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8Unidad
•Identificarlaformaderetribución,diferenciarelsalariomínimointer-profesionaldelIPREMyvalorarlasgarantíasdelsalario.
•Analizarlaestructurabásicadelrecibodesalarios,diferenciandolosdevengossalarialesyextrasalariales.
•Identificarlosdevengosqueseestablecenconmayorfrecuenciaenfuncióndelascircustanciaslaboralesypersonales.
En esta unidad aprenderemos a:
•Elsalarioylasdiferentesformasderetribución.
•Elsalariomínimointerprofesional,elIPREMyelFogasa.
•Elrecibodesalariosysuestructura.
Y estudiaremos:
Elsalarioyelrecibodesalarios
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Elsalarioyelrecibodesalarios8
1. El salarioElartículo26.1delEstatutodelosTrabajadoresdice:
«Seconsiderarásalariolatotalidaddelaspercepcioneseconómicasdelostrabaja-dores,endinerooenespecie,porlaprestaciónprofesionaldelosservicioslabora-lesporcuentaajena,yaretribuyaneltrabajoefectivo,cualquieraquesealaformaderemuneración,olosperiodosdedescansocomputablescomotrabajo.Enningúncasoelsalarioenespeciepodrásuperarel30%delaspercepcionessalarialesdeltrabajador».
Laestructura salarial comprendeel salario base delgrupo o salario de contratación comoretribuciónfijadaporunidaddetiempoodeobray,ensucaso,loscomplementos salariales.
Enausenciadeconveniocolectivo,el salariobasedegruposeráelacordadoentrelaempresaylarepresentaciónlegaldelostrabajadoreso,ensudefecto,elpactadoen elmomento de la contratación, pero nuncapuede ser inferior al salariomínimointerprofesional.
SalarioTotalidaddelaspercepciones
económicasdelostrabajadores
Complementos salarialesSefijanenfuncióndelascircunstancias
personales,trabajorealizado,condicionesdelmismo,etc.
Salario base del grupo o salario de contratación
Retribuciónporunidaddetiempoodeobra
Fig. 8.1. Estructura del salario.
1.1. Formas de retribuir el salario
Laretribucióndelostrabajadoressepudeclasificarsegúnelmediodepagoysegúnelmétododepago.
Según el medio de pago:
• Retribución dineraria.Puedeserenmetálicooatravésdeotrosmediosdepagocomochequesotransferencias.
• Retribución en especie.Consisteenlaentregadedeterminadosbienesobeneficiosaltrabajador,comovivienda,vehículos,segurosmédicos,suministrodeelectricidad,carbón,etc.Nopuedesuperarel30%deltotaldelaspercepcionesdinerarias.
Según el método de pago:
• Salario por unidad de tiempo.Seretribuyeexclusivamenteel tiempotrabajado,sintenerencuentaelrendimientodeltrabajador.
• Salario por unidad de obra.Seretribuyeeltrabajoefectivamenterealizado;porejem-plo,porunidades,piezas,m2,etc., independientementedel tiempoinvertidoensurealización.Suformamásextremaeseltrabajoadestajo.
• Salario mixto.Elsalariocomprendeunacantidadfijaportiempotrabajadoyunacan-tidadvariableenfuncióndeltrabajorealizado;porejemplo,salariomáscomisiones.
Importante
El empresario está obligadoa pagar por la prestación deun trabajo de igual valor lamisma retribución, satisfechadirectaoindirectamente,ycual-quiera que sea la naturalezade la misma, salarial o extra-salarial, sin que pueda produ-cirse discriminación alguna por razón de sexo en ninguno delos elementos o condicionesdeaquella.
¿Sabías que…?
El trabajo a destajoesunmodode contratación laboral en elque se cobra en concepto deltrabajorealizadoynodeltiem-poempleado.
Esta forma de trabajar puede afectar a la calidad del produc-to.Muchasempresasfijanunaspenalizaciones por defectos enlacalidad.
Trabajar a un ritmo superioral normal, para acumular mássueldo, conlleva la existencia de riesgos para la salud física y psíquica de los trabajadorescreándose un clima favorableparaqueocurranaccidentes.
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8Elsalarioyelrecibodesalarios
2. El Salario Mínimo Interprofesional (SMI)
Elsalariomínimointerprofesional(SMI)eslacantidadmínimaquepuedepercibiruntrabajadorporunajornadade40horassemanales;noobstante,puedesermejora-doporlosconvenioscolectivosyloscontratosdetrabajo.Cuandosetrabajemenosde40horassemanaleselsalarioseráproporcionalaltiempotrabajado.
ElGobiernofijaanualmenteelSMI,previaconsultaconlasorganizacionessindicalesyasociacionesempresarialesmásrepresentativas.
Elsalariomínimosepuedeincrementarconelimportedeloscomplementossalariales,como,porejemplo,antigüedad,pagasextraordinariasydebeneficios,complementosdepuestodetrabajo,nocturnidad,peligrosidad,toxicidad,etc.
Elsalario mínimo es inembargable, loquesignificaqueparahacerfrentealasdeudascontraídasporlostrabajadores,solosepodránembargarlascantidadesquesuperenelimportedelSMI.SielsalariorealmentepercibidosuperalacuantíamensualdelSMI,lapartequeexcedadelmismoresultaparcialmenteembargable,conformeaunaescalaestablecidaenlaLeydeEnjuiciamientoCivil.
SolosepuedeembargarelSMIcomoconsecuenciadenohabercumplidoeldeberdepagodelaspensionesalimenticiasdelcónyugeoloshijos.
3. El Indicador Público de Rentas de Efectos Múltiples (IPREM)
ElIPREMesunindicadororeferenciadenivelderentasparaaccederadeterminadasprestaciones,beneficiososerviciospúblicos,oparacalcularlacuantíadedetermina-dasprestaciones,ayudasysubvencionespúblicas;como,porejemplo, lasbecasdeestudiosodecomedor,loslímitesparaelaccesoalajusticiagratuita,lascuantíasdelaprestaciónydelsubsidiopordesempleo,elaccesoaviviendasprotegidas,etc.
