos de supervisión de la empresa.
b) Entender y evaluar conjunto de riesgos, oportunidades y retos de su empresa.
COMISIÓN DE
ASUNTOS
SOCIALES
COMISIÓN DE
SUPERVISIÓN Y
CONTROL
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175
c) Evaluar la efectividad del control interno, el cumplimiento de disposiciones, los
principios, criterios y prácticas contables correctas, las transacciones con terceros
relacionados.
d) Revisar las políticas de contabilidad.
e) Examinar los estados financieros periódicos y anuales.
f) Revisar las políticas corporativas relacionadas al cumplimiento regulatorio.
g) Revisar la situación de los litigios de la organización.
h) Revisar los casos de fraude o conflicto de intereses de los empleados.
i) Analizar la consistencia del modelo de negocio con respecto a las estrategias, objetivos
y políticas.
j) Emitir lineamientos de control interno y monitorear su cumplimiento.
k) Cumplir con la normativa legal vigente y normas regulatorias para la organización.
DENOMINACIÓN DEL CARGO: GERENCIA GENERAL
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES
a) Representar legal, judicial y extrajudicialmente a la Red;
b) Contratar, aceptar renuncias y dar por terminado contratos de trabajadores, cuya
designación o remoción no corresponda a otros organismos de la Red y de acuerdo con
las políticas que fije el Consejo de Administración;
c) Coordinar el trabajo de los empleados de la Red y presentar en forma trimestral al
Consejo de Administración los informes de trabajo y mensualmente los estados
financieros de la Red;
d) Suscribir conjuntamente con el Presidente, a nombre de la Red, los contratos necesarios
de acuerdo a las atribuciones expresamente contempladas en el Reglamento Interno;
e) Autorizar y ordenar los gastos de acuerdo con el presupuesto y dentro de los límites que
establezca el Reglamento Interno;
f) Firmar conjuntamente con el Presidente los cheques, de así disponerlo el Reglamento
Interno, los Estados Financieros y los informes que solicitaren los Consejos;
g) Someter a consideración del Consejo de Administración el Plan Operativo y el Proyecto
de proforma presupuestaria anual hasta el 30 de noviembre de cada año;
h) Presentar el informe anual de su gestión a la Asamblea General;
i) Presentar trimestralmente al Consejo de Administración un informe económico
financiero, administrativo, operativo y de gestión;
GERENCIA GENERAL
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176
j) En general, todas las demás funciones que le corresponda como representante legal de
la Red y ejecutor de las decisiones del Consejo de Administración y más disposiciones
legales;
DENOMINACIÓN DEL CARGO: UNIDAD ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA
Realizar los trámites administrativos financieros para apoyar la operación de la Dirección
General, en las áreas de contabilidad, finanzas, presupuesto, recursos humanos y suministros.
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES
a) Coordinar con las unidades para efectuar el seguimiento en cuanto al aprovechamiento
de recursos.
b) Ejecutar el presupuesto analizado y aprobado por la Asamblea General.
c) Presentar a Gerencia General informes periódicos relativos a los depósitos y las cuentas
de ahorros.
a) Supervisar y apoyar a las unidades directivas administrativas y financieras de la Red.
b) Programar, coordinar y ejecutar la política económica financiera a corto, mediano y
largo plazo.
c) Establecer cuentas adecuadas, que servirán para la debida clasificación y análisis de la
información que haya de someterse a los altos funcionarios.
d) Procurar la obtención de los recursos financieros y materiales requeridos para la
ejecución de planes y programas aprobados.
e) Realizar las labores de contabilización de las actividades de la Red, con sus respectivos
registros y respaldos.
f) Preparar y calcular las nóminas de los empleados, así como las planillas del IESS.
g) Asegurar la liquidación y cancelación oportuna de las obligaciones con terceros y
organismos de control (SRI, IESS, SEPS).
UNIDAD
ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA
CONTADORA
ASISTENTE
CONTABLE
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177
d) Coordinar la puesta en práctica y realizar el seguimiento a la aplicación de las
recomendaciones dadas por la Asamblea General y Gerencia
DENOMINACIÓN DEL CARGO: UNIDAD OPERATIVA
Responsable de dirigir y controlar acciones, para investigar, conceptualizar e institucionalizar
proyectos, programas, modelos, procesos y procedimientos para el desarrollo de acciones de
diseño de la forma profesional.
DESCRIPCIÓN DE FUNCIONES
a) Controlar los cambios del diseño de la oferta formativa.
b) Planificar la validación del diseño de la oferta formativa.
c) Desarrollar la validación del Diseño de la oferta formativa.
d) Planear metodologías para el diseño de la oferta formativa.
e) Definir los requisitos de entrada de los diseños y sus responsables.
f) Planificar el diseño y desarrollo de la oferta formativa.
g) Validar las solicitudes presentadas para efectos de certificación.
h) Realizar seguimiento del proceso de evaluación y certificación de la formación.
i) Orientar y asesorar sobre los procedimientos, trámites y requisitos para poder contratar
los servicios de la Red.
j) Brindar trato justo y esmerado a todos los socios y resolver todos sus requerimientos.
k) Dar el tratamiento de los datos de todos los socios para mantener una base actualizada.
l) Realizar el diagnóstico de necesidades de los socios de la Red.
m) Desarrollo de logística para eventos de capacitación y asistencia técnica para socios y
no socios de la Red
n) Realizar jornadas y actividades de integración.
4.2 DETERMINACIÓN DE PROCESOS
Propuesta de narrativa para ingreso de nuevos socios
UNIDAD
OPERATIVA
EQUIPO TÉCNICO
Asistencias técnicas, capacitaciones,
actividades de apoyo a socias
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178
Objetivo: Difundir la información a las cooperativas de ahorro y crédito, cajas de ahorro y
crédito y bancos comunales sobre los beneficios que ofrece la de Estructuras Financieras
Populares y Solidarias Equinoccio.
Alcance: Incrementar el número de socios con alto grado de confiabilidad, contribuir con el
crecimiento de la asociación y el desarrollo del sector financiero popular y solidario.
Tabla 4.1: PROCESO DE INGRESO DE NUEVOS SOCIOS
PROCESO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1 La institución interesada acude a la Red y solicita información
sobre la afiliación como socio. Cliente
2 Proporciona la información adecuada sobre los servicios,
beneficios que ofrece la Red: requisitos de afiliación a la Red. Equipo Técnico
3
La información es presentada al Consejo de Administración de la
institución para el correspondiente análisis de servicios y
beneficios que le proporciona la Red y si satisface las expectativas
y necesidades requeridas se procederá a la afiliación, de lo
contrario no se realiza el proceso de afiliación.
Cliente
4 Presentación de la información requerida para la afiliación en las
oficinas de la Red para el correspondiente análisis. Cliente
5 Reciben y verifican los documentos que estén completos para la
afiliación, en caso de ser aprobado el ingreso se notifica mediante
oficio de lo contrario se devuelve la documentación al solicitante.
Consejo de
Administración
6 Ingreso a la base de datos de socios las referencias de la
institución como es el RUC, Representante Legal, números de
contacto, correo electrónico, dirección.
Equipo Técnico
7 Archivo de documentos para afiliación Equipo Técnico
8 Emisión de factura por concepto de cuota de ingreso ($50,00).
Contabilidad
9 Recibe el comprobante de depósito o cheque ($250 certificados de
aportación y $50 cuota de ingreso). Contabilidad
10 Ingresa el depósito en el sistema Contabilidad
11 Entrega de certificados de aportación y diploma al nuevo socio. Consejo de
Administración
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179
Figura 4.3 FLUJOGAMA DE INGRESO DE NUEVOS SOCIOS
![Page 198: UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ... · LA RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO” por](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042314/5f02fae87e708231d406f360/html5/thumbnails/198.jpg)
180
Propuesta narrativa para el retiro de socios
Objetivo: Establecer los pasos a seguir en la autorización de retiro del socio de la Red.
Alcance: Liquidar las operaciones pendientes de los socios mediante el departamento de
contabilidad.
Tabla 4.2 PROCESO DE RETIRO DE SOCIOS
PROCESO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1 Acude a la Red y toma la decisión de retiro de la Red. Socio
2 Dialoga con el socio para que no se retire ofreciendo una serie de
alternativas a sus requerimientos. Gerencia
3
Analiza la propuesta el Consejo de Administración de la
institución; si la propuesta es buena para el socio permanecerá en
la Red. Socio
4 Si no ha encontrado cubrir las necesidades de servicios, decidirá
retirarse de la Red. Socio
5 Proporciona la información pertinente para proceder al retiro de la
Red. Equipo Técnico
6 Verifica en el sistema si el socio tiene alguna obligación
pendiente Contabilidad
7
Si el historial del socio presenta novedades, no podrá retirarse de
la cooperativa hasta que cumpla con las obligaciones pendientes,
de lo contrario si no presenta ninguna novedad continúa el
trámite. Equipo Técnico
8 Entrega de oficio de retiro de la Red Socio
9 Archivo de oficio Equipo Técnico
10 Con la respectiva autorización se procederá a realizar la
devolución de certificados de aportación. Contabilidad
11 Realizará la respectiva liquidación mediante comprobantes de
egreso. Contabilidad
12 Firma los documentos de liquidación y notas de débito. Socio
13 Recibe el valor por certificados de aportación y se retira
satisfecho. Socio
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181
Figura 4.4 FLUJOGRAMA DE SALIDA DE SOCIOS
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182
Propuesta narrativa para servicios de capacitación y asistencia técnica
Objetivo: Proveer información exacta y eficiente al socio para que pueda hacer uso de los
servicios de capacitación y asistencia técnica.
Alcance: Promover el uso de los servicios para socios y no socios de la Red.
Tabla 4.3 PROCESO DE CAPACITACIÓN Y ASISTENCIA TÉCNICA
PROCESO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1 Acude a la Red y solicita información para acceder al servicio de
capacitación o asistencia técnica Socio/Cliente
2
Proporciona información sobre las modalidades: capacitación
(socios, directivos, personal administrativo); asistencia técnica
(legal, administrativa, gobernabilidad, contable,) Gerencia
3 Presenta propuesta económica para el servicio requerido. Gerencia
4
Analiza la propuesta que le proporciona la Red, si satisface las
expectativas y necesidades requeridas se procederá a la ejecución
del servicio, de lo contrario no se realiza el proceso. Socio
5 Elaboración de convenio. Gerencia
6 Firma del convenio Socio
7 Elaborar propuesta de cronograma y temática de capacitación o
asistencia técnica requerida. Equipo Técnico
8 Análisis de propuesta de cronograma y temática del servicio. Si
cumple con las expectativas correspondientes se aprueba, de lo
contrario se modifica la propuesta. Socio
9 Logística para el desarrollo de la capacitación (lugar, equipo
informático, material, alimentación, certificados) Equipo Técnico
10 Emisión de factura por el servicio solicitado. Contabilidad
11 Registro del pago y comprobante de ingreso. Contabilidad
12 Recibe el servicio solicitado en el tiempo y lugar señalado. Socio
13 Evaluación del servicio Socio
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183
Figura 4.5 FLUJOGRAMA DE SOLICITUD DE CAPACITACIÓN O ASISTENCIA TÉCNICA
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184
4.3 POLÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN
POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS
El personal de oficina iniciará sus actividades a las 09H00 y culminará a las 17H00, con
una hora de almuerzo de lunes a viernes.
Los gerentes o coordinadores de las distintas áreas deberán trabajar en conjunto para
alcanzar los objetivos propuestos y solucionar problemas tomando decisiones
oportunas.
Planificar la capacitación adecuada y permanente para fomentar el crecimiento integral,
desarrollo profesional y valores éticos de los empleados.
Se realizará evaluaciones periódicas, permanentes a todos los procesos de la
organización.
Se calificará el desempeño del personal en períodos trimestrales.
Se realizará una sesión administrativa semanal para evaluar y coordinar el trabajo de los
operarios.
Mantener una sesión mensual documentada de trabajo de cada unidad, a fin de
coordinar y evaluar planes y programas, definir prioridades y plantear soluciones.
Se presentarán los presupuestos y planes operativos hasta el 30 de Octubre; los informes
de actividades hasta el 15 de febrero de cada año.
Coordinar, dirigir y ejecutar los negocios propios del objeto social de la Red de
Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio, bajo unos parámetros claros
y bien definidos de ética, con el fin de lograr que tanto directivos como miembros de
comités, funcionarios y asociados conserven la reputación de profesionalismo,
integridad y responsabilidad que la ha caracterizado.
La Red de la mano de sus directivos y funcionarios desarrollarán su labor buscando en
todo momento proteger los intereses de los asociados, con diligencia, seriedad, buena fe
y lealtad.
Todas las operaciones deben estar soportadas por la documentación exacta y con el
detalle razonable
Mantener vigente un plan de sucesión en los puestos clave de la empresa, de modo que
la continuidad de ésta no dependa de la permanencia de ningún operario ni directivo.
Tratar con dignidad, respeto y justicia a los empleados, teniendo en consideración su
diferente sensibilidad cultural.
Todos los activos de la Red deberán ser utilizados para el legítimo propósito del
negocio asegurándose de su correcta y eficiente utilización.
Se implementarán mecanismos de prevención de lavado de activos conforme a las
disposiciones constantes en la legislación vigente.
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185
No se deberá ocultar ninguna información a los auditores internos o a los auditores
independientes.
La Red se abstendrán de discriminar a persona alguna, mediante el otorgamiento de
favores privilegios especiales, ni tampoco se hará tráfico de influencias en beneficio
personal o de terceros.
Competir lealmente con otras redes, o asociaciones cooperando a la consecución de un
libre mercado basado en el respeto mutuo entre competidores, absteniéndose de realizar
prácticas desleales.
La observancia de la debida diligencia en la recepción, captura de datos, análisis,
aprobación, seguimiento y en general operaciones propias de los negocios que
desarrolla la Red dentro de su objeto social.
Manejar con responsabilidad, confidencialidad y honestidad toda la información que
involucre el normal desarrollo de las actividades de la Red.
Los libros, registros, informes o certificaciones expedidos por la Red se manejarán con
exactitud y honestidad, de modo que permitan la obtención de información y la toma de
decisiones de forma consciente oportuna y responsable.
La Red se enfocará en el cumplimiento riguroso de la legislación Vigente, sus
exigencias, controles y obligaciones, así como de los Estatutos Sociales y Reglamentos
de funcionamiento interno de la Red.
POLÍTICAS DIRIGIDAS A DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
DEBERES DE LOS DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
El personal de la Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio y su
nivel directivo deben tener conocimiento y ajustarse a las normas legales vigentes, a los
estatutos y a su reglamento interno
Todo directivo y empleado debe conocer la misión, visión, estrategias y objetivos de la
Red, así como el portafolio de servicios que ofrece.
