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UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MACHALA2016

VIVAR VILLACIS GINGER ESTEFANI

IMPORTANCIA DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA EN LA EJECUCIÓNDE LA EVALUACIÓN A LA CUENTA VENTAS A CRÉDTO

UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES


MACHALA2016


IMPORTANCIA DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA EN LAEJECUCIÓN DE LA EVALUACIÓN A LA CUENTA VENTAS A

CRÉDTO

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Sources included in the report:

CURSO 8PARALELO A.docx (D12124125) EMPRESA Holcim Ecuador S.A.docx (D12640323) http://www.slideshare.net/AracelyMarxchena/cuestionario-de-control-interno-26178883 https://prezi.com/nfjq-surwjwr/universidad-tecnica-de-machala/

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7

U R K N DU

UNIDAD EDUCATIVA DE CIENCIAS EMPRESARIALES


TEMA:

IMPORTANCIA DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA EN LA EJECUCIÓN DE LA EVALUACIÓN A LA

CUENTA VENTAS A CRÉDITO

TRABAJO PRÁCTICO DEL EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA

AUTORA


MACHALA – EL ORO

RESUMEN

IMPORTANCIA DE LAS MARCAS DE AUDITORIA EN LA EJECUCIÓN DE

LA EVALUACIÓN A LA CUENTA VENTAS A CREDITO

AUTORA: GINGER ESTEFANI VIVAR VILLACIS

En el presente trabajo se argumenta el rol indispensable que desempeña la auditoría en

el medio empresarial. Se establecen las múltiples definiciones y conceptualizaciones

acerca de las marcas de auditoría fundamentadas por diversos autores. Además se da

lugar a la importancia que tienen dichas marcas dentro del proceso de auditoría, ya que

tienen como característica principal facilitar y agilizar el trabajo del auditor; se

puntualiza concretamente sus objetivos primordiales y las técnicas que se ejecutan en

las diferentes etapas que se llevan a cabo en una auditoría, particularmente se toma el

rubro Ventas a Crédito como referencia de cómo y qué técnicas serían las más acertadas

para desarrollar un examen a dicha cuenta.

PALABRAS CLAVES: Auditoría, Marcas de Auditoría, Técnicas de Auditoría, Papeles

de trabajo, Ventas a Crédito,

ABSTRACT

In this work it is argued the indispensable role played by the audit in the business

environment. Sets the multiple definitions and conceptualizations about the audit

marks substantiated by various authors. In addition it gives rise to the importance that

have such Marks in the audit process, as they have the main feature to facilitate and

expedite the work of the auditor; is spelled out specifically its primary objectives and

the techniques that are running at different stages that are carried out in an audit,

particularly takes the heading credit sales as a reference of how and what techniques

would be the more appropriate to develop a review to that account.

KEY WORDS: Audit, audit marks, audit techniques, credit sales.

INTRODUCCIÓN

En la actualidad, dentro del ámbito empresarial, se ha originado la necesidad ineludible

de acogerse a los procesos de auditorías, con la finalidad de obtener resultados

eficientes y eficaces en lo que respecta al control y desarrollo de todo lo

correspondiente a la actividad económica de cada empresa.

La auditoría no es más que el proceso sistemático destinado a la evaluación y

verificación de todos los rubros que maneja la empresa, además del cumplimiento de los

estatutos establecidos en el control interno de la misma, y todas las normas, leyes y

reglamentos que la regulan.

Un elemento importante del auditor es poder y saber afrontar el tema de la corrupción

ya que se da en diferentes formas y niveles; para eso es certero que su responsabilidad

en la ética y moral debe ser desarrollada a un punto diferente. (MENDOZA,

QUINTANILLA, 2015)

Para llevar a cabo una auditoría dentro de una institución, surge la necesidad de

implementar una diversidad de técnicas y evaluaciones; y para la adecuada ejecución de

éstas, se contará con las denominadas “marcas de auditoria”, que nos ayudan a

comprender con mayor facilidad y claridad la información obtenida, una vez concluida

la investigación. Dentro del marco teórico se detallará con mayor profundidad todo lo

concerniente a las marcas de auditoria, su importancia y objetivos básicos.

