trabajo de renta de tercera categoria
TRANSCRIPT
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
1/52
UNIVERSIDAD NACIONAL
“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”
FACULTAD ECONOMÍA Y CONTABILIDAD
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO: DISEÑO DE SISTEMAS CONTABLES COMPUTARIZADOS II
DOCENTE : CPCC. COCHACHIN SANCHEZ LEONCIO
TEMA : RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
Inte!"nte# : BRAVO ORTIZ $OSEP%
ORTIZ REMIGIO Y&!
'UITO LAGUA Re(e)"
YANAC GUERRERO *e!+,
%-"!". /0123
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
2/52
INTRODUCCIÓN
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta
obtenida por la realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.
a declaración y pago se e!ect"a dentro de los tres primeros
meses del a#o siguiente$ de acuerdo con el Cronograma de
%encimientos que aprueba la &'()T para cada ejercicio sin
embargo todos los meses$ desde su !ec*a de inicio de
actividades$ usted debe *acer pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el a#o resulten
in!eriores al monto del Impuesto )nual$ la di!erencia se
considera saldo a !avor del +sco.Esta cantidad deber, ser cancelada al momento de presentar
la -eclaración urada )nual del Impuesto a la Renta.
/or el contrario$ si los pagos a cuenta e!ectuados por usted o
su empresa e0cedieran el monto del impuesto anual e0istir, un
saldo a su !avor$ entonces podr, pedir a la &'()T la devolución
del e0ceso pagado$ previa comprobación que 1sta realice$ o$ si
lo pre+ere$ podr, aplicar dic*o saldo a !avor contra los pagos acuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo$ por los
meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada
anual.
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
3/52
NORMAS LEGALES
• T'2 de la ey del Impuesto a la Renta
•
Reglamento de la ey del Impuesto a la Renta
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
4/52
• T'2 de la ey (3 45678
• Reglamento de la ey (3 45678
• -ecreto &upremo (3 697:4;;8:E< y normas modi+catorias.
• -ecreto &upremo (3 644:78:E< y normas modi+catorias.
• -ecreto &upremo (3 6=;:4;;9:E< y normas modi+catorias.
• -ecreto &upremo (3 ;89:4;;8:E< y normas modi+catorias.
Resolución de Superintendencia Nº 366-2013/SUNAT
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
5/52
RENTA DE TERCERA CATEGORIA
I. GENERALIDADES
Le,: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo Nº 17!"##$!%& y modi'icatorias(
Re+"4ent& : Decreto Supremo Nº 1""!$!%& y normas modi'icatorias(
I45-e#t& : Impuesto a la Renta(
Un67"7 I45t6(" : Tres mil oc)ocientos Nue*os Soles +S( -,./#0(T!68-t"!6" 9UITPDT N; Te!)e!" : DT N2 3"C"te&!?"
II. RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORÍA
(Artículos 79° de la Ley y 47º Reglamento del IR)
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta
obtenida por la realización de actividades empresariales
que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el
trabajo.
) continuación se muestran algunas actividades que
generan rentas gravadas con este impuesto>
a. as rentas que resulten de la realización de actividades que
constituyan negocio *abitual$ tales como las comerciales$
industriales y mineras? la e0plotación agropecuaria$ !orestal$
pesquera o de otros recursos naturales? la prestación de
servicios comerciales$ +nancieros$ industriales$ transportes$etc.
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
6/52
b. Tambi1n se consideran gravadas con este impuesto$ entre
otras$ las generadas por>
• os agentes mediadores de comercio$ tales como corredores
de seguros y comisionistas mercantiles.
• os Rematadores y @artilleros
• os (otarios
• El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier
pro!esión$ arte$ ciencia u o+cio.
c. )dem,s$ constituye renta gravada de Tercera Categoría
cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas
jurídicas.
a persona natural$ titular de dos o m,s empresas
unipersonales$ deber, consolidar las operaciones de estas
empresas para e!ecto de la declaración y pago del Impuesto
anual Atercer p,rra!o del artículo 68B y artículos 97B y 5;B de
la ey.
as retribuciones que se asignen los propietarios de las
empresas unipersonales constituyen rentas de tercera
categoría y no rentas de quinta categoría ni gastos
deducibles de la renta neta de tercera categoría
III. EXONERACIONES E INAFECTACIONES
!oneraciones
&e encuentran e0oneradas del Impuesto a la Renta$ entre
otros>
a. as rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen
a la realización de sus +nes especí+cos en el país$ debiendoinscribirse en los registros de la &'()T y presentar el testimonio
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
7/52
o copia simple del instrumento de su constitución inscrito en los
Registros /"blicos.
b. as rentas que obtengan las asociaciones sin +nes de lucro
destinadas a sus +nes especí+cos en el país$ tales como
bene+cencia$ asistencia social$ educación$ cultural$ cientí+ca$
artística$ literaria$ deportiva$ política$ gremiales$ de vivienda?
siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre
sus asociados las ganancias y que$ en caso de disolución$ en sus
estatutos este previsto que su patrimonio se destinar, a
cualquiera de los +nes mencionados. Estas asociaciones deben
inscribirse en los registros de la &'()T$ acompa#ando el
testimonio o copia simple del instrumento de constitución
inscrito en los Registros /"blicos.
c. as universidades privadas$ constituidas como personas
jurídicas de derec*o privado sin +nes de lucro$ de acuerdo con lo
se#alado por el )rtículo D3 de la ey (3 49 F ey
'niversitaria$ siempre que se cumplan los requisitos se#alados
en dic*o dispositivo.
d. Ingresos brutos e0onerados>
• os ingresos brutos que perciben las representaciones
deportivas nacionales de países e0tranjeros por sus actuaciones
en el país.• os ingresos brutos que perciben las representaciones de países
e0tranjeros por los espect,culos en vivo de teatro$ zarzuela$
conciertos de m"sica cl,sica$ ópera$ opereta$ ballet y !olclor$
cali+cados como espect,culos p"blicos culturales por el Instituto
(acional de Cultura$ realizados en el país.
as e0oneraciones no son permanentes$ las normas
tributarias les +jan un plazo.
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
8/52
INAFECTACIONES:
&on ingresos ina!ectos>
• as indemnizaciones previstas por las disposiciones laboralesvigentes.
