Universidad Autnoma de Quertaro Facultad de Contadura y Administracin

Licenciado en Administracin

Materia: Planeacin y Control de Utilidades

4 semestre

Unidad 2 Presupuesto Maestro

Universidad Autnoma de Quertaro Facultad de Contadura y Administracin

Licenciado en Administracin

2.2 El presupuesto maestro: 2.2.1 Presupuesto de operacin, 2.2.2 Presupuesto de capital y 2.2.3 Presupuesto financiero.

El Presupuesto Maestro se clasifica en:

Presupuesto de operacin

(Ciclo financiero a

corto plazo) Estado de Resultados

Presupuesto financiero

Estado de resultados, Balance General, Flujo de efectivo y anlisis

financiero.

Presupuesto de capital

(Proyectos de

inversin) (Ciclo financiero a

largo plazo)

Presupuesto de operacin

Presupuesto de operacin

Se prepara de acuerdo a la estructura de la organizacin. Se debe involucrar a los gerentes o

encargados de rea en la consecucin de los objetivos

planteados en el presupuesto. Se predeterminan las operaciones de la empresa, es decir, se estarn

presupuestando las ventas, compras, gastos, pagos de mano de

obra, gastos de venta y administracin, etc. Hasta llegar al resultado (utilidad o prdida) que

los mismos predefinan. Luis Haime Levy

Presupuesto de ventas

Presupuesto de compras

Presupuesto de costo de ventas

Presupuesto de inventario final

Presupuesto de gastos operativos

Estado de Resultados presupuestado

Preparacin de un presupuesto maestro para una compaa no

manufacturera. Horngren,Sundem y Stratton

El presupuesto de operacin puede incorporar la tcnica de los presupuestos variables o flexibles, la cual consiste en determinar los resultados basados en diferentes volmenes y niveles de actividad, previa definicin de las bases de

variacin de dichos volmenes, y analizar las operaciones reales de la empresa con base en el rango pronosticado en el presupuesto.

Presupuesto Maestro, empresa manufacturera

Operativo: Incluye a los componentes de os

diversos estados financieros. *Presupuesto de ventas

*Presupuesto de produccin *Presupuesto de compras

*Presupuesto de mano de obra directa

*Presupuesto de costos indirectos *Presupuesto de gastos de venta

y de administracin.

Financiero: Incluye proforma:

Estado de Resultados Flujo de Efectivo Balance General

Estado de flujo de efectivo

Capital: Proyectos de inversin a

largo plazo.

Barfield, Raiborn y Kinney

Departamento de compras (materiales)

Departamento de personal (mano de

obra)

Administracin de operaciones (costos

indirectos)

Capacidad (Instalaciones de

capital)

Entradas de efectivo

Cuentas por cobrar

Operaciones no fabriles (gastos de

venta y administracin)

Nmina Servicio de

la deuda Cuentas

por pagar

Otras cuentas

por pagar

Desembolsos de efectivo

TESORERIA (Administracin de Fondos)

Departamento de produccin

Departamento de ventas

Artculos terminados

Presupuesto Financiero

Presupuesto Financiero

Es la planeacin de la estructura financiera de la empresa, entendindose por esto la mezcla o combinacin ptima de crditos de terceros

y capital propio de accionistas bajo la que debe funcionar la organizacin.

En este presupuesto se pronostican las

necesidades de capital de trabajo, los orgenes y aplicacin de fondos, presupuesto de caja y las necesidades probables de nuevos crditos

a corto, mediano y largo plazo, o bien, la amortizacin parcial o total de los crditos

bancarios, as como las nuevas aportaciones de capital que se pueden requerir, tomando

como base las polticas internas para definir la estructura ptima de capital que debe mantener la direccin de la empresa.

Presupuesto de ventas

Presupuesto de compras

Presupuesto de costo de ventas

Presupuesto de inventario final

Presupuesto de gastos operativos

Estado de Rsultados presupuestado

Balance General Presupuesto de efectivo

Preparacin de un presupuesto maestro para una compaa no manufacturera. Horngren,Sundem y Stratton

Presupuesto de Capital

Presupuesto de Capital

Est relacionado con la adquisicin, venta y reposicin de la propiedad,

planta y equipo, as como proyectos de inversin a largo plazo que permiten

lograr la visin de la empresa. Se prepara por separado del de operacin, pero se incorpora su

resultado al presupuesto financiero y de operacin. Para elaborar este

presupuesto se debe justificar la inversin a travs de anlisis y

evaluacin de proyectos de inversin (Valor neto presente, tasa interna de

retorno, etc.)

Presupuesto de ventas

Presupuesto de compras

Presupuesto de costo de ventas

Presupuesto de inventario final

Presupuesto de gastos operativos

Estado de Rsultados presupuestado

Balance General Presupuesto de efectivo

Presupuesto de capital