เพ �มเงนออม...WM105เพ �มเงนออม...

ดวยการวางแผนภาษ

เพ�มเงนออม

ดวยการวางแผนภาษ

WM101

นารอง1. ภาษเก�ยวของกบชวตของเราอยางไร???

ทบทวน... ความรพ&นฐานเก�ยวกบภาษ

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เร�มรจกการวางแผนภาษ

การวางแผนภาษกบการลงทน

2.3.4.5.ดวยการวางแผนภาษ การวางแผนภาษกบการลงทน

ลดภาษงายๆ ไดอยางไร

ขอควรรเก�ยวกบภาษมรดก

สรปขอควรจาในการลดภาษ

เคร�องมอชวยคานวณภาษ

5.6.7.8.9.

“ภาษ” เปนรายไดหลกของภาครฐ ซ�งนากลบมาพฒนาประเทศในดานตางๆ

“ภาษ” ชวยลดความเหล�อมล&า

ของบคคลในสงคม

ภาษเก�ยวของกบชวตของเราอยางไร??? ภาษเก�ยวของกบชวตของเราอยางไร???

การเสย “ภาษ” มากเกนความจาเปน ทาให “ความม �งค �ง” ของเราลดลง

วางแผนภาษ

ประเภทของภาษ

ผมหนาท�เสยภาษ VS ผมหนาท�ย�นแบบแสดงรายการ

เงนไดท�ตองนามาคานวณภาษ

ทบทวน... ความรพ&นฐานเก�ยวกบภาษ ทบทวน... ความรพ&นฐานเก�ยวกบภาษ

เงนไดท�ตองนามาคานวณภาษ

แหลงท�มาของรายได

ภาษ

ประเภทการจดเกบ ผจดเกบภาษ• ภาษเงนไดบคคธรรมดา • ภาษเงนไดนตบคคล• ภาษเงนไดปโตรเลยม

ประเภทของภาษในป 2557

• ภาษเงนได• ภาษมลคาเพ�ม• ภาษปาย• ภาษโรงเรอนและท�ดน• ฯลฯ

• กรมสรรพากร• กรมศลกากร• กรมสรรพสามต• หนวยงานอ�นๆ

เชน เทศบาล ฯลฯ • ภาษมลคาเพ�ม• ภาษธรกจเฉพาะ• อากรแสตมป

ทางตรง

ทางออม

ภาษ

ประเภทการจดเกบ ผจดเกบภาษ

• ภาษเงนไดบคคธรรมดา • ภาษเงนไดนตบคคล• ภาษเงนไดปโตรเลยม• ภาษการรบมรดก

ประเภทของภาษในป 2558

• ภาษเงนได• ภาษมลคาเพ�ม• ภาษปาย• ภาษโรงเรอนและท�ดน• ฯลฯ

• กรมสรรพากร• กรมศลกากร• กรมสรรพสามต• หนวยงานอ�นๆ

เชน เทศบาล ฯลฯ

• ภาษการรบมรดก

• ภาษมลคาเพ�ม• ภาษธรกจเฉพาะ• อากรแสตมป

ทางตรง

ทางออม

ผมหนาท�เสยภาษ คอ หนวยภาษทกหนวยท�มเงนไดเกดข&น และเงนไดท�ไดรบไมไดรบการยกเวนภาษ

ผมหนาท�ย�นแบบแสดงรายการ คอ ผท�กฎหมายกาหนดใหมหนาท�รบผดชอบในการย�นแบบเพ�อเสยภาษ

ผมหนาท�เสยภาษ VS ผมหนาท�ย�นแบบแสดงรายการ

รบผดชอบในการย�นแบบเพ�อเสยภาษ

“ผมหนาท�เสยภาษ” กบ “ผมหนาท�ย�นแบบแสดงรายการ”อาจเปนคนเดยวกน หรอคนละคนกได

บคคลธรรมดา

หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลท�มใชนตบคคล

ผมหนาท�เสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ผถงแกความตาย

กองมรดกท�ยงมไดแบง

บคคลธรรมดา

หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลท�มใชนตบคคล

ผมเงนได

ผอานวยการ หรอ ผจดการ

ผมหนาท�ย�นแบบแสดงรายการ

คณะบคคลท�มใชนตบคคล

ผถงแกความตายระหวางปภาษ

กองมรดกท�ยงมไดแบง

หรอ ผจดการ

ผจดการมรดก หรอ ทายาท หรอ ผครอบครองทรพย

1. เงน

2. ทรพยสนท�อาจคดคานวณไดเปนเงน

3. ประโยชนท�อาจคดคานวณไดเปนเงน

เงนไดท�ตองนามาคานวณภาษ

3. ประโยชนท�อาจคดคานวณไดเปนเงน

4. เงนคาภาษอากรท�ผจายหรอผอ�นออกแทนให

5. เครดตภาษเงนปนผล

1. หนาท�การงานในประเทศไทย

2. กจการท�ทาในประเทศไทย

เงนไดเกดจากแหลงในประเทศ

แหลงท�มาของรายได

3. กจการของนายจางในประเทศไทย

4. ทรพยสนท�อยในประเทศไทย

ไมวาจะอยในประเทศไทยหรอรบเงนในประเทศไทยหรอตางประเทศหรอไมตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเสมอ

~ หนาท�การงานท�ทาในตางประเทศ

~ กจการท�ทาในตางประเทศ

1. ไดรบเงนจากนอกประเทศ เน�องจาก...

เงนไดเกดจากแหลงนอกประเทศไทย

แหลงท�มาของรายได (ตอ)

~ กจการท�ทาในตางประเทศ

~ ทรพยสนท�อยในตางประเทศ

2. ผอยในประเทศไทย (180 วน)

3. นาเงนน >นเขามาในประเทศไทยในปท�ไดรบเงน

- 4 -เดอน

- 4 -เดอน

- 4 -เดอน

1 ก.ย. 2557 30 เม.ย. 2558 1 ก.ย. 2558 31 ธ.ค. 2558

200,000 80,000

80,000

การบรหารเงนไดจากแหลงเงนไดนอกประเทศ

เขามาในประเทศไทย

ออกจากประเทศไทย

เขามาในประเทศไทย

150,000 50,000 80,000

หลกงายๆ ในการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ผมหนาท�เสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

รประเภท... ของเงนไดพงประเมน

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

รประเภท... ของเงนไดพงประเมน

รคาใชจาย... ท�หกภาษได

รคาลดหยอน... เพ�อลดภาษ

รอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

วธการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมน - คาใชจาย – คาลดหยอน

ภาษเงนได = เงนไดสทธ x อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมน - คาใชจาย – คาลดหยอน

ภาษเงนได = เงนไดสทธ x อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

วธท� 1 คานวณจากเงนไดพงประเมนทกประเภท

วธคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ภาษเงนได = เงนไดพงประเมน x อตราภาษ 0.5%

(เฉพาะเงนไดประเภท 2-8, ภาษไมเกน 5,000 บาทไดรบการยกเวน)

ภาษเงนได = เงนไดพงประเมน x อตราภาษ 0.5%

(เฉพาะเงนไดประเภท 2-8, ภาษไมเกน 5,000 บาทไดรบการยกเวน)

วธท� 2 คานวณจากเงนไดพงประเมน

ใชวธท�เสยภาษสงกวา (วธท� 1)

รประเภท... ของเงนไดพงประเมน

ประเภทเงนได วธการหกคาใชจาย อตราการหกคาใชจาย

ประเภทท� 1 ไดแก เงนเดอนประโยชนอ�นท�ไดจากการจางแรงงาน และประเภทท� 2 ไดแก คานายหนาคาบรรยาย คาวทยากร

แบบเหมาอยางเดยวโดยตองนาเงนไดประเภทท� 1 และประเภทท� 2 รวมกน

40% ไมเกน 60,000 บาท(แตถาสาม/ภรรยาตางฝายตางมเงนไดใหหกคาใชจายท >งสองฝาย)