• as indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o
incapacidad producidas por accidentes o en!ermedades.• as compensaciones por tiempo de servicios.• as rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal.• os subsidios por incapacidad temporal$ maternidad y lactancia.
Entre los sujetos ina!ectos est,n>a. El &ector /"blico (acional Atales como$ el Gobierno Central$ los
Gobiernos Regionales y las @unicipalidades$ con e0cepción de
las empresas que con!orman la actividad empresarial del
Estado.
b. as cultura$ investigación superior$ bene+cencia$asistencia social y *ospitalaria y bene+cios sociales para los
servidores de las empresas? +nes cuyo cumplimiento deber,
acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de
constitución inscrito en los Registros /"blicos y con la
Constancia de inscripción en el Consejo de &"per vigilancia de
las
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
9/52
• as personas naturales con negocio unipersonal.
• as personas jurídicas$ por ejemplo la &ociedad )nónima$
&ociedad Comercial de Responsabilidad imitada A&.R.$
Empresas Individuales de Responsabilidad imitada AE.I.R.$
entre otras.
• as sucesiones indivisas.
• as sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
• as asociaciones de *ec*o de pro!esionales y similares.
&on contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría$ las personas naturales y las personas jurídicas.
Tambi1n se considera contribuyentes a las sucesiones
indivisas$ las sociedades conyugales y las asociaciones de
*ec*o de pro!esionales y similares.
/ara tener una clara noción sobre los mencionados
contribuyentes$ de+niremos cada uno de ellos>
b. ersonas naturales con ne4ocio (epresa unipersonal,5
&on personas !ísicas e individuales$ con capacidad para
adquirir derec*os y contraer obligaciones y que
desarrollan actividades empresariales a título personal.
c. ersona ur7dica5
Es toda entidad distinta a la persona !ísica o natural que
est, capacitada por el ordenamiento jurídico para adquirir
derec*os y contraer obligaciones como las de car,cter
tributario. )sí tenemos> las &ociedades )nónimas$ las
&ociedades de Responsabilidad imitada$ las Empresas
Individuales de Responsabilidad imitada constituidas en
el país$ así como las sociedades irregulares Aes decir
aqu1llas que no se *an constituido e inscrito con!orme a
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
10/52
la ey General de &ociedades? tambi1n las sucursales$
agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el país de empresas unipersonales$ sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
e0terior.
d. Sucesiones "ndi8isas5
Est,n compuestas por todos aquellos que comparten una
*erencia que no *a sido repartida$ principalmente por
ausencia de testamento o porque a"n no se dicta la
declaratoria de *erederos. /ara los +nes del Impuesto a la
Renta$ se le brinda el tratamiento de una persona natural.
e. Sociedades $onu4ales5
/ara +nes tributarios$ cada uno de los cónyuges$ es
contribuyente del impuesto a título personal por sus
propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. &in
embargo$ pueden decidir que las rentas comunes sean
atribuidas a uno solo de ellos$ debiendo comunicar tal*ec*o a la &'()T al inicio de cada a#o.
9. Asociaciones de :ec:o de pro9esionales siilares5
&on agrupaciones de personas que se re"nen con la
+nalidad de ejercer cualquier pro!esión$ ciencia$ arte u
o+cio.
#. ;)"% ARA )$ .sunat.gob.pe$ o a trav1s de los bancos
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
11/52
autorizados$ llevando para tal e!ecto el medio magn1tico
conteniendo el arc*ivo de envío generado por el /-T (B D74.
/ara generar el me:dio magn1tico previamente se le e!ectuar,
la siguiente pregunta>
#.1. SU )$
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
12/52
(o obstante lo se#alado$ si el importe a pagar !uese igual a
cero A;$ la declaración jurada anual se presentar, sólo a
trav1s de &'()T %irtual.
#.2. )%$U;NTA$"=N U )& ;ANTNR <
$%NTR"&U'NT
A(umeral 9B del artículo 59B del Código Tributario y
Resolución de &uperintendencia (B 45D:4;;7:&'()T y
modi+catorias.
os contribuyentes deber,n conservar los libros y registros$
vinculados a asuntos tributarios llevados en !orma manual$ o
utilizando *ojas sueltas o continuas$ o de manera
electrónica$ así como toda la documentación y antecedentes
de las operaciones$ los cuales servir,n de sustento ante la
)dministración Tributaria en la oportunidad en que sean
requeridos.
)quellos contribuyentes que *ubieran su!rido la p1rdida o
destrucción de libros$ registros$ documentos y otrosantecedentes de las operaciones$ deber,n comunicarlo a la
&'()T dentro de los quince A6= días *,biles siguientes a la
!ec*a en que se produjeron los *ec*os. En este caso$ el
plazo para re*acer dic*os libros o registros ser, de sesenta
AD; días calendario computados a partir del día siguiente de
ocurridos los *ec*os. &i vencido el re!erido plazo$ el
contribuyente incumple con presentar la documentación
contable previamente solicita:da por la )dministraciónTributaria$ incurrir, en la in!racción tipi+cada en el numeral
6 del artículo 699B del Código Tributario$ consistente en no
e0*ibir los libros$ registros u otros documentos que 1sta
solicite Aal respecto ver In!orme ;=:4;;5:&'()T.
(o podr,n destruirse$ aun cuando se *ubieren conservado
mediante micro !ormas$ los originales de los documentos$
in!ormación y antecedentes de las operaciones o situaciones
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
13/52
que constituyan *ec*os generadores de obligaciones
tributarias$ así como toda otra documentación relacionada
con *ec*os que determinen tributación$ mientras el tributo no
est1 prescrito.Aartículo 6B de la ey (3 4565D : C)RT) (3
64;:4;;=:&'()T.Tenga en cuenta para el cómputo de la
prescripción los motivos de suspensión o interrupción
previstos en los artículos 8=B y 8DB del Código
#". )TR;"NA$"=N )< ";UST%#".1. SU;A *NRA<
a determinación del Impuesto anual de tercera categoría
para los contribuyentes acogidos al R1gimen General se
encuentra sujeta a la siguiente estructura
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
14/52
#".2. RNTA &RUTA Aartículo 4;B de la ey
a renta bruta est, constituida por el conjunto de ingresos
a!ectos al Impuesto que se obtengan en el ejercicio
gravable. Cuando tales ingresos provengan de la
enajenación9 de bienes$ la renta bruta estar, dada por la
di!erencia e0istente entre el in4reso neto total
proveniente de dic*as operaciones y el costo coputable
de los bienes enajenados.