Cumplir las disposiciones de sus superiores relativas a sus funciones.
Realizar un ejercicio profesional, ético y responsable de su actividad.
Defender los intereses de la Red, evitando daños y perjuicios
Permanecer en su lugar de trabajo durante la jornada laboral y por ningún motivo
encargar su puesto a otra persona, excepto con autorización de la gerencia.
Por separación temporal o definitiva, entregar los bienes recibidos para el desempeño de
sus operaciones.
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186
El cumplimiento del deber en obtener y suministrar a los asociados la información
relevante para la realización de las diferentes operaciones; así como, entregarles
oportunamente la documentación necesaria para la transparencia de la operación.
Garantizar los productos y servicios de la Red y atender de forma rápida y eficaz las
reclamaciones de los socios y clientes buscando su satisfacción.
El personal de Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio debe
tener disponibilidad, actitud y aptitud para recibir la capacitación necesaria que le
permita su cabal desempeño como miembro de la Red.
Los directivos y empleados mantendrán la confidencialidad de los antecedentes, datos y
documentos a los que tengan acceso por razón de sus funciones en la Red, incluso
después de haber cesado en ellas, excepto cuando la revelación sea autorizada u
ordenada por mandamiento legal.
El personal que labora en la Red, mantendrá estricta disciplina en el desempeño de sus
operaciones.
Se conducirán de forma ética y honesta en la realización de sus deberes, evitando
siempre los conflictos de interés en sus relaciones personales y profesionales.
El evitar los conflictos de interés y asegurar un tratamiento equitativo a sus asociados,
obrando de buena fe y diligencia en el desarrollo de su gestión.
Colaborar con las autoridades en la recta aplicación de las normas.
Denunciar la corrupción en cualquier momento en que se descubra.
Los funcionarios no podrán Informar a los asociados sobre las gestiones administrativas
ó judiciales que adelanten en su contra las autoridades competentes o los estamentos de
control de la Red.
No podrán tomar decisiones como empleado o directivo en función de sus intereses
personales.
Los funcionarios no podrán adquirir compromisos a nombre de la Red de Estructuras
Financieras Populares y Solidarias Equinoccio sin la debida autorización previa del
funcionario o ente competente.
Los funcionarios no podrán ofrecer, solicitar ó aceptar gratificaciones personales,
comisiones, u otro tipo de contraprestación que condicione la realización de operaciones
o la prestación de cualquier servicio.
Los empleados y administradores se abstendrán de realizar acciones que generen
escándalos o pánico financiero o que pongan en duda la integridad, la solvencia o la
transparencia de la Red.
Denigrar, difamar o desprestigiar a la Red o a sus directivos con comentarios negativos
o malintencionados.
Abstenerse de realizar actos que impliquen conflictos de interés.
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187
Actuar siempre de acuerdo con los principios y valores de la entidad.
Proteger los activos de la Red, asegurándose de su correcta y eficiente utilización.
Facilitar a los auditores, externos e internos, de la Red toda la información y
explicaciones que requieran para la realización de su trabajo.
POLÍTICAS DE SELECCIÓN DE PERSONAL
Se efectuará el reclutamiento de personal a través de agencias de empleo, solicitantes
voluntarios y anuncios por la prensa.
Revisar los antecedentes profesionales del solicitante y verificar las referencias
Elegir a sus colaboradores y subordinados con arreglo a los principios de mérito y
capacidad, procurando únicamente el interés de la Red.
Los empleados de la Red deben ser personas reconocidas con honorabilidad en el
manejo de fondos y bienes propios y ajenos.
El personal contratado por la Red pasará un con contrato a prueba por 90 días, si su
desempeño en las funciones asignadas es bueno, se firmará el contrato indefinido.
Se clasificará al personal de acuerdo a su nivel profesional, experiencia y funciones que
van a desempeñar los puestos de trabajo en la Red son de carácter polifuncional; ningún
trabajador podrá negarse a cumplir una actividad para la que esté debidamente
capacitado.
POLÍTICAS SALARIALES Y DE INCENTIVOS AL PERSONAL
El personal que ingrese a trabajar en Red de Estructuras Financieras Populares y
Solidarias Equinoccio recibirá una remuneración, acorde al sistema financiero
ecuatoriano.
La remuneración y los beneficios sociales se liquidarán cada mes
Toda multa o sanción se sujetará a lo dispuesto por el reglamento interno de la empresa
Los anticipos de hasta el 50% de la remuneración, serán aprobados por el Gerente
Administrativo/Financiero
Los sueldos y comisiones se mejorarán anualmente, a medida que las condiciones de la
empresa y del país lo permitan
Los empleados que deseen dejar de laborar para la Red, presentarán su renuncia por
escrito, al Gerente General, al menos con quince días de anticipación.
Las vacaciones se otorgarán de acuerdo a la solicitud del empleado y la autorización del
jefe inmediato del área a la que pertenece.
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188
Se otorgarán permisos de estudios a los empleados que los soliciten y presenten los
certificados de estudio correspondientes
Autorización de horas extras cuando se considere necesario para el normal
desenvolvimiento de las actividades de la Red.
Aguinaldo navideño acorde con las utilidades de un ejercicio económico
Incentivo económico por buena gestión y cumplimiento
4.4 POLÍTICAS DE CONTABILIDAD
POLÍTICAS DE CONTABILIDAD
Las políticas de contabilidad son aquellas que regulan la actividad contable en lo que se refiere a
los registros, tratamiento e información resumida de las transacciones. En una empresa, toda la
actividad comercial necesita que el nivel directivo fije ciertas pautas para el procesamiento de la
información financiera.
Para que una política cumpla con su finalidad debe responder a las siguientes características:
Establecerse por escrito y dársele validez.
Redactarse claramente y con precisión.
Darse a conocer a todos los miembros donde se va aplicar.
Debe coordinar con las demás políticas.
Revisarse periódicamente.
Ser razonable y aplicable a la práctica.
Estar acorde con los objetivos de la empresa.
Ser flexible.
Las políticas de contabilidad propuestas para la Red de Estructuras Financieras Populares y
Solidarias Equinoccio son las siguientes:
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189
POLÍTICAS PARA CUENTAS DE ACTIVO
Se considera las siguientes políticas para las cuentas principales del Activo:
Caja Chica
El monto del Fondo Fijo de Caja Chica será determinado por el Consejo de
Administración hasta un máximo de $200,00. Esta cantidad será actualizada de acuerdo
a las necesidades que presente la Red.
El Asistente Contable será el responsable del Fondo Fijo de Caja Chica, deberá realizar
arqueos al fondo en forma periódica.
Con el fondo de Caja Chica, se cubrirá gastos hasta un máximo de $ 60.00 para lo cual
el asistente contable debe respaldar con la respectiva factura, nota de venta o ticket
debidamente autorizado por el Servicio de Rentas Internas.
Las reposiciones de Caja Chica las realizará el Contador, previa la presentación de un
reporte de Caja Chica presentado y firmado por gerencia, detallando en él el rubro y el
valor utilizado; deberá adjuntar también los documentos que respalden dicho gasto.
Caja General
Los valores recibidos por concepto de cuotas mensuales, costos anuales, capacitaciones
u otros servicios en efectivo se ingresarán a la cuenta del socio o cliente y se
depositarán al día siguiente en cualquiera de los dos bancos que maneja la Institución.
Bancos
Las cuentas bancarias serán administrados bajo el registro de firmas indistintas del
Presidente del Consejo de Administración y de la Gerencia. Las firmas serán gráficas.
Los estados de cuenta de bancos serán revisados minuciosamente por el auxiliar de
contabilidad a través de las conciliaciones bancarias elaboradas mensualmente.
Todos los contratos de cheques se celebrarán a nombre de la Cooperativa CEDES Ltda.
Provisión Cuentas Incobrables
La Red provisionará un porcentaje de acuerdo al monto y edad de los créditos, si es
necesario mayores a los determinados por la ley, siempre y cuando la capacidad y
solvencias financieras se lo permitan, además de que la metodología utilizada en la
determinación de reservas se compadezca con las sanas normas de prudencia financiera
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190
nacional e internacionales vigentes a la fecha, y privilegien la solvencia financiera de la
institución.
Este valor no deberá exceder del 10% del total de las cuentas por cobrar vigente.
Se dará de baja los créditos que hayan permanecido en la Institución por más de cinco
años como incobrables
Activo Fijo
Políticas generales
Se deberá registrar como activo fijo en este concepto las inversiones en bienes muebles
que se realicen para facilitar las actividades propias de la Red y cuyo valor unitario de
adquisición exceda de $ 100.00.
Llevar un archivo individualizado de los activos perfectamente identificados, anexando
su factura, y elaborar cédulas de control de utilización, lugar donde se encuentran y
responsable de su cuidado.
Elaborar cédulas de trabajo por activo con su depreciación correspondiente.
Para la transmisión y/o enajenación de activos que ya hayan finalizado su vida contable
y/o útil se elaborará un acta por parte del Consejo de Administración y Gerencia
quienes podrán donar o vender los bienes en mención, previo aviso al Contador.
Cuando se trate de nuevas adquisiciones de activos Fijos:
Se solicitará pro formas a tres proveedores distintos,
Se presentará al Consejo de Administración para su análisis y autorización.
Se cancelará contra entrega.
POLÍTICAS PARA CUENTAS DE PASIVO
Para las cuentas de Pasivos la Red Equinoccio podría considerar las siguientes políticas:
La obligación debe ser respaldad con un contrato, por legislación o por otra causa de
tipo legal.
Reconocer una provisión para pasivos contingentes cuando se tenga una obligación
presente (legal o implícita) como resultado de un hecho pasado.
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Reconocer una provisión para pasivos contingentes cuando sea probable que exista
desprendimiento de recursos, que impliquen beneficios económicos para liquidar tal
obligación.
Reconocer una provisión para pasivos contingentes cuando se pueda efectuar una
estimación fiable del monto de la obligación.
La organización medirá el valor razonable del pasivo en cada fecha que presente sus
estados financieros, así como en la fecha de liquidación, reconociendo en los resultados
del período cualquier cambio en el valor reconocido en el pasivo.
Presentar información financiera resumida de las cuentas pendientes de pago.
Para las cuentas por pagar a largo plazo deberá indicarse los vencimientos, tasas de
interés y garantías, de ser el caso.
Para las cuentas por pagar a largo plazo, valorizadas al costo amortizado, se revelarán
los importes de los ingresos y gastos por intereses.
POLÍTICAS PARA CUENTAS DE PATRIMONIO
Certificados de Aportación
Esta cuenta acumula el valor de emitir Certificados de Aportación, esto es $250.00
mínimo por cada socio, este valor se devolverá al socio únicamente cuando se retire
definitivamente de la Red Equinoccio.
Cuotas de Ingreso
La Red tiene la política de cobrar a cada socio nuevo $50.00 como cuota de ingreso por
una sola vez.
POLÍTICAS PARA CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
Políticas Generales:
Todo gasto realizado deberá estar soportado con Comprobante de Egreso generado por
el sistema contable que la Red utiliza.
Los gastos deberán estar autorizados por el Gerente y por el Presidente del Consejo de
Administración.
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192
Los egresos que realice la Institución será en estricto apego a la proforma
presupuestaria aprobada por la Asamblea General de Socios cada año.
Pago de remuneraciones
El departamento de Contabilidad deberá elaborar los roles de pago mensuales, los
mismos que deberán registrarse contablemente en el sistema de la Red.
Se realizará transferencia bancaria por concepto de sueldos en la cuenta de cada
empleado.
Gasto Beneficios Sociales
Los gastos por provisiones de beneficios sociales como son Décimo Tercero, Décimo
Cuarto y Fondos de Reserva, se lo realizarán en la forma como determine el Código de
Trabajo vigente.
Los valores serán registrados como gasto juntamente con el pago de sueldo y debe
elaborarse el respectivo rol de provisiones.
Agasajo Navideño
Se realizará en una sola ocasión, esto es, a partir del primero hasta el 24 de diciembre de
cada año por el valor que fije en el presupuesto el Consejo de Administración.
Aporte Patronal al IESS
En este concepto se registrará exclusivamente el 12.15% de aporte patronal mensual al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Este valor será debitado de la cuenta de ahorros hasta el 15 de cada mes, entonces el
Contador registrará el pago contablemente.
Depreciaciones
Se realizarán en apego estricto a lo que señala la Ley de Régimen Tributario Interno,
sólo los activos que estén a nombre de la Red.
El método de depreciación a utilizarse es el Método de línea recta, sin considerar un
valor residual.
Para el cálculo se tomará en cuenta desde el día de adquisición de los activos fijos.
Las depreciaciones se registrarán contablemente cada mes por el Contador.
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193
POLÍTICAS PARA CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
.
Ingresos por servicios
El contador debe estar pendiente del registro de los ingresos provenientes de
capacitaciones, asistencias técnicas, actualización de base de datos de proveedores y
otros servicios que preste la Red.
Ingresos por aportes mensuales
Registrar en la cuenta auxiliar de cada socio los aportes mensuales que realicen de
acuerdo al segmento en el que se encuentren de según la normativa vigente.
Ingresos por aportes anuales
Registrar en la cuenta auxiliar de cada socio los ingresos por aportes anuales que deben
realizar una sola vez al año.
Ingresos por Inversiones
El contador será responsable del registro correcto y oportuno de los rendimientos
generados por las inversiones que la Red mantenga en las diferentes instituciones.
Otros Ingresos
Con la finalidad de identificar ingresos extraordinarios no propios de la actividad se
propone reconocer contablemente en otros ingresos esos recursos esporádicos que la
Red recibe.
4.5 DISEÑO DE PROCEDIMIENTOS
4.5.1 CAJA
OBJETIVO:
Establecer los lineamientos para la apertura, reembolso, seguimiento y control para la adecuada
administración de caja con el propósito de realizar una gestión eficaz de los recursos financieros
de la organización.
ALCANCE:
Este procedimiento implica para los gastos autorizados por la Gerencia, para efectuar compras o
solicitar un descuento.
RESPONSABLE:
Contabilidad
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194
TÉRMINOS RELACIONADOS:
Gastos: es la corriente de recursos o potenciales de servicios que se consumen en la obtención
del producto o servicio neto de la entidad.
Tabla 4.4: PROCEDIMIENTO DE CAJA
PROCEDIMIENTO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1 En toda recepción de ingresos emitir un recibo oficial de dinero. Contabilidad
2 Registrar os ingresos en la base de datos e imprimir la transacción
para archivar. Contabilidad
3 El recibo original entregar a la persona o institución que realiza el
pago y la copia para el archivo contable de la Red. Contabilidad
4
Prepara un informe diario de caja, el cual debe incluir: saldo
anterior que debe ser igual al del anterior día, presentar el
movimiento a través de depósitos, cheques, transacciones, notas
de débito, notas de crédito. Contabilidad
5 Sellar todas las facturas canceladas. Contabilidad
4.5.2 BANCOS
OBJETIVO:
Tener un control semanal de las entradas y salidas de dinero en las cuentas de bancos.
