tributacion municipalok (1).ppt

7/26/2019 TRIBUTACION MUNICIPALok (1).ppt

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TRIBUTACION MUNICIPAL

Dra. Ana Ramos Gonzales


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BASE LEGAL

LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

DECRETO LEGISLATIVO N 776


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05/18/16

Mag.Feli

p aElviraM

uozCcuro

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4

Administracin DistritalAdministracin Distrital Impuesto PredialImpuesto Predial Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas yImpuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y

similares)similares) Impuesto de AlcabalaImpuesto de Alcabala Impuesto a los Espectculos P

blicos noImpuesto a los Espectculos Pblicos nodeportivosdeportivos


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5

Administracin ProvincialAdministracin ProvincialImpuesto al patrimonio vehicularImpuesto al patrimonio vehicular

Impuesto a las apuestasImpuesto a las apuestasImpuesto al juego (loteras)Impuesto al juego (loteras)Impuesto de alcabalaImpuesto de alcabala


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IMPUESTO PREDIAL


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IMPUESTO PREDIAL

Base LegalBase Legal

D. L. N 776, Art. 6, inc. a.

T.U.O. de la ley de Tributacin Municipal

Sujeto ActivoSujeto Activo Sujeto PasivoSujeto Pasivo

En calidad de contribuyentePropietarios de los predios

Materia I!"onibleMateria I!"onible

TasaTasa

Base I!"onibleBase I!"onible

ecae sobre el prediodel contribuyente

Tra!o de Autovaluo Al#cuota!asta "#. $7.%%% &'$U(T) %.*+Ms de "# $7.%%'y -asta"#. **.%%% &de '$ a 6% U(T) %.6+Ms de "#. **.%%'&/s de 6% U(T) '.%+

0l 1alor total del predio

Municipalidad DistritalArt. .

Por epresentacin Art. '60ntre contribuyentes 2

3opropietario Art. '4

Res"onsable SolidarioRes"onsable Solidario


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8

$% IMPUESTO PREDIAL

$%& 'E('O IMPO)IBLELa propiedad opredio (rustico,urbanos y otros)

$%* BASE IMPO)IBLE 5alor del Predio &Auto1aluo)


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9

$%+ TASAVALOR PORCENTUAL QUE

SE APLICA SOBRE LA BASEIMPONIBLE.Hasta 15 UIT 0.20%De 15 a 60 UIT 0.60%De 60 UIT a + 1.00%

Para los "ro"ietarios de Predios Urbanos y R,sticos5ALO TOTAL D0L P0D(O &AUTO5ALUO) Para los "ro"ietarios "ensionistas5ALO TOTAL D0L P0D(O $% U(T &'4% %%%)

Para los "ro"ietarios de "redios urbanos e-"lotados "ara actividadesde aeronavegaci.n5ALO TOTAL D0L P0D(O $%+ D0L M("MO Para los "ro"ietarios de "redios r,sticos e-"lotados "ara actividadesagr#colas5ALO TOTAL D0L P0D(O $%+ D0L M("MO


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$%$ SU/ETO PASI0O

Contribuyente Propietario del PredioLos Co propietariosResponsable: Es aquel que sintener la condicin decontribuyente debe cumplir conla obligacin atribuida a este:LosPoseedores o Tenedores.

$%1 SU/ETO A(TI0OEl Acreedor Tributario Es El Estado, quepara este caso esta representado por ElGobierno Local.


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$%2 PLA3OS DE PA4O5)O DE(LARA(I6) /URADA7

El impuesto predial vence enlos siguientes casos:

1.- Al contado, hasta el ltimoda hbil de febrero de cadaao.

2.- En forma fraccionada, hastaen cuatro cuotastrimestrales.


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Predios inafectos: no realizan el pago del impuesto los prediosde propiedad de:a) El Gobierno Central, gobiernos regionales y gobiernoslocales.

b)Los Gobiernos extranjeros, siempre que constituyanembajadas, legaciones o consulados.c) Las sociedades de beneficencia.d) Las entidades religiosas, etc.