ประเภทท� 3 หกคาใชจายไมไดยกเวนเฉพาะคาลขสทธ G

แบบเหมาอยางเดยว 40% ไมเกน 60,000 บาทเฉพาะคาลขสทธ G

ประเภทท� 4 ดอกเบ>ย เงนปนผล กาไรจากการขายหน

หกคาใชจายไมได

ประเภทท� 5 คาเชาทรพยสน แบบเหมา/ ตามจรง (ตามความจาเปนและสมควร)

- บาน ส�งปลกสราง 30%- ท�ดนใชในการเกษตร 20%- ท�ดนไมไดใชการเกษตร 15%- ยานพาหนะ 30%- ทรพยสนอ�น 10%

ประเภทเงนได วธการหกคาใชจาย อตราการหกคาใชจาย

ประเภทท� 6 เงนไดจากการประกอบโรคศลปะ กฎหมาย บญช ฯ

แบบเหมา/ ตามจรง - โรคศลปะ 60%- กฎหมาย, บญช, สถาปนก, วศวกร และประณตศลปกรรม 30%

ประเภทท� 7 เงนไดจากการเปนผรบเหมาท�จดเตรยมสมภาระเอง

แบบเหมา/ ตามจรง 70%

รประเภท... ของเงนไดพงประเมน (ตอ)

ผรบเหมาท�จดเตรยมสมภาระเองในสวนสาคญนอกจากเคร�องมอ

ประเภทท� 8 เงนไดจากธรกจ การพาณชย การเกษตร ขนสง อตสาหกรรม

แบบเหมา/ ตามจรง การหกคาใชจายแบบเหมาใหด พระราชกฤษฎกา ฉบบท� 11 หากไมมระบไว ตองหกคาใชจายแบบตามจรงเทาน >น

--เงนไดประเภทท� เงนไดประเภทท� 11 หกคาใชจายได หกคาใชจายได 4040% % แตไมเกน แตไมเกน 6060,,000000

--เงนไดประเภทท�เงนไดประเภทท�2 2 หกคาใชจายได หกคาใชจายได 4040% % แตไมเกน แตไมเกน 6060,,000000

--แตหากผมเงนไดมเงนไดท >งประเภทท� แตหากผมเงนไดมเงนไดท >งประเภทท� 11 และประเภทท� และประเภทท� 22

การหกคาใชจายเหมาเงนไดประเภท 1,2และ3 มหลกเกณฑดงน#

18

จะตองนาเงนไดท >งสองประเภทรวมกนแลวหกคาใชจาย จะตองนาเงนไดท >งสองประเภทรวมกนแลวหกคาใชจาย 4040% %

แตไมเกน แตไมเกน 6060,,000000

--แตสามภรรยาตางฝายตางหกคาใชจายไดแตสามภรรยาตางฝายตางหกคาใชจายได4040%%แตไมเกน แตไมเกน 6060,,000000

--เงนไดประเภทท� เงนไดประเภทท� 33 หกคาใชจายไมได เวนแตคาแหงลขสทธ Gหกคาใชจายไมได เวนแตคาแหงลขสทธ G

หกคาจายได หกคาจายได 4040% % แตไมเกน แตไมเกน 6060,,000000 บาทบาท

1. บคคลธรรมดา, ผถงแกความตาย

• ไมอยในประเทศไทยหรออยไมถง 180 วน

• หกลดหยอนได 30,000 เสมอ

การหกคาลดหยอน “ผมเงนได”

หกลดหยอนได 30,000 เสมอ

2. หางหนสวนสามญและคณะบคคล

• หกไดคนละ 30,000 ไมเกน 60,000

• แตผเปนหนสวนเปนผอยในประเทศไทย ถง 180 วน

1. เปนสาม/ภรยาชอบดวยกฎหมาย

2. สาม/ภรยาตองไมมเงนไดพงประเมนหรอมแตไมแยก

คานวณภาษ

การหกคาลดหยอน “สาม/ภรรยา”

คานวณภาษ

3. ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะคสมรส

ท�อยในประเทศไทย

4. จะหกลดหยอนได 30,000 บาท

1. ตองเปนบตรท�ชอบดวยกฎหมาย หรอบตรบญธรรมของผมเงนไดรวมท &งบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนได

2. ตองไมมเงนไดถง 15,000 บาท แตไดรบการยกเวนเงนไดพงประเมนได3. ตองเปนผเยาว หรอไมเกน 25 ป ตองศกษาอยในมหาวทยาลย หรอช &นอดมศกษา

รวมถงบตรท�ไรความสามารถหรอเสมอน ไรความสามารถท�ศาลส �ง4. ต &งแตป พ.ศ. 2522 หกคาลดหยอนไดไมเกน 3 คน เรยงตามลาดบอายสงสดของบตรและ

การหกคาลดหยอน “บตร”

4. ต &งแตป พ.ศ. 2522 หกคาลดหยอนไดไมเกน 3 คน เรยงตามลาดบอายสงสดของบตรและนบบตรท�มชวตอย

5. ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะบตรหรอบตรบญธรรมท�อยในประเทศไทย6. ถาศกษาในประเทศหกลดหยอนได 17,000 บาท แตถาศกษาในตางประเทศ

หกลดหยอนได 15,000 บาท7. ถาสาม/ภรรยา หกลดหยอนได 17,000 บาทหรอ 15,000 บาท หกไดเตม

1. ตองเปนบดา/มารดาของผมเงนไดหรอของคสมรส2. บดา/มารดา ตองไมมเงนได เกน 30,000 บาท ในปภาษ

แมไดการยกเวนเงนไดพงประเมนกไมได3. บดา/มารดาตองอาย 60 ป4. ถาบตรคนใดใชสทธแลวคนอ�นใชไมได

การหกคาลดหยอน “บดา/มารดา”

4. ถาบตรคนใดใชสทธแลวคนอ�นใชไมได5. ตองเปนคนมเลขประจาตวประชาชน ของบดาและมารดา6. ผมเงนไดมไดอยในประเทศไทย หกไดเฉพาะบดาหรอมารดา

ท�อยในประเทศไทย7. จะหกลดหยอนไดคนละ 30,000 บาท

การยกเวนท�หกไดเหมอน“คาลดหยอนประกนสขภาพบดามารดา”

การยกเวนท�หกไดเหมอน“คาลดหยอนประกนสขภาพบดามารดา”

1. เปนบดา / มารดาของผมเงนไดหรอคสมรส แตไมตองอายถง 60 ปกได

2. บดา / มารดาของผมเงนไดหรอคสมรสตองไมมเงนไดเกน 2. บดา / มารดาของผมเงนไดหรอคสมรสตองไมมเงนไดเกน 30,000 บาท ในปภาษ

3. บตรนามาหกไดตอคนไมเกน 15,000

4. บตรใชสทธหกไดทกคน

1. ตองประกนชวตกบบรษทประกนชวตท�ประกอบกจการ

ในประเทศไทย

2. กรมธรรมชวตตอง 10 ปข&นไป

3. หกคาลดหยอนและยกเวน ไดตามจายจรงไมเกน 100,000 บาท

การหกคาลดหยอน “เบ&ยประกนชวตท �วไป”

3. หกคาลดหยอนและยกเวน ไดตามจายจรงไมเกน 100,000 บาท

4. คสมรสถามเงนไดแลวแยกคานวณใหหกคาลดหยอนใหตางฝายหก

ไดตามท�จายจรงแตไมเกน 100,000บาท แตถาคสมรสไมมเงนไดและ

อยรวมกนตลอดปภาษจะหกคาลดหยอนไดไมเกน 10,000 บาท

1. เปนการจายประกนชวตแบบบานาญท�มกาหนดต &งแต 10 ปข&นไป2. ผรบประกนภยตองประกอบกจการในราชอาณาจกร3. มการกาหนดการจายผลประโยชนเงนบานาญเปนรายงวดสม�าเสมอ