ALCANCE:
Verificar semanalmente las consignaciones y transferencia que los clientes realizan a las
respectivas cuentas de la compañía, igualmente verificar el egreso de dinero por diferentes
pagos efectuados a proveedores, empleado y acreedores.
RESPONSABLE:
Contabilidad
TÉRMINOS RELACIONADOS:
Notas de débito bancarias: disminuir el saldo de la cuenta bancaria por conceptos como la
cuota de manejo o por gastos bancarios.
Notas crédito bancario: emite el banco, si es un ingreso para la empresa puesto que con ésta el
banco ha consignado en la cuenta de valores como por ejemplo los intereses ganados por el
dinero depositado en la cuenta.
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195
Tabla 4.5 PROCEDIMIENTO DE BANCOS
PROCEDIMIENTO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1 Emite de la banca electrónica los estados de cuenta para la
elaboración de las conciliaciones bancarias Contabilidad
2 Emite estados de cuenta y los envía a la organización. Banco
3 Entrega los estados de cuenta y cortes de movimiento a la
Gerencia. Contabilidad
4 Conciliar las partidas en el sistema. Contabilidad
5 Identifica todos los movimientos que no se encuentren
correspondidos y los plasma en la conciliación. Contabilidad
6 Envía mensualmente a la Gerencia las conciliaciones bancarias y
enviar la documentación faltante para la aplicación contable de
partidas. Contabilidad
7 Tramita aclaraciones con los bancos para la aplicación contable de
partidas pendientes. Gerencia
8 Proporciona documentación a la Gerencia de Contabilidad para la
aplicación contable de partidas pendientes. Contabilidad
9 Realizar asientos contables como resultado de la información
proporcionada Contabilidad
4.5.3 CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVO: Registrar los pagos realizados por los clientes, realizando una revisión semanal de
los servicios realizados o por cuotas de ingreso, cuotas mensuales, cuotas extraordinarias,
igualmente los clientes a quienes se les otorgó crédito.
ALCANCE: Desde autorizar créditos, otorgando plazos y cupos hasta el registro de los
ingresos de cierto período.
RESPONSABLE:
Contabilidad
DOCUMENTOS RELACIONADOS:
Recibos de caja: es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos en efectivo
recaudados por la empresa.
Notas de crédito: documento en el cual la organización emite a su cliente, para comunicar que
se acredita un valor a su cuenta.
Facturas: Es un documento que respalda la realización de una operación económica, que por lo
general se trata de una compraventa. Una factura es el documento a través del cual una persona
que vende puede rendir cuentas.
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196
Tabla 4.6 PROCEDIMIENTO DE CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1 Recepción de la solicitud de facturación de gerencia Contabilidad
2 Generación de la factura y registro contable en el diario auxiliar Contabilidad
3 Resumen voucher de la facturación para su actualización en el
libro diario Contabilidad
4 Envío de la facturas para cobro a cuentas por cobrar Contabilidad
5 Generación del listado de facturación Contabilidad
6 Análisis de antigüedad de saldos Contabilidad
7 Generación de estados de cuenta Contabilidad
8 Provisión de cuentas incobrables Contabilidad
9 Dada de baja de cuentas por cobrar irrecuperables Contabilidad
4.5.4 ADQUISICIONES
OBJETIVO:
Verificar el inventario físico, existencia y manejo contable de adquisiciones.
ALCANCE:
Desde la solicitud de compras hasta pago a proveedores.
RESPONSABLE:
Contabilidad.
DOCUMENTOS RELACIONADOS:
Solicitud de compra: es un pedido que se realiza para adquirir un bien, es utilizado a nivel
interno de la organización.
Cotización: documento que el departamento de contabilidad usa en una negociación para
conocer el precio de un bien o servicio, es informativo que no genera registro contable.
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197
Tabla 4.7 PROCEDIMIENTO DE ADQUISICIONES
PROCEDIMIENTO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1 Solicitud de compra Gerencia
2 Solicitudes de cotización a 3 proveedores distintos Contabilidad
3 Análisis de solicitud y cotizaciones, en caso de ser aprobado se
continúa con el proceso, de lo contrario no se continúa.
Consejo de
Administración
4 Elaboración de la orden de compra e informar al proveedor
designado. Contabilidad
5 Adquisición de los inventarios. Contabilidad
6 Recepción física de los inventarios Contabilidad
7 Entrega de factura por la compra realizada Proveedor
8 Emisión de comprobante de retención (de ser el caso) y
comprobante de egreso. Contabilidad
9 Pago al proveedor (efectivo, depósito o transferencia) Contabilidad
4.6.5 ACTIVOS FIJOS
OBJETIVO:
Crear mecanismos para el registro y control de los activos fijos, describiendo sus características,
su costo, localización, con el fin de mantener actualizado el inventario de los activos fijos de la
empresa.
ALCANCE:
Desde la adquisición, mantenimiento y reparación, depreciación, adición y retiro de un activo.
RESPONSABLE:
Contabilidad.
TÉRMINOS RELACIONADOS:
Activos fijos: un bien que la empresa ha construido o adquirido con el objetivo de conservarlo
para utilizarlo, explotarlo, para ponerlo al servicio de la empresa.
Depreciación: es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que sufre un bien por
el uso que se haga de él.
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198
Tabla 4.8 PROCEDIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS
PROCEDIMIENTO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1 Solicitud de compra Gerencia
2 Recepción de activos fijos adquiridos Contabilidad
3 Entrega de los activos al usuario Gerencia
4 Ingreso de los activos fijos al sistema Kardex y al listado auxiliar Contabilidad
5 Cálculo de las depreciaciones Contabilidad
6 Resumen voucher de las depreciaciones para su actualización en
el libro diario Contabilidad
7 Conteo físico para verificar que las existencia físicas coincidan
con los listados auxiliares Contabilidad
8 Análisis de obsolescencia para determinar los activos fijos que no
se encuentren aptos para el uso o no presenten ningún beneficio
para la empresa. Contabilidad
9 Dada de baja en caso de que no poseen ningún valor Contabilidad
4.5.6 PROVEEDORES
OBJETIVO:
Registrar las respectivas cuentas por pagar de manera oportuna y teniendo en cuenta los
principios contables.
ALCANCE:
Inicia en la contabilización de las facturas de proveedores, acreedores y finaliza con la entrega
a tesorería de los documentos.
RESPONSABLE:
Contabilidad.
TÉRMINOS RELACIONADOS:
Facturas: Es un documento que respalda la realización de una operación económica, que por lo
general se trata de una compraventa. Una factura es el documento a través del cual una persona
que vende puede rendir cuentas.
Proveedor: es una persona o empresa que abastece a la organización con bienes o servicios, los
cuales serán transformados para venderlos posteriormente o directamente se compran para su
venta.
Acreedores: es cualquier persona, física o jurídica, que la empresa adeuda un dinero; sea por
adquisición de un bien o por un servicio.
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199
Tabla 4.9 PROCEDIMIENTO DE PROVEEDORES
PROCEDIMIENTO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1 Recepción de facturas de las compras realizadas Gerencia
2 Registro contable en el diario auxiliar y generación del
comprobante de retención y comprobantes de egreso. Contabilidad
3 Envío de la documentación a la contabilidad para su actualización Gerencia
4 Generación de listado auxiliar de cuentas por pagar Contabilidad
5 Solicitud de pago a contabilidad Gerencia
6 Pago a proveedores en efectivo, depósito o transferencia. Contabilidad
PASIVOS CONTINGENTES
OBJETIVO:
Aplicar las normas contables para el reconocimiento y valorización de sus provisiones.
ALCANCE:
Desde que haya la posibilidad de la existencia de una obligación presente hasta que sea posible
registrar la provisión.
RESPONSABLE:
Contabilidad.
TÉRMINOS RELACIONADOS:
Provisión: es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su monto o vencimiento.
Pasivo contingente: una obligación posible, surgida de raíz de hechos pasados, que no se ha
reconocido contablemente.
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200
Tabla 4.10: PROCEDIMIENTO DE PASIVOS CONTINGENTES
PROCEDIMIENTO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1
Debe existir una obligación presente a consecuencia de un hecho
que lo haya generado, de lo contrario identificar si existe una
obligación posible o no hacer ningún registro. Contabilidad
2 Identificar la salida probable de recursos o salida remota de los
mismos. Contabilidad
3 Hacer una estimación fiable Contabilidad
4 En el caso que sea posible registrar la provisión, de lo contrario
revelar en notas el pasivo contingente. Contabilidad
4.5.7 PATRIMONIO
OBJETIVO:
Registrar y verificar las cuentas de patrimonio, aporte de los socios, reservas, resultados y
revaluaciones.
ALCANCE:
Desde la solicitud de ingreso a la Red como socio hasta el registro contable de nuevos
certificados de aportación.
RESPONSABLE:
Contabilidad.
TÉRMINOS RELACIONADOS:
Certificados de aportación: representan la participación de los socios en la Red. Aportaciones
que realizan los socios para capitalizar la organización.
Tabla 4.11 PROCEDIMIENTO DE PATRIMONIO
PROCEDIMIENTO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1 Solicitud de ingreso a la Red como socios. Socio
Autorización de emisión de nuevos certificados de aportación. Gerencia
2 Emisión de certificados de aportación. Contabilidad
3 Pago por certificados de aportación en cuentas bancarias de la Red. Socio
4 Firma de documentos de respaldo. Socio
5 Registro contable de nuevos certificados de aportación. Contabilidad
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201
4.5.8 GASTOS
OBJETIVO:
Registrar todo gasto autorizado por Gerencia General por adquisición de bienes o prestación de
servicios.
ALCANCE:
Desde la verificación de los pagos a proveedores pendientes de pago hasta el archivo de los
comprobantes de egreso y la documentación de respaldo del pago realizado.
RESPONSABLE:
Contabilidad.
TÉRMINOS RELACIONADOS:
Gasto: es un egreso o salida de dinero que se realiza para pagar un bien o un servicio.
Comprobante de egreso: Es el documento encargado de mantener el registro de todos los
gastos que se realizan en una empresa o negocio. Es obligatorio para las pequeñas y grandes
empresas.
Tabla 4.12 PROCEDIMIENTO DE GASTOS
PROCEDIMIENTO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1 Verificar los pagos a proveedores que deben efectuarse y revisa la
documentación correspondiente. Contabilidad
2 Comunicar al Gerente General sobre el pago de cuentas por pagar
o gastos generales. Contabilidad
3 Revisa que la documentación de respaldo sea correcta. Contabilidad
4 Autoriza la solicitud de cheque. Gerencia
5 Contabiliza la operación por medio de un Comprobante de egreso. Contabilidad
6 Firma el comprobante de egreso para autorizarlo. Gerencia
7 Recibe el comprobante de egreso. Socio/cliente
8 Al momento de realizar el pago solicita al beneficiario que firme
el recibí conforme. Contabilidad
9 Archiva el comprobante de egreso y la documentación de
respaldo. Contabilidad
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202
4.5.9 INGRESOS
OBJETIVO:
Establecer un procedimiento único y centralizado de la emisión, control y registro de facturas y
ventas de bienes y prestaciones de servicios.
ALCANCE:
Desde la solicitud del socio o cliente de un servicio de la Red hasta la entrega de la factura
original.
RESPONSABLE:
Contabilidad.
TÉRMINOS RELACIONADOS:
Facturas: Es un documento que respalda la realización de una operación económica, que por lo
general se trata de una compraventa. Una factura es el documento a través del cual una persona
que vende puede rendir cuentas.
Socio: Tienen certificados de aportación en la Red, tienen voz y voto en decisiones de la
organización.
Cliente: No tienen certificados de aportación en la institución.
Tabla 4.13 PROCEDIMIENTO DE INGRESOS
PROCEDIMIENTO:
Nº DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD RESPONSABLE
PUESTO/ÁREA
1 Gerencia recibe el pedido del socio o cliente por escrito. Socio/cliente
2 Se recibe el pedido y se toman los detalles necesarios para ofertar
el servicio. Gerente
3 Se realiza el servicio con 50% de anticipo, excepto si es a crédito. Socio/cliente
4 Emisión de la factura por el servicio de acuerdo al precio
establecido. Contabilidad
5 El anticipo y el pago total se realizan en las cuentas de la Red. Socio/cliente
6 Se solicita la firma del socio o cliente y se entrega la factura
original. Contabilidad
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203
4.6 EJERCICIO PRÁCTICO
EJERCICIO CONTABLE RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y
SOLIDARIAS EQUINOCCIO.
TRANSACCIONES TIPO: Período: 05 al 31 de enero del 2015.
ENERO 05: Se registra el Estado de Situación Inicial.
ENERO 06: Acude a la Red para ingresar como socios: Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Fénix” Ltda., el valor de la factura N° 797 es de $250,00 por certificados de aportación y
$50.00 por cuota de ingreso.
ENERO 07: Se realiza el depósito del cheque correspondiente al pago de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “Fénix” Ltda. Por ingreso como socia a la Red.
ENERO 08: Se realiza el pago de Woccu Ecuador S.A. por concepto de Licencias del Sistema
PERLAS en las cooperativas socias de la Red del mes de enero, por el valor de $ 481,60,
incluido IVA, según factura N° 01837.
ENERO 09: La Cooperativa de Ahorro y Crédito Alianza Minas Ltda. cancela con cheque
$180,00 por concepto de aportes mensuales de julio a diciembre del 2014, correspondiente a la
factura N° 759, emitida el 28 de noviembre del 2014.
ENERO 12: Se emite la factura N° 798 a la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Cristóbal
Ltda. por el concepto de una capacitación para socios por el valor de $3500,00, más IVA.
ENERO 13: Se realiza la compra de un computador marca Acer a $600 más IVA según factura
N° 1342.
ENERO 14: La Cooperativa de Ahorro y Crédito Manantial de Oro cancela $180,00 por
concepto de aportes mensuales desde julio a diciembre del 2014, correspondiente a la factura N°
765 emitida el 02 de diciembre del 2014.
ENERO 15: Se cancela a Corner S.A. $750,00 más IVA, por el concepto de rediseño de
imagen corporativa de la Red, según factura N° 635.
ENERO 16: Se realiza la compra de suministros y materiales para capacitaciones por el valor
de $150,00 más IVA, según factura N° 1026.