En el caso de bienes depreciables o amortizables$ el costo
computable se disminuir, en el importe de las
depreciaciones o amortizaciones que *ubiera correspondido
aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la ey.
/ara estos e!ectos>
El ingreso neto total por la enajenación de bienes se
establece deduciendo del ingreso bruto las
devoluciones$ boni+caciones$ descuentos y conceptos
similares que respondan a las costumbres de la plaza.
/or costo computable de los bienes enajenados$ se
entiende el costo de adquisición$ producción o
construcción$ o en su caso$ el valor de ingreso al patrimonio o valor en el "ltimo inventario determinado
con!orme a ley$ m,s los costos posteriores incorporados
al activo de acuerdo con las normas contables$ ajustados
de acuerdo a las normas de ajuste por inación con
incidencia tributaria$ seg"n corresponda. En ning"n caso
los intereses !orman parte del costo computable.
/ara e!ectos del costo computable se entiende por>
1. $osto de ad@uisición5 la contraprestación pagada por el
bien adquirido$ y los costos incurridos con motivo de su
compra tales como> etes$ seguros$ gastos de despac*o$
derec*os aduaneros$ instalación$ montaje$ comisiones
normales$ incluyendo las pagadas por el enajenante con
motivo de la adquisición de bienes$ gastos notariales$
impuestos y derec*os pagados por el enajenante y otros
gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
15/52
en condiciones de ser usados$ enajenados o aprovec*ados
económicamente.
2. $osto de producción o construcción> el costo incurrido en la
producción o construcción del bien$ el cual comprende los
materiales directos utilizados$ la mano de obra directa y los
costos indirectos de !abricación o construcción.
3. #alor de in4reso al patrionio> el valor que corresponde al
valor de mercado de acuerdo a lo establecido en la ey$ salvo
los supuestos previstos para la enajenación de inmuebles$ la
enajenación$ redención o rescate de acciones y participaciones y
otros valores mobiliarios y la enajenación de intangibles.
as rentas de tercera categoría se consideran producidas en
el ejercicio gravable en que se devenguen y similar regla se
aplica para la imputación de los gastos Ainciso a del artículo
=9B de la ey.
a ey no de+ne cu,ndo se considera devengado un ingreso$
por lo que resulta necesaria la utilización de la de+nición
contable del principio de lo devengado a e!ecto de establecer
la oportunidad en la que deben imputarse los ingresos a un
ejercicio determinado AIn!orme ;5=:4;;7:&'()T. )l respectocabe indicar que los ingresos son computables en el ejercicio
en que se adquiere el derec*o a recibirlos$ por lo que resulta
irrelevante la !ec*a en que los ingresos sean percibidos.
■Ejemplo5
$oncepto S/.
#entas brutas AIngreso bruto por la enajenación de
bienes
1
A2B0C00
0
(-,-evoluciones$ boni+caciones$ descuentos y
conceptos similares que (DBCD00
,respondan a las costumbres de la plaza
(E, #entas Netas AIngreso neto total por la enajenación
de bienes
1
A1DFC30
0
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
16/52
(-, $osto de 8entas ACosto computable de bienes
enajenados J
A94=$5;
;C
(E , Renta bruta
FFGCB0
0
J Trat,ndose de bienes depreciables$ el costo computable se
disminuir, en el importe de las depreciaciones admitidas. En
ning"n caso los intereses !ormar,n parte del costo de
adquisición.
#".3. RNTA NTA Aartículo 9B de la ey
) +n de establecer la renta neta de tercera categoría o renta
neta empresarial5$ se deducir, de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su !uente$ así como
los vinculados con la generación de ganancias de capital$ en
tanto la deducción no est1 e0presamente pro*ibida por la
ey.
RNTA NTA E RE(T) KR'T) F G)&T2& (ECE&)RI2&
-ebe tenerse en consideración que e0isten deducciones
sujetas a límites o condiciones legales$ así como
deducciones no admitidas por la ey. -e esta manera
aquellas deducciones limitadas$ condicionadas o no
aceptadas legalmente incrementar,n la base tributaria
sobre la cual se calcular, el impuesto anual.
/ara poder determinar los gastos necesarios que ser,n de
utilidad para +jar la renta neta empresarial$ la ey recurre al principio de causalidad como el vínculo necesario para
permitir la deducción de gastos que guarden relación directa
con la generación de la renta o con el mantenimiento de la
!uente.
#".3.1. R"N$""% ) $AUSA
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
17/52
para producir y mantener la !uente$ 1stos deber,n ser
normales para la actividad que genera la renta
gravada$ así como cumplir$ entre otros$ con criterios
tales como>
Ra?onabilidad5 en relación con los ingresos del
contribuyente.
*eneralidad5 trat,ndose de retribuciones y otros
conceptos que se acuerden a !avor del personal a
que se re+eren los incisos l$ ll y a.4 del artículo
9B de la ey. Respecto de los gastos de
capacitación contenidos en el inciso ll$ no resulta
aplicable este criterio$ en la medida que respondan
a una necesidad concreta del empleador de invertir
en la capacitación de su personal a e!ectos que la
misma repercuta en la generación de renta gravada
y el mantenimiento de la !uente
productoraA &egunda -isposición Complementaria
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
18/52
■ rocediiento 1
)educción en 9ora proporcional a los 4astos directos
iputables a la renta 4ra8ada.
Esta !orma de c,lculo sólo se aplicar, cuando el contribuyente
cuente con in!ormación que le permita identi+car los gastos
relacionados de manera directa con la generación de rentas
gravadas.
$oncepto S/.
(A, Gastos directamente imputables a las rentas
e0oneradas e ina!ectas 6=$7;;(&, Gastos directamente imputables a las rentas
gravadas 8=E$D=;($, Gastos de utilización com"n para la generación de
rentas gravadas$8;$D95
e0oneradas e ina!ectas
(), $Ilculo del porcentaJe5 & / (A K &, ! 100 L6.61M
(, Gastos in*erentes a la renta gravada> ($, ! (), E7$477
*asto no deducible5 ($, - (, 1C3DL
rocediiento 2
-educción consistente en aplicar a los gastos comunes el
porcentaje que se obtenga de dividir la renta bruta gravada
entre el total de rentas brutas gravadas$ e0oneradas e
ina!ectas.
