tributos y contribuciones laborales -...
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Tributos y contribuciones laborales
ndice Introduccin .................................................................................................................................. 3
Definicin de Tributo ..................................................................................................................... 3
SENATI ........................................................................................................................................... 4
a. Empresas obligadas ........................................................................................................... 4
b. Determinacin de la actividad .......................................................................................... 7
c. Empresas exoneradas ....................................................................................................... 7
d. Inscripcin ......................................................................................................................... 8
e. Base imponible .................................................................................................................. 8
SENCICO ...................................................................................................................................... 10
a. Sujetos obligados ............................................................................................................ 11
b. Nacimiento de la obligacin ............................................................................................ 13
c. Inscripcin ....................................................................................................................... 14
d. Declaracin jurada .......................................................................................................... 14
e. Base imponible ................................................................................................................ 14
f. Tasa de la contribucin ................................................................................................... 14
g. Pago de la contribucin ................................................................................................... 15
h. Sanciones ......................................................................................................................... 15
CONAFOVICER ............................................................................................................................. 16
a. Sujetos obligados ............................................................................................................ 16
b. Base imponible ................................................................................................................ 16
c. Tasa de la contribucin ................................................................................................... 16
d. Pago de la contribucin ................................................................................................... 17
e. Sanciones ......................................................................................................................... 17
SEGURO DE VIDA LEY .................................................................................................................. 17
a. Empresas obligadas ......................................................................................................... 18
b. Riesgos cubiertos............................................................................................................. 21
ESSALUD ...................................................................................................................................... 25
a. Prestaciones .................................................................................................................... 25
b. Augurados ....................................................................................................................... 26
c. Entidades empleadoras ................................................................................................... 26
d. Base imponible ................................................................................................................ 26
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e. Tasa de la contribucin ................................................................................................... 26
f. Pago de la contribucin ................................................................................................... 26
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ............................................................................................ 28
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES .............................................................................................. 31
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 33
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Tributos y contribuciones laborales
Cynthia Garca Chanchari
Introduccin
Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional, Decreto Legislativo N 771, vigente a partir del
1 de enero de 1994. La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los
acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades
con fines especficos.
Luego, en aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del
2002, se dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de
Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT),
pasando de esta forma la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y
derechos arancelarios del Gobierno Central.
El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la
SUNAT, establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria, por Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria (SUNAT)1.
Definicin de Tributo
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT),
toma la definicin de que el tributo es una prestacin de dinero que el Estado exige
,en el ejercicio de su poder de imperio, sobre la base de su capacidad contributiva en
virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario establece que el trmino tributo comprende impuestos,
contribuciones y tasas:
- Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto
a la Renta.
- Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como
lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.
- Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva
de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.
Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos2.
1 SUNAT. Tributos que administra. 2 SUNAT Qu entiende por tributos?
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SENATI
El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI), es una
institucin de derecho pblico con autonoma tcnica, pedaggica, administrativa y con
patrimonio propio, que tiene por finalidad proporcionar formacin profesional y
capacitacin para la actividad industrial, manufacturera y para las labores de
instalacin, reparacin y mantenimiento, realizadas en las dems actividades
econmicas.
a. Empresas obligadas
Conforme a lo establecido por la Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en
Trabajo Industrial (SENATI), Ley N 26272, y su Reglamento, aprobado por el Decreto
Supremo N 139-94-EF, se encuentran obligados a aportar al SENATI:
- Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas
(Revisin 3), y aquellas que desarrollen labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento.
- Empresas que en el ao anterior hayan tenido un promedio superior a veinte
(20) trabajadores en su centro de actividades.
- Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en
promedio podrn aportar la contribucin de forma voluntaria, abonando el
monto equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
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La contribucin que efectuar el empleador, consistir en un porcentaje del total de las
remuneraciones que los empleadores paguen a sus trabajadores.
- Segn lo establecido en la Resolucin del Tribunal Fiscal N 6972 del 05 de
abril del 1972, acogido en el Acuerdo del Consejo Nacional del SENATI N
033-2003, en el caso de que las empresas cuenten con trabajadores dedicados
a actividades comerciales, es decir, venta de productos propios o de productos
adquiridos a terceros, se afectarn a la contribucin al SENATI el 50% de la
remuneracin de dicho personal.
Las empresas que adems de la actividad industrial desarrollen otras actividades
econmicas, la contribucin constituir nicamente sobre el monto de las
remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a
labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la Categora D,
pero que tienen personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa como de terceros, la
contribucin constituirn nicamente sobre las remuneraciones de dicho personal.
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Categora D industrias manufacturas de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las
Naciones Unidas.
15. Elaboracin de productos alimenticios y bebidas.
151. Produccin, procesamiento y conservacin de carne, pescado, frutas,
legumbres, hortalizas, aceites y grasas.
152. Elaboracin de productos lcteos.
153. Elaboracin de productos de molinera, almidones y productos derivados del
almidn, y de alimentos preparados para animales.
154. Elaboracin de otros productos alimenticios.
155. Elaboracin de bebidas.
16 - Elaboracin de productos de tabaco.
17. Fabricacin de productos textiles.
171. Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles.
172. Fabricacin de otros productos textiles.
173. Fabricacin de tejidos y artculos de punto y ganchillo.
18. Fabricacin de prendas de vestir; adobo y teido de pieles.
181. Fabricacin de prendas de vestir, excepto prendas de piel.
182. Adobo y teido de pieles; fabricacin de artculos de piel.
19. Curtido y adobo de cueros; fabricacin de maletas, bolsos de mano, artculos de
talabartera y guarnicionara, y calzado.
191. Curtido y adobo de cueros; fabricacin de maletas, bolsos de mano y artculos
de talabartera y guarnicionera.
192. Fabricacin de calzado.
20. Produccin de madera y fabricacin de productos de madera y corcho, excepto
muebles; fabricacin de artculos de paja y de materiales trenzables.
201. Aserrado y acepilladura de madera.
202. Fabricacin de productos de madera, corcho, paja y materiales trenzables.
21. Fabricacin de papel y de productos de papel.
22. Actividades de edicin e impresin y de reproduccin de grabaciones.
221. Actividades de edicin.
222. Actividades de impresin y actividades de servicios conexos.
223. Reproduccin de grabaciones.
23. Fabricacin de coque, productos de la refinacin del petrleo y combustible
nuclear.
231. Fabricacin de productos de hornos de coque.
232 Fabricacin de productos de la refinacin del petrleo.
233 Elaboracin de combustible nuclear.
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24. Fabricacin de sustancias y productos qumicos.
241. Fabricacin de sustancias qumicas bsicas.
242. Fabricacin de otros productos qumicos.
243. Fabricacin de fibras manufacturadas.
25. Fabricacin de productos de caucho y plstico.
251. Fabricacin de productos de caucho.
252. Fabricacin de productos de plstico.
26. Fabricacin de otros productos minerales no metlicos.
261. Fabricacin de vidrio y productos de vidrio.
262. Fabricacin de productos minerales no metlicos.
27. Fabricacin de metales comunes.
271. Industrias bsicas de hierro y acero.
272. Fabricacin de productos primarios de metales preciosos y metales no ferrosos.
273. Fundicin de metales.
28. Fabricacin de productos elaborados de metal, excepto maquinaria y equipo.
281. Fabricacin de productos metlicos para uso estructural, tanques, depsitos y
generadores de vapor.
282. Fabricacin de otros productos elaborados de metal; actividades de servicios de
trabajo de metales.
29. Fabricacin de maquinaria y equipo.
291. Fabricacin de maquinaria de uso general.
292. Fabricacin de maquinaria de uso especial.
293. Fabricacin de aparatos de uso domstico.
30. Fabricacin de maquinaria de oficina, contabilidad e informtica.
31. Fabricacin de maquinaria y aparatos elctricos.
311. Fabricacin de motores, generadores y transformadores elctricos.
312. Fabricacin de aparatos de distribucin y control de la energa elctrica.
313. Fabricacin de hilos y cables aislados.
314. Fabricacin de acumuladores y de pilas y bateras primarias.
315. Fabricacin de lmparas elctricas y equipo de iluminacin.
319. Fabricacin de otros tipos de equipo elctrico.
32. Fabricacin de equipo y aparatos de radio, televisin y comunicaciones.
321. Fabricacin de tubos y vlvulas electrnicos y de otros componentes
electrnicos.