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204
ENERO 16: La Cooperativa de Ahorro y Crédito Esperanza y Progreso del Valle Ltda. Cancela
$165,00 por concepto de la capacitación de facturación electrónica, según factura N° 772
emitida el 12 de diciembre del 2014.
ENERO 19: Se paga por adelantado la reservación de una sala de eventos en el Hotel 6 de
Diciembre por $200.00.
ENERO 20: Se paga por honorarios profesionales al Sr. Carlos Meneses por $800.00 más IVA
de una capacitación a socios a la Red, según factura N° 164.
ENERO 20: Se cancela al Restaurant Nancyfer por el servicio de alimentación por el valor de
$150.00 más IVA según factura N° 263.
ENERO 21: Se deposita en la cuenta de Facilito $2000.00 por recaudación de servicios de las
cooperativas afiliadas al servicio.
ENERO 21: Se registra en cuentas por cobrar $1500,00 de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Don Bosco Ltda. y $500 de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Alangasí Ltda. por el concepto
de recaudaciones de Facilito.
ENERO 22: La Cooperativa de Ahorro y Crédito Don Bosco Ltda. deposita en la cuenta de la
Red $1500.00 por concepto de recaudaciones de servicios por el sistema Facilito.
ENERO 22: La Cooperativa de Ahorro y Crédito Alangasí Ltda. deposita en la cuenta de la
Red $500.00 por concepto de recaudaciones de servicios por el sistema Facilito.
ENERO 22: Se realiza la compra de refrigerios para el Consejo de Administración por $20,00
más IVA según factura N° 1547.
ENERO 23: Se cancela a Imprefepp por el servicio de impresión de facturas por el valor de
$40.00 más IVA según factura N° 15038.
ENERO 23: Se cancela al Sr. Néstor Oña por concepto de movilización de directivos en visitas
a cooperativas por el valor de $100.00, según factura N° 289.
ENERO 26: Se cancela por servicios del Notario Décimo por el valor de $18.60 más IVA
según factura N° 2630.
ENERO 26: Se cancela por el Servicio de Servientrega por el valor de $3.44 más IVA, según
factura N° 43858, emitida nombre de uno de los empleados de la Red.
ENERO 27: La Cooperativa de Ahorro y Crédito Aviación Civil decide desafiliarse de la Red
debido al proceso de fusión por absorción con otra cooperativa, por lo cual se debe cancelar el
valor de los certificados de aportación de la cooperativa en la Red por $250.00.
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205
ENERO 28: Se emite una factura por concepto del aporte anual a la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Santa Ana de Nayón por el valor de $200,00 según factura N° 766.
ENERO 29: Se compra uniformes (camisas y blusas) para los empleados por el valor de $ 350,
00 más IVA según factura N° 341.
ENERO 29: La cooperativa de Ahorro y Crédito San Vicente del Sur Ltda., acude a la Red para
solicitar el ingreso como socia el valor de la factura N° 797 es de $250,00 por certificados de
aportación y $50.00 por cuota de ingreso.
ENERO 30: Se deposita en la cuenta de los empleados por concepto de Sueldos del mes d
enero por el valor de $2200.00.
ENERO 30: Se registra los beneficios sociales de los empleados por el mes de enero.
ENERO 30: Se realiza el ajuste por depreciaciones de equipo de cómputo por el valor de
$22,89 y por muebles y enseres por el valor de $ 1,89 del mes de enero.
ENERO 30: Se realiza el ajuste por concepto de pérdidas de años anteriores del mes de enero
por el valor de $ 16,41.
ENERO 30: Se registran las provisiones de cuentas incobrables sobre las ventas realizadas y no
cobradas.
ENERO 31: Se registra los intereses ganados del mes de enero en la cuenta de Banco del
Pichincha por $0,14 y en la cuenta de Codesarrollo por $ 7,50.
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206
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(Expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
1 ACTIVOS
11 CORRIENTES
111 DISPONIBLE
111102 CAJA CHICA $ 200,00
1112 COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
111201 CUENTAS DE AHORROS $ 5.290,93
1113 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
111301 BANCOS $ 4.197,49
1114
INVERSIONES EN LAS COOPERATIVAS DEL SECTOR FINANIERO POPULAR
Y SOLIDARIO
111403 DE 91 A 180 DÍAS $ 2.500,00
112 ACTIVOS FINANCIEROS
1121 CUENTAS POR COBRAR
112102 SOCIOS $ 1.730,00
1126 PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES $ (17,30)
1136 CONSUMO INTERNO
113604 OTROS INSUMOS Y ACCESORIOS $ 40,81
1144 IMPUESTOS AL SRI POR COBRAR
114402 RETENCIONES EN LA FUENTE $ 121,31
114403 RETENCIONES DEL IVA $ 100,00
12 NO CORRIENTES
121 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1214 MUEBLES Y ENSERES $ 226,24
1218 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN $ 889,00
12111 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1211102 MUEBLES Y ENSERES $ (113,18)
1211106 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN $ (445,87)
122 GASTOS DIFERIDOS
1226 AMORTIZACIÓN ACUM. DE GASTOS DIFERIDOS
122602 PÉRDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES $ 904,87
122606 AMORTIZACIÓN ACUM. PERDIDAS AÑO ANT. $ (542,90)
TOTAL ACTIVOS $ 15.081,40
2 PASIVOS
21 CORRIENTES
211 CUENTAS POR PAGAR
2111 PROVEEDORES
211102 DE SERVICIOS $ 2.933,25
2113 OBLIGACIONES POR PAGAR SRI
211304 IVA EN VENTAS $ 342,80
211305 IMPUESTO A LA RENTA $ 219,67
TOTAL PASIVO $ 3.495,72
3 PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL
311 APORTES DE LOS SOCIOS
3111 CERTIFICADOS DE APORTACIÓN $ 6.600,00
3121 LEGALES
312101 RESERVA LEGAL IRREPARTIBLE $ 4.250,26
3131 RESULTADOS
313102 UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 735,42
TOTAL PATRIMONIO $ 11.585,68
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 15.081,40
Gerente
Contadora
Presidente
Presidente
Consejo Administración Consejo Vigilancia
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207
FOLIO 01
Fecha Asto. Ord Dia Cuenta Concepto Debe Haber
05-Ene 1 1 1 1.1.1.1.02.0000 Caja chica 200,00
05-Ene 1 2 1 1.1.1.2.01.0000 Cuentas de ahorros 5290,93
05-Ene 1 3 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 4197,49
05-Ene 1 4 1 1.1.1.4.03.0000 De 91 a 180 días 2500,00
05-Ene 1 5 1 1.1.2.1.02.0000 Socios 1730,00
05-Ene 1 6 1 1.1.3.6.04.0000 Otros insumos y accesorios 40,81
05-Ene 1 7 1 1.1.4.4.02.0000 Retenciones en la fuente 121,31
05-Ene 1 8 1 1.1.4.4.03.0000 Retenciones del iva 100,00
05-Ene 1 9 1 1.2.1.4.00.0000 Muebles y enseres 226,24
05-Ene 1 10 1 1.2.1.8.00.0000 Equipos de computación 889,00
05-Ene 1 11 1 1.2.1.1.10.2000 Muebles y enseres 113,18
05-Ene 1 12 1 1.2.1.1.10.6000 Equipos de computación 445,87
05-Ene 1 13 1 1.2.2.2.00.0000 Pérdidas ejercicios anteriores 904,87
05-Ene 1 14 1 1.2.2.6.00.0000 Amortización acum. Perdidas año anteriores 542,90
05-Ene 1 15 1 2.1.1.1.00.0000 De provedores 2933,25
05-Ene 1 16 1 2.1.1.3.04.0000 Iva en ventas 342,80
05-Ene 1 17 1 2.1.1.3.05.0000 Impuesto a la renta 219,67
05-Ene 1 18 1 3.1.1.1.00.0000 Certificados de aportación 6600,00
05-Ene 1 19 1 3.1.2.1.01.0000 Reserva legal irrepartible 4250,26
05-Ene 1 20 1 3.1.3.1.02.0000 Utilidad del ejercicio 735,42
05-Ene 1 21 1 1.1.2.6.00.0000 Provisión de cuentas incobrables 17,30
v/s Estado de Situación Inicial
06-Ene 2 1 1 1.1.2.1.02.0000 Socios 300,00
06-Ene 2 2 1 3.1.1.1.00.0000 Certificados de Aportación 250,00
06-Ene 2 3 1 4.2.3.0.00.0000 Cuota de Ingreso 50,00
v/s COAC Fénix ingreso, fact. N° 797
07-Ene 3 1 1 1.1.1.2.01.0000 Cuenta de Ahorros 300,00
07-Ene 3 2 1 1.1.2.1.02.0000 Socios 300,00
v/s pago COAC Fénix ingreso
08-Ene 4 1 1 6.1.2.4.01.0000 Arrendamiento de licencias informáticas 430,00
08-Ene 4 2 1 1.1.4.4.04.0000 IVA en compras 51,60
08-Ene 4 3 1 1.1.1.2.01.0000 Bancos 473,00
08-Ene 4 4 1 2.1.1.3.01.0000 Retencion en la fuente 8,60
v/s WOCCU Fact. N° 01837
09-Ene 5 1 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 180,00
09-Ene 5 2 1 1.1.2.1.02.0000 Socios 180,00
v/s aportes COAC Alianza Minas fact. N° 759
12-Ene 6 1 1 1.1.2.1.02.0000 Socios 3850,00
12-Ene 6 1 1 1.1.4.4.02 Retenciones en la fuente 70,00
12-Ene 6 2 1 4.1.2.1.00.0000 Venta de servicios gravados con IVA 3500,00
12-Ene 6 3 1 2.1.1.3.04.0000 IVA en Ventas 420,00
v/s COAC San Cristóbal fact. N° 798
13-Ene 7 1 1 1.2.1.8.00.0000 Equipos de computación 600,00
13-Ene 7 2 1 1.1.4.4.04.0000 IVA en compras 72,00
13-Ene 7 3 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 666,00
13-Ene 7 4 1 2.1.1.3.01.0000 Retencion a la Renta 6,00
v/s compra de equipo computo fact. N° 1342
SUMAN Y PASAN 22054,25 22054,25
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
LIBRO DIARIO
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208
FOLIO 02
Fecha Asto. Ord Dia Cuenta Concepto Debe Haber
VIENEN 19814,25 19814,25
14-Ene 8 1 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 180,00
14-Ene 8 2 1 1.1.2.1.02.0000 Socios 180,00
v/s aportes COAC Manantial de Oro fact. N° 765
15-Ene 9 1 1 6.1.2.1.07.0000 Comunicación, publicidad y propaganda 750,00
15-Ene 9 2 1 1.1.4.4.04.0000 IVA en compras 90,00
15-Ene 9 3 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 832,50
15-Ene 9 4 1 2.1.1.3.01.0000 Retencion Impuesto a la Renta 7,50
v/s pago CORNER S.A. Fact. N° 635
16-Ene 10 1 1 1.1.3.6.03.0000 Suministros de oficna 150,00
16-Ene 10 2 1 1.1.4.4.04.0000 IVA en compras 18,00
16-Ene 10 3 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 166,50
16-Ene 10 4 1 2.1.1.3.01.0000 Retencion fuente Impuesto a la renta 1,50
v/s fact. N° 1026
16-Ene 11 1 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 165,00
16-Ene 11 2 1 1.1.2.1.02.0000 Socios 165,00
v/s COAC Esperanza y Progres del Valle fact. 772
19-Ene 12 1 1 1.1.2.5.00.0000 Anticipo proveedores 200,00
19-Ene 12 2 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 200,00
v/s adelanto Hotel 6 de Diciembre
20-Ene 13 1 1 6.1.2.7.04.0000 Honorarios por servicios Profesionales 800,00
20-Ene 13 2 1 1.1.4.4.04.0000 IVA en compras 96,00
20-Ene 13 3 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 720,00
20-Ene 13 4 1 2.1.1.3.01.0000 Retencion fuente 80,00
20-Ene 13 5 1 2.1.1.3.02.0000 Retencion IVA 96,00
v/s fact. N° 164
20-Ene 14 1 1 6.1.1.3.01.0000 Alimentación 150,00
20-Ene 14 2 1 1.1.4.4.04.0000 IVA en compras 18,00
20-Ene 14 3 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 152,40
20-Ene 14 4 1 2.1.1.3.01.0000 Retencion renta 3,00
20-Ene 14 5 1 2.1.1.3.02.0000 REtencion IVA 12,60
v/s fact. N° 263
21-Ene 15 1 1 2.1.1.1.00.0000 Proveedores de servicios 2000,00
21-Ene 15 2 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 2000,00
v/s recaudación Facilito
21-Ene 16 1 1 1.1.2.1.02.0000 Ctas por cobrar socios 2000,00
21-Ene 16 2 1 4.1.2.2.00.0000 Venta de servicios sin IVA 2000,00
v/s recaudacion COAC de Facilito
22-Ene 17 1 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 1500,00
22-Ene 17 2 1 1.1.2.1.02.0000 Cuentas por cobrar 1500,00
v/s depósito COAC Don Bosco
22-Ene 18 1 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 500,00
22-Ene 18 2 1 1.1.2.1.02.0000 Cuentas por cobrar socios 500,00
v/s depósito COAC Alangasí
22-Ene 19 1 1 6.1.2.7.02.0000 Sesiones Consejos 20,00
22-Ene 19 2 1 1.1.4.4.04.0000 IVA compras 2,40
22-Ene 19 3 1 1.1.1.2.01.0000 Cuentas de Ahorro 22,20
22-Ene 19 4 1 2.1.1.3.01.0000 Retencion en la Fuente 0,20
v/s refrigerio fact. N° 1547
SUMAN Y PASAN 28453,65 28453,65
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
LIBRO DIARIO
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209
FOLIO 03
Fecha Asto. Ord Dia Cuenta Concepto Debe Haber
VIENEN 28453,65 28453,65
23-Ene 20 1 1 6.1.2.3.00.0000 Materiales y suministros 40,00
23-Ene 20 2 1 1.1.4.4.04.0000 IVA en compras 4,40
23-Ene 20 3 1 1.1.1.2.01.0000 Cuentas de ahorro 44,40
v/s fact. N° 15038
23-Ene 21 1 1 6.1.1.3.02.0000 Movilización 100,00
23-Ene 21 2 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 99,00
23-Ene 21 3 1 2.1.1.3.01.0000 Retencion en la fuente 1,00
v/s fact. N° 289
26-Ene 22 1 1 6.1.2.7.03.0000 Judiciales y notariales 18,90
26-Ene 22 2 1 1.1.4.4.04.0000 IVA Compras 2,27
26-Ene 22 3 1 1.1.1.2.01.0000 Cuentas de Ahorro 21,17
v/s fact. N° 2630
26-Ene 23 1 1 6.3.1.0.00.0000 Reembolso de gastos 3,44
26-Ene 23 2 1 1.1.4.4.04.0000 IVA compras 0,41