$oncepto S/.
(A, Renta bruta gravada =97$78;(&, Intereses e0onerados por cr1ditos de
!omentoAInciso c del art. 67B del
64$=7E
Regl.
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
19/52
($, Total Renta &ruta5 (A, K (&,
BL2CB3
3(), Gastos de utilización com"n para la generación de
rentas gravadas$E5$947
e0oneradas e ina!ectas
(, $Ilculo del porcentaJe5 (A / $, ! 100 LD.GDM
(, Gastos in*erentes a la renta gravada> (), ! (, E9$7;8
*asto no deducible5 (), - (, G2B
(o se tomar,n en cuenta para e!ectuar la atribución proporcional de
gastos$ los m,rgenes y retornos que e0igen las c,maras de
compensación y liquidación de instrumentos +nancieros derivados
con el objeto de nivelar las posiciones +nancieras en el contrato.
VII. DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES EN LA
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETAAartículo 3 del
Reglamento
a contabilización de operaciones bajo principios de
contabilidad generalmente aceptados puede determinar$ por
la aplicación de las normas contenidas en la ey$ di!erencias
temporales y permanentes en la determinación de la renta
neta. En consecuencia$ salvo que la ey o el Reglamento
condicionen la deducción al registro contable$ la !orma de
contabilización de las operaciones no originar, la p1rdida de
una deducción.
as di!erencias temporales son las divergencias que e0isten
entre el importe en libros del balance general$ que obligar,n
a los contribuyentes *acer el ajuste del resultado tanto
contable como tributario en la declaración ju:rada anual.
VIII. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES DE LA EMPRESA
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
20/52
@ediante -ecreto egislativo (B 5743B se estableció el
derec*o de los trabajadores sujetos al r1gimen laboral de la
actividad privada a participar en las utilidades de las
empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas
de tercera categoría$ mediante la distribución por parte de
1stas de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos.
a re!erida participación constituye gasto deducible por la
empresa$ para e!ecto de la de:terminación de su renta neta.
a participación se calcular, sobre el saldo de la renta
imponible del ejercicio gravable. -ic*o saldo se obtiene
luego de compensar la p1rdida de ejercicios anteriores con
la renta neta determinada en el ejercicio$ sin que 1sta
incluya la deducción de la participación de los trabajadores
en las utilidades.
El porcentaje de participación se determinar, seg"n la
actividad que realice la empresa de acuerdo al siguiente
cuadro>
EMPRESAS
PARTICIPACI
ÓN
Pesqueras 10% Telecomunicaciones 10%Industriales 10%
Mineras 8%Comercio al por mayor y al
por menor 8%Restaurantes 8%Otras actividades 5%
IMPORTANTE
/ara e!ectos de su contabilización$ el Consejo (ormativode Contabilidad con Resolu:ción (B ;8D:4;66:E
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
21/52
precisado que para el reconocimiento de las participacio:
nes de los trabajadores en las utilidades de las empresas
determinadas sobre base tributaria$ se deber, *acer de
acuerdo con la (IC:67 Kene+cios a los Empleados y no por
analogía con la (IC 64 Impuesto a las Ganancias o la (IC
9 /rovisiones$ /asivos Contingentes y )ctivos
Contingentes.
La prese!e Res"#$%&' e!r' e (&)e%&a e#
e*er%&%&" )ra(a+#e ,-.
IX. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS / ITF
Con!orme a lo establecido en el inciso g del artículo 73 del
-ecreto &upremo (3 6=;:4;;9:E
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
22/52
iponible de las operaciones 4ra8adas con el doble
de la al7cuota del "T se4Hn inciso 4, del art7culo Lº
del )ecreto Supreo Nº 1B0-200D-5
• os contribuyentes determinar,n el monto total de los pagos
realizados en el ejercicio gravable$ tanto por obligaciones
generadas en el mismo ejercicio como por obligaciones
generadas en ejercicios anteriores.
• El monto determinado en a se multiplicar, por quince por
ciento A6=N.
• )l monto de los pagos realizados en el ejercicio sin utilizar
dinero en e!ectivo o @edios de /ago se deducir, el resultado
obtenido en b
• a di!erencia positiva determinada en c constituye la base
imponible sobre la cual se aplicar, el doble de la alícuota que
corresponda$ prevista en el artículo 6;3 de la ey.
El contribuyente presentar, la declaración y e!ectuar, el pago del
doble de la alícuota del IT< conjuntamente con la presentación de la
declaración jurada anual del Impuesto del ejercicio gravable en el
cual se realizaron los pagos.
@E*e0p#":
C"%ep!"
S
1.
A2 monto total de paos reali!ados en el e"ercicio rava#le
1
$58
&'8
B2 monto de paos reali!ados en el e"ercicio rava#leutili!ando dinero en e(ectivo
1$)8
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
23/52
&*+0o medios de pao
C2paos e(ectuados sin utili!ar dinero en e(ectivo ni medios
de pao 3A4 B2
*0&
888
D2 15% so#re el total de paos reali!ados en el e"ercicio
rava#le 35 6 7e A2
),'&
5
E2 Base I0p"&+#eAE0ceso del 6= N del total de pagos ($-
),-
,-89
.:.
I0p$es!" a pa)ar p"r ITF ; /- 0.005 %
) ,.
O. $%;NSA$"=N ) PR)")AS ) TR$RA $AT*%R+A
a ey establece que los contribuyentes domiciliados en el
país podr,n compensar la p1rdida neta total de ter:cera
categoría de !uente peruana que registren en un ejercicio
gravable$ de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas>
A. Compensar la p1rdida neta total de tercera categoría de !uente
peruana que registren en un ejercicio gravable$ imput,ndola a#o
a a#o$ *asta agotar su importe$ a las rentas netas de tercera
categoría que obtengan en los cuatro A8 ejercicios inmediatos
posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su
generación. El saldo que no resulte compensado una vez
transcurrido ese lapso$ no podr, computarse en los ejerciciossiguientes.