Sin lugar a duda, este trabajo investigativo permitirá comprender el nivel de importancia

y relevancia que tienen las marcas de auditoría dentro de todos los procedimientos y

mecanismos que se realizan en el proceso de auditoría, al igual que las ventajas que

tiene el auditor al utilizarlas. Se detallará además, los principales objetivos que tienen

las marcas de auditoría en el proceso, así como también se hará referencia a su

clasificación y una conceptualización clara y concreta de cada uno de los tipos de

marcas de auditoría.

Posteriormente aplicaremos casos reales de la ejecución a la cuenta ventas a crédito,

dentro del cual se realizará un examen y un análisis, que estará debidamente

fundamentado y respaldado con toda la información del marco teórico, pudiendo así

presentar una opinión profesional sobre el manejo de dicha cuenta.

DESARROLLO

Por la importancia que desempeña la auditoria, se la puede definir como un examen

exhaustivo y constructivo de toda la estructura organizativa de una empresa o

institución; de la verificación del cumplimiento de los métodos de control, medios de

operación, y asignación de funciones, que se han establecido para realizar la actividad

económica, y por ende obtener como resultado la información veraz y concreta de la

situación de la empresa; pudiendo ayudar así en la toma de decisiones. (ACUNA, 2013)

Se ha apostado algunas características de importancia en las verificaciones de registros

contables es decir observando lo que esta detallado con lo acontecidos y así se podrá ir

observando la realidad y exactitud que tiene cada uno de sus registros. Dado por hecho

que la auditoría es un elemento fundamental. (PIEDAD, 2015)

MARCAS DE AUDITORÍA

Las marcas de auditoría son símbolos o signos convencionales que son utilizados por el

auditor en los papeles de trabajo, los cuales permiten indicar el tipo de naturaleza y

alcance de los procedimientos y pruebas, que se han realizado en el proceso de auditoria

en la empresa o institución correspondiente.

Las marcas de auditoría que van a ser utilizadas en los papeles de trabajo deben ser

uniformes, simples y distinguibles, con la finalidad de que puedan ser escritas

rápidamente por el auditor encargado de realizar el trabajo, y además para facilitar la

interpretación y verificación para quien esté encargado de supervisar, y demás personas

quienes requieran de la información. Debido a esto es que existen muchas razones por la

que se da la gran necesidad que estén presentes en los procesos y así ayude a la

razonabilidad del mismo. (ESPINOZA, 2012)

OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA

A continuación se puntualiza los objetivos más relevantes de las marcas de auditoría:

Dinamiza la supervisión, ya que facilitan la comprensión inmediata del trabajo

elaborado.

Dejar constancia y evidencia del trabajo que se ha realizado.

Permite identificar y clasificar los mecanismos y técnicas utilizadas en la

auditoría.

Facilita el trabajo al auditor encargado, pues ayuda a aprovechar al máximo el

espacio de la cédula.

CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA

Por sus características, clasificamos a las marcas de auditoría en dos tipos:

a) ESTÁNDAR

Son utilizadas para procedimientos de auditoría que son repetitivos durante el proceso

de revisión, como por ejemplo “operaciones aritméticas verificadas”; por lo que se las

considera de carácter obligatorio para todo el personal auditor sea este de la Contraloría;

o en su caso de despachos externos.

b) ESPECÍFICAS

Este tipo de marcas de auditoría son consideradas así, porque no es común su aplicación

en los procedimientos de auditoría, por lo que deberán integrarse al índice de marcas

correspondiente, según requiera adoptarlas.