เทากนทกงวดหรอในสดสวนท�เพ�มข&น4. มการกาหนดชวงอายของการจายผลประโยชนเงนบานาญหรอ

การหก “ประกนชวตแบบบานาญ”

4. มการกาหนดชวงอายของการจายผลประโยชนเงนบานาญหรอผมอายต &งแต 55 ป ถง 85 ป หรอกวาน&น

5. ผมเงนไดตองจายเบ&ยประกนภยครบถวนไดรบผลประโยชนเงนบานาญ6. ใหยกเวนหกไดเหมอนคาลดหยอนในอตรารอยละ 15 ของเงนได

พงประเมนแตไมเกน 200,000 บาท และรวมกองทนอ�นไมเกน500,000 บาท (ไมรวมกองทน LTF)

1. ตองกและจายดอกเบ&ยใหกบธนาคาร สถาบนทางการเงนบรษทประกนชวต นายจาง สหกรณและบรรษทตลาดรองสนเช�อท�อยอาศย

2. ตองกมาเพ�อซ&อ - เชาซ&อ อาคาร + ท�ดน หองชด หรอสรางอาคารท�อยอาศยในท�ของตวเอง

3. ถากเงนรวมกนตองเฉล�ยตามสวน

เง�อนไขการหกคาลดหยอน “เงนกยมเพ�อท�อยอาศย”

3. ถากเงนรวมกนตองเฉล�ยตามสวน4. ถาสาม ภรรยาไมวาอยรวมกนตลอดปภาษ ถามเงนไดท &งคและตางฝาย

ตางกจะหกลดหยอนและยกเวนฝายละไมเกน 100,000 บาท แตถากรวมกนจะหกไดไมเกน 50,000 บาท

5. ถากและจายดอกเบ&ยให กบข จะยเวนท�หกไดเหมอนคาลดหยอนไดไมเกน 100,000 บาท

1. ลงทนไมนอยกวา 5 ป (อาย 55 ป ) เวนแตทพพลภาพ หรอตาย2. ตองลงทนตดตอกนทกป และสามารถระงบการซ&อไดปเวนป3. เงนทนข &นต�า 3 เปอรเซนต ของเงนได หรอ 5,000 บาท

แลวแตจานวนใดต�ากวา และตองไมรบเงนปนผลระหวางการลงทน และไมกยมจากกองทน

การหก “กองทนเพ�อการเล&ยงชพ (RMF)”

ลงทน และไมกยมจากกองทน4. ซ&อหนวยลงทนไมเกน 15 เปอรเซนต ของเงนไดตอป

เม�อรวมกบกองทนสารองเล&ยงชพ,กองทนบาเหนญบานาญขาราชการ, กองทนสงเคราะหครโรงเรยนเอกชน, ประกนชวตแบบบานาญ ตองไมเกน 500,000 บาท

1. ลงทนระยะยาว 5 ป ข&นไป เวนแตทพพลภาพ หรอตาย

2. ไมตองลงทนตดตอกนทกป

3. ไมมขอจากดเก�ยวกบเงนลงทนข &นต�าและอาจไดรบเงนปนผล

การหก “กองทนรวมหนระยะยาว (LTF)”

3. ไมมขอจากดเก�ยวกบเงนลงทนข &นต�าและอาจไดรบเงนปนผล

4. ซ&อหนวยลงทนจานวนไมเกน 15 เปอรเซนต ของเงนไดตอป แต

ไมเกน 500,000 บาท โดยไมตองรวมกบกองทนอ�นอก

1. สามๆรายไดเงนเดอน 1,000,000

2. ภรรยามรายไดคาเชา 1,000,000

3. รวมคานวณ 2,000,000

สามภรรยาจะซ "อกองทน RMF หรอ LTF

กรณรวมคานวณฝายใดฝายหน�ง

1. สามๆรายไดเงนเดอน 1,000,000

2. ภรรยามรายไดเงนเดอน 1,000,000

และคาเชา 1,000,000

3.ภรรยานาเชาไปรวมคานวณกบสาม

กรณแยกเฉพาะเงนไดประเภทท� 1

สามภรรยามเงนไดพงประเมนท &งสองฝายใหซ&อ RMF หรอ LTF กอนรวมคานวณ

สามภรรยาจะซ "อกองทน RMF หรอ LTF ไดฝายละ 150,000 บาท รวมแลวนาแลวนายกเวนมาหกเปนคาลดหยอนได 300,000 บาท แตถาสามหรอภรรยาคนใดคนหน8งซ "อRMF หรอLTF คนเดยว 300,000 บาท หกไดเพยง 150,000 บาทเพราะเกนรอยละ 15

3.ภรรยานาเชาไปรวมคานวณกบสาม

สามจะซ "อกองทน RMF หรอ LTF ได 150,000 บาท สวนภรรยาจะซ "อกองทน RMF หรอ LTF ได 300,000 บาท แตภรรยาตองเฉล8ยกองทน RMF หรอ LTF ใหสาม 150,000 บาท ภรรยาจะหกกองทน RMF หรอ LTF เพยง 150,000 บาท

สาหรบเงนไดของบคคลธรรมดาเทาจานวนท�ไดจายเปนคาบรการใหแกผประกอบธรกจนาเท�ยวตามกฎหมาย วาดวยธรกจนาเท�ยวและมคคเทศก หรอท�ไดจายเปนคาท�พกในโรงแรมใหแกผประกอบธรกจโรงแรมตามกฎหมายวาดวยโรงแรม สาหรบการเดนทางทองเท�ยวภายในประเทศตามจานวนท�จายเงนได แตรวมกนท &งหมดแลวไมเกนหน�งหม�นหาพนบาทเฉพาะ

การยกเวนท�หกเปนคาหยอนสาหรบ “การเดนทางทองเท�ยวภายในประเทศ”

จานวนท�จายเงนได แตรวมกนท &งหมดแลวไมเกนหน�งหม�นหาพนบาทเฉพาะคาบรการหรอคาท�พก ต &งแต 16 ธนวาคม 2557- 31 ธนวาคม 2558(กฎกระทรวง(ฉบบท� 305) พ.ศ.2557)

การยกเวนแตหกไดเหมอนคาลดหยอน“เงนบรจาคเพ�อการศกษาท�ไดสองเทา”การยกเวนแตหกไดเหมอนคาลดหยอน“เงนบรจาคเพ�อการศกษาท�ไดสองเทา”

1. เงนบรจาคเพ�อการศกษา

• เงนไดท�จายเปนคาใชจายเพ�อสนบสนนการศกษาตามโครงการท�กระทรวงศกษาประกาศรายช�อเหนชอบ หกไดเปนจานวน 2 เทาของรายจาย แตตองไมเกนรอยละ 10 (พระราชกฤษฎกา (ฉบบท� 420))

• เงนไดท�บรจาคสถานศกษาของรฐและโรงเรยนเอกชนแตไมรวมโรงเรยนนอกระบบ และ• เงนไดท�บรจาคสถานศกษาของรฐและโรงเรยนเอกชนแตไมรวมโรงเรยนนอกระบบ และสถาบนอดมศกษาเอกชนยกเวนเปนจานวน 2 เทาแตไมเกนรอยละ 10 สาหรบการกระทาต >งแต 1 มกราคม 2556 - 31 ธนวาคม 2558 (พระราชกฤษฎกา (ฉบบท� 558))

2. การบรจาคใหแกการกฬาแหงประเทศไทย คณะกรรมการกฬาจงหวดฯ สมาคมกฬาจงหวดหรอสมาคมกฬาแหงประเทศไทย กรมพลศกษาหรอกองทนพฒนาการกฬาแหงชาตเพ�อนาไปจดหาอปกรณกฬา การฝกซอมหรอการแขงขน การจดสรางและพฒนาสนามกฬาหรอศนยฝกกฬาฯ ยกเวนเงนได 2 เทาของรายจาย แตตองไมเกนรอยละ 10(พระราชกฤษฎกา (ฉบบท� 559))