K. Compensar la p1rdida neta total de tercera categoría de !uente
peruana que registren en un ejercicio gravable imput,ndola a#o
a a#o$ *asta agotar su importe$ al cincuenta por ciento A=;N de
las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los
ejercicios inmediatos posteriores.
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
24/52
En ambos sistemas$ los contribuyentes que obtengan rentas
e0onera:das en el ejercicio deber,n considerar entre los
ingresos a dic*as rentas a +n de reducir y determinar la
p1rdida neta compensable por el ejercicio.
En caso que el contribuyente no arroje p1rdida por el
ejercicio y sólo cuente con p1rdidas netas compensables de
ejercicios anteriores$ las rentas e0oneradas no a!ectar,n
estas "ltimas p1rdidas.
O". SA
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
25/52
Impuesto anual que corresponde abonar al contribuyente$
1ste podr, optar por solicitarla devolución de dic*o e0ceso o
por su aplicación contra los pagos a cuenta mensuales que
sean de su cargo a partir del mes siguiente al de la
presentación de la declaración jurada anual.
El tercer p,rra!o de la /rimera -isposición
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
26/52
tra8s de la &olsa de #alores de
• &i es persona natural$ sucesión indivisa o sociedad
conyugal que *a optado por tributar como tal$ en
caso genere rentas de tercera categoría se le
retendr, el =N sobre la di!erencia entre el ingreso
producto de la enajenación y el costo computable$
trat,ndose de enajenaciones de valores mobiliarios
previstos en el inciso a del artículo 4B de la ey.
Trat,ndose de otros rendimientos Aoperaciones de
reporte o pr1stamos burs,tiles la retención ser,
del =N sobre el importe pagado por tales
conceptos. a retención es e!ectuada por la
Institución de Compensación y iquidación de
%alores F C)%)IFy ser, utilizada como cr1ditocontra los pagos a cuenta de tercera categoría.
• &i es persona jurídica no deber,n e!ectuarle la
retención por la enajenación de estos valores.
SuJetos doiciliados @ue :aan sido obJeto de
retenciones de personas$ empresas o entidades
designadas mediante Resolución de &uperintendencia.
O#. SA
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
27/52
y de regularización del Impuesto a la Renta.
XVI. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
El saldo del Impuesto Temporal a los )ctivos (etos
e!ectivamente pagado que no *ubiera sido acreditado contra
los pagos a cuenta podr, utilizarse como cr1dito contra el
pago de regularización del Impuesto del ejercicio gravable al
que corresponda.
El saldo del Impuesto Temporal a los )ctivos (etos no
aplicado como cr1dito contra los pagos a cuenta yMo de
regularización del Impuesto a la Renta del ejercicio$ no podr,
ser aplicado contra los !uturos pagos del Impuesto.
En caso de que se opte por la devolución del saldo no
aplicado$ 1ste derec*o "nicamente se generar, con la
presentación de la declaración jurada anual del Impuesto$
para lo cual deber, consignar el saldo en la casilla
O#"". TASA )< ";UST% A
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
28/52
abonar, en el mes de enero del ejercicio siguiente a aquel
en el cual se e!ect"o la disponibilidad indirecta de renta.
XVIII. TASAS ESPECIALES DEL IMPUESTO A LA RENTA
XVIII.. PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN EN LAAMA
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
29/52
dedicados principalmente a actividades agropecuaria$
acuicultura$ pesca$ turismo$ actividades manu!actureras
vinculadas al procesamiento$ trans!ormación y
comercialización Acomprendidas en las -ivisiones 6= a 9 de
la CII'de productos primarios provenientes de las
actividades antes indica:das y la trans!ormación !orestal$ así
como a las actividades de e0tracción !orestal$ aplicar,n para
e!ectos del Impuesto correspondiente a las rentas de tercera
categoría la tasa del =N.
a mencionada tasa aplica tambi1n a los
contribuyentes que se dediquen a actividades de
trans!ormación o procesamiento de la palma aceitera$
el ca!1 y el cacao.
O#""".F. !oneración del "puesto5 &e encuentran
e0oneradas del Impuesto$ las empresas ubicadas en la
)mazonía que desarrollen principalmente actividades
agrarias yMo de trans!ormación o procesamiento de los
productos cali+cados como cultivo nativo yMo alternativo en
dic*o ,mbito. /ara estos e!ectos los pro:ductos cali+cadoscomo cultivo nativo yMo alternativo son la yuca$ soya$
arracac*a$ uncuc*a$ urena$ palmito$ pijuayo palmito$ pijuayo$
aguaje$ anona$ caimito$ carambola$ cocona$ guan,bano$
guayabo$ mara#ón$ pomarosa$ taperib,$ tangerina$ toronja$
zapote$ camu camu$ u#a de gato$ ac*iote$ cauc*o$ pi#a$
ajonjolí$ casta#a$ yute y barbasco
Trat,ndose de la palma aceitera$ el ca!1 y el cacao$ lae0oneración sólo ser, de aplicación a la producción agrícola
de los mencionados bienes.
En caso de empresas que realicen varias de las actividades
se#aladas en los p,rra!os anteriores o que las realicen en
distintos ,mbitos geogr,+cos$ y producto de ello les otorgue
la posibilidad de aplicar distintas tasas para el Impuesto$
deber,n aplicar la tasa m,s alta.
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
30/52
&in embargo$ si dentro de las actividades se#aladas en los
p,rra!os anteriores se realizan actividades agrarias yMo de
trans!ormación o procesamiento de los productos cali+cados
como cultivo nativo yMo alternativo$ proceder, la e0oneración
del Impuesto sólo si 1stas constituyen la actividad principal de
la empresa por sí solas? ca:so contrario ser, de aplicación la
tasa m,s alta.
&ólo para e!ectos de la presentación mediante el /-T (3 D74
se *a clasi+cado los ,mbitos geogr,+cos incluidos en la
presente norma en Oona 6 y Oona 4=;. -e esta manera las
empresas que se ubiquen$ para e!ectos del /-T (3 D74$ en la
Oona 6 se les calcular, el Impuesto con la tasa del 6;N. /or el
contrario los que se ubiquen en la Oona 4 se les calcular, el
Impuesto con la tasa del =N.
