unis-izrada racunovodstvo
TRANSCRIPT
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 1/16
BILANS STANJA D.D. ''Unis'' na dan 01.01.2004.godine
A K T I V A P A S I V AR/b STRUKTURA SREDSTAVA IZNOS IZNOS R/b STRUKTURA SREDSTAVA IZNOS IZNOS
1.2.3.4.
5.6.7.8.
9.
10.11.12.13.14.
15.
16.17.18.19.20.
STALNA SREDSTVASoftver Ispravka vrijednosti softveraGrađevinski objektiIspravka vrijednosti građevinskih objekata
OpremaIspravka vrijednosti opremeStalno sredstvo u pripremiUnaprijed plaćeni trošak zakupnine za 2 gTEKUĆA SREDSTVAZalihe materijalaZalihe mat. „a“ 2.000 kom. x 15KMZalihe mat. „b“ 7.000 kom. X 10 KMZalihe sitnog inventaraZalihe rezervnih dijelovaZalihe gotovih proizvodaDati avansi za materijal „“ALFA“Potraživanje od kupaca ''GAMA''Potraživanje po osnovu datihkratkoročnih robnih kredita
Sumnjiva i sporna potraživanjaObračunati a nefakturisani prihodiUlaganja u vrijednosne papire - dioniceŽiro računBlagajna
10.000(1.000)110.000(48.000)
108.000(10.000)24.00012.000
100.000
2.0008.00045.00016.00012.00018.000
12.00012.0005.10095.0002.000
205.000
327.100
1.2.3.4.
5.
6.7.8.9.
K A P I T A LOsnovni kapitalDioničarska premijaRevalorizacione rezerveAkumulirana dobit
OBAVEZEDUGOROČNE OBAVEZEObaveze po dugoročnom kreditu
KRATKOROČNE OBAVEZEDobavljačiObaveze prema zaposlenimaObaveze za poreze i doprinoseObaveze za avanse
280.00011.00011.000152.100
25.000
20.00018.0004.00011.000
454.100
25.000
53.000
UKUPNO AKTIVA 532.100 UKUPNO PASIVA 532.100
1
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 2/16
2
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 3/16
DNEVNIK za januar 2004.
R/B O P I S Pozivna
broj
PROMETD P
0. Rn – AKTIVERn – u PASIVEZa početno stanje bilansa
591.100 591.100
1a. Obračun troškova nabavke materijalaPotraživanja za PDV - ulazni
DobavljačiZa troškove prevoza
1.700289 1.989
1b. DobavljačiŽiro račun
Za izmirenje fakture po prevozu
1.9891.989
1c. Obračun troškova nabavke materijala
Obaveze za nefakturisani materijal „a“Obaveze za nefakturisani materijal „b“
Za obračun vrijednosti materijala
128.300
88.82339.477
1d. Zalihe materijala „a“Zalihe materijala „b“
Obračun troškova nabavke materijalaZa uskladištenje materijala
90.00040.000
130.000
2. Žiro računOpremaRoba
Osnovni kapitalDionička premija
Za dokapitalizaciju preduzeća
10.00010.00010.000
28.0002.000
3a. Obaveze za nefakturisani materijal „a“Obaveze za nefakturisani materijal „b“Potraživanja za PDV - ulazniZalihe materijala „a“Zalihe materijala „b“
DobavljačiZa prijem fakture dobavljača
88.82339.47721.760(23)(277)
149.760
3b. Dobavljači Dati avansiObaveze po kratkoročnom kreditu
Za izmirenje fakture
149.760 16.000133.760
4. Trošak materijalaZalihe materijala „a“Zalihe materijala „a“
Za izdati materijal u proizvodnju
154.92074.98979.931
5a. Trošak prodatih proizvodaZalihe gotovih proizvoda
Za trošak prodatih gotovih proizvoda
20.00020.000
3
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 4/16
5b. Potraživanja od kupacaObračunati, a nefakturisani prihod
Obaveze za PDV - izlazniPrihodi od prodaje proizvoda
Za fakturisanih 500 komada proizvoda
