tributacion economia negocios
TRANSCRIPT
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RTBTJTACTO
TNTRODUCCIN
A
I-A
TRIB{JTACION
es colaborar,
pagar
o entregar
una
cantidad
de
dinero
al
Estado. Las
o las empresas
que
desarrollan
una actividad
econmica
dentro
del
pas
de
acuerdo
con lo
que ganan.
tributos
son
parte
de
los ingresos
que
obtiene el
Estado
y que
sirven
para
que
cuente con
los recursos necesarios
para
la
ejecucin
de obras
de
y
de
atencin
social.
objetlvo ltimo
de la
economa
es
desarroltrar
polticas
que
puedan
resolver
problemas.
Las
polticas
econmicas
estn
dirigidas
hacia
el
dela
actividad
econmica
para
evitar
que
ocurran
fluctuaciones
los
niveles
del
empleo
y
de
los
precios,
as como
para
crear
condiciones
para
el
desarrollo.
objetivos
de la
poltica
econmica
principales
objetivos
de la
poltica
econmica
son:
*
Desarrollo
econmico
*
Estabilidad
econmica
.1.
Eficiencia distributiva
Ecotrmico.-
Es la bsqueda
obstinada
del
desarrollo.
econmtEea.-
Rene 3
objetivos
bsicos
que
son de
imporlancia
.
Mantenimiento
del pleno empleo
.
Estabilidad
general
de los
precios
.
Equilibrio
de
la balanza
de
pagos
internacionales.
DEstrEbe,tiv.*
Lo
que
busca
es
disminuir
las deslgualdades
en
la
del
ingreso
entre
las unidades
familiares.
4
-E_
-
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de
los
objetivos
que
acabamos
de
mencionar,
la
poltica
cuenta
con
el
siguiente
instrumento
de
accin:
Poltica
Fiscal
el
conjunto
de
medidas
o instrumentos
que
toma
el
Estado para
recaudar
los
necesarios
para
la
realizacin
de
la
funcin
del
sector
pblico.
se
produce
cambio
en la
poltica
fiscal,
cuando
el
Estado
cambia
sus
programas
de
gasto
o
altera sus
tipos
impositivos. El propsito
de la
poltica
fisal
es
darle
mayor
al
sistema
econmico,
al
mismo
tiempo que
se
trata
de
conseguir
el
de
ocupacin
plena.
La
poltica
fiscal
tiene
dos
componentes,
el
gasto
y
los
ingresos pblicos.
Instrumentos
o
Poltieas
de
Aeein
de
a
Poltica
Econmica
gasto
pblico
se
ejecuta
a
travs
de
los
Presupuestos
o
programas
Econmicos
por
los
distintos gobiernos
y
se
clasifica
de
distintas
maneras.
Gasto
Programable
es
el
agregado
que
ms
se
relaciona
con
la
estrategia
Ia
poltica
fiscal
requerida
para
contribuir
al
logro
de
los
objetivos
de
econnnica.
Por
otro
lado
resume
el
uso
de
,"rr"o"
pblicos
que
a
cumplir
y
atender
funciones
y
responsabilidades
gubernarnentales,
a
producir
bienes y prestar
servicios.
clasiflcacin
econnrica
permite
corocer
los
captulos,
conceptos
y
partidas
cas
que
registran
las
adquisiciones
de
bienes
y
servicios
dei
sector
pblico.
clasificaein,
el
gasto
programabte
se
divide
en
Gasto
c"#i"ri.
v
de
Capital.
componentes
a
su
vez
se
desagregan
en
PblEeo
cuanto
a[
gasto
pblco,
ste
se
define
como
el
gasto
que
realizan
los
Eobiernos
de
inversiones
pblicas.
El
manejo
del
gato putico representa
un
papel
para dar
cumplimiento
a
los
objetivos
de
la
[oltica
econmica.
de
lla
QA
as
gastos
corrientes
dentro
del
primer
rubro,
r
del
segundo.
servicios personales,
pensiones
y
y
en
inversin
fsica
y
financiera
-,
tu
-
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COrfiente.-
Dada
la
naturaleza
de
las
funciones
gubernamentales,
el
;niente
es
el
principal
rubro
del
gasto
programable
En
l
se
incluyen
todas
erogaciones
que los
Poderes
Of
Esiad,
los
rganos
Autnomos'
la
pbica
y
las
Empresas
del
Estado,
requieren
para
Ia
operacin
de
programas.
En
el
aso
de los
primeros
dos, estos
recursos
son
para
llevar
a
principarmente,
ras
tares
de
regisrar,
impartir
iusticia,
organizar
y
vigilar
los
electorales.
Por
lo
que specta
a
las
dePendenc'":^3:^,#:H:
vrL
son
para cumprir
con
las
funciones
de:
administracin
poltica
y
planeacin
econmica
y
social;
fomento
y
regulacin;
y
social'
--:^-^^
-^r^ian
ra
su
pafte,
en
las
Empresas
del
Estado
los
egresos
corrlentes
reflejan
la
de
insumo,
nuarios
para
la
produccin
de
bienes
y
servicios'
La
erto.
es
lo
que
permite
obtener
los
ingresos
que
contribuyen
a
su
financiera y
a ampliar
su
infraestructura'
de
CapitaE.-
El
gasto de
capital
comprende
aquellas
erogaciones
que
,
urptiar
la
infraestructura
social
y
productiva,
as
como
a
incrementar
del
sector
pblico.
se
pueden
mencionar
como
gastos
de
capital,
la
de
hospitales,
escuelas,
universidades,
obras
civiles
como
carreteras,
tndidos
elctricos,
oleoductos,
etc.;
que
contribuyen
al
aumento
la
productividad,
promoviendo el
crecimiento que
requiere
la
economa'
3
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PRESUPUESTG
GENERAL
DEL
ESTADG
actividad
financiera
pblica
tiene
por
objeto
satisfacer
determinadas
necesidades
El
punto
de
partida
es un
proceso
de
toma
de
decisiones
sobre la
que
ha de
hacerse
de
los
recursos
disponibles.
EIlo
conforma
en
gran
la poltica
econmica
del gobierno.
presupuesto
es
un
instrumento
imprescindible
de
esta
poltica
econmica,
Ia cual
desarrolla
a travs
de
las
medidas
concretas
que
aqul
contiene.
As
pues,
del marco
plurianual
que
el
Gobierno
contempla
para
el establecimiento
de
determinada
poltica
fiscal
y
econmica,
se
elaboran,
para
cada
ejercicio,
los
Generales
del
Estado.
Presupuesto
General
del
Estado
es
el
principal
documento
econmico
del
y
su
aprobacin
constituye
uno
de
los
ms
importantes
acontecimientos
de
actividad
del
Legislativo.
Presupuestos
Generales
del
Estado,
at
tenor
de
lo establecido
en
la
son
elaborados
por
el Gobierno
y
se
remiten
al
Congreso
para
su
por
tanto,
se convierlen
en
el
resultado
final
de
una
estrategia
de
coleciiva,
definida
en
funcin
de las
relaciones
entre
las
diversas
fuerzas
y
socrares
oer
pars.
DEt
PRESEJP{JESE*
GilNERAL
#EE"
ESTADG
IruGR.ESOS
tienen
Ia
siguiente
clasificacin.
PgtnOtgrg5.-
En los
cuales
consta
la exportacin
de
barriles
de
V
la
venta
interna
de
derivados
del
petrleo
(gasolina,
diesel,
etc.)
Ng
Feroleg
QS"-
se
dividen
en.
>
Tribq.taries"-
En
los
cuales
constan
los
impuestos
qule
admirrist'a
el SRI:
lmpuesto
a
la Rer'ta
Global,
lmpuesto
al
Valor
Agregado
(lVA),
lmpuesto
a
los
Consumcs
Especiates
(lCE),
lrnpr-resto
a
los
Vehculos
[trotorizados
de
Transpce
Terrestre,
lmpuestos
a
las
lmportaciones
denominados
Aranceles
y
que
los administra
la CAE,
y
derns
impuestos
fiscales
qlie
son
recaudados
y
administrados
Por
el
SRl.
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autogestin,
como
por
ejemplo:
el
cobro
por
obtener la cdula
de
identidad
o
por
las
consultas en hospitales
pblicos.
b..
GASTOS
Estos se dividen en.
Gastos
Corrigntgs.-
Que
incluyen sueldos, salarios, intereses
de
la
deuda,
materiales
y
suministros,
entre otros.
