tributacion provincial, incidencia fiscal y distribucion del ingreso autor: ernesto rezk auxiliar de...

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y

DISTRIBUCION DEL INGRESO

Autor: Ernesto Rezk

Auxiliar de Investigación: Jorge M. Oviedo

Ayudante Alumna: María Victoria Sarjanovich

• INSTITUTO DE ECONOMIA Y FINANZAS

• UNIVERSIDAD NACIONAL DE CORDOBA



La Incidencia Fiscal está vinculada al análisis

de la distribución de la Carga Tributaria entre los individuos.

La Carga Tributaria es la diferencia entre el ingreso real antes y después de la aplicación de un tributo, para sujetos que reaccionan a cambios en precios y transferencias en un

sistema económico que retorna al equilibrio.



El concepto de Incidencia Fiscal Diferencial, utilizado en este Estudio,

implica que los cambios en la distribución del ingreso se examinan

cuando se reemplaza un impuesto por otro, manteniendose constante la

provisión de bienes públicos.



Las dificultades operacionales y metodológicas para determinar

Incidencia Fiscal Total privilegian el cómputo de la Incidencia Fiscal

Marginal (cambios pequeños en los instrumentos fiscales)



PORQUE REEMPLAZAR UN IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES, COMO INGRESOS BRUTOS, POR UN IMPUESTO SOBRE EL CONSUMO Y DESECHAR UN IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS?


DISTRIBUCION DEL INGRESO POR:• Alícuota marginal efectiva sobre ingresos de

capital = 0• Neutralidad entre Consumo Presente y Futuro• No penalizar el Ahorro• Mayor impacto sobre Tasa de Crecimiento • Uniformidad de la Tributación• Simplicidad


DISTRIBUCION DEL INGRESO CONSIDERACION DEL IMPACTO

DISTRIBUCIONAL

EL REEMPLAZO DE UN IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR UN IMPUESTO SOBRE EL CONSUMO, EN LUGAR DE UN IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS, AUMENTA LA REGRESIVIDAD DEL SISTEMA?


DISTRIBUCION DEL INGRESO CONSIDERACION DEL IMPACTO

DISTRIBUCIONAL

ESTE ESTUDIO MUESTRA QUE UN IMPUESTO DIRECTO SOBRE EL CONSUMO, CON NIVELES DE CONSUMO EXENTOS Y CON ALICUOTAS GRADUADAS, MEJORA LA DISTRIBUCION EXISTENTE DEL INGRESO



• IMPUESTO PROVINCIAL SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

• Plurifásico

• Acumulativo (o en Cascada)

• Efecto Piramidación del Tributo (Incremento de Precio)



EFECTO PIRAMIDACION

CASO PROVINCIA DE CORDOBA• Alícuotas:

Etapa productora 1,5%*

Etapa Mayorista 2,5%

Etapa Minorista 3,5%

(*) 0 para ventas jurisdiccionales



EFECTO PIRAMIDACION

CASO PROVINCIA DE CORDOBA

Operación tipo con sector mayorista:

Mark up 32,6%

Piramidación= (PCT - PST) - Recaudación

Piramidación = (79,60 - 75) - 3,95 = 0,65



VARIANTES DE IMPUESTOS DIRECTOS SOBRE EL CONSUMO

SOBRE EL RENDIMIENTO NETO IMPONIBLE (Yield Exemption Treatment)

• Con Alícuotas Graduadas

• Con Alícuota Uniforme (R. Hall-A. Rabushka)



VARIANTES DE IMPUESTOS DIRECTOS SOBRE EL CONSUMO

SOBRE EL INGRESO CONSUMIDO (CIT)

ENFOQUE HÍBRIDO (Mc Lure y Zodrow)



CARACTERISTICAS GENERALES

• Todas las variantes gravan los salarios de los individuos (por encima del mínimo no imponible) y las ventas netas de las

empresas (con deducción inmediata de insumos, bienes de capital, salarios y

adiciones a inventarios)