322. Fabricacin de transmisores de radio y televisin y de aparatos para telefona y
telegrafa con hilos.
323. Fabricacin de receptores de radio y televisin, aparatos de grabacin y
reproduccin de sonido y video, y productos conexos.
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33. Fabricacin de instrumentos mdicos, pticos y de precisin y fabricacin de
relojes.
331. Fabricacin de aparatos e instrumentos mdicos y de aparatos para medir,
verificar, ensayar, navegar y otros fines, excepto instrumentos de pticas.
332. Fabricacin de instrumentos de ptica y equipo fotogrfico.
333. Fabricacin de relojes.
34. Fabricacin de vehculos automotores, remolques y semirremolques.
341. Fabricacin de vehculos automotores.
342. Fabricacin de carroceras para vehculos automotores; fabricacin de
remolques y semirremolques.
343. Fabricacin de partes, piezas y accesorios para vehculos automotores y sus
motores.
35. Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte.
351. Construccin y reparacin de buques y otras embarcaciones.
352. Fabricacin de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tranvas.
353. Fabricacin de aeronaves y naves espaciales.
359 Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte.
36. Fabricacin de muebles; industrias manufactureras.
361. Fabricacin de muebles.
362. Industrias manufactureras.
37. Reciclamiento.
371. Reciclamiento de desperdicios y desechos metlicos.
372. Reciclamiento de desperdicios y desechos no metlicos3.
b. Determinacin de la actividad
Debido a las errneas clasificaciones que venan efectuando los empresarios, en el
Acuerdo Nacional del SENATI N 033-2003 se estableci que, para determinar la
actividad econmica que realiza la empresa, se debe considerar lo siguiente:
- La actividad que constituye el objeto social de la empresa, segn lo establecido
en sus estatutos.
- Las actividades declaradas por la empresa en el RUC.
- Las actividades declaradas por la empresa en el Padrn de Contribuyentes del
SENATI.
c. Empresas exoneradas
La Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI), Ley N
26272, establece que no se encuentran obligadas al pago de la contribucin al
SENATI las empresas que se encuentren en alguno de estos supuestos:
3 INEI. Clasificacin Industrial Internacional Uniforme.
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- Las empresas que se dediquen a la instalacin, reparacin y mantenimiento
dentro de la actividad de la construccin, comprendidas en la categora F,
Divisin 45 de la CIIU (Revisin 3) que se encuentran afectas a la contribucin
al SENCICO.
- Las empresas que durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de
veinte (20) trabajadores o menos dedicados a la actividad industrial y a labores
de instalacin, reparacin y mantenimiento.
d. Inscripcin
Las empresas sujetas al pago de la contribucin al SENATI tienen la obligacin de
estar inscritas en el Padrn de Contribuyentes del SENATI.
La inscripcin se realiza utilizando el formulario aprobado por el SENATI, asimismo
debern adjuntar lo siguiente:
- Copia del RUC de la empresa.
- Copia de la licencia de funcionamiento.
- Copia de la escritura pblica de constitucin de la empresa.
- ltimo PDT impreso.
Las empresas obligadas al pago de esta contribucin debern comunicar al SENATI el
cese o modificacin de sus actividades, dentro del plazo de treinta (30) das de
producidos los hechos.
e. Base imponible
Esta referido al monto total de las remuneraciones percibidas por el trabajador, con
criterio de libre disposicin.
1. Remuneraciones afectas
Para el pago de la contribucin al Senati, se considera remuneracin todo pago que
perciba el trabajador por la prestacin de sus servicios personales, sea cual fuere su
origen, naturaleza o denominacin, conforme a lo establecido en el artculo 6 del
Decreto Supremo N 003-97-TR, Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral.
Artculo 6: Constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma
o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin. Las sumas
de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentacin
principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen
naturaleza remunerativa. No constituye remuneracin computable para efecto de
clculo de los aportes y contribuciones a la seguridad social as como para ningn
-
derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias
otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto.
2. Remuneraciones excluidas
El Decreto Supremo N 139-94-EF seala que no estn comprendidos como
remuneraciones afectas al pago de la contribucin los siguientes conceptos:
- Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador en
forma ocasional a ttulo de liberalidad, en razn del trabajo o con motivo del
cese.
- Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio,
fallecimiento y otros de semejante naturaleza.
- La compensacin por tiempo de servicios.
- La participacin en las utilidades de la empresa o la asignacin sustitutoria.
- El costo o valor de las condiciones de trabajo. El valor de los pasajes, siempre
que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente
cubra el respectivo traslado.
- Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia
produccin, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
- Las pensiones de jubilacin y/o invalidez a cargo de la empresa.
Tambin, no se encontrarn afectos al pago de la contribucin al SENATI los montos
otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasin de sus
funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y
similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador o que sean
comprendidos como conceptos no remunerativos.
a) Tasa de la contribucin
Las empresas obligadas debern pagar una contribucin porcentual calculada sobre el
total de las remuneraciones de los trabajadores afectos. El monto actual de la tasa es
de 0,75%.
b) Pago de la contribucin
El pago de la contribucin se realizar directamente al SENATI dentro de los doce (12)
primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en que se debi de abonar las
remuneraciones de los trabajadores.
Mes Vence
Enero 16/02/2016
Febrero 16/03/2016
Marzo 18/04/2016
Abril 17/05/2016
Mayo 16/06/2016
Junio 18/07/2016
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Julio 16/08/2016
Agosto 16/09/2016
Septiembre 18/10/2016
Octubre 16/11/2016
Noviembre 16/12/2016
Diciembre 17/01/2017
c) Sanciones
Son aplicables al pago de la contribucin al SENATI, las normas del Cdigo Tributario
relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por
intereses y multas que ello genere.
La cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente y de los recargos que la
demora origine se realizar mediante accin coactiva.
El artculo 33 del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF, establece que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos
indicados devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la
cual no podr exceder del diez por ciento (10%) por encima de la Tasa Activa del
Mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
Los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el da siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando del tributo impago por la
TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta
(30).
d) Declaracin jurada anual
Las empresas contribuyentes al SENATI estn obligadas a presentar una Declaracin
Jurada Anual de la Contribucin hasta el 30 de junio de cada ao.
SENCICO
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO),
es la institucin que tiene por funcin la formacin, capacitacin integral, calificacin y
certificacin profesional de los trabajadores de la actividad de la construccin, en todos
sus niveles (Operarios, Tcnicos y Profesionales) y de realizar las investigaciones y
estudios necesarios para atender a sus fines.
La finalidad de la contribucin al SENCICO es formar, capacitar, perfeccionar y
certificar a los trabajadores de la actividad de la construccin en todos sus niveles, as
como realizar las investigaciones y trabajos tecnolgicos vinculados a la problemtica
-
de la vivienda y de la edificacin, as como proponer normas tcnicas de aplicacin
nacional.
a. Sujetos obligados
Conforme a lo establecido en el artculo 21 del Decreto Legislativo N 147, Ley del
Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO), el
Decreto Supremo N 032-2001-MTC, Norma que regula el Estatuto del Sencico, se
encuentran obligados al pago de ste, los siguientes:
- Las personas naturales o jurdicas que construyan para s o para terceros
dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
Mediante el Oficio N 193-121-0000 de la SUNAT, se ha establecido que estarn
gravados con la contribucin al SENCICO tanto el contratista como los subcontratistas
por los conceptos que facturen a sus clientes.
Gran Divisin 45 Construccin de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) (Revisin 3)
Divisin 45: Construccin
Grupo 451: Preparacin del terreno
Clase 4510: Preparacin del terreno
Esta clase abarca la demolicin y el derribo de edificios y otras estructuras, la
limpieza del terreno de construccin y la venta de materiales procedentes de
estructuras demolidas. Se incluyen las actividades de voladura, perforacin de
prueba, terraplenamiento, nivelacin, movimiento de tierra, excavacin, drenaje y
dems actividades de preparacin del terreno. Tambin se incluyen las actividades de
construccin de galeras, de remocin del estril y de otro tipo para preparar y
aprovechar terrenos y propiedades mineros, excepto yacimientos de petrleo y gas.
Exclusin: Las actividades de preparacin de yacimientos de petrleo y gas
se incluyen en la clase 1110 (Extraccin de petrleo crudo y de gas natural) cuando
se realizan por cuenta propia, y en la clase 1120 (Actividades de servicios
relacionadas con la extraccin de petrleo y gas, excepto las actividades de
prospeccin) cuando se realizan a cambio de una retribucin o por contrata.
