COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA INTERNA

NDICE

INTRODUCCIN Pag.5COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS Pag.6DICTAMEN DEL AUDITOR Pag.8Definiciones Pag.9* Error Importante* Incertidumbre Importante* Informe de Auditoria Normal sin Salvedades* Negacin de Opinin* Opinin Adversa* Opinin con Salvedades Nivel de importancia con el tipo de opinin Pag.11EL INFORME DE AUDITORIA Pag.11Objetivos del Informe. Pag.12Caractersticas de los informes. Pag.13Importancia y Relevancia del Informe Pag.13PRECAUCIONES BSICAS Pag.14NORMA 430 IIA - REQUISITOS DEL INFORME INTERNO Pag.14Comunicacin del Resultado Pag.15Alcances a los Requisitos del Informe Pag.15DETALLES A TENER EN CUENTA Pag.15 Presentacin impecable. Redaccin correcta. Fcil lectura y manejo. Estructurado. Breve y medular.CONCLUSIN Pag.17REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS Pag.18ANEXOS Elementos del informe Modelo de informe

INTRODUCCIN

La auditora interna debe percibirse como un mecanismo de control que brinda asesora y agrega valor a la gestin institucional apoyando a la administracin mediante la generacin de recomendaciones tendientes al mejoramiento del sistema de control interno; asimismo proporciona una seguridad razonable de la actuacin de la administracin. Desde esa perspectiva, la Comunicacin de los Resultados es vital para la consecucin del objetivo de la auditora interna.

En la etapa de planificacin, el profesional de auditora debe realizar un examen analtico de la unidad auditada que le facilite la definicin de los procedimientos y las pruebas de auditora que aplicar en la ejecucin de su trabajo. Es en esta etapa en la que el auditor debe analizar si se enfrenta con una unidad que ha realizado tan pocos eventos que pueda aplicar sus pruebas de auditora al 100% de los sucesos o por el contrario que sean tantos que deban aplicarse instrumentos de seleccin, de manera que le permita inferir los resultados de la muestra analizada a la poblacin total.

COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA INTERNA

Como resultado de la auditora sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros se debe comunicar los resultados y emitir el informe respectivo, cuya opinin deber estar sustentada en forma suficiente, competente y pertinente por las evidencias acumuladas y contenidas en los papeles de trabajo.

En la auditoria interna se contemplan tres procesos fundamentales que son: 1.- Planificacin2.- Ejecucin3.- Comunicacin de resultadosEsta ltima con la finalidad de comprobar su grado de correspondencia con un marco de referencia de criterios aplicables y; comunicar los asuntos determinados, as como las conclusiones y disposiciones o recomendaciones a la respectiva Administracin, con el fin de impulsar mejoras en la gestin, mejorar la responsabilidad pblica y facilitar la toma de decisiones.

La etapa de comunicacin de resultados es la ms crtica, considerando que por s misma no consiste slo en transmitir informacin, sino en establecer una comprensin mutua entre las partes que interactan. Durante una comunicacin tambin intervienen filtros que distorsionan los mensajes, es por esto que las partes deben asegurarse que no existen problemas de comunicacin y que el mensaje ha llegado en forma correcta. Al emitirse y comunicarse los resultados de la auditora se pretende cumplir con la norma 2056, Comunicacin de resultados, la cual indica que:

Las instancias correspondientes deben ser informadas, verbalmente y por escrito, sobre los principales resultados, las conclusiones y las disposiciones o recomendaciones producto de la auditora que se lleva a cabo, lo que constituir la base para el mejoramiento de los asuntos examinados.

Con la discusin verbal de los resultados, conclusiones y recomendaciones entre el auditado y el auditor se espera entonces que ambas partes logren un entendimiento de las situaciones observadas durante la auditora y un acuerdo en cuanto a las recomendaciones o soluciones alternas a seguir por parte de la Administracin Activa. Al mismo tiempo que se obtenga un efecto inmediato en los tiempos de respuesta que se requiere de parte de la Administracin Activa para la aceptacin de las recomendaciones del auditor en beneficio del mejoramiento del sistema de control interno.