26-Ene 23 3 1 1.1.1.2.01.0000 Cuentas de Ahorro 3,85
v/s Servientrega fact. N° 43859
27-Ene 24 1 1 3.1.1.1.00.0000 Certificados de aportacion 250,00
27-Ene 24 2 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 250,00
v/s retiro COAC Aviación Civil
28-Ene 25 1 1 1.1.2.1.02.0000 Socios 200,00
28-Ene 25 2 1 4.2.2.0.00.0000 Cuotas extraordinarias 200,00
v/s aporte anual COAC Santa Ana de Nayón
COAC Fact. N° 766
29-Ene 26 1 1 6.1.1.3.04.0000 Uniformes 350,00
29-Ene 26 2 1 1.1.4.4.04.0000 IVA compras 42,00
29-Ene 26 3 1 1.1.1.3.01.0000 Bancos 375,90
29-Ene 26 4 1 2.1.1.3.01.0000 Retencion en la fuente 3,50
29-Ene 26 5 1 2.1.1.3.02.0000 Retencion IVA 12,60
v/s fact. N° 341
29-Ene 27 1 1 1.1.2.1.02.0000 Ctas por cobrar socios 300,00
29-Ene 27 2 1 3.1.1.1.00.0000 Certificados de apotación 250,00
29-Ene 27 3 1 4.2.3.0.00.0000 Cuota de ingreso 50,00
v/s ingreso COAC San Vicente del Sur Fact. N° 797
29-Ene 28 1 1 6.1.1.1.01.0000 Remuneraciones 2200,00
29-Ene 28 2 1 6.1.1.4.01.0000 Aporte patronal 267,30
29-Ene 28 3 1 1.1.1.2.01.0000 Cuenta de ahorros 1992,10
29-Ene 28 4 1 2.1.1.2.03.0000 Aportes del iess personal y patronal 475,20
v/s pago remuneraciones mes de enero
30-Ene 29 1 1 6.1.1.2.01.0000 Décimo tercer sueldo 183,33
30-Ene 29 2 1 6.1.1.2.02.0000 Décimo cuarto sueldo 183,33
30-Ene 29 3 1 6.1.1.2.04.0000 Vacaciones 91,67
30-Ene 29 4 1 2.1.1.2.02.0000 Beneficios sociales 458,33
v/s beneficios sociales enero
30-Ene 30 1 1 6.1.2.8.06.0000 Dep. Equipo de computo 22,89
30-Ene 30 2 1 1.2.1.1.10.6000 Dep. Acum Equipo Computo 22,89
v/s depreciación mes de enero
SUMAN Y PASAN 32713,59 32713,59
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210
FOLIO 04
Fecha Asto. Ord Dia Cuenta Concepto Debe Haber
VIENEN 32713,59 32713,59
30-Ene 31 1 1 6.1.2.8.02.0000 Muebles y enseres 1,89
30-Ene 31 2 1 1.2.1.1.10.2000 Dep. Acum Muebles y enseres 1,89
v/s depreciación mes de enero
30-Ene 32 1 1 6.1.2.1.10.2000 Gasto provisión de cuentas incobrables 33,85
30-Ene 32 2 1 1.1.2.6.00.0000 Provision cuentas incobrables 33,85
v/s provisiones cuentas incobrables
31-Ene 33 1 1 1.1.1.3.01.0000 Banco Pichincha 0,14
31-Ene 33 2 1 1.1.1.2.01.0000 Cuenta de ahorros 7,50
31-Ene 33 3 1 4.3.1.3.00.0000 En inversiones en otros productos financieros 7,64
v/ intereses ganados
31-Ene 34 1 1 6.1.2.9.06.0000 Otras amortizaciones 15,08
31-Ene 34 2 1 1.2.2.6.06.0000 Amortización acum. años anteriores 15,08
v/s amortización pérdida años anteriores mensual
TOTAL 32772,05 32772,05
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
LIBRO DIARIO
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211
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 1 Caja chica Estado de Situación Inicial 200,00 200,00
Total: 200,00 0,00 200,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 2 Cuentas de ahorros Estado de Situación Inicial 5290,93 5290,93
07/01/2015 1 3 1 Cuenta de Ahorros Factura 300,00 5590,93
08/01/2015 1 4 3 Cuenta de Ahorros 473,00 5117,93
22/01/2015 1 19 3 Cuentas de Ahorro Factura 22,20 5095,73
23/01/2015 1 20 3 Cuentas de ahorro Factura 44,40 5051,33
26/01/2015 1 22 3 Cuentas de Ahorro Factura 21,17 5030,16
26/01/2015 1 23 3 Cuentas de Ahorro Factura 3,85 5026,31
29/01/2015 1 28 3 Cuenta de ahorros Rol de pagos 1992,10 3034,21
31/01/2015 1 33 2 Cuenta de ahorros Intereses 7,50 3041,71
Total: 5598,43 2556,72 3041,71
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 3 Bancos Estado de Situación Inicial 4197,49 4197,49
09/01/2015 1 5 1 Bancos Cheque 180,00 4377,49
13/01/2015 1 7 3 Bancos Factura 666,00 3711,49
14/01/2015 1 8 1 Bancos Cheque 180,00 3891,49
15/01/2015 1 9 3 Bancos Factura 832,50 3058,99
16/01/2015 1 10 3 Bancos Factura 166,50 2892,49
16/01/2015 1 11 1 Bancos Cheque 165,00 3057,49
19/01/2015 1 12 2 Bancos Comprobante 200,00 2857,49
20/01/2015 1 13 3 Bancos Factura 720,00 2137,49
20/01/2015 1 14 3 Bancos Factura 152,40 1985,09
21/01/2015 1 15 2 Bancos TRecaudaciones 2000,00 -14,91
22/01/2015 1 17 1 Bancos deposito 1500,00 1485,09
22/01/2015 1 18 1 Bancos Depósito 500,00 1985,09
23/01/2015 1 21 2 Bancos Factura 99,00 1886,09
27/01/2015 1 24 2 Bancos Factura 250,00 1636,09
29/01/2015 1 26 3 Bancos Factura 375,90 1260,19
31/01/2015 1 33 1 Banco Pichincha Intereses 0,14 1260,33
Total: 6722,63 5462,30 1260,33
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 4 De 91 a 180 días Estado de Situación Inicial 2500,00 2500,00
Total: 2500,00 0,00 2500,00
CUENTAS DE AHORROS1.1.1.2.01.0000
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
LIBRO MAYOR
DE 91 A 180 DÍAS1.1.1.4.03.0000
BANCOS1.1.1.3.01.0000
1.1.1.1.02.0000 CAJA CHICA
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212
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 5 Socios Estado de Situación Inicial 1730,00 1730,00
06/01/2015 1 2 1 Socios Factura 300,00 2030,00
07/01/2015 1 3 2 Socios 300,00 1730,00
09/01/2015 1 5 2 Socios Cheque 180,00 1550,00
12/01/2015 1 6 1 Socios Factura 3850,00 5400,00
14/01/2015 1 8 2 Socios Cheque 180,00 5220,00
16/01/2015 1 11 2 Socios Cheque 165,00 5055,00
21/01/2015 1 16 1 Ctas por cobrar socios Recaudaciones 2000,00 7055,00
22/01/2015 1 17 2 Cuentas por cobrar depósio 1500,00 5555,00
22/01/2015 1 18 2 Ctas porc obrar socios Depósito 500,00 5055,00
28/01/2015 1 25 1 Socios Factura 200,00 5255,00
29/01/2015 1 27 1 Ctas por cobrar socios Factura 300,00 5555,00
Total: 8380,00 2825,00 5555,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
19/01/2015 1 12 1 Anticipo proveedores Comprobante 200,00 200,00
Total: 200,00 0,00 200,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 21 Provisión de cuentas incobrablesEstado de Situación Inicial 17,30 -17,30
30/01/2015 1 32 2 Provision cuentas incobrablesDiario 63,25 -80,55
Total: 0,00 51,15 -80,55
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
16/01/2015 1 10 1 Suministros de oficna Factura 150,00 150,00
Total: 150,00 0,00 150,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 6 Otros insumos y accesoriosEstado de Situación Inicial 40,81 40,81
Total: 40,81 0,00 40,81
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 7 Retenciones en la fuente Estado de Situación Inicial 121,31 121,31
12/01/2015 1 6 3 Retenciones en la fuente Factura 70,00 191,31
Total: 191,31 0,00 191,31
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 8 Retenciones del iva Estado de Situación Inicial 100,00 100,00
Total: 100,00 0,00 100,00
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
LIBRO MAYOR
SUMINISTROS DE OFICINA1.1.3.6.03.0000
PROVISIÓN INCOBRABLES DE 1.1.2.6.00.0000
ANTICIPO A PROVEEDORES1.1.2.5.00.0000
SOCIOS1.1.2.1.02.0000
RETENCIONES DEL IVA1.1.4.4.03.0000
RETENCIONES EN LA FUENTE1.1.4.4.02.0000
OTROS INSUMOS Y ACCESORIOS1.1.3.6.04.0000
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213
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
08/01/2015 1 4 2 IVA en compras 51,60 51,60
13/01/2015 1 7 2 IVA en compras Factura 72,00 123,60
15/01/2015 1 9 2 IVA en compras Factura 90,00 213,60
16/01/2015 1 10 2 IVA en compras Factura 18,00 231,60
20/01/2015 1 13 2 IVA en compras Factura 96,00 327,60
20/01/2015 1 14 2 IVA en compras Factura 18,00 345,60
22/01/2015 1 19 2 IVA compras Factura 2,40 348,00
23/01/2015 1 20 2 IVA en compras Factura 4,40 352,40
26/01/2015 1 22 2 IVA Compras Factura 2,27 354,67
26/01/2015 1 23 2 IVA compras Factura 0,41 355,08
29/01/2015 1 26 2 IVA compras Factura 42,00 397,08
Total: 397,08 0,00 397,08
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 11 Muebles y enseres Estado de Situación Inicial 113,18 -113,18
30/01/2015 1 31 2 Dep. Acum Muebles y enseresDiario 1,89 -115,07
Total: 0,00 115,07 -115,07
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 12 Equipos de computaciónEstado de Situación Inicial 445,87 -445,87
30/01/2015 1 30 2 Dep. Acum Equipo ComputoDiario 22,89 -468,76
Total: 0,00 468,76 -468,76
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 9 Muebles y enseres Estado de Situación Inicial 226,24 226,24
Total: 226,24 0,00 226,24
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 10 Equipos de computaciónEstado de Situación Inicial 889,00 889,00
13/01/2015 1 7 1 Equipos de computaciónFactura 600,00 1489,00
Total: 1489,00 0,00 1489,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 13 Pérdidas ejercicios anterioresEstado de Situación Inicial 904,87 904,87
Total: 904,87 0,00 904,87
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 14 Amortización acum. Perdidas año ant.Estado de Situación Inicial 542,90 -542,90
Total: 0,00 542,90 -542,90
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
31/01/2015 1 34 2 Amortización acum. años anteriores Amortización 15,08 -15,08
Total: 0,00 15,08 -15,08
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LIBRO MAYOR
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN1.2.1.1.10.6000
MUEBLES Y ENSERES1.2.1.1.10.2000
IVA EN COMPRAS1.1.4.4.04.0000
AMORT. ACUM. PERDIDA AÑOS ANT1.2.2.6.06.0000
AMORT ACUM. DE GASTOS DIFERIDOS1.2.2.6.00.0000
PÉRDIDAS DE AÑOS ANTERIORES1.2.2.2.00.0000
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN1.2.1.8.00.0000
MUEBLES Y ENSERES1.2.1.4.00.0000
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214
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 15 De provedores Estado de Situación Inicial 2933,25 -2933,25
21/01/2015 1 15 1 Proveedores de servicios Transacciones 2000,00 -933,25
Total: 2000,00 2933,25 -933,25
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
30/01/2015 1 29 4 Beneficios sociales Rol de pagos 458,33 -458,33
Total: 0,00 458,33 -458,33
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
29/01/2015 1 28 4 Aportes del iess personal y patronalRol de pagos 475,20 -475,20
Total: 0,00 475,20 -475,20
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
08/01/2015 1 4 4 Retencion en la fuente Factura 8,60 -8,60
13/01/2015 1 7 4 Retencion en la fuente Factura 6,00 -14,60
15/01/2015 1 9 4 Retencion en la fuente Factura 7,50 -22,10
16/01/2015 1 10 4 Retencion en la fuente Factura 1,50 -23,60
20/01/2015 1 13 4 Retencion en la fuente Factura 80,00 -103,60
20/01/2015 1 14 4 Retencion en la fuente Factura 3,00 -106,60
22/01/2015 1 19 4 Retencion en la fuente Factura 0,20 -106,80
23/01/2015 1 21 3 Retencion en la fuente Factura 1,00 -107,80
29/01/2015 1 26 4 Retencion en la fuente Factura 3,50 -111,30
Total: 0,00 111,30 -111,30
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
20/01/2015 1 13 5 Retencion IVA Factura 96,00 -96,00
20/01/2015 1 14 5 REtencion IVA 12,60 -108,60
29/01/2015 1 26 5 Retencion IVA Factura 12,60 -121,20
Total: 0,00 121,20 -121,20
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 16 Iva en ventas Estado de Situación Inicial 342,80 -342,80
12/01/2015 1 6 3 IVA en Ventas Factura 420,00 -762,80
Total: 0,00 762,80 -762,80
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 17 Impuesto a la renta Estado de Situación Inicial 219,67 -219,67
Total: 0,00 219,67 -219,67
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 18 Certificados de aportaciónEstado de Situación Inicial 6600,00 -6600,00
06/01/2015 1 2 2 Certificados de AportaciónFactura 250,00 -6850,00
27/01/2015 1 24 1 Certificados de aportacionFactura 250,00 -6600,00
29/01/2015 1 27 2 Certificados de apotaciónFactura 250,00 -6850,00
Total: 250,00 7100,00 -6850,00
PROVEEDORES2.1.1.1.00.0000
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2.1.1.3.05.0000 IMPUESTO A LA RENTA
IVA EN VENTAS2.1.1.3.04.0000
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA2.1.1.3.02.0000
RETENCIONES FTE IMPTO A LA RENTA2.1.1.3.01.0000
APORTES AL IESS2.1.1.2.03.0000
BENEFICIOS SOCIALES2.1.1.2.02.0000
3.1.1.1.00.0000 CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
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215
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 19 Reserva legal irrepartible Estado de Situación Inicial 4250,26 -4250,26
Total: 0,00 4250,26 -4250,26
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 20 Utilidad del ejercicio Estado de Situación Inicial 735,42 -735,42
Total: 0,00 735,42 -735,42
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
12/01/2015 1 6 2 Venta de servicios gravados con IVAFactura 3500,00 -3500,00