Gastos de
Gapital
o
lnversin.-
Que
bsicamente
se refieren a la obra
pblica
en
infraestructura
como
escuelas, colegios,
hospitales, carreteras
y
puentes.
Pago
de
la
Deuda.- Es
decir
la amortizacin
del
capital
recibido
como
prstamo.
Existe
otra
clasificacin de los
principales gastos
segn
el destino:
Servicios
Prblicos:
.
Defensa Nacional
"
Segqridad lnterna
.
Servicio Extericr
.
Medio Ambiente
c
Administracin
de
la
Justicia
Egresos
que
la
sociedad dee
lde
eubrir:
o
Educacin
Salud
.
lnfraestructura
bsica
o
Desarrollo Comunitario
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para
la
Administrae
in
del
Estado
i
.
Ministerios y
Entidades
Adscritas
.
Asignaciones
a Gobiernos
Seccionales
.
Entidades
Autnomas del
Estado:
SRl,
CAE, BCE,
etc.
se
puede
observar
el
Presupuesto
contiene
los
gastos
para
satisfacer
las
de
la
sociedad que
son
crecientes y
a
lal
cuales
hay
que
priorizar
las
polticas
del
Gobierno.
RESULTADO
FISCAL
resultado
fiscal
puede
ser
supervit
(cuando
los
ingresos
son
mayores
a
los
,dficit
(cuando
los
gastos
son
mryor"s
,
loJ
ingresos),
o
de
equilibrio
tos
ingresos
y
los
gastos
son
iguales).
fiscal
debe
orientarse
a tener
un
presupuesto
de
ingresos y
gastos
eq
u
ilibrado.
coNSIDERAetOdE
IMPGRTATTES
o
i i,,*?tesos
del
Estado sirven
fundamentalmente
para
financiar
ra
obra
o
Cuando
al
estado
no
fe
alcanzan
sus
ingresos propios
debe
recurrir
al
endeudamiento.
o No
se
debe
financiar gasto
corriente
mediante
endeudamiento
pblico.
o Para
que
exista
equilibrio,
los
gastos
deben
limitarse
a
nivel
de ingresos.
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Recaudar
los
recursos
suficientes
esencial
de
la
poltica
tributaria.
La
ingresos
para
el erario
pblico,
sin
estructurarse
para
la
consecucin
"extra
-
fiscales".
TEOzuA
GENE&qL
DE
T,.4.
TREBEJTACTCIN
para
financiar
el
gasto
pblico
es
el
objetivo
primera
razn
de ser
de los
tributos
es
producir
perjuicio
de
que
al
mismo
tiempo
ellos
puedan
de
otro tipo
de objetivos,
es
decir, de
objetivos
LOS
PRNCIPIOS
DE
LA
TRIBUTACIru
Los
principios
de la
tributacin
emergen
de enfoques
del
fenmeno
de la
imposicin
desde
diferentes
ngulos:
el
econmico,
el
jurdico,
el social,
el
administrativo,
etc.
Ellos
pretenden
servir
de
pautas
u
orientaciones
para
el
diseo
de
sistemas
tributarios,
de
manera
que
se
preserven
los
valores
o
criterios
tcnicos
que
lo
conforman.
Entre
la
gran
variedad
de
principios
que
se han
enunciado
a
travs
del
tiempo,
se
considera
que
existen
cuatro
que
cabe
destacar,
pues
son
aceptados
con un
alto
grado
de
generalidad
y
de
su
observancia
emergen
caractersticas
deseables
en
un
sistema
tributario.
Estos son:
.
El
principio
de
suficiencia:
"
El
principio
de
equidad;
n
EI
principio de neutralidad;
y,
.
El
principio
de simplicidad
LA
SI.JFIGIENGIA
principio
de
suficiencia
del
sistema
tributario
se vincula
a
su
capacidad
de
una
magnitud
de
recursos
adecuada
para
financiar
las
acciones
del
Istado,
cuyo
costo
se
entiende
que
debe
ser
socializado
(es
decir,
compartido
por
oda
la sociedad
y
no
apenas
por
quienes
puedan beneflciarse
de
ellos).
ara
que
el
sistema
tributario
pueda
cumplir
con
ese requisito
de
suflciencla,
debe
tar
provisto
de
tributos
que
presenten
caractersticas
de
Eeneralldad.
Esa
eralidad
estar
determinada
por
la
naturaleza
y
amplitud
de
las
bases
micas
y
de
los
sujetos
pasivos
alcanzados
por
los impuestos,
Ia cr.al
se ver
identemente
afectada
por
la
cantidad
de
exenciones,
objetivas
y
subjetivas,
qLJe
estabezcan
en
los
tribu.tos.
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EQUIDAE
principio
de equidad
a
observar
en
la distribucin
de
la carga tributaria,
significa
la misma observe la
capacidad contributiva de
quienes
reciben la incidencia de
impuestos.
conformidad con ese
principio,
los impuestos
deben
aplicarse
y
graduarse
en
cuenta manifestaciones
de
bienestar econmico
que
representen
capacidad contributiva.
NEUTRALIEAD
principio
de neutralldad
de
la
tributacin, significa
propiciar
una mayor eficiencia
al
atenuar
los efectos
de
los
tributos
en la
asignacin
de
recursos.
Se
de restar
peso
a las consideraciones de
naturaleza
tributaria
en
las
decisiones
los
agentes econmicos,
pasando
a
reEir, con menores
intederencias,
los
de mercado
en la formulacin de esas decisones, lo
que
evitara
que
generen
distorsiones
en
la
asignacin
de
aquellos
recursos.
SEMFLIGDAD
principio
de
simplicidad
del
sistema tributario implica propender
a
que
en
su
se integren
aquellos tributos
que
se
apliquen
sobre bases
econmicas
manifiesten
una efectiva capacldad
contributiva
y que,
al
mismo tiempo,
la captacin
de un volumen de
recursos
que
justifique
su
implantacin.
trata
de dotar
a cada uno
de los
tributos
de
una estructura tcnica
que
suponga
en el sentido de
que permita
el
cabal
conocimiento
de las
bligaciones
que
de
ellos emergen
y,
adems
que
no
se
generen
costos
elevados,
tanto
para
el
cumplimiento
por
paile
de
los
como para
el
control
de
los mismos por
parte
de
la
administracin
I
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LOS
TREBUTOS
Tributos
son
las
prestaciones
en dinero
que
el
Estado exige,
en
razn
de
una
deierminada
manifestacin
de
capacidad econmica, mediante
el
ejercicio
de
su
poder
de
imperio, con el objeto de obtener
recursos
para
financiar
el
gasto
pblico
o
para
el cumplimiento
de otros fines de inters
general.
CLASIFIGACION
DE
LOS TRIBUTOS
Tradicionalmente, se adopta una clasificacin
tripaftita de los tributos:
.
Impuestos,
e
Tasas,
y
"
Contribuciones
especiales
IIMPUESTOS
Dentro
de aquellos tres
tipos
de tributos, el impuesto
podra
ser considerado el
de
mayor impoftancia, tanto
por
su
potencial
recaudatorio
como
porque
es
el
que
guarda mayor afinidad
con
Ia
utilizacin
de la
tributacin
como
instrumento
al
servicio
de,
otros
objetivos
que
no sea los estrictamente
financieros.
Se
podra
distinguir
el
impuesto de
los dems
tipos de tributo,
en
que
es el nico
que
se hace exigible
por
una situacin, el hecho
generador,
que
es
independiente
de toda
actividad
estatal
reiativa al contribuyente.
El
impuesto se apoya en el criterio de la capacidad
contrlbutiva
y,
a
diferencia
de
los otros
dos tipos
de tributo, es
plenamente
ajeno
a
cualquier
posibilidad
de
asimilacin
a
los
preclos,
en
la
medida
que
no existe
nlnguna obligacin
de
pago
vinculada cualquier forma
de
bien o servicio
recibido
por
el obligado
en forma
individuaIizable,
sin
perjuicio
de
que
con su
recaudacin se
pueda
financiar
determinados
bienes o
servicios
(por
ejemplo, a
la
construccin
y
rrrantenimiento
de
carreteras,
en el caso
de
los
irnpuestos
a
la
gasolina).
9
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La
tasa
es
el
tributo
exigible
por
la
prestacin
efectiva
o
potencial (en
el
sentido
de
que
si
el servicio
est
puesto a disposicin
su
no utilizacin no exime del
pago),
de
un
servicio
individualizado
hacia
el
contribuyente.
