thanh van1

Chuyn thc tp chuyn nghnh

1 PHN I

TNG QUAN V CNG TY TNHH THNG NM 1.1.Qu trnh hnh thnh v pht trin ca cng ty TNHH Thng Nm 1.1.1 Gii thiu v cng ty * Tn doanh nghip: * Tn giao dch * Tr s chnh * S in thoi * S ti khon : : : : Cng ty TNHH Thng Nm May Company Limited S 15A - Long Bin H Ni 043.6500569 10706469. Ngn hng Thng mi c phn Chu

1.1.2 Lch s hnh thnh v pht trin ca cng ty TNHH Thng Nm 1.1.2.1 Giai on trc 2002 Tin thn cng ty ch l mt ca hng bun bn nh vi mt s mt hng v my mc thit b cng nghip, nng nghip. Ch yu l hnh thc bn l trc tip ti ca hng. Nhn vin lm cho ca hng c 6 ngi ch yu l trnh trung cp v lao ng ph thng. Qua qu trnh bun bn, ca hng khng nghng pht trin ln mnh thc s lm ch hot ng kinh doanh ca mnh.Thng 5 nm 2002 nh du s pht trin ca ca hng , ca hng c chnh thc thnh lp c y t cch php nhn, c ti khon v con du theo: * Giy chng nhn ng k kinh doanh s 0102005202 ngy 02/05/2002 do S k hoch v u t thnh ph H Ni cp 1.1.2.2 Giai on t nm 2002 n nay. Khi mi thnh lp, cng ty mi c khong 10 nhn vin, nhng n nm 2007 do c ch th trng m rng, s lng cng vic i hi trnh cao, cng ty c n 60 nhn vin.Trong : + Trnh i hc: 10 ngi + Trnh trung hc: 20 ngiNguyn Th M KT4 K38


2 + Nhn vin k thut v lao ng ph thng: 30 ngi Mng li kinh doanh ca cng ty rng khp t nc vi mc tiu chnh l

bn hng cho tt c cc cng ty nghnh c kh, luyn kim, nghnh c, ha chtBn cnh cng ty cn xut khu cc thnh phm ca nghnh c ra th trng Chu u nh Canada, M, c, Th trng Chu nh Trung Quc, Nht, i Loan Nh m doanh thu hng nm ca cng ty ln n hng chc t ng. 1.2 c im kinh doanh v t chc sn xut kinh doanh ca Cng ty TNHH Thng Nm 1.2.1 Nhim v, chc nng ca Cng ty TNHH Thng Nm * Chc nng: Cng ty TNHH Thng Nm l mt n v kinh doanh hch ton c lp c y t cch php nhn. Cng ty tin hnh hot ng kinh doanh ca mnh trn phm vi c nc v nc ngoi theo ngnh ngh ng k giy php ng k kinh doanh di s qun l ca php lut Vit Nam. Cng ty khai thc v s dng ti u cc ngun lc, li th m rng kinh doanh nng cao hiu qu kinh t x hi ca mnh. Nhim v: - Bun bn vt t, my mc thit b cng nghip, nng nghip, cu ng, ha cht( tr ha cht nh nc cm) - i l mua, i l bn, k gi hng ha; - Xc tin, mI gii thng mi; - i din thng nhn; - Bun bn lp t thit b in, in t, in lnh, my vi tnh, thit b vn phng; - Bo hnh, bo dng, bo tr cc sn phm cng ty kinh doanh; - T vn u t - Bun bn cc sn phm c, hng kim kh, dt may, nha, nng lm thy hi sn, th cng m ngh;Nguyn Th M KT4 K38


3

- Mua bn, cho thu oto; - Vn ti khch theo hp ng v theo tuyn c nh;-

Vn ti khch du lch bng t;

- Vn ti hng; - Khai thc v mua bn khong sn( tr khong sn nh nc cm) 1.2.2 c im hot ng kinh doanh ca Cng ty TNHH Thng Nm L n v kinh doanh thng mi, hot ng ch yu ca Cng ty l mua cc loi thit b, nguyn vt liu ngnh c, ngnh c kh v sau Cng ty em ra tiu th trn th trng.. Th trng hot ng chnh ca Cng ty l ton b lnh th Vit Nam. thc hin tt chc nng v nhim v ca mnh Cng ty TNHH Thng Nm khng ngng tm hiu th trng. Do Cng ty phn phi sn phm i khp nc v mt s nc ln cn v chim c s tin cy ca khch hng trong v ngoi nc. S a dng ho cc sn phm kt hp vi nhiu hnh thc bn hng, phng thc thanh ton lun l u th gip Cng ty c nhng thnh cng nht nh trn th trng trong thi gian qua, mc d cng khng t nhng kh khn, thch thc. Hot ng kinh t c bn ca kinh doanh thng mi l lu chuyn hng ho l s tng hp cc hot ng thuc qu trnh mua, bn trao i v d tr hng ha. V vy, Cng ty TNHH Thng Nm lun tm ngun hng cung ng t nhiu nh sn xut, nhp khu cung ng. Hng ha mua v c th bn thng cho ngi mua hoc cng c th nhp kho bn dn bng nhiu hnh thc bn hng khc nhau. 1.3 c im t chc b my qun l ca cng ty TNHH Thng Nm Bt k mt t chc kinh t, chnh tr no t c mc tiu ca mnh th phi c mt c cu t chc ph hp vi c im ngnh ngh kinh doanh ca mnh ng thi phi tun theo nhng quy nh chung ca php lut.

Nguyn Th M

KT4 K38


4 Cng ty TNHH Thng Nm kinh doanh mt hng c gi tr tng i ln.

Cng ty c nhiu mi quan h vi bn ngoi: Khch hng, h thng kho bc,ngn hng. Do m bo vic s dng ng vn hiu qu th trc tin i hi b my t chc qun l ca doanh nghip phi thc s gn nh, khng cng knh chng cho, m bo s thng sut trong qu trnh hot ng. Cn c vo tnh hnh c im kinh doanh ca mnh, Cng ty TNHH Thng Nm p dng b my qun l theo m hnh trc tuyn.

Gim c

Ph gim c

Phng hnh chnh

Phng kinh doanh

Phng vt t

Phng ti chnh k ton

S 1.1 : M hnh t chc b my qun l ca Cng ty C th nhim v chc nng ca tng phng ban nh sau: Gim c: l ngi ng u cng ty iu hnh mi hot ng ca cng ty tm v m, l ngi i din v chu tch nhim v mi hot ng ca cng ty trc php lut. Ph gim c: l ngi tr gip mi mt cho gim c nh k hoch kinh doanh v hp ng kinh t, gii quyt cc hot ng bt thng xy ra vi doanh nghip cng gim c.

Nguyn Th M

KT4 K38


5 Phng kinh doanh: c chc nng nghin cu lp k hoch kinh doanh,

tiu th sn phm, hang ha ng thi lp k hoch sn xut, thc hin cc chnh sch ca cng ty trong quan h vi bn hng. Phng ti chnh k ton: t chc thc hin cng tc k ton, ti chnh, thng k ca n v trong qun l vn, ti sn c nh, vt t, ghi chp cc nghip v kinh t pht sinh trong tng thi k, xut cho gim c cc phng n t chc k ton hp l ph hp vi doanh nghip, lp bo co ti chnh ca doanh nghip theo ng mu v thi gian quy nh. Phng hnh chnh: qun l th tc hnh chnh, ch chnh sch ca cng ty, cung cp thng tin v nhn vin cho ban gim c ng thi a ra quy nh th tc hnh chnh hp l doanh nghip hot ng hiu qu nht. Phng vt t: qun l v mua bn vt t, ti sn c nh, sa cha ti sn c nh, ng thi theo di tnh hnh nhp xut tn cc loi vt t trong cc b phn, phn xng ca doanh nghip. 1.4 Tnh hnh ti chnh v kt qu kinh doanh ca Cng ty TNHH Thng Nm

Nguyn Th M

KT4 K38

6 Bng 1.1: Mt s ch tiu kinh doanh ca cng ty TNHH Thng NmChuyn thc tp chuyn nghnh

VT : ng Ch tiu Vn ch s hu Doanh thu Ti sn Chi ph S lng lao ng Lng bnh qun Nm 2006 512,201,646 1,437,800,954 785 459 699 510,940,354 40 800,000 Nm 2007 823,722,245 2,627,384,521 1 269 529 489 669,410,189 60 1,700,000 4,038,712 2,907,873 Nm 2008 1,111,029,499 4,619,655,321 2 828 392 019 1,070,613,800 60 2,500,000 306,989,992 295,173,682

Li nhun trc thu (188,479,401) Li nhun sau thu (188,479,401)

1.5 Quy trnh bn hng ti cng ty

1.5.1.Qu trnh bn hng Bn hng l khu cui cng trong qu trnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip thng mi. L vic chuyn quyn s hu v hng ho, thnh phm, dch v cho khch hng, doanh nghip thu tin hay c quyn thu tin. Thng qua bn hng, vn ca doanh nghip thng mi c chuyn t hnh thi hin vt l hng ho sang hnh thi gi tr l tin t, doanh nghip thu hi c vn b ra, b p c chi ph v c ngun tch lu m rng kinh doanh Bn hng l mt chc nng ch yu ca doanh nghip thng mi, bn cnh n cn nhiu chc nng khc nh mua hng, d tr hng. Bt k mt doanh nghip thng mi no cng phi thc hin hai chc nng mua v bn. Hai chc nng ny c s lin h vi nhau mua tt s to iu kin cho bn tt. thc hin tt cc nghip v trn i hi phi c s t chc hp l cc hot ng, ng thi t chc nghin cu th trng, nghin cu nhu cu th trng.