XIX. CENTROS DE EXPORTACIÓN9 TRANSFORMACIÓN9
INDUSTRIA9 COMERCIALI
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
31/52
trans!ormación$ per!eccionamiento activo$
distribución y almacenamiento de bienes$ entre
otros$ todos ellos e0onerados de impuestos directos
e indirectos. Est,n incluidas en este bene+cio la
trans!erencia de bienes y la prestación de servicios
entre los usuarios instalados en los CETIC2&.
as empresas constituidas o establecidas en los
mencionados CETIC2& est,n e!oneradas del
"puesto *asta el 6 de diciembre de 4;44.
Cabe mencionar que no resultan aplicables a la
O2
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
32/52
encuentran !uncionando los mercadillos en el distrito del
)lto de la )lianza de la provincia de Tacna.
En la %RATA$NA se podr,n desarrollar actividades
industriales$ agroindustriales$ de maquila$ ensamblaje y
de servicios$ los que incluyen$ el almacenamiento o
distribución$ desembalaje$ embalaje$ envasado$ rotulado$
etiquetado$ división$ e0*ibición$ clasi+cación de
mercancías$ entre otros? así como la reparación$
reacondicionamiento yMo mantenimiento de maquinaria$
motores y equipos para la actividad minera$ de acuerdo a
la lista aprobada por resolución ministerial del @inisterio
de la /roducción en coordinación con el @inistro de
Economía y
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
33/52
ima y provincia Constitucional del Callao. (o est,n
comprendidas en los bene+cios las actividades
agroindustriales relacionadas con trigo$ tabaco$ semillas
oleaginosas$ aceites y cerveza.
/ara los mencionados sujetos se les aplica como tasa del
Impuesto el 6=N
Tambi1n se encuentran comprendidos como bene+ciarios
de la presente norma los productores agropecuarios
organizados en cadenas productivas y conglomerados$ en
lo que les !uera aplicable$ de acuerdo a lo establecido en
el artículo 9B de la ey (3 4558D Aey para el
!ortalecimiento de las cadenas productivas y conglomera:
dos.
XIX.=. PROMOCIÓN PARA EL DESARROLLO DE
ACTIVIDADES PRODUCTIVAS EN
piscicultura$ acuicultura$ procesamiento de carnes en
general$ plantaciones !orestales con +nes comerciales o
industriales$ producción l,ctea$ crianza y e0plotación de
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
34/52
+bra de cam1lidos sudamericanos y lana de bovinos$
agroindustria$ artesanía y te0tiles. Est,n e0cluidas de los
alcances de esta ley las capitales de departamento.
as personas naturales o jurídicas comprendidas en los
alcances de la presente ley se encuentran e!onera-das
del "puesto$ *asta el 6 de diciembre de 4;6
$AS%S R>$T"$%S
;
S" A' ";UST% $A $;;; P ;.;647 ACoe+ciente
Ingresos (etos > 4Q==;$;;;
En este caso$ como el contribuyente ya presentó$ mediante el /-T (B D4=$
su Estado de Ganancias y /1rdidas al ;.;D.4;6 debe seguir
e!ectuando sus pagos a cuenta por los períodos agosto a diciembre 4;6
aplicando el coe+ciente determinado> ;.;647
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
35/52
S" N% A' ";UST% $A$T"$%- RNTA ) TR$RA $AT*%R+AR$"$"% *RA#A&
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
36/52
presentación de la -eclaración jurada anual del Impuesto a laRenta.
d a empresa tiene sesenta AD; trabajadores desde el a#o 4;;9dentro de los cuales cinco A;= presentan discapacidad$ quienes
perciben una remuneración mensual de &M $5=;.
)dicionalmente$ en el mes de setiembre de 4;68$ ingresan alaborar a la empresa dos A;4 trabajadores discapacitados conuna remuneración mensual de &M 4$=;;. En el mes de unio 4;68la empresa *a realizado en su local trabajos de mejoramiento en!avor del personal discapacitado Arampas de acceso$ adquisiciónde sillas de ruedas$ de equipos con sistema Kraille$ por unimporte de &M. ;$;;;.
e a empresa no tiene>
I. /1rdida de ejercicios anteriores que compensar. II. )ctivos ni pasivos di!eridos de ejercicios anteriores. III. %inculación económica con otras empresas.
! a empresa es representada por su Gerente General el &e#or )rnaldo C*apilliquen Contreras identi+cado con -(I (B4DD48579.
g -el an,lisis de las cuentas del Estado de &ituación
. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA
%"%ep!" a7&%&' 7&>ere%&a1- intereses no deduci#les4- total astos por intereses18*&',0
- total inresos por intereses ina(ectas ,5&50 Permanente C- monto deduci#le6 47118&,100"!" " 7e7$%&+#e 3A4C 2
?5985- ,5&50+ase #e)a#: inciso a- del artculo '9 de la ley e inciso a- del
artculo )19 del relamento )- &!ereses e!re e0presas (&%$#a7as
/n el mes de enero la empresa :a reci#ido un pr2stamo de s;.1)000000 de su empresa vinculada :a#iendo pactado un inter2sdel 5% anual. a empresa :a conta#ili!ado por concepto deastos
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
37/52
. Intereses del pr2stamo reali!ado por la empresa vinculada s;.1)000000=5%>,00000 con estos datos se determina el montodel inter2s no deduci#le por eceder el monto m?imo deendeudamiento6
+ase #e)a#: &%&s" a2 7e# ar!@%$#" 8 7e #a #e e &%&s"
a2 7e# ar!@%$#" , 7e# re)#a0e!" ,00&000
459,5- 18&50 18&50
'- 0"(&7a7 7e #"s !ra+a*a7"res @e :a reistrado astos por concepto de movilidad de su
tra#a"adores& la suma de s;. '18 correspondiente al mes de "uniode )01*& sustentado Anicamente con la planilla de astos de
movilidad& llevada de acuerdo a la (orma por el relamento de laley.