El ser
obligatorio
su
pago
por
mandato
legal
y
tener
carcter
coercitivo,
permite
diferenciarla
de lo
que
se
podra
considerar
un
precio.
Generalmente
se sostiene
que
el
producto
de
su
recaudacin
que
estar
en
alguna
forma
vinculado
al financiamiento
del
servicio
que
la
causa.
CONTRItsUCIONES
ESPECIALES
Se
acostumbra
a
considerar
como
contribucin
especial,
aquel tributo
cuya
obligacin
de
pago
se
deriva
de
la
obtencin
de
beneficios
especiales
individualizados,
de la realizacin
de
obras
pblicas,
prestaciones
sociales
y
otras
actividades
estatales
y'
cuyo
producto
no
debe
tener
un
destino
ajeno
a
la
financiacin
de
las obras o
las
actividades
que
constituyen
el
presupuesto
de
la
obligacin.
Podran
considerarse
dentro
de esta
categora
las
contribuciones
tales
como
las
contribuciones
de mejora,
las
contribuciones
para
la
seguridad
y
la
previsin
social.
10
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LA
OBLGACIOhd
TRIBUTARIA
tributaria
es Ia relacin
jurdica
personal
existente
entre el
Estado
y
los
o responsables del
pago
de los tributos,
en
virtud
de
la cual
se
debe
e[
pago
de un tributo,
ya
sea
en efectivo,
especies
o servicios.
CONSTITLJTIVOS
DE LA OBLIGAGION
TRIBUTARIA
elementos constitutivos de
la Obligacin
Tributaria:
.
Ei
Hecho Generador
.
El Suieto Activo;
y,
.
Ei
Sujeto
Pasivo
LEY
facultad de
establecer,
modificar
o
extinguir
tributos, es
exclusiva
del
Estado,
debe
hacerlo
a
travs de una Ley; en
consecuencia,
no
hay
tributo sin
Ley.
GENERADoR
entiende
pcr
hecho
generador
al
presupuesto
establecido
por
la
Ley
para
configurar
cada tributo.
ACTIvO
el ente
acreedor del
tributo,
el
Estado,
sea
como Gobierno
Nacional
(como
en
el
de los impuestos administrados
por
el SRI),
o como
gobterno
seccional
(tos
Consejos
Provinciales, Municiplos o cualquier
ente acreedor
pblico
del tributo).
FASEVO
la
persona
natural o
jurdica
que,
segtin
la
Ley,
est
obligada
al
cumplimiento
de
prestaciones
tributarias,
sea como contribuyente
o como
responsable.
denomina contribuyente a
la
persona
natural o
jurdica
a
quien
la
Ley
impone
la
tributaria
por
la verificacin del
hecho
generador.
dencmina responsable a
la
persona
que
sin tener
el
carcter
de contribuyente
por
disposicin
expresa de
la Ley,
cumplir
las cbliEaciones
atribuidas
a
ste.
-
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OBLTGACENES
TREBUTARTAS
PEROruAS
BATURALE
persona nacional o extranjera que inicie
una
actividad econmica
de
manera
o
independiente,
deber
cumplir
con
las
siguientes
obligaciones:
1.
Obtencin
del
Registro
nico
de
Contribuyentes
(RUC)
2.
Elaboracin
de
Comprobantes
de
Venta
3.
Llevar
un
Registro
de
lngresos
y
Egresos
4. Presentar
las
Declaraciones
de
lmpuestos
1.
OBTENCIN
DEL
REGIST'RO
NEO
DE
GoNTRIBUYEnTES
(RUG)
es et
RUC?
Es
el
nmero
de
identificacin
personal
e
intransferible
de
todas
aquellas
personas
naturales
y
sociedades,
tanto
nacionales
como
extranjeras,
que
realicen
actividades
QuEnes
estar
ohEegados
a
obtenere
RUG?
Estn
obligados
a
obtener
el
RUC
todas
las
personas naturales
y
sociedades,
entidades
in
personalidad
jurdica,
nacionales
y
extranjeras
que
inicien
o
realicen
actividades
en
el
pas
en
forma
permanente u ocasional.
Dnde
se
debe
obtemeE
e
RUC?
Se
obtendr
en las
Delegaciones
del
Servicio
de
Rentas
lnternas
segn
donde
el
contribuyente
efecte
su actividad
econmica.
CuE
es
eE
pEazo
para
la
obtencia
de
RUC?
El
RUC
se
deber
obtener
en
un
plazo
mximo
de
30
das
hbiles
posteriores
al
inicio rea
de
las actividades
econmicas
del
contribuyente'
Reqa.:esitos
para
la obtemcn
del
RUC
.
Criginal
y
copia
a
color
de
la
cdula
de
identidad;
si es
ECUATORIANO
O
EXTRAT{J
ERO
RES
I DEI\TE.
o
OrlEinal
de
la
papeleta
de
votaein
del
ltimo
proceso
electoral.
IZ
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
13/43
o
Original
y
copia
de un documento
que
certifique
la
direccin
donde
realiza
actividad
econmica,
puede
ser
cualquiera
de
los
que
se detalla
continuacin
(PARA
TODOS
LOS CASOS):
Planilla
de
luz,
agua
o
telfono
(de
los ltimos
3 meses);
o,
Estado
de
cuenta:
bancario,
del
servicio
de
televisin
pagado,
de
telefona celular
o
de tarjeta de
crdito
(de los
ltimos
3
meses
y
debe
estar a su nombre);
o,
Pago
del
impuesto
predial;
o,
Contrato
de arrendamiento
o factura
emitida
por
el arrendador.
Si
su
predio
no
es
catastrado
en el
Municipio
correspondiente
puede
presentar
una ceificacin
de
la Junta Parroquial
ms
cercana
a su
domicilio,
en la
que
conste
la ubcacin.
.
En el caso
de
ser EXTRANJERO
NO
RESIDENTE
deber
presentar
original
y
copia a color del pasaporte (con hojas
de
identificacin)
y
tipo
de visa vigente
(no
se acepta
la
de transente).
"
En el caso
de ser
REFUGIADO
deber
presentar
original
y
copia a color
de
la
credencial
de refugiado.
Las
Personas
Naturales
que
realicen alguna
de
las
actividades
que
se
detalla
a
continuacin,
debern
presentar
adicionalmente
original
y
copia de
los siguientes
documentos:
/ARTESANOS:
Calificacin Artesanal
emitida
por
el
organismo
competente
(Junta
Nacional del
Aftesano o
MIPRC).
/CONTADORES:
Ttulo
o carn
del colegio
profesional
respectivo;
y
aquellos
que
trabajen
bajo relacin de
dependencia
debern
presentar
adicionalmente
una ceftificacin
del empleador.
/DIPLOMTICOS:
Credencial de
agente
diplomtico.
/PROFESIONALES:
En caso
de no
constar
en
la
cdula,
Ttulo Universitario
avalado
por
el SENACYT
o certificado
otorgado
por
el
SENACYT,
o
carn
otorgado
por
el
respectivo
colegio
profesional.
/ACTIVIDADES
EDUCATIVAS:
Acuerdo
Ministerial
para
el
funcionamiento
de
jardines
de infantes,
escuelas
y
colegios.
/MENORES
NO EMANCIPADOS
(Bajo
la
tutela de
los
padres):
ldentificacin
del representante del
menor
(padre
o
madre)
quien
solicitar el
respectivo
trmite;
puede
ser cdula,
pasaporte
o
carn de
refugiado,
segn
corresponda.
EI
o
los
representantes
debern
acudir
al
SRI
conjuntamente
con el menor.
Ia
a
i.3
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
14/43
/MENORES
EMANCIPADOS:
Escritura Pblica
en
caso de emancipacin
voluntaria;
o
sentencia
judicial
emitida
por
el
Juez competente;
o acta
de
matrimonio
en caso
de
que
en la cdula no conste el estado civil.
/
NOTARIOS
Y REGISTRADORES
DE LA
PROPIEDAD
Y MERCANTILES:
Nombramiento
otorgado
por
el
Consejo
Nacional
de la
Judicatura.
L=n qu casos
se deber
actualizar
e
RUG?
.
Cambio de denominacin
o razn social
n
Cambio
de
actividad econmica
n
Cambio de
domicilio
"
Cese de actividades
.
Establecimiento
o supresin de
sucursales, agencias, depsitos
u otro tipo de
negocios
.