EsteindicadoresdeusoobligatorioenlasnormasdelEstado,ypotestativoparalascomunidadesautónomas,Ceuta,Melillaylasadministracioneslocales.
ElimportedeesteindicadorsefijacadaañoenlaLeydePresupuestosdelEstado,traslaconsultadelGobiernoconlasorganizacionessindicalesmásrepresentativas.
Año SMI (€/mes) IPREM (€/mes)
2005 513,00 469,80
2006 540,90 479,10
2007 570,60 488,68
2008 600,00 516,90
2009 624,00 527,24
Tabla 8.1.Evolución del SMI y del IPREM.
1. Buscaenelartículo607de la Ley de Enjuicia-miento Civil la escalaaplicableparaembargarlos sueldos, pensiones,retribuciones…yrespon-de a la pregunta si-guiente:
¿Quécantidadsepodráembargar al trabajadordelCasoPráctico1?
2. Valiéndote de Internet,buscacuálesson,paraelañoactual:
a) Elsalariomínimointer-profesionaldiario,men-sualyanual.
b) ElIPREMdiario,men-sualyanual.
Actividades
Untrabajadorquecobraunsueldomensualde1600€hacontraídodeudasporimportede7000€.
¿QuécantidaddelsueldolepodránembargarsielSMIesde700€mensuales?
Solución
ElSMIesinembargable,salvoparaelpagodepensionesporalimentosalcónyugeoaloshijos.
SololepuedenembargarlacantidadquesuperealSMI:
Cantidadquesepuedeembargar:1600–700=900€mensuales
Sepodráembargarpartedelos900€mensualesyenlaproporciónqueestable-ceelartículo607delaLeydeEnjuiciamientoCivil.
Caso Práctico 1
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Elsalarioyelrecibodesalarios8
4. Garantías del salarioElEstatutodelosTrabajadoresestableceunaseriedemedidasparaque,enloscasosenqueelempresarionopuedahacerfrenteasusobligacioneseconómicas,los salarios de los trabajadores tengan preferencia sobre otras deudasdelempresario.
Elsalariodelostrabajadoresestágarantizadoconlassiguientesmedidas:
•Lacantidad adeudada porsalarioscorrespondientesalosúltimos 30 días de trabajo tienepreferenciasobrecualquierotrocrédito,yenunacuantíaquenosupereeldobledelsalariomínimointerprofesional.
•Loscréditos salariales gozan de preferencia frenteacualquierotrocréditosobrelosobjetos elaborados por los trabajadores, siempre que sean propiedad del empre-sario.
•Loscréditosporsalariosnoprotegidosenlospuntosanterioresseconsideransingu-larmenteprivilegiados enlacuantíaqueresultedemultiplicareltripledelSMIdiarioporelnúmerodedíasdesalariopendientesdepago.
•Las indemnizaciones por despidotienenlamismaconsideraciónanterior.
Enlosdosúltimoscasosloscréditossalarialesgozandepreferencia,salvoaquellosqueestablezcalaLeyHipotecaria.
5. El Fondo de Garantía Salarial (Fogasa)ElFondodeGarantíaSalarial(Fogasa)esunorganismoautónomoadscritoalMinisteriodeTrabajocuyafinalidadesgarantizarparcialmentea los trabajadores lossalariosy las indemnizaciones por despido o extinción de la relación laboral pendientesdepago.
• Salarios. Enloscasosdeinsolvenciaspordeclaracióndeinsolvenciaoconcursodeacreedoresdelempresario,lacantidadmáximaaabonareslaqueresultademultipli-carel triple del salario mínimo interprofesional diario,incluidalaparteproporcionaldelaspagasextras,porelnúmerodedíaspendientesdepago,con un máximo de 150 días.
• Indemnizaciones por despido o extinción del contrato reconocidas en sentenciajudicial o resolución administrativa con un límite de una anualidad, sobre labasede30díasporañodeservicio,sinqueelcálculopuedasobrepasareltripledelSMI.
Importante
ElFogasasefinanciaconapor-tacionesdelosempresarios.
Estas aportaciones se calculanaplicando un porcentaje del0,20 % sobre la base de coti-zaciónpor contingenciasprofe-sionales.
Unempresarioquenohapodidohacerfrentealasdeudascontraídas,hasidodeclarado insolvente.En laempresatrabajandospersonasalasqueadeudaelsalariodelosúltimossietemeses:
Sr.Gómez,susalarioesde1700€/mes.
Sra.Martínez,susalarioesde1800€/mes.
LostrabajadoresdeseansaberquécantidadlesabonaráelFogasa,sielSMIdiarioesde26,00€,incluidalaparteproporcionaldelaspagasextra.
Solución
Cantidadadeudadaacadatrabajador:
Sr.Gómez:1700.7=11900€.
Sra.Martínez:1800.7=12600€.
ElFogasasoloabona,comolímitemáximo,elimportede150días;portantocadaunodeelloscobrará:
26,00€/día.3=78,00.150días=11700,00€.
Caso Práctico 2
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6. El recibo de salariosLasretribucionesporeltrabajorealizadoseránmensuales,quincenalesosemanales,segúnlacostumbredecadaempresa.
Silaremuneraciónserealizaenefectivo,seharáenellugardetrabajo;tambiénpuedeefectuarsepormediodechequenominativootransferenciabancaria.
Elempresarioestá obligado a entregar al trabajador unrecibo de salarios enelqueseespecifiquencadaunadelaspercepciones,asícomolosdescuentosquesepractiquen.
ElmodelodelreciboseajustaráalestablecidoporelMinisteriodeTrabajo(Fig.8.3).