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Las técnicas de Auditoría son mecanismos en la que se basa el Auditor para recopilar y

tener la evidencia necesaria y suficiente, para poder realizar un dictamen. Así se

pretende dar el proceso ya que algunas técnicas son reinterpretadas o utilizadas con

diferentes fines. (MORO M. , 2011)

Al realizarse operaciones que se asignen dentro del proceso de auditoría es

precisamente donde surgen las técnicas de auditoria y entre unas de ellas son:

Observación Directa e Indirecta, explotación de fuentes, Análisis del contexto, análisis

funcional, análisis de riesgo, tormenta de ideas, entre otras (MORO M. , 2011)

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Procesos instructivos que consisten detallar coordinadamente sus transacciones en

cualquier situación que se de en las cuentas debe ser expuesto o desarrollado en los

estados financieros como por ejemplo: Las cancelaciones de venta que se realiza debe

estar bajo un soporte que indica el pago efectuado. (MAR & BRON, 2016)

Ir Relacionando las sumas de los saldos de los clientes, mayor auxiliar de cuentas por

cobrar, con las cuentas de control de mayor general, en caso de existir discordancia se

procederá a indagar.

Por lo aquello son secuencia de pasos que llevan para el registro de transacciones que se

hace en los libros contables, al relacionar el registro de cuentas por cobrar en un

procedimiento pueden ver muchas alternativas.

Los deudores tendrán que estar al tanto de los valores que adeudan y que sean

verificados por ellos mismo por la cual se enviara un estado de cuenta, eso nos dejara de

constancia que están al tanto y reconocidos por ellos mismos, y es ahí que se surge un

procedimiento (FERNANDEZ, 2009)

PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de documentos que realiza el auditor o se obtienen en el transcurso que

contienen información, los mismos que ayudan al análisis y verificaciones y así

sustentan sus observaciones, opiniones, recomendaciones, conclusiones en el informe

correspondiente. (Mayorga, 2016)

CÉDULA SUMARIA

Es una recopilación de los procedimientos que se aplican a un grupo semejante de datos

que se está analizando a una cuenta, rubro u operación.

Estos documentos forman parte de la base y evidencia para el dictamen.

CÉDULA ANALITICA

Consiste en el desarrollo de un procedimiento o una parte de los conceptos que

conforma la cedula sumaria.

Es decir consignan el trabajo realizado por el auditor.

Ventas Contado Ingresos Caja

Crédito Activo Cliente

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Es una cuenta del activo, constituye una de las opciones más viables para el desarrollo

de las entidades y a su vez riesgos inherente por la morosidad de clientes.

En el ámbito comercial es muy usado este procedimiento, ya que emplea una forma de

financiamiento ya sea a corto o largo plazo y estas al ser realizadas tienen sus

excepciones ya que serán autorizadas por alguien competente. Por tal efecto que para

esto también se implementaran lineamientos con la finalidad de que se lleve a cabo el

objetivo propuesto. (LEON, 2011)

VENTAS A CRÉDITO

Los vendedores lo usan y los compradores lo exigen, es más ahora en la actualidad las

empresas se acogen a estas condiciones ya que es un mecanismo favorable.

Depende de muchas variables ya que es una operación que consiste en distribuir el

pago, por la cual estas se rigen a condiciones o término que se maneja dentro de una

empresa y deben ser asumidas correctamente (Rotegui, 2013)

POLÍTICAS DE VENTA A CRÉDITO

Cada empresa debe de contar con sus propias políticas de venta a crédito ya que en si va

relativamente al crédito de clientes. Sin embargo estas pueden ser de maneras tolerantes

o rígidas, pero deben ser cumplidas estrictamente y así ayudara a tener buenos

resultados en los objetivos planteados.

RELACIÓN DE LA CUENTA DE VENTAS CON CUENTA CLIENTES

A continuación se elaborará un cuadro de las marcas de auditoría que serán utilizadas

en el examen al rubro “Cuentas y Documentos por cobrar”.