42.41312.000
6.16324.250
5c. Obaveze za primljene avanseŽiro računPoztraživanja od kupaca
Za naplatu fakture
11.00031.41342.413
5d. Troškovi prevozaPotraživanja za PDV - ulazni
DobavljačiZa troškove prevoza
10017
117
5e. DobavljačiŽiro račun
Za izmirenje troškova prevoza
117117
6a. Stalno sredstvo u pripremiPotraživanja za PDV - ulazni
DobavljačiZa kupovinu proizvodne linije
120.00020.400
140.400
6b. Stalno sredstvo u pripremiPotraživanja za PDV - ulazni
DobavljačiZa uslugu prevoza
2.000340
2.340
6c. DobavljačiŽiro račun
Za izmirenje usluge prevoza
2.3402.340
6d. OpremaStalno sredstvo u pripremi
Za aktiviranje
122.000122.000
6e. Potraživanja od kupacaIspravka vrijednosti opreme
Obaveze za PDV - izlazniOprema
Prihodi (dobici) od prodaje stalnihsredstava
Za djelimično izmirenje duga
22.0004.500
3.19715.000
8.303
6f. Dobavljači Potraživanja od kupacaZa izvršenu kompenzaciju
22.000 22.000
7. Ispravka vrijednosti opreme(kompjuter)Ispravka vrijednosti opreme(fotokopirni aparat)Potraživanja od osiguravajućeg društvaRashodi
Oprema (kompjuter)Oprema (fotokopirni aparat)
SoftverZa izvršenu provalu u zgradu
2.400
400
3.0001.200 3.000
2.0002.000
4
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 5/16
8a. Odobreni kreditEvidencija o odobrenom kreditu
Za odobreni kredit
600.000600.000
8b. Dati avansiŽiro račun
Za uplatu po tenderu
20.00020.000
9a. Obračun troškova nabavke sitnoginventara i rezervnih dijelovaPotraživanja za PDV - ulazni
DobavljačiZa fakturinu vrijednost
7.000
1.1908.190
9b. Obračun troškova nabavke sitnoginventara i rezervnih dijelovaPotraživanja za PDV - ulazni
DobavljačiZa troškove prevoza
150
26
176
9c. Zalihe sitnog inventaraZalihe rezervnih dijelova
Obračun troškova nabavke sitnoginventara i rezervnih dijelova
Za uskladištenje
3.0644.086
7.150
9d. Sitan inventar u upotrebiZalihe sitnog inventara
Za izdato u upotrebi 1/2
2.5322.532
9e. Troškovi S/NIspravka vrijednosti sitnog inventara
Za otpis 50% vrijednosti sitnoginventara
1.2661.266
9f. Troškovi rezervnih dijelovaZalihe rezervnih dijelova
Za utrošenu ½ zaliha rezervnih dijelova
6.0436.043
10. Potraživanja od kupacaGrađevinski objektiŽiro račun
Unaprijed plaćeni trošak zakupnine 2 gObaveze prema državiŽiro račun
GoodwillZa kupovinu preduzeća
30.00030.0002.000
2.400
2.600
22.00045.000
11a. Obračun troškova nabavke materijalaPotraživanja za PDV - ulazni
DobavljačiZa fakturu dobavljača
15.0002.550
17.550
11b. Obračun troškova nabavke materijalaPotraživanja za PDV - ulazni
DobavljačiZa troškove istovara
10017
117
5
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 6/16
11.c DobavljačiŽiro račun
Za izmirenje obaveze
117117
11d. Zalihe materijala „a“Obračun troškova nabavke materijala
Za uskladištenja materijala
15.10015.100
12. Trošak materijalaZalihe materijala „a“Zalihe materijala „b“
Za izdati materijal u proizvodnju
29.91217.99511.917
13a. Obračun troškova nabavke robePotraživanja za PDV - ulazni
DobavljačiZa naplatu polovine potraživanja
5.128872
6.000
13b. Obračun troškova nabavke robePotraživanja za PDV - ulazni
DobavljačiZa trošak prevoza