Seconsideraránajustadosalmodelooficial los recibosdesalariosque,sineliminarningunode los conceptos contenidos en elmodelo establecido por elMinisterio deTrabajo,nialterarsudenominación,contenganmodificacionesdecarácterpuramenteformaloincluyanelementosadicionalesdeinformaciónaltrabajadorsobrelaretribu-ciónpercibida.
Los recibos de salarios serán archivados y conservadosporlasempresas,juntoconlosboletinesdecotizacióna laSeguridadSocial,duranteun periodo mínimo de cuatro años,afindepermitirlascomprobacionesoportunas.
6.1. Estructura del recibo de salarios
LaestructuradelmodeloderecibooficialdesalarioseslaqueapareceenlaFigura8.2.
Fig. 8.2. Estructura del recibo de salarios.
Cabecera
Cuerpocentral
Devengos.Sonlaspercepcionesdelostra-bajadorestantoporsalariobasecomoporotros conceptos, como horas extra, pagasextraydiferentescomplementos.
Sereflejanlosdatos de identificacióndelaempresaydeltrabajador.
Cuerpoinferior
Estructura del recibo de salarios
Deducciones.Soncantidadesquesedetraendel salario bruto, principalmente por dosconceptos:
•CotizacionesalaSeguridadSocial.•Retencionesacuentadel Impuesto sobre
laRentadelasPersonasFísicas(IRPF).
Este espacio se utiliza para calcular las bases de cotizaciónalaSeguridadSocialylabasesobrelacualseaplicaelporcentajederetenciónacuentadelIRPF.
¿Sabías que…?
Lostrabajadorestienenderecho,silosolicitan,afirmarelrecibode salarios en presencia de unrepresentante sindical o, si noexistiesen,anteuncompañeroocompañeradetrabajo.
La firma del recibo da fe deque el trabajador ha percibidounas determinadas cantidades,sinquesupongasuconformidadconlasmismas.
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Elsalarioyelrecibodesalarios8
Fig. 8.3. Modelo oficial de recibo de salarios.
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8Elsalarioyelrecibodesalarios
De laobservacióndel impresodel recibodesalariosyde laFigura8.3,sededucequeelsalariolíquidoquepercibenlostrabajadoressurgededescontaralimportetotaldevengadounaseriedeconceptosdenominadosdeducciones(Fig.8.4).
Total a percibir
(Salarionetoapercibir)
=
Deducciones
(RetenciónacuentadelIRPF,cotizacionesalaSeguridad
Socialyconceptosderecaudaciónconjunta)
—
Total devengado
(Salariobruto,sumadetodaslas
percepciones)
Fig. 8.4. Obtención del importe a percibir.
A. Cabecera del recibo de salarios
Enesteapartadofiguran losdatosque identificana laempresayal trabajador.Losconceptosalosquesedebeprestarmayoratenciónson:• Categoría o grupo profesional.Lostrabajadoresestánclasificadasendiferentesgru-
posprofesionalessegúnlasfuncionesquerealizanylastitulacionesoconocimientosadquiridoseneldesempeñodesuprofesión(sepuedenconsultarenlaTabla9.3delaUnidad9).
• Grupo de cotización.TodoslostrabajadoresestánincluidosenunodelosoncegruposdecotizaciónalaSeguridadSocialestablecidossegúnlascategoríasprofesionalesqueaparecenenlaTabla9.3delaUnidad9.
B. Cuerpo del recibo de salarios
Elcuerpoprincipaldelrecibosedivideendosapartados:devengosydeducciones.
7. DevengosLos devengos sonlascantidadesquepercibelapersonatrabajadorapordiversoscon-ceptos.Sedividenenpercepciones salarialesypercepciones no salariales(Fig.8.5).
Fig. 8.5. Composición de los devengos.
Nosalariales
Salariales
•Indemnizacionesysuplidos —Dietasdeviaje —Gastosdelocomoción —Plusesdetransportesydistancias —Gastoscontratosdetrabajo —Percepcionesparaadquisiciónde
prendasdetrabajo —Quebrantodemoneda•PrestacionesdelaSeguridadSocial•Indemnizaciones•Otraspercepcionesnosalariales•Asignacionesasistenciales
•Salariobase•Complementossalariales —Complementospersonales —Complementosdepuestodetrabajo•Horasextraordinarias•Horasextradefuerzamayor•Gratificacionesextraordinarias•Participaciónenbeneficios•Salarioenespecie
Devengos
Importante
A efectos de cotización a laSeguridadSocial,las categorías profesionales se dividen en once grupos de cotización.
Losgruposdelunoalsietecom-prenden bases de cotizaciónmensuales (cotizan siempre por30días).
Losgruposdelochoalonce serefieren a las bases de cotiza-cióndiarias,esdecir, los traba-jadores incluidos en este grupocotizan por los días naturalesquetengaelmesqueseliquida.
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Elsalarioyelrecibodesalarios8•Percepciones salariales. En la retribucióndel trabajo sedebendistinguir el salario
base,loscomplementossalariales,lashorasextra,lasgratificacionesextraordinariasyelsalarioenespecie(Tabla8.2).
Salario base de grupo.Eslapartedelaretribuciónfijadaporunidaddetiempoodeobra,esta-blecidaparacadacategoríaprofesional,enlosconvenioscolectivosoenloscontratosindivi-duales.
Complementos salaria-les. Son los conceptos que no han sido valo-rados al determinar el salario base. Tales com-plementos pueden estar regulados en las leyes o en los convenios colec-tivos, o puede haber-los establecido o pac-tado la dirección de la empresa.
Complementos perso-nales. Se establecenpor las condicionespersonales del traba-jadorquenohansidotenidasencuentaalahoradefijarelsalariobase.
Antigüedad. Plus establecido en funcióndel tiempoque se lleva trabajandoen laempresa.Losperiodosparacobraresteplussuelenser:bienios(dosaños),trienios(tresaños),quinquenios(cincoaños)osexenios(seisaños).