CASO:

La Empresa se dedica al comercio de llantas y baterías para automóviles y realiza sus

ventas a contado y a crédito por la cual se requiere solicitar una evaluación al

componente Ventas a Crédito.

SIMBOLO SIGNIFICADO

Se efectuara los cálculos matemáticos

Revisado

Suma Verticalmente

Totalizado

Verificación de evidencia documental

√

∑

S

≠

Inspección física إل

ɸ

CL 1

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

N° PREGUNTA SI NO COMENTARIO

1 ¿Son los términos de venta y pagos de los clientes

claramente definidos por escrito? x

2 ¿Se depositan las cobranzas diariamente? x

3 ¿Se efectúan controles o revisiones internas de las

operaciones de cobro? x

4 ¿Existe personal capacitado y autorizado para la gestión

de cobro? x

5 ¿Existen un sistema confiable de cobranza que registre

adecuadamente los valores? x

6

¿Existen políticas de rebajas en el pago de las deudas o

pagos?

x

7 Son los términos de venta y pagos de los clientes

claramente definidos por escrito? x

8 ¿Aun cuando la cuenta por cobrar ha sido considerada

como incobrable, se sigue la gestión de cobro? x

9 ¿Si el cobro judicial resulta insuficiente se han tomado

medidas o provisiones para cuentas incobrables? x

10 ¿Existe políticas para el pago de cuentas y documentos

por cobrar? x

AREA: Contable RUC: 0703521682001

CUENTA: Ventas a Crédito

ACTIVIDAD: Venta y

Distribución de baterías

CIUDAD: Machala

FECHA: 04 de Enero del 2016

EMPRESA GEVV

HOJA DE TRABAJO

AL 31 DE DICIEMBRE 2015

NIVEL DE

CONFIANZA

DETERMINACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO

15% – 50% 51% - 75 % 76% - 95%

95% – 50% 49% - 25% 24% - 5%

ALTO MODERADO BAJO

NIVEL DE RIESGO

= CT x 100%

PREGUNTAS TOTALES

NIVEL DE CONFIANZA = 7 x 100% = 70%

10

ANÁLISIS:

Después de realizar el respectivo cuestionario y analizar cada una de las respuestas

dadas nos dio como resultado obtenido el 70% que tiene un Nivel de Confianza

Moderado.

NIVEL DE RIESGO = 100% – NIVEL DE CONFIANZA

NIVEL DE RIESGO = 100% – 70% = 30%

interno.

RC 1

EMPRESA GEVV

HOJA DE TRABAJO


ANÁLISIS: Su nivel de riesgo es de 30% que nos da como resultado este nivel de riesgo es bajo

para lo que la empresa es beneficiaria, cabe destacar que son pocas las empresas que cuentan con

buen control.