Total: 0,00 3500,00 -3500,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
21/01/2015 1 16 2 Venta de servicios sin IVARecauaciones 2000,00 -2000,00
Total: 0,00 2000,00 -2000,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
28/01/2015 1 25 2 Cuotas extraordinarias Factura 200,00 -200,00
Total: 0,00 200,00 -200,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
06/01/2015 1 2 3 Cuota de Ingreso Factura 50,00 -50,00
29/01/2015 1 27 3 Cuota de ingreso Factura 50,00 -100,00
Total: 0,00 100,00 -100,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
31/01/2015 1 33 3 EN INVERSIONES DE OTROS PRODUCTOS FINANCIEROSIntereses 7,64 -7,64
Total: 0,00 7,64 -7,64
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
29/01/2015 1 28 1 Remuneraciones Rol de pagos 2200,00 2200,00
Total: 2200,00 0,00 2200,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
30/01/2015 1 29 1 Décimo tercer sueldo Rol de pagos 183,33 183,33
Total: 183,33 0,00 183,33
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
30/01/2015 1 29 2 Décimo cuarto sueldo Rol de pagos 183,33 183,33
Total: 183,33 0,00 183,33
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
30/01/2015 1 29 3 Vacaciones Rol de pagos 91,67 91,67
Total: 91,67 0,00 91,67
CUOTAS EXTRAORDINARIAS4.2.2.0.00.0000
VENTA DE SERVICIOS NO 4.1.2.2.00.0000
4.1.2.1.00.0000VENTA DE SERVICIOS GRAVADOS CON IVA
3.1.3.1.02.0000 UTILIDAD DEL EJERCICIO
RESERVA LEGAL IRREPARTIBLE3.1.2.1.01.0000
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LIBRO MAYOR
VACACIONES6.1.1.2.04.0000
6.1.1.2.02.0000 DÉCIMO CUARTO SUELDO
6.1.1.2.01.0000 DÉCIMO TERCER SUELDO
REMUNERACIÓN BÁSICA UNIFICADA6.1.1.1.01.0000
INTERESES GANADOS4.3.1.3.00.0000
CUOTAS DE INGRESO4.2.3.0.00.0000
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216
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 19 Reserva legal irrepartible Estado de Situación Inicial 4250,26 -4250,26
Total: 0,00 4250,26 -4250,26
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
05/01/2015 1 1 20 Utilidad del ejercicio Estado de Situación Inicial 735,42 -735,42
Total: 0,00 735,42 -735,42
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
12/01/2015 1 6 2 Venta de servicios gravados con IVAFactura 1500,00 -1500,00
Total: 0,00 1500,00 -1500,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
21/01/2015 1 16 2 Venta de servicios sin IVARecauaciones 2000,00 -2000,00
Total: 0,00 2000,00 -2000,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
28/01/2015 1 25 2 Cuotas extraordinarias Factura 200,00 -200,00
Total: 0,00 200,00 -200,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
06/01/2015 1 2 3 Cuota de Ingreso Factura 50,00 -50,00
29/01/2015 1 27 3 Cuota de ingreso Factura 50,00 -100,00
Total: 0,00 100,00 -100,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
31/01/2015 1 33 3 EN INVERSIONES DE OTROS PRODUCTOS FINANCIEROSIntereses 7,64 -7,64
Total: 0,00 7,64 -7,64
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
29/01/2015 1 28 1 Remuneraciones Rol de pagos 2200,00 2200,00
Total: 2200,00 0,00 2200,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
30/01/2015 1 29 1 Décimo tercer sueldo Rol de pagos 183,33 183,33
Total: 183,33 0,00 183,33
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
30/01/2015 1 29 2 Décimo cuarto sueldo Rol de pagos 183,33 183,33
Total: 183,33 0,00 183,33
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
30/01/2015 1 29 3 Vacaciones Rol de pagos 91,67 91,67
Total: 91,67 0,00 91,67
CUOTAS EXTRAORDINARIAS4.2.2.0.00.0000
VENTA DE SERVICIOS NO 4.1.2.2.00.0000
4.1.2.1.00.0000VENTA DE SERVICIOS GRAVADOS CON IVA
3.1.3.1.02.0000 UTILIDAD DEL EJERCICIO
RESERVA LEGAL IRREPARTIBLE3.1.2.1.01.0000
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
LIBRO MAYOR
VACACIONES6.1.1.2.04.0000
6.1.1.2.02.0000 DÉCIMO CUARTO SUELDO
6.1.1.2.01.0000 DÉCIMO TERCER SUELDO
REMUNERACIÓN BÁSICA UNIFICADA6.1.1.1.01.0000
INTERESES GANADOS4.3.1.3.00.0000
CUOTAS DE INGRESO4.2.3.0.00.0000
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217
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
20/01/2015 1 14 1 Alimentación Factura 150,00 150,00
Total: 150,00 0,00 150,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
23/01/2015 1 21 1 Movilización Factura 100,00 100,00
Total: 100,00 0,00 100,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
29/01/2015 1 26 1 Uniformes Factura 350,00 350,00
Total: 350,00 0,00 350,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
29/01/2015 1 28 2 Aporte patronal Rol de pagos 267,30 267,30
Total: 267,30 0,00 267,30
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
15/01/2015 1 9 1 Comunicación, publicidad y propagandaFactura 750,00 750,00
Total: 750,00 0,00 750,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
30/01/2015 1 32 1 Gasto provisión de cuentas incobrablesDiario 63,25 63,25
Total: 63,25 0,00 63,25
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
23/01/2015 1 20 1 Materiales y suministros Factura 40,00 40,00
Total: 40,00 0,00 40,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
08/01/2015 1 4 1 Arrendamiento de licencias informáticasFactura 430,00 430,00
Total: 430,00 0,00 430,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
22/01/2015 1 19 1 Sesiones Consejos Factura 20,00 20,00
Total: 20,00 0,00 20,00
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
26/01/2015 1 22 1 Judiciales y notariales Factura 18,90 18,90
Total: 18,90 0,00 18,90
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Anterior: 0,00 0,00 0,00
20/01/2015 1 13 1 Honorarios por servicios ProfesionalesFactura 800,00 800,00
Total: 800,00 0,00 800,00
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
LIBRO MAYOR
6.1.2.1.10.2000GASTO PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
6.1.2.1.07.0000 COMUNICACIÓN, PUBLICIDAD Y
6.1.1.4.01.0000 PATRONAL
UNIFORMES Y PRENDAS DE VESTIR6.1.1.3.04.0000
6.1.1.3.02.0000 MOVILIZACIÓN
6.1.1.3.01.0000 ALIMENTACIÓN
6.1.2.7.04.0000 HONORARIOS POR SERVICIOS
6.1.2.7.03.0000 JUDICIALES Y NOTARIALES
6.1.2.7.02.0000 SESIONES DE CONSEJOS
6.1.2.4.01.0000 ARRENDAMIENTO DE
6.1.2.3.00.0000 MATERIALES Y SUMINISTROS
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218
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
LIBRO MAYOR
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
6.1.2.8.02.0000 MUEBLES Y ENSERES Anterior: 0,00 0,00 0,00
30/01/2015 1 31 1 Muebles y enseres Diario 1,89 1,89
Total: 1,89 0,00 1,89
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
6.1.2.8.06.0000 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Anterior: 0,00 0,00 0,00
30/01/2015 1 30 1 Dep. Equipo de computo Diario 22,89 22,89
Total: 22,89 0,00 22,89
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
6.1.2.9.06.0000 OTRAS AMORTIZACIONES Anterior: 0,00 0,00 0,00
31/01/2015 1 34 1 Otras amortizaciones Amortización 15,08 15,08
Total: 15,08 0,00 15,08
FECHA DIA ASTO. ORD. CONCEPTO DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
6.3.1.0.00.0000 REEMBOLSO DE GASTOS Anterior: 0,00 0,00 0,00
26/01/2015 1 23 1 Reembolso de gastos Factura 3,44 3,44
Total: 3,44 0,00 3,44
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219
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Ejercicio: 2015, Periodo: Apertura-Enero (Dólares)
Sumas del periodo
(Ape-Ene)
Saldos del periodo
(Ape-Ene)
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER DEBE HABER
1.1.1.1.02.0000 CAJA CHICA 200,00 0,00 200,00
1.1.1.2.01.0000 CUENTAS DE AHORROS 5598,43 2556,72 3041,71
1.1.1.3.01.0000 BANCOS 6722,63 5462,30 1260,33
1.1.1.4.03.0000 DE 91 A 180 DÍAS 2500,00 0,00 2500,00
1.1.2.1.02.0000 SOCIOS 6210,00 2825,00 3385,00
1.1.2.5.00.0000 ANTICIPO A PROVEEDORES 200,00 0,00 200,00
1.1.2.6.00.0000
PROVISIÓN INCOBRABLES DE CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR COBRAR 0,00 51,15 -51,15
1.1.3.6.03.0000 SUMINISTROS DE OFICINA 150,00 0,00 150,00
1.1.3.6.04.0000 OTROS INSUMOS Y ACCESORIOS 40,81 0,00 40,81
1.1.4.4.02.0000 RETENCIONES EN LA FUENTE 121,31 0,00 121,31
1.1.4.4.03.0000 RETENCIONES DEL IVA 100,00 0,00 100,00
1.1.4.4.04.0000 IVA EN COMPRAS 397,08 0,00 397,08
1.2.1.1.10.2000 MUEBLES Y ENSERES 0,00 115,07 -115,07
1.2.1.1.10.6000 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 0,00 468,76 -468,76
1.2.1.4.00.0000 MUEBLES Y ENSERES 226,24 0,00 226,24
1.2.1.8.00.0000 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1489,00 0,00 1489,00
1.2.2.2.00.0000 PÉRDIDAS DE AÑOS ANTERIORES 904,87 0,00 904,87
1.2.2.6.00.0000 AMORTIZACIÓN ACUM. DE GASTOS DIFERIDOS 0,00 557,98 -557,98
2.1.1.1.00.0000 PROVEEDORES 2000,00 2933,25 -933,25
2.1.1.2.02.0000 BENEFICIOS SOCIALES 0,00 458,33 -458,33
2.1.1.2.03.0000 APORTES AL IESS 0,00 475,20 -475,20
2.1.1.3.01.0000 RETENCIONES FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA 0,00 111,30 -111,30
2.1.1.3.02.0000 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA 0,00 121,20 -121,20
2.1.1.3.04.0000 IVA EN VENTAS 0,00 522,80 -522,80
2.1.1.3.05.0000 IMPUESTO A LA RENTA 0,00 219,67 -219,67
3.1.1.1.00.0000 CERTIFICADOS DE APORTACIÓN 250,00 7100,00 -6850,00
3.1.2.1.01.0000 RESERVA LEGAL IRREPARTIBLE 0,00 4250,26 -4250,26
3.1.3.1.02.0000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 0,00 735,42 -735,42
4.1.2.1.00.0000 VENTA DE SERVICIOS GRAVADOS CON IVA 0,00 1500,00 -1500,00
4.1.2.2.00.0000 VENTA DE SERVICIOS NO GRAVADOS CON IVA 0,00 2000,00 -2000,00
4.2.2.0.00.0000 CUOTAS EXTRAORDINARIAS 0,00 200,00 -200,00
4.2.3.0.00.0000 CUOTAS DE INGRESO 0,00 100,00 -100,00
4.3.1.3.00.0000 INTERESES GANADOS 0,00 7,64 -7,64
6.1.1.1.01.0000 REMUNERACIÓN BÁSICA UNIFICADA 2200,00 0,00 2200,00
6.1.1.2.01.0000 DÉCIMO TERCER SUELDO 183,33 0,00 183,33
6.1.1.2.02.0000 DÉCIMO CUARTO SUELDO 183,33 0,00 183,33
6.1.1.2.04.0000 VACACIONES 91,67 0,00 91,67
6.1.1.3.01.0000 ALIMENTACIÓN 150,00 0,00 150,00
6.1.1.3.02.0000 MOVILIZACIÓN 100,00 0,00 100,00
6.1.1.3.04.0000 UNIFORMES Y PRENDAS DE VESTIR 350,00 0,00 350,00
6.1.1.4.01.0000 PATRONAL 267,30 0,00 267,30
6.1.2.1.07.0000 COMUNICACÓN, PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 750,00 0,00 750,00
6.1.2.1.10.2000 GASTO PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 33,85 0,00 33,85
6.1.2.3.00.0000 MATERIALES Y SUMINISTROS 40,00 0,00 40,00
6.1.2.4.01.0000
ARRENDAMIENTO DE LICENCIAS Y PAQ
INFORMATICOS 430,00 0,00 430,00
6.1.2.7.02.0000 SESIONES DE CONSEJOS 20,00 0,00 20,00
6.1.2.7.03.0000 JUDICIALES Y NOTARIALES 18,90 0,00 18,90
6.1.2.7.04.0000 HONORARIOS POR SERVICIOS 800,00 0,00 800,00
6.1.2.8.02.0000 MUEBLES Y ENSERES 1,89 0,00 1,89
6.1.2.8.06.0000 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 22,89 0,00 22,89
6.1.2.9.06.0000 OTRAS AMORTIZACIONES 15,08 0,00 15,08
6.3.1.0.00.0000 REEMBOLSO DE GASTOS 3,44 0,00 3,44
TOTAL 32772,05 32772,05 19678,03 19678,03
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220
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
ESTADO DE SITUCIÓN FINANCIERA
AL 31 DE ENERO DEL 2015
(Expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
1. ACTIVOS
1.1. CORRIENTES
1.1.1. DISPONIBLE 5
1.1.1.1.02. CAJA CHICA 200,00
1.1.1.2. COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
1.1.1.2.01. CUENTAS DE AHORROS 3041,71
1.1.1.3 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
1.1.1.3.01. BANCO PICHINCHA 1260,33
1.1.2. ACTIVOS FINANCIEROS
1.1.2.1. CUENTAS POR COBRAR 6
1.1.2.1.02.02 POR VENTA DE SERVICIOS 5555,00
1.1.2.6. PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES -80,55
1.1.1.4.03. CUENTAS POR COBRAR COAC 29 DE AGOSTO 2500,00
1.1.2.1.03. ANTICIPO PROVEEDORES 7
1.1.2.5.02 ANTICIPO PROVEEDORES DE SERVICIOS 200,00
1.1.3.6. CONSUMO INTERNO
1.1.3.6.03. SUMINISTROS DE OFICINA 150,00
1.1.3.6.04. OTROS INSUMOS Y ACCESORIOS 40,81
1.1.4.4. IMPUESTOS AL SRI POR COBRAR
1.1.4.4.02. RETENCIONES EN LA FUENTE 191,31
1.1.4.4.03. RETENCIONES DEL IVA 100,00
1.1.4.4.04. IVA EN COMPRAS 397,08
1.2. NO CORRIENTES
1.2.1. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 8
1.2.1.4. MUEBLES Y ENSERES 226,24
1.2.1.8. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 148,009
1.2.1.1.1. DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.2.1.1.1.02. MUEBLES Y ENSERES -115,07