Grupo 452: Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras
de ingeniera civil
Clase 4520: Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras
de ingeniera civil
En esta clase se incluyen actividades corrientes y algunas actividades especiales de
empresas de construccin de edificios y estructuras de ingeniera civil,
independientemente del tipo de materiales que se utilicen. Se incluyen las obras
nuevas, las ampliaciones y reformas, la ereccin in situ de estructuras y edificios
-
prefabricados y la construccin de obras de ndole temporal.
Tambin se incluye la reparacin de obras de ingeniera civil, pero las reparaciones
de edificios que no constituyen reformas ni ampliaciones completas se incluyen en su
mayor parte en las clases 4530 (Acondicionamiento de edificios) y 4540 (Terminacin
de edificios).
Las actividades corrientes de construccin consisten principalmente en la
construccin de viviendas, edificios de oficinas, locales de almacenes y otros edificios
pblicos y de servicios, locales agropecuarios, etc., y en la construccin de obras de
ingeniera civil, como carreteras, calles, puentes, tneles, lneas de ferrocarril, campos
de aviacin, puertos y otros proyectos de ordenamiento hdrico, sistemas de riego,
redes de alcantarillado, instalaciones industriales, tuberas y lneas de transmisin de
energa elctrica, instalaciones deportivas, etc. Estas actividades pueden llevarse a
cabo por cuenta propia, a cambio de una retribucin o por contrata. La ejecucin de
partes de obras, y a veces de obras completas puede encomendarse a
subcontratistas.
Las actividades de construccin especiales comprenden la preparacin y construccin
de ciertas partes de las obras antes mencionadas y por lo general se concentran en
un aspecto comn a diferentes estructuras y requieren la utilizacin de tcnicas y
equipos especiales. Se trata de actividades tales como la hincadura de pilotes, la
cimentacin, la perforacin de pozos de agua, la ereccin de estructuras de edificios,
el hormigonado, la colocacin de mampuestos de ladrillo y de piedra, la instalacin de
andamios, la construccin de techos, etc. Tambin se incluye la ereccin de
estructuras de acero, siempre que los componentes de la estructura no sean
fabricados por la unidad constructora.
Las actividades de construccin especiales se realizan principalmente mediante
subcontratos, en particular en el caso de los trabajos de reparacin que se realizan
directamente para el dueo de la propiedad.
Exclusiones: Las actividades de planificacin y diseo paisajsticos, de
empradizar y enjardinar y de cuidar prados, jardines y rboles se incluyen en la clase
0140 (Actividades de servicios agrcolas y ganaderos, excepto las actividades
veterinarias).
Las actividades de construccin directamente relacionadas con la extraccin de
petrleo y de gas natural se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios
relacionadas con la extraccin de petrleo y gas, excepto las actividades de
prospeccin). Sin embargo, la construccin de edificios, caminos, etc., en el predio
minero se incluye en esta clase. La ereccin de estructuras y edificios prefabricados
cuyas partes sean de produccin propia se incluye en la clase pertinente de industria
manufacturera, segn el tipo de material ms utilizado, excepto cuando dicho material
sea el hormign, en cuyo caso se incluye en esta clase. La ereccin de estructuras
metlicas con partes de produccin propia se incluye en la clase 2811 (Fabricacin de
productos metlicos para uso estructural). Las actividades especiales de construccin
consistentes en el acondicionamiento y la terminacin (o acabado) de edificios se
incluyen en las clases 4530 y 4540, respectivamente.
Las actividades de arquitectura e ingeniera se incluyen en la clase 7421 (Actividades
de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico).
La direccin de las obras de construccin tambin se incluye en la clase 7421.
Grupo 453: Acondicionamiento de edificios
-
Clase 4530: Acondicionamiento de edificios
Esta clase abarca todas las actividades de instalacin necesarias para habilitar los
edificios. Dichas actividades suelen realizarse en la obra, aunque ciertas partes de los
trabajos pueden llevarse a cabo en un taller especializado.
Se incluyen actividades tales como la instalacin de caeras, sistemas de calefaccin
y aire acondicionado, antenas, sistemas de alarma y otros sistemas elctricos,
sistemas de extincin de incendios mediante aspersores, ascensores y escaleras
mecnicas, etc. Tambin se incluyen los trabajos de aislamiento (hdrico, trmico y
sonoro), chapistera, colocacin de tuberas para procesos industriales, instalacin de
sistemas de refrigeracin para uso comercial y de sistemas de alumbrado y
sealizacin para carreteras, ferrocarriles, aeropuertos, puertos, etc., as como la
instalacin de centrales de energa elctrica, transformadores, estaciones de
telecomunicaciones y de radar, etc. Tambin se incluyen las reparaciones
relacionadas con esas actividades.
Grupo 454: Terminacin de edificios
Clase 4540: Terminacin de edificios
Esta clase comprende una gama de actividades que contribuyen a la terminacin o
acabado de una obra, como por ejemplo las de encristalado, revoque, pintura,
ornamentacin, revestimiento de pisos y paredes con baldosas y azulejos, y con otros
materiales (como parqu, alfombras, papel tapiz para paredes, etc.), pulimento de
pisos, carpintera final, insonorizacin, limpieza de fachadas, etc. Tambin se incluyen
las reparaciones relacionadas con esas actividades.
Exclusiones: La instalacin de partes y piezas de carpintera de fabricacin
propia, incluso de carpintera metlica, se incluye en la clase pertinente de industria,
segn el tipo de material utilizado; por ejemplo, la instalacin de partes y piezas de
madera se incluye en la clase 2022 (Fabricacin de partes y piezas de carpintera
para edificios y construcciones).
La limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera, y de chimeneas, calderas,
interiores, etc., se incluye en la clase 7493 (Actividades de limpieza de edificios).
Grupo 455: Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de
operarios
Clase 4550: Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de
operarios
En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y equipo de construccin (incluso el
de camiones gra) dotados de operarios.
Exclusin: El alquiler de maquinaria y equipo de construccin sin operarios se
incluye en la clase 7122 (Alquiler de maquinaria y equipo de construccin y de
ingeniera civil).
b. Nacimiento de la obligacin
La obligacin al pago de la contribucin al SENCICO nace con la fecha en que se
emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos,
cualquiera sea el hecho que ocurra primero
-
c. Inscripcin
Los sujetos obligados al pago de esta contribucin debern inscribirse ante dicha
institucin a efectos de poder realizar los aportes respectivos.
d. Declaracin jurada
Los sujetos obligados al pago de la contribucin al SENCICO deben cumplir en forma
anual con la presentacin de la Declaracin Jurada de Personas Naturales y Jurdicas
que desarrollan la actividad de la construccin.
La presentacin de la Declaracin Jurada al Sencico, vence en la misma oportunidad
de vencimiento de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta (segn cronograma
de SUNAT).
La Declaracin Jurada estar referida a las operaciones gravadas durante el ejercicio
anterior al de la presentacin4.
Vencimiento de la Declaracin Jurada al 2016
ltimo dgito del ruc Vence
0 23 de marzo
1 28 de marzo
2 29 de marzo
3 30 de marzo
4 31 de marzo
5 01 de abril
6 04 de abril
7 05 de abril
8 06 de abril
9 07 de abril
Buenos contribuyentes 08 de abril
e. Base imponible
La base de clculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribucin est constituida
por el total de los ingresos que perciban los sujetos obligados por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquiera
que sea el sistema de contratacin de obras.
f. Tasa de la contribucin
Mediante la Ley N 26485, que modifica el Decreto Legislativo N 786, en lo referido al
aporte a favor del servicio nacional de capacitacin para la industria de la
4 SENCICO. Declaracin jurada.
-
construccin, se estableci que la tasa por contribucin a partir del ao 1996 equivale
a: 0.2%, la que se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los
bienes y/o servicios clasificados en el CIIU.
g. Pago de la contribucin
Los sujetos obligados debern efectuar el pago del aporte al SENCICO en el Banco de
la Nacin o en las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT; deben de utilizar el
Formulario N 1662 que ser entregado en el banco, tambin se manejan los Medios
Electrnicos de Acceso con la clave SOL.
- Para el pago de la Contribucin al SENCICO se debe utilizar el cdigo: 7031.
- Las fechas de pago son las establecidas por la SUNAT para el pago de los
Tributos que administra y recauda.