1. ตองบรจาคเปนเงน และมหลกฐานการบรจาค2. ตองบรจาคใหแกองคการสาธารณะกศล เชน• สถานพยาบาลของราชการหรอองคการรฐบาล• สถานศกษาของราชการหรอองคการรฐบาล• สภากาชาด – วดวาอารามทกศาสนา แตต >งในประเทศ• หอสมด หองสมด พพธภณฑ หอศลป

การหกคาลดหยอน “การบรจาคท �วไป”

• หอสมด หองสมด พพธภณฑ หอศลป• สถานพกฟ>นฯ บคคลดอยโอกาส • มลนธ สมาคม หรอกองทนไดรบการประกาศตามประกาศกระทรวงการคลง

3. หกลดหยอนไดตามท�จายจรงแตไมเกนรอยละ 10 ของเงนท�เหลอหลงหกลดหยอน

4. ถาบรจาคใชช�อรวมกนตองเฉล�ยตามรายช�อท�บรจาค

1. ตองบรจาคเปนเงน และมหนงสอสาคญการรบเงนบรจาคหรอใบโอนเงนเขาบญชธนาคารหรอสลปของธนาคารเพ�อเปนหลกฐาน

2. ตองบรจาคใหแกผรบบรจาคดงน&• ใหหนวยราชการหรอสภากาชาดสาหรบผประสบภยท >งในประเทศไทยและใน

ตางประเทศเชนบรจาคชวยเหลอผประสบภยแผนไหวท�เนปาลแลวบรจาคใหสานกนายกรฐมนตร

การยกเวนท�หกเปนคาลดหยอน “การบรจาคผประสบภย”

สานกนายกรฐมนตร• ใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอ�นสาหรบผประสบภยใน

ประเทศเทาน >นหากผประสบภยในตางประเทศจะตองนาไปใหหนวยราชการตอแตหากผบรจาคนาไปมอบใหผประสบภยในตางประเทศโดยจะไมไดรบสทธในการหกลดหยอน

• หกลดหยอนไดตามท�จายจรงแตไมเกนรอยละ 10 ของเงนท�เหลอหลงหกลดหยอน

ชวงเงนได 150,000

150,000

200,000

250,000

อตราภาษ ไดรบยกเวน

5%

10%

15%

เงนไดสทธไมเกน 150,000 บาท

150,001 - 300,000 บาท

300,001 - 500,000 บาท

500,001 - 750,000 บาท

ภาษสะสม ไดรบยกเวน

7,500

27,500

65,000

รอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

250,000

250,000

1,000,000

2,000,000

...

15%

20%

25%

30%

35%

500,001 - 750,000 บาท

750,001 - 1,000,000 บาท

1,000,001 - 2,000,000 บาท

2,000,001 - 4,000,000 บาท

ต &งแต 4,000,001 บาทข&นไป

65,000

115,000

365,000

965,000

…

หมายเหต : อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาใชบงคบต &งแตป 2556-2558 (พรฎ.575,576)

การวางแผนภาษ(Tax Planning)

คอ การนาสทธประโยชนตางๆ

การหลบหลกภาษ(Tax Avoidance)

คอ การใชชองโหวของกฎหมายทาใหไมตองเสยภาษหรอเสยภาษนอยลง

เร�มรจกการวางแผนภาษ เร�มรจกการวางแผนภาษ

คอ การนาสทธประโยชนตางๆ ทางภาษท�กฎหมายกาหนดไว ไปใชลดหยอนภาษเงนไดประจาป เพ�อบรรเทาภาระภาษใหนอยลง โดยไมผดกฎหมาย

ทาใหไมตองเสยภาษหรอเสยภาษนอยลงแตไมไดผดกฎหมาย

การหนภาษ (Tax Evasion)

คอ การหลบเล�ยงไมเสยภาษหรอเสยภาษนอยลง โดยฝาฝนกฎหมาย

� เพ�อลดภาระคาใชจายและเสรมสรางความม �งค �ง

� สามารถปฏบตตามกฎหมายในเร�องของภาษไดอยางถกตอง ไมตองเส�ยงท�จะตองเสยคาปรบ หรอเบ>ยปรบเงนเพ�ม และ

ทาไมตองวางแผนภาษ ?

ไมตองเส�ยงท�จะตองเสยคาปรบ หรอเบ>ยปรบเงนเพ�ม และชวยลดความผดอ�นๆ ท�อาจเกดข>น

� สามารถขอคนภาษไดอยางม �นใจ โดยไมตองกลวการตรวจสอบ

เร�มวางแผนภาษต &งแตตนปเร�มวางแผนภาษต &งแตตนป

ปรบปรงแผนภาษใหทนสมยปรบปรงแผนภาษใหทนสมย

วางแผนภาษอยางไรด...???

ดแลเร�องเอกสารดแลเร�องเอกสาร

ตดตามประเมนผลตดตามประเมนผล

เงนไดจากการลงทนเปนเงนไดพงประเมนประเภทท� 4 (ม.40(4))เลอกลงทนตามความสามารถและความตองการของตวเองภาษกบการลงทน

การวางแผนภาษกบการลงทนการวางแผนภาษกบการลงทน

ภาษกบการลงทน� การฝากเงนไวกบธนาคาร� การลงทนในตราสารทน� การลงทนในตราสารหน>� การลงทนในกองทนรวม

ศกษาภาระภาษของการลงทนทาง

การเงนในแตละรปแบบ

กรณไมนาไปคานวณ กรณนาไปคานวณ

เงนเดอนหก คาใชจายคงเหลอหก คาลดหยอนเงนไดสทธ

400,00060,000

30,000340,000

310,000

เงนเดอนหก คาใชจายคงเหลอบวก ดอกเบ&ยรวมเงนได

400,00060,000

50,000340,000

390,000

ตวอยาง กรณควรเลอกนาดอกเบ&ยไปรวมคานวณปลายป

เงนไดสทธภาษท�ตองชาระ 8,500

310,000 รวมเงนไดหก คาลดหยอนเงนไดสทธภาษหก ภาษหก ณ ท�จายภาษท�ตองชาระ

30,000

13,5007,5006,000

390,000

360,000

กรณไมนาไปคานวณ กรณนาไปคานวณ

เงนเดอนหก คาใชจายคงเหลอหก คาลดหยอนเงนไดสทธ

900,00060,000

30,000840,000

810,000

เงนเดอนหก คาใชจายคงเหลอบวก ดอกเบ&ยรวมเงนได

900,00060,000

50,000840,000

890,000

ตวอยาง กรณไมควรเลอกนาดอกเบ&ยไปรวมคานวณปลายป

เงนไดสทธภาษท�ตองชาระ 77,000

810,000 รวมเงนไดหก คาลดหยอนเงนไดสทธภาษหก ภาษหก ณ ท�จายภาษท�ตองชาระ

30,000

87,0007,500

79,500

890,000

860,000

กาไรจากการขายหน

ในตลาดหลกทรพยฯไดรบยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา

นอกตลาดหลกทรพยฯถกหกภาษ ณ ท �จายตามอตรากาวหนาและตองนามารวมคานวณตอนส&นป

หน

ภาษกบการลงทนในตราสารทน

เงนปนผลหรอ เงนสวนแบงกาไร

ถกหกภาษ ณ ท �จาย 10%โดยมสทธเลอกไมนาไปรวมคานวณภาษตอนส&นปได และถาเลอกนามารวมคานวณภาษส&นป มสทธไดรบเครดตภาษเงนปนผล

และตองนามารวมคานวณตอนส&นป

เงนปนผล x อตราภาษเงนไดนตบคคล

เครดตภาษเงนปนผล

กาไร 2 ตอกบเงนปนผล

เงนปนผล x อตราภาษเงนไดนตบคคล 100 -อตราภาษเงนไดนตบคคล

เงนปนผลจาก อตราภาษนตบคคล

เครดตภาษเงนปนผล

• บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล 20% 1/4• กจการ SMEs

เครดตภาษเงนปนผล

กาไร 2 ตอกบเงนปนผล

หมายเหต : *1 300,000 บาท ไดรบยกเวน *2 เน�องจากบรษทไดรบยกเวนไมตองเสยภาษเงนไดนตบคคล