35060
410
13c. DobavljačiŽiro račun
Za izmirenje usluge
410410
13d. DobavljačiPotraživanja od kupaca
Za izvršenu kompenzaciju
6.0006.000
13e. Zalihe robeObračun troškova nabavke robe
Za uskladištenje robe
5.4785.478
14a. Žiro računRashodi (gubici) od prodaje ulaganja
Ulaganja u VP – dioniceZa prodaju 40 dionica
3.200200
3.400
14b. Ulaganja u vrijednosne papire -doionice
Žiro – računZa kupovinu 50 dionica dd „B“
4.2504.250
15a. Troškovi zaposlenih
Obaveze prema zaposlenimObaveze za poreze i doprinose na plateZa obračun troškova zaposlenih
28.000
16.00012.000
15b. Obaveze prema zaposlenimŽiro račun
Za izmirenje obaveza premazaposlenim
34.00034.000
15c. Akontacija po službenom posluBlagajna
Za isplatu akontacije
1.4001.400
6
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 7/16
16a. Žiro računPotraživanja od kupaca
Za naplatu potraživanja
36.00036.000
16b. DobavljačiŽiro račun
Obaveze po kratkoročnom kreditu
Za izmirenje dobavljača
164.31669.39094.926
17. Trošak amortizacijeIspravka vrijednosti građevina
Ispravka vrijednosti opremeZa obračun amortizacije
1.263183
1.080
18. Zalihe materijala „a“Zalihe materijala „b“
ViškoviZa utvrđeni višak materijala
3.0071.986
4.993
19a. Trošak zakupaUnaprijed plaćeni trošak zakupnine
Za obračun prvog mjeseca
500500
19b. Trošak zakupa unaprijed plaćeniUnaprijed plaćeni trošak zakupnine
Za obračun prvog mjeseca
100100
20. Trošak električne energijeObračunati a nefakturisani trošak
Za obračun troška energije
2.5002.500
21a. Raspored troškova za obračun učinkaRaspored troškova u obračunu
finansisjskog rezultataTrošak materijala
Trošak prevozaTrošak rezervnih dijelova
Trošak siznog inventaraTrošak amortizacije
Trošak plataTrošak elekt. energije
Trošak zakupaZa zatvaranje računa troškovi
200.00024.604
184.832100
6.0431.2661.263
28.0002.500
600
21.b Troškovi uprave i prodajeRaspored troškova u obračunu
finansijskog rezultataZa prenos na upravu i prodaju
24.60424.604
21c. Proizvodnja u tokuRaspored troškova
Za prenos na račun proizvodnje
200.000200.000
21d. Zalihe gotovih proizvodaProizvodnja u toku
Za završenih 90% zaliha
180.000180.000
7
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 8/16
21e. Trošak prodatih proizvodaZalihe gotovih proizvoda
Za cijenu koštanja 80% proizvedenihzaliha
144.000144.000
21f. Potraživanja od kupacaObaveze za PDV - izlazni
Prihodi od prodaje proizvodaZa realizovanih 80% zaliha
202.17629.376
172.800
23a. Prihodi od prodaje proizvodaPrihodi (dobici) od prodaje stalnihsredstavaViškovi
Obračun finansijskog rezultataZa prenos prihoda
197.0508.303
4.993210.346
23b. Obračun finansijskog rezultataTrošak prodatih proizvoda
Ostali rashodi
Rashodi (gubici) od prodaje ulaganjaTroškovi uprave i prodaje
Za prenos rashoda
190.004164.000
1.200
20024.604
23c. Raspored rezultataDobit
Za utvrđenu dobit
20.34220.342
23d. DobitPorez na dobit
Akumulirana dobitObaveze prema dioničarima
Za rapored dobiti
20.3426.1037.1207.119
23e. Obaveze za PDV – izlazniPotraživanja za PDV – ulazni
Za saldiranje poreza
38.73638.736
Glavna knjiga
D Softver P DGrađevinski
objekti P D