Nguyn Th M

KT4 K38

7 Nh vy tiu th hng ho l tng th cc bin php v mt t chc v nm btChuyn thc tp chuyn nghnh

nhu cu th trng. Qu trnh bn hng c coi l hon thnh khi c hai iu kin: Giao hng cho ngi mua. Ngi mua tr tin hay chp nhn tr tin. Tc l nghip v bn hng ch xy ra khi giao hng xong, nhn c tin hay giy chp nhn thanh ton ca ngi mua. Hai cng vic ny din ra ng thi cng mt lc vi cc n v giao hng trc tip. Phn ln vic giao tin v nhn hng tch ri nhau: Hng c th giao trc, tin nhn sau hoc tin nhn trc hng giao sau. T dn n doanh thu bn hng v tin bn hng nhp qu khng ng thi. Khi thc hin vic trao i hng tin, doanh nghip phi b ra nhng khon chi gi l chi ph bn hng. Tin bn hng gi l doanh thu bn hng. Doanh thu bn hng bao gm doanh thu bn hng ra ngoi v doanh thu bn hng ni b. Tin bn hng nhp qu phn nh ton b s tin mua hng m ngi mua tr cho doanh nghip Phn bit c doanh thu bn hng v tin bn hng nhp qu gip doanh nghip xc nh chnh xc thi im kt thc qu trnh bn hng, gip b phn qun l tm ra phng thc thanh ton hp l v c hiu qu, ch ng s dng ngun vn em li ngun li ln nht cho doanh nghip Vic tiu th thnh phm ca Cng ty c thc hin ch yu theo phng thc tiu th trc tip, trong phng thc ny cng li c phn chia thnh 2 loi nh hn l: Bn hng thu tin ngay v bn hng tr chm * i vi phng thc bn hng thu tin ngay: Chng t s dng: + Ho n GTGT.Nguyn Th M KT4 K38


8

+ Phiu xut kho. + Phiu thu tin mt. + Bo c Khi khch hng n mua hng, khch hng phi c n t hng hoc hp ng kinh t v n phng kinh doanh lm th tc ban u cho vic mua bn.Phng kinh doanh cn c vo yu cu ca khch hng v tnh hnh tn kho hng ho vit ho n GTGT v phiu xut kho cho khch hng. Trn ho n GTGT ghi r: Tn, a ch, m s thu ca Cng ty( Nu thanh ton bng tin gi ngn hng th ghi thm s ti khon ngn hng), n v tnh, s lng, n gi ca hng ho bn ra, k vo ho n v chuyn cho Gim c k duyt. Khch hng cm ho n GTGT v phiu xut kho c ch k hp l n phng k ton np tin, k ton thanh ton s tin hnh lp phiu thu, phiu thu c lp lm 3 lin( t giy than vit mt ln).Lin 1 lu ti quyn, lin 2 chuyn cho ngi np tin, lin 3 dng lun chuyn chng t v ghi s. Th qu tin hnh thu tin v k vo phiu thu, ng du thu tin sau ngi mua hng cm ho n GTGT, phiu xut kho v phiu thu (lin 2) xung kho nhn hng. Th kho cn c vo phiu xut kho v ho n GTGT hon thnh th tc np tin tin hnh xut hng. Ho n GTGT lin 2 c giao cho khch hng, th kho cn c vo phiu xut kho tin hnh ghi vo th kho cho tng loi hng ho xut bn v chuyn ho n GTGT (lin xanh) v phiu xut kho (lin 2) ln phng k ton k ton tnh v ghi s cc ch tiu gi vn hng bn v doanh thu tiu th.

Nguyn Th M

KT4 K38


9

Khch hng

P. kinh doanh

Gim c

K ton T. ton

Th qu

Th kho

K ton T. th

n H Hp ng

H GTG TPXK

K duyt

Lp P. thu

Thu tin

Xut hng

Ghi s

S 1.2:Qu trnh bn hng i vi nghip v bn hng thu tin ngay

* i vi phng thc bn hng tr chm: vic lp v lun chuyn chng t cng c tin hnh tng t ch khc l khi khch hng n phng k ton thay v vit phiu thu k ton thanh ton s tin hnh vit cho khch hng mt giy n ghi r thi hn thanh ton v khng c bc th qu thu tin, quy trnh lun chuyn chng t c khi qut qua s sau:

Nguyn Th M

KT4 K38


10 K ton T. ton Th kho K tonT. th

Khch hng

P. kinh doanh

Gim c

n H Hp ng

H GTGT PXK

K duyt

Vit giy n

Xut hng

Ghi s

S 1.3:Qu trnh bn hng i vi nghip v bn hng tr chm Ti phng k ton: Khi nhn c ha n GTGT v phiu xut kho do th kho chuyn ln s tin hnh vo s chi tit bn hng. S chi tit bn hng c m cho tng loi hng ho cng ty. 1.5.2 Kt qu bn hng Kt qu kinh doanh l kt qu cui cng ca hot ng kinh doanh v hot ng khc ca doanh nghip sau mt thi gian nht nh, biu hin bng tng s tin li hay l. Kt qu kinh doanh l mc ch cui cng ca mi doanh nghip v n ph thuc vo quy m cht lng ca qu trnh sn xut kinh doanh. Xc nh kt qu bn hng l vic so snh chi ph b ra v thu nhp t c trong c qu trnh bn hng. Nu thu nhp ln hn chi ph th kt qu l li, ngc li th kt qu bn hng l l. Vic xc nh kt qu bn hng thng c tin hnh vo cui k hch ton l thng, qu, nm tu thuc vo c im sn xut kinh doanh v yu cu qun l ca tng doanh nghip.Doanh Kt qu bn hng = thu bn hng thun Gi vn hng bn Chi ph bn hng Chi ph qun l doanh nghip

Nguyn Th M

KT4 K38


11 Doanh thu bn hng thun = Doanh thu - Cc khon gim tr

1.5.3 Cc yu cu qun l cng tc k ton bn hng ti cng ty Vic qun l cng tc k ton bn hng l mt trong nhng khu v cng quan trng trong cc doanh nghip thng mi. V vy t chc tt cng tc qun l k ton bn hng Ban gim c ra phi thc hin tt cc yu cu sau: - Qu trnh tiu th hng ho phi c qun l t khu k kt hp ng tiu th, n cc khu gi hng, xut bn, thanh ton tin hng cho n khi chm dt hp ng. - Thng xuyn kim tra tnh hnh tiu th, thc hin k hoch tiu th v thc hin ch chnh sch lin quan. - Qun l tt ngun lc trong kinh doanh: lao ng, vt t, tin vn s dng hp l mang li hiu qu kinh doanh cao nht trong doanh nghip. - Phi tch cc bo v mi trng, ti nguyn thin nhin, thc hin ngha v i vi cn b cng nhn vin trong doanh nghip ng thi nghim chnh tun th php lut v cc ch qun l kinh t ca nh nc. 1.6 c im t chc b my k ton ti Cng ty TNHH Thng Nm 1.6.1 T chc b my k ton ti Cng ty TNHH Thng Nm 1.6.1.1 Chc nng v nhim v ca tng b phn trong b my k ton Cng ty TNHH Thng Nm La chn c mt hnh thc t chc cng tc k ton ph hp vi c im kinh doanh v t chc b my qun l Cng ty l mt vn ht sc quan trng. Xut pht t yu cu thc t Cng ty s dng hnh thc t chc cng tc k ton tp trung.Theo hnh thc ny Cng ty ch b tr mt phng kinh t, mi ch tiu v k ton ca Cng ty u c thc hin ti y t khu thu nhn, x l thng tin n tng hp thng tin trn bo co ti chnh. Hnh thc ny gip cho vic theo di tnh hnh ca Cng ty chnh xc nh thng tin k ton cungNguyn Th M KT4 K38

12 cp mt cch chnh xc kp thi. Phng k ton gm 4 ngi: k ton trng, kChuyn thc tp chuyn nghnh

ton cng n v thu chi, k ton bn hng v th qu, k ton thu. K ton trng

K ton cng n v thu chi

K ton bn hng v th qu

K ton thu

S 1.4: T chc b my k ton ca Cng ty TNHH Thng Nm Chc nng nhim v ca tng b phn nh sau: - K ton trng: iu hnh b my k ton trong doanh nghip, quan h, kim tra vic hch ton ca cc k ton vin tng hp ton b s liu thu nhn c ,x l lp bo co ln cp trn ng thi lp cc bo co ti chnh ng quy inh ca nh nc, T chc iu hnh, kim tra ch o b my k ton thc hin ng php lnh k ton v ghi chp lun chuyn chng t, quyt ton xy dng chin lc ti chnh, tham mu cho gim c c nhng quyt nh ng n t c hiu qu kinh doanh. ng thi k ton trng l ngi qun l vn, ti sn, hng ho, kim tra i chiu s ph hp v s liu gia cc phn hnh, lp bo co nh k, cung cp cc thng tin ti chnh nh k cho cc i tng lin quan. - K ton cng n v thu chi: hch ton cc nghip v lin quan n cc khon thu , phi tr ca cng ty vi cc i tng trong v ngoi cng ty v cc khon thanh ton vi ngn hng nh nc, cc c quan qun l khc nh bo him...C nhim v

Nguyn Th M

KT4 K38

13 + Kim sot cc chng t, ha n v mua hng ha v cc dch v u vo caChuyn thc tp chuyn nghnh

cng ty, m s chi tit theo di cho tng i tng khch hng, thng xuyn i chiu so snh cng n vi cc i tng khch hng, bo co gim c, k ton trng v cc khon cng n phi thu c k hoch tr n + Lp cc chng t thu, chi cho cc khon thu t khch hng, nhn vin bn hng + Lp cc bng k, nht k v cc bo co lin quan theo nh k v ng ch quy nh - K ton bn hng kim th qu: khi hng ho c xc nh l bn th k ton bn hng kim th qu theo di cc TK 131, TK 511, TK 515, TK 711, TK 811, TK 635.Vi nhim v c th l lp ha n bn hng, m s sch theo quy nh theo di k ton doanh thu ch tit cho tng chng loi sn phm, tng i tng khch hng c th.Bn cnh thc hin cc cng vic v qun l qu tin mt c th l: giao dch, nhn v kim tin, cc giy t c gi tr nh tin (sc, y nhim chi..) t ngn hng, khch hng, hoc cc ngun thu khc cho vo kt qun l v lu gi tin mt m bo an ton, ng quy nh. Thc hin thu, chi tin mt theo ng ch k ton v cng ty, ghi chp s sch chi tiu, thng xuyn i chiu b phn c lin quan lp cc bo co v qu tin mt mt cch chnh xc nht. - K ton thu: C nhim v cng cc k ton khc c lin quan kim tra cc chng t ha n u ra u vo theo ng quy nh, lp cc bng k khai tnh ton cc loi thu np cho c quan thu. Lp cc s sch theo di, bng k, nht k cho cc ti khon m mnh ph trch TK 333, TK 138, TK 338, TK 141 theo ng ch quy nh 1.6.2 T chc h thng k ton ti Cng ty TNHH Thng Nm 1.6.2.1 Ch chng t.