Permanente
7e!er0&a%&' 7e# e%es" 7e 0"(&7a7 %"%ep!"
monto carado a astos seAn planilla de movilidad '18 Permanente7- astos de movilidad deduci#le"unio )01*- 7))8adici3n por eceso de astos de movilidad +0.00 +0
*- %as!&)"s p"r 7e$7as &%"+ra+#es #as pr"(&s&"ese$&!a!&(as p"r e# 0&s0" %"%ep!"9 s&e0pre $e se
7e!er0&e #as %$e!as #as $e %"rresp"7e
@e :a conta#ili!ado como asto s;.5'8)0 en la cuenta ,87valuacion y deterioro de activos y provisiones& su#cuenta
,8*7valuacion de activos7divisionaria7,8*17estimacion decuentas de co#ran!a dudosa.
permanente
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
38/52
*5&)0
5- )as!"s 7es!&a7"s a pres!ar ser(&%&"s 7e sa#$7 7e%$a#$&er ser(&7"r
a empresa :a enviado a sus vendedores y a los :i"osmayores de 18 aBos de los mismos& a la clnica @anitasDopeE para reali!ar e?menes m2dicos durante el aBo)01*& el total de asto por dic:os e?menes (ue de @;.+&,00. @in em#aro& se :a determinado que ninuno de los:i"os de los vendedores se encuentra incapacitado& por loque en el detalle del compro#ante de pao emitido por laclnica se o#serva que el costo de los e?menes m2dicosde los vendedores asciende a @;. ,&,),.
permanente
)&+*
,- Fastos recreativos del personalPor el da del tra#a"o& da de la madre y da del padre seorani!aron aasa"os para el personal.4- Inresos netos del e"ercicio ventas netas m?s otros inresosravados-- Fastos recreativos conta#ili!ados+511'80C- mite m?imo deduci#le 1-6 @;. 15)&000 *0 GIT6 *0 @;.'&800- 1+0500Monto no deduci#le 7 C-15)000- permanente
1- Ho se :a considerado el lmite del 0.5% de los inresosnetos @;. *5&5,+ 0.5% de @;. +5& 11'&,0-de#ido a que 2ste monto es mayor que el lmite de @;.15)&000 *0 GIT6 *0 @;. '&800-. '8500
- /ceso de remuneraciones del irectorio asremuneraciones de directores de la empresa& caradas a
astos de administraci3n& ascienden a @;. 1J0'+&0004- utilidad seAn #alance al '1.1).)01*15&80&*),- K- remuneraciones a directores caradas a astos1&0'+&000
total utilidad1,&81+&*), permanente
C- deducci3n acepta#le como asto6 ,%de 1,&81+&*),100+1,,
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
39/52
monto no deduci#le7C-)+&8'* )+8'*
8- /ceso de astos de representaci3n @e reistraron en laconta#ilidad astos de representaci3n por el importe de @;.
185&50. 4- Inresos #rutos del e"ercicio menos
devoluciones& #oni
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
40/52
da )06usN*0Lt;c )&,**1&+5da )16usN*0Lt;c )&,*,1&+58 Permanenteda ))6usN*0Lt;c )&,*81&+,0
4-&++1- astos conta#ili!ados seAn compro#antes de pao)&*0K'&5')-
10&)
monto no deduci#le74-)&81 )&81
11- Fastos por premios/n el mes de octu#re la empresa reali!o un sorteo entresus clientes de ' re(rieradoras& siendoel costo de @;. 1&808 cada una. /l sorteo se reali!3 sin lapresencia de un Hotario PA#lico y laempresa cumpli3 con el pao del IF por el retiro de#ienes. Importe de los ' re(rieradores @;. 1&808 '- > 5&*)* Importe del IF paado por la empresa > +, ,&*00
Permanente
1)- Fastos de ve:culos a empresa al '1.1).)01*presenta la siuiente in(ormaci3n de ve:culos que posee&los mismos que se encuentran asinados a actividades de
direcci3n& representaci3n y administraci3n
Dasta el e"ercicio )01' los astos de mantenimiento de las
camionetas de Placa 4'T7,80& Placa C578+& 48P75*0 yPlaca C+H7)+ eran deduci#les en su totalidad& #a"o el
criterio de causalidad. Por el e"ercicio )01* se de#e teneren cuenta que no ser?n deduci#les los astos de ve:culoscuyo costo de adquisici3n o valor de inreso al patrimonio&seAn se trate de adquisiciones a ttulo oneroso o ratuito&:aya sido mayor a '0 GIT& considerando para tal e(ecto la
GIT correspondiente al e"ercicio rava#le en que se e(ectu3la mencionada adquisici3n o inreso al patrimonio. e
acuerdo con ello se tiene lo siuiente6
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
41/52
eterminaci3n del asto deduci#le6
permanente
1&8*8
L- Ho incluye los inresos netos provenientes de laena"enaci3n de #ienes del activo
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
42/52
1*- Multas e Intereses carados a astos a empresa car3a astos administrativos lo siuiente6
Multa por in(racciones de tr?nsito de los ve:culos de laempresa& impuesta por la Municipalidad Provincial de ima.1&)00 Multa por in(racciones al
relamento de tra#a"o impuesta por el Ministerio de Tra#a"o. '&00
/n el mes de "ulio la empresa reali!o la presentaci3n dela mensual del Impuesto a renta del mes de /nero)01* (uera de (ec:a& :a#iendo cancelado @;. )85.00 de
intereses m?s la multa de @;. '0.00.,55 5&5,5
Permanente
15- Provisiones no admitidas @e :a reistrado unaprovisi3n para reconocer la p2rdida de valor de eistencias&
por un monto de @;. 1*5&00& sin e(ectuar la destrucci3ncorrespondiente. temporal
ase eal6 Inciso (- del 4rtculo **9 de la ey y tercerp?rra(o del inciso c- del 4rtculo )19 del Relamento 1*5&00
1,- 4morti!aci3n de Intani#les a empresa reci#i3 en elmes de /nero )01* de (orma ratuita de parte del @r.aniel Contreras @ellen un so(tare para control deinventarios valori!ado en @; 50&000& el cual :a sido
amorti!ado aplicando lo esta#lecido en el inciso - del4rtculo **9 de la ey. permanente
ase eal6 Inciso - del 4rtculo **Q de la ey e inciso #-del 4rtculo )59 del Relamento. 50&000
1- Fastos no sustentados con compro#antes de pao 7 @e
:a reistrado como sustento de asto por servicio decon(ecci3n de almanaques con una orden de servicio por
@;. *&+00. 7 @e :a reistrado como sustento del asto por elmantenimiento de equipos de o
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
43/52
1+- Gtili!aci3n de una mayor tasa de depreciaci3na empresa :a utili!ado una tasa de )0% para depreciaruna m?quina detectora de impure!as& la cual (ue puesta en(uncionamiento en aosto de )01*. /l valor :ist3rico deeste activo al '1.1).)01* es @;. 85&800.
