Účtovná uzávierka a účtovná závierka

v sústave podvojného účtovníctva

Účtovná uzávierka a účtovná závierka

v sústave podvojného účtovníctva

ÚČTOVNÍCTVO

Bežné účtovníctvo Účtovná závierka

Počas účt. obdobia:účtovanie bežných účtovných prípadov

Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účt.závierka:- účtovanie závierkových účt. prípadov- účtovanie upravujúcich závierkových účt.prípadov

Uzatvorenie účtovných kníh (710, 702)

všeobecné náležitosti

tieto súčasti

Súvaha

Výkaz ziskov a strát

Poznámky

Účtovná uzávierka je činnosť spojená s uzavieraním účtovných kníh ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Možno ju rozdeliť :

1) práce vykonané pred uzatvorením účtovných kníh

2) uzatvorenie účtovných kníh

Práce vykonané pred uzatvorením účtovných kníh sú najmä:

• inventarizácia (vecná správnosť Ú, reálnosť ocenenia): - zaúčtovať inventarizačné rozdiely - zaúčtovať kurzové rozdiely - zaúčtovať rezervy, odpis majetku, opravné položky - oceňovanie v reálnej hodnote, zaúčtovať rozdielov• akruálny princíp - účtovať časové rozlíšenie N a V• výpočet základu dane - účtovať DzP do nákladov• overiť formálnu správnosť účtovných zápisov (odsúhlasiť údaje denníkov s údajmi hlavnej knihy, zostaviť predvahu, odsúhlasenie údajov analytických účtov s údajmi syntetických účtov)

Účtovné prípady, ktoré vyplynú zo zistení pri prácach vykonaných pred uzatvorením účtovných kníh – závierkové účtovné prípady

Uzatvorenie účtovných kníh

Pri uzavieraní účt.kníh sa:

1. zisťujú obraty strán MD a D jednotlivých účtov2. zisťujú konečné stavy výsledkových účtov3. zisťujú konečné zostatky súvahových účtov4. zisťujú VH pred zdanením DzP, základ dane, vyčíslenie dane z príjmov5. účtujú konečné stavy - účtov nákladov - na D týchto účtov a na MD účtu 710- účtov výnosov - na MD týchto účtov a na D účtu 7106. účtujú konečné zostatky- účtov majetku - na D týchto účtov a na MD účtu 702- účtov VI a záväzkov - na MD týchto účtov a na D účtu 7027. zisťujú VH po zdanení, ktorý sa zaúčtuje- účtovný zisk - na MD 710 a na D 702- účtovná strata - na D 710 a na MD 702

Účtovná závierka (§17)je štruktúrovaná prezentácia skutočností, ktoré sú predmetom účtovníctva, poskytovaná osobám, ktoré tieto informácie využívajú (používatelia).

užitočnosť

zrozumiteľnosť porovnateľnosť spoľahlivosť

významnosť

verné a pravdivé účtovanie a vykazovanie

úplnosť včasnosť

Kvalitatívne charakteristiky informácií:

ÚZ: a) individuálna, konsolidovanáb) riadna, mimoriadna, priebežná

všeobecné náležitostiÚZ

súčasti súvahavýkaz ziskov a strátpoznámky

• V ÚZ sa uvádzajú údaje za dve účtovné obdobia.

• Deň, ku ktorému sa zostavuje ÚZ – posledný deň v účtovnom období (súvahový deň).

• Účtovná jednotka je povinná zostaviť ÚZ najneskôr do šiestich mesiacov od dátumu, ku ktorému sa ÚZ zostavuje, ak osobitný predpis neustanovuje inak.

• ÚZ je zostavená – po pripojení podpis. záznamov.

Všeobecné náležitosti

a) obchodné meno alebo názov účtovnej jednotky, sídlo (PO) alebo bydlisko a miesto podnikania (FO), ak sa líši od miesta bydliska,

b) identifikačné číslo, ak ho má účtovná jednotka pridelené,

c) právna forma účtovnej jednotky,

d) deň, ku ktorému sa zostavuje ÚZ,

e) deň jej zostavenia,

f) obdobie, za ktoré sa zostavuje,

g) podpisový záznam štatutárneho orgánu alebo člena štatutárneho orgánu účtovnej jednotky alebo podpisový záznam FO, ďalej podpisový záznam osoby zodpovednej za jej zostavenie a osoby zodpovednej za vedenie účtovníctva.

Súvahaje formalizovaný prehľad o stave majetku a zdrojov majetku účtovnej jednotky v peňažnom vyjadrení k určitému dátumu.