1.2.1.1.1.06. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN -468,76
1.2.2. GASTOS DIFERIDOS 9
1.2.2.6. AMORTIZACIÓN ACUM. DE GASTOS DIFERIDOS
1.2.2.6.04. PÉRDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES 904,87
1.2.2.6.06. AMORTIZACIÓN ACUM. PERDIDAS AÑO ANT. -557,98
TOTAL ACTIVOS 15033,99
2. PASIVOS
2.1. CORRIENTES
2.1.1. CUENTAS POR PAGAR
2.1.1.1. PROVEEDORES 10
2.1.1.1.02. DE SERVICIOS 933,25
2.1.1.2. OBLIGACIONES PATRONALES
2.1.1.2.02. BENEFICIOS SOCIALES 458,33
2.1.1.2.03 APORTES AL IESS 475,2
2.1.1.3. OBLIGACIONES POR PAGAR SRI
2.1.1.3.01. RETENCIONES FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA 111,3
2.1.1.3.02. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA 121,2
2.1.1.3.04. IVA EN VENTAS 762,8
2.1.1.3.05. IMPUESTO A LA RENTA 219,67
TOTAL PASIVO 3081,75
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221
3. PATRIMONIO NETO 11
3.1. CAPITAL
3.1.1. APORTES DE LOS SOCIOS
3.1.1.1. CERTIFICADOS DE APORTACIÓN 6850
3.1.2.1. LEGALES
3.1.2.1.01. RESERVA LEGAL IRREPARTIBLE 4250,26
3.1.3.1. RESULTADOS
3.1.3.1.02. UTILIDAD DEL EJERCICIO 116,56
3.1.3.1.04. RESULTADOS ACUMULADOS 735,42
TOTAL PATRIMONIO 11952,24
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 15033,99
Gerente
Contadora
Presidente
Presidente
Consejo Administración Consejo Vigilancia
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222
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE ENERO DEL 2015
(Expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
4. INGRESOS 12
4.1. INGRESOS POR VENTAS
4.1.2.1. VENTA DE SERVICIOS GRAVADOS CON IVA 3500
4.1.2.2. VENTA DE SERVICIOS NO GRAVADOS CON IVA 2000
4.2. INGRESOS ADMINISTRATIVOS Y SOCIALES -
4.2.1. CUOTAS 200
4.2.3. CUOTAS DE INGRESO 100
4.2.5. OTROS INGRESOS
4.3. OTROS INGRESOS -
4.3.1. POR UTILIDADES FINANCIERAS -
4.3.1.3. EN INVERSIONES DE OTROS PRODUCTOS FINANCIEROS 7,64
INGRESOS 5807,64
6. GASTOS 13
6.1. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTA
6.1.1. GASTOS DE PERSONAL
6.1.1.1. REMUNERACIONES
6.1.1.1.01. REMUNERACIÓN BÁSICA UNIFICADA 2200
6.1.1.2. BENEFICIOS SOCIALES
6.1.1.2.01. DÉCIMO TERCER SUELDO 183,33
6.1.1.2.02. DÉCIMO CUARTO SUELDO 183,33
6.1.1.2.04. VACACIONES 91,67
6.1.1.3. GASTOS DE ALIMENTACION, MOVILIZACIÓ Y UNIFORMES
6.1.1.3.01. ALIMENTACIÓN 150
6.1.1.3.02. MOVILIZACIÓN 100
6.1.1.3.04. UNIFORMES Y PRENDAS DE VESTIR 350
6.1.1.4. APORTES AL IESS
6.1.1.4.01. PATRONAL 267,3
6.1.2. GASTOS GENERALES
6.1.2.1. SERVICIOS
6.1.2.1.07. COMUNICACIÓN, PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 750
6.1.2.11. CUENTAS INCOBRABLES
6.1.2.11.01. GASTO PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES 63,25
6.1.2.3. MATERIALES Y SUMINISTROS -
6.1.2.3.01. ÚTILES DE OFICINA 40
6.1.2.4. SISTEMAS TECNOLÓGICO
6.1.2.4.01. ARRENDAMIENTO DE LICENIAS DE PAQUETES INFORMÁTICOS 430
6.1.2.7. SERVICIOS VARIOS
6.1.2.7.02. SESIONES DE CONSEJOS 20
6.1.2.7.03. JUDICIALES Y NOTARIALES 18,9
6.1.2.7.04. HONORARIOS POR SERVICIOS 800
6.1.2.8. DEPRECIACIONES -
6.1.2.8.02. MUEBLES Y ENSERES 1,89
6.1.2.8.06. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 22,89
6.1.2.9. AMORTIZACIONES -
6.1.2.9.03. GASTOS DE INSTALACIÓN -
6.1.2.9.06. OTRAS AMORTIZACIONES 15,08
6.3. OTROS GASTOS -
6.3.1. REEMBOLSO DE GASTOS 3,44
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223
TOTAL GASTOS 5691,08
UTILIDAD DEL EJERCICIO 116,56
Gerente
Contadora
Presidente
Presidente
Consejo Administración
Consejo
Vigilancia
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224
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE ENERO DEL 2015
$
$
FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN:
Utilidad Neta a enero del 2015
116,56
AJUSTES PARA CONCILIAR LA UTILIDAD NETA
CON LA CAJA NETA PROVISTA DE
OPERACIONES
Provisión impuesto a la renta 25%
Provisión participación utilidades 15%
Depreciaciones
24,78
Provisión cuentas incobrables
63,25
Provisión jubilación y desahucio
15,08
103,11
Total generación interna de fondos
219,67
CAMBIOS NETOS EN ACTIVOS Y PASIVOS
Incremento de cuentas por cobrar (Vtas no cobradas) -3.825,00
Incremento de otras cuentas por cobrar
-467,08
Aumento del inventario
-150,00
Aumento de gastos anticipados
-200,00
Disminución de cuentas de proveedores
-2.000,00
Aumento por pago de cuentas por pagar
933,53
Aumento por pago de obligaciones fiscales 652,50
Disminución de participación trabajadores
Disminución de gastos acumulados por pagar
-5.056,05
FLUJO NETO DE CAJA PROVENIENTE DE LAS OPERACIONES
-4.836,38
FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE
INVERSION:
Compra de activos fijos
-600,00
FLUJO NETO DE CAJA PROVENIENTE DE LA
INVERSION
-600,00
FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Incremento de obligaciones financieras a corto plazo
Aumento aportes
250,00
FLUJO NETO DE CAJA PROVENIENTE DEL FINANCIAMIENTO
250,00
AUMENTO (DISMINUCION) NETO DE CAJA Y
EQUIVALENTES DE CAJA
-5.186,38
Caja y equivalentes de caja al inicio del año
9.688,42
Caja y equivalentes de caja al final del año
4.502,04
Gerente
Contadora
Presidente
Presidente
Consejo Administración
Consejo Vigilancia
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225
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS EQUINOCCIO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE ENERO DEL 2015
VARIACIONES
CAPITAL
SOCIAL
RESERVA
LEGAL
RESERVA
CAPITAL
OTROS APORTES
PATRIMONIALES
EXCEDENTES O
PÉRDIDAS
ACUMULADAS
UTILIDAD
DEL
EJERCICIO TOTAL
Patrimonio al 31 de diciembre del 2014
Aporte socios/ Certificados de aportación
$
6.600,00
$
6.600,00
Reserva Legal
$
4.250,26
$
4.250,26
Utilidad contable 2014
$
735,42
$
735,42
TOTAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
$
6.600,00
$
4.250,26
$
-
$
-
$
-
$
735,42
$
11.585,68
Aportes de los socios certificados de aportación
$
500,00
$
500,00
Disminución de certificados de aportación
$
(250,00)
$
(250,00)
Utilidad al 31 de enero del 2015
$
116,56
$
116,56
TOTAL AL 31 DE ENERO DEL 2015
$
6.850,00
$
4.250,26
$
-
$
-
$
-
$
851,98
$
11.952,24
Gerente
Contadora
Presidente
Presidente
Consejo Administración
Consejo Vigilancia
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226
NOTAS EXPLICATIVAS
RED DE ESTRUCTURAS FINANCIERAS POPULARES Y SOLIDARIAS
EQUINOCCIO “REDFINPSEQ” NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE
ENERO DEL 2015
EL PRESENTE DOCUMENTO NOS PERMITE AMPLIAR LA INFORMACIÓN
REFLEJADA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA RED CORRESPONDIENTE
AL PERÍODO: DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL AÑO 2015.
NOTA: 1 IDENTIFICACIÓN DE LA RED, OBJETIVOS Y
REGLAMENTACIÓN INTERNA
La Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio “REDFINPSEQ”, es de
derecho privado, de capital variable e ilimitado, fue registrada en el Ministerio de Industrias y
Productividad (MIPRO) con el registro N° 09372 con fecha 10 de septiembre del 2009 y en el
año 2014 fue registrada en la Superintendencia de Economía Popular con registro N° SEPS-
ROEPS-2014-005635 con fecha 21 de mayo del 2014.
Está domiciliada en la Provincia de Pichincha, ciudad de Quito, Sector La Floresta, Av.
Mallorca N24-271 y Av. Coruña, edificio del Fondo Ecuatoriano Populorum Progressio (FEPP).
El fundamento filosófico es el trabajo en las finanzas populares y solidarias, en pro de fortalecer
el sistema económico social y solidario que se implantó en el Ecuador como un nuevo modelo
de desarrollo en donde de prima al ser humano por sobre el capital, se estimula la solidaridad y
distribución antes que la acumulación o el lucro, con el cooperativismo como base de fondo
orientan todos sus esfuerzos hacia el buen vivir (Sumak Kawsay).
Las actividades empresariales de la Red se desarrollan en un buen ambiente físico, puesto que la
infraestructura con la que cuenta es la correcta para atender los requerimientos tanto de los
socios como de los mismos trabajadores. Su principal objetivo es orientar y asesorar a los socios
a fin de que realicen sus operaciones financieras de economía solidaria dentro del marco legal y
compitan de manera justa, proveyéndoles la asistencia en la solución de problemas en gestión y
administración, velando por sus intereses legales y ofreciendo servicios para el fortalecimiento
de las relaciones económicas.
NOTA: 2 SISTEMA CONTABLE
Un sistema contable facilita la obtención oportuna de la información económica y financiera de
una entidad, a través de los resultados de un proceso que se origina en las operaciones en el
transcurso de un ejercicio económico, que se recolecta y se resume en informes para la base de
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227
la toma de decisiones. Contaplus, es un software contable - financiero, el cual se adapta a las
necesidades de la Red; los principales módulos activos son de contabilidad, socios y
proveedores.
En base a este paquete se elaboran y presentan; el Estado de Situación Financiera y el Estado de
Resultados.
NOTA: 3 ENTE CONTABLE
Jurídicamente la Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio
“REDFINPSEQ”, se encuentra en un período de crecimiento. El tiempo de duración es
indefinido, pudiendo disolverse o liquidarse por las causales y en la forma establecida por la
Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular Y Solidario.
NOTA: 4 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICADOS EN LA GESTIÓN
4.1 Bases de Preparación de los Estados Financiero.- Los Estados Financieros de la Red de
Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio “REDFINPSEQ”, al 31 de enero del
2015, han sido preparados en base a costos históricos, en observancia a las normas contables
aplicables en el Ecuador; con la finalidad de asegurar la confiabilidad y comparabilidad de los
estados financieros de períodos anteriores de la Red con los estados financieros de otras
entidades.
4.2 Unidad Monetaria.- Conforme al Código Orgánico Monetario y Financiero estableció
que las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad deberán efectuar sus
registros contables en dólares americanos, conforme a las disposiciones emitidas por las
autoridades monetarias del Ecuador.
4.3 Plan de Cuentas El plan de cuentas está elaborado en base al Catálogo Único de Cuentas
de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria para el sector no financiero emitido
mediante Resolución No. SEPS-INEPS-2012-0024 del 5 de Diciembre del 2012.
La Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio “REDFINPSEQ” se
someterá en todo momento a las normas contables dictadas por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria a partir de su creación.
NOTA: 5 FONDOS DISPONIBLES
Para el presente análisis de las diferentes cuentas que conforman los Estados Financieros, se ha
considerado las cuentas de TOTAL, SUBTOTAL Y PARCIAL, debiendo aclarar que todas las
cuentas tienen los documentos de sustento de dicha información:
La cuenta Fondos Disponibles está compuesta por dos sub cuentas o cuentas de movimiento:
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228
FONDOS DISPONBLES $ 4502,04
1.1.1. DISPONIBLE
1.1.1.1.02. CAJA CHICA $ 200,00
1.1.1.2. COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
1.1.1.2.01. CUENTAS DE AHORROS $ 3.041,71
1.1.1.3
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS
1.1.1.3.01. BANCO PICHINCHA $ 1.260,33
Los valores de la cuenta de Caja Chica, tienen por finalidad hacer frente a pagos de valores de
hasta $ 50,00; pasado dicho valor se debe hacer el pago mediante transferencia.
Los dineros que se encuentran en los Bancos, son depósitos a la vista; en estas cuentas se
depositan todos los valores recaudados de las ventas y aportes de los socios.
NOTA: 6 CUENTAS POR COBRAR
La cuenta Cuentas por Cobrar está compuesta por las siguientes subcuentas:
1.1.2.1. CUENTAS POR COBRAR
1.1.2.1.02.02 POR VENTA DE SERVICIOS $ 5.555,00
1.1.2.6. PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES $ (80,55)
1.1.1.4.03. CUENTAS POR COBRAR COAC 29 DE AGOSTO $ 2.500,00
La cuenta venta de servicios corresponde a cuentas pendientes de cobro por concepto de
capacitaciones y asistencias técnicas realizadas a cooperativas socias y no socias de la Red.
