LOS TRIBUTOS COMO

PRINCIPAL FUENTE DEL

DESARROLLO Daniel Yacolca Estares

Soluciones

Problema

Objetivo

REFLEXIN

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EVASIN Y ELUSIN

TRIBUTARIA

REDUCIR A UN NIVEL

PTIMO

FISCALIZACIN Y

REFORMA

TRIBUTARIA

SISTEMA TRIBUTARIO

(REFORMA)

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

IGV

ISC

Nuevo RUS

ITF

ITAN

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

IVAP

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.

Derechos Arancelarios

Tasas

Imp. Predial

Imp. Alcabala

Imp. a los Juegos

Imp. a las apuestas

Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Tasas

Contribucin Esp. Por obras Pblicas

SENATI

SENCICO

ESSALUD

ONP

Impuesto Especial a la minera

Ampliar la base de contribuyentes, incorporndolos mediante mecanismos que, por una parte, incentiven a los agentes econmicos a ingresar a la economa formal y, por otra, encarezcan fuertemente los costos de las operaciones marginales y delictivas, tales como la evasin, la subvaluacin y el contrabando, que afectan a todos por igual en beneficio de unos pocos.

Ampliar Base de Contribuyentes

Modernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al Sistema Tributario, corrigiendo vacos y distorsiones a fin de lograr que la carga se concentre, efectivamente, en los niveles de mayor capacidad contributiva.

Modernizacin y Progresividad

Incrementar la Recaudacin Tributaria Incrementar la recaudacin tributaria, elevando el nivel actual del 15.5 % del PBI a 16% en el corto plazo, sentando las bases para llegar, en el mediano Plazo, al 18%.

Objetivos de Modificacin Normativa MEF 2012

Dotar de mayor neutralidad y equidad al sistema Permitir mayor control y reducir los mecanismos elusivos de los impuestos Simplificacin Reducir las Controversias entre la Administracin y los contribuyentes Racionalizar los Beneficios Tributarios Legislar sobre Nuevos Tipos de Delito Tributario

SISTEMA TRIBUTARIO

(TRIBUTO Y CLASES)

MAPA CONCEPTUAL

TRIBUTO

Creado por Potestad Tributaria

del Estado

Respetando Principios Tributarios

Fuentes de la Potestad

Tributaria

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA A

C

R

E

E

D

O

R

D

E

U

D

O

R

OBLIGACIN TRIBUTARIA

1) Poder Legislativo

2) Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)

ESTADO

Recaudacin,Determinacin

Fiscalizacin, Sancionadora

El ejercicio de esas facultades

da lugar a que surjan una serie

de procedimientos administrativos

DELEGA

FACULTADES

A LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA

CONTRIBUYENTE

RESPONSABLE

AGENTE DE RETENCIN

AGENTE DE PERCEPCIN

Sujetos de obligaciones y derechos

1) Funcin fiscal: aumentar los ingresos

Proveer servicios pblicos a los ciudadanos

CANTIDAD (SEGUNDO GRADO)

2) Funcin extrafiscal: incentivar comportamientos

Corregir externalidades negativas (Pigou) e incentivar aquellas positivas

CALIDAD (PRIMER GRADO)

El tributo FISCAL como instituto jurdico financiero con el fin de sostener de las necesidades pblicas, materializando as el deber de contribuir prescrito por la Constitucin.

FUNCIN FISCAL

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

El artculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limites que, en el ejercicio del Poder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creacin, modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establecer exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributaria mediante Decretos Supremos.

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo pueden ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurdico, a travs de una Ley o norma de rango anlogo.

Elemento Personal - A Quin gravo? Elemento Material - Qu gravo? Elemento Espacial - Dnde gravo? Elemento Temporal - cundo gravo?