Conocimientos especiales. Las personastrabajadoraspuedenpercibirestecomple-mentocuandoutilizandeterminadoscono-cimientos(comoidiomasotítulos),siemprequenohayansidotenidosencuentaalfijarelsalariobase.
Complementos de pues- to de trabajo. Seper-cibenporlascaracte-rísticas especiales delpuestoquelodiferen-cian del trabajo co-rriente.Sedejarándepercibirenelmomentoenquefinalicelatareaqueoriginaelcomple-mento.
Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnici-dad, alturicidad.Sepercibencuandoasíloestableceelconveniocolectivoolaautori-dad laboral,cuandoelpuestode trabajoreúne estas características y, únicamente,porlosdíasrealmentetrabajados.
Nocturnidad.Eltrabajonocturnotieneunaretribuciónespecíficaquesedeterminaenlanegociacióncolectiva.
De residencia.Esuncomplementoquereci-benlostrabajadoresdelaPenínsulaquesedesplazanaBaleares,Canarias,CeutayMelilla,oviceversa.
Complementos por ca- lidad o cantidad de trabajo. Se percibenpor realizar mayorcantidad de trabajoo alcanzar un niveldecalidadsuperioralnormal.
Incentivos, actividad. Sepercibencuandoaltrabajadorseleexigeunrendimientosupe-rioralconsideradocomomedio.
Asistencia, puntualidad.Conestoscomple-mentossetratadeevitarelabsentismolabo-ral.Sepercibencuandoelniveldeabsen-tismoesinferioralmarcadoporlaempresa.
Horas extraordinarias.Enlosconvenioscolectivos,oensudefectoenelcontratoindividual,puedeestablecerselaopcióndeabonarlashorasextraordinariasenlacuantíaquesefije(queenningúncasopodráserinferioralvalordelahoraordinaria),obiencompensarlasporeltiempoequivalentededescansoretribuido.
Gratificaciones extraordinarias.Lostrabajadorestienenderechoadosgratificacionesextraordi-nariasalaño,unadeellasenNavidadylaotraenelmesquesefijeporconveniocolectivooporacuerdoentreelempresarioylosrepresentanteslegalesdelostrabajadores.Igualmente,sefijaráporconveniocolectivolacuantíadelasgratificaciones.
Participación en beneficios.Esunagratificaciónanualpotestativaestablecidaenfuncióndelosbeneficiosdelaempresa,ounacantidadfijapactadaenelconveniocolectivoconindependenciadelosbeneficiosqueseobtengan.
Salario en especie.Consisteenlavaloracióneconómicadelosbienesoserviciosqueprestalaempresaalostrabajadores;porejemplo,alojamiento,vehículo,productos,etc.Nopuedesersuperioral30%delaspercepcionessalariales.
Tabla 8.2. Percepciones salariales.
Claves y consejos
Los incumplimientos o retrasos en el pago de los salarios porparte del empresario tienen lasconsecuenciassiguientes:
Uninterés por moraenelpagodelsalariodel10%deloadeu-dado.
La falta de pago o los retrasoscontinuados en el abono delsalarioconstituyenincumplimien-tos empresariales, y el trabaja-dor puede solicitar la extinción del contrato, conderechoaunaindemnización de 45 días desalarioporañodeservicio,pro-rrateándosepormeseslosperio-dos de tiempo inferiores a unaño y hasta un máximo de 42mensualidades.
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¿Sabías que…?
En los convenios colectivospuede acordarse que las gra-tificaciones extraordinarias seprorrateen(pagarunapartepro-porcional) entre las doce men-sualidades,conloquesecobracadameslaparteproporcionaldelaspagas.
Calculaelprorrateomensualdede laspagasextraordinariasdeun trabajadorquecobraunsalariobasede1400€mensuales.Lecorrespondendosgratifica-cionesextraordinarias,cadaunadeigualimportequeelsalariobase.
Calculaelprorrateodiariode laspagasextradeun trabajadorquecobradospagasextrade1200€cadaunayunapagadebeneficiosde1500€.
Solución
Eltrabajadortienederechoadospagasextraordinarias,portanto:
1400.2Prorrateomensual=—————————=233,33€
12
Elprorrateodiarioserá:
1200.2+1500Prorrateodiario=—————————————=10,68€
365
Caso Práctico 3
3. Untrabajadorllevatrabajandoenunaempresa17añosycuatromeses.Per-cibeunsalariode1900€ylecorrespondeuncomplementodeantigüedad,acordadoporconveniocolectivo,del5%delsalario.Respondealassiguien-tespreguntas:
a) ¿Cuántostrieniostieneeltrabajador? b) ¿Cuántosbieniostieneeltrabajador? c) Calculaelimportedelcomplementoenloscasosanteriores.
4. ¿Cuálseráelprorrateodelaspagasextraordinariasdeltrabajadordelaacti-vidadanterior,silaspagasextrasondelsueldobasemáslaantigüedadysiademáscobraseunapagadebeneficiosde1000€?
5. Untrabajadortienederechoapercibirtrespagasanualesalaño,cadaunade1300€y,además,unapagadebeneficiosde1200€.Calculaelprorrateomensualyeldiario.
6. Sirviéndotedealgúnbuscador,comohttp://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php,odelBoletínOficialdelEstado(www.boe.es/aeboe/consultas/bases_datos/otras_disposiciones.php),buscaelconveniocolectivodeoficinasydespachosdetucomunidadautónomayrealizaelsiguientetrabajo:
a) Averigua qué salario base le corresponde cobrar a una persona quecomienzaatrabajarenunacategoríaprofesionalsimilaralaquetendráscuandofinalicestusestudios.
b) ¿Quécomplementossalarialesexisten? c) ¿Cuántaspagaextraordinariascorrespondenalaño?¿Dequéimporte? d) ¿Cómoseretribuyenlashorasextraordinarias?