Cambio de
representante legal
.
Cambio
de tipo de empresa
Cundo
se debe
suspender
el
RUC?
Se debe realizar
el trmite de
suspensin
del
RUC cuando temporalmente
se deja
de realizar todas las
actividades econmicas
que
constan en el
RUC.
Con la emisin
de
la
Resolucin
de
cese de activdades,
ya
no
se
generan
obligaciones
tributarias
para
el contribuyente.
l
Cul
es
e
plazo para
la
suspensin
de
RUC?
EI
plazo
mximo
es de 30
das
hbiles
desde
la
fecha
de
actividad
econmica.
Requisitos
pa'a
la
suspensn del
RUC
.
Solicitud
de cese
de actividades
/
cancelacin
del
naturales
(disponible
en
las
oficinas del SRI o
la
terminacin
de
la
RUC
para
personas
en
la
pgina
web
wvyw.
sri.
gob.
ec).
.
Presentar
original
y
entregar
una
copia de
la
cdula
de
identidad
o ciudadana
del contribuyente.
n
Presentar
el original del
certificado
de votacin
hasta un ao
posterior
a
los
comicios electorales
(solo
para
ecuatorianos).
Se
solicitarn
originales
y
copias
a aquellos contribuyentes
que
no hayan
adualizado
sus
datos
hasta
el 01 de
enero del
2004.
NOTA.- Previamente
a
la suspensin
del RUC, el contribuyente debe
efectuar
el
trmite
para
dar de baja
sus comprobantes de venta vigentes
o autorizacin
de
auio
irnpresores.
x&
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
15/43
EN CASO
DE
FALLECIMENTO
DEL
CONTRIBUYENTE
Se
procede
a
la
cancelacin
del RUC
y
el
mismo
ya
no
podr
ser
utilizado.
Los
requisitos
son
los
siguientes:
.
Solicitud
de
cese
de
actividades
I cancelacin
del
RUC
para
personas
naturales
(disponible
en
las
oficinas
del
SRI
o
en la
pgina
web
www.sri.gob.ec).
"
Presentar
original
y
entregar
una
copia de
la
partida
de defuncin
del
contribuyente.
Requisitos
para
realizan
la
cancelacin del RUC
de
extranjeros
no
residentes.
.
Solicitud
de
cese
de
actividades
/
cancelacin
del
RUC
para
personas
naturales
(disponible
en
las
oficinas
del
SRI
o en
la
pgina
web
www.sri.gob.ec).
.
Presentar
original
del
pasaporte
del
contribuyente.
Requisitos
para
tnmies
rea zados
por
terceros
Si el trmite
de inscripcin,
actualizacin
o
suspensin
del
RUC
es
realizado
por
un
adicionalmente
a los
requisitos
sealados,
se
presentarn
los
siguientes
{
Para
el contribuyente
residente
en el
pas,
un
poder general
o
especial en
el
que
conste
los
nombres
y
apellidos
completos,
el nmero
de
cdula
(identidad
o
ciudadana)
o
pasaporte,
tanto
del
contribuyente
como
de
la
persona
autorizada
y
en
el
que
se haga
constar
la
voluntad
del
contribuyente
de
delegar
a
un tercero
la
realizacin
del
trmite respectivo.
/
?ara
el
contrbuyente
residente
en
el exterior,
un
poder
general
o especial,
debidamente
legalizado
por
el
cnsutr
ecuatoriano;
o
apostillado
en el
exterior
o en
el
Ecuador,
en
el
que
se haga
constar
la voluntad
contribuyente
de
delegar
a
un tercero
la
realizacin
del
trmite
respectivo.
/
Se
entregar
una
copia
a
color
de la
cdula
de
identidad
o
ciudadana
o
pasaporle
del
contribuyente
y
de
la
persona que
realizar
el trmite.
/
Presentar
e[
original
del
certificado
de votacin hasta
un ao
posterior
a
los
comicios
electorales,
de
la
persona
que
realizar
el trmite
y
copia
del
certificado
de votacin
del contribuyente.
los
trmites
de
cancelacin
del RUC
realizado
por
un
tercero,
excepto
en el
so
de
personas
naturales
fallecidas
en el
que
el
tercero no
requlere
de ninguna
utcrizacin,
se
presentar
los
siguientes
documentos:
l-3
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
16/43
{
Cart.a de autorizacin simple
debidamente firmada
por
el contribuyente
en la
que.conste
los
nombres
y
apellidos
completos,
el nmero
de cdula
(identidad
o
ciudadana)
o
pasaporte,
tanto
del
contribuyente
como
de
la
persona
autorizada
y
en
el
que
se
haga
constar
la voluntad del contribuyente
de
delegar a un tercero la realizacin
del
trmite
respectivo.
/
Se
Jntregar
una copia
a
color de
la cdula
de
identidad
o
ciudadana
o
pasaporte
del contribuyente
y
de la
persona que
realizarel trmite.
./
i,resentar
el
orginal
del
certificado
de votacin hasta
un ao
posterior
a
los
comicios
electorales,
de la
persona
que
realizar
el trmite
y
copia
del
certificado
de votacin del contribuyente.
2. ELABGRAGIF DE
COIIEPROBANTES DE
VENTA
Qu
es
el
Rglrnen
de
Facturacisr?
='
Rgimen
de
Facturacin
es
el
proceso
a
travs del cual
el
SRI
autoriza la
emisi?n
d?
documentos que acreditan
la
transferencia
de
bienes
o la
prestacin
de
servicios
de
cualquier
naturaleza.
aO*
es ur
Comprobante
de
Venta?
Es todo dccumento autorizado
que
acnedita
la transferencia de bienes
o
la
prestacin
de servicios
y
es el
respaldo de la
propiedad
de
un bien.
Qu
sustentan
los eoe"nprobamtes
de
Veria?
Los
Comprobantes
de
Venta
sustentan:
'
La
transferencia
del
bien
o
la
prestacin
del servicio
"
Crdito
Tributario
en
IVA
*
O'igen
lcito
de
los
bienes
.
Costos
y
Gastos
de lmpuesto a
la
Renta
Qu eres
estn
obErgados a
emEEr
eormpnobantes de
Vema?
frtan
,obligados
a
emitir
y
entregar
Comprobantes
de
Venta todas
las
personas
naturales
y sociedades que
vendan
o
transfieran
biei'les o servicios.
En el caso de
personas
naturales no obligadas a
llevar
Contabilidad,
la
obligacin
se
genera
cuando
la
transaccin es superior
a US$ 4,AA
(cuatro
dlares).
lr=
socledades
y
las
personas
naturales obligadas
a llevar Contabilidad
deben
comprobantes
de
venta
por
cualquier
monto.
obtigacin de emitir
y
entnegar
Coniprobantes de
Venta
rige inclusive
para
la
venta
o
transferencia
de bienes
y
servicios
que
no
estn
gravados
con el
[VA"
,A
q.J
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
17/43
Quines
no
estn
obllgados
a emitir
Gomprobantes
de
Venta?
No estn
obligados a
emitir
Comprobantes
de Venta las lnstituciones
del Estado
que
prestan
servicios
administrativos
ni los
trabajadores
en relacin
de
dependencia.
Gmo
se obtEene
la
autorizacin
para
imprimrr
Comprobantes
de
Venta,
Documentos
Gomplennentarios
y
Cormprobantes
de
Retencin?
E
SRI
autoriza
la impresin
Complementarios
y
Comprobantes
grficos
autorizados.
Comprobantes
de
Venta, Documentos
Retencin
a
travs de
los
establecimientos
de
de
Comprobantes
de
Venta
Autonizados
r
Facturas
o
Notas
o
Boletas
de
Venta
/
Notas de Venta
Simplificadas
.
Liquidaciones
de
Compra de
bienes
y
prestacin
de servicios
.
Tiquetes
emitidos
por
mquinas
registradoras
e
Boletos
o
entradas a
espectculos
pblicos
.
Otros
documentos
autorizados
como
los
emitidos
por
lnstituciones
Financieras,
doctmentos
de
importacin
y
exportacin,
tiquetes areos,
entre
otros
(4r1.
13 del
Reglamento
de Comprobantes
de Venta
y
Retencin).
Cmo
se
puede
em ir
tiquetes
de mquinas registradoras?
Los tiquetes
pueden
ser
emitidos nicamente
por
las mquinas
registradoras
autorizadas
por
el
SRI que
correspondan
a
marcas
y
modelos
previamente
calificados.