• กจการ SMEs– กาไรสทธ 3,000,000 บาทแรก*1 15% 3/17– กาไรสทธ 3,000,000 ข>นไป 20% 1/4

• บรษทท�ไดรบการสงเสรมการลงทน (BOI) ไดรบยกเวน เครดตภาษไมได*2

กรณเครดตภาษเงนปนผลไมได กรณเครดตภาษเงนปนผลได

เงนเดอนหก คาใชจายคงเหลอบวก เงนปนผลเงนไดหลงหกคาใชจาย

600,00060,000

48,000540,000

588,000

เงนเดอนหก คาใชจายคงเหลอบวก เงนปนผลบวก เครดตภาษเงนปนผล

600,00060,000

48,00012,000

540,000

ตวอยาง กรณควรเลอกนาเครดตภาษเงนปนผลไปรวมคานวณปลายป

เงนไดหลงหกคาใชจายหก คาลดหยอนเงนไดสทธภาษหก ภาษหก ณ ท�จายภาษท�ตองชาระ

30,000

36,2004,800

31,400

588,000

558,000

บวก เครดตภาษเงนปนผลหก คาลดหยอนเงนไดสทธภาษหก เครดตและภาษหก ณ ท�จายภาษท�ตองชาระ

12,00030,000

38,00016,80021,200

570,000

ดอกเบ>ย ถกหกภาษ ณ ท�จาย 15%และมสทธเลอกไมนามารวมส>นปได

กาไรจากการขาย

ตราสารหน&

ยกเวนตราสารหน>

ถกหกภาษ ณ ท�จาย 15% และมสทธเลอกไมนามารวม

ภาษกบการลงทนในตราสารหน&

ผทรงคนแรก : ถกหกภาษ ณ ท�จาย 15%และมสทธเลอกไมนามารวมส>นปได

กาไรจากการขายตราสารหน>

ผลตางระหวางราคาไถถอนกบราคาซ>อตราสาร หรอ สวนลด

ไมใชผทรงคนแรก : ไดรบยกเวน

ตราสารหน>ท�ไมมดอกเบ>ย

และมสทธเลอกไมนามารวมส>นปได

ยอมใหหกภาษ ณ ท�จาย 10% และมสทธเลอกไมนา

มารวมคานวณตอนส>นปไดแตไมสามารถนามาเครดตภาษได

กองทนรวมเงนปนผล

หรอ เงนสวนแบงกาไร

ภาษกบการลงทนในกองทนรวม

ไดรบยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา

กาไรสวนเกนทน

ภาษกบการลงทนในกองทนรวม

สาหรบกองทนรวมตามท�จดต &งตาม พรบ.หลกทรพยและตลาดหลกทรพย 2535 หากมเงนไดพงประเมนมากควรยอมใหผจายเงนไดหกภาษ ณ ท�จายในอตรารอยละ 10 เพ�อเลอกไมตองนามาคานวณ แตหากมเงนไดพงประเมนเพ�อเลอกไมตองนามาคานวณ แตหากมเงนไดพงประเมนนอยไมตองใหผจายเงนไดหกภาษ ณ ท�จาย

เงนไดจากกองทนยอมใหหกภาษ ณ ท'จาย

เงนไดจากกองทนยอมใหหกภาษ เงนไดจากกองทนไมยอมใหหกภาษ

เงนเดอนหก คาใชจายคงเหลอหก คาลดหยอนเงนไดสทธ

600,00060,000

30,000540,000

510,000

เงนเดอนหก คาใชจายคงเหลอบวก เงนกองทนหก คาลดหยอน

600,00060,000

20,00030,000

540,000

เงนไดสทธภาษท�ตองชาระ 29,000

510,000 หก คาลดหยอนเงนไดสทธภาษภาษหก ณ ท�จายภาษท�ตองชาระ(ใหมเงนจากกองทนรวม 20,000 บาท)

30,000

32,0002,000

30,000

530,000

เงนไดจากกองทนยอมใหหกภาษ ณ ท'จาย

เงนไดจากกองทนยอมใหหกภาษ เงนไดจากกองทนไมยอมใหหกภาษ

เงนเดอนหก คาใชจายคงเหลอหก คาลดหยอนเงนไดสทธ

230,00060,000

30,000170,000

140,000

เงนเดอนหก คาใชจายคงเหลอบวก เงนไดจากกองทนหก คาลดหยอน

230,00060,000

20,00030,000

170,000

เงนไดสทธเงนไดสทธไมเกน 150,000ไดรบยกเวน

140,000 หก คาลดหยอนเงนไดสทธภาษ(ใหมเงนจากกองทนรวม 20,000 บาท)

30,000

500160,000

เม�อผมเงนไดยอมใหถกหกภาษ ณ ท� จาย 2,000 บาท แลวเลอกไมนามาคานวณทาใหตองเสยภาษเน�องจากถกหกภาษ ณ ท�จาย 2,000 บาท

เม�อไมยอมใหหกแลวนาเงนไดจากกองทนมารวมคานวณเสยภาษเพยง 500 บาท

สามและภรรยาควรแยกย�นแบบฯ

กระจายเงนไดเปนหลายปภาษ

หาเงนไดท�ไดรบยกเวนภาษ

หาเงนไดท�เสยอตราภาษต�าๆ

ภ.ง.ด.91

ลดภาษงายๆ ไดอยางไร ? ? ลดภาษงายๆ ไดอยางไร ? ?

หาเงนไดท�เสยอตราภาษต�าๆ

เลอกประเภทเงนไดท�หกคาใชจายสงๆ

กระจายรายไดเพ�อลดภาษ

ใชสทธประโยชนตางๆ ในการลดหยอนภาษ

จดต >งบรษทเพ�อลดภาษ ฯลฯ

1. สามและภรรยาตางฝายตางมเงนไดใหสามภรรยาสามารถเลอกคานวณไดดงตอไปน&1.1 สามและภรรยาตางฝายย�นเงนไดตามสวนของตน1.2 สามและภรรยาจะย�นแบบเสยภาษรวมกนกได ดงน>

(1) นาเงนไดทกประเภทของตนไปถอเปนของอกฝายหน�ง หรอ(2) นาเงนไดประเภท 2-8 ของตน ไปถอเปนของอกฝายหน�ง (แยกเฉพาะเงนได

ประเภทท� 1)

หลกเกณฑการเสยเงนไดบคคลธรรมดาของสาม/ภรรยา

ประเภทท� 1)กรณตาม (1) หรอ (2) ถามภาษคางชาระสามและภรรยา ตองรบผดรวมกน

2. เงนไดท�ไมอาจแยกได อยางชดแจงวาเปนของสามภรรยาแตละฝายจานวนเทาใดใหเลอก(1) แบงฝายละก�งหน�งหรอ(2) เฉพาะเงนไดประเภทท� 8 จะตกลงแบงเงนไดเปนของแตฝายจานวนเทาใดกได

ถาตกลงไมไดใหแบงฝายก�งหน�ง

5 วธการย�นแบบแสดงรายการของสาม/ภรรยา

ตางฝายตางแยกย�น

รวมย�นเงนไดทประเภทในนามสาม

ภรยาย�นเงนไดประเภทท�1 อ�นๆ ให

วธท� 1วธท� 2-5 ถาจะเปล�ยนแปลงจะรบอนมตจากอธบดกรมสรรพากร

วธท� 5 วธท� 2ไดทประเภทในนามสาม

รวมย�นเงนไดทประเภทในนามภรยา

สามย�นเงนไดประเภทท�1 อ�นๆ ให

ภรยา

1 อ�นๆ ใหสาม

วธท� 4 วธท� 3

วธท� 2

เงนไดประเภทท� 2 - 8ซ�งแยกไมได 50 50 เลอกแลว

สาม ภรยา

กรณเงนไดไมสามารถแยกโดยชดแจง

การย�นแบบแสดงรายการของสาม/ภรรยา (ตอ)