Nguyn Th M

KT4 K38


14 * Cng ty TNHH Thng Nm l mt n v k ton c lp, c du v c

im hch ton k ton ring ph hp vi ch k ton do B Ti Chnh quy nh. Cc chnh sch k ton ang p dng ti Cng ty TNHH Thng Nm: - Ch k ton: Cng ty p dng ch k ton doanh nghip va v nh ban hnh km theo Quyt nh s 15/2006/Q/BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B Ti chnh. - Nin k ton l 1 nm t ngy 01/01 n ngy 31/12 dng lch. - n v tin t s dng l ng Vit Nam (VN), ngoi t c quy i theo t gi ca Ngn hng Trung ng quy nh. Nguyn tc chuyn i cc ng tin khc l theo t gi lin ngn ti thi im pht sinh nghip v kinh t. - Phng php hch ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn, tnh gi xut kho theo phng php bnh qun gia quyn. - Phng php tnh thu GTGT l phng php khu tr. - Phng php khu hao TSC l phng php ng thng v nh gi theo nguyn tc nguyn gi. - Chng t k ton s dng: + Phiu nhp kho ( Mu 01_VT) + Phiu xut kho kim vn chuyn ni b (Mu s 02-VT) +Ho n GTGT ( Mu s 01 GTKT-3LL) + Ho n bn hng ( Mu s 01 GTKT-3LL) +Cc ho n chng t t in mang tnh c th ca B Ti Chnh. i vi cc chng t k ton thng nht bt buc phi c lp kp thi, y theo ng quy nh ca mu biu, mi chng t k ton v tiu th hng phi c t chc lun chuyn theo trnh t v thi gian do k ton trng quy nh, phc v cho vic ghi chp, phn nh kp thi s liu ca cc b phn, cc c

Nguyn Th M

KT4 K38

15 nhn c lin quan. Nhng ngi lp chng t phi chu trch nhim v vic ghiChuyn thc tp chuyn nghnh

chp chnh xc s liu ca nghip v kinh t pht sinh. 1.6.2.2 H thng s k ton. S k ton l nhng t s c xy dng theo mu quy nh, dng ghi chp v h thng ha thng tin k ton trn c s s liu t cc chng t k ton, phc v cho cng tc lnh o, qun l kinh t v lp bo co ti chnh.Ty thuc vo phng php hch ton, doanh nghip s dng cc s (th) k ton sau: * S k ton tng hp: L s ca phn k ton tng hp, dng ghi chp cc nghip v tng hp lin quan n cc ti khon gm s ci chung, s ci cc ti khon +S nht k chung: L s ghi theo trnh t thi gian, phn nh ton b cc nghip v kinh t pht sinh ti doanh nghip trong k k ton.S nht k chung dng di chiu kim tra s liu vi s ci v cc s chi tit, phc v lp bo co ti chnh + S ci cc ti khon * Cc s chi tit: +S chi tit bn hng +S chi tit thanh ton vi ngi mua +Cc hp ng kinh t v bn hng + Bng k bn l hng ho, bng thanh ton hng i l, k gi. +Th quy hng, giy np tin Ngoi ra cn c cc chng t khc c lin quan nh bin bn i chiu cng n, giy bo n, bo c ca ngn hng gip cho k ton thc hin vic ghi s cc nghip v cng tc k ton bn hng.

Nguyn Th M

KT4 K38


16 p ng yu cu qun l v to iu kin thun li cho cng tc hch ton, cng ty p dng hnh thc k ton Nht k chung. Chng t gc

S Nht k c bit

S Nht k chung

S, th k ton chi tit Bng tng hp chi tit

S ci

Bng cn i ti khon

Bo co ti chnh S 1.5: Hnh thc nht k chung. Ghi ch Ghi hng ngy Ghi nh k Quan h i chiu * Trnh t ghi s: Hnh thc Nht k chung l hnh thc phn nh cc nghip kinh t pht sinh theo trnh t thi gian vo mt quyn s gi l nht k chung. Sau cn c nht k chung ghi vo s ci. i vi cc ti khon ch yu, pht sinh

Nguyn Th M

KT4 K38

17 nhiu nghip v c th m cc nht k chung ph. Cui thng hoc nh kChuyn thc tp chuyn nghnh

cng cc nht k ph ly s liu ghi vo nht k chung hoc vo thng s ci. Cui thng, qu, nm cng s liu trn s ci lp cn i pht sinh. Sau khi kim tra s liu khp ng vi s liu ghi trn s ci v bng tng hp chi tit lp bo co ti chnh. Hng ngy cn c vo nhng chng t hp l, chng t ng quy nh ghi vo s nht k chung v cc bng k c lin quan Cc chng t cn hch ton chi tit m cha th phn nh trong cc bng k, nht k chung th phi ghi s k ton chi tit Cc chng t lin quan n thu, chi tin mt c ghi vo s qu, sau ghi nht k chung c lin quan Cu thng cn c vo chng t gc, s chi tit ghi vo bng phn b, t bng phn b v bng k ghi vo nht k chung c lin quan, t nht k chung ghi vo s ci Cn c vo s ci, th k ton chi tit lp cc bng tng hp s liu chi tit Cui thng kim tra, i chiu s liu gia cc nht k chung vi bng k, gia s ci vi bng tng hp chi tit s liu Cn c vo nht k chung, bng k, s ci, bng tng hp vi s liu chi tit lp bo co ti chnh. 1.6.2.3 Ch ti khon. Ti khon k ton dng ghi chp, hch ton nghip v k ton. Doanh nghip s dng s lng ti khon nht nh nh sau: * Ti khon loi 1: TK 111. TK 112, TK 131, TK 133, TK 141, TK 142, TK 151, TK 152, TK 138, TK 136 * Ti khon loi 2: TK 211, TK 214 * Ti khon loi 3: TK 311, TK 331, TK 333, TK 336, TK 338, Tk 341 *Ti khon loi 5: TK 511, TK 512, TK 515 *Ti khon loi 6: TK 635, TK 641, TK 642 *Ti khon loi 7: TK 711Nguyn Th M KT4 K38


18

*Ti khon loi 8: TK 811 *Ti khon loi 9: TK 911 1.6.2.4 H thng bo co ti chnh. l ti liu k ton gip cho ngi s dng bo co nm c tnh hnh ti chnh, tnh hnh v kt qu hot ng sn xut kinh doanh. Bo co ti chnh c lp vo cui mi qu v np cho c quan thu. S dng bo co l lnh o doanh nghip. Bn cnh bo co ti chnh cn phc v cng tc kim tra v kim ton. Cc bo co ti chnh Cng ty TNHH Thng Nm s dng: * Mu s B01 - DNN: Bng cn i k ton *Mu s B02 - DNN: Bo co kt qu hot ng kinh doanh. * Mu s B03 - DNN: Bo co lu chuyn tin t. *Mu s B04 - DNN: Thuyt minh bo co ti chnh S KT tng hp Bng cn i pht sinh

Chng t k ton

S k ton chi tit

H thng bo co ti chnh

S 1.6: Trnh t cng vic k ton ti cng ty 1.7 c im mt s phn hnh k ton ch yu. 1.7.1 c im k ton vn bng tin. 1.7.1.1 Ti khon s dng. - Ti khon 111 chi tit: + TK 1111Nguyn Th M KT4 K38


19

+ TK 1112 + TK 1113 - TK 112 1.7.1.2 Chng t s dng. * Tin mt. - Khi tin hnh thu tin mt k ton lp thnh 3 lin : + Lin 1: lu ti quyn phiu thu + Lin 2 &3: chuyn cho ngi np tin 01 bn, k ton gi 01 bn - Phiu thu theo qu tp trung - Khi tin hnh chi tin k ton lp 2 hoc 3 lin ty theo tng nghip v chi tin, t di giy than vit mt ln. Trong lin 1 lu ti quyn phiu chi, lin 2 v 3 dng lun chuyn, thc hin nghip v v ghi s k ton S sch k ton: + S qu tin mt + S nht k thu, chi tin mt + S nht k chung * Tin gi ngn hng - Giy bo n - Giy bo c - S sch k ton: + S chi tit theo di TGNH + Nht k chung 1.7.1.3 Lun chuyn chng t. * Tin mt. - Ngi np tin hoc nhn tin ngh (c th vit giy) - K ton vit phiu thu tin, chi tin - K ton trng k duyt - Th qu thu, chi tin v k vo phiu

Nguyn Th M

KT4 K38

20 - K ton ghi s nghip v thu tin, chi tin vo s k ton v bo qun chngChuyn thc tp chuyn nghnh

t.

S qu tin mt

Phiu thu, phiu chi

Nht k Chng t

Nht k thu, chi tin mt

S 1.7: Lun chuyn chng t tin mt. Ghi ch: Ghi ch hng ngy Giy bo n,giy bo c

S tin gi ngn hng Nht k chung

S chi tit theo di

S 1.8: Lun chuyn chng t TGNH Ghi ch: Ghi ch hng ngy

Nguyn Th M

KT4 K38


21

1.7.2 c im k ton TSC 1.7.2.1 Ti khon s dng. * Ti khon 211 * Ti khon 213 1.7.2.2 Chng t s dng. - Bin bn giao nhn TSC - Bin bn giao nhn TSC sa cha ln hon thnh - Bin bn kim k TSC - Bin bn thanh l TSC - Bin bn nh gi li TSC - Bng tnh v phn b khu hao TSC S sch k ton: + S TSC + S theo di TSC ti ni s dng + Th TSC 1.7.2.3 Lun chuyn chng t ( Mu 01_ TSC) ( Mu 03_TSC) ( Mu 05_ TSC) (Mu 02_ TSC) ( Mu 04_TSC) ( Mu 06- TSC)

Nguyn Th M

KT4 K38


22

Chng t gc

Th TSC Bo co tng, gim TSC

S ci cc TK 211, 213

S chi tit TK 211, 213

Bng cn i s pht sinh

Bng tng hp s chi tit

Bng khu hao S 1.9: Lun chuyn chng t k ton TSC Ghi ch: : Ghi cui ngy : Ghi cui thng : Kim tra i chiu 1.7.3 c im k ton nguyn vt liu v cng c dng c 1.7.3.1 Ti khon s dng. * Ti khon 152. * Ti khon 153 1.7.3.2 Chng t s dng.

Nguyn Th M

KT4 K38


- Phiu nhp kho - Phiu xut kho - Bin bn kim nghim - Bin bn kim k - Bng phn b NVL,CCDC S sch k ton: - S chi tit NVL, CCDC

23 ( Mu 01_ VT) ( Mu 02_VT) ( Mu 03_VT) ( Mu 05_VT) ( Mu 07_VT)

- Bng tng hp chi tit NVL, CCDC - Th kho 1.7.3.3 Lun chuyn chng t Chng t gc v nguyn vt liu S (th) k ton chi tit: Th kho, s giao nhn chng t nhp xut, s s d, bng k ly k

S nht k c bit

S nht k chung

S ci

Bng cn i s pht sinh

BCTC v BCKT khc

S 1.10: Lun chuyn chng t k ton NVL Ghi ch: : Ghi cui ngy : Ghi cui thng : Kim tra i chiuNguyn Th M KT4 K38

24 1.7.4 c im k ton tin lng v cc khon trch theo lngChuyn thc tp chuyn nghnh

1.7.4.1 Ti khon s dng. * Ti khon 334 * Ti khon 338 chi tit: - TK 338.2 - TK 338.3 - TK 338.4 1.7.4.2 Chng t s dng. - Bng chm cng - Bng chm cng lm thm gi - Bng thanh ton tin lng - Bng phn b tin lng v cc khon trch theo lng 1.7.4.3 Lun chuyn chng t Bng chm cng

Bng thanh ton lng b phn qun l DN

Bng thanh ton lng b phn gin tip

Bng thanh ton lng ton cng ty Bng phn b tin lng v cc khon trch theo lng S 1.11: Lun chuyn chng t tin lng v cc khon trch theo lng Ghi ch: : Ghi hng ngy

Nguyn Th M

KT4 K38

25 1.7.5 K ton tiu th v xc nh kt qu kinh doanhChuyn thc tp chuyn nghnh

1.7.5.1 Ti khon s dng. * Ti khon 511: Doanh thu bn hng v cung cp dch v * Ti khon 512: * Ti khon 632: Gi vn * Ti khon 641: Chi ph bn hng * Ti khon 642: Chi ph qun l doanh nghip * Ti khon 635: Chi ph ti chnh * Ti khon 911; Xc nh kt qu kinh doanh * Ti khon 811: Chi ph khc * Ti khon 711: Li nhun khc * Ti khon 421: Li nhun 1.7.5.2 Chng t s dng. - Ha n GTGT - S sch k ton: + S chi tit bn hng + S chi tit ti khon + Hp ng mua bn + S theo di Doanh thu + Nht k chung 1.7.5.3 Lun chuyn chng t