Horizontálnu štruktúru súvahy tvoria údaje za dve účtovné obdobia a na strane aktív sa skladá zo štyroch stĺpcov.

Bežné účtovné obdobieBezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie

Brutto Korekcia Netto Netto

Výkaz ziskov a strát - vysvetľuje tvorbu VH

Výnosy z hospodárskej činnosti (+)Náklady na hospodársku činnosť (-)* Výsledok hospodárenia z hospodárskej činnosti (+/-)

Finančné výnosy (+)Finančné náklady (-)* Výsledok hospodárenia z finančnej činnosti (+/-)

Daň z príjmov z bežnej činnosti** Výsledok hospodárenia z bežnej činnosti (+/-)

Mimoriadne výnosy (+)Mimoriadne náklady (-)Daň z príjmov z mimoriadnej činnosti* Výsledok hospodárenia z mimoriadnej činnosti (+/-)

*** Výsledok hospodárenia za účtovné obdobie (+/-)

PoznámkyV poznámkach sa uvádzajú informácie, ktoré vysvetľujú a dopĺňajú údaje v súvahe a vo výkaze ziskov a strát.

V poznámkach sa uvádzajú aj:• informácie o účtovnej jednotke• informácie o členoch štatutárnych orgánov, dozorných orgánov a iných orgánov účt.jednotky• ďalšie informácie, ktorými sú informácie o: použitia účt.zásad a účt.metód; daniach z príjmov; údajoch na podsúvahových účtoch; iných aktívach a iných pasívach; spriaznených osobách; skutočnostiach, ktoré nastali medzi dňom,ku ktorému sa zostavuje ÚZ a dňom jej zostavenia.

Môžu obsahovať aj ďalšie výkazy:• Prehľad zmien vlastného imania• Prehľad peňažných tokov

Overovanie účtovnej závierky (§19)Individuálnu ÚZ musí mať overenú audítorom účt.jednotka:a) ktorá je obchodnou spoločnosťou, ak povinne vytvára ZI

a družstvo, ak v roku predchádzajúcom roku, za ktorý sa táto ÚZ overuje, splnila aspoň dve z týchto podmienok: 1. celková suma majetku presiahla 20 miliónov Sk 2. čistý obrať presiahol 40 miliónov Sk 3. priem. prepočít. počet zamestnancov presiahol 20

b) ktorá je akciovou spoločnosťouc) ktorej túto povinnosť ustanovuje osobitný predpisd) ktorá zostavuje ÚZ podľa §17a e) právnické osoby vymedzené v osobitnom predpise,

ktorých suma ročného podielu prijatej dane je viac ako 1 milión Sk

- do jedného roka od skončenia účtovného obdobia

Výročná správa (§20)

Obsahuje : účt. závierku, správu audítora, a najmä informácie o:a) vývoji ÚJ, o stave v ktorom sa nachádza, o významných

rizikách a neistotách, b) udalostiach osobitného významu, ktoré nastali po skončení

účtovného obdobia,c) predpokladanom budúcom vývoji činnosti účtovnej jednotky,d) nákladoch na činnosť v oblasti výskumu a vývoja,e) nadobúdaní vlastných akcií, dočasných listov, obchodných

podielov a akcií,f) návrhu na rozdelenie zisku alebo vyrovnanie straty,g) údajoch požadovaných podľa osobitných predpisov,h) tom, či účtovná jednotka má organizačnú zložku v zahraničí.

Výročná správa musí poskytovať verný a pravdivý obraz a súlad výročnej správy s účtovnou závierkou musí byť overený audítorom do jedného roka od skončenia účt.obdobia.

Zverejňovanie údajov (§21)1) Obchodná spoločnosť, družstvo, štátny podnik – ÚZ, výr.správa - do zbierky listín OR do 30 dní po schvál.

2) Povinnosť overenia ÚZ audítorom – súvahu, výkaz ziskov a strát –v obchodnom vestníku do 30 dní po schválení ÚZ.

3) Konsolidovaná ÚZ a kons. výročná správa – do zbierky listín OR do 1 roka od skončenia účt.obdobia,- súvahu a výkaz ziskov a strát z konsol.ÚZ v obchodnom vestníku do 1 roka od skončenia účt.obdobia

4) ÚZ podľa § 17a – úplnú ÚZ – na internete

5) ÚJ zaradená do priemyselnej výroby – čistý obrat za bezprostredne predch. účt. obd. väčší ako 250 miliónov € - výročná správa, záznamy z val.zhromaždení - na ministerstvo do 5 dní po VZ, najneskôr do konca 8 mes.