La deuda tributaria se expresar en nmeros enteros, en ese sentido el aporte mnimo
es de S/. 1.00; para lo que se aplicara el redondeo5.
Periodo
tributario
Vencimiento segn ultimo digito del RUC al 2016
0 1 2 y 3 4 y 5 6 y 7 8 y 9 Buenos
contribuyentes
Enero 17/02 18/02 19/02 12/02 15/02 16/02 222/02
Febrero 17/03 18/03 21/03 14/03 15/03 16/03 22/03
Marzo 19/04 20/04 21/04 14/04 15/04 18/04 22/04
Abril 18/05 19/05 20/05 13/05 16/05 17/05 23/05
Mayo 17/06 20/06 21/06 14/06 15/06 16/06 22/06
Junio 19/07 20/07 21/07 14/07 15/07 18/07 22/07
Julio 17/08 18/08 19/08 12/08 15/08 16/08 22/08
Agosto 19/09 20/09 21/09 14/09 15/09 16/09 22/09
Septiembre 19/10 20/10 21/10 14/10 17/10 18/10 24/10
Octubre 18/11 21/11 22/11 15/11 16/11 17/11 23/11
Noviembre 20/12 21/12 22/12 15/12 16/12 19/12 23/12
Diciembre 18/01 19/01 20/01 13/01 16/01 17/01 23/01
h. Sanciones
La entidad recaudadora encargada de la fiscalizacin de los aportes al SENCICO es la
SUNAT. En tal sentido, en el caso de moras u omisiones en el pago de los aportes al
SENCICO, sern de aplicacin las disposiciones pertinentes del Cdigo Tributario.
El artculo 33 del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF establece que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos
indicados devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la
cual no podr exceder del diez por ciento (10%) por encima de la Tasa Activa del
5 SUNAT. Cronograma de remuneraciones mensuales.
-
Mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
Los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el da siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando del tributo impago por la
TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta
(30).
CONAFOVICER
Conforme a lo establecido por la Resolucin Suprema N 001-95- MTC, Norma que
regula el Estatuto del Comit Nacional de Administracin del Fondo para la
Construccin de Viviendas y Centros Recreacionales, la contribucin al
CONAFOVICER, tiene por finalidad administrar y controlar el referido fondo.
Se aplica a trabajadores del sector de la construccin.
a. Sujetos obligados
Si bien es cierto, las empresas no estn obligadas a pagar esta contribucin, se
encuentran obligadas a realizar la respectiva retencin.
Los sujetos que se encuentran obligados a contribuir al CONAFOVIDER son los
trabajadores que realicen actividad de construccin civil, para una persona natural o
jurdica dedicada a la actividad de construccin; mientras que los agentes de retencin
de la contribucin son los empleadores que contratan a los trabajadores afectos a este
pago.
Se consideran como actividades de construccin a todas las sealadas en la Gran
Divisin F del CIIU, que incluir la preparacin del terreno, construccin de edificios
completos o partes, obras de ingeniera, terminacin de edificios y alquiler de equipo
de construccin o demolicin Sobre todo, cuya obra supere las 50 UIT.
b. Base imponible
La retencin por contribucin al CONAFOVICER se realizar sobre el jornal bsico
que perciba el trabajador de construccin civil.
Para tales efectos, se entender tambin por jornal bsico al salario dominical, los
pagos por das feriados no laborables y los descansos mdicos que impliquen el pago
correspondiente.
c. Tasa de la contribucin
-
La tasa para la contribucin al CONAFOVICER equivale a 2% a cargo del trabajador y
retenido por el empleador..
d. Pago de la contribucin
La retencin realizada por el empleador por concepto de CONAFOVICER deber ser
pagada dentro de los quince (15) das naturales siguientes al mes de realizada la
retencin. Cabe resaltar que, el empleador deber retener a los trabajadores
semanalmente los respectivos aportes.
La forma de este pago, podr efectuarse bajo cualquiera de las siguientes formas6:
Cuentas para el deposito
Entidad Bancaria N de cuenta CCI
Banco de la Nacin Cdigo 00035 01800000000006767901
Banco Continental 0011-0112-04-0200090836 011 112 000200090836 04
Banco de Crdito 193-1572919-0-68 00219300157291906814
Banco Scotiabank Mencionar pago al CONAFOVICER
En caso de realizarse el pago va transferencia, el empleador deber enviar al
CONAFOVICER su constancia de depsito indicando su RUC y periodo de pago al
correo [email protected]. Para ello, el empleador deber indicar su
nmero de su RUC, el mes y ao al que corresponde la aportacin y el monto a
depositar.
e. Sanciones
Conforme a lo establecido en la Resolucin N 155-81-VI-1100, del 20 de octubre de
1981, si luego de transcurrido el plazo para efectuar el depsito el empleador no lo
realiza, incurrir en mora y deber abonar un recargo del dos por ciento (2%) por mes
o fraccin de mes.
Cabe precisar, que la contribucin al CONAFOVICER, a diferencia de la contribucin
del SENATI y SENCICO, no est sujeta a fiscalizacin por parte de la SUNAT sino
solo por la institucin que administra el CONAFOVICER.
SEGURO DE VIDA LEY
El seguro de vida tiene por finalidad proteger a los trabajadores ante la imposibilidad
de seguir laborando por una situacin de invalidez absoluta y permanente, o
indemnizar a los familiares directos del trabajador cuando falleciera este ltimo.
6 CONAFOVICER. Cuentas deposito.
-
a. Empresas obligadas
Estn obligadas a contratar un seguro de vida, todas las empresas sujetas al rgimen
laboral de la actividad privada que cuenten con trabajadores con cuatro (4) aos de
prestacin de servicios en forma ininterrumpida o acumulada, salvo que el empleador
decida contratar en forma facultativa el seguro de vida.
Los sujetos que intervienen en la contratacin de la pliza del seguro de vida son:
1. El estipulante o contratante
El estipulante o contratante es el empleador, quien puede escoger libremente la
empresa de seguros para contratar el seguro de vida a favor de sus trabajadores; no
obstante, debe comunicar al trabajador el nombre de la empresa de seguros con la
cual se contrat la pliza.
Asimismo, es obligacin de la empresa el entregar a la entidad prestadora del seguro
dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de producida la muerte de su trabajador, la
declaracin jurada con la relacin de beneficiarios que le entreg el trabajador.
Si el empleador no contrata dicho seguro y uno de sus trabajadores sufre una
enfermedad que lo invalide permanentemente o fallece, debe pagar a sus beneficiarios
el monto de la indemnizacin o pliza correspondiente.
2. El asegurado
El asegurado es el trabajador quien en caso de sufrir invalidez total y permanente o
fallece genera la obligacin de otorgar una indemnizacin a sus deudos o
beneficiarios.
Para ello, el asegurado debe presentar una declaracin jurada con la firma legalizada
notarialmente o a falta de esta mediante un juez de paz, en el que se consignen los
beneficiarios del seguro de vida sealando el domicilio de cada uno de ellos.
Es importante sealar, que es obligacin del trabajador comunicar a su empleador las
modificaciones que puedan ocurrir en el contenido de la declaracin jurada.
En el caso que ninguno de los beneficiarios sealados ejerciera su derecho dentro del
plazo de un (1) ao de ocurrido el fallecimiento del trabajador, el empleador tiene
derecho a cobrar el capital asegurado en la pliza.
3. La aseguradora o empresa de seguros
Es la entidad o compaa de seguros que emite la pliza por seguro de vida, y se
compromete a cubrir el riesgo, es decir, asume el peso del riesgo en su capacidad de
suscriptor, indemnizando a los beneficiarios del asegurado, con la finalidad de reparar
el dao sufrido.
-
La empresa de seguros tiene la obligacin de entregar inmediatamente el monto
convenido por concepto de indemnizacin a los beneficiarios, una vez presentada la
solicitud, dentro del plazo de setenta y dos (72) horas, siempre que aparezcan en la
declaracin jurada emitida por el asegurado o en el testamento por escritura pblica,
siempre y cuando esta sea posterior a la declaracin jurada.
En el caso de menores de edad, la pliza monto se entrega al padre sobreviviente,
tutor o apoderado, quien la administra conforme a las normas del Cdigo Civil.
La entrega de esta indemnizacin se realiza sin ninguna responsabilidad por parte de
la empresa aseguradora en caso apareciera posteriormente otros beneficiarios con
derecho al seguro de vida o que estos aparezcan despus de pasado el primer ao de
fallecimiento del trabajador.