DISTRIBUCION DEL INGRESO CARACTERISTICAS ESPECIFICAS DEL

YETNo GRAVA las transacciones financieras:• Transacciones de Deuda• Dividendos• Intereses percibidos• Ganancias de Capital

No EXCLUYE de la base a los Intereses Pagados


DISTRIBUCION DEL INGRESO CARACTERISTICAS ESPECIFICAS DEL CIT

GRAVA las transacciones financieras:• Préstamos Recibidos y Recibo de

Amortizaciones de Deudas• Intereses percibidos

EXCLUYE de la base:• Préstamos otorgados y Pagos por

Amortizaciones de Deudas• Intereses Pagados


DISTRIBUCION DEL INGRESO EL ENFOQUE HIBRIDO DA A:

LAS PERSONAS FISICAS:• Tratamiento de las transacciones

financieras = YET

LAS FIRMAS: • Tratamiento de las transacciones

financieras = CIT



PORQUE EL ENFOQUE HIBRIDO?

PERSONAS FISICAS:

• Simplicidad

• Evita riesgo de transacciones irregulares domésticas e internacionales



PORQUE EL ENFOQUE HIBRIDO?

FIRMAS: • Alcanza a los intermediarios financieros• Limita posibilidad de cash flows negativos • Menores efectos sobre los ingresos fiscales

durante la transición

• Limita posibilidad de elusión fiscal

Mediciones sobre el Bienestar Social

• Coeficiente de Gini

• Índice de Atkinson

YEDE: Nivel de Ingreso que si es igualmente distribuido genera el mismo nivel de bienestar social

1 EDEYI

21

1 21 [ ( 1 )]

N

ii

g x N iN N



• El Índice de Atkinson tiene ventajas respecto del Coeficiente de Gini al hacer explícito un concepto de bienestar Social

• Resulta además invariante a transformaciones lineales de la Función de Utilidad

1

( )1

YU Y



Construcción de las Series Estadísticas

• Eliminación de IIBB: Incremento del Ingreso Disponible

• IDC sobre las Ventas Netas: Impacto sobre el Ing. Disponible

• IDC Progresivo sobre los Salarios



Eliminación de IIBB: Incremento del Ingreso Disponible

• Tabla de Alícuotas de IIBB, por sector y por provincia

• EPGG: Canasta de Consumo por quintil y por provincia

• Carga Tributaria resultante del impacto de IIBB, por quintil y por provincia

• Distribución del Ingreso y del Consumo, por quintil y por provincia

• Incremento del Ingreso Disponible, por quintil y por provincia



5,869240005,973910006,015080006,087630006,15926000Formosa

5,310530005,403130005,477840005,548630005,77073000San Luis

5,483500005,586550005,659900005,721250005,91920000Mendoza

5,666250005,676340005,669430005,674170005,66491000Santa Fé

5,811700005,844600005,851150005,898700005,95740000Córdoba

5º4º3º2º1º

Quintiles de ordenados por ingreso neto mensual per capita

Porcentaje de variación en el gasto en consumo al detraer IIBB, ordenados por

Provincias

Carga Tributaria resultante del impacto de IIBB por Quintil y por Provincia



IDC sobre las Ventas Netas: Impacto sobre el Ingreso Disponible

• Ventas Brutas• Compra de Insumos• Inversiones de Capital• Salarios (excepto Públicos y EGA)• Ajuste por Exenciones y Exportaciones• Apropiación provincial en base a participaciones

sectoriales de los productos brutos provinciales.• Distribución por Quintil en base al impacto

redistributivo del IVA



IDC sobre los Salarios: Impacto sobre el Ingreso Disponible

• Salarios anuales promedios por Actividad Económica y Provincia

• Asalariados declarados por Actividad Económica y Provincia

• Total de Salarios Pagados• Tramos y Alícuotas

• Impacto sobre último quintil



EFICIENCIA RECAUDATORIA DEL ENFOQUE HIBRIDO

Recaudación IIBB año 1997 (Bench Mark)