N° PROCEDIMIENTOS REF ELABORADO

POR

FECHA

1 Preparar procedimientos

importantes y esenciales

para la revisión de cuentas

cobrables

Ginger Vivar 10-01-2016

2 Revisar físicamente la

existencia de cheques,

letras de cambio o

cualquier anomalía


3 Revisar si datos de los

deudores que tiene la

empresa son correctos


PA1

EMPRESA GEVV

PLANIFICACIÓN DE EJECUCIÓN


PROGRAMA DE AUDITORÍA FINANCIERA

EMPRESA GEVV

ESTADO DESITUACIÓN FINANCIERA


A ACTIVO

A1 ACTIVO CORRIENTE A1-0101. Caja /cheque.Posfechado ¶

Σ

√ $25473,54

A1-010202 Caja chica √$ - √ $ 25473,54

A1-0106 BANCOS

√ $ 3094,72 A1-0106.01.01 Banco del Austro ¶

Σ √ $ 3094,72

A1-0106.01.02 Banco del Pacifico

√ -

A1-0206 DOCTOS Y CTAS POR COBRAR CLIENTES

√ $ 74926,45

A1-0206.01 Ctas por Cobrar

√ 39874,23 A1-0206.02 Ctas por Cobrar MAC ¶

Σ

√ 25336,65

A1-0206.03 Ctas por Cobrar ASIA √ 6750,55 A1-0206.04 Ctas por Cobrar DACAR

√ 2965,02

A1-0301 MERCADERIAS

√ 58953,15

A1-0301.01 I.F. Baterias

√ $ 1652,02

A1-0301.02 I.f. de Aceites

√ $ 3040,74

A1-0301.03 I.F.Baterias Mac ¶ Σ

√ $ 52883,5

A1-0301.04 I.F. Llantas ASIA √ $ 1376,89

A1-0503 RETENCIÒN.IMP.RTA EJERC ANT

√ $ 1500.31

A1-0504 CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR EMPRESA

√ $ 154.11

A2-01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

√$ 22522.01

A2-01.09 Vehiculos ¶

Σ

$ 18620,01

A2-0106 Muebles Y Enseres $ 1942 A2-0108 Equipo de Computaciòn

$ 1960

A2-0103 Construcciones en curso

A2-0101 Terreno Parque la Paz

TOTAL DE ACTIVOS

S $ 186624,29

EMPRESA GEVV

PLANIFICACIÓN DE EJECUCIÓN

AL31 DICIEMBRE 2015

4. INGRESOS NETOS I.1 INGRESOS OPERACIONALES

VENTAS

$ 33684,38

I.01.01 VENTAS AL CONTADO

15909,95 I.01.02.01 DACAR ¶ Σ

√ $ 7440,95

I.01.02.02 MAC √ $ 8469

I.01.02 VENTAS AL CRÉDITO

17774,43

I.01.02.03 PANASONIC ¶ Σ

√

6887,22

I.01.02.04 DUNCAT √

10887,21

E1-01 COSTO DE VENTAS

15000

E1-02.01 Compras Netas

25000

E1-0201.01 Compras Brutas Dacar

√ $ 105,44

E1-02.01.02 Compras Brutas MAC

√ $ -

E1-02.02 Chatarra DACAR

√ $ 1900

E1-02.03 Chatarra MAC ¶ Σ

√ $ 1510

A1-03-01.01 I.I Mercaderias DACAR

√ $ 900

A1-03-01.02 I.I Mercaderias MAC

√ $ 2459

A1-03-01.03 I.I ASIA

√ $ 1500

A1-03-01.04 I.F Mercaderia DACAR

1649,02

A1-03-01.05 I.F Mercaderia MAC

¶ Σ

2200,45

A1-03-01.06 I.F Aceites

1400

A1-03-01.07 I.F Llantas

1376,09

Utilidad Bruta antes de Gastos operacionales

S $ 18684,38

E2-01 GASTOS ADMINISTRATIVOS E2-01.01 Sueldos

√ $ 1941,99 E2-0102.01 Aporte Patronal

√ $ 570,66

D.1

EMPRESA GEVV

Estado de Resultado

AL31 DICIEMBRE 2015

E2-0102.02 Fondos de Reserva

√

124,95

E2-0105.01 Comisiones a vendedores

√ $ 119

Prestamos empleados

√ $ 2501,94

Servicios Profesionales

√ $ 190 E2-0217.05 Servicios de Internet

¶ Σ √ $ 50

E2-0217.06 Servicios Básicos √ $ 50 E2-0217.07 GAS servicio de seguridad

√ $ 32,48 E2-0217.08 Teléfono

√ $ 40 E2-0217.09 Plan Telefonía CNT

√ $ 215,63 E2-0217.10 Letra camión

√ $ 800 E2-0217.11 Letra furgoneta

√ $ 770,55 E2-0217.12 IVA que se carga al gasto

√ $ 12,65 E2-0217.13 préstamo JEP Pablo 1

√ $ 295 E2-0217.14 Prestamos Bco. Pichincha Pablo 2

√ $ 238

E2-0217.15 Prestamos Bco. Pichincha Sra. Mariana

√ $ 566