DICTAMEN DEL AUDITOR

Es la expresin de una opinin profesional, en el que se materializa el resultado del ejercicio de auditoria y contiene adems del dictamen, la evaluacin del control interno, el cumplimiento de las normas y procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestin y el periodo examinado.

La comunicacin de resultados, debe ser: Oral EscritaDefiniciones

* Error Importante:un error en los Estados Financieros cuyo reconocimiento afectara una decisin de un usuario de estos Estados Financieros.

* Incertidumbre Importante:Asuntos significativos cuyo resultado no puede ser calculado razonablemente cuando se estn emitiendo los Estados Financieros.

* Informe de Auditoria Normal sin Salvedades:El informe que emite un auditor cuando se han satisfecho todas las condiciones de auditora, no se han descubierto errores importantes y se han dejado de corregir y es opinin del auditor que los Estados Financieros se presentan razonablemente de acuerdo a los PCGA (Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados).

* Negacin de Opinin:Es el informe que se emite cuando el auditor no ha podido quedar satisfecho de que los Estados Financieros Globales se presenten razonablemente.

* Opinin Adversa:Es el informe que se emite cuando el auditor cree que los Estados Financieros son errneos o engaosos de manera tan importante y en general que no representan razonablemente la posicin financiera de la entidad o los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivos de conformidad a los PCGA. (Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados).

* Opinin con Salvedades:Es el informe que se emite cuando el auditor cree que los Estados Financieros se presentan con razonabilidad pero su alcance se vio limitado o los datos financieros indicaban un incumplimiento de algn PCGA. (Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados). El dictamen del auditor deber describir la auditora en cuanto incluye:Examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los montos y revelaciones de los estados financieros;Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparacin de los estados financieros;Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administracin en la preparacin de los estados financieros; y,Evaluar la presentacin general de los estados financieros.

El dictamen deber incluir una declaracin del auditor de que la auditora proporciona una base razonable para su opinin.

Presentar la evaluacin del control interno (Calidad de los controles) Se entiende como elprocesoque ejecuta laadministracincon el fin de evaluaroperaciones especificas conseguridadrazonable en tres principales categoras: Efectividad yeficiencia operacional, confiabilidad de lainformacinfinanciera y cumplimiento depolticas,leyesy normas.

TIPO DE INFORMECONCLUSIONES DEL AUDITOR

Sin SalvedadesEl Auditor Concluye que los Estados Financierosse presentan razonablemente

Con SalvedadesEl Auditor Concluye que los Estados Financierosse presentan razonablemente salvo por los puntos especificados

AdversoEl Auditor Concluye que los Estados FinancierosNO se presentan razonablemente

Con NegacinEl Auditorno Concluyeque los Estados Financieros se presentan razonablemente

Nivel de importancia con el tipo de opinin

NIVEL DE IMPORTANCIAIMPORTANCIA EN CUANTO A LAS DECISIONES DEL USUARIOTIPO DE OPINION

Poco ImportanteEs poco probable que se vean afectadas las decisiones de los usuariosSin Salvedades

ImportanteEs que las decisiones de los usuarios se vean afectadas slo si la informacin en cuestin es importante para determinadas decisiones que se estn tomando. Con salvedades

Sumamente ImportanteLa mayora o todas las decisiones de los usuarios que se basan, quiz se vean sumamente afectadasNegacin o Adversa

EL INFORME DE AUDITORIA

Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y anlisis efectuados por los auditores durante la realizacin de una auditora, que de forma normalizada expresa por escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en relacin con los objetivos fijados, sealan las debilidades de control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas.Objetivos del Informe.

Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio. Dar a conocer los resultados. Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, as como las recomendaciones.

Es importante que los informes de auditora, conciba de manera precisa elhallazgo, es decir la deteccin fsica y soportada de lo observado en el proceso;causa, la fuente de la debilidad o problemtica susceptible de mejorar;efecto,en trminos de impacto o materialidad y recomendacin,como insumo o valor agregado como resultado de la auditoria.