Ingresos Brutos 6.001.500.000

Recaudación Total

6.588.908.225

5.700.000.000

5.800.000.000

5.900.000.000

6.000.000.000

6.100.000.000

6.200.000.000

6.300.000.000

6.400.000.000

6.500.000.000

6.600.000.000

6.700.000.000

1

Alternativa Uno

Alícuota Ventas Netas: 6%

Impuesto sobre los Salarios: Consumo Exento $12000 Tramos de Ingresos (miles de $) 12-18 =5% 18-25=7% +25=9%



Argentina - Año 1997Estructura de la Recaudación Potencial del IDC

(enfoque híbrido)

Salarios13%

Ventas Netas de las Firmas

87%



Efectos distributivos(alternativa uno)

Provincia de Córdoba

0,027134286

0,0244721710,022468917

0,009834653

0,031101214

0

0,005

0,01

0,015

0,02

0,025

0,03

0,035

1º 2º 3º 4º 5º

Quintiles

va

ria

ció

n p

orc

en

tua

l de

l in

gre

so

d

isp

on

ible

Variaciónporcentual en elingresodisponible porquintil

Atkinson inicial 0,442275475

Atkinson final 0,436089694

Porcentaje de mejora 1,3986264



Provincia de Santa Fé

0,028979657

0,0228353040,021271484

0,019154384

0,00346779

0

0,005

0,01

0,015

0,02

0,025

0,03

0,035

1º 2º 3º 4º 5º

Quintiles

Va

ria

ció

n p

orc

en

tua

l de

l In

gre

so

Dis

po

nib

le


Atkinson inicial0,401032671

Atkinson final0,393434029


Provincia de Mendoza

0,037997511

0,032678965

0,0295811950,028235653

0,011352266

0

0,005

0,01

0,015

0,02

0,025

0,03

0,035

0,04

1º 2º 3º 4º 5º

Quintiles

Va

ria

cio

ne

s p

orc

en

tua

les

de

l In

gre

so

D

isp

on

ible





Provincia de Formosa

0,040025556

0,0366552750,034708638

0,031702978

0,02032114

0

0,005

0,01

0,015

0,02

0,025

0,03

0,035

0,04

0,045

1º 2º 3º 4º 5º

Quintiles

Va

ria

ció

n p

orc

en

tua

l de

l In

gre

so

Dis

po

nib

le





Provincia de San Luis

0,040001613

0,0323417560,030041831

0,028242268

0,012336531

0

0,005

0,01

0,015

0,02

0,025

0,03

0,035

0,04

0,045

1º 2º 3º 4º 5º

Quintiles

va

ria

ció

n p

orc

en

tua

l d

el In

gre

so

Dis

po

nib

le





Provincia de Rio Negro

0,036836770,0361619020,034851146

0,032041576

0,012698335

0

0,005

0,01

0,015

0,02

0,025

0,03

0,035

0,04

1º 2º 3º 4º 5º

Quintiles

Va

ria

ció

n P

orc

en

tua

l en

el I

ng

res

o

Dis

po

nib

le

Variaciónporcentual en elingreso disponiblepor quintil

Córdoba 461300000 540771703,8 488843383 51928320,8Santa Fé 490800000 592982749,7 512638276,4 80344473,24Mendoza 213800000 213888240,6 166817393,1 47070847,48San Luis 48100000 48981528,31 36919889,47 1206138,84Formosa 22300000 26393684,15 23209290,55 3184393,6Río Negro 73.600.000 75.306.775 47.239.833 28.066.941

recaudacion s/salarios

ProvinciasRecaudación

inicialRecaudación alcanzada

recaudacion s/ventas

Atkinson Inicial 0.58731

Atkinson Final 0.5822


Recaudación IIBB año 997

6.001.500.000Recaudación

IIBB

7.548.097.619Recaudación

IDC

0

1.000.000.000

2.000.000.000

3.000.000.000

4.000.000.000

5.000.000.000

6.000.000.000

7.000.000.000

8.000.000.000

1

Alternativa Uno

Alícuota Ventas Netas: 7%

Impuesto sobre los Salarios: Consumo Exento $12000 Tramos de Ingresos (miles de $) 12-18 =5% 18-25=7% +25=9%