La consignacin se realiza de acuerdo al orden de los beneficiarios indicados por el
asegurado en la citada declaracin jurada, en caso de no existir beneficiarios, se
consignar a nombre del empleador, ante el juzgado de paz letrado correspondiente a
su domicilio.
El juzgado de paz letrado ordena bajo responsabilidad y sin ms trmites, el pago
inmediato a las personas que acrediten tener la calidad de beneficiarios.
Las plizas se sujetan a lo establecido en el Decreto Legislativo N 688. As pues, toda
clusula que establezca mayores obligaciones a cargo del empleador, trabajador o
beneficiario, las limitaciones no previstas en la Ley se tienen por no puestas.
4. Beneficiario
El beneficiario es la persona que cobra la pliza por concepto de indemnizacin, que
puede ser el mismo trabajador incapacitado permanentemente, o en caso de
fallecimiento de este, lo cobran los beneficiarios sealados en la declaracin jurada
indicada y el empleador lo cobrara solo en el supuesto que no reclame ningn
beneficiario dentro del plazo de un (1) ao de fallecido el trabajador.
Los beneficiarios tienen el siguiente orden de prelacin de manera excluyente:
- El cnyuge o conviviente (4) y los descendientes del asegurado.
- Los ascendientes y hermanos menores de 18 aos.
Los beneficiarios que cobren la pliza son responsables solidariamente entre s por el
pago de la alcuota correspondiente en el caso que aparezcan otros beneficiarios con
derecho a su cobro.
b) Prima
La prima es la prestacin econmica que est a cargo del contratante o de la entidad
empleadora, la cual es nica y renovable mensualmente. A cambio de este pago, el
asegurador o empresa de seguros asume la obligacin de cubrir las contingencias del
-
siniestro que ocurra y dae al asegurado o trabajador mediante el pago de una
indemnizacin.
1. Tratamiento laboral y tributario
Doctrinariamente se ha cuestionado la naturaleza jurdica que tiene esta prima,
algunos sealan que debera ser considerado como concepto remunerativo porque
representa una ventaja patrimonial para el trabajador; sin embargo, otros sealan que
debido a que la contratacin de un seguro de vida proviene de una imposicin legal, se
puede considerar como un beneficio social para el trabajador, lo cual resulta discutible,
ms si el Decreto Legislativo N 688 no seala nada al respecto.
No obstante, esta prima mensual no es considerada como un concepto remunerativo o
no remunerativo por lo que no debe ser registrada en la planilla de remuneraciones de
la empresa. As, siendo un pago asumido por el empleador que no ingresa al
patrimonio del trabajador, debe ser registrado en el Libro de Compras de la empresa.
Para efectos tributarios, debido a que esta prima deriva de una imposicin legal a favor
de un trabajador, es considerado como un gasto deducible, segn lo establecido por el
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N 179-2004-EF.
C) Base de clculo
La base de clculo para el pago de la prima es la remuneracin que percibe
habitualmente el asegurado. Tales remuneraciones se encuentran registradas en las
planillas de remuneraciones y en las boletas de pago.
Ahora bien, en los casos de suspensin de la relacin laboral, el empleador igual se
encuentra obligado a continuar con el pago de las primas mensuales
correspondientes.
1. Remuneraciones excluidas
No se considera como remuneracin del trabajador o asegurado a efectos de
determinar la pliza del seguro de vida, las sumas que se otorguen como conceptos
no remunerativos, tales conceptos lo podemos encontrar referenciado en el artculo 19
del Decreto Supremo N 001-97-TR.
2. Responsabilidad del contratante o empleador
Si el estipulante declara una remuneracin mensual inferior a la suma que figura en la
Planilla de Pago de Remuneraciones y boletas de pago, ser considerado como
asegurador de su trabajador por la parte proporcional correspondiente a la diferencia
entre el monto declarado y el que debi declarar.
Para tal efecto, la empresa de seguros revisar en caso de siniestro las sumas totales
declaradas durante los ltimos seis (6) meses y en caso de no coincidir ser aplicada
en forma proporcional.
El monto de laprima se determina segn acuerdo entre el empleador y la empresa
aseguradora.
-
b. Riesgos cubiertos
Las contingencias que son cubiertas por el seguro de vida son la invalidez total y
permanente y la muerte.
1. Invalidez total y permanente
Esta contingencia ocurre cuando el trabajador a consecuencia de un accidente queda
imposibilitado para poder seguir laborando de por vida, siendo considerados los
siguientes supuestos:
- La alienacin mental absoluta e incurable.
- Muerte cerebral, que impida efectuar trabajo u ocupacin por el resto de la
vida.
- La fractura incurable de la columna vertebral que determine la invalidez total y
permanente.
- La prdida total de la visin de ambos ojos, o la funcin de ambas manos, de
ambos pies, de una mano y un pie.
- Otros que se puedan establecer por decreto supremo.
- Para ello la empresa de seguros debe otorgar al asegurado una indemnizacin
que sustituye a la que le hubiese correspondido por su fallecimiento. Esta
invalidez total y permanente debe ser certificada por el Ministerio de Salud o
los Servicios de Seguridad Social (EsSalud).
- El pago de la indemnizacin (32 remuneraciones) se entrega directamente al
trabajador o en caso de impedimento a su cnyuge, curador o apoderado
especial.
2. Motivo de fallecimiento
El fallecimiento del asegurado o trabajador se produce de dos formas: por muerte
natural o accidental.
- Muerte natural: La muerte natural pone fin a la persona por cualquier causa
(por enfermedad por ejemplo), salvo el caso de muerte accidental o los
supuestos que se encuentren excluidos por norma expresa.
- Muerte accidental: Es el fallecimiento del asegurado o trabajador como
consecuencia de una accin imprevista, fortuita u ocasional, de una fuerza
extrema que acta sbitamente sobre la persona del asegurado. Esta muerte
accidental debe ser determinada expresamente por los mdicos.
3. Los riesgos excluidos
De acuerdo a la Resolucin de Superintendencia de Banca y Seguros
N 860-90, que aprueba el Texto del Sumario y Condiciones Generales de la Pliza de
Seguro de Vida en Grupo, no se concede la pliza por seguro de vida si la muerte o
invalidez total y permanente del asegurado se produce directa o indirectamente por las
siguientes causas:
- Suicidio consciente o inconsciente.
- Guerra internacional (con o sin declaratoria de guerra) o civil.
-
- Riesgo de aviacin y solo queda cubierto cuando el asegurado viaja como
pasajero en transporte areo pblico oficialmente autorizado. En caso contrario
debe pagar previamente la correspondiente prima.
- Participacin del asegurado como conductor o acompaante, en carreras o
ensayos de velocidad, resistencia de automviles, motocicletas, lanchas a
motor o avionetas.
- Participacin o intervencin directa o indirecta del asegurado en actos
delictivos.
a) Indemnizacin a cargo del asegurador
La indemnizacin es el importe que otorga la empresa de seguros con la finalidad de
cubrir la contingencia ocurrida, sea invalidez total y permanente o por fallecimiento, la
cual debe ser entregada al trabajador, o en su defecto a los beneficiarios o su
empleador.
Adems, se encuentran excluidos del pago de doble indemnizacin por muerte
accidental o invalidez total y permanente cuando la contingencia se produzca por los
siguientes supuestos:
- El asegurado se encuentre en estado de embriaguez o bajo la influencia de
drogas.
- Padezca cualquier enfermedad corporal o mental, as como las consecuencias
de tratamientos mdicos o quirrgicos por enfermedad.
- Accidentes mdicos tales como: apopleja, congestiones, sncopes agudos,
infartos del miocardio, trombosis, ataques epilpticos u otros anlogos.
- En estas circunstancias solo se otorga el beneficio correspondiente a la muerte
natural, es decir diecisis (16) remuneraciones.
-
b) Suspensin de la relacin laboral
En este caso, el empleador queda obligado a seguir pagando las primas
correspondientes, y la empresa de seguros debe continuar con la cobertura de las
prestaciones del seguro de vida. En estos supuestos, la prima se calcula sobre la base
de la ltima remuneracin percibida antes de la suspensin, dejndose constancia del
pago en la planilla y boletas de pago.