เงนไดประเภทท� 2 - 8ซ�งแยกไมได 50 50

เฉพาะเงนไดประเภทท� 8 ซ�งแยกไมได

อาจเลอก

ตกลงกน ตกลงกนเชน 20 เชน 80

เลอกแลวใชตลอดปภาษน >น

เปล�ยนตองขออนมตอธบด

ถาตกลงกนไมได

� บคคลธรรมดาใชเกณฑเงนสดในการเสยภาษ คอ จะถอเปนเงนไดพงประเมน กตอเม�อไดรบเงนแลวเทาน >น

กระจายเงนไดเปนหลายปภาษ

� การกระจายเงนไดเปนหลายปภาษจะชวยลดภาระภาษ มใหเขาสชวงเงนไดในอตรากาวหนาข >นถดๆ ไป

การยกเวนเงนไดดอกเบ&ย

1. ดอกเบ>ยสลากออมสน หรอ ดอกเบ>ยเงนฝากออมสนของรฐบาลเฉพาะประเภทฝากเผ�อเรยก

2. ดอกเบ>ยเงนฝากประเภทออมทรพยท�ไดรบจากสหกรณ

3. ดอกเบ>ยเงนฝากธนาคารในราชอาณาจกรท�ตองจายคนเม�อทวงถามประเภทออมทรพยเฉพาะกรณผมเงนไดไดรบดอกเบ>ยดงกลาวในจานวนรวมกนท >งส>นไมเกนสองหม�นตลอดป

4. ดอกเบ>ยเงนฝากท�เกดจากการฝากเงนกบธนาคารในประเทศไทยและจากสหกรณออมทรพยตามกฎหมายวาดวยสหกรณในประเทศ เปนรายเดอนตดตอกนมระยะเวลาไมนอยกวาย�สบส�ตามกฎหมายวาดวยสหกรณในประเทศ เปนรายเดอนตดตอกนมระยะเวลาไมนอยกวาย�สบส�เดอนนบแตวนท�ฝาก โดยมยอดเงนฝากแตละคราวเทากนแตไมเกนสองหม�นหาพนบาทตอเดอนและรวมท >งหมดแลวตองไมเกนหกแสนบาท

5. ดอกเบ>ยเงนฝากประเภทออมทรพยของธนาคารเพ�อการเกษตรและสหกรณการเกษตร

6. ดอกเบ>ยเงนฝากธนาคารในราชอาณาจกรเฉพาะดอกเบ>ยเงนฝากประจาท�มระยะเวลาการฝากต >งแตหน�งปข>นไป แตเม�อรวมกบดอกเบ>ยเงนฝากประจาทกประเภทรวมกนแลวมจานวนท >งส>นไมเกนสามหม�นบาทตลอดปภาษน >น และผมเงนไดไดรบดอกเบ>ยเงนฝากดงกลาวเม�อมอายไมต�ากวาหาสบหาปบรบรณ

การยกเวนเงนไดจากการลงทนในตลาดหลกทรพย

1. เงนไดจากการขายหลกทรพย ในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทยแตไมรวมถงเงนได

จากการขายหลกทรพยท�เปนหนก หรอพนธบตร

2. เงนไดจากการขายหลกทรพยท�จดทะเบยนในตลาดหลกทรพยในประเทศสมาชกอาเซยน

ท�มการซ>อขายผานระบบท�ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทยจดใหมข >นเพ�อเช�อมโยงการซ>อขายกบท�มการซ>อขายผานระบบท�ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทยจดใหมข >นเพ�อเช�อมโยงการซ>อขายกบ

ตลาดหลกทรพยในประเทศสมาชกอาเซยน แตไมรวมถงเงนไดจากการขายหลกทรพยท�เปนต [วเงน

คลง พนธบตร ต [วเงนหรอหนก

การยกเวนเงนไดกองทนสารองเล&ยงชพ

เงนหรอผลประโยชนใดๆ ท�ไดรบจากกองทนสารองเล&ยงชพฯ ดงน&

(ก) เงนหรอผลประโยชนใดๆ ท�ไดรบ เน�องจากลกจางออกจากงานเพราะตาย

ทพพลภาพหรอออกจากงานเม�อมอายไมต�ากวา 55 ปบรบรณ

(ข) เงนหรอผลประโยชนใดๆ ท�มสทธไดรบจากกองทนสารองเล>ยงชพเน�องจากลกจางออกจาก(ข) เงนหรอผลประโยชนใดๆ ท�มสทธไดรบจากกองทนสารองเล>ยงชพเน�องจากลกจางออกจาก

งานกอนอายครบ 55 ป แตเม�อออกจากงานแลวไดคงเงนหรอผลโยชนน >นไว ท >งจานวน

และตอมารบเงนหรอผลโยชนหลงลกจางตาย ทพพลภาพ หรออายครบ 55 ปบรบรณ

การยกเวนจากการขายสงหารมทรพยและอสงหารมทรพย

1. ขายสงหารมทรพยอนเปนมรดก ขายสงหารมทรพยท�ไดมาโดยมไดมงในทางการคาหรอหากาไร

2. เงนไดจากการโอนกรรมสทธn หรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย ใหแกบตรชอบดวยกฎหมายโดยไมมคาตอบแทนแตไมรวมถงบตรบญธรรม

3. เงนคาทดแทนตามกฎหมายวาดวยการเวณคนอสงหารมทรพย

ขาย หมายถง ขายฝาก แลกเปล�ยนให โอนกรรมสทธn หรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยไมวาดวยวธใด และไมวามคาตอบแทนหรอไม

แตไมรวมถงก. ขาย แลกเปล�ยน ให หรอโอนกรรมสทธ Gหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยแกสวนราชการ

หรอรฐวสาหกจท�มใชบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลโดยไมมคาตอบแทนข. การโอนโดยทางมรดกใหแกทายาท ซ�งกรรมสทธ Gหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย

การยกเวนเงนไดจากใหและภาษมรดก

1. เงนไดจากการอปการะหนาท�ธรรมจรรยา เงนไดจากรบมรดกหรอ

การใหโดยเสนหาตามขนบธรรมเนยมประเพณ

2. เงนไดท�ไดรบจากกองมรดก ซ�งไดเสยภาษเงนไดแลว

การยกเวนเงนไดจากใหและภาษมรดก (ตอ)

� การแกไขประมวลรษฎากรยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาการให ดงน&(๑) เงนไดจากการโอนกรรมสทธ Gหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมม

คาตอบแทน ใหแกบตรชอบดวยกฎหมายซ�งไมรวมถงบตรบญธรรม เฉพาะเงนไดในสวนท�ไมเกนย�สบลานบาทตลอดปภาษน >น

(๒) เงนไดท�ไดรบจากการอปการะหรอจากการใหโดยเสนหาจากบพการ ผสบสนดานหรอคสมรส เฉพาะเงนไดในสวนท�ไมเกนย�สบลานบาทตลอดปภาษน >นคสมรส เฉพาะเงนไดในสวนท�ไมเกนย�สบลานบาทตลอดปภาษน >น

(๓) เงนไดท�ไดรบจากการอปการะโดยหนาท�ธรรมจรรยาหรอจากการใหโดยเสนหาเน�องในพธหรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณ ท >งน> จากบคคลซ�งมใชบพการ ผสบสนดานหรอคสมรส เฉพาะเงนไดในสวนท�ไมเกนสบลานบาทตลอดปภาษน >น