Nguyn Th M

KT4 K38


26

S chi tit tiu th

Ha n GTGT, Hp ng mua bn

S theo di doanh thu Nht k chung

S chi tit TK511, TK515, TK711, TK131,

S 1.12: Lun chuyn chng t k ton tiu th v xc nh KQKD Ghi ch: Ghi cui thng

Nguyn Th M

KT4 K38


27

PH N II THC TRNG CNG TC HCH TON TIU TH V XC NH KT QU KINH DOANH TI CNG TY TNHH THNG NM 2.1 Thc trng cng tc cng tc hch ton tiu th v xc nh kt qu kinh doanh ti Cng ty TNHH Thng Nm 2.1.1 K ton tiu th hng ha ti Cng ty TNHH Thng Nm 2.2.1.1. Phng php nh gi hng ho xut kho Cng ty TNHH Thng Nm p dng nguyn tc nh gi hng ho theo gi thc t, gi hng ho xut kho p dng theo phng php bnh qun gia quyn (Bnh qun c k d tr). Gi hng ho xut bn c tnh nh sau: Tr gi thc t ca hng ho xut kho Trong : = S lng hng ho xut khoTr gi thc t hng ho tn u k n gi thc t bnh qun S lng hng ho tn u k + = S lng hng ho nhp kho trong k

n gi x thc t bnh qunTr gi thc t hng ho nhp kho trong k

+

Nguyn Th M

KT4 K38


28 Do s dng phng php gi thc t bnh qun gia quyn nh gi hng

ho nn n cui thng cn c vo lng hng tn u thng, hng nhp kho trong thng, k ton tnh ra gi bnh qun v tnh tr gi vn ca hng xut bn. 2.2.1.2. K ton xut kho hng ho Khi xut bn hng ho, phng kinh doanh cn c vo hp ng mua bn xc nhn n hng ca n v cn mua hng. Trong xc nhn phi c cc ch tiu chng loi hng ho, s lng cn mua, phng thc, thi hn thanh ton. Phng kinh doanh duyt gi bn cho n v, trnh gim c Cng ty duyt. Khi c s ph duyt ca gim c, k ton s vit phiu xut kho (Lnh xut kho) chuyn cho nhn vin phng kinh doanh c trch nhim giao cho khch hng. Phiu xut kho c lp thnh 03 lin: + Lin 1: Lu ti gc + Lin 2: Giao cho phng kinh doanh giao hng cho khch ( sau khi ly hng chuyn v phng k ton vit ho n GTGT) + Lin 3: Chuyn ti th kho lm chng t xut hng. Sau khi giao hng, th kho vit s lng thc xut vo lin 2 v lin 3 sau chuyn lin 2 v Phng k ton vit ho n (GTGT) Ho n GTGT ca n v c lp thnh 3 lin: - Lin 1: Lu ti gc - Lin 2: Giao cho khch - Lin 3: Giao cho k ton theo di K ton tiu th hng ho tp hp cc chng t gc kho ln (chng t xut - phiu xut kho) phng k ton. K ton tin hnh kim tra tnh hp l, hp l ca chng t sau tin hnh ghi chp vo s sch c lin quan. Trc ht, k ton vin phi trn phn hnh k ton cn s dng, chn chng t s dng. K ton c th bt u cng vic vo s.Nguyn Th M KT4 K38


VD:

29 Ngy 29/10/2008, cng ty xut hng cho cng ty 27- B Quc Phng

u o nhit loi ENH-1390-150/270.Phiu xut kho s 001 km theo ho n GTGTG s 0002308 ghi: s lng 200 ci, n gi 78.000/1ci, thu GTGT 5%. Cng ty thu bng tin gi ngn hng. Ti kho, th kho cn c vo phiu xut kho s tin hnh hch ton chi tit vic xut kho hng ho trn Th kho v ghi s lng thc xut vo chng t xut. Th kho c m ring cho tng loi hng ho, th kho thc hin vic ghi chp tnh hnh bin ng ca hng ho theo ch tiu s lng ( Bao gm cc ch tiu Nhp - Xut - Tn ). Vo cui ngy, th kho lp Bo co Nhp - Xut - Tn gi ln phng kinh doanh theo di tnh hnh hin c ca hng ho t a ra cc k hoch tiu th ph hp v ch ng k kt hp ng vi khch hng. Sau th kho chuyn cc chng t ny ln phng k ton i chiu vo cui thng s lng thc t trong kho v s liu ghi trn s sch.

Nguyn Th M

KT4 K38


30

Cui thng k ton tnh n gi xut kho theo phng php bnh qun gia quyn:Tr gi thc t hng ho tn u k n gi thc t bnh qun = S lng hng ho tn u k + S lng hng ho nhp kho trong k + Tr gi thc t hng ho nhp kho trong k

n gi xut kho u o nhit =

11.282.580 + 0 = 47.010,75 ng 240 + 0

Nguyn Th M

KT4 K38


31

Biu s 01n v: Cng ty TNHH Thng Nm a ch: 15A Nguyn Vn C, Long Bin, H Ni Mu s: 02-TT (Ban hnh theo Qs 15/2006-Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC)

(Trch:

)

S nht k chung Thng 10 nm 2009 VT : ng S tin Din gii SH NT Bn hng cho Cty 27B Quc Phng, thu bng tin gi ngn hng (Ph lc 02a) Ga vn hng bn S hiu TK 112 511 3331 632 156 N c

Chng t

0014619

29/10

16.380.000 15.600.000 780.000 9.402.150 9.402.150

PX001 ...

29/10

Cng chuyn trang sau Ngi ghi sNguyn Th M

...

...

K ton trng

Ngy 31 thng 10 nm 2009 Th trng n vKT4 K38


32 (K, h tn)

(K, h tn)

(K, h tn)

2.1.1.3. K ton chi tit, tng hp hng ho. Hin nay Cng ty TNHH Thng Nm ang p dng hnh thc Nht k chung cho cng tc tng hp hng ho v phng php th song song cho phng php k ton chi tit hng ho. Hai mt k ton ny phi c tin hnh song song v thun li cho vic kim tra, i chiu s liu. Mun vy phi c s kt hp cht ch k ton tng hp v k ton chi tit, t phc v tt cho yu cu qun l v to ra mi lin h mt thit tt c cc khu. * K ton chi tit hng ho - Phng php th song song + Hch ton chi tit kho: Th kho s dng th kho ghi chp hng ngy tnh hnh nhp - xut - tn kho ca tng chng loi hng ho theo ch tiu s lng. S liu ghi vo th kho l ly t cc chng t nhp, xut kho hng ngy, mi chng t ghi mt dng. Mi loi hng ho c theo di chi tit trn mt trang th kho ring v c sp xp theo tng chng loi hng ho tin cho vic s dng th kho trong vic ghi chp kim tra, i chiu phc v yu cu qun l. Hng ngy, khi nhn c chng t nhp, xut hng ho, th kho kim tra tnh hp l, hp php ca chng t ghi s lng thc nhp, thc xut vo chng t. Cui ngy th kho s dng cc chng t ghi s lng hng ho nhp xut vo th kho. Sau khi vo th kho, th kho sp xp cc chng t lp s giao nhn chng t ri chuyn nhng chng t cho phng k ton nh k 5 ngy mt ln v cui thng k ton hng ho v th kho phi tin hnh i chiu th kho vi s chi tit hng ho m bo khp ng gia tn kho thc t v s sch.Nguyn Th M KT4 K38


33

+ Hch ton chi tit ti phng k ton Ti phng k ton, k ton hng ho c nhim v m s chi tit hng ho cho tng chng loi hng ho tng ng vi th kho ca th kho. Khi nhn c cc chng t xut kho do th kho chuyn n, k ton kim tra li tnh hp php ca chng t ri tin hnh ghi vo s chi tit hng ho. Trn s chi tit hng ho k ton theo di c v mt s lng v mt gi tr. Cui thng k ton s tin hnh cng cc s chi tit hng ho i chiu vi th kho ghi vo s tng hp. * K ton tng hp xut kho hng ho Hng ngy khi xut kho k ton cn c vo cc chng t xut kho ghi chi tit lng hng xut trong ngy. Cui thng, cn c vo lng hng tn, hng nhp kho trong thng, k ton tin hnh tnh gi bnh qun ca tng chng loi hng ho, sau khi tnh c gi bnh qun, k ton tnh c tr gi vn ca hng xut bn.

Nguyn Th M

KT4 K38


34

Nguyn Th M

KT4 K38


35

Biu s 02S chi tit vt liu ( sn phm, hng ho) Thng 10 nm 2009- Ti khon : Hng ho - 156 Tn kho: Kho s 1 Tn, quy cch hng ho: Cht cu ho n v : kg NT ghi s 1 Chng t SH 2 NT 3 4 S d u k 11/10 13/10 13/10 24/10 20579 11/10 Nhp kho Xut bn cho cty TNHH 31627 13/10 MTV Diesel Sng Cng Xut bn cho cty TNHH 31627 13/10 MTV Diesel Sng Cng Xut bn cho cty c phn C 31628 24/10 kh Luyn Kim Din gii n gi 5 29,040 43,892.66 5,444 43,572,33 43,572.33 43,572.33 238,951,641 120 2,575 1,361 5,228,679.6 112,198,749.8 59,301,941.13 Nhp Lng Tin 6 7(5* 6). Lng 8 Xut Tin 9(5* 8) Lng 10 120 5,564 5,444 2,869 1,508 Tn Tin 11 3,484,800 242,436,441 237,207,761.4 125,009,011.7 65,707,070.57

Tn cui k - S ny c ..... trang, nh s trang t 01 n ...... - Ngy m s ........: Th kho (K, h tn)

5,444 238,951,641

4,056

176,729,370.5

1,508

65,707,070.5

K ton trng (K, tn h)

Ngy 31 thng 10 nm 2009 Gim c (K, h tn, ng du)

Nguyn Th M

KT4 K38


36

Biu s 03Bng tng hp xut- nhp- tn hng ho (Trch:) Thng 10 nm 2009 Kho :S 1S T T M Tn hng ho 1 Cht cu ho 2 Bt trt vng cm ng 3 Bin tnh 4 Cht gom x 5 Dao co tuyt 6 Cht tng Cacbon 7 Va chu la Tn u k vt Kg Kg Kg Kg Chic Kg Kg Lng 120 584 5,424 16 525 . Tin 3,484,400 17,922,960 45,888,444 249,480 10,896,450 . Lng 5,444 300 6,000 650 7,257 x Nhp Tin 238,951,641 9,900,000 196,031,880 334,165,000 113,161,667 .. Xut Lng Tin 4,056 176,729,370.5 300 9,900,000 1,900 61,742,739.37 5,340 45,177,782.26 650 334,165,000 249.4 3,889,006 250 5,188,785.7 x Tn cui k Lng 1,508 4,684 84 7,023.6 275 x Tin 65,707,070.5 152,212,100.6 710,661.74 109,522,141 5,707,664.3