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Pago al contado Pago 8raccionado

Una sola cuota 8 *4 de 9ebrero del *%%

Pri!era cuota *9 de 8ebrero del *:&+

Segunda cuota +: de !ayo del *:&+Tercera cuota *9 de agosto del *:&+(uarta cuota *; de novie!bre del *:&+

Tra!o de autoval,o Alicuota

!asta '$ U(T &$7,%%%.%%) %.*+

Mas de '$ U(T y -asta 6% U(T &$7,%%'.%% 2 **,%%%.%%) %.6+

Mas de 6% U(T &**,%%'.%%) '.%+

0l i/puesto se calcula aplicando al 1alor de auto1al:o, del total de los prediosdel contribuyente ubicados en cada distrito, la si;uiente escala pro;resi1aacu/ulati1a8 La U.(.T establecido para el a


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PE)SIO)ISTA"i es propietario de un solo in/ueble a no/bre propio o de la sociedad conyu;al tendr una deduccinde las pri/eras $% U(T de la base i/ponible para el clculo del i/puesto predial.

Eje!"lo

"? su predio tiene un autoa1aluo 1alori@ado -asta S< &9:=:::%::, no pa;ar el (/puesto, slo los S "resentar los siguientes docu!entos Dos :lti/as boletas de pa;o de pensin de ubilacin esolucin Directoral &e/itido por ONP, ABP, etc.) Docu/ento de identidad.

ecibo de a;ua, lu@ o telC9ono

???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

(uando se construye un nivel adicional o se reali@a una !odi8icaci.n en un "redio debedeclararse

Eje!"lo

"e, deben declarar las a/pliaciones o /odi9icaciones del predio sie/pre y cuando Cstas sobrepasenlas :1 UIT 5S


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CASO PRCTICO

1. Si el Sr. Monsalve tiene un predio cuyo monto deautoavalo asciende a S/. 725, 000.00


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CASO PRCTICO

2. Si el Sr. Piedra tiene un predio cuyo monto deautoavalo asciende a S/. 700, 000.00

3. Si el Sr. Ruiz tiene un predio cuyo monto de

autoavalo asciende a S/. 260,000


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CASO PRCTICO

4.- VALOR DEL PREDIO DEL PROPIETARIOPENSIONISTA 200 000

5.- VALOR DEL PREDIO DEL PROPIETARIO DE PREDIO

RUSTICO DEDICADO A LA ACTIVIDAD AGRICOLA 350000

6.- .- VALOR DEL PREDIO DEL PROPIETARIO DEPREDIO URBANO DEDICADO A LA ACTIVIDAD DE

AERONAVEGACION 600 000


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CASO PRCTICO

7.- VALOR DEL PREDIO DEL PROPIETARIOPENSIONISTA 400 000

8.- VALOR DEL PREDIO DEL PROPIETARIO DE PREDIO

RUSTICO DEDICADO A LA ACTIVIDAD AGRICOLA 400000

9.- .- VALOR DEL PREDIO DEL PROPIETARIO DEPREDIO URBANO DEDICADO A LA ACTIVIDAD DE

AERONAVEGACION 100 000


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IMPUESTO DE ALCABALA


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1% IMPUESTO DE AL(ABALA

1%& 'E('O IMPO)IBLECOMPRA OADQUISICIN DE UNINMUEBLE

1%* BASE IMPO)IBLE

VALOR DE REFERENCIA SOBRE EL CUAL

RECAE LA TASA DEL TRIBUTO.ES EL VALOR DE TRANSFERENCIA,MENOS 10 UNIDADES IMPOSITIVASTRIBUTARIAS (UIT).


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1%+ TASAVALOR PORCENTUALQUE SE APLICA SOBRE LA BASEIMPONIBLE. 3%

Transferencias inafectas son las que realizan:a) El Gobierno Central, las Regiones y las

Municipalidades.b) Los Gobiernos extranjeros y organismosinternacionales.c) Entidades religiosas.d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

e) Universidades y centros educativos estatales.


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1%1 SU/ETO PASI0O

Contribuyente Propietario del PredioLos Co propietariosResponsable: Es aquel que sintener la condicin decontribuyente debe cumplir conla obligacin atribuida a este:LosPoseedores o Tenedores.

1%$ SU/ETO A(TI0O

El Acreedor Tributario Es El Estado, quepara este caso esta representado por ElGobierno Local.


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1%2 PLA3OS DE PA4O5)O DE(LARA(I6) /URADA7

HASTA EL ULTIMO DIAHBIL DEL MESCALENDARIO SIGUIENTE A

LA FECHA DE EFECTUADALA TRANSFERENCIA.NOTA: Si el valor de latransferencia y el valor delas 10 UIT es el mismo(38,000), no se pagar tributoalguno, pero si se declarar.