Actividades
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Elsalarioyelrecibodesalarios8• Percepciones no salariales.Setratadepercepcionesquenotienenlaconsideración
desalarioyestánexcluidasdecotizaciónalaSeguridadSocial(Tabla8.3).
Indemnizaciones o suplidos. Son compensaciones económicas por los gastos realizados por el trabajador como consecuencia
de su trabajo. El empresario está obligado a reintegrar al trabajador
los gastos suplidos (anticipados) por este, necesarios para realizar su trabajo.
Dietasdeviaje.
Gastosdelocomoción.
Plusdetransporteurbanoyplusdedistancia.
Gastosdelcontratodetrabajo(lospagaráelempresa-rio,salvopactoencontra).
Percepciones para adquisición y mantenimiento deprendasdetrabajo.
Percepcionesparaadquirirherramientas.
Quebrantodemoneda(erroresencobrosypagosopérdidasinvoluntarias).
Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social.
Son cantidades que el empresario paga al trabajador y por las que
posteriormente el INSS le compensa en sus cotizaciones a la Seguridad Social.
Incapacidad temporalderivadadeenfermedadcomúnoprofesional,accidenteyperiodosdedescansopormaternidadoadopción.
Desempleo parcial.Lopercibenlaspersonastrabajado-rascuandovenreducidasujornadalaboralordinariaalmenosenlaterceraparte,ysusalariosereduceenunaproporciónsimilar.
Indemnizaciones.Soncantidadesquesepercibencomoconsecuenciadetraslados,despidos,osuspensionesdelcontratodetrabajo.
Otras percepciones no salariales
Mejoras de la acción protectora de la Seguridad Social. Lostrabajadoreslaspuedennegociarensusconvenioscolectivosoenloscontratosindividuales,obienlasempresaspuedenmejorarvoluntariamentelaspresta-cionesdelaSeguridadSocial.
Productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas.Consisteenlavaloracióneconómicadelosproductosenespeciequeconcedenlasempresassinestarlegalmenteobligadasaello,como,porejem-plo,cestasdeNavidad,regalos,productosdefabrica-ciónpropia,plazadegaraje,etc.
Asignaciones asistenciales.Sepuedenenglobarenesteapartadolosgastosdeestudioexigidosporeltrabajo,comedores,primasdeseguro,entregadeaccionesdeformagrutita,etc.
Tabla 8.3. Percepciones no salariales.
Importante
Notodaslaspercepcionessala-rialesestánexcluidasdecotizara la Seguridad Social en sutotalidad.
Algunas de las percepcionessalariales están excluidas, perodentro de unos límites, supera-dos los cuales están sujetas acotización.
La relación de percepcionesexcluidasdecotizartotalopar-cialmente aparece en la Tabla9.1.delaUnidad9.
Unempresarioindividual,titulardeunapanadería,decidequeentregaunagrati-ficaciónde100€conmotivodelaconmemoraciónde10añosdecreacióndelaempresa.¿CotizaráestagratificaciónalaSeguridadSocial?
Solución
NocotizaalaSeguridadSocialpuestoqueesunamejoravoluntaria,noperiódica,quenoestávinculadadirectamentealtrabajoyquenorequiereaceptacióndeltrabajador.
Caso Práctico 4
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8. DeduccionesAlosdevengosíntegrosquehemosvisto,seleshadepracticarunaseriedededuccio-nes,paraasíobtenerlacantidadnetaquepercibiráfinalmenteeltrabajador(Tabla8.4).
Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y
conceptos de recaudación conjunta. Los trabajadores y los empresarios están obligados a cotizar a la Seguridad
Social, pero, además, los empresarios están obligados a deducir en los recibos
de salarios de los trabajadores las cuotas que correspondan en concepto de cuota
obrera de cotización a la Seguridad Social.
Contingencias comunes. Lacotizaciónporesteconceptoestádestinadaacubrirlassituacionesdeenfermedadcomún,maternidadyaccidentenolaboral.Enelcálculodeestabasenoseincluyenlashorasextraordinarias.
Desempleo y Formación Profesional.Suscuotassedesti-nanalacoberturadelriesgodedesempleo,laformaciónyelreciclajedelostrabajadores.Enelcálculodeestascotizacionessehandeincluirlashorasextraordinarias.
Horas extraordinarias. Aefectosdecotizaciónsedivi-denen:•Horasextraordinarias.•Horasextraordinariasdefuerzamayor.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).CuandolosempresariospaguenrendimientosdeltrabajooprestacionesporcuentadelaSeguridadSocial(porejemplo,encasodebajaporenfermedad)estánobligadosaretenerunosdeterminadosporcentajesacuentadelaliquidaciónanualdelIRPF.Elporcentajederetenciónaaplicardependedevarioselementos:elimporteanualdelasretribucio-nes,elestadocivil,delnúmerodedescendientes,laedaddelosmismos,desielcónyugetrabajaydelimporteanualdelasretribucionesdelcónyugeylosascendientesdiscapacitados.
Anticipos.Enesteapartadodebenconstarlascantidadesquehayarecibidoeltrabajadoracuentadeltrabajoyarealizado,yqueelempresariolededuciráenelrecibodesalariosdelmescorres-pondiente.
Valor de los productos en especie.Sededucirálavaloracióndelosproductosenespeciequehayapercibidoeltrabajadoryqueaparezcanreflejadosenelcuerpocentraldelrecibodesalarios.
Otras deducciones.Seincluirácualquierotradeducciónquesepuedarealizaraltrabajador;porejemplo,ladevolucióndepréstamosqueeltrabajadorhayapercibidodelaempresa.
Tabla 8.4. Deducciones que se practican en la nómina.
¿Sabías que…?
Los trabajadores tienen dere-cho a percibir, antes de llegaral día señalado para el pago,anticipos a cuenta del trabajo ya realizado.