Cng x - S ny c ..... trang, nh s trang t 01 n ...... - Ngy m s ........: Th kho (K, h tn)

K ton trng (K, tn h)

Ngy 31 thng 10 nm 2009 Gim c (K, h tn, ng du)

Nguyn Th M

KT4 K38


37

2.1.2 Thc trng Cng tc k ton bn hng ti Cng ty TNHH Thng Nm 2.1.2.1. Cc phng thc bn hng v hnh thc thanh ton tin hng ti Cng ty. * Cc phng thc bn hng c th hot ng kinh doanh v tn ti trong nn kinh t th trng, Cng ty TNHH Thng Nm ang p dng nhiu hnh thc bn hng khc nhau bao gm c bn bun v bn l. Phng thc bn bun : L phng thc bn hng cho cc doanh nghip thng mi hoc doanh nghip sn xut. Theo phng thc ny, cng ty k hp ng trc tip vi khch hng. Cn c vo hp ng k kt, khch hng c th nhn hng ti kho ca Cng ty hoc giao hng ti a im quy nh trong hp ng. C hai phng thc bn bun l: Bn bun vn chuyn thng: Khch hng k hp ng vi Cng ty. Cn

c vo nhu cu nhn hng ca khch hng tng thi im m Cng ty lp k hoch bn hng v chuyn hng cho khch hng ngay m khng nhp kho l hng . Sau khi khch hng nhn c hng, k nhn hng, bn mua chp nhn thanh ton hoc thanh ton ngay th hng ho c xc nh l tiu th. Bn bun qua kho: l hnh thc bn bun hng ho m cng ty xut hng

t kho bo qun ca cng ty. Cng ty giao hng trc tip cho bn mua, i din ca bn mua c th trc tip n kho ca Cng ty nhn hng hoc Cng ty vn chuyn hng n mt a im no trong hp ng kinh t k kt. Ch khi no bn mua nhn hng ho, chp nhn thanh ton hoc thanh ton th hng ho mi xc nh l tiu th. Phng thc bn l: L phng thc bn hng trc tip cho cc ca hng nh bn li cho ngi tiu dng, cc t chc kinh t hoc cc n v kinh t.

Nguyn Th M

KT4 K38

38 Bn l hng ho tp trung ch yu ca Cng ty TNHH Thng Nm l cc loiChuyn thc tp chuyn nghnh

vt t, thit b cho khch l n mua ti Cng ty. Hin nay, trong kinh doanh Cng ty cng lun cng c, pht huy vic bn hng theo hp ng v n t hng. V theo hnh thc ny, hot ng kinh doanh ca Cng ty c c s vng chc v php lut. Do Cng ty c th ch ng lp k hoch mau v bn hng to iu kin thun li cho cng tc kinh doanh ca Cng ty. * Cc hnh thc thanh ton tin hng ti Cng ty Hin nay Cng ty ang p dng nhng hnh thc thanh ton tin hng ht sc linh hot v mm do. C th bao gm cc hnh thc sau: Bn hng thanh ton ngay: tc l khch hng s thanh ton ngay bng

tin mt, tin gi Ngn hng hoc ngn phiu khi mua hng thng p dng i vi hnh thc bn l. Bn hng tr chm: tc l khch hng c php tr chm trong mt thi

gian nht nh. Thng thng thi gian tr chm l mt thng i vi hnh thc bn bun hoc khi ly hng chuyn sau mi phi tr tin chuyn hng chuyn trc i vi trng hp giao hng cho cc doanh nghip mua hng vi s lng ln. 2.1.2.2 Chng t, ti khon s dng * Ti khon s dng: Do c im kinh doanh ca Cng ty chc nng ch yu l lu thng hng ho hay ni cch khc l mua hng v bn ra. V vy doanh nghip khng s dng cc ti khon: TK 621, TK 622, TK 627, TK 154 m trong k ton bn hng v xc nh kt qu bn hng Cng ty TNHH Thng Nm s dng cc ti khon sau: - TK 632: Gi vn hng bn

Nguyn Th M

KT4 K38


39 - TK 511: Doanh thu bn hng v cung cp dch v - TK 531: Hng bn bi tr li - TK 131: Phi thu khch hng - TK 641: Chi ph bn hng - TK 642: Chi ph qun l doanh nghip - TK 156: Hng ho - TK 911: Xc nh kt qu kinh doanh - TK 421: Li nhun

Ngoi ra k ton cn s dng cc ti khon khc nh: TK 111, TK 112,TK 334, TK 338, TK 1331, TK 3331. * Chng t, s sch s dng hch ton: Chng t l bng chng chng minh cc nghip v kinh t thc s pht sinh, vi cc nghip v kinh t khc nhau s c lp cc chng t khc nhau. Mi s liu c th hin trn s k ton phi c chng t hp l, hp php. Hin nay Cng ty TNHH Thng Nm ang s dng nhng loi chng t, s sch sau thun tin cho vic theo di cng nh qun l vic tiu th hng ho: - Ho n GTGT - Phiu xut kho - Phiu thu, phiu chi - S chi tit TK131- S ci TK511, 632, 642, 911

- Bng tng hp nhp - xut - tn hng ho 2.1.2.3. Hch ton doanh thu bn hng

Nguyn Th M

KT4 K38


40 Khi c hp ng mua bn phng kinh doanh lp ho n bn hng trong

ghi r s lng, n gi, thnh tin v tng hp gi thanh ton trong c con du ca cng ty v ch k ca trng phng kinh doanh. Phng kinh doanh lp chng t thng k chi tit theo khch hng v chuyn chng t cho phng ti chnh k ton. K ton tiu th trc tip kim tra cc ni dung trn ho n. Sau khi kim tra tnh hp l ca ho n k ton bn hng k tn v ngi mua k tn nhn hng v np tin (trng hp bn hng tr chm k ton phn nh tng gi thanh ton ghi nhn n vo TK 131). Phng thc bn hng trc tip: Theo phng thc ny,cn c vo giy duyt gi ca gim c v k ton trng, cn c vo giy gii thiu mua ca khch hng.Cng ty ng bn hng phng kinh doanh k lnh xut kho v lp ho n GTGT lm 3 lin: Lin 1: Lu Lin 2: Giao cho khch hng Lin 3:Dng thanh ton Ho n v phiu xut kho c chuyn xung kho th kho cn c ghi s lng hng ho xut kho ln phiu xut kho.Khi s lng hng ho xut kho th th kho ghi ln ho n xut ht v chuyn ln phng k ton.K ton ghi n gi xut kho v theo di tnh hnh thanh ton ca khch hng.

Nguyn Th M

KT4 K38


41 Cui thng k ton tnh n gi xut kho theo phng php bnh qun gia

quyn:Tr gi thc t hng ho tn u k n gi thc t bnh qun = S lng hng ho tn u k + S lng hng ho nhp kho trong k + Tr gi thc t hng ho nhp kho trong k

n gi xut kho cht gom x =

45.888.450,26 + 0 = 8.460,26 ng 5.424 + 0

Cn c vo ho n GTGT xc nh doanh thu ca hng tiu th. Sau lp s Nht k chung theo inh khon sau: N TK 111 C TK 511 C TK3331 N TK 632 7,647,939 C TK 156 7,647,939 9,636,278 9,177,408 458,870

Nguyn Th M

KT4 K38


42Mu s: 02-TT (Ban hnh theo Q s 15/2006-Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC)

Biu s 04n v: Cng ty TNHH Thng Nm a ch: 15A Nguyn Vn C, Long Bin, H Ni

S nht k chung Thng 10 nm 2009VT : ng Chng t Din gii SH NT Bn hng cho Cty c phn Bm Hi Dng (Ph lc 05) Ga vn hng bn (Ph lc 06) S hiu TK 111 511 3331 632 156 N c S tin

31618

10/10

9,636,278 9,177,408 458,870 7.647.939 7.647.939

PX002 ...

10/10

Cng chuyn trang sau Ngi ghi s (K, h tn) K ton trng (K, h tn)

...

...

Ngy 31 thng 10 nm 2009 Th trng n v (K, h tn)

Trng hp khch hng thanh ton ngay bng tin mt k ton vn bng tin ghi ch Tin mt vo dng chnh thc thanh ton v ng du thanh ton ln trn ho n v vit phiu thu.

Nguyn Th M

KT4 K38


43

Nguyn Th M

KT4 K38


44 Phng thc bn hng theo phng thc tr chm.

Trong trng hp ny khi khch hng tho thun mua bn vi cng ty mt s lng hng ho c th v hnh thc thanh ton l tr chm.Khi cn c vo phiu xut kho v ho n bn hng th kho s ghi s lng hng xut kho ln phiu xut kho.

Nguyn Th M

KT4 K38

45 Cui thng k ton tnh n gi xut kho ca tng loi hng ho theo phngChuyn thc tp chuyn nghnh

php bnh qun gia quyn, lm cn c ghi vo nht k chung.

Biu s 05n v: Cng ty TNHH Thng Nm a ch: 15A Nguyn Vn C, Long Bin, H Ni Mu s: 02-TT (Ban hnh theo Q s 15/2006-Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC)

S nht k chung Thng 10 nm 2009VT : ng Chng t Din gii SH NT Bn cht bin tnh cho Cty lin doanh c c kh Vidpol (Ph lc 07) Ga vn hng bn (Ph lc 08) Bn con ln sn ngui cho Cty lin doanh c c kh Vidpol (Ph lc 07) Ga vn hng bn (Ph lc 08) ... Cng chuyn trang sau Ngi ghi s (K, h tn) K ton trng (K, h tn) ... ... S hiu TK 131 511 3331 632 156 131 511 3331 632 156 N c S tin

PX003 23615 PX003

23/10 23/10 23/10

12,998,480 12,379,505 618,975 12,276,000 12,276,000 128,000,000 121,904,762 6,095,238 120,000,000 120,000,000

23615

23/10

Ngy 31 thng 10 nm 2009 Th trng n v (K, h tn)

Nguyn Th M

KT4 K38

46 Trng hp khch hng thanh ton theo phng thc tr chm hoc thanh tonChuyn thc tp chuyn nghnh

bng sc ho n(GTGT) c chuyn cho k ton tiu th, k ton tiu th lp s chi tit cho tng loi hng ho bn ra v s chi tit thanh ton vi ngi mua theo di tnh hnh thanh ton ca khch hng. Tng hp doanh thu bn hng trong k Cui k, k ton cn c vo s chi tit bn hng, doanh thu cung cp hng ho, dch v ln S Ci ca TK 511 - "Doanh thu bn hng"

Nguyn Th M

KT4 K38


47

Biu s 06n v: Cng ty TNHH Thng Nm a ch: 15A Nguyn Vn C, Long Bin, H Ni Mu s S03b-DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B trng BTC)

S ci TK 511Thng 10 nm 2009 Trch VT:VN D u k: 0 Pht sinh Din gii TK 111 112 N C 9,177,408 15,600,000 .

Ngy

Chng t Ngy, S hiu thng

10/10 29/10 . . .

Doanh thu bn hng 10/10 thu bng tin mt Doanh thu bn hng 29/10 thu bng TGNH

.