Emitir una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros, cuando el tipo de Auditoria es Financiera. (Limpia o favorable, con salvedades, adversa o negativa y abstencin.)NIA- 1

Caractersticas de los informes. Preciso: Sin desviaciones significativas en razn a la naturaleza de la organizacin y a los objetivos de la Auditoria. Conciso: De manera sucinta, donde lo comunicado sea realmente importante y material. Objetivo:Producto de hechos reales y no estar sujeto a varias interpretaciones. Soportado: Teniendo como referente las pruebas, documentacin e informacin que valide lo afirmadoImportancia y Relevancia del Informe

El producto que vende Auditora son sus informes. Se remiten a las ms altas autoridades de la organizacin. Es el medio de que se vale Auditora para dar a conocer su opinin. Es su vehculo de comunicacin. Ponen de manifiesto si los auditores tienen una visin gerencial de las reas auditadas o carecen de ella. Si estn realmente capacitados. Son representativos de la calidad de la Auditora Interna en cuanto a: formacin profesional, cultura, estilo, correccin en el lenguaje escrito, etc. Cada informe es una carta de presentacin de la Auditora, los errores de concepto, la falta de oportunidad de las recomendaciones y la deficiente redaccin pueden producirse en cualquier auditora y es algo que debe evitarse.

PRECAUCIONES BSICAS

La minuciosidad y el examen de los informes de auditora una vez redactados y listos para ser distribuidos, exigen un cuidadoso procedimiento deControl de Calidadque elimine errores y fallos de cualquier clase y evite apresuramientos e improvisaciones

Precauciones bsicasRevisar cifras y datos detenidamente.Corregir estilo y eliminacin de faltas de ortografa, de impresin, etc.Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditora.Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.Verificar su fundamentacin documental y racional.

NORMA 430 IIA - REQUISITOS DEL INFORME INTERNO

430 - Comunicacin del ResultadoLos Auditores Internos deben reportar los resultados de su trabajo de auditora:1.Se debe emitir un informe escrito y firmado, cada vez que concluya un examen de auditora. Pueden haber informes parciales.2.Los Auditores Internos debern discutir sus conclusiones y recomendaciones a un nivel adecuado dentro de la organizacin / rea / unidad auditada, antes de emitir su reporte escrito final.3.Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos.4.Los reportes debern contener el objeto, alcance y resultados del trabajo realizado, en lo aplicable, la opinin del auditor.5.Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un satisfactorio reconocimiento de la ejecucin de acciones correctivas.6.Pueden ser incluidos los puntos de vistas de los auditados respecto de conclusiones o recomendaciones del auditor.7.El responsable superior del Departamento de Auditoria Interna deber revisar y aprobar el reporte final de auditoria antes de su emisin y deber decidir a quin se le distribuir dicho informe.

Alcances a los requisitos del informe

Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos.Los reportes son constructivos si son reales, imparciales y estn libres de distorsin, debiendo figurar sin prejuicios las observaciones, conclusiones y recomendaciones.Los informes son claros cuando son fcilmente comprensivos y lgicos. La claridad puede mejorarse evitando el lenguaje tcnico innecesario y proporcionando suficiente informacin de apoyo.Los informes concisos van a los hechos y evitan detalles innecesarios, expresando las ideas con el menor nmero de palabras posibles.Los informes constructivos son los que como resultado de su contenido y tono, ayudan al auditado y a la organizacin y conducen a realizar las mejoras necesarias.Los informes son oportunos cuando se emiten sin retrasos indebidos y permiten una rpida accin efectiva.

DETALLES A TENER EN CUENTA

Presentacin impecable.Redaccin correcta.Fcil lectura y manejo.Estructurado.Breve y medular.

Presentacin Impecable Formato estndar, titulado, referenciado, limpio, sin correcciones ni faltas o errores de impresin o de ortografa que seran imperdonables. El destinatario del informe asociar la calidad del informe con la calidad de la auditoria. Los errores que se le "escapen" al Auditor darn a lugar a pensar otros descuidos durante el transcurso de la auditora. El responsable ltimo del informe es siempre el directivo superior de Auditora. Para ste es obligatorio dar lectura completa y detenida del informe. Con su firma asume la responsabilidad total del contenido del informe.