La cuantía de los anticipos seestableceenlosconvenioscolec-tivosoenloscontratosindividua-lesdetrabajo.
Web
La Agencia Tributaria, a tra-vés de del portal www.aeat.es, facilitaunprogramaparaelcálculo en línea del porcentajede retención a cuenta del IRPFque se debe practicar a cadatrabajadorensusnóminas.
7. Enlaactividad6hasbuscadoelconveniocolectivodeoficinasydespachosdetucomunidadautónoma.Ahorarealizaelsiguientetrabajo:
a) Buscasitendríasderechoaanticiposydequeimporte.
b) ¿Tendríasderechoapréstamosdelaempresa?¿Dequéimportes?¿Aquétipodeinterés?
c) ¿Tendríasderechoapercibiralgúnproductoenespecie?
8. AccedealapáginawebdelaAgenciaTributaria(www.aeat.es)ybuscaelprogramaparacalcularlasretencionesacuentadelIRPFdelañoencursoyposteriormentedescárgaloenelordenador.
El procedimiento es el siguiente: A un clic: — Descarga de programas de ayuda. — IRPF. — Retenciones a cuenta 201_.
Actividades
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Elsalarioyelrecibodesalarios8
9. Cuerpo inferior del recibo de salarios
Enesteapartadosedebedejarconstanciadelasbasesquesirvenparaelcálculodelasdiversasdeduccionesaqueestásujetoelsalariodelostrabajadores:cotizacionesalaSeguridadSocialyretenciónacuentadelIRPF.
Enlassiguientesunidadessedesarrolladeformaprácticaelcálculodelasbasesdecotizaciónydelascuotasresultantesdelaaplicacióndelostiposcorrespondientesacadabase.
Elúltimoapartadodelrecibodesalariossereservaparaladeterminacióndelasbases de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base sujeta a retención del IRPF.
Claves y consejos
Es aconsejable que los trabaja- dores conserven todas las nómi-nasparaprobarquehantraba-jado y cobrado, estudiar posi-bles errores administrativos, yparaprevenirlosefectosdeposi-blesfraudesdelasempresas.
Vocabulario
Bonus.Bonificaciónrealizadaporla empresa al trabajador pararetribuir el cumplimiento, total oparcial,delosobjetivosmarcadosporlaempresa.
Su importe suele ser variabley el pago se realiza por añosvencidos.
Ejemplodecálculodelasdeduccionesenlasnóminas:
Deducciones
1. AportacióndeltrabajadoralascotizacionesalaSeguridadSocialycon-ceptosderecaudaciónconjunta: %
Contingenciascomunes..…(1400)………….4,70...…........65,80Desempleo…………………(1500)………….1,55.....…......23,25Formaciónprofesional……(1500)………….0,10......…..... 1,50Horasextraordinarias……...(100)………….4,70......…..... 4,70Fuerzaextradefuerzamayor..................…..............
Total aportaciones..........................................................95,25
2. Impuestosobrelarentadelaspersonasfísicas.........8,00..............96,00
3. Anticipos ………………………………………………………………. _____
4. Valordelosproductosrecibidosenespecie………………………._____
5. Otrasdeducciones……………………………………………………._____
B. Total a deducir ...........................................................191,25
Determinación de las tasas de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta
y de la base sujeta a retención del IRPF
1. Basedecotizaciónporcontingenciascomunes
Remuneración mensual ……………………………….………. 1200Prorratapagasextraordinarias…(1200 ⋅2)/12………… 200Total..…………....…………………………..…………………..1400
2. Basedecotizaciónporcontingenciasprofesionales(ATyEP)ycon-ceptosde recaudación conjunta (desempleo, formaciónprofesio-nal,fondodegarantíasalarial)................................................. 1500
3. Basedecotizaciónadicionalporhorasextraordinarias……………100
4. Basesujetaaretencióndel IRPF…………………………………….1200
Caso Práctico 5
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8Elsalarioyelrecibodesalarios
Síntesis
SalarioTotalidaddelaspercepcioneseconómicaspercibidasporlostrabajadores,endinerooenespecie,porlaprestaciónprofesionaldelosservicioslabo-ralesporcuentaajena
Estructura del recibo de salarios
Documento en el que se reflejan las percepciones de los trabajadores, asícomolosdescuentosaquedanlugaresaspercepciones
Cuerpocentral
Cuerpoinferior
Deducciones
•AportacionesalaSeguridadSocial•IRPF•Anticipos•Valordelosproductosenespecie•Otrasdeducciones
Devengos
•Indemnizacionesosuplidos•Prestaciones de la Seguridad
Social•Indemnizaciones•MejorasdelaaccióndelaSegu-
ridadSocial•Productos en especie (volunta-
rios)•Asignacionesasistenciales
•Salariobase•Complementossalariales(perso-
nales,depuestodetrabajo,porcalidadocantidaddetrabajo)
•Horasextra•Pagasextra•Pagasdebeneficios•Salarioenespecie
Nosalariales
Salariales
Organismocuyafinalidadesgarantizarparcialmentealos trabajadores lossalariosylasindemnizacionespordespidooextincióndelarelaciónlaboralpendientesdepago
Fondo de Garantía Salarial (Fogasa)
Cantidadmínimaquepuedepercibiruntrabajadorporunajornadade40horassemanales
Salario mínimo interprofesional (SMI)
Debeajustarsealmodeloestablecido
porelMinisteriodeTrabajo
Recibo de salarios
SereflejanlosdatosdeidentificacióndelaempresaydeltrabajadorCabecera
SedejaconstanciadelasbasesdecotizaciónalaSeguridadSocial,losconceptosderecaudaciónconjuntaylabasesujetaalIRPF
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Elsalarioyelrecibodesalarios8
Test de repaso
1. Elsalarioes:a) Latotalidaddelaspercepcioneseconómicasdelos
trabajadores,endinerooenespecie.b) Solamentelaspercepcionesrecibidasenmetálico.c) Laspercepcioneseconómicas,incluidoslosgastos
porcausadeltrabajo.d) Laspercepciones salariales, extrasalariales y en
especie.2. Laestructuradelsalariocomprende:
a) Elsalariobasedelgrupoylasdeduccionessalariales.b) Elsalariobasedelgrupoyelsalarioenespecie.c) Elsalariobasedelgrupoyloscomplementossala-
riales.d) Elsalariobasedelgrupoyloscomplementossala-
rialesynosalariales.3. Elsalariomínimointerprofesionalloestablece:
a) ElGobierno,lossindicatosylapatronal.b) Lapatronalylossindicatos.c) ElGobierno.d) ElConsejodelaUniónEuropea.e) ElConsejoEconómicoySocial.