31/10

KC

31/10

Kt chuyn chi ph bn hng sang TK 911 Cng pht sinh D cui thng:

x 0

220,532,342 220,532,342

-S ny ctrang, nh s t trang s 01 n trang . -Ngy m s : Ngy 31 thng 10 nm 2009 Ngi ghi s (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Gim c (K, h tn, ng du)

2.1.2.4. Hch ton thanh ton Vic theo di tnh hnh thanh ton ca khch hng vi cng ty l rt quan trng. K ton lun phi nm r c cc khon n phi thu ca tng khch hng, cng ty theo di tnh hnh thanh ton vi ngi mua trn s cng n(Hay s chi tit thanh ton vi ngi mua). S ny c m cho tng khch hng trn ho n GTGT v phiu thu. Mi khch hng c m trn mt s hoc mt trang s.Nguyn Th M KT4 K38


48 Cng ty TNHH Thng Nm l n v kinh doanh cc loi mt hng thit

b , vt t, my mc cng nghip nn gi tr ca hng ho tng i ln. Hin nay, Cng ty ang p dng rt nhiu phng thc thanh ton trong phng thc bn tr chm chim mt phn rt ln trong Cng ty. Sau khi thc hin vic ghi s doanh thu, k ton lp bng k ho n hng ho dch v bn ra km theo cc ho n GTGT chuyn cho k ton cng n ghi s chi tit cho TK 131, s chi tit theo di thanh ton vi ngi mua c m cho tng i tng khch hng. Cn c vo chng t k ton ghi s chi tit v lp bng k hng ho dch v bn ra. Cui thng xc nh s d N hoc d C cho ti khon. Cn c vo s d TK 131 cho tng i tng khch hng, k ton vo bng tng hp chi tit cng n khch hng trong thng.Cn khi khch hng tr tin cng ty s dng chng t l phiu thu ghi nhn khon tin ny. Cui thng cn c vo s Nht k chung, k ton vo s ci TK 131 - Phi thu khch. Sau k ton in t my vi tnh S Ci TK 131 i chiu kim tra v Bng tng hp chi tit cng n vi khch hng trong thng.

Nguyn Th M

KT4 K38


49

Biu s 07n v : Cng ty TNHH Thng Nm a ch: 15A Nguyn Vn C, Long Bin, H Ni Mu s S31-DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B trng BTC

S chi tit theo di thanh ton vi ngi muaTi khon: 131 - Phi thu khch hng i tng :Cng ty lin doanh c c kh Vidpol n v: VN Chng t Ngy chng S chng t t Din gii Ti khon i ng 5111 33311 S tin Pht sinh n 3 560 442 12 379 505 618 975 12 998 480 16 558 922 Pht sinh c

S d u k 23/10/2008 23615 Xut bn cht bin tnh (Ph lc 08) 23/10/2008 23615 Xut bn cht bin tnh (Ph lc 08) 31/10/2008 Tng pht sinh Tn cui k -S ny ctrang, nh s t trang s 01 n trang -Ngy m s:. K ton cng n (k, h tn)

Ngy 31 thng 10 nm 2009 K ton trng ( k, h tn)

Nguyn Th M

KT4 K38


50

Biu s 08Bng tng hp chi tit Cng n khch hng trong thng Ti khon 131 - Thanh ton vi ngi mua n v : VN T ngy 01/10/2009 n ngy 31/10/2009 S TT 0 01 0 02 3 03 4 04 Cty Diesel Sng Cng 0 0 39.864.000 0 39.864.000 0 Cty lin doanh c c kh Vidpol Cty ph tng my s 1 3.560.422 3.256.000 0 0 12.998.480 56.456.125 0 56.480.000 16.558.922 3.232.125 0 Tn khch hng Cty C kh Kim Chung S d u N C 5.060.774 0 S pht sinh N 7.253.688 C 6.101.800 S d cui N 6.212.662 C 0

Tng cng K ton cng n (k, h tn)

11.877.196

0

116.572.293

62.581.800

65.867.709

0

Ngy 31 thng 10 nm 2009 K ton trng ( k, h tn)

Nguyn Th M

KT4 K38


51

Biu s 09n v :Cng ty TNHH Thng Nm a ch:15A Nguyn Vn C, Long Bin, H Ni Mu s S03b-DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B trng BTC)

S ci ti khonTi khon: 131 - Phi thu khch hng n v:VN Trch Thng 10 nm 2009 Ngy 01/10 01/10 01/10 23/10 23/10 25/10 25/10 25/10 27/10 27/10 .. Chng t S c.t PT01 H002514 H002514 H23615 H23615 PT02 H005782 H005782 H003571 H003571 .. Khch hng Cty c kh Kim Chung Cty c kh Kim Chung Cty c kh Kim Chung Cty lin doanh c c kh Vidpol Cty lin doanh c c kh Vidpol Cty ph tng my s 1 Cty ph tng my s 1 Cty ph tng my s 1 Cty Diesel Sng Cng Cty Diesel Sng Cng .. Din gii Thu tin bn hng Xut bn axit H-2C Cty c kh Kim Chung Xut bn cht bin tnh Xut bn cht bin tnh Thu tin bn hng Xut bn sn BR-750 Xut bn sn BR-750 Xut bn Furan F-3A Xut bn Furan F-3A .. Tng cng S d n u k: 11.877.196 S pht sinh TK N C 111 6.101.800 511 6 594 262 3331 659.426 511 12 379 504.76 3331 111 511 3331 511 3331 618 975.24

56.480.00053 767 738 2 688 387 37 965 714.3 1 898 285.7 .. 62 581 800

... 116 572 293 S d n cui k : 65 867 709 Ngy 31 thng 10 nm 2009 Gim c (K, h tn, ng du)

-S ny c.trang, nh s trang t 01 n trang.. -Ngy m s: Ngi ghi s (K, h tn) K ton trng (K, h tn)

Nguyn Th M

KT4 K38


52

2.1.2.5. Hch ton thu GTGT Hng ho ca Cng ty bn ra thng chu mc thu sut 5% v 10%. Cng ty tnh thu GTGT theo phng php khu tr v c tnh nh sau:S thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra _ Thu GTGT u vo

Cn c vo ho n thu GTGT u vo, u ra k ton lp bng k ho n chng t hng ho, dch v mua vo v bn ra cho tng i tng ti khon i ng vi TK 133, TK 333 v cui thng tng hp vo bng ho n chng t hng ho dch v mua vo, bn ra v lp t khai thu np cho c quan thu (km theo cc ho n thu GTGT). K ton lp t khai thu v np thu hng thng. 2.1.2.6. Hch ton gi vn hng bn Do Cng ty p dng tnh gi hng ho xut kho theo phng php bnh qun gia quyn nn cui thng mi xc nh c gi vn hng xut bn trong k. Cn c vo s lng hng xut bn, phiu xut kho k ton tnh tr gi vn hng xut bn trong k i vi tng mt hng. Tr gi hng xut kho = S lng hng ho xut kho n gi bnh qun

Tr gi thc t hng tn u k n gi bnh qun = S lng hng tn u

+ +

Tr gi thc t hng nhp trong k S lng hng nhp trong k

Cui thng cn c vo nht k chung k ton vo S ci TK632

Nguyn Th M

KT4 K38


53

Biu s 10n v: Cng ty TNHH Thng Nm a ch:15A Nguyn Vn C, Long Bin, H Ni Mu s S03b-DN (Ban hnh theo Q s15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B trng BTC)

S ci TK 632Thng 10 nm 2009 Trch VT: VN D u thng: 0 Pht sinh Din gii Tr gi vn hng bn cho cty c phn Bm Hi Dng Tr gi vn hng bn cho cty lin doanh c c kh Vidpol Tr gi vn hng bn cho cty lin doanh c c kh Vidpol Tr gi vn hng bn cho cty 27- B Quc Phng ... Kt chuyn chi ph bn hng sang TK 911 Cng pht sinh TK N C

Ngy

Chng t S Ngy, hiu thng 10/10 23/10 23/10 29/10

10/10 23/10 23/10 29/10 ... 31/1 0 KC

156 156 156 156

7 647 939 12 276 000 120 000 000 9 402 150

31/10

149 326 089

D cui thng: 0 -S ny ctrang, nh s t trang s 01 n trang . -Ngy m s : Ngy 31 thng 10 nm 2009 Ngi ghi s K ton trng Gim c (K, h tn) (K, h tn) (K, h tn, ng du)

Nguyn Th M

KT4 K38

54 2.1.2.7. Hch ton cc khon gim tr doanh thuChuyn thc tp chuyn nghnh

TK531 -Hng bn b tr li Hin nay Cng ty ch s dng TK531 " Hng bn tr li" v khng p dng "Chit khu thng mi", "Gim gi hng bn" cho khch hng mua vi s lng nhiu hay thanh ton tin hng sm. 2.1.3 Thc trng Cng tc k ton xc nh kt qu kinh doanh ti Cng ty TNHH Thng Nm. 2.1.3.1 K ton chi ph bn hng hch ton v qun l cc chi ph lin quan n hot ng bn hng nhm xc nh chnh xc chi ph phc v cho vic xc nh kt qu kinh doanh trong k, k ton s dng ti khon 641- Chi ph bn hng cng ty c tnh chung cho ton b hng ha ch khng phn b ring cho tng loi hng ha. Cui k, kt chuyn ton b chi ph bn hng pht sinh trong k sang TK 911 xc nh kt qu . theo di cc khon chi ph bn hng, k ton m s chi tit chi ph bn hng, s chi tt bn hng c m theo thng. Hng ngy khi pht sinh cc khon chi ph bn hng k ton cn c vo chng t gc: Bng thanh ton lng nhn vin bn hng, phiu chi, giy bo n , bng tnh lng, cc khon trch theo lng Cui thng k ton ghi vo S ci TK 641

Biu s 11

Nguyn Th M

KT4 K38

Chuyn thc tp chuyn nghnhn v: Cng ty TNHH Thng Nm a ch:15A Nguyn Vn C, Long Bin, H Ni

55Mu s 02-LTL (Ban hnh theo Q s15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B trng BTC)

bng thanh ton tin lng nhn vin bn hng Thng10 nm 2009 Tin lng Chc S S tin v cng PTBH 23 2300000 NVBH 23 1800000 NVBH 23 1800000 NVBH 23 1800000 NVCC 23 1500000 NVCC 23 1500000

TT 1 2 3 4 5 6

H v tn Nguyn th Hin Trn Vn Hng Mai H Thu Nguyn th Mn o Vit Tip Hong Thanh H Cng

Ph cp chc v 250000 0 0 0 0 0

Tng thu nhp 2550000 1800000 1800000 1800000 1500000 1500000 10950000

Tng s tin (vit bng ch): Mi triu chn trm nm mi nghn ng Ngi lp biu (K, h tn) Ngy 31 thng 10 nm 2009 K ton trng Gim c (K, h tn) (K, h tn)

Nguyn Th M

KT4 K38


56

Biu s 12n v:Cng ty TNHH Thng Nm a ch: 15A Nguyn Vn C, Long Bin, H Ni Mu s: 02-TT (Ban hnh theo Q s 15/2006-QBTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC)