Ispravka vrijednostigrađevinskih
objekata P
Sa. 10.000 2.000 (7) S'' 110.000(10) 30.000
48.000 S0''183 (17)
S0'' 8.000 S0'' 140.000 48.183 S0''
D Oprema P DIspravka
vrijednosti oprema P DIspravka vrijednosti
softvera PS0'' 108.000
(2)10.000(6d)122.000
15.000(6e)5.000(7)
(6e) 4.500(7)2.800
10.000 S0''
1.080 (17)1.000 S0''
S0'' 220.000 3.780 S0'' 1.000 S0''
8
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 9/16
DStalno sredstvo
u pripremi P DStalno sredstvo u
pripremi P D Goodwill PS0'' 24.000 (6a)120.000
(6b)2.000122.000( 6d)
(10)2.600
S0'' 24.000 S0'' 2.600
DUnaprijed plaćenitrošak zakupnine P D
Zalihe materijala„a“ P D
Zalihe materijala„b“ P
S0''12.000(10) 2.400
500 (19a)100(19b)
S0''30.000(1d)90.000
(3a)(23)(11c)15.100(18)3.007
74.989(4)17.995(12)
S0''70.000(1d)40.000
(3a)(277)(18)1.986
79.931(4)11.917(12)
S0'' 13.800 S0'' 45.100 S0'' 19.861
DZalihe sitnoginventarra P D
Zalihe rezervnihdijelova P D Zalihe robe P
Sa 2.000(9c) 3.064
2.532 (9d) Sa8.000(9c) 4.086
6.043 (9f) (2)10.000(13e)5.478
S0'' 2.532 S0'' 6.043 S0'' 15.478
DZalihe gotovih
proizvoda P DPotraživanje od
kupaca P D
Potraživanje poosnovu datih kratk.
robnih kredita PSa 45.000
(21d)180.000
20.000 (5a)
144.000(21e)
Sa 12.000
(5b)42.413(6e) 22.000(10) 30.000
(21f) 202.176
42.413(5c)
22.000 (6f)6.000 (13d)36.000(16a)
Sa 18.000
S0'' 61.000 S0'' 202.176
DDati avansi za
materijal P DUlaganje u VP
dionice P D Blagajna PSa 16.000 16.000(3b) Sa 5.100
(14b)4.2503.400 (14a) Sa2.000 1.400(15c)
S0'' 5.950 S0'' 600
D Žiro račun P D
Potraživanja odosiguravajućeg
društva P DObračun nabavke
materijala PSa 95.000(2) 10.000
(5c) 31.413(10) 2.000
(14a) 3.200(16a)36.000
1.989 (1b)117 (5e)2.340 (6c)20.000 (8b)45.000 (10)117 (11c)410 (13c)4.250 (14b)
(7) 3.000 (1a) 1.700(1c) 128.300
130.000 (1d)
9
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 10/16
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 11/16
D
Obaveze pokratkoročnom
kreditu P DObaveze za porez
na dobit PObaveze za PDV -
izlazni133.760(3b)94.926(16b)
6.103 (23d) (23e) 38.736 6.163 (5b)3.197 (6e)29.376 (21 f)
228.686 Sa 6.103 Sa
D
Obračun nabavkesitnog inventara irezervnih dijelova P D
Obračun troškovanabavke materijala P D
Obračun troškovanabavke robe P
(9a) 7.000(9b) 150
7.150 (9c) (11a) 15.000(11b)100
15.100(11c) (13a)5.128(13b)350
5.478 (13e)
D Odobreni kredit P DEvidencija o
odobrenom kreditu P DObaveze prema
dioničarima P
(8a) 600.000 600.000 (8a) 7.119 (23d)Sa 600.000 600.000 Sa 7.119 Sa
DZalihe proizvodnje
u toku P DPotzraživanja za
PDV - ulazni P(21c)200.000 180.000(21d
)(1a) 289
(3a)2 1.760(5d) 17
(6a) 20.400(6b) 340
(9a) 1.190(9b)
26(11a)2.550
(11b)17(13a) 872
(13b)60
38.736 (23e)
Sa 20.000 Sa 8.785
D P D Troškovi prevoza P D Troškovi materijala P(5d) 100 100 (21a) (4) 154.920
(12) 29.912184.832(21a)
D Troškovi SIN P D P D Troškovi RD P(9e) 1.266 1266 (21a) (9f) 6.043 6.043 (21a)
DTroškovi
zaposlenih P D Trošak zakupa P DTroškovi
amortizacije P(15a) 28.000 28.000(21a) (19a)500
(19b)100
600(21a) (17) 1.263 1.263 (21a)
11
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 12/16
DTroškovi el.