No obstante ello, el empleador no se encuentra obligado al pago de la prima, en caso
de suspensin por inhabilitacin administrativa o judicial por un periodo no superior a
tres (3) meses.
c) Extincin del contrato de trabajo y continuacin facultativa
La Ley N 27700 seal que los trabajadores que cesarn y decidieran mantener su
seguro de vida, asumen por su cuenta el pago de la prima, y a eleccin de l la base
se reajustar peridicamente de acuerdo al IPC de Lima Metropolitana establecido por
el INEI.
En este caso la aseguradora extender una pliza individual bajo las mismas
condiciones contratadas por su empleador.
-
d) Registr de contrato de seguro vida ley
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29549, Ley que modifica el Decreto Legislativo
N 688, Ley de Consolidacin de Beneficios Sociales, se encarga al Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo, en coordinacin con la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, la elaboracin y
funcionamiento del Registro Obligatorio de Contratos de Seguros Vida Ley. Esta labor
es ratificada y complementada con lo especificado en el Decreto Supremo N 003-
2011-TR y en la Resolucin Ministerial N 116-2011-TR.
Por lo tanto, es obligacin de los empleadores de todos los sectores de la actividad
econmica, registrar los Contratos de Seguros Vida Ley que se otorgan a los
trabajadores empleados y obreros, sujetos al rgimen laboral de la actividad privada,
dentro de los treinta (30) das calendario de suscrito el contrato, a travs de la pgina
web del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, consignando en el registro la
siguiente informacin:
- Datos de la pliza de seguro: compaa de seguros, nmero y vigencia de la
pliza.
- Datos del empleador: Registro nico de Contribuyentes (RUC), razn social y
direccin domiciliaria.
- Datos del trabajador: nombres y apellidos, documento de identidad, fecha de
nacimiento y sexo.
- Datos del contrato laboral: fecha de ingreso o reingreso, remuneracin
asegurable, tipo de moneda y si cuenta con un seguro de vida adquirido en
calidad de ex trabajador.
- Datos de los Beneficiarios: declaracin de beneficiarios, nombres y apellidos,
grado de parentesco.
Asimismo, el empleador debe actualizar el Registro Obligatorio de Contratos de
Seguro de Vida Ley, en los siguientes supuestos:
- Modificacin en la inclusin o exclusin de los beneficiarios.
- Inclusin o exclusin de un trabajador de la pliza contratada.
- Modificacin de los datos que se encuentren en el Registro.
La actualizacin del Registro Obligatorio debe realizarse en el plazo mximo de cinco
(5) das hbiles de haberse producido cualquiera de los hechos indicados.
Para ingresar al sistema, es necesario utilizar la Clave SOL que la SUNAT le ha
otorgado al empleador, previamente.
Gua de Datos
Empleador
RUC Registro nico del Contribuyente
Razn social Nombre completo de la empresa
Direccin fiscal Direccin de la empresa
Empresa aseguradora
RUC Registro nico del Contribuyente
Razn social Nombre completo de la empresa aseguradora
-
N pliza Nmero de la pliza
Fecha de vigencia Vigencia del seguro
Inicio Inicio de la vigencia del seguro
Fin Fin de la vigencia del seguro
Fecha de
suscripcin Fecha de suscripcin del Contrato de Seguro Vida Ley
Trabajador
Tipo de documento DNI, carnet de extranjera, pasaporte
N Documento Nmero
Apellido paterno Apellido paterno del trabajador
Apellido materno Apellido materno del trabajador
Nombres Nombres del trabajador
Fecha de
nacimiento Fecha de nacimiento del trabajador
Gnero Marcar, masculino o femenino, segn corresponda
Reingreso Marcar, s o no, segn corresponda
Fecha de ingreso o
reingreso Da, mes, ao
Tipo de moneda Tipo de moneda del contrato de trabajo
Monto Rem.
Asegurable
Artculo 1 de la Ley N 29549: Las remuneraciones
asegurables para el pago del capital o pliza estn constituidas
por aquellas que figuran en los libros de planillas y boletas de
pago, percibidas habitualmente por el trabajador aun cuando
sus montos puedan variar en razn de incrementos u otros
motivos, hasta el tope de una remuneracin mxima
asegurable, establecida para efectos del seguro de invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio en el Sistema Privado de
Pensiones.
Se excluyen los conceptos no remunerativos Tratndose de
trabajadores remunerados a comisin o destajo se considera el
promedio de las percibidas en los ltimos tres meses.
Cuenta con seguro
de vida en calidad
de ex trabajador
Responder s o no
e) Sanciones
Los inspectores de trabajo estn facultados para verificar el cumplimiento de la
inscripcin en el Registro Obligatorio de Contratos de Seguros Vida Ley. En tal
sentido, son infracciones graves, segn artculo 24 e inciso 12 del Reglamento de la
Ley General de Inspeccin del Trabajo, en materia de relaciones laborales, los
siguientes incumplimientos:
- No registrar el Contrato de Seguro de Vida Ley en el Registro creado por la Ley
N 29549,
- No contratar la pliza de seguro de vida,
-
- No mantenerla vigente o no pagar oportunamente la prima, a favor de los
trabajadores con derecho a este, incurrindose en una infraccin por cada
trabajador afectado.
ESSALUD El Seguro Social de Salud, se cre bajo la Ley N 27056, Ley de creacin del Seguro
Social de ESSALUD, como un organismo pblico descentralizado, con personera
jurdica de derecho pblico interno, adscrito al Sector Trabajo y Promocin Social, con
autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera presupuestal y contable.
El Seguro Social de Salud tiene por finalidad otorgar cobertura a sus asegurados y sus
derechohabientes prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin,
rehabilitacin, prestaciones econmicas y sociales que correspondan a su rgimen.
a. Prestaciones
- Las prestaciones que otorga el Seguro Social de Salud (ESSALUD) son de
prevencin, promocin, recuperacin de la salud, prestaciones de bienestar y
promocin social, prestaciones econmicas as como de programas de
extensin social y planes de salud especiales a favor de la poblacin no
asegurada y de escasos recursos y, de otras derivadas de los seguros de
riesgos humanos que ofrezca ESSALUD dentro un rgimen de libre
contratacin.
- Las prestaciones de prevencin y promocin de la salud comprende: la
educacin para la salud, evaluacin y control de riesgos e inmunizaciones.
- Las prestaciones de recuperacin de la salud comprenden la recuperacin
mdica, medicinas e insumos mdicos, prtesis y aparatos ortopdicos,
imprescindibles y servicios de rehabilitacin.
- Las prestaciones de actividad y de promocin social comprenden actividades
de proyeccin, ayuda social y de rehabilitacin paa el trabajo.
- Las prestaciones econmicas comprenden los subsidios por incapacidad
temporal, maternidad, lactancia y prestaciones por sepelio.
- La prestacin por maternidad consiste en el cuidado de la salud de la madre
gestante, y la atencin del parto, extendindose al periodo de puerperio y al
cuidado de la salud del recin nacido.
- Los programas de extensin social y los planes de salud especiales a favor de
la poblacin no asegurada de escasos recursos, asi como los otros seguros de
riesgos humanos que ofrezca ESSALUD, dentro del rgimen de libre
contratacin, pueden contener una o mas de las prestaciones referidas en lo
mencionado anteriormente.
La cobertura de sus prestaciones tambin se extiende a terceros, es decir, a los
derechohabientes de los asegurados titulares. Adems cubre casos de accidente de
trabajo, donde el asegurado podr atenderse en cualquier centro asistencial por el
servicio de emergencia ya que solo basta la afiliacin al seguro para contar con este
servicio, esto sin, sin el periodo de los primeros tres mes de aportacin, como sucede
para el derecho de las dems atenciones.
-
b. Augurados
El artculo 3 de la Ley N 26790, menciona que son asegurados del Seguro Social de
Salud, los afiliados regulares o potestativos y sus derechohabientes.
Son afiliados regulares.
- Los trabajadores activos: trabajadores, dependientes, del hogar, construccin
civil, portuario, trabajadores pesqueros y pensionistas.
- Los trabajadores, as como los pescadores y procesadores artesanales
independientes.
Todas las personas no comprendidas en el prrafo anterior se afilian bajo la modalidad
de asegurados potestativos.