S ci TK 641Thng 10 nm 2009 Tr ch Chng t Ngy Din gii S Ngy, hiu thng 02/10 PC 01 02/10 Lng nhn vin bn hng Chi ph khu hao TSC 02/10 PC 02 03/10 phc v cho bn hng Chi ph cng c dng c 06/10 PC 06 06/10 phc v cho bn hng Trch KPC ca nhn vin 07/10 PC 07 07/10 bn hng Trch BHXH cho nhn vin 08/10 PC 08 08/10 bn hng ... VT:VN D u thng: 0 Pht sinh TK 1111 214 N 10.950.000 5.568.938 C 0 0

1531 3382 3383

3.936.376 312.000 2.340.000

0 0 0

31/10 KC

31/10

Kt chuyn chi ph bn hng sang TK 911 Cng pht sinh

x

32.147.470 D cui thng:

32.147.470 0 0

-S ny ctrang, nh s t trang s 01 n trang . -Ngy m s : Ngy 31 thng 10 nm 2009 Ngi ghi s K ton trng Gim c (K, h tn) (K, h tn) (K, h tn, ng du)

2.1.3.2 K ton chi ph qun l doanh nghip.Nguyn Th M KT4 K38


57 Chi ph qun l doanh nghip cng ty bao gm: Chi ph nhn vin, chi ph

dng vn phng, chi ph khu hao TSC, chi ph dch v mua ngoi nh tin in, tin nc.... Cc khon thu,ph, l ph v cc khon chi ph bng tin khc. Tt c cc khon chi ph lin quan n qu trnh bn hng, chi ph qun l doanh nghip u c hch ton vo TK642 "Chi ph qun l doanh nghip". Trong : - TK 642.l - Chi ph nhn vin qun l - TK 642.3 - Chi ph dng vn phng - TK 642.4 - Chi ph khu hao TSC - TK 642.5 - Chi ph Thu, ph v l ph - TK 642.7 - Chi ph dch v mua ngoi - TK 642.8 - Chi ph bng tin khc - TK 642.9 - Chi ph khc (pht hnh chnh) Chng t s dng hch ton l cc phiu thu, chi tin mt, giy bo N Ngn hng, bng phn b tin lng v bo him x hi, bng phn b khu hao TSC. Cn c vo cc bng phn b v cc chng t gc c lin quan, k ton vo s chi tit TK 642. Cn c vo s chi tit chi ph qun l doanh nghip k ton ln s tng hp chi ph bn hng theo cc i tng ti khon i ng v tng hp theo i tng chi ph. Cui thng cn c vo s pht sinh N ca TK 642 i ng vi cc TK ghi C lin quan ghi S ci phn c cc TK i ng. Cn c vo tng pht sinh C ca TK 642 ghi vo dng pht sinh C ca S ci TK 642.

Biu s 13Nguyn Th M

Mu s S03b-DN

KT4 K38

Chuyn thc tp chuyn nghnhn v: Cng ty TNHH Thng Nm a ch:15A Nguyn Vn C, Long Bin, H Ni

58(Ban hnh theo Q s 15/2006/QBTC ngy 20/3/2006 ca B trng BTC)

S ci TK 642Thng 10 nm 2009 Trch VT:VN D u thng: 0 Pht sinh Din gii TK N 18.800.000 C 0

Ngy

Chng t S Ngy, hiu thng

01/10 PC 22

Chi tin lng cho nhn 01/10 vin qun l Chi ph cng c dng c 03/10 cho b phn qun l Tm ng cho nhn vin 05/10 qun l Thanh ton tin thng 06/10 cho nhn vin qun l Trch KPC b phn 09/10 qun l

111

03/10 PC 23 05/10 PC 24

153 141

2.560.000 2.500.000

0 0

06/10 PC 25 09/10 PC 26

334 3382

2.200.000 576.000

0 0

31/10 KC

31/10

Kt chuyn chi ph bn hng sang TK 911 Cng pht sinh

x

24,136,000 D cui thng:

24,136,000 0 0

-S ny ctrang, nh s t trang s 01 n trang . -Ngy m s : Ngy 31 thng 10 nm 2009 Ngi ghi s (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Gim c (K, h tn, ng du)

Nguyn Th M

KT4 K38


59

2.1.3.3 Hch ton v xc nh kt qu bn hng. Kt qu bn hng l kt qu cui cng trong mt k hot ng ca doanh nghip thng mi.Vic xc nh kt qu bn hng l cng vic cui cng ca cng tc hch ton k ton ca doanh nghip t doanh nghip t nh gi c hiu qu hot ng kinh doanh ca mnh trong k ng thi tm ra hng i trong thi gian ti. V vy vic tnh ton xc nh kt qu bn hng trong doanh nghip l iu ht sc cn thit v c ngha quan trng. Sau mt k hot ng, k ton xc nh kt qu tiu th hng ho qua ti khon 911. Kt qu bn hng ca doanh nghip c xc nh nh sau:

Kt qu bn hng

Doanh thu = bn hng thun -

Gi vn hng bn -

Chi ph qun l doanh nghip

Doanh thu bn hng thun = Doanh thu - Cc khon gim tr Cn c vo s liu c tp hp trn s ci cc ti khon 511, 632, 642 k ton thc hin cc bt ton kt chuyn v tt ton cc ti khon xc nh li nhun ca thng. - Kt chuyn doanh thu bn hng thun: N TK 511: C TK 911: 220,532,342 220,532,342

- Kt chuyn gi vn, chi ph qun l doanh nghip, chi ph bn hng: N TK 911: 205,609,559 C TK 632: 149,326,089

Nguyn Th M

KT4 K38


60

C TK 641: C TK 642:

32,147,470 24,136,000

ng thi thc hin vic kt chuyn chi ph hot ng ti chnh, chi ph khc, doanh thu hot ng ti chnh, thu nhp khc xc nh li nhun thun t hot ng kinh doanh phc v cho vic lp Bo co ti chnh. Xc nh kt qu hot ng kinh doanh Li nhun thun thu c t hot ng bn hng K ton phn nh: N TK 911: 14,922,783 C TK 421: 14,922,783 Khi thc hin xong cng vic kt chuyn xc nh kt qu. Cn c vo bng tng hp chi tit, S ci cc ti khon lin quan k ton tin hnh lp bo co kt qu kinh doanh. y l bo co qun tr phc v cho Cng ty c lp theo thng, qu, nm nhm cung cp thng tin cn thit cho gim c Cng ty, phng kinh doanh v tiu th hng ho trong k t c k hoch, hoch nh phng hng kinh doanh ca Cng ty trong k v trong cc k tip theo. = 220,532,342 - 205,609,559 = 14,922,783

Nguyn Th M

KT4 K38


61

Biu s 14n v: Cng ty TNHH Thng Nm a ch:15A Nguyn Vn C, Long Bin, H Ni Mu s S03b-DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/QBTC ngy 20/3/2006 ca B trng BTC)

S ci TK 911Thng 10 nm 2009 VT: VN Chng t S Ngy, hiu 31/10 31/10 31/10 31/10 thng Kt chuyn doanh thu 31/10 31/10 31/10 31/10 bn hng Kt chuyn gi vn hng bn Kt chuyn Chi ph QLDN Kt chuyn Chi ph bn hng Li t hot ng sn 31/10 31/10 xut kinh doanh Cng 421 14,922,783 205,609,559 220,532,342 511 632 642 641 149,326,089 24,136,000 32,147,470 220,532,342 Pht sinh Din gii TK N C

Ngy

-S ny ctrang, nh s t trang s 01 n trang . -Ngy m s : Ngy 31 thng10 nm 2009 Ngi ghi s (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Gim c (K, h tn, ng du)

PHN III

Nguyn Th M

KT4 K38


62 MT S GII PHP HON THIN CNG TC HCH TON TIU THNG NM

TH V XC NH KT QU KINH DOANH TI CNG TY TNHH

3.1 Nhng nhn xt chung v Cng tc k ton bn hng v xc nh kt qu ti Cng ty TNHH Thng Nm. 3.1.1. u im

Nguyn Th M

KT4 K38

63 * Hnh thc t chc cng tc k ton v b my k ton ca cng ty nhn chungChuyn thc tp chuyn nghnh

l ph hp vi c im t chc kinh doanh cng ty. Cng ty TNHH Thng Nm l mt cng ty thng mi c quy m ln vi mng li kinh doanh tri rng. V vy vic p dng hnh thc t chc b my k ton tp trung - phn tn l hp l, m bo c hiu qu hot ng ca phng k ton. Cc nhn vin k ton c phn cng cng vic kh khoa hc, lun lun hon thnh tt nhim v. Hnh thc k ton Nht k chung n gin d ghi chp, thun tin cho vic phn cng lao ng k ton. Cng ty hch ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn l ph hp vi tnh hnh nhp - xut hng ho din ra thng xuyn, lin tc cng ty, to iu kin thun li cho cng tc k ton bn hng. H thng ti khon thng nht gip k ton ghi chp, phn nh chnh xc cc nghip v kinh t pht sinh. * H thng chng t k ton dng phn nh cc nghip v kinh t lin quan n bn hng c s dng y ng ch chng t k ton nh nc. Trnh t lun chuyn chng t hp l to iu kin hch ton ng, , kp thi qu trnh bn hng. * Cng ty ch yu dng vn vay ngn hn ca ngn hng mua hng ho. S d nh vy, cng ty c th vay ngn hng vi khi lng ln l do cng ty lm n c hiu qu to c uy tn vi ngn hng. * Cc chng t k ton lin quan n hng xut nhp khu theo ng ch k ton, s ngy chng t, cc bn tham gia mua bn, s lng, phm cht hng xut nhp khu ng gi... Nhn chung cng tc hch ton ti cng ty c tin hnh mt cch kh n np, m bo tun th theo ch k ton hin hnh ph hp vi iu kin qun l ca cng ty. Song bn cnh , nhng thnh tch m cng ty t c trong cng tc qun l cn bc l nhng bt cp cn c hon thin. Bn cnh nhng u im cng ty cn mt s nhc im cn khc phc 3.1.2. Nhc im

Nguyn Th M

KT4 K38

64 * H thng danh im hng tn kho: Tuy th kho s dng th kho theo diChuyn thc tp chuyn nghnh

hng ngy tnh hnh nhp xut tn kho hng ho nhng cng ty vn cha xy dng c h thng danh im hng tn kho thng nht ton cng ty. Hng ho ca cng ty a dng, phong ph v chng loi, quy cch ngun gc... m th kho mi ch phn chia c cc loi hng ho thnh tng nhm ( VD nh nhm hng kim kh, nhm thit b l, hng in...)Khi i chiu tng loi hng trong mt nhm, th kho v k ton phi i chiu tng tn hng, chng loi quy cch, ngun gc, rt mt thi gian v cng sc. Vy, nu xy dng c h thng danh im hng tn kho thng nht ton cng ty s gim c khi lng cng vic cho th kho, k ton, cng vic qun l hng tn kho s t hiu qu cao hn. *Ghi s k ton cha c th: S chi tit TK511 - Doanh thu bn hng cn n gin ch th hin mt tng s ca tng ln tiu th m khng th hin c n gi, s lng ca tng ln tiu th. * Cng ty hin nay vn thc hin k ton th cng cha p dng k ton my cho tt c cc b phn k ton v th nh hng khng nh n tin ca vic hch ton k ton 3.2 S cn thit phi hon thin cng tc hch ton tiu th v xc nh kt qu kinh doanh ti Cng ty TNHH Thng Nm Ngy nay trong nn kinh t th trng t do cnh tranh, mi trng hot ng kinh doanh v cng si ng v phc tp. S cnh tranh gia cc thnh phn kinh t din ra rt quyt lit v cc doanh nghip u c quyn bnh ng th vic m bo thng li trn thng trng hot ng kinh doanh c li i hi doanh nghip phi ht sc khn kho v linh hot trong cc quyt nh kinh doanh v nht l pht huy ht th mnh tim nng sn c ca mnh. V li nhun chnh l mc tiu cao nht ca bt k doanh nghip no, n phn nh kt qu v trnh kinh doanh ca doanh nghip ng thi l phng tin duy tr v ti sn xut m rng. Lm th no doanh nghip tn ti v lin tc pht trin l

