tratamiento contable y tributario de las ventas de activo fijo

DOCENTE : MALPARTIDA MARQUEZ ,Darwin

CURSO : CONTABILIDAD BASICA II

INTEGRANTES: PAJUELO VELA, Andony ESPIRITU NOREÑA, Watson ESPINOZA HUAMÁN, Jhony

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVAPrimer lugar en la Amazonía Peruana

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CONTABILIDAD BASICA II



CONTABILIDAD BASICA II INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo explicaremos el tema de tratamiento contable y tributario de la venta de los Activos Fijos; así como de sus mejoras y reparaciones, las cuales son desarrolladas con detenimiento y casos sencillos; Veremos cómo las empresas incurren en estas operaciones y detallaremos paso a paso lo que se tiene que hacer para llevar conforme esta operación de la venta de activo fijo. Las compañías tienen una variedad de activos que usan en sus operaciones para generar ventas y obtener ganancias. Si bien no es necesariamente una actividad regular para muchas compañías, vender ciertos activos podría ser necesario durante operaciones empresariales.




ACTIVOS FIJOS

Los activos fijos se definen como los bienes que una empresa utiliza de manera continua en el curso normal de sus operacionesPara que sea considerado activo fijo debe cumplir las siguientes características

1. Ser físicamente tangible. 2. Tener una vida útil

relativamente larga.

3. Sus beneficios deben extenderse, por lo menos, más

de un año.

4. Ser utilizado en la producción o com

ercialización de bienes y servicios




VIDA ÚTIL

Es definida como la extensión del servicio que la empresa espera

obtener del activo. La vida útil puede ser expresada en años, Sin embargo, en el caso de que se modifique la vida útil de un activo (se denomina como "cambio en el estimado contable"),

los principios contables establecen que se informe la naturaleza, razón y efecto

del cambio sobre la utilidad neta.

POR EJEMPLO

Para un inmueble, su vida útil suele estimarse en años;

para un vehículo, en kilómetros o millas; para una máquina, de acuerdo con las unidades de producción; para las turbinas de un

avión, las horas de vuelo.




CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FIJOS

El Equipo y Maquinaria. Que son las maquinarias, edificios, muebles y enseres, vehículos, activos sujetos a depreciación

porque son activos con vida limitada.

Los Recursos naturales: Los cuales son los que están sujetos a extinción del recurso o que se encuentran en

agotamiento.

Los Terrenos: Son los bienes que no están sujetos a depreciación ni a

agotamiento.El Reglamento para la Preparación

de Información Financiera (CONASEV) plantea la utilización de cuentas para

el control del activo fijo.




CONTABILIZACION DEL

ACTIVO FIJOCOSTO ORIGINAL

De acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, el activo fijo debe ser contabilizado a su costo y ser incluido como activo de la empresa en su fecha de compra.

El costo original del activo fijo incluye su precio de compra más todos aquellos importes razonables y necesarios que se pagaron para tenerlo listo para su propósito de uso.



CONTABILIDAD BASICA II DEPRECIACION

La depreciación es definida como el proceso de asignar a gastos el costo de un activo fijo en el período en el cual se estima que se utilizará. Muchas veces el concepto de laDepreciación trae a confusiones y es necesario tener muy claro lo siguiente:

. Un activo totalmente depreciado solamente significa que ha alcanzado el final de su vida útil estimada, es decir, que no registra más depreciación para el activo. Esto no quiere decir que el activo sea desechado o que ya no se use; la mayoría de veces, las empresas continúan utilizando los activos totalmente depreciados.




VENTA DE ACTIVO FIJO

PROPOSITO:Las empresas, por lo general, venderán activos fijos cuando no tengan más valor para la compañía. Por ejemplo, un fabricante podría vender la máquina que produce reproductores una vez que llega a la marca de 10.000 unidades producidas. Luego de este punto, el valor del equipamiento podría disminuir significantemente.

CONSIDERACIONES:Vender activos fijos podría tener como resultado una ganancia o pérdida extraordinaria que las compañías deben reportar en su declaración financiera. Esto suele escribirse contra los ingresos netos, aumentando o disminuyendo ganancias.




TRATAMIENTO CONTABLE

Conforme a lo previsto en el artículo 947º del Código

Civil-CC, la propiedad de un bien mueble se transfiere

con su entrega física al acreedor siempre y cuando

no exista norma que obligue a cumplir otra formalidad

para la transferencia.

En el caso de bienes inmuebles, el artículo 949° del CC, mientras que en el caso de bienes inmuebles se

da por el solo acuerdo de voluntades, salvo

disposición legal diferente o pacto en contrario




En lo que concierne al Impuesto General a las Ventas en la medida que esta operación implica la transferencia de bienes muebles se encuentra dentro de uno de los supuestos gravados con el Impuesto General a las Ventas y por lo tanto resulta correcto su afectación a dicho tributo. Así, dado que la venta se realiza con posterioridad a los dos años de su puesta en uso, no resulta aplicable la verificación si existe reintegro del crédito fiscal dispuesto en el artículo 22º del TUO de la LIGV, aunque como puede observarse el valor de mercado de la operación resulta menor al precio de adquisición

TRATAMIENTO TRIBUTARIO



CONTABILIDAD BASICA II REINTEGRO DEL CREDITO FISCAL DEL

IGV POR LA VENTA DE ACTIVOS FIJOSEl reintegro del crédito fiscal debe efectuarse en la fecha que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.

El numeral 3 del artículo 6º del RLIGV expresa que en caso de existir variación de la tasa del impuesto entre la fecha de adquisición del bien y la de su venta, a la diferencia de precios deberá aplicarse la tasa vigente a la de su adquisición.

Así mismo señala que el reintegro deberá ser deducido del crédito fiscal que corresponda al período tributario en que se produce dicha venta. Pero en caso el monto del reintegro exceda el crédito fiscal del período, el exceso deberá ser deducido en los períodos siguientes hasta agotarlo.




El 16/06/2011 la empresa, J & R S.A, adquirió un vehículo por el monto total de S/. 31,155.00 (incluye IGV). Con fecha 31/10/2014 la empresa decide vender dicho activo por un valor de S/. 18,000.00 (más IGV) que corresponde a su valor de mercado, ¿Cómo sería el tratamiento contable y tributario, sabiendo que a dicha fecha el valor neto en libros de dicho bien asciende a S/. 15,272.06 ?.

CASO PRACTICO N° 1



CONTABILIDAD BASICA IIREGISTRO CONTABLE

`--------------------- x -------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION 15,272.06

655 Costo Neto de enajenación deActivos.

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y 10,275.04AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391 Depreciación Acumulada

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 25,547.10334 Unidades de Transporte

*/* Por la baja en libros del activo fijo




`--------------------- x -------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 21,240.00

TERCEROS165 Venta de Activo Inmovilizado

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 3,240.00APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

4011 Impuesto General a las Ventas

75 OTROS INGRESOS DE GESTION 18,000.00756 Enajenación de activos inmovilizados

*/* Por el reconocimiento del ingresoproducto de la enajenación del activo fijo




El 20/02/15 la empresa, ALONZO S.A, adquirió un vehículo por el monto total de S/. 59,000.00 (incluye IGV). Lo cual el 20/07/15 la empresa decide vender dicho activo por un valor de S/. 48,000.00 (más IGV) que corresponde a su valor de mercado, ¿Cómo sería el tratamiento contable y tributario, sabiendo que a dicha fecha el valor neto en libros de dicho bien asciende a S/. 45,083.33 ?

CASO PRACTICO N° 2




`--------------------- x -------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION 45,083.33

655 Costo Neto de enajenación deActivos.

39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y 4,916.66AGOTAMIENTO ACUMULADOS

391 Depreciación Acumulada

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000.00333 Maquinarías y equipos de explotación

*/* Por la baja en libros del activo fijo




`--------------------- x -------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 56,640.00

TERCEROS165 Venta de Activo Inmovilizado

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 8,640.00APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES


75 OTROS INGRESOS DE GESTION 48,000.00756 Enajenación de activos inmovilizados

*/* Por el reconocimiento del ingresoproducto de la enajenación del activo fijo




REGISTRO CONTABLE

`--------------------- x -------------------------

64 GASTOS POR TRIBUTOS 360.00

6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 360.00

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES


*/* Por el reintegro del crédito fiscal del IGV




CONCLUSIONES

Como se puede observar, los Activos Fijos son de gran importancia en términos monetarios para la

operación de los negocios; debe existir una persona responsable de la custodia y control de

éstos, quien deberá vigilar desde el momento de su adquisición así como inventariar periódicamente y conciliar contra libros, y registrar contablemente en un sistema de control, todos aquellos movimientos que se den desde su adquisición hasta su desuso.



CONTABILIDAD BASICA IIANEXOS

tratamiento contable y tributario de las ventas de activo fijo

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