E2-0217.16 Prestamos JEP Paola

√ $ 500 E2-0217.17 Prestamos Banco. Austro

√ $ 322,49 E2-0217.18 Combustible

√ $ 2500 E2-0217.19 Gastos de construcción

√ $ 803,94 E2-0217.20 Instalación sistemas alarmas

√ $ 250,49 E2-0217.21 Suministros y Materiales de oficina

√ $ 238,56

Total de Gastos Administrativos

√ 13134,33 5550.05

Total antes de participación

S 832,51

D1.2

EMPRESA GEVV D1.01

CEDDULA SUMARIA DE VENTAS A CRÉDITO

AL 31 DE DICIMBRE 2015

GEVV S.A

CEDULA SUMARIA

AUDITORIA A DICIEMBRE 31 2015

Elaborado Superviso

INDICE ANALITICAS SALDO DIC. 31

AJUSTES Y

RECLASIFICACIONES SALDO DIC. 31

SEGÚN AUDITORIA DEBE HABER

D.1 VENTAS A CONTADO 17774,43

17774,43

D.1.1 VENTAS A CRÉDITO 15909,95

15909,95

TOTALES 33684,38 33684,38

GEVV S.A CEDULA ANALITICA DE VENTA

AUDITORIA A DICIEMBRE 31 2015

INDICE ANALITICAS SALDO DIC. 31 AÑO ANTERIOR

D. VENTAS A CONTADO

ENERO 2625

FEBRERO 2750,00

MARZO 1901,94

ABRIL 2553,49

MAYO 3700

JUNIO ɸ 4244

I.01.02 VENTAS A CRÉDITO

ENERO 2900

FEBRERO ɸ 4000

MARZO 3300

ABRIL 2700

MAYO 2804,43

JUNIO 2070

TOTALES S 33684,38

EMPRESA GEVV

CEDULA ANALITICA DE VENTAS

AL 31 DICIEMBRE

¶

Análisis

Ajuste

La cuenta ventas a contado del mes de junio

y mes de Febrero en ventas a crédito son los

más altos valores que contiene

¶

Verificación de evidencia documental

Totalizado S

ɸ

¶

D1.02

Informe

Ing. Priscila Pesantez

Gerente Propietaria

Presente.-

Realizado el análisis de la empresa que ud dirige, me permito darle a conocer los

resultados de la evaluación, dejando en constancia que no consta una auditoria completa

de todos los dichos procesos que se debe realizar, la opinión que se da a concluir son

basados con los procesos realizados sobre cada uno de las hojas de trabajo que se

efectúo.

En el rubro de ventas a contado se presentan movimientos considerables teniendo como

uno de los meses con valores más altos el mes de Junio, por ende fue pertinente hacer

análisis por lo que no presentan novedad por cuanto se registran oportunamente en

contabilidad.

En tantos ventas a crédito sucede lo mismo de no existir novedad, que todo consta tal

como está en los soportes detallados sin ninguna falencia ni descuadre.

CONCLUSIÓN

Como resultado de este trabajo práctico, es posible concluir que las marcas de Auditoría

son esenciales en los papeles de trabajo, debido que permite y ayuda al procedimiento

en ahorro de espacio y tiempo y con el fin que sean claras y sencillas de distinguir una

de otra ya que para el auditor son una significación especial.

La importancia para el auditor sobre las técnicas que se da mediante el proceso que

surge va de la mano con las marcas ya que así se va efectuando el proceso de auditoría y

se tiene buenos resultados

Al evaluar la cuentas ventas a crédito se basan en la políticas establecidas que tenga la

entidad para poder desarrollar las verificaciones correspondientes, con las técnicas

establecidas que se acoge el auditor para poder dar un dictamen,

Por ende la cuentas ventas a crédito son relacionadas con la cuenta y documentos por

cobrar por que si bien es cierto son lo que se detalla es en la misma.

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