Por otra parte, los derechohabientes, son beneficiarios de los asegurados titulares y
son: el cnyuge o el concubino a que se refiere el Art. 326, del Cdigo Civil, as como
los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y permanente para
el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. La cobertura de los hijos se
inicia desde la concepcin, en la atencin a la madre gestante. Adems, es deber del
afiliado registrar a sus derechohabientes y brindar esta informacin a su empleador a
fin de que este cumpla oportunamente con la inscripcin de los mismos en el sistema.
c. Entidades empleadoras
Se entiende por Entidades Empleadoras a las empresas e instituciones pblicas o
privadas que emplean trabajadores bajo relacin de dependencia, y son los que
obligatoriamente deben aportar este concepto a favor de cada uno de sus propios
trabajadores.
d. Base imponible
La base imponible mnima mensual no podr ser menor a la remuneracin mnima vital
(RMV) vigente y se toma en cuenta tambin todos los conceptos remunerativos, pues
son aquellos los que se encuentran gravados a esta contribucin.
Para estos efectos se considera remuneracin la as definida por los Decretos
Legislativos N 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratndose de los socios
trabajadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneracin el ntegro de
lo que el socio recibe como contraprestacin por sus servicios.
e. Tasa de la contribucin
El aporte se encuentra a cargo del empleador, cuya tasa para los afiliados regulares
es equivalente al 9% de la remuneracin mnima vital (RMV); el aporte de los
pensionistas equivale al 4% de la pensin; mientras que, el aporte de los afiliados
potestativos es el que corresponde al plan elegido por cada afiliado.
f. Pago de la contribucin
El pago de esta contribucin se encuentra a cargo por los empleadores de los afiliados
regulares y es de forma obligatorio. La entidad empleadora debe declararlos y
pagarlos a ESSALUD, al mes siguiente.
-
Su incumplimiento da lugar a la aplicacin de los intereses moratorios y sanciones
correspondientes.
La falta de pago oportuno de las aportaciones por los afiliados regulares, el cual se
encuentra a cargo del empleador, no determina que aquellos dejen de percibir las
prestaciones que les correspondan. En tales casos, el ESSALUD, utilizando la va
coactiva, repite contra el empleador o la entidad encargada del pago al asegurado
regular o pensionista, segn corresponda, por las prestaciones otorgadas.
a) Periodos
1. Periodo de carencia
El artculo 35 de la Ley N 27056, nos establece que los afiliados regulares y sus
derechohabientes tienen derecho a las prestaciones del Seguro Social de Salud
siempre que cuenten con tres (3) meses de aportacin consecutivos o con cuatro (4)
no consecutivos dentro de los seis (6) meses anteriores al mes en que se inici la
causal. En el caso de maternidad, la condicin para el goce de las prestaciones es que
el titular del seguro se encuentre afiliado al tiempo de la concepcin.
Las atenciones por accidentes no se encuentran sujetas al periodo de carencia;
mientras que, los planes potestativos podrn establecer perodos de carencia
inferiores a la de tres (3) meses.
2. Periodo de latencia
Es la cobertura que se da en caso de desempleo de los que estuvieron asegurados
regularmente, estos pueden contar de esta forma con la Cobertura Especial por
Desempleo. Esta cobertura le permitir que el ex asegurado pueda atenderse en
ESSALUD durante un periodo mximo de hasta doce (12) meses dependiendo del
nmero de aportes que cuente dentro de los tres (3) ltimos aos anteriores a la fecha
del cese.
Aporte Periodo
Entre 05 y 09 meses 02 meses de latencia
Entre 10 y 14 meses 04 meses de latencia
Entre 15 y 19 meses 06 meses de latencia
Entre 20 y 24 meses 08 meses de latencia
Entre 25 y 29 meses 10 meses de latencia
Entre 30 y 36 meses 12 meses de latencia
Para contar con este seguro deber presentar los siguientes documentos en las
Agencias u Oficinas de Aseguramiento:
- DNI del titular
- Solicitud para Derecho de Cobertura por Desempleo, original y una (01) copia
simple.
- Copia simple de documentos que acrediten vnculo laboral con sus ex
entidades empleadoras.
- Formulario N 1010 debidamente llenado
-
Al presentar estos documentos se le emitir la Carta de Latencia donde podr ver el
periodo de atencin que le corresponde, el cual se inicia al da siguiente de su fecha
de cese.
b) Sanciones
El artculo 15, inciso 2 de la Ley N 27056 , establece que ESSALUD sanciona a los
empleadores que no se inscriben, no inscriben a sus trabajadores, presentan
declaraciones falsas tendientes a que se otorguen prestaciones indebidas, o no
proporcionen al ESSALUD los documentos e informaciones que este les requiera. El
reglamento de la ley mencionada norma su aplicacin.
Adems, el asegurado que utilizando medios ilcitos percibiera beneficios que no le
correspondan, es pasible de la sancin administrativa que establece el reglamento
respectivo, sin perjuicio de las acciones legales a que hubiere lugar
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES Tiene como caracterstica principal el otorgamiento de prestaciones fijas sobre
contribuciones no definidas en valor suficiente para que la aportacin colectiva de los
trabajadores financie el total de las pensiones. En la actualidad, este sistema es
administrado por la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
a) Caractersticas
- Se encuentra administrado por la Oficina de Normalizacin Provisional (ONP)
- Los aportes realizados por los trabajadores activos, forman parte de un fondo
comn que sirve para financiar el pago de las pensiones de los actuales
jubilados del Sistema Nacional de Pensiones.
- El nivel de la pensin depende del cumplimiento de los requisitos de aos de
aportacin realizados y el promedio de sus remuneraciones en los ltimos
cinco (5) aos de vida laboral.
a) Asegurados
Son asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad
Social, con la excepcin a que se refiere el artculo 5 del Decreto Legislativo N 19990,
los siguientes:
- Los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimemen de la actividad
privada a empleadores particulares, cualesquiera que sea la duraion del
contrato y/o del tiempo de traajo por dia, semana o mes.
- Los trabajadores del servicios del Estado bajo los regmenes de la Ley N
11377 o de la actividad privada; incluyendo al personal que a partir de la
vigencia del Decreto lgeislativo N 19990, ingrese a prestar servicios en el
Poder Judicial, en el Servicio Diplomado y en el Magisterio.
- Los trabajadores de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.
- Los trabajadores al servicio del hogar.
-
- Los trabajadores artistas.
- Otros trabajadores, segn previo informe del Consejo Directivo nico de los
Seguros Sociales.
Podrn asegurarse facultativamente en el Sistema Nacional de Pensiones, los
siguientes:
- Las personas que realicen trabajos independientes.
- Os asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la
continuacin facultativa.
Sin embargo, no se encuentran comprendidos como asegurados obligatorios ni
facultativos, los trabajadores del sector pblico, que al entrar en vigencia el Decreto
Legislativo N 19990 se hallen prestando servicios sujetos al rgimen de cesanta,
jubilacin y monteplo.
b) Base imponible
Est comprendida por todos los ingresos remunerativos que el trabajador reciba para
su propio beneficio, esto, para su libre disposicin, esto es, el total de las cantidades
recibidas por el asegurado por los servicios que presta a su empleador o empresa,
cualquiera que sea la denominacin que se les d.
El artculo 6 del Decreto Supremo N 003-97-TR, nos define que constituye
remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga,
siempre que sean de su libre disposicin. Las sumas de dinero que se entreguen al
trabajador directamente en calidad de alimentacin principal, como desayuno,
almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. No
constituye remuneracin computable para efecto de clculo de los aportes y
contribuciones a la seguridad social as como para ningn derecho o beneficio de
naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la
modalidad de suministro indirecto.
A esto, no forman parte de las remuneraciones computables, las que se encuentran
estipuladas en el artculo 9 del Decreto legislativo N 19990.
c) Pensiones
1. Pensin de jubilacin
Dentro del Sistema Nacional de Pensiones, se otorgan pensiones de jubilacin a
aquellos asegurados que realizaron un mnimo de veinte (20) aos de aportaciones a
este sistema y cumplieron los sesenta y cinco (65) aos de edad.
La pensin de jubilacin se aplica tanto para regmenes generales, como regmenes
especiales. Segn las exigencias de cada rgimen especial, los requisitos para
-
obtener el derecho a una pensin en el Sistema Nacional de Pensiones, sern
diferentes.
En ambos regmenes, la pensin mxima es de S/. 857.36 y la mnima es de S/.
415.00, y por ser una pensin, este monto estar sujeto al descuento del 4% de
ESSALUD.
2. Pensin de invalidez
Se encuentra estipulado en al captulo I del Decreto Legislativo N 19990. Este
sistema beneficia a las personas consideradas invlidas, entendiendo por invlido al
asegurado que se encuentra en incapacidad fsica o mental prolongada o presumida
permanente, vindose reducida su capacidad para el trabajo y consecuentemente su
capacidad para generar una remuneracin que le permita vivir.