epreciaci3n conta#ili!ada6 @;. 85&800 )0% 5 meses;1)Monto no deduci#le.Menos6 depreciaci3n m?ima acepta#le @;. 85&800 10% 5;1)Monto no deduci#le '&55
Temporal
)0- Impuesto de terceros asumidos por la empresa/n el mes de setiem#re la empresa e(ectAa el pao de unservicio de consultora a un pro(esional& :a#iendo reci#idoun reci#o por :onorarios por el importe de @;. '&+00&asumido la empresa el pao de la retenci3ncorrespondiente.JImporte de la retenci3n del Imp. a la Renta 10% de '&+00-> '+0 '+0
Permanente
)1- Compras paadas sin utili!ar Medios de Pao o dineroen e(ectivo.@e reistr3 como costo o asto en su conta#ilidad elimporte de @;. ')&+0 que corresponde a adquisicionespaadas con c:eques al portador& a di(erentesproveedores& por montos superiores a los seBalados en elartculo '9 de la ey H9 )81+* @;. '&500 o G@N 1&000-. Parae(ectos tri#utarios& los paos que se e(ectAen sin utili!arMedios de Pao no dar?n derec:o a deducir astos& costoso cr2ditosS a e(ectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tri#utos& saldos a (avor& reinterostri#utarios& recuperaci3n anticipada& restituci3n dederec:os arancelarios. ')&+0
Permanente
TOTAL ADICINALES 5=955
,. De7$%%&"es a #a $!&7a7 e!a
CONCEPTO1- 7e7$%%&' a7&%&"a# s"+re #as re0$era%&"es $e pa)$e a
pers"as %" 7&s%apa%&7a7
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
44/52
0"!" " 7e7$%&+#e:3A243C 2
5 tra#a"adorescon
antiedadmayor a 1 aBo
) tra#a"adorescon antiedadmenor a 1 aBo
eterminaci3n del porcenta"e de tra#a"adoresdiscapacitados6
a- HAmero de tra#a"adores durante ele"ercicio )01'&Calculados mensualmente y totali!ados poraBo.,0 8- K ,) *- > *80 K )*8 > )8#- HAmero de tra#a"adores discapacitados65 8- K *- > *0 K )8 > ,8c- Porcenta"e de tra#a"adores discapacitados6
,8 100 > +.'* %)8
Corresponder? entonces un porcenta"e dededucci3nadicional de 50%re0$era%&"es pa)a7as: 5 tra#a"adores discapacitados con m?s de unaBo6 5 ))&+,5@; '&850 1* > ),+&500oni'&'''oni,00 )'&+''7e7$%%&' a7&%&"a#:5-6 50% de @;. ))&+,5 1',&*8'50% de @;. )'&+'' 11&+,#@0&!e 0&0"
Tra#a"adores con m?s de un aBo65 )* 50 +0&000
Tra#a"adores con menos de un aBo6) 50 * ) 1)&000educci3n adicional por tra#a"ador menorvalor entrededucci3n adicional y lmite m?imo-TOTAL DEDUCCION ADICIONAL +0&000 11&+,
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
45/52
. DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIHUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
utilidad neta antes de participaciones e impuesto4H/=O )- 15&80&*)8 COH@IFH4R /H 4
C4@I4 10*K- m?s adiciones 5=9557- menos deducciones 7101&+, COH@IFH4R /H 4C4@I4 105R/HT4 IMPOHI/ 1,&*'0&+80
IUGI4CIOH / IMPG/@TO 4 4 R/HT4impuesto resultante *+)+)+*'0% de 1,&*'0&+80menos6
COH@IFH4R / 4C4@I4 1)5
7- cr2dito contra el IR por tra#a"adores con discapacidadver aneo*- 7))&5,0 *&+51&85*7- paos a cuenta ver aneo - )&*+5&0)1 COH@IFH4R /H 4
C4@I4 1)8 @4O POR R/FG4RIV4R )&*5,&8''
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
46/52
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
47/52
D&se" 7e S&s!e0a C"!a+#e C"0p$!ar&a7" II
UNASAM
ANEXO ,
L Incluye la participaci3n en la utilidades de los tra#a"adorescalculada so#re el importe resultante de la utilidad conta#le antes deimpuesto m?s las adiciones y menos las deducciones esta#lecidas en
la ey del Impuesto a la Renta. Para el presente caso se :adistri#uido en 50% para Fastos de entas y 50% para Fastos de4dministraci3n. Total participaci3n de utilidades6 8% de @; 1,$)'5&0'5 > 1& )+8&80' 1- Impuesto a la Renta deducida la partedi(erida6 *& 80&510 7 **&8' > *J8)5&)
ANEXO
4- CWCGO / 4 4@/ IMPOHI/ / IT4H 7 //RCICIO )01*
Renta )e Tercera $ate4or7a>*"NA FD
/@T4O / R/@GT4O@ 4 '1 ICI/MR/ / )01* /H HG/O @O/@-
/T4/ / O@ P4FO@ 4 CG/HT4 / IMPG/@TO T/MPOR4 4 O@4CTIO@ H/TO@ / ercicio Frava#le )01*
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
48/52
D&se" 7e S&s!e0a C"!a+#e C"0p$!ar&a7" II
UNASAM
- /T/RMIH4CIXH / 4 T4@4 / IT4H
C- /C4R4CIXH Y P4FO
ANEXO =
ANEXO 5
Renta )e Tercera $ate4or7a>*"NA FG
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
49/52
D&se" 7e S&s!e0a C"!a+#e C"0p$!ar&a7" II
UNASAM
ANEXO ?
ANEXO 8
ANEXO
Renta )e Tercera $ate4or7a>*"NA FL
/T4/ / O@ P4FO@ 4 CG/HT4 / IMPG/@TO
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
50/52
D&se" 7e S&s!e0a C"!a+#e C"0p$!ar&a7" II
UNASAM
Renta )e Tercera $ate4or7a>*"NA B0
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
51/52
D&se" 7e S&s!e0a C"!a+#e C"0p$!ar&a7" II
UNASAM
&"&
-
8/19/2019 Trabajo de Renta de Tercera Categoria
52/52