NOTA: 7 ANTICIPO A PROVEEDORES
La cuenta anticipo a proveedores contiene la siguiente subcuenta:
1.1.2.5. ANTICIPO A PROVEEDORES
1.1.2.5.02 ANTICIPO PROVEEDORES SERVICIOS $ 200,00
NOTA: 8 PROPIEDADES Y EQUIPO (ACTIVOS FIJO)
Este rubro contiene las siguientes subcuentas:
1.2.1. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.4. MUEBLES Y ENSERES $ 226,24
1.2.1.8. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN $ 1.489,00
1.2.1.1.1. DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.2.1.1.1.02. MUEBLES Y ENSERES $ (115,07)
1.2.1.1.1.06. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN $ (468,76)
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229
La depreciación mensual se efectúa bajo el método de línea recta, en función de los años de vida
útil, sin valor residual.
NOTA: 9 GASTOS DIFERIDOS
Este rubro está compuesto por:
1.2.2.6. AMORTIZACIÓN ACUM. DE GASTOS DIFERIDOS
1.2.2.6.04. PÉRDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES $ 904,87
1.2.2.6.06. AMORTIZACIÓN ACUM. PERDIDAS AÑO ANT. $ (557,98)
La amortización se realizó para 5 años y se va registrando mensualmente.
El cálculo es el siguiente:
$ 904,87 / 5 años= $180,97
$180.97 / 12 meses = $ 15,08
El total de activos de la Red es: $ 15033,99
NOTA: 10 PROVEEDORES
La cuenta proveedores contienen la siguiente subcuenta:
2.1.1.1. PROVEEDORES
2.1.1.1.02. DE SERVICIOS $ 933,25
Esta cuenta corresponde a pagos pendientes que tiene la Red con sus proveedores de servicios.
El Total en Pasivos de la Red registra el valor de $ 3081,75.
NOTA: 11 PATRIMONIO
El grupo de Patrimonio está compuesto por las siguientes cuentas:
11.1 CAPITAL SOCIAL
La Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio “REDFINPSEQ” inició
sus actividades económicas con un capital de 4.500,00 dólares proveniente de las aportaciones
en efectivo y especies de los socios fundadores.
Los Certificados de Aportación constituyen también el Capital Social, y son aportaciones que
los socios mantienen con la Red.
El mínimo de Certificados de Aportación suscritos y pagados por cada socio será lo que señale
el Consejo de Administración de la Red, y es de $ 250,00 por cada socio. Los certificados de
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230
aportación se incrementarán por resolución de la Asamblea General de socios y serán
disponibles únicamente cuando se haya cancelado todas las obligaciones con la Red, previa
aprobación de liquidación de la cuenta y retiro del socio por parte del Consejo de
Administración.
El Capital Social está compuesto por:
3.1.1. APORTES DE LOS SOCIOS
3.1.1.1. CERTIFICADOS DE APORTACIÓN $ 6.850,00
11.2 RESERVAS LEGALES
La cuenta Reservas de la Red está compuesta por:
3.1.2.1. LEGALES
3.1.2.1.01. RESERVA LEGAL IRREPARTIBLE $ 4.250,26
11.3 RESULTADOS
La cuenta Resultados está compuesta por los resultados acumulados de ejercicios anteriores y
los resultados del ejercicio económico actual;
3.1.3.1. RESULTADOS
3.1.3.1.02. UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 116,56
3.1.3.1.04. RESULTADOS ACUMULADOS $ 735,42
Total del Patrimonio es de: $ 11952,24
NOTA: 12 INGRESOS
Los beneficios económicos durante el período que se originan por la prestación de servicios
como capacitaciones, asistencias técnicas en las áreas contable, legal, administrativo.
Los ingresos están dados por los siguientes conceptos:
4.1. INGRESOS POR VENTAS
4.1.2.1. VENTA DE SERVICIOS GRAVADOS CON IVA $ 3.500,00
4.1.2.2. VENTA DE SERVICIOS NO GRAVADOS CON IVA $ 2.000,00
4.2. INGRESOS ADMINISTRATIVOS Y SOCIALES -
4.2.1. CUOTAS $ 200,00
4.2.3. CUOTAS DE INGRESO $ 100,00
4.3. OTROS INGRESOS -
4.3.1. POR UTILIDADES FINANCIERAS -
4.3.1.3.
EN INVERSIONES DE OTROS PRODUCTOS
FINANCIEROS $ 7,64
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231
Total Ingresos del período $ 5.807,64
NOTA: 14 GASTOS
Los gastos son reconocidos y registrados en las transacciones u operaciones contables
ejecutadas en el transcurso del período económico, a pesar de efectuar pagos y cancelaciones en
el período siguiente.
Los gastos se dieron por los siguientes conceptos:
6.1.1.1. REMUNERACIONES
6.1.1.1.01. REMUNERACIÓN BÁSICA UNIFICADA $ 2.200,00
6.1.1.2. BENEFICIOS SOCIALES
6.1.1.2.01. DÉCIMO TERCER SUELDO $ 183,33
6.1.1.2.02. DÉCIMO CUARTO SUELDO $ 183,33
6.1.1.2.04. VACACIONES $ 91,67
6.1.1.3.
GASTOS DE ALIMENTACION, MOVILIZACIÓ Y
UNIFORMES
6.1.1.3.01. ALIMENTACIÓN $ 150,00
6.1.1.3.02. MOVILIZACIÓN $ 100,00
6.1.1.3.04. UNIFORMES Y PRENDAS DE VESTIR $ 350,00
6.1.1.4. APORTES AL IESS
6.1.1.4.01. PATRONAL $ 267,30
6.1.2. GASTOS GENERALES
6.1.2.1. SERVICIOS
6.1.2.1.07. COMUNICACIÓN, PUBLICIDAD Y PROPAGANDA $ 750,00
6.1.2.11. CUENTAS INCOBRABLES
6.1.2.11.01. GASTO PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES $ 63,25
6.1.2.3. MATERIALES Y SUMINISTROS -
6.1.2.3.01. ÚTILES DE OFICINA $ 40,00
6.1.2.4. SISTEMAS TECNOLÓGICO
6.1.2.4.01.
ARRENDAMIENTO DE LICENIAS DE PAQUETES
INFORMÁTICOS $ 430,00
6.1.2.7. SERVICIOS VARIOS
6.1.2.7.02. SESIONES DE CONSEJOS $ 20,00
6.1.2.7.03. JUDICIALES Y NOTARIALES $ 18,90
6.1.2.7.04. HONORARIOS POR SERVICIOS $ 800,00
6.1.2.8. DEPRECIACIONES -
6.1.2.8.02. MUEBLES Y ENSERES $ 1,89
6.1.2.8.06. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN $ 22,89
6.1.2.9. AMORTIZACIONES -
6.1.2.9.03. GASTOS DE INSTALACIÓN -
6.1.2.9.06. OTRAS AMORTIZACIONES $ 15,08
6.3. OTROS GASTOS -
6.3.1. REEMBOLSO DE GASTOS $ 3,44
El total de gastos de la Red: $ 5691,08
La utilidad del período de la Red en el período: $116,56
Quito, 31 de enero del 2015
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232
Gerente
Contadora
Presidente
Presidente
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233
4.7 ANÁLISIS FINANCIERO
INDICADORES DE LIQUIDEZ
1. RAZÓN CORRIENTE
RC= ACTIVO CORRIENTE = $ 13.555,69 = 4,40
PASIVO CORRIENTE
$ 3.081,75
Interpretación: por cada dólar que debe la Red a terceros tiene $4,40 para cumplir con sus
obligaciones.
2. CAPITAL DE TRABAJO
CT=
ACTIVO CORRIENTE - PASIVO
CORRIENTE = $ 10.473,94
Interpretación: la Red tiene $ 10473,94 en capital de trabajo.
3. PRUEBA ÁCIDA
PA= ACTIVO CORRIENTE - INVENTARIOS = 13555,69 - 0 = 4,40
PASIVO CORRIENTE
3.081,75
Interpretación: por cada dólar que debe la Red a terceros tiene $4,4 para cumplir con sus
obligaciones, luego de haber restado los inventarios.
INDICADORES DE ACTIVIDAD
4. NÚMERO DE DÍAS DE CUENTAS POR
COBRAR
DC =
Cuentas por cobrar
brutas * 360
=
$
5.555,00 *360 =
363
Ventas Netas
$
5.500,00
Interpretación: El plazo promedio concedido a los clientes para que realicen el pago de los
pedidos es aproximadamente de 363días, este puede ser consecuencia de una falta de políticas
establecidas por la empresa. Podemos concluir que los plazos en que la Red recupere su cartera
son demasiados prolongados.
5. ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
RC= 360 = 360 = 3 días
N° DIAS CARTERA A
MANO
136
Interpretación: podemos concluir que la Red para el periodo de enero del 2015 roto sus cuentas
por cobrar en 3 días.
6. ROTACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
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234
R. AF.
=
VENTAS NETAS
SERVICIOS =
$
5.500,00 = 3,21 veces
ACTIVOS FIJOS
$
1.715,24
Interpretación: podemos concluir que la Red para el periodo de enero del 2015 roto su activo fijo
3,21 veces.
7. ROTACIÓN DE ACTIVO TOTAL
R. AT=
VENTAS NETAS
SERVICIOS =
$
5.500,00 = 0,37 veces
ACTIVO TOTAL
NETO
$
15.033,99
Interpretación: podemos concluir que la Red para el periodo de enero del 2015 roto su activo
total 0,37 veces.
8. ROTACIÓN DE CAPITAL DE TRABAJO
R. CT= VENTAS NETAS SERVICIOS =
$
5.500,00 = 0,53 veces
ACTIVO CORRIENTE - PASIVO
CORRIENTE
$
10.473,94
Interpretación: podemos concluir que la Red para el periodo de enero del 2015 roto su capital de
trabajo 0,53veces.
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
9. ENDEUDAMIENTO SOBRE ACTIVOS
ROA= TOTAL PASIVO * 100 =
$
3.081,75 * 100 = 20%
TOTAL ACTIVO
$
15.033,99
Interpretación: Podemos concluir que la participación de los acreedores es del 20% sobre el total
de los activos de la compañía; lo cual no es un nivel riesgoso.
10. APALANCAMIENTO FINANCIERO
A.F.= TOTAL PASIVO = $ 3.081,75 = 26%
TOTAL
PATRIMONIO
$ 11.952,24
Interpretación: La Red no presenta un nivel de endeudamiento medio con sus acreedores es decir
que para el periodo de enero del año 2015 el 26% de su patrimonio está comprometido con los
acreedores.
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235
INDICADORES DE RENTABILIDAD
11. RENTABILIDAD DEL PATRIMONIO
R.P= UTILIDAD NETA = $ 116,56 = 1%
PATRIMONIO
$ 11.952,24
Interpretación: lo anterior nos permite concluir que la rentabilidad del patrimonio fue del 1%,
producto de los ingresos obtenidos en el período de enero del año 2015.
12. MARGEN OPERACIONAL DE LA UTILIDAD
M.OP. U= UTILIDAD OPERACIONAL = $ 116,56 = 2%
VENTAS NETAS
$ 5.500,00
Interpretación: podemos observar que la Red genero una utilidad operacional del 2%.
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236
CAPÍTULO V.
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
A continuación se resume la situación de la Red de Estructuras Financieras Populares y
Solidarias Equinoccio, sus principales problemas y necesidades mencionadas en los capítulos
anteriores, serán reflejadas en las conclusiones y recomendaciones.
Una vez finalizado este trabajo, he podido llegar a las siguientes conclusiones:
5.1 CONCLUSIONES
La Red no cuenta con una Comisión de Supervisión y Control por lo cual no existe una
debida inspección y revisión en el ámbito financiero como en el administrativo.
El sistema financiero popular y solidario se ha fortalecido a partir del año 2008, como
consecuencia de la nueva Constitución de la República del Ecuador y se ha constituido
en un aporte fundamental para el desarrollo de las áreas rurales de nuestro país como el
sistema alternativo de confianza financiera.
En el análisis situacional se observó los aspectos administrativos y financieros de la
Red, de los cuales se obtuvo sus debilidades organizacionales como sus amenazas y sus
fortalezas y oportunidades.
La Red de Estructuras Financieras Populares y Solidarias Equinoccio, tiene deficiencias
al no contar con un adecuado direccionamiento estratégico, que le permita identificar
con claridad la misión, visión, objetivos, principios y valores de la Institución.
La Red no cuenta con un Manual Administrativo que permita determinar las
responsabilidades de cada uno de los cargos de la organización.
La Red no cuenta con Manuales Operativos ni lineamientos escritos y aprobados que
permita definir los procedimientos de las actividades principales de la organización.
La Red no cuenta con un Manual Contable que establezca lineamientos contables y
tributarios a regirse dentro de la organización, sustentado por la normativa legal vigente.
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5.2 RECOMENDACIONES
Las recomendaciones constituyen un aporte al desarrollo de la Red, tomando como base la
planificación, organización, dirección y control.
Luego del análisis de la situación actual de la Red de Estructuras Financieras Populares y
Solidarias Equinoccio, considero importante detallar los procedimientos para las cuentas
contables.
Se recomienda la creación de la Comisión de Supervisión y Control, la cual se debe
encargar de ejercer las actividades de revisión y análisis. Garantizar a la gestión
administrativa y financiera, promover la eficacia y eficiencia en las operaciones, emitir
lineamientos de control interno y monitorear su cumplimiento.
Recomiendo a los directivos implementar este trabajo para que sea utilizado por todos
los miembros de la organización para que puedan realizar sus actividades con una ayuda
permitiéndoles fortalecer para enfrentar a nuevos socios.
Mantener estable el Sector Financiero Popular y Solidario porque constituye una fuente
de beneficio social, presentando a sus socios y colaboradores una organización contable
competente.
La Red debe aprovechar, explotar todas sus fortalezas y oportunidades como la
motivación a sus socios, la comunicación existente en la organización y el personal
comprometido con la mejora continua, también las oportunidades como la satisfacción
de sus necesidades, formación de microempresas, que permitan generar una
organización estable y confiable.
Es importante que la Red utilice para el manejo y control contable, un manual que
contenga conceptos y objetivos claros, estructura organizativa, procedimientos y
políticas contables por cada uno de los procesos que tiene la organización y las
responsabilidades del representante legal y órganos de administración.
Emplear la nueva estructura organizacional; jerárquica y funcional propuesta en el
capítulo IV.
Se recomienda que la estructura orgánica funcional vaya siempre acorde con las
exigencias que impone el sector financiero, con directivos de un buen perfil profesional
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es decir tengan los requisitos del puesto, delegación de autoridad, responsabilidad, que
estén siempre con el afán de cumplir el proceso organizacional planificar, organizar,
dirigir y controlar.
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239
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241
ANEXOS
ANEXO A. REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
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242
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243
ANEXO B. MEMORIA FOTOGRÁFICA
INSTITUCIONES SOCIAS
ASISTENCIA TÉCNICA
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244
CAPACITACIONES
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REPRESENTATIVIDAD
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