energije P D
Raspored troškovau obračunufinansijskog
rezultata P D Raspored troškova P(20) 2.500 2.500 (21a) (21a) 24.604 24.604(21b) (21a)200.000 200.000(21c)
D Viškovi P DPrihodi – vrijednostprodatih proizvoda P
(23a)4.993 4.993(18) (23a)197.050 24.250 (5b)172.800(21f)
D
Rashodi – trošak prodatih
proizvoda P D
Prihodi (dobici) odprodaje stalnih
sredstava P(5a) 20.000
(21e)144.00
164.000(23b
)
(23a) 8.303 8.303 (6e)
D Ostali rashodi P D
Rashodi (gubici)od prodajeulaganja P D
Troškovi uprave iprodaje P
(7) 1.200 1.200 (23b) (14a) 200 200 (23b) (21b) 24.604 24.604 (23b)
DObračun finans.
rezultata P D Dobitak P(23b)190.004(23c) 20.342
210.346(23a) (23d) 20.342 20.342 (23c)
12
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 13/16
POMOĆNE RADNJEobračun nabavke materijala
1)6.000 kom mat. ''a'' x 15 KM/kom. = 90.000 KM = procijenjena nabavna cijena4.000 kom mat. ''b'' x 10 KM/kom. = 40.000 KM = procijenjena nabavna cijena
130.000 KMRaspored zavisnih troškova nabavke po vrijednosti:Zavisni troškovi nabavke = 1.700 KM
90.000 KM40.000 KM % = 1.700 = 0,013076923130.000 KM 130.000
Pripadajući dio zavisnih troškova za mat. ''a'' 90.000 KM x 0,013 .............. = 1.177 KM
Pripadajući dio zavisnih troškova za mat. ''b'' 40.000 KM x 0,013 .............. = 523 KM1.700 KMObaveze za nefakturisani materijal „a“= 90.000 – 1.177 = 88.823 KMObaveze za nefakturisani materijal „b“= 40.000 – 523 = 39.477 KM
5)Prodali 500 kom. gotovih proizvoda
Obračun prodaje: 500 kom. x 50 KM = 25.000 KM+ 45% RuC = 11.250 KM
Poreska osnovica = 36.250 KM+ 17% = 6.163 KMKupci = Prodajna vrijednost =42.413 KM
Cijena koštanja 400 kom. X 50 = 20.000 KM
3)Prijem fakture:
FV6.000 kom. mat. ''a'' x 14,80 KM = 88.800KM + PDV 15.096 KM = 103.896 KM
4.000 kom. mat. ''b'' x 9,80 KM = 39.200 KM +PDV 6.664 KM = 45.864 KM149.760 KM
89.977SNC/kom. ''a'' = = 14,99962
6.000
39.723SNC/kom. ''a'' = = 9,93075
4.000
13
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 14/16
FIFOmetod
Analitički račun zaliha mat. ''a''R/b Dat
um
OPIS Količina Cijena Vrijednost
Ulaz Izlaz Stanje D P Sa1.2.3.