Redaccin Correcta De los informes deben suprimirse las afirmaciones contundentes, las expresiones agresivas o hirientes, la irona y el sarcasmo y las alusiones personales. La redaccin debe ser clara y culta a la vez, sin trminos repetitivos, evitar frases hechas. Debe transmitirse al lector lo que realmente se quiere y hay que decirlo sin posibles confusiones o malas interpretaciones. Evitar frases atribuibles a otras profesiones que puedan dar lugar a problemas legales; ejemplo: "Se ha comprobado fehacientemente...". La finalidad del informe es que su cumplan sus recomendaciones y a ello hay subordinar cualquier otro fin.

Fcil lectura y Manejo Los informes que no sean manejables (excesivamente voluminosos), van a ser muy difciles que se lean y un informe que no se lea por el destinatario carece de valor. Los informes se hacen para los destinatarios no para satisfacer al auditor. Para que los informes interesen han de atraer inmediatamente la atencin del lector. A ello contribuir que su lectura sea lo ms cmoda y rpida posible. Con independencia de su contenido, han de ser impresos con letra lo suficientemente grande. Frases y prrafos cortos y espaciados. Evitar prrafos interminables. Apartados y epgrafes adecuadamente titulados

Estructura Normalizadandice Descripcin del contenido del informe captulos, epgrafes y sub-epgrafes con nmero de pgina asociado.

Prrafo Introductorio Naturaleza de la auditora Perodo cubierto Tiempo dedicado al trabajo de campo Personal asignado al Auditora

Alcance El alcance est determinado por los objetivos y procedimientos empleados en la auditora y concreta la amplitud y profundidad de los trabajos.

Resumen de Aspectos Principales Aspectos sustantivos tratados en el informe, sntesis de hallazgos

Hallazgos y Recomendaciones Por aspectos individuales*Encabezado*Hallazgo*Recomendacin

La cobertura previa de los hallazgos proveer una base para la conclusin o recomendacin. La idea de conclusin es de posicin final, hecho importante que no involucra una recomendacin. La conclusin ms slida es aquella que el auditado est de acuerdo con lo que se le plante y acept tomar medidas correctivas.

*Comentarios del AuditadoEn este prrafo se consigna la reaccin del auditado respecto de los hallazgos, conclusiones y/o recomendaciones de auditora.Cuando existen diferencias de opinin o circunstancias atenuantes, el informe de auditora incluir los comentarios del auditado

*Carta Conductora El informe se hace llegar a travs de una carta denominada "conductora" dirigida a la autoridad superior con copia al auditado y otros que excepcionalmente se estimaran necesarios.Esta carta incluye un prrafo referido a la apreciacin del auditor asignado respecto de la cooperacin y asistencia recibida durante el curso de la auditora.

Breve y Medular Se debe procurar que los informes sean lo ms breve, cortos y reducidos que sea posible, para lo cual el informe no debe incluir informacin confusa, larga, tediosa y documentacin como prueba. Dichas pruebas se deben mantener en el soporte o archivo del informe junto con los correspondientes PPTT (papeles de trabajo).

CONCLUSIN

En la auditoria interna es importante considerar que el trabajo debe realizarse en observancia de las normas de calidad as como de la normativa de carcter general y especfico vigente. La labor de la auditora como todo proceso sistemtico debe ser constante, metdico y proveer una seguridad razonable de que se consideraron los criterios tcnicos adecuados y que el trabajo se llev a cabo con el debido cuidado profesional que garantiza la calidad del resultado. El proceso de la auditora comprende una etapa previa de planificacin del trabajo, el examen de los eventos, la comunicacin de los resultados y el seguimiento de las recomendaciones emitidas

La importancia e implicaciones que tiene la adecuada comunicacin de los resultados de la auditora al auditado. Si bien es cierto la entrega del documento implica una comunicacin entre las partes, la discusin que se tenga mediante la comunicacin verbal permite no solo establecer una comprensin mutua de las recomiendas sino tambin realizar las correcciones previo a la entrega del informe escrito, con el fin de que se implementen las acciones necesarias en el menor tiempo posible y con el entendimiento de parte de quienes las ejecutan, con el fin de coadyuvar a la Administracin Activa a identificar reas de oportunidad y fortalecer su sistema de control interno. Esos resultados no tendran valor agregado ni cumpliran con los objetivos de auditora de no ser comunicados en forma oportuna, clara y completa.

ANEXOS

Elementos bsicos del informe de Auditoria