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IMPUESTO DE AL(ABALA


Art. *' del T.U.O. de la ley deTributacin Municipal aprobadopor D.". N '$6*%%=0B


En calidad de contribuyente0l co/prados o adEuiriente del

in/ueble


TasaTasa


Trans9erencia de propiedadde bienes /uebles

>+

0l 1alor de la trans9erencia 2 '% U(T

Si ay C%I%M%F MunicipalidadPro1incial

Por epresentacin Art. '60ntre contribuyentes Art. '4


PagoPago

Debe ser al contado -asta el :lti/oda del /es calendario

Si no ay C%I%M%F MunicipalidadDistrital


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(aso Pr>cticoLa "ra. Bernnde@ 1ende el '$ de ulio del *%'> un in/ueble al "r.

a/os.

5enta acordado "#. '%%,%%%.%% el cual se e9ect:a al contado.

Soluci.n

Monto del 3ontrato de 3o/pra 5enta /enos '% U(T &"#. >,%%%.%%)

Gase (/ponible5alor de Trans9erencia F "#. '%%,%%%.%%'% U(T >,%%%.%%

6*,%%% H >+

0l (/puesto a pa;ar es de S


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CASO PRACTICO

VALOR DEL PREDIO = 200,000.00VALOR DE LA TRANSFERENCIA = 250,000.00 FECHA DE ADQUISICIN DEL BIEN = 20 de setiembre

Determina la Base Imponible, el tributo a pagar y elVencimiento del mismo


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CASO PRACTICO

VALOR DEL PREDIO = 200,000.00VALOR DE LA TRANSFERENCIA = 250,000.00 FECHA DE ADQUISICIN DEL BIEN = 20 de setiembre


BI = 250,000 10UIT BI= 250,000 38,000 BI= 212,000 212,000 (3%) = 6,360

SOLUCIN: LA BASE IMPONIBLE = 212.000 TRIBUTO A PAGAR = 6,360VENCIMIENTO DEL TRIBUTO = 31 de Octubre


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CASO PRACTICO

VALOR DEL PREDIO = 50,000.00VALOR DE LA TRANSFERENCIA = 30,000.00 FECHA DE ADQUISICIN DEL BIEN = 20 de mayo



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IMPUESTO ALPATRIMONIO VEHICULAR


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IMPUESTO AL PATRIMO)IO 0E'I(ULAR


D. L. N 776, Art. >% 2 Art. >7

T.U.O. de la ley de Tributacin Municipal


En calidad de contribuyentePropietario del 1e-iculo Art. >'


TasaTasa


La propiedad sobre los1e-culos

'+ sobre el 1alor del 1e-culoArt. >>

0l 1alor ori;inal de la adEuisicindel 1e-culo Art. >*

Municipalidad Pro1incialesArt. >% A

Por epresentacin Art. '60ntre contribuyentes Art. '4


PagoPago

Al contado, -asta el :lti/o da -bil del/es de 9ebrero de cada a


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TASA DEL IMPUESTO 0E'I(ULAR

La tasa es de '+ sobre el /ayor 1alor del 1e-iculo, resultado de co/parar el 1alor de adEuisicindel /is/o y el 1alor de la tabla re9erencial publicada por el Ministerio de 0cono/a y Binan@as.

(ASO PR(TI(O0l "r. AndrCs Blores "nc-e@Periodo *%'>

3aractersticas del 1e-culo8Marca8 ToyotaModelo8 tercel IL 0stndar

A


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CASOS PRACTICOS: DETERMINA ELIMPUESTO A PAGAR

1.

El Sr. Andrs Flores SnchezCaractersticas del vehculo: Marca: ToyotaModelo: tercel XL EstndarAo de fabricacin: 2004Valor del valor : $ 16,500

Valor segn cuadro MEF: $ 17,0002. El Sr. Pedro CabezasCaractersticas del vehculo: Marca: ToyotaModelo: tercel XL Estndar

Ao de fabricacin: 2002Valor del valor : $ 13,500Valor segn cuadro MEF: $ 12,500

Tipo de cambio: S/. 2.70


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IMPUESTO AL JUEGO


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IMPUESTO A LOS /UE4OS


D. L. N 776

T.U.O. de la ley de TributacinMunicipal

Sujeto Activo5ca!bia de acuerdo al Ti"o de juego7

Sujeto Activo5ca!bia de acuerdo al Ti"o de juego7 Sujeto Pasivo

Sujeto Pasivo

0/presa o institucin Eue reali@aLa acti1idad


TasaTasa


' y * in;resos Eue obtiene laentidad Eue desarrolla la acti1idad> pre/io

'%+

' 1alor no/inal de los cartonesDe ue;os o boletos* 1alor no/inal de 9ic-as u otrosMedios> /onto de pre/ios

M% DistritalKue;o de bin;o, sorteos,ue;o de pi/ball, ue;o de 1ideo yue;os electrnicos.