4.5.
Početno stanjeNabavkaTrebovanje 5000 kom.
NabavkaTrebovanje 1.200 kom.
2.0006.000
1.000
--
2.0003.000
-1.200
2.0008.0006.0003.000
4.0002.800
1514,99621514,9962
15,114,9962
30.00089.977
15.100
--
30.00044.989
-17.995
30.000119.97789.97744.988
60.08842.093
UKUPNO 9.000 6.200 2.800 135.077 92.984 42.093Saldo
Višak
1.8001.000
200
--
-
1.8002.800
3.000
14,996215,1
15,0332
26.99315.100
3.007
--
-
26.99342093
45.100
FIFOmetod
Analitički račun zaliha mat. ''b''
R/b Datum
OPIS Količina Cijena VrijednostUlaz Izlaz Stanje D P Sa
1.2.3.
4.
Početno stanjeNabavkaTrebovanje 8000 kom.
Trebovanje 1.200 kom.
7.0004.000
---
--
7.0001.0001.200
7.00011.0004.0003.0001.800
109,93075109,930759,93075
70.00039.723
---
--
70.0009.931
11.917
70.000109.72339.72329.79217.875
UKUPNO 11.000 9.200 1.800 - 109.723 91.848 17.8751. Saldo
Višak 1.800
200--
1.8002.00
9,930759,93075
17.8751.986
--
17.87519.861
Obračun amortizacije:
14
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 15/16
Građevine: 110.000 x 2%/12 = 183 KMOprema: 108.000x250/25.000 = 1.080 KM
20)Obračun stvarnog stanja materijala:Stvarno stanje mat. „a“ = 3.000 kom.
Knjigovodstveno stanje = 2.800 komVišak 200 kom. X 15,0332 = 3.007 KM
Prosječna cijena = 42.093/2.800 = 15,0332
Stvarno stanje mat. „b“ = 2.000 komKnjigovodstveno stanje = 1.800 komVišak 200 kom x 9,93075 = 1.986 KM
PROBNI BILANS
15
8/7/2019 Unis-izrada racunovodstvo
http://slidepdf.com/reader/full/unis-izrada-racunovodstvo 16/16
Građevinski objektiOpremaSoftverZalihe materijalaZalihe rezervnih dijelovaZalihe sitnog inventara
Zalihe gotovih proizvodaPotraživanja od kupacaUlaganje u vrijednosne papire-dionicePotraživanja od zaposlenih -akontacijaZalihe proizvodnje u tokuGoodwillStalno sredstvo u pripremiUnaprijed plaćeni trošak zakupninePotraživanja po kratkor. kredituZalihe robePotraživanja od osiguravajućeg društva
Dati avansiSumnjiva i sporna potraživanjaSitan inventar u upotrebiPotraživanja za PDV – ulazniBlagajnaRashodi (navesti analitičke račune)
Ispravka vrijednosti sitnog inventaraIspravka vrijednosti građevinskihobjekataIspravka vrijednosti opremeIspravka vrijednosti softvera
Osnovni kapitalDioničarska premijaRevalorizacione rezerveAkumulirana dobitObaveze po dugoročnom kredituObaveze prema državiObaveze po kratkoročnom kredituObračunati a neplaćeni troškovi el.energijePrihodi (navesti analitičke račune)
140.000220.000
8.00064.9616.0432.532
61.000202.1765.9501.400
20.0002.600
24.00013.80018.00015.4783.000
20.00012.0002.5328.785
600190.004
1.26648.183
3.7801.000
308.00013.00011.000
152.10025.00038.000
228.6862.500
210.346
UKUPNO 1.042.861 1.042.861
16