4. ¿Quéporcentajemáximodelaspercepcionessalaria-lesdeltrabajadorsepuedencobrarenespecie?a) 18%.b) 20%.c) 25%.d) 30%.
5. ElIPREMsirveparacalcular:a) Elsalariomínimointerprofesional.b) LasprestacionesdelFogasa.c) Elsubsidiopordesempleo.d) Lasrevisionessalarialesanuales.
6. ElFogasaabonaalostrabajadoreslossalariosadeu-dadosencasode:a) Insolvencias de los empresarios, suspensión de
pagosyquiebra.b) Quelaempresanopaguepuntualmenteelsalario.c) Quelossindicatosrepresentativosconsiderenque
laempresatienepérdidas.d) Quelaempresadebaal trabajadorel tripledel
SMI,conunmáximode150días.7. ElFogasasefinanciamediantelascotizacionesde:
a) ElGobierno.b) Losempresarios.c) Lostrabajadores.d) Lostrabajadoresylosempresarios.
8. ElFogasagarantizaparcialmentelossalariosdelostrabajadoresporunperiodomáximode:a) Unaño.b) 150días.
c) Unmes.d) Tresmeses.
9. ElFogasagarantizalasindemnizacionespordespidoconunlímitede:a) 120días.b) 150días.c) Unaanualidad.d) 45díasporañotrabajado.
10. Losrecibossalarialessearchivanyconservanenlasempresasunmínimode:a) Cincoaños.b) Cuatroaños.c) Diezaños.d) Noesobligatorioconservarlos.
11. ¿Puedenlasempresasimponersuspropiosmodelosderecibosdesalarios?a) Sí,puedenutilizarsuspropiosmodelosdiferentes
deloficial.b) Sí,siseajustanalmodelooficial.c) Nopuedencambiarelmodelooficial.d) Sí,siloautorizalaInspeccióndeTrabajo.
12. Noseconsideracomplementosalarial:a) Lashorasextra.b) Lanocturnidad.c) Elcomplementodepuntualidad.d) Lasdietasdeviajes.
13. Noseconsideracomplementoextrasalarial:a) Lasprestacionespordesempleoparcial.b) Elquebrantodemoneda.c) Laindemnizaciónportraslado.d) Laantigüedad.
14. Enelrecibodesalariosnosepracticandeduccionespor:a) Lascotizacionespordesempleo.b) Lascotizacionesporhorasextradefuerzamayor.c) Ladevolucióndeanticipos.d) Lasdietasdeviaje.
15. Lasbasesdecotizacióna laSeguridadSocialyalIRPFsirvenpara:a) Calcularlasdeduccionesporestosconceptos.b) Calcularelimportedelaspercepcionesextrasala-
riales.c) Calcularelimportedelahoraextraordinaria.d) CalcularlaspréstacionesdelFogasa.
16. Elimportedeladevolucióndeunpréstamosereflejaenelapartadodelrecibodesalarioscorrespondientea:a) Devengos,percepcionessalariales.b) Devengos,percepcionesnosalariales.c) Deducciones,otrasdeducciones.d) Devolucióndepréstamos.
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8Elsalarioyelrecibodesalarios
Comprueba tu aprendizaje
Identificar las formas de retribución, diferenciar el salario mínimo interprofesional del IPREM y valorar las garantías del salario.
1. ¿Quéelementosfundamentalesdestacaríasdeladefi-nicióndelsalarioqueserealizaenelEstatutodelosTrabajadores?
2. ¿Enquénormaseestablecenelsalariobaseyloscom-plementossalariales?¿Dóndeestáestablecidalacan-tidadalaquenopuedeserinferiorelsalariobase?
3. ¿Quénormasvulneraríafijardiferentesimportesenloscomplementossalarialesparapersonasdediferentesexoquedesarrollanelmismotrabajo?Razonatures-puesta.
4. Unamaneradefijarelsalarioesporunidaddeobra,cuyaformamásextremaeseltrabajoadestajo.Res-pondedeformarazonadaalassiguientespreguntas:a) ¿Quésignificatrabajaradestajo?b) ¿Quéventajasydesventajastienefijarestaforma
desalario?
5. Respondealassiguientespreguntassobreelsalariomínimointerprofesional:a) ¿Quéeselsalariomínimointerprofesional?b) ¿Quiénlofija?¿Cadacuántotiempo?c) ¿Quésignificaqueelsalariomínimointerprofesio-
nalesinembargable?
6. Untrabajadorhacontraídodeudasy,porsentenciajudicial,lehasidoembargadoelsueldo.¿Quécanti-dadlehanpodidoembargarsisusalariomensualesde1900€ysiconsideramosunsalariomínimointer-profesionalde750€?
7. RespondealassiguientespreguntasreferidasalIPREM:a) ¿QuésignificaeltérminoIPREM?b) ¿ParaquésirveelIPREM?c) ¿Quiénloestablece?d) ¿Cadacuántotiempo?e) ¿CuálessudiferenciaconelSMI?