Personas Eue obten;an losPre/ios


PagoPago

Los '* pri/eros das -bilesdel /es si;uiente

M% ProvincialKue;o de Loteray ue;os de a@ar


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CASO PRACTICO

En los casos que la Municipalidad Distrital cuando realiza larecaudacin, administracin y fiscalizacin:Se realiza un Bingo, por lo cual cada cartn de juego cuesta 5.!ue"os Soles, el premio es S# $ .

Desarrollo:

Si cada cartn de juego cuesta S# 5 este es el %alor nominal&a 'asa correspondiente a este tipo de juegos es el $(Si "endi $ cartones de juego $ ) 5 * S# 5

+ Entonces S# 5 menos el gasto del premio $

5,$ * S# - S# - ./ $( * S# - 0 impuesto a pagar1


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IMPUESTO A LASAPUESTAS


40/50

2M34ES' 6 &6S 634ES'6S634ES'6S

B6SE &E76&D.S. $589-E: '4 de la &ey de 'ri;utacinMunicipal 0art. 1

D.S. $


41/50

@6S 36@'2@

Se realizan apuestas en la institucin GS ,reci;iHndose al final del mes una cantidad de = soles producto de esta acti"idad:

3EM2S: 95,

Base 2mponi;le:= 0ingresos195 0premios1* 55

'asa:

9( 06puesta1

6plicacin del 2mpuesto:55 ) 9(* $$ 02mpuesto a 3agar1


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IMPUESTO A LOS

ESPECTACULOSPUBLICOS NO

DEPORTIVOS


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IMPUESTO A LOS ESPE(TA(ULOS PBLI(OS DEPORTI0OS

Base LegalBase Legal Sujeto ActivoSujeto Activo Sujeto PasivoSujeto Pasivo


TasaTasa



PagoPago

.


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44

+% IMPUESTO A LOS ESPE(T(ULOSPBLI(OS )O DEPORTI0OS+%& 'E('O IMPO)IBLE

El ingreso a los es"ect>culos",blicos no de"ortivos= en

locales y "arFues cerradosGe-ce"to los es"ect>culos envivo 5teatro= @ar@uela=conciertos de !,sica cl>sica=

."era= o"ereta= ballet= circo y8olclore nacional7 cali8icados"or el Instituto )acional de(ultura%


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+%* BASE IMPO)IBLE

0alor de la entrada%En caso Fue el valor de la entrada incluya

servicios de ali!entos o bebidas= juegos

u otros= la base i!"onible )O PODRSER I)CERIOR AL 1: H de dico valor%


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+%+ TASAS

Es"ect>culos taurinos

&1 HEs"ect>culos

cine!atogr>8icos

&: H

Otros es"ect>culos&1 H


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+%$ SU/ETOS PASI0OS

(o!o (O)TRIBUE)TESLas "ersonas Fue adFuierenentradas%

(o!o A4E)TES PER(EPTORESLas "ersonas Fue organi@an eles"ect>culo= siendo res"onsablesolidario al "ago el conductor dellocal donde se realice eles"ect>culo%


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+%1 SU/ETO A(TI0O

JMU)I(IPALIDAD

DISTRITALKDe acuerdo al lugar donde

se realice el es"ect>culo%


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B) LAS TASAS

Las tasas municipales son los tributos creados porlos consejos municipales para generar la prestacinefectiva de un servicio pblico o administrativo.

Limitaciones de las Municipalidades: no se puedecobrar tasas por la fiscalizacin o control deactividades comerciales, industriales o de servicios.


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Tasas que las Municipalidades pueden imponer:

a)Tasas por servicios pblicos o arbitrios.

b)Tasas por servicios administrativos o derechos: son lastasas que se deben pagar por procedimientosadministrativos o por el aprovechamiento particular debienes de propiedad de la municipalidad.

c)Tasas por las licencias de apertura de establecimientos: se

deben pagar por nica vez para operar un establecimientoindustrial, comercial o de servicios.

d)Tasas por estacionamiento de vehculos: en zonascomerciales de alta circulacin.

e)Tasa de transporte pblico: son las tasas que se debe pagarpor prestar el servicio pblico de transporte.

f)Otras tasas: que deben pagar aquellos que realicenactividades sujetas a fiscalizacin o control municipalextraordinario.

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