Los
propietarios
de
mquinas
registradoras
debern
solicitar
la
autorizacin
mediante
el formulario
331.
Si las mquinas
registradoras
no constan en
el listado de las
autorizadas
y
calificadas
por
el
SRI debern
los
proveedores,
fabricantes
o
importadores
presentar
la solicitud
correspondiente
en las oficinas del
SRl.
CuE
es
la
vigencla
de
los Gomprobamtes
de
Venta?
El
plazo
de
vigencia
est
directamente relacionado
con
el
cumplimiento
de
las
obligaciones
trbutarias
del
contribuyente, como
se detalla
a
continuacin:
"
1
AO;
Cuando
est al da en
sus
obligaciones
tributarias,
es decir est en
"Lista
Blanca".
.
3 MESES;
Cuando
tenga
pendiente
alguna
obliEacin
tributaria. Este
permiso
se
otorga
una
scla
vez, hasta
que
el contribuyente
regularice su
situacin.
L7
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
18/43
.
SIN
AUTORIZACIN;
Cuando
ya
se
le
otorg
la autorizacin
por
3
meses
y
no
ha cumplido
con sus
obligaciones tributarias
pendientes;
o no se
le
ubica
en
el domicilio
declarado,
o su RUC
se
encuentra
suspendido
o cancelado.
Qu
son
los
Docurnentos
Complementanios?
Estos
documentos
son
complemento
de los Comprobantes
de Venta
y
se
utilizan
para
anular
operaciones,
cobrar
intereses,
sustentar el traslado
de
Ia mercadera,
entre otros
usos.
Todos
estos
documentos
deben ser autorizados
previamente
por
el
SRI
para
ser
utilizados,
y
son
los
siguientes:
c
Notas
de
Crdito.-
Se emiten
para
anular
operaciones,
aceptar devoluciones
y
conceder
descuentos
o
bonificaciones.
.
Notas
de
Dbito.-
Se emiten
para
el
cobro
de
intereses
de
mora
y
recuperar
costos
y gastos
de una
transaccin realizada
previamente"
.
Guas
de
Remisin.-
Se
emiten
como sustento
de traslado
de
mercadera
dentro
del territorio
nacional.
Qr
son
los
CompE"obantes
de
Retencin?
Son
los
documentos
que
acreditan
las retencones
de
impuestos
realizadas
por
los
agentes
de retencin.
Quines
son
Agemes
de
RetencEn?
.
Entidades
y
Organismos
del Sector Pblico
.
Sociedades
Personas
Naturales
obligadas
a
llevar
Contabilidad
G
Sucesiones lndivisas
obligadas
a llevar Contabilidad
.
Empleadores
.
Expoftadores
CuE
es
eH
ptazo
para
entregar los Comprobar es
de
Retes'ein?
Los Agentes
de
Retencin
emitirn
el Comprobante
de
Retencin
al
proveedor
dentro de
lo 5 das hbiles
siEuientes,
contados desde Ia
fecha de
presentacin
del
respectivo
Comprobante
de
Venta.
l_E
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
19/43
estn
obligados
a llevar
eontabilidad?
las sucursales
y
establecimientos
permanentes
de
eompaas extranjeras
y
sociedades
definidas como tales en la Ley
de Rgimen Tributario lnterno, estn
a llevar
contabilidad.
lgualmente, estn obligadas
a
llevar contabilidad,
personas
naturales
y
las sucesiones
indivisas
que
realicen actividades
empresariales
y
que
operen
con un capital
propio que
al
inicio
de
sus actividades
o
al
1o
de
enero
de cada
ejercicio impositivo hayan superado
los
US$
o cuyos
ingresos brutos anuales
de
esas
actividades, del ejercicio
fiscal
anterior, hayan
sido
superiores
a US$ 100.000 o
cuyos costos
y gastos
imputables
a
la
actividad empresarial,
del ejercicio
fiscal
inmediato
aterior
nryrn
rOo
superiores
a
US$ 80.000.
Se
entiende como
capital
propio,
la
totalidad
d"' Io.
activos
menos
pasivos
que posea
el contribuyente,
relacionados con
la
g"n*racin
de
la
renta
gravad.
Tambin
las Personas Naturales
que
realicen
de
exportacin;
y
los
que
cuya
actividad
habitual
sea
el
arrendamiento
bienes
inmuebles.
TMPoRTANTES:
t
Usted debe llevar un archivo
en
orden cronolgico
y
secuencial
de
los
documentos
por
un
perodo
de
7 aos,
tiempo en
el cual
prescribe
la
oblioacin tributaria.
*
La
n,
de entrega de Comprobantes de Venta autorizados
se sanciona con
la clausura del establecimiento.
*
El
contribuyente
debe
consultar,
en
los
medios
que
el
Servicio
de
Rentas
lnternas
ponga
a su disposicin,
la
validez de
los
comprobantes que
reciba
en
sus transaccones.
.i.
Ahora
puede
realizar
distintos
trmites
de facturacin a travs
de
nuestra
pgina
web www.sri.gob.ec,
para
esto
deber
obtener
previamente
la
clave
para
realizar trrnites
por
lnternet, la misma
que puede
solicitarla en
cualquier
agencia del
pas.
*
Para
sustentar sus
gastos
el comprobante
de venta deber
identificar
al
comprador. Para
el caso de
personas
naturales
se
incluyen
dentro de
los
gastos
aquellos
realizados
por
concepto
de
Gastos
Personales.
B.
LLEVAR
uN
REGEsTRo
D=
rzuGRESos
y
EGRESos
Quines
deben lEevar Regstno
de lnEresos
y
Egresos?
lr=
personas
natulrales
que
no estn obligadas a
llevar Contabilidad como
por
profesionales,
cornisionistas, artesnos,
agentes
representantes,
dueos
abastos
y
dems
trabajadores
autnomos,
debern
llevar
un
Regstro de
y
Egresos
para
determinar
su rerta
imponible.
(A
continuacin
gficamos
L9
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
20/43
Comprobante
de Venta
Detalle
001-001_-159
Bolso
para
maquillaje
Comprobante
de
Venta
Detalle
15-03-2011
o1t- oa4-426
Productos
de
belleza
REGISTRO DE VEruTAS
(Egrescs)
1-5-03
-2011
REGISTRO DE COMPRAS
(lngresos)
el casillero de
"lVA"
se
debe
para
los
casos
que
generen
12o/o de
informacin
debe
ser archivada
en orden
de 7 aos.
registrar
el valor
del impuesto
IVA.
cronolgico
y
secuencial
por
un
4. PRESENT'AR
LAS DECLARAEEGruES
DE
IMPUESTGS
sEgnEfica'nDecl
atrad"
?
.significa
informar
al SRI
los
ingresos
y
egresos
generados por
su
y
de este modo
establecer
el
impuesto
a
pagar.
Usted
puede
sus declaraciones
mediante los formularios autcrizados
por
el
SRI o
por
de lnternet,
solicitando
previamente
una
clave
de
acceso" Este servicio
se
las 24 haras, durante
los 365 das
del ao.
Z&
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
21/43
Declanaciones
se
debe
presentan
y
cundo?
acuerdo
al cuadro
que
se
detalla
a continuacin.
ECLARACIO
RM U
LARI
MENSUAL
(Si
vende
productos
o servicios
gravados
con
tarifa
t2%).
(Si vende
productos
o
servicios
avados
con tarifa
0%v
12%),
LO4
{Personas
obligadas
a
llevar
Contabilidad)
104A
(Personas
NO
obligadas
a
llevar
contabilidad)
lmpuesto
al
Valor
Agregado
SEMESTRAL
(Si
vende
productos
o
servicios
gravados
con
tarifa
0%).
Si
le retienen
el
100% de
IVA en
todas
sus
ventas
(servicios
profesionales
y
arrendatarios
de
bienes
inmuebles
a sociedades)
ANUAL
(Si
sus
ingresos
brutos
anuales
superan
la
Base
lmponible)
AO
BASE
IMPONIBLE
2OO7
USS
7.850,oo
2008
USS
7.850,oo
2009
USS
8.570,oo
2070
US$
0.000,oo
20tt
USS
0.000,oo
102
(Personas
obligadas
a
llevar
Contabilidad)
102A
(Personas
NO
obligadas
a llevar
Contabilidadi
IM PUESTO
A
LA
RENTA
FECHA
DE VEruCIMEENTO
PARA
EECLARACIN
Y
PAGG
DE
IMPUESTOS
VA
lmpuesto
a
la
Renta
Antcipo
lmpuesto
a
la
Renta
ICE
y
Retenciones
en
la
Fuente
Formulario
104a
102
10L
Formulario
106
Formularios
105
y
103
ensual
Semestral
P.N.
no
oblig.
a
Contab
Socie-
dades
Lra.