(๔) เงนไดท�รบจากการใหโดยเสนหาท�ผใหแสดงเจตนาหรอเหนไดวามความประสงคใหใชเพ�อประโยชนในกจการศาสนา กจการศกษา หรอกจการสาธารณประโยชน ตามหลกเกณฑ และเง�อนไขท�กาหนดในกฎกระทรวง

� ผมเงนไดจะเลอกเสยภาษในอตรารอยละ ๕ ของเงนไดสวนท�เกนย�สบลานบาทโดยไมตองนาไปรวมคานวณภาษตาม (๑) และ (๒) กได สาหรบเงนไดตามมาตรา ๔๐(๘) ท�เปนเงนไดจากการโอนกรรมสทธn หรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทน ใหแกบตรชอบดวยกฎหมายซ�งไมรวมถงบตรบญธรรม ท�ไมไดรบยกเวนตามกฎหมายซ�งไมรวมถงบตรบญธรรม ท�ไมไดรบยกเวนตามมาตรา ๔๒(๒๖)

(๑) ผมเงนไดจะเลอกภาษในอตรารอยละ ๕ ของเงนไดสวนท�เกนย�สบลานบาทโดยไมตองนาไปรวมคานวณภาษตาม (๑) และ (๒) กได สาหรบเงนไดตามมาตรา ๔๐(๘) ท�ไดรบจากการอปการะหรอจากการใหโดยเสนหาจากบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส ท�ไมไดรบยกเวนตามมาตรา ๔๒(๒๗)คสมรส ท�ไมไดรบยกเวนตามมาตรา ๔๒(๒๗)

(๒) ผมเงนไดจะเลอกภาษในอตรารอยละ ๕ ของเงนไดสวนท�เกนสบลานบาทโดยไมตองนาไปรวมคานวณภาษตาม (๑) และ (๒) กได สาหรบเงนไดตามมาตรา ๔๐(๘) ท�ไดรบจากการอปการะโดยหนาท�ธรรมจรรยาหรอจากการใหโดยเสนหาเน�องในพธหรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณ ท &งน& จากในพธหรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณ ท &งน& จากบคคลซ�งมใชบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส ท�ไมไดรบยกเวนตามมาตรา ๔๒(๒๘)

�ในกรณการโอนกรรมสทธn หรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทนใหถอวาผโอนเปนผจายเงนได โดยใหผโอนหกภาษตามเกณฑใน (๕) เวนแตกรณการโอนใหแกบตรดวยชอบดวยกฎหมายซ�งไมรวมถงบตรบญธรรม ใหผโอนหกกฎหมายซ�งไมรวมถงบตรบญธรรม ใหผโอนหกภาษไวรอยละ ๕ ของเงนไดเฉพาะในสวนท�เกนย�สบลานบาท

การยกเวนเงนไดจากใหและภาษมรดก (ตอ)

� การแกไขประมวลรษฎากรท�เก�ยวของกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาการรบมรดก ดงน&

ใหยกเลกขอความใน (๑๐) ของมาตรา ๔๒ แหงประมวลรษฎากร ซ�งแกไขเพ�มเตม

โดยพระราชบญญตแกไขเพ�มเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท� ๑๐) พ.ศ. ๒๔๙๖ โดยพระราชบญญตแกไขเพ�มเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท� ๑๐) พ.ศ. ๒๔๙๖

และใหใชความตอไปน>แทน “(๑๐) เงนไดท �ไดรบจากการรบมรดก”

�ภาษมรดกไมใชบงคบกรณดงตอไปน& (๑) มรดกท�เจามรดกตายกอนจะมผลบงคบ

(๒) มรดกท�คสมรสของเจามรดกไดรบจากเจามรดก (๓) บคคลผไดรบมรดกท�เจามรดกแสดงเจตนาหรอเหนไดวามความประสงคใหใช มรดกน&นเพ�อประโยชนในกจการศาสนา กจการศกษา หรอกจการสาธารณประโยชน

ขอควรรในภาษการบมรดก ขอควรรในภาษการบมรดก

มรดกน&นเพ�อประโยชนในกจการศาสนา กจการศกษา หรอกจการสาธารณประโยชน (๔) หนวยงานของรฐและนตบคคลท�มวตถประสงคเพ�อกจการศาสนา กจการศกษา หรอกจการสาธารณประโยชน (๕) บคคลหรอองคการระหวางประเทศตามขอผกพนท�ประเทศไทยมอยตอ องคการสหประชาชาตหรอตามกฎหมายระหวางประเทศ หรอตามสญญาหรอ ตามหลกถอยทถอยปฏบตตอกนกบนานาประเทศ

�

� ผมหนาท�เสยภาษจากการรบมรดก(๑) บคคลท�มสญชาตไทย(๒) บคคลมไดมสญชาตไทยแตมถ�นท�อยในราชอาณาจกรไทยตามกฎหมายวาดวยคนเขาเมอง

บคคลกรณ(๑)และ(๒)ไดรบมรดกอนเปนทรพยสนท�อยในประเทศไทยและ บคคลกรณ(๑)และ(๒)ไดรบมรดกอนเปนทรพยสนท�อยในประเทศไทยและทรพยสนท�อยนอกประเทศไทย(๓) บคคลผมไดมสญชาตไทยแตไดรบมรดกอนเปนทรพยสนท�อยในประเทศไทย

�กรณผรบมรดกเปนนตบคคลถอวาเปนบคคลมสญชาตไทย

๏ นตบคคลท�จดทะเบยนในประเทศไทยหรอต &งตามกฎหมายไทย

๏ มผมสญชาตไทยถอหนเกนรอยละ 50 ของทนจดทะเบยนท�ชาระแลวมสทธไดรบมรดก

๏ ผมสญชาตไทยเปนผมอานาจบรหารกจการเกนก�งหน�งของคณะบคคลซ�งม๏ ผมสญชาตไทยเปนผมอานาจบรหารกจการเกนก�งหน�งของคณะบคคลซ�งมอานาจบรหารกจการท &งหมด

�ผไดรบมรดกจากเจามรดกแตละราย ไมวาจะรบมาในคราวเดยวหรอหลายคราว ถาแตละรายรวมกนมมลคาเกนหน�งรอยลานบาท ตองเสยภาษเฉพาะสวนท�เกนหน�งรอยลานบาท

มลคามรดก หมายถงมลคาของทรพยสนท &งส&นท�ไดรบเปนมรดกหกดวยภาระหน&สนอนตกทอดมาจากการรบมรดกน&น

�ทรพยสนท�ตองเสยภาษการรบมรดก

1. อสงหารมทรพย โดยถอราคาประเมนเปนมลคาในการเสยภาษ

2 .หลกทรพยตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยใหถอเอาราคา

ของหลกทรพยในเวลาส&นสดเวลาทาการของตลาดหลกทรพยในวนท�ไดรบมรดก

3 .เงนฝากหรอเงนอ�นใดท�มลกษณะอยางเดยวกนท�เจามรดกมสทธเรยกถอนคน3 .เงนฝากหรอเงนอ�นใดท�มลกษณะอยางเดยวกนท�เจามรดกมสทธเรยกถอนคน

หรอสทธเรยกรองจากสถาบนการเงนหรอบคคลท�ไดรบเงนน&นไว

4 .ยานพาหนะท�มหลกฐานทางทะเบยน

5 .ทรพยสนทางการเงนท�กาหนดเพ�มข&นโดยพระราชกฤษฎกา

�การคานวณมลคาของทรพยสนใหถอตามราคาหรอมลคาอนพงมใน

วนท�ไดรบทรพยสนน&นเปนมรดก ดงตอไปน&

(๑) กรณเปนอสงหารมทรพย ใหถอเอาตามราคาประเมนทนทรพยของอสงหารมทรพยเพ�อเรยกเกบคาธรรมเนยมจดทะเบยนสทธและนตกรรมตามประมวลกฎหมายท�ดน