8. Responde a las siguientes preguntas relativas alFogasa:a) ¿QuésignificaFogasa?b) ¿ParaquésirveelFogasa?c) ¿QuépartedelsalariogarantizaelFogasaencaso
deinsolvencia?d) ¿Quépartedelasindemnizacionespordespido
garantizaelFogasa?
9. Un empresario ha sido declarado insolvente y nopuedehacerfrenteasusdeudas,incluidoslossala-riosdejadosdepercibirporlostrabajadores.Enlaempresatrabajandospersonasalasqueadeudaelsalariodelosúltimossietemeses:• D.ºRafaelFernández,cuyosueldomensualesde
1500€.
• D.ªMaríaSalvatierra,cuyosueldomensualesde2000€.
• Los trabajadores desean saber qué cantidad lesabonaráelFogasasielSMIdiariode25€incluidalaparteproporcionaldelaspagasextra.
Analizar la estructura básica del recibo de salarios diferen-ciando los devengos salariales y extrasalariales.
10. Respondealassiguientespreguntas:• ¿Quéesunrecibodesalarios?• ¿Cómosedenominatambiénelrecibodesalarios?• ¿Durante cuánto tiempo deben conservar las
empresaslosrecibosdesalarios?• ¿Quiénhaestablecidoelmodeloderecibodesa-
lariosalquedebenajustarsetodaslasempresas?
11. ¿Cuálesladiferenciafundamentalentreloscomple-mentossalarialesynosalarialesrespectoalascotiza-ciones?
12. De los conceptos que se enumeran seguidamente,indicalosquenosonsalariales.• Salariobase.• Incentivo.• Indemnizaciónportraslado.• Dietasdeviaje.• Horasextra.• Plusdedistancia.• Complementodeantigüedad.• Salarioenespecie.• Complementodetransporte.• Complementodenocturnidad.• Asignacionesasistenciales.• Pagaextra.• Complementodepuntualidad.• Complementodetoxicidad.• Complementodelocomoción.• Pagadebeneficios.• PrestacióndelaSeguridadSocialporaccidente.• Productosenespecieconcedidosvoluntariamente
porlaempresa.
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Elsalarioyelrecibodesalarios8
Comprueba tu aprendizaje
Identificar los devengos que se establecen con mayor frecuencia en función de las circustancias laborales y perso-nales.
13. Calculaelcomplementodeantigüedadquecobraráuntrabajadorenlassiguientescircunstancias:• Percibeunsalariomensualde1800€.• Tieneunaantigüedadenlaempresade24añosy
tresmeses.• Un complemento de antigüedad, acordado por
conveniocolectivo,del4%delsalario.• Eltrabajadortienederechoapercibirtrienios.
14. Continuandoconlaactividadanterior,¿cuálseráelimportedelcomplementosalarialsieltrabajadorper-cibiesesexenios?
15. Un trabajadorque lleva trabajandoen la empresanueveañosyoncemesestienederechoapercibiruncomplementosalarialdeantigüedad.Susalariomen-sualesde1100€.Calculaelcomplementodeanti-güedadenloscasossiguientes:a) Sicobrasebienios,al2%cadabienio.b) Sicobrasequinquenios,al6%cadaquinquenio.
16. Respectoalasgratificaciones,respondealassiguien-tespreguntas:a) ¿Cuántas gratificaciones extraordinarias tienen
derechoacobrarlostrabajadores?b) ¿Enquémomentosdelaño?c) ¿Cuálserásuimporte?d) ¿Qué significaque laspagas sepuedencobrar
prorrateadas?
17. Calculaelprorrateomensualde laspagasextraor-dinarias que corresponden a un trabajador en lassiguientescircunstancias:• Tiene derecho a percibir el número mínimo de
pagasextraordinariasestablecidasporlaley.• Elimportedecadapagaextraesde900€.
18. Calculaelprorrateomensualde laspagasextraor-dinarias que corresponden a un trabajador en lassiguientescircunstancias:• Elsalariobaseesde900€.• Tieneuncompletodeantigüedadde90€.
• Lecorrespondendosgratificacionesextraordina-rias,cadaunadeigualimportequeelsalariobasemáslaantigüedad.
• Además, cobra una paga de beneficios porimportede600€.
19. Calculaelprorrateodiariodelaspagasextraordinariasdeuntrabajadorbasándoteenlosdatossiguientes:• TienelaspagasextraestablecidassegúnelEsta-
tutodelosTrabajadores,de1300€cadauna.• Cobraunapagadebeneficiosde500€.• Un complemento de antigüedad de 100 € que
incluyeenlaspagasextra.• Elprorrateomensualesde150€.
20. Respectoalashorasextraordinarias,respondealassiguientespreguntas:a) ¿Enquécategoríassedividen lashorasextraor-
dinariasaefectosdecotizacióna laSeguridadSocial?
b) ¿Cuálestienenmayoresporcentajesdecotización,lasnormalesolasdefuerzamayor?
c) ¿Apartirdequénumerodehorasalañocotizanlashorasextradefuerzamayorcomolasnormales?
d) ¿Enelcálculodequébasesdecotizaciónnohayqueincluirlashorasextra?
21. ¿Quécondiciónespecialtienenloscomplementosdepuestodetrabajocomopeligrosidad,toxicidadonoc-turnidadparapodersercobrados?
22. Sirviéndotedealgúnbuscadorcomohttp://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php o mediante elBoletín Oficial del Estado (www.boe.es/aeboe/consultas/bases_datos/otras_disposiciones.php),buscaelconveniocolectivonacionaldebancay,respectoalostrabajadoresquerealizantrabajosadministrativos,yextractalainformaciónsiguiente:a) Indicacuálessonlosconceptosretributivos.b) ¿Cómoseretribuyelaantigüedad?c) ¿Cómosonlasgratificacionesextraordinariasyla
participaciónenbeneficios?d) ¿Cómoseretribuyenlashorasextra?e) ¿Quéplusesexisten? ¿Cómoestáestablecidoel
plusporcalidaddetrabajo?