Cuota
5A%
?da.
Cuota
5A%
ro.
2do.
10
mes sieuiente
10 Jul 10
En
l-0
Mar
10
Abr
10 Ju
10 Sept
L0
mes sigu
ente
12
mes siguiente
L2 Jul
LZ
En
12
Mar LZ
Abr
12 Ju
12
Sept
L2
mes sgu
ente
14
mes siguiente
1,4 Jul
L4
En
14
Mar
L4
Abr
14 Ju 14 Sept
14
mes
s
guiente
L6
mes siguiente
1b
Jul
15 En
16 Mar
1-6 Abr
L5 Ju 16 Sept
L5 mes s
guiente
L8 mes
siguiente
18
Ju
18 En 18
Mar
18
Abr
18 Ju
18 Sept
L8
mes siguiente
20
mes siguiente
20 Ju
20 En 20
Mar
20
Abr 20
Ju
20 Sept
20
mes siguiente
22 mes
sigu ente
22
Ju 22
En
ZZ
Mar
22
Abr 22
Ju
22 Sept
22
rnes
siguiente
24
nnes
sigu
ente
24
)u
24 En
24
Mar 24
Abr
24
Ju
24 Sept
24 rnes
siguiente
26 mes sigu
ente
26
Ju
25 En
26
Mar
26 Abr
26
)u
26 Sept
26
mes
slgu
ente
28 mes
sigu
ente 28
Ju
28 En
28
Mar
28 Abr
28 Jr
28 Sept
28 mes
sigu
ente
4
L
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
22/43
SOCIEDADES
Obligaciones
Tributarias
son
aplicables
tanto
para
Personas
Naturales
como
.
Sociedades;
sin
embargo
hay
varios
aspectos
importantes
que
cabe
en
relacin
a las
Sociedades,
y
que
se detalla
a
continuacin:
la
emisin
de
Comprobantes
de
Venta
deber
emitir
y
entregar
Comprobantes
de Venta
en todas
sus
transacciones,
importar
el monto
de Ia
venta.
la
Contabilidad
Contabilidad
deber
ser
llevada
bajo
la
responsabilidad
y
con
la
firma de
un
Pblico
Legalmente
Autorizado
(CPA)
e
inscrito
en el
Registro
nico
de
(RUC),
por
el sistema
de
Partlda
Doble,
en
idioma
castellano
y
en
de
los Estados
Unidos.
preseiltacsn
de
las
DecEaracEoses
y
AnexGS
coE
respondentes
Declaraciones
se
pueden
realizar
por
lnternet,
a
travs
del Sistema
de
o en
ventanillas
del Sistema
Financiero.
debern
efectuarse
en
forma
consolidada,
independientemente
del
nmero
sucursales,
agencias
o
establecimientos
que
posea.
Sociedades
deben
presentar
las
siguientes
declaraciones
de
impuestos:
.
DeclaracEn
de
lrrpuesto
aE
Vaon
Agregado
(lVA)
Se
debe realizar
rnensualmente,
en
el
Formulario
104,
inclusive
culando
en
uno
o
varios
perodos
no se
hayan
registradc
venta
de
bienes
o
prestacin
de
servicios,
no
se
hayan
producido
adquisiciones
o
no se
hayan
efectuado
retenciones
en la
fuente
por
dicho
impr-lesto.
Se
debe
efectuar
una soia
Declaracin
por
perodo,
tanto
como
Agente
de
Retencin
como
de Percepcin
del
lmpuesto.
.
Dectaracffi
deE
lmpsiesc
a
la
Remta
La
Declaracin
del
lnrpuesto
a
la Renta
se
debe
realizar
cada
ao,
considerando
lo sigulente:
Formulario
101; Para
quienes
deban
consignar
los
valcres correspondientes
en
los campos
relativos
al Estado
de Situacin
Financiera,
Esiado
de
Resultadcs
y
Conciliacin
Tributaria.
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
23/43
Cabe sealar
que,
de
ser
el
caso, se deber
pagar
el
Anticipo
del
Impuesto a
la Renta en el
Formulario
106, en funcin del irnpuesto causado
del ao
anterior.
'
Declaracfi
de
Retenciones
en
la
Fuente
de
lmpuesto
a
la
Renta
Se debe
realizar mensualmente
en
el
Formulario
103,
aunque
no se hubiesen
efectuado
retenciones
durante uno o varios
perodos
mensuales.
Las
Sociedades son
Agentes
de Retencin, razn
por
la
cual se encuentran
obligadas
a
llevar Registros
Contables
por
las
Retenciones
en
la
Fuente
realizadas
y
de
los
pagos
por
tales
retenciones;
adicionalmente debe
mantener un archivo
cronolgico
de
los Comprobantes
de
Retencin
emitidos
y
de las respectivas
Declaraciones.
De los Anexos
Corresponde a la informacin
detallada
de
las
operaciones
que
realiza el
Contribuyente. Los Anexos
que
estn
obligados
a
presentar,
en el
perodo
indicado,
conforme al noveno
dgito
del
RUC, son los siguientes:
=
Anexo
de
Retencioetes
effi
la Fuene
deE
lmp;esto
a
la
Renta
por
oros
coneeptos
(REOC)
Es un repofie
mensual de informacin
relativa
de compras
y
retenciones
en
la
fuento,
de
ser
el caso,
y
deber
ser
presentado
a mes subsiguiente.
Presentarn
esta informacin
en
nnedio
magntico
las
Sociedades
y
Fersonas
Naturales
obligadas a llevar
Contabilidad.
=
Anexo Transacclonal
Sir'plit'icaeio
(ATS}
Es un
repofte mensual
de su informacin
relativa
a compras,
ventas,
exportaciones, comprobantes
anulados
y retenciones
en
general,
y
deber
ser
presentadc
a
mes
subsiguiente.
Presentarn
esta
informacin
:
Todo
contribuyente
qLe
solicite
devoiucin
de IVA, incluido
expoadores,
(excepto
devolucin
por
tercera edad
y
discapacitados).
Contribuyentes
con autorizacin
de
auto impresin
de
comprcbantes
de
venta,
de retencin
y
documentos
cornplementarios.
s
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
24/43
Anexo
de lmpuesto
a la
Rer'ta en
Re|ac m
de
Dependencia
(RDEP)
Corresponde
a
la informacin
relativa a las
retenciones
en
la
fuente del
lmpuesto
a la
Renta
realizadas a sus empleados bajo relacin de
dependencia,
por
concepto
de
sus
remuneraciones
en
el
perodo
comprendido
entre el
1
de enero
y
el 31
de
diciembre.
Deber
ser
presentado
en el mes de marzo.
Anexo
de
ICE
Corresponde
al informe
de sus ventas
una
de
las
marcas
y presentaciones,
el
mes subsiguiente.
de
productos
terminados
para
cada
mismo
que
deber
ser
presentado
a
+
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
25/43
EMPUESTG
AL VAT-GR
AGH.EGADO
IT/
A
\
\
Y
.G,iF
DEt
IMPUESTO
establece
el
lmpuesto
al
Valor
Agregado
lVA,
que
grava
al
valor
de
la
de
dominio
o
a la
importacin
de
bienes
muebles
de naturaleza
en
todas
sus
etapas
de
comercializacin,
as
como
a
los derechos
de
de
propiedad
industrial
y
derechos
conexos;
y
al
valor de
los
servicios
en
la
forma
y
en las
condiciones
que
prev
esta
Ley.
(Art.
52
LORTI).
FI
N ICIONE
IMPGRTAF+TE
:
efectos
de este
impuesto,
Se
considera
transferencia:
'
Todo
acto o
contrato
realizado
por
personas
naturales
o
sociedades
que
iengan
por
objeto
transferir
el
dcminio
de
bienes
muebles
de
naturaleza
corporal,
an
cuando
la transferencia
se
efecte
a ttulo
gratuito,
independientemente
de
su
designacin
o
de
las
condiciones
que
pacten
las
partes.