El artculo 27 del Decreto Legislativo N 19990, nos menciona que el monto de la
pensin mensual de invalidez, ser igual al cincuenta por ciento (50%) de la
remuneracin o ingreso de referencia. Cuando el total de aos completos de
aportacin sea superior a tres el porcentaje se incrementar en uno por ciento por
cada ao completo de aportacin que exceda de tres (3) aos.
3. Pensin conyugal
El Rgimen Especial de Jubilacin para la Sociedad Conyugal y las Uniones de
Hecho, la encontramos estipulada en la Ley N 29451, el cual nos menciona que se
dar esta pensin a las sociedades conyugales o uniones de hecho, cuyos miembros
sean mayores de sesenta y cinco (65) aos de edad, con ms de diez (10) aos de
relacin conyugal o convivencia permanente y estable y que no perciban pensin de
jubilacin alguna, acredite aportaciones conjuntas a este sistema por un periodo no
menor a vente (20) aos y cumplan con los requisitos de ley.
d) Tasa de la contribucin
Se aplicara el 13% del total de las remuneraciones devengadas por el trabajador.
e) Pago de la contribucin
Corresponde al empleador con efectuar la retencin y el pago correspondiente por el
concepto de aportaciones de sus trabajadores.
As mismo, las aportaciones retenidas que no hayan sido pagadas al Sistema nacional
de Pensiones por el empleador son consideradas en el cmputo total de aos de
aportacin, independientemente de las acciones que realice este sistema para el cobro
de las mismas.
Es por ello que, son medios probatorios idneos y suficientes para demostrar perodos
de aportaciones, los certificados de trabajo, las boletas de pago de remuneraciones, la
liquidacin de tiempo de servicios o de beneficios sociales, las constancias de
-
aportaciones de la Oficina de Registro y Cuenta Individual Nacional de Empleadores
Asegurados (ORCINEA), del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) o de
ESSALUD y cualquier documento pblico conforme al artculo 235 del Cdigo
Procesal Civil.
Carece de sustento el no reconocimiento por parte de laONP de perodos de
aportaciones acreditados con los medios antedichos, argumentandoque estos han
perdido validez, que hay una doble condicin de asegurado yempleador, o que, segn
la Tabla Referencial de Inicio de Aportaciones por Zonas, establecida por el IPSS, en
esa zona an no se empezaba a cotizar.
f) Sanciones
El artculo 12 del Decreto Legislativo N 1990, menciona que los empleadores y las
empresas de propiedad social, cooperativas y similares obligados al pago de las
aportaciones de los asegurados obligatorios y de las que les corresponda, que
incurran en mora, pagarn un recargo del dos por ciento (2%) del valor de dichas
aportaciones por cada mes calendario o fraccin, sin perjuicio de las sanciones a que
hubiere lugar.
Adems, como el Sistema Nacional de Pensiones, es una contribucin cuya
recaudacin lo efecta la SUNAT, es de aplicacin el artculo 33 del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo
N 135-99-EF, el cual establece que el monto del tributo no pagado dentro de los
plazos indicados devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio
(TIM), la cual no podr exceder del diez por ciento (10%) por encima de la Tasa Activa
del Mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior y, el articulo
178 del mismo decreto establece que es infraccin, el no pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos y no percibidos, esto es declararlos y no pagarlos
en su momento.
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES El Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones (SPP), tiene como
objeto controlar el desarrollo y el fortalecimiento del sistema de previsin social en el
rea de pensiones y est conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones (AFP), las que administran los Fondos de Pensiones y otorgan
obligatoriamente a sus afiliados, las prestaciones de jubilacin, invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio.
a) Caractersticas
- Se encuentra a cargo de las administradoras privadas d fondos de pensiones
(AFP), que son empresas privadas sujetas a regulacin y supervisin por parte
del Estado.
-
- El Sistema Privado de Pensiones funciona mediante una cuenta individual de
capitalizacin (CIC) que pertenece a cada afiliado, donde se abonan los
aportes que realiza a lo largo de su vida laboral.
- El nivel de pensin depende de los aportes y de l rentabilidad que acumule en
dicha cuenta ms el valor del Bono de Reconocimiento, de ser el caso.
b) Asegurados
Son asegurados obligatorios, los trabajadores, cualquiera sea su modalidad de trabajo.
Segn el artculo 6 del Decreto Supremo N 054-97-EF, el trabajador tiene un plazo de
diez (10) das contados desde la entrega del presente boletn informativo para
expresar su voluntad de afiliarse al SPP o al SNP, teniendo diez (10) das adicionales
para cambiar de decisin, siendo el plazo mximo de eleccin, la fecha en que percibe
su remuneracin asegurable.
Vencido este plazo, sin que el trabajador haya hecho su eleccin, el empleador le
requerir afiliarse a una AFP. Dicha afiliacin se har a la AFP que cobre la menor
comisin por administracin1.
Tambin, si se afilia al SPP ya no se podr regresar al SNP (la decisin es
irreversible). Por el contrario, si el trabajador decide afiliarse al SNP, puede
eventualmente migrar al SPP, en cuyo caso seria conveniente la verificacin de los
aportes efectuados al SNP que se pueden recuperar a travs de un Bono de
Reconocimiento.
c) Base imponible
Al igual que en las demas contribuciones, son base imponible, los conceptos
remunerativos mencionados por ley y los exceptuados por la misma,
d) Tasa de la contribucin
La tasa de aportacin es el 10% de la remuneracin asegurable.
Sin embargo, a ello se suman, los siguientes:
- Un porcentaje de la remuneracin asegurable destinada a financiar las
prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
- Una comisin porcentual sobre su remuneracin asegurable, denominada
comisin por flujo, y/o una comisin sobre el saldo del fondo de pensiones, por
el concepto del servicio de administracin de los fondos del afiliado.
El esquema de comisin mixta (comisin sobre el flujo +comisin sobre el saldo) se
aplicara para los nuevos afiliados que se incorporen por primera vez al mercado
laboral bajo el esquema de licitacin, as como a aquellos afiliados que no hayan
optado por permanecer en el esquema de comisin sobre el flujo. El esquema de
comisin sobre el flujo ser aplicable, nicamente, a los afiliados que han optado por
permanecer en este.
e) Pago de la contribucin
-
Los aportes obligatorios y los aportes del empleador deben de realizarse en la Cuenta
Individual de Capitalizacin (CIC) de cada afiliado, siendo estos, declarados, retenidos
y pagados por el empleador a la AFP en la que se encuentre afiliado el trabajador.
La declaracin y pago deben de efectuar a cargo del empleador, tomando como base
la retencin de la remuneracin del trabajador, dentro de los primero cinco (5) das del
mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas
Los aportes de los trabajadores independientes, son de su exclusivo cargo y su forma
de pago de establecer de comn acuerdo entre este y la respectiva AFP.
f) Sanciones
El monto de los aportes al SPP no pagados dentro del plazo previsto en las normas
pertinentes, generar una obligacin del empleador por un importe equivalente a una
tasa que no podr exceder del lmite previsto en el Artculo 33 del Cdigo Tributario
aprobado por Decreto Legislativo N 816. Dentro del indicado lmite, la
Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones fijar la tasa
de inters moratorio respecto de la deuda previsional.
Adems, segn menciona el artculo 35 del Decreto Supremo N 054-97-EF, Cuando
el empleador no cumpla con el pago oportuno de los aportes al Sistema Privado de
Pensiones, deber formular una "Declaracin sin Pago" de los mismos, dentro del
mismo plazo que tiene para efectuar el pago de los aportes del trabajador, utilizando el
formato que designe la Superintendencia de AFP.
El incumplimiento de la obligacin de formular dicha declaracin por parte del
empleador, o la formulacin incompleta de la misma, ser sancionado por el Ministerio
de Trabajo y Promocin Social con multa equivalenteal 10% de la UIT vigente a la
fecha de pago, por cada trabajador cuyos aportes no fueran declarados
BIBLIOGRAFIA
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http://www.conafovicer.com/index.php?option=com_content&view=article&id=45&Itemi
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http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.html
SUNAT. Cronograma de remuneraciones mensuales. Disponible en:
http://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itcronobligme/fvS01Alias
-
SUNAT. Tributos que administra. Disponible en:
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadministra.html
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