DISTRIBUCION DEL INGRESO EFICIENCIA RECAUDATORIA DEL ENFOQUE

HIBRIDO



Argentina año 1997 Estructura de la Recaudación Potencial IDC (Enfoque Híbrido)

Salarios11%

Ventas Netras de las Firmas

89%

Provincia de Córdoba

0,0230

0,02060,0186

0,0061

0,0269

0,0000

0,0050

0,0100

0,0150

0,0200

0,0250

0,0300

1º 2º 3º 4º 5º

Quintiles

va

ria

ció

n p

orc

en

tua

l de

l in

gre

so

d

isp

on

ible





(Alternativa dos)

Efectos distributivos



Provincia de Santa Fé

0,0249

0,01830,0171

0,0149

-0,0006

-0,0050

0,0000

0,0050

0,0100

0,0150

0,0200

0,0250

0,0300

1º 2º 3º 4º 5º

Quintiles

Va

ria

ció

n p

orc

en

tua

l de

l In

gre

so

D

isp

on

ible

Variaciónporcentual enel ingresodisponible porquintil

Atkinson inIcial 0,40103



Provincia de Mendoza

0,0350

0,02970,0268

0,0257

0,0089

0,0000

0,0050

0,0100

0,0150

0,0200

0,0250

0,0300

0,0350

0,0400

1º 2º 3º 4º 5º

Quintiles

Va

ria

cio

ne

s p

orc

en

tua

les

de

l In

gre

so

D

isp

on

ible





Provincia de Formosa

0,0370

0,03380,0323

0,0292

0,0180

0,0000

0,0050

0,0100

0,0150

0,0200

0,0250

0,0300

0,0350

0,0400

1º 2º 3º 4º 5º

Quintiles

Va

ria

ció

n p

orc

en

tua

l de

l In

gre

so

D

isp

on

ible





Provincia de San Luis

0,0376

0,02950,0276

0,0259

0,0102

0,0000

0,0050

0,0100

0,0150

0,0200

0,0250

0,0300

0,0350

0,0400

1º 2º 3º 4º 5º

Quintiles

va

ria

ció

n p

orc

en

tua

l d

el In

gre

so

Dis

po

nib

le

Variaciónporcentual enel ingresodisponiblepor quintil




Provincia de Rio Negro

0,0339 0,0336 0,03290,0298

0,0110

0,0000

0,0050

0,0100

0,0150

0,0200

0,0250

0,0300

0,0350

0,0400

1º 2º 3º 4º 5º

Quintiles

Va

ria

ció

n P

orc

en

tua

l en

el I

ng

res

o

Dis

po

nib

le Variación porcentual en elingreso disponible porquintil

Atkinson Inicial 0.58731

Atkensin Final 0.5825


Córdoba 461300000 622245601 570317280 51928321Santa Fé 490800000 678422462 598077989 80344473Mendoza 213800000 241691139 194620292 47070847San Luis 48100000 55134843 43073204 12061639Formosa 22300000 30261899 27077506 3184394Río Negro 73.600.000 83.180.080 55.113.139 28.066.941

recaudacion s/salarios

ProvinciasRecaudación

inicialRecaudación alcanzada

recaudacion s/ventas

• CONCLUSIONES• Se analizó el reemplazo del IIBB

provincial por un IDC, variante Enfoque Híbrido, con alícuotas graduadas para

los asalariados y única para las empresas.

• El análisis de eficiencia recaudatoria mostró una recaudación potencial

superior a la del IIBB



• CONCLUSIONES

• Como resultado del reemplazo, todos los quintiles tendrían una mejora,

pero ésta sería mayor en los quintiles de menores ingresos

• En términos de bienestar, la distribución resultante del ingreso

sería preferible a la existente



tributacion provincial, incidencia fiscal y distribucion del ingreso autor: ernesto rezk auxiliar de...

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