La
venta
de
bienes
mu.ebles
de naturaleza
corporal
que
hayan
sido
recibidos
en
consignacin
y
el arrendamiento
de stos
con
opcin
de compra-venta,
incluido el
arrendamiento mercantll,
bajo
todas sus modalidades;
y,
El uso
o consurno
personal,
por
par-te
del
sujeto
pasivo
del
impuesto,
de
los
bienes
muebles
de
naturaleza
corporal
que
sean
objeto
de
su
produccin
o
, ,^
^ta
Ei ttd.
MlUEBLES
bienes
tangibles
que,
a
diferencia
de
los
bienes
inmuebles,
pueden
de un
lugar a
otro,
sea
movindose
por
si mismos
o
mediante
una
lgualmnte
se
incluyen
en
la definicin
de
bienes
muebles,
aquellos
lrenen
por
destlno su
montaje
o instalacin
en bienes inmuebles.
enilenden
por
servicios
e
los
prestados
por
el
Estado,
entes
pbiicos,
o
personas
naturaes
sn
relacin
de
dependencia,
a
favor
de un
sin
lnnportar
qule
en
la
misrna
predomine
el factor
nnaterial o
intelectual,
a
cie
u.na tasa,
un
precic
pagaderc
en
dinero,
especie,
otros
servicios
o
ctra
forrna
de conti'aprestacin.
3
I
i
i
I
t
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
26/43
A
continuacin
detallamos
para
de
esta
manera
facilitar la
grficamente
el Objeto
del IVA
comprensin
del
tema.
y
el
Destino
del
(Objeto
del
knpuesto)
=
Venta
IENES MUEBLE
=
Susceptibles
de
movimiento
APAS
DE
COMERCIALIZACIO
rvA
-----*E*"'br'd;
{DesEno
de
lmpuesto)
+
,-
.--t
+
lV,A
@
+
IVA
@
CUEIUTA
ruICA
OTI
TEORO NACIONAL
Se
acredita el
IVA
recaudado
PRESUPUESTO
GENERAL
DEL
ESTADO
Destino
del
IVA
@,*
TRANSFERENGIAS
QUE
ruE SGru GBJETO
DE
IVA
EST'ADO
{Sujeto
Activo}
Recauda
y administra
el
IVA
a travs
del SRI
DESCRIPCION
LRTI
1.
Aportes
en especie a sociedades;
Art. 54
#
1
2.
Adjudicaciones
por
herencia o
por
liquidacin de
sociedades,
inclusive de la sociedad
convugal;
Arl.54 # 2
3.
Ventas
de negocios en
las
que
se
transfiera el
activo
y
el
pasivo;
Art.
54 # 3
4. Fusiones, escisiones
y
transformaciones
de sociedades;
Art. 54 # 4
5. Donaciones
a
entidades
y
organismos
del
sector
pblico,
inclusive ernpresas
pblicas;
y,
a
instituciones
de
carcter
privado
sin
fines de lucro, legalmente constituidas,
definidas como
tales en
el
Reglamento;
Art.
54
#
5
6. Cesin de acciones,
partic paciones
sociales
v
dems ttulos
valores;
Ari.
54
#
5
el
mantenimiento
las
cuotas
para
el
de
los condominios
financlarnlento de
7.
Las
cuotas
o
aportes
que
realicen
los
condminos
para
dentro del
Rgimen
de
Propiedad
Horizontal,
as como
gastos
comunes
en
urbanizaciones;
Art.
54
# 7
8.
Bienes
inmuebles;
Art.52
9.
Autoconsumo
de servicios.
Arts. 52
y
53
Z6
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
27/43
BIENES MUEBLES
GRAVADOS
CON TARIFA
O%
DESCRTPcTtrr
LRTI
1. Productos alimenticios
que
se mantengan en estado natural,
es
decir, aquellos
que
no hayan sido
objeto de
elaboracin,
proceso
o tratamiento
que
implique modificacin de su naturaleza;
y
los
embutidos*;
y
de
la
pesca
que
se mantengan en estado
natural,
es
decir,
aquellos
que
no hayan
sido
objeto de elaboracin,
proceso
o tratamiento
que
implique
modificacin de
su
naturaleza.
La
sola
refrigeracin,
enfriamiento o
congelamiento
para
conservarlos,
el
pilado,
el
desmote, la
trituracin,
la
extraccin
por
medios
mecnicos
o
qumicos
para
la
elaboracin
del
aceite
comestible, el
faenamiento,
el
cortado
y
el
empaque
no se
considerarn
procesamiento;
Art.
55
#
1
2.
Leche en
estado
natural,
pasteurizada,
homogeneizada o en
polvo
de
produccin
nacional,
leches
maternizadas,
proteicos
infantiles;
quesos y
Vogures;
Art. 55 # 2
3.
Pan,
azcar,
panela,
sal,
manteca,
avena,
maicena,
fideos,
harinas
de
co.nsumo humano,
enlatados
nacionales de
atn,
macarela,
sardina
y
trucha,
aceites comestibles, excepto el de
oliva;
Art. 55 # 3
4. Semillas certificadas, bulbos,
plantas,
esquejes
y
races vivas.
Harina
de
pescado
y
los alimentos balanceados,
preparados
forrajeros
con adicin de melaza o azcar,
y
otros
preparados que
se
utilizan como
comida de
animales
que
se
cren
para
alimentacin
humana.
Fertilizantes, nsecticidas,
pestlcidas,
fungicidas,
herbicidas,
aceite agrcola utilizado contra
la
sigatoka
negra,
antiparasitarios
y
productos
veterinarios as como
Ia materia
prma
e
insumos,
importados
o
adquiridos
en
el mercado
nterno,
para producirlas,
de
acuerdo
con
las
listas
oue
mediante
Decreto
establezca
el
presidente
de
la Repblica;
Art.
55
#
4
5.
Tractores de llantas
de
hasta
200
hp incluyendo
los tpo
canguro
y
los
que
se utiliza
en
el
cultivo
del arroz;
arados, rastras, surcadores
y
vertederos;
cosechadoras,
sembradoras, coftadoras
de
pasto,
bombas
de
fumigacin
portables,
aspersores
y
rociadores
para
equipos de
riego
y
dems elementos
de uso agrcoia,
partes
y piezas que
se
establezca
por parte
del
Presidente de
la
Repblica mediante Decreto;
Art.
55
#
5
6.
Medicamentos
y
drogas de uso
humano,
de
acuerdo
con las
listas
que
mediante Decreto
establecer
anualmente el Presidente de la Repblica, as
como
la
materia
prima
e
insumos
importados
o
adquiridos en
el
mercado
interno
para producirlas.
En el caso
de
que por
cualquier
motivo
no
se realice
las
publicaciones
antes establecidas,
regirn las listas anteriores.
Los
envases
y
etiquetas
importados
o adquiridos
en
el
mercado local
que
son utilizados
exclusivamente
en
la
fabricacin de medicamentos
de uso
humano
o veierinario;
Art.
55
# 5
7. Papel
bond,
libros
v
material
complementario
que
se
comercializa coniuntamente con
los
libros;
Art. 55 # 7
8. Los
que
se
exporten;
y,
Art.
55
#
8
9.
Los
que
introduzcan
al
pas:
Art. 55 # 9
a)
Los
diplomticos extranjeros
y
funcionarios
de
organismos
internacionales, regionales
y
subregionales,
en
los casos
que
se
encuentren liberados de
derechos
e
impuestos;
Art.55#9a)
b)
Los
pasajeros
que
ingresen
al
pas,
hasta
el valor de la
franquicia reconocida
por
la Ley
Orgnica
de Aduanas
V
su
Reglamento;
Art.55#9b)
c) En
los
casos de
donaciones
provenientes
del
exterior
que
se
efecten
en
favor
de
las
entidades
y
organismos
del
sector
pbiico y
empresas
pblicas;
y
las de cooperacin
institucional
con
entidades
y
organismos
del
sector
pbiico
y
empresas
pblicas;
Art.55#9c)
d) Los
bienes
que,
con el carcter de admisin
temporal
o en
trnsito, se
introduzcan al
pas,
mientras
no sean obieto de
nacionalizacin.
Art.55#9d)
10.
Los
que
adquieran las lnstituciones
del
Estado
y
Empresas
Pblicas
que
perciban
ingresos
exentos del
lmpuesto
a
la Renta;
Ari.55
#
10
11.
Energa Elctrica;
v,
Art.55
# 11
12. Lmparas
fluorescentes; Art.55
# 12
13. Aviones, avlonetas y helicpteros destinados
al
transpofte
comercial de
pasajeros, carga
y
servicios;
Art.
