Účtování zásob

účtová tř. 1

Definice zásoby

• Oběžný majetek – v podniku je do 1 roku• Časem se spotřebovává, mění svoji podobu

Dělení zásob

• Účtová skupina č.11 – MATERIÁL

• Účtová skupina č. 12 – ZÁSOBY VLASTNÍ VÝROBY

• Účtová skupina č. 13 – ZBOŽÍ

* materiál

• Surovina/Základní materiál• Náhradní díly• Pomocný materiál• Provozovací látky• Obaly• Drobný hmotný majetek/nehmotný

* zásoby vlastní výroby

• Nedokončená výroba= nehotový produkt, nedá se prodat

• Polotovar = nehotový produkt, dá se prodat

• Výrobek = hotový produkt

* zboží

• Věci movité a nemovité nakoupené účelem dalšího prodeje

• Vlastní výrobek, umístněný a prodávaný přes podnikovou prodejnu

Operativní evidence

Ocenění zásob při příjmu

• Pořizovací cena• Reprodukční cena• Ve výši vlastních nákladů

* pořizovací cena

• Používá se u nakoupených zásob• Stanoví se jako fakturovaná cena + vedlejší

pořizovací náklady (VPN)

ANO – patří do VPN NE – nepatří do VPN

Doprava zásoby Úrok z úvěru

Clo Kurzovní rozdíl

Provize / zprostředkování Smluvní pokuta

Pojistné při přepravě Jiné sankce ze smluvních vztahů

* reprodukční cena

• Používá se u zásob získaných darem, vkladem z osobního vlastnictví, nálezem

• Cenu stanoví soudní znalec

* ve výši vlastních nákladů

• Používá se u zásob vyrobených vlastní činností• Počítá se pomocí kalkulačního vzorce– Z plánované kalkulace (THN)– Z výsledné kalkulace (skutečné náklady z UCE „5“)

Ocenění při výdeji

• FIFO• LIFO – zakázané• Vážený aritmetický průměr – průměrná cena• Pevná cena (s výpočtem odchylky)

Vyřeš příklad

• ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU – PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 1– PŘÍKLAD 2– PŘÍKLAD 3– PŘÍKLAD 4

Způsoby účtování

• Způsob A - komplikovanější ale přesnější

• Způsob B – jednodušší ale méně přesný

* způsob A

• Pořízení zásoby – 111, 131, 12x• Uskladnění zásoby – 112,132• Do spotřeby se zásoba účtuje v okamžiku

skutečného spotřebovávání – 501, 504• Lze účtovat pomocí sběrných dokladů, tj.

souhrnně 1x za měsíc

* způsob B

• Musíme vést velmi přesnou operativní evidenci

• Pořízení zásob se účtuje přímo do spotřeby - 501, 504

• Příjemky a výdejky se neúčtují!• V rámci uzávěrkových operací (k 31.12) se

účtují počáteční a konečné stavy

Účtování materiálu Způsob A

Základní účtování

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– OPAKOVACÍ PŘÍKLAD

• ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU – PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 5– PŘÍKLAD 6– PŘÍKLAD 7– PŘÍKLAD 8

Dovoz zásob ze zahraničí – z EU

• clo se nevyměřuje (není JSD)• DPH si počítá účetní jednotka sama• Hodnota DPH = cena zásoby krát sazba DPH• Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby

přes hranice 349/343• Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového

dokladu od dodavatele 343/349

Dovoz zásob ze zahraničí – mimo EU

• clo se vyměřuje (celní úřad zašle JSD) 111/379• DPH si počítá účetní jednotka sama• Hodnota DPH = (cena zásoby + hodnota cla)

krát sazba DPH• Daňová povinnost vzniká dnem přechodu

zásoby přes hranice 349/343• Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového

dokladu od dodavatele 343/349

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 2.2.– ÚLOHA 2.3.

• ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU – PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 9– PŘÍKLAD 10– PŘÍKLAD 11

Reklamace zásob

• probíhá na základě reklamačního protokolu v případě dodání špatného druhu zásoby, nesprávně dodaného množství, jiného druhu zásoby, jiné velikosti, jakosti

• Způsoby řešení reklamace– náhodná dodávka– vystavení dobropisu– reklamace není uznána

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 2.5

• ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU – PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 12

Prodej materiálu

Výdejka – výdej prodaného materiálu542/112

FAV – prodej materiálu 311/642

311/343

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 2.6

• ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU – PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 13

Vlastní výroba materiálu

P – materiál vyrobený vl. činností přijat na sklad

112/621

Darování materiálu

Přijatý darP – příjem darovaného materiál na sklad

112/413Poskytnutý darV – výdej darovaného materiálu ze skladu

543/112VÚD – doklad o použití – DPH z darov. materiálu

543/343

Vyřeš příklad

• ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU – PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 14

Nákup zásoby na zálohu

Vyřeš příklad

• ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU – PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 15– PŘÍKLAD 16

Inventarizace zásob

• Způsob inventarizace – fyzický• Četnost inventarizace – 1x ročně• Inventarizační rozdíly– Kvantitativní = nesouhlasí množství– Kvalitativní = nesouhlasí ocenění

Kvantitativní inventarizační rozdíly

Kvalitativní inventarizační rozdíly

• Dočasné snížení ocenění zásob zjištěné při inventarizaci – OPRAVNÁ POLOŽKA

• Trvalé snížení ocenění - ŠKODA

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 2.7.– ÚLOHA 2.8.

Vyřeš příklad

• ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU – PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 17– PŘÍKLAD 18– PŘÍKLAD 19– PŘÍKLAD 20– PŘÍKLAD 21

Uzávěrkové operace

• Řešení účtu 111 (KS musí být nulový)– Mám příjemku, nemám fakturu =

nevyfakturované dodávky

– Nemám příjemku, mám fakturu = materiál na cestě

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 2.9.

• ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU – PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 22– PŘÍKLAD 23

Zopakuj si

• ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU – PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 24– PŘÍKLAD 25– PŘÍKLAD 26– PŘÍKLAD 27– PŘÍKLAD 28

Účtování materiáluZpůsob B

Nakupované zásoby – způsob B

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 2.10.

• ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLU – PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 29

Zvláštní případy účtování

Účtování zbožíZpůsob A

+ způsob B

Jiná zásoba = jiné účtyAle stejný princip účtování

materiál zboží

111 – pořízení materiálu 131 – pořízení zboží

112 – materiál na skladě 132 – zboží na skladě

542 – prodaný materiál 504 – prodané zboží

642 – tržby z prodeje materiálu 604 – tržby za zboží

119 – materiál na cestě 139 – zboží na cestě

151 – poskytnuté zálohy na materiál 153 – poskytnuté zálohy na zboží

191 – opravná položka k materiálu 196 – opravná položka ze zboží

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 2.11.

• ÚČTOVÁNÍ ZBOŽÍ– PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 1– PŘÍKLAD 2– PŘÍKLAD 3– PŘÍKLAD 4– PŘÍKLAD 5– PŘÍKLAD 6– PŘÍKLAD 7

Předání vlastních výrobků do podnikových prodejen

• Vlastní výrobek v podnikové prodejně = ZBOŽÍ

P – příjem výrobků na sklad 123/613V – výdej výrobků ze skladu 613/123P – příjem výrobků v podnikové prodejně = zboží

132/621V – výdej výrobků z podnikové prodejny = zboží

504/132

Vyřeš příklad

• ÚČTOVÁNÍ ZBOŽÍ– PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 8– PŘÍKLAD 9

Účtování zásob vlastní výroby

Zásoby vlastní výroby – způsob A

Zásoby vlastní výroby – způsob B

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– OPAKOVACÍ ÚLOHA– ÚLOHA 2.13.– ÚLOHA 2.14.

• ÚČTOVÁNÍ VLASTNÍ VÝROBA– PRACOVNÍ SEŠIT– PŘÍKLAD 1– PŘÍKLAD 2– PŘÍKLAD 3– PŘÍKLAD 4– PŘÍKLAD 5– PŘÍKLAD 6– PŘÍKLAD 7

Zopakuj si

• SBÍRKA PŘÍKLADŮ K UČEBNICI ÚČETNICTVÍ– PŘÍKLAD 2.2.– PŘÍKLAD 2.3.– PŘÍKLAD 2.4.– PŘÍKLAD 2.5.– PŘÍKLAD 2.6.

Zopakuj si

• MATURITNÍ OKRUHY Z ÚČETNICTVÍ– PŘÍKLAD 6.– PŘÍKLAD 7.

• SBÍRKA ŘEŠENÝCH PŘÍKLADŮ Z ÚČETNICTVÍ– ÚLOHA 1.1.– ÚLOHA 1.2.– ÚLOHA 1.3.– ÚLOHA 1.4.– ÚLOHA 1.5.– ÚLOHA 1.6.– ÚLOHA 1.7.