(๒) กรณเปนหลกทรพยท�จดทะเบยนในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย ใหถอเอาราคาของหลกทรพยน&นในเวลาส&นสดเวลาทาการของตลาดหลกทรพยในวนท�ไดรบมรดกของหลกทรพยน&นในเวลาส&นสดเวลาทาการของตลาดหลกทรพยในวนท�ไดรบมรดก

(๓) กรณอ�นใหเปนไปตามหลกเกณฑท�กาหนดในกฎกระทรวง แตหลกเกณฑดงกลาวใหกาหนดเปนการท �วไปโดยไมมลกษณะเปนการเฉพาะเจาะจง

ถาจาเปนตองคานวณเงนตราตางประเทศเปนเงนตราไทย ใหคดตามอตราแลกเปล�ยนตามหลกเกณฑและวธการท�กรมสรรพากรประกาศกาหนด

�ใหผมหนาท�เสยภาษมรดกคานวณและเสยภาษในอตรารอยละสบของมลคามรดกในสวนท�ตองเสยภาษ แตถาผรบมรดกเปนบพการหรอผสบสนดานใหเสยภาษในอตรารอยละหา

�อตรารอยละสบจะปรบปรงภายหลงหาปหลงกฎหมายมผลบงคบโดยออกเปนพระราชกฤษฎกาโดยออกเปนพระราชกฤษฎกา

�ใหผมหนาท�เสยภาษย�นแบบแสดงรายการภาษและชาระภาษตามแบบท�อธบดกาหนด ภายในหน�งรอยหาสบวนนบแตวนท�ไดรบมรดกท�เปนเหตให มหนาท�เสยภาษ

การย�นแบบแสดงรายการภาษและชาระภาษตามวรรคหน�ง ใหย�นและชาระ ณ สานกงานสรรพากรพ&นท�สาขาแหงใดแหงหน�ง ใหย�นและชาระ ณ สานกงานสรรพากรพ&นท�สาขาแหงใดแหงหน�ง หรอ ณ สถานท�อ�นใดตามท�อธบดกาหนด

� เงนไดแตละประเภทมการหกคาใชจายไมเทากน

� การเขาใจถงหลกเกณฑ และเง�อนไขของการจาแนกประเภทเงนไดแตละ

เลอกประเภทเงนไดท�มสทธหกรายจายสงๆ

ของการจาแนกประเภทเงนไดแตละประเภท จะชวยใหเสยภาษนอยลง

ขอควรร : เงนไดแตละประเภทอาจถกตความเขาเปนเงนไดใดๆ ไดมากกวา 1 ประเภท ข>นอยกบลกษณะของสญญาจาง หรอขอตกลงทางธรกจ คาใชจายท�เก�ยวของกบการประกอบธรกจ ฯลฯ

� เปนการกระจายรายไดในรปแบบตางๆ เพ�อลดฐานภาษของตนเองใหนอยลง

� หลกๆ ม 3 วธ ดงน>

ใหพอแมหรอลกหลาน

กระจายเงนไดเพ'อลดภาษ

� ใหพอแมหรอลกหลาน

� จดต >งคณะบคคล หรอหางหนสวนสามญท�มใชนตบคคล(กอนป 2558 จะไดรบประโยชนมาก)

ก และ ขนาย ก

นาย ข

สรปรวมภาษท�เสย = 29,000 x2 + 48,500 = 106,500 และสวนแบงกาไรท�ผเปนหนไดรบยกเวน

ตวอยาง การกระจายหนวยภาษ (กอนป 2558)

รบทาบญช 1,000,000หก คาใชจาย 300,000คงเหลอ 700,000หก คาลดหยอน 60,000เงนไดสทธ 640,000ภาษ 48,500

เงนเดอน 600,000หก คาใชจาย 60,000คงเหลอ 540,000หก คาลดหยอน 30,000เงนไดสทธ 510,000 ภาษ 29,000

ตวอยาง กรณไมต &งหางหนสามญ (กอนป 2558)

เงนเดอนหก คาใชจายคงเหลอ (1)รบทาบญชหก คาใชจายคงเหลอ (2)หก คาลดหยอน

600,00060,000

100,000300,000

540,000

700,00030,000

สรป นาย ก และ นาย ข ตองเสยภาษรวมกน = 167,500 + 29,000= 196,500

หากเปนหางหนสวนตองเสยภาษรวมกน = 106,500

หก คาลดหยอนเงนไดสทธภาษท�ตองเสย

30,0001,210,000

167,500

จดต &งหางหนสวนสามญไมใชนตบคคล

�แตตามพระราชบญญตแกไขเพ�มเตมประมวลรษฎากร(ฉบบท� 39) พ.ศ.2557มผลบงคบต &งแต 1 มกราคม 2558 ซ�งไดมการแกไข 2 ประเดนดงน&

(๑) ใหนยามคาวาคณะบคคลสวนหางหนสวนสามญใชมาตรา 1012 ของประมวลกฎหมายแพงและพาณชยของประมวลกฎหมายแพงและพาณชย

(๒) ยกเลกการยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตามมาตรา ๔๒(๑๔) สาหรบเงนสวนแบงกาไรจากหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลท�มใชนตบคคลซ�งไดเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาไปแลว

ตวอยาง กรณต &งหางหนสามญฯ ต &งแตป 2558การคานวณสวนแบงกาไร

รบทาบญช 1,000,000 บาทหก คาใชจายตามจรง 500,000 บาทคงเหลอหลงหกคาใชจาย 500,000 บาทคงเหลอหลงหกคาใชจาย 500,000 บาทหากมการลงทนเทากนจะมสวนแบงกาไร 250,000 บาท

ตวอยาง กรณต &งหางหนสามญฯ ต &งแตป 2558สวนแบงกาไรไมยกเวนภาษเงนได

เงนเดอนหก คาใชจายคงเหลอไดรบสวนแบงกาไรจากรบทาบญชคนละ(สวนแบงกาไรเปนเงนไดประเภทท� 8 หกคาใชจายไมได)

600,00060,000

540,000250,000

คาใชจายไมได)หก คาลดหยอนเงนไดสทธภาษท�ตองเสย

30,000760,000

67,000 สรป นาย ก และ นาย ข ตองเสยภาษคนละ = 67,000

รวม = 67,000x2+48,500=182,500การคานวณสวนแบงกาไรตองหกคาจายตามจรงโดยจะตองมหลกฐานเชนใบเสรจรบเงน

,ใบกากบภาษ,ใบสาคญการจายเงนหรอหลกฐานการโอนเงนหากนาย ก และ นาย ข ไมสามารถหาคาจายตามจรงไดมากจะทาใหสวนแบงกาไรมากจะเสยภาษเพ�มข&นอก

ขอด ขอเสย

1. หกรายจายไดมาก

2. เสยภาษอตราต�ากวาหากรายไดมาก

3. ตรวจสอบเงนและทรพยสนของ

1. ตองจดทาบญชและเกบใบเสรจ

2. มภาระคาใชจาย

3. จดต >งงาย แตขอเลกยาก

ขอดขอเสยของจดต &งบรษทหรอหางหนสวนสามญนตบคคล

3. ตรวจสอบเงนและทรพยสนของครอบครวไดงาย ใชเปนฐานการลงทน

4. เรยกเพ�มทนไดงาย

5. หากขาดทนภาษไมตองเสย

6. นาขาดทนมาหกไดหารอบระยะบญช

3. จดต >งงาย แตขอเลกยาก

� ใชภาษชวยเพ�มเงนออม

� หม �นตดตามและปรบเปล�ยนแผนการลดภาษ

ขอควรจาในการลดภาษ ขอควรจาในการลดภาษ

แผนการลดภาษ

� ศกษาหาความรอยางตอเน�องท &งอานหนงสอ อบรมสมมนาดโทรทศน ฟงวทย หรอเวบไซตท�เก�ยวของตางๆ ฯลฯ

เคร�องมอชวยคานวณภาษ เคร�องมอชวยคานวณภาษ

http://www.set.or.th/project/caltools/TSIFinTools/tax.html