55 #
13
14.
Vehculos
hbridos,
o
elctricos, cuya
base imponible sea
de
hasta
USD
35.000. En caso de
que
exceda este
valor,
gravarn
IVA
con tarifa
doce
por
ciento
(12%).
Art.
55
#
14
15.
Los artculos introducidos
al
pas
bajo el
rgimen
de
Trfico Postal lnternacional
y
Correos
Rpidos, siempre
que
el valor en aduana
del envo sea
menor
o
igual al
equivalente
al 5% de
Ia fraccin
bsica
desgravada del
lmpuesto
a
la
Renta
de
personas
naturales,
que
su
peso
no
supere el mximo
que
establezca
medante Decreto
el
Presidente de
la Repblica,
y
que
se trate
de
mercancas
para
uso
del
destinatario
y
sin
fines
comerciales.
Art.
55
#
15
Z7
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
28/43
SERVICIOS
GRAVADOS CON TARIFA 0%
-DESCRIPCION
LRTI
1.
Los
de
transporte
nacional
terrestre
y
acutico
de
pasajeros y
carga,
as
como
los de
transporte
internacional de carga
y
el transporte
de
carga nacional areo desde, hacia
y
en
la
provincia
de
Galpagos.
lncluye tambin
el transporte de
petrleo
crudo
y
de
gas
natural
por
oleoductos
y
gasoductos;
Art.
56
#
1
2. Los
de
salud,
incluyendo
los
de
medicina
prepagada y
los servicios
de fabricacin
de
medicamentos
Art.
56
# 2
3. Los de alquiler o arrendamiento
de
inmuebles
destinados,
exclusivamente,
para
vivienda, en las
condiciones
que
se
establezca en el Reglamento;
Art.
56
#
3
4. Los
servicios
pblicos
de
energa
elctrica,
agua
potable,
alcantarillado
y
los
de
recoleccin
de
basura;
Art. 56 #
4
5.
Los
de educacin en todos
los niveles; Art.
56
#
5
6.
Los de suarderas infantiles v de hosares de ancianos: Art.
56
# 5
7. Los
religiosos;
Art.
56
# 7
8. Los de impresin de libros; Art.
55
# 8
9.
Los funerarios;
Art. 56 # 9
10. Los
administrativos
prestados por
el
Estado
y
las
entidades del sector
pblico por
lo
que
se
deba
pagar
un
precio
o
una tasa
tales
como
los
servicios
que presta
el
Registro
Civil,
otorgamiento de
licencias,
registros,
permisos
V
otros;
Art.
56
# 10
11. Los
espectculos
pblicos;
Art. 55 # 11
12.
Los
financieros
y
burstiles
prestados
por
las
entidades
legalmente autorizadas
para prestar
los
mismos;
Art. 56
#
12
13.
Los
que
se
exporten.
Para
considerar una operacin como exportacin de
servicios debern
cumplirse las siguientes condiciones:
a)
Que
el exportador est domiciliado
o sea
residente
en
el
pas.
b)
Que
el
usuarlo
o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea resldente en el
pas.
c)
Que
el
uso,
aprovechamiento o explotacin de los
servicios
por parte
del usuario o beneficiario
tenga lugar
ntegramente
en
el extranjero, aunque
la
prestacin
del servicio
se
realice
en
el
pas;
y,
d)
Que
el
pago
efectuado como
contraprestacin
de
tal servicio
no
sea
cargado
como costo
o
gasto
por parte
de
sociedades o
personas
naturales
que
desarrollen
actividades o negocios en
el
Ecuador.
Art. 56
#
14
14. Los
paquetes
de
turismo
receptivo, facturados
dentro o
fuera
del
pas,
a
personas
naturales
o
sociedades
no residentes
en
el
Ecuador;
Art.
55
#
L5
15.
El
peaje y pontazgo que
se
cobra
por
la
utilizacin de
las
carreteras
v
puentes;
Art.
55
# 16
15.
Los sistemas de
lotera de
la
Junta
de
Beneficencia
de Guavaquil
v
Fe
v
Alegra; Art.
56
#
17
17.
Los
de aero
fumigacin;
Art.
56 # 18
18.
Los
prestados personalmente
por
los
Artesanos
Calificados
por
la
Junta
Nacional de Defensa del
Artesano.
Tambin
tendrn
tarifa
cero
de
IVA
los
servicios
que
presten
sus
talleres
y
operarios
y
bienes
producidos
v
comercializados
por
ellos;
Art. 56 # 19
19.
Los
de refrigeracin,
enfriamiento
y
congelamiento
para
conservar
los
bienes
ali.menticios,
y
en
general
todos
los
productos
perecibles,
gue
se exporten as como
los
de
faenamiento, cortado,
pilado,
trituracin
y,
la
extraccin
por
medios
mecnicos o
qumicos para
elaborar
aceites
comestibles;
Art.
56
#
20
20.
Los
prestados
a
las instituciones
del Estado
y
Empresas Pblicas
que perciben
ingresos
exentos
del lmpuesto
a
la Renta;
Art.
56
#
21
21. Los seguros
y
reaseguros
de
salud
y
vida
individuales,
en
grupo,
asistencia
mdica
y
accidentes
personales,
as
como
los
obligatorios
por
accidentes
de trnsito
terrestres;
y,
Art.56 #
22
22. Los
prestados por
clubes
sociales,
gremios profesionales,
cmaras de
la
produccin,
sindicatos
y
similares,
que
cobren
a
sus miembros cnones, alcuotas o cuotas
que
no
excedan de
1.500 diares
en
el ao.
Los
servicios
que
se
presten
a
cambio de cnones, alcuotas,
cuotas
o
similares superiores
a
1.500
dlares
en
el
ao
estarn
gravados
con
IVA
tarifa
12%.
Art. 56 # 23
Z8
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
29/43
TMPUESTC
A LA
RENTA
INTRODUGGIN
En esta presente edicin, hemos sealado conceptos, ejemplos, tablas
y
cifras
que
permitan
al
lector
tener
una
visin
mucho ms clara
de Ia
aplicacin
correcta de
impuesto, teniendo
en
cuenta el
proceso
de clculo
para
la determinacin
de
base imponible
y
su correspondiente
pago
en las entidades bancarias
y
en
los
plazos
establecidos
por
la
Ley.
Hemos
dado
nfasis
en
el
clculo
del
lmpuesto
a
la
Renta
para personas
naturales
no
obligadas
a llevar
Contabilidad,
por
considerar
a
este
sector el ms
y
a
la vez el
ms
proclive
a
incurrir
involuntariamente
en
casos
de
al
Fisco,
cuyos infractores son sancionados con
prisin
de
seis
meses
tres
aos.
BSCOS
Qu
es Renta?
Es todo ingreso
percibido
en
dinero, especies o servicios
que
obtienen:
a)
Las
personas
naturales
obligadas
y
no
obligadas
a
llevar
Contabilidad;
b)
Las
sucesiones indivisas
(herencias
no
repaidas
y
administradas
por
un
representante
legal);
y,
c) Las
s.ociedades de
hecho
y
derecho
(incluyendo
a
las conyugales).
durante un ao fiscal, es decir, del 01 de enero al
31
de diciembre de cada
El
grupo
antes
mencionado
puede
ser nacional
o
extranjero,
siempre
y
cuando
adquiridos
en territorio nacional o
del exterior
pagados por
natural o
sociedad
domiciliada en
el
Ecuador.
es
lngneso
Gravado?
todo
ingreso
que
grava
lmpuesto
a
la Renta.
(Los
rubros se detallan en el
,"=p*"rrvo/.
es
letgneso Exento?
todo
ingreso
que
percibe
el
contr[uyente sobre
el cuai
no
se
aplica
la
tarifa
del
(Los
rubros se detallan en
el
cuadro respectivo)
Z9
-
7/26/2019 Tributacion Economia Negocios
30/43
Deducible?
generales
se
constituye
gasto
o
todo
mantener
y
costo
que
efecta
el
mejorar los
ingresos
en
todo
obtener,
on el
propsito
de
el
lmpuesto
a la
Renta.
no Deducib e?
que
efecta
el contribuyente
ingreso
gravado.
y que
no
se
halla
vinculado
con
Ia
IruGRESGS
GRAVADOS
DESCRIPCIN
LRTI
1. Los
que
perciban
los
ecuatorianos
y
extranjeros
por
ac