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE IGUALDAD La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. EQUIDAD VERTICAL Y HORIZONTAL.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares. El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideracin las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y trnsito, debido proceso, propiedad, entre otros.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

ESTADO TRIBUTO INSTRUMENTO LEGAL

POTESTAD

Poder legislativo Impuestos y contribuciones

Ley del Congreso Originaria

Poder Ejecutivo Impuestos y contribuciones

Decreto Legislativo

Delegada

Poder Ejecutivo Tasas y aranceles de Aduanas

Decreto Supremo Originaria

Gobiernos locales

Tasas y contribuciones

Ordenanza Municipal

Originaria

Gobiernos Regionales

Tasas y Contribuciones

Ordenanza Regional

Originaria

El Sistema Tributario y el Ejercicio de la Potestad Tributaria

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

TRIBUTO

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin

IMPUESTO Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto a la Renta.

CONTRIBUCIN Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Por ejemplo Contribucin de Mejora, Contribucin a Essalud

TASAS

Arbitrios Son tasas que se pagan por la Prestacin o mantenimiento de un servicio pblico

Derechos Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso O aprovechamiento de bienes pblicos.

Licencias Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control

Ingresos Tributarios

Ingresos del Gobierno Central Consolidados: suma 3 componentes

Contribuciones Sociales

Ingresos No Tributarios

*En millones de soles Fuente SUNAT

Incidencia de la Presin Tributaria

Cunto fueron los Ingresos del Gobierno Central Consolidados En el ejercicio 2011?

Cunto fueron los Ingresos Tributarios Del Gobierno Central el en ejercicio 2011?

85,589 millones de

soles

75, 540.1 millones de

soles

88.26%

*En millones de soles Fuente SUNAT

Desigualdades ...mnimo y mximo imponiible

El tributo o elemento como instrumento de poltica social o econmica, con el objetivo de llevar a cabo diversos fines de inters general.

Ejemplos cambios de comportamiento:

La proteccin ambiental

La salud pblica

Fomento de la educacin e investigacin.

FUNCIN EXTRAFISCAL

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En 1698, el ZAR PEDRO EL GRANDE DE RUSIA creo un IMPUESTO A LA BARBA. La barba le pareca anticuada y "poco europea".

A. IMPUESTOS INCENTIVO - creados para cambiar el comportamiento de los productores y/o consumidores.

Ejemplo: Bienes con demanda elstica que tengan sustitutos.

Pesticida qumico vs abono orgnico

Plsticos, gasleos vs vidrio y gas nat.

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ABONO QUIMICO

ABONO ORGANICO

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ABONO QUIMICO

ABONO ORGANICO

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B. CONTRIBUCIONES DE MEJORA -

creadas principalmente para la

realizacin de obras pblicas con fines

ambientales combinada con inversin

publica municipal o regional.

Ejemplo: Crear zonas verdes en las

urbanizaciones vs invasiones.

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C. TASAS DE COBERTURA DE COSTES:

Por ejemplo, creadas para cubrir los costes de los servicios ambientales y de las medidas de control de la contaminacin, como el tratamiento de aguas y/o vertidos:

Rios Rmac, Santa, Piura, Amazonas etc.

Lagos Titicaca, Junn etc.

Mar Toda la costa peruana

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D. Exoneracin o aplicacin de alcuotas

reducidas en el IGV.

Ejm. En la venta de productos Eco-eficientes como los orgnicos, vidrio, tofu.

E. Beneficios tributarios en el Imp.

RENTA

Ejm. Amortizacin acelerada por la adquisicin de activo fijo del proceso de produccin con tecnologa limpia.

Exoneracin de actividades pro ambiente.

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A. Los tributos son la principal fuente de financiamiento del desarrollo (INGRESOS).

B. Los tributos tambin pueden ser instrumentos para el desarrollo como instrumento econmico que permita el cambio de comportamiento de: Evasores (ITF) Contaminadores (TRIBUTO EXTRAFISCAL -

AMBIENTAL)

Fomento de la cultura, deporte, salud, educacin, investigacin (ELEMENTO EXTRAFISCAL)

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CONCLUSIONES

Colofn

El dominio confiado al hombre por el Creador no es un poder absoluto, ni se puede hablar de libertad de usar y abusar, o de disponer de las cosas como mejor parezca

Juan Pablo II

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Que MUNDO les dejamos ..?