Nguyn Th M

KT4 K38

65 ph thuc vo trnh qun l v x l thng tin kinh t ca ch doanh nghipChuyn thc tp chuyn nghnh

v nhng ngi lm cng tc k ton ni chung, k ton bn hng v xc nh kt qu bn ni ring. Hot ng tiu th hng v xc nh kt qu kinh doanh l tm gng phn chiu tnh hnh sn xut kinh doanh l hay li, l thc o nh gi s c gng v cht lng sn xut kinh doanh ca doanh nghip. Mi doanh nghip trong qu trnh hot ng ca mnh phi tm ra nhng hng i thch hp c tm nhn chin lc t vic t chc qun l ti vic tip cn th trng t c hiu qu cao nht trong sn xut kinh doanh. Tiu th hng hay bn hng l khu cui cng trong qu trnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip thng mi. L vic chuyn quyn s hu v hng ho, thnh phm, dch v cho khch hng, doanh nghip thu tin hay c quyn thu tin. Thng qua bn hng, vn ca doanh nghip thng mi c chuyn t hnh thi hin vt l hng ho sang hnh thi gi tr l tin t, doanh nghip thu hi c vn b ra, b p c chi ph v c ngun tch lu m rng kinh doanh Tiu th hng l mt chc nng ch yu ca doanh nghip thng mi, bn cnh n cn nhiu chc nng khc nh mua hng, d tr hng. Bt k mt doanh nghip thng mi no cng phi thc hin hai chc nng mua v bn. Hai chc nng ny c s lin h vi nhau mua tt s to iu kin cho bn tt. thc hin tt cc nghip v trn i hi phi c s t chc hp l cc hot ng, ng thi t chc nghin cu th trng, nghin cu nhu cu th trng. Nh vy tiu th hng ho l tng th cc bin php v mt t chc v nm bt nhu cu th trng. Qu trnh tiu th c coi l hon thnh khi c hai iu kin: Giao hng cho ngi mua. Ngi mua tr tin hay chp nhn tr tin.

Nguyn Th M

KT4 K38


66 Tc l nghip v tiu th hng ch xy ra khi giao hng xong, nhn c

tin hay giy chp nhn thanh ton ca ngi mua. Hai cng vic ny din ra ng thi cng mt lc vi cc n v giao hng trc tip. Phn ln vic giao tin v nhn hng tch ri nhau: Hng c th giao trc, tin nhn sau hoc tin nhn trc hng giao sau. T dn n doanh thu tiu th hng v tin bn hng nhp qu khng ng thi. Kt qu kinh doanh l kt qu cui cng ca hot ng kinh doanh v hot ng khc ca doanh nghip sau mt thi gian nht nh, biu hin bng tng s tin li hay l. Kt qu kinh doanh l mc ch cui cng ca mi doanh nghip v n ph thuc vo quy m cht lng ca qu trnh sn xut kinh doanh. Xc nh kt qu tiu th hng l vic so snh chi ph b ra v thu nhp t c trong c qu trnh tiu th hng. Nu thu nhp ln hn chi ph th kt qu l li, ngc li th kt qu bn hng l l. Vic xc nh kt qu tiu th thng c tin hnh vo cui k hch ton l thng, qu, nm tu thuc vo c im sn xut kinh doanh v yu cu qun l ca tng doanh nghip. Tiu th hng t thn n khng phi l mt qu trnh ca sn xut kinh doanh nhng n li l mt khu cn thit ca ti sn xut x hi. Kt qu cui cng ca thng mi tnh bng mc lu chuyn hng ho m vic lu chuyn hng ho li ph thuc mc bn hng nhanh hay chm. Doanh nghip cng tiu th c nhiu hng th sc mnh ca doanh nghip cng tng ln. Nh vy tiu th hng l yu t quyt nh n s tn ti v pht trin ca doanh nghip. Vic tiu th hng ho c tc dng nhiu mt i vi lnh vc sn xut v tiu dng ca x hi. l: Qu trnh tiu th hng cung cp hng ho cn thit mt cch y , kp thi, ng s lng v cht lng p ng, tho mn nhu cu v hng ho tiu dng cho khch hng. Nh hot ng tiu th hng m hng ho s c a n tay ngi tiu dng v tho mn yu cu ca ngi tiu dng, vic tiu th hng ho gp phn cn i gia sn xut v tiu dng.Nguyn Th M KT4 K38


67 Nh vy thng qua th trng, tiu th hng hng gp phn iu ho s cn

bng gia sn xut v tiu dng, gia hng ho v tin t trong lu thng, gia nhu cu tiu dng v kh nng thanh ton. c bit l m bo cn i gia cc ngnh, cc khu vc trong nn kinh t. Cc n v trong nn kinh t th trng khng th tn ti v pht trin mt cch c lp m gia chng c mi quan h qua li khng kht vi nhau. Qu trnh tiu th sn phm c nh hng trc tip ti quan h cn i sn xut gia cc ngnh, cc n v vi nhau n tc ng n quan h cung cu trn th trng. Tiu th hng l c s hnh thnh ln doanh thu v li nhun, to ra thu nhp b p chi ph b ra, bo ton v pht trin vn kinh doanh thng qua cc phng thc bn hng ph hp vi yu cu ca khch hng. qu trnh tiu th hng din ra c thun li th hng ho khng ch m bo v cht lng m cn phi ph hp vi th hiu ca ngi tiu dng lun thay i v mu m, cht lng, gi c cng nh phng thc tiu th hng v khu phc v sau tiu th hng, nhm kch thch nhu cu tiu dng. ng thi vi vic tiu th hng ho, xc nh ng kt qu kinh doanh l c s nh gi hiu qu cui cng ca cc hot ng sn xut kinh doanh trong mt thi k nht nh ca doanh nghip. Xc nh ng kt qu kinh doanh to iu kin thun li cho doanh nghip hot ng tt trong k kinh doanh tip theo ng thi cung cp s liu cho cc bn quan tm, thu ht u t vo doanh nghip gi vng uy tn ca doanh nghip trn th trng. c bit trong iu kin hin nay, cc doanh nghip phi tin hnh sn xut kinh doanh khng cn ch bao cp v cnh tranh ngy cng tr ln gay gt th vic xc nh kt qu kinh doanh tr thnh mt yu cu bc thit v cng l mt th thch quyt nh i vi ti nng ca cc nh qun l. Nh vy, tiu th hng c vai tr v cng quan trng trong vic thc y s dng ngun lc v phn b cc ngun lc c hiu qu i vi ton b nn kinh t quc dn ni chung v i vi mi doanh nghip ni ring. C th khng nhNguyn Th M KT4 K38

68 rng bt k mt doanh nghip thng mi no mun tn ti v pht trin uChuyn thc tp chuyn nghnh

khng th thiu i chc nng ny. 3.3. Mt s gii php xut nhm hon thin Cng tc k ton bn hng v xc nh kt qu ti Cng ty TNHH Thng Nm. Trong thi gian thc tp, tm hiu tnh hnh thc t v Cng tc k ton v xc nh kt qu ti Cng ty TNHH Thng Nm ti nhn thy: V c bn Cng tc k ton i vo n np, m tun th theo ng ch ca Nh nc, ph hp vi iu kin thc t ca Cng ty hin nay. Bn cnh Cng ty TNHH Thng Nm khng trnh khi nhng tn ti, nhng vn cha hon ton hp l v cha tht ti u. Sau y ti xin a ra mt s kin, gii php nhm mong mun hon thin hn cng tc hch ton k ton bn hng v xc nh kt qu Cng ty nh sau: 3.3.1. Gii php hon thin v b my k ton v phn Cng trong b my k ton. Phng k ton ca Cng ty gm 3 ngi vi trnh cao thc s l mt li th ca Cng ty. Vic b tr cng vic ca cc thnh vin trong phng kh hp l. Tuy nhin nng cao trnh nghip v ca cn b k ton th c th vi nm mt ln k ton vin nn i phn vic ca mnh cho ngi khc. Qua , mi ngi s c mt tm nhn khi qut hn v k ton, hiu su sc hn tng phn hnh cng vic ng thi khi quay tr li cng vic c h s lm tt hn na vic lm s to iu kin cho s phi hp nhp nhng trong cng vic trnh trng hp thc hin trng lp gia cc phn hnh ring. Hng nm, Cng ty nn quan tm bi dng nghip v qun l cho phng k ton, phng kinh doanh nhm nng cao trnh hiu bit v kinh doanh v php lut. ng thi Cng ty nn c chnh sch o to v nng cao trnh nng lc tay ngh cho cc cn b k ton nhm hon thin b my k ton trong iu kin s dng phn mm k ton ca Cng ty tt hn.

Nguyn Th M

KT4 K38

69 3.3.2. Gii php v hon thin k ton d phng gim gi hng tn khoChuyn thc tp chuyn nghnh

V vic lp d phng gim gi hng tn kho: T nhng c im kinh doanh ca Cng ty i hi phi tin hnh lp d phng nh th no ? Tc ng v ti chnh: D phng gim phn vn lu ng thc s nm trong lun chuyn, d phng qu ln khng cn thit s lm gim hiu qu s dng vn. D phng qu nh so vi yu cu s khng b p thm ht do gim gi, dn n tnh trng mt cn bng vn lu ng, nh hng ti kinh doanh ca doanh nghip. Cng ty nn m TK 159 - D phng gim gi hng tn kho. D phng gim gi hng tn kho ch c lp vo cui nin k ton, trc khi lp bo co ti chnh. Khi lp d phng gim gi hng tn kho phi thc hin ng cc quy nh ca c ch qun l ti chnh. Vic lp d phng phi tnh cho tng th hng tn kho nu c bng chng chc v s gim gi thng xuyn, c th xy ra trong nin k ton. Cn c vo s lng, gi tr hng tn kho xc nh khon gim gi hng tn kho cho nin k ton tip theo. *Kt cu TK 159 Bn n: S d phng gim gi s dng trong k v hon nhp d

phng gim gi khng dng n. Bn c: Trch lp d phng gim gi cho nin ti. D c: D phng gim gi u t hin cn.

Cui nin k ