20150 1DERECHO TRIBUTARIO YESTUDIO CONTABLE DELOS IMPUESTOSPara la persona que nos tomadelicadamente entre sus brazos, quien nosbrinda el cario y amor ms que necesario, quienlo dice todo tan solo con un beso de sushermosos labios, para mi madre.INTRODUCCIN.La UniversidadNacional de Ucayali, siempre est empeada en realizarimportantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa con elpropsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva,que haga posile su ingreso con !"ito al mundo laoral, desempendose cone#cacia en las funciones profesionales que les tocar asumir$l marco de referencia est dado por los camios signi#cativos de la sociedadcontempornea, e"presados en la gloalizacin de los intercamios, los nuevosparadigmasdelconocimiento, delaeducacinylapedagog%a, as% comolosretos del mundo laoral y un nuevo siglo&'aracumplirconel propsitosealado, la(acultadde)iencias$conmicas,*dministrativasy)ontaleshaasumidolamisindelograr unaformacinprofesional cient%#ca, tecnolgica y human%stica& )onstituye nuestrocompromiso formar l%deres con capacidad de formular propuestas innovadorasque impulsen la creacin de una nueva realidad universitaria&$l presente +raa,o est organizado en cuatro unidades didcticas- Unidad .& $l/erecho+riutario..& $l)digo+riutario0 Unidad...&+riutosdel1oierno)entral y 2egional0 Unidad .3& )ontriuciones&)adaunidadesttraa,adaenreferenciaao,etivos, paraestudiodeloscontenidos presentados a trav!s de temas& *l t!rminodel documento, unavez desarrolladas las unidades didcticas,presentamos glosariotriutario que ayudar alaprendiza,ey el conocimientode la Legislacin +riutaria& 4NDICE Dedicatoria 1Introduccin 2CAPITULO IDERECHO TRIBUTARIO: CONCEPTOS GENERALES1.1 CONCEPTOS GENERALES. 71.2 EL TRIBUTO.71.2.1. Conceptos, Deiniciones y alcances.!1.2.2. "a #ributacin en el Per$. %1.2.&. 'l #ributo y su Clasiicacin.1(1.2.). *unciones del #ributo.111.2.+. Clases de #ributos.111.3 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO131.&.1. Pol,tica, -istema y .dministracin #ributaria.1&1.&.2. Deinicin del -istema #ributario.1)1.&.&. Principios /enerales de la #ributacin. 1) 1.&.). #ipos de 0bli1aciones #ributarias.1+1.&.+. 0bli1aciones *ormales. 1+1.&.2. 0bli1acin de 'mitir Comprobantes de Pa1o 1+1.&.!. Comprobantes de Pa1o. 12 1.&.3. 0bli1acin -ustancial4 Pa1ar el #ributo. 121.4 CLASISFICACINDELOSTRIBUTOSDE ACUERDOCONEL ORGANORECAUDADOR. 161.).1. #ributos que recauda la -56.#. 121.).2. #ributos que recaudan las 7unicipalidades. 131.5 COMPONENTES DEL TRIBUTO. 20CAPITULO IICDIGO TRIBUTARIO2.1 ANALISIS DEL CDIGO TRIBUTARIO212.1.1. Conceptos /enerales 212.1.2. #,tulo Preliminar 212.1.&. 6ormas #ributarias 2252.2 LIBRO PRIMERO 22.2.1. Concepto de 0bli1acin #ributaria. 232.2.2. "os -u8etos de la 0bli1acin #ributaria. 2%2.2.&. 'l Domicilio *iscal. &(2.2.). #ransmisin de la 0bli1acin #ributaria. &12.2.+. '9tincin de la 0bli1acin #ributaria. &12.2.2. Prescripcin. &22.2.!. Componente de la Deuda #ributaria. &+2.2.3. *ormas de Pa1o de la Deuda #ributaria. &22.2.%. Imputacin del Pa1o de la Deuda #ributaria. &!2.3. LIBRO SEGUNDO. 32.&.1. :r1anos de la .dministracin #ributaria. &32.&.2. *acultades de la .dministracin #ributaria. &32.&.&. 0bli1aciones de la .dministracin #ributaria.)(2.&.). 0bli1acin de los .dministrados. )22.&.+. Derechos de los .dministrados. ))2.&.2. 0bli1aciones de #erceros. )+2.&.!. #ribunal *iscal, Concepto de 0bli1acin #ributaria. )22.4. LIBRO TERCERO 462.).1. "os Procedimientos #ributarios. )22.).2. Procedimientos de Cobranza Coacti;a. )!2.).&. Procedimiento Contencioso < #ributario. )%2.).). Procesos ante el Poder =udicial. +)2.).+. Procedimiento no Contencioso. +22.5. LIBRO CUARTO. +22.+.1. Inracciones y -anciones .dministrati;as. +22.+.2. Delitos. +3CAPITULO IIITRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL ! REGIONAL63.1 ASPECTOS GENERALES 5"3.2 IMPUESTO GENERAL A LAS #ENTAS 5"&.2.1. 0peraciones /ra;adas. +%&.2.2. 0peraciones o Conceptos no /ra;ados. 2(&.2.&. Deiniciones4 >enta, ?ienes, -er;icios y Construccin 22&.2.). 'stn '9oneradas del Impuesto. 2&&.2.+. -u8etos del Impuesto. 2&&.2.2. @esponsables -olidarios. 2&&.2.!. Determinacin del Impuesto. 2)&.2.3. Impuesto ?ruto. 2)&.2.%. ?ase Imponible. 2)&.2.1(. 'l CrAdito *iscal. 2+3.3 IMPUESTO SELECTI#O AL CONSUMO 6&.&.1. 'l Impuesto -electi;o al Consumo /ra;a23&.&.2. 6acimiento de la 0bli1acin #ributaria. 23&.&.&. Concepto de Productor 23&.&.). -istema de .plicacin del Impuesto 233.4 IMPUESTOS MUNICIPALES 6"&.).1. 7arco /eneral 2%&.).2. #ipos de Impuestos 7unicipales 2%&.).&. Contribuciones y #asas 7unicipales 3(&.).). #ributos 6acionales Creados en *a;or de las 7unicipalidades 3&3.5 IMPUESTO A LA RENTA. 4&.+.1. *undamento del Impuesto a la @enta 3)&.+.2. "os @e1,menes #ributarios. 32&.+.&. 6ue;o @A1imen Bnico -impliicado 3!&.+.). @A1imen 'special del Impuesto a la @enta. 3%&.+.+. @A1imen /eneral %13.6 R$GIMEN DE AMA%ONA.&.2.1. Introduccin 1(!&.2.2. @equisitos para el .co1imiento al @A1imen 1(!7&.2.&. .cti;idades que 1ozan del ?eneicio 1(!&.2.). ?eneicios en el Impuesto a la @enta 1(3&.2.+. PArdida del ?eneicio 1(%&.2.2. 6ormas /enerales 1(%3.7 APENDICES.&.!.1. .pAndice I4 0peraciones '9oneradas del Impuesto /eneral alas >entas. 11(&.!.2. .pAndice II4 -er;icios '9onerados del Impuesto /eneral a las>entas. 11+&.!.&. .pAndice III4 ?ienes .ectos al Impuesto -electi;o al Consumo113&.!.). .pAndice I>4 ?ienes .ectos al Impuesto -electi;o al Consumo12(&.!.+. .pAndice >4 0peraciones Consideradas como '9portacin de -er;icios. 12+CAPITULO I#CONTRIBUCIONES4.1. LA SEGURIDAD SOCIAL EN EL PER& 1264.2. SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABA'O DE RIESGO 12"4.3. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES 1314.4. SISTEMA PRI#ADO DE PENSIONES 1344.5. CONTRIBUCIONES AL SENATI 1374.6. CONTRIBUCIN AL SENCICO 13"4.7. CONTRIBUCION AL CONAFO#ICER 140CONCLUSIONES 143GLORSARIO 144CAPITULO IDERECHO TRIBUTARIO.1.1. CONCEPTOS GENERALES.$l contenidodel /erecho+riutariosedivideenunapartegeneral quecomprende los aspectos materiales y los de naturaleza formal oprocedimental, entre los que se encuentran- los principios triutariosconstitucionales, las fuentes de las normas, la aplicacin temporal y8espacial, la interpretacin de las normas, la clasi#cacin de los triutos ysus caracter%sticas, los m!todos de determinacin de las ases triutarias,las infracciones y sanciones triutarias, la e"encin de la deuda, losprocedimientos de recaudacin, inspeccin y revisin de los actosadministrativos y el estudio de los rganos de la *dministracin triutaria&$l contenido de la parte especial se centra en las disposiciones espec%#casde cada uno de los triutos que componen el sistema #scal de un pa%s&/entrodel /erechotriutariode#nidocomoel con,untodenormasquedisciplinan los triutos, se puede distinguir un /erecho triutario materialque comprende el con,unto de normas ,ur%dicas que disciplinan la relacin,ur%dico9triutaria y un /erecho triutario formal que comprende el con,untode normas ,ur%dicas que disciplinan la actividad administrativa instrumentalque tiene por o,eto asegurar el cumplimiento de las relaciones triutariassustantivas y las que surgen entre la *dministracin ':lica y losparticulares con ocasin del desenvolvimiento de esta actividad&$l /erecho triutario material se con#gura como un /erecho triutario deoligaciones cuyas normas son de carcter #nal& 'or el contrario las normasde /erecho triutario formal tienen un carcter instrumental, ad,etivo,signi#can slo un paso en el camino que la *dministracin ha de seguir paraliquidar el triuto& /erecho triutario formal y /erecho triutario material noestnsinemargoseparadosdeformaclara, susnormasseencuentran%ntimamente relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema,ur%dico& La distincin dee ser realizada con la ;e"iilidad y relatividad conque toda sistematizacin de normas ha de ser utilizada&1.2.EL TRIBUTO.1.2.1.Concepto! De"n#c#one $ A%c&nce.$l triutoesunaprestacinpecuniariacoactivadeunsu,etollamado)ontriuyenteal $stadoyotraentidadp:licaquetengaderechoaingresarlo& $sta de#nicin magistralmente realizada es ora del 'rofesor/.N< =*2*)>&*nalizando esta de#nicin encontramos que ?el triuto es una prestacincoactiva?, pero esta coercin no deriva de una manifestacin devoluntaddelaadministracinp:lica, lacual asuiniciativa, tengaelderecho de imponer a los su,etos particulares& $sto pudo ser verdad enalguna!pocahistrica, peronoloesmsenel estadomodernodederecho, en el cual est sentado el principio fundamental de la legalidaddelaprestacintriutaria, contenidoenel al aforismolatino?nohaytriutossinley?, dondesevequelafuentedelacoercines, pues,e"clusivamente la ley&$l triuto es una prestacin pecuniaria seg:n /.N< =*2*)>, por que esun o,eto de relacin cuya fuente es la Ley entre dos su,etos- de un lado,@el quetienederechoae"igir laprestacin, el *creedor triutario, esdecir el $stado u otra entidad ':lica que efectivamente, por virtud deunaLeypositivaposeeesederechoydeotrolado, el /eudor olos/eudores quienes estn oligados a cumplir la prestacin pecuniaria&Aeg:n el'rofesor >$)+< (.N*N).$2< D +2.BU+*2.onorarios H$lectrnicoI&d& 2ecio por *rrendamiento&e& (actura H$lectrnicaI&f& Liquidacin de )ompra H$lectrnicaI&*hora, si ien no son comproantes de pago, para el traslado de ienes se requieren los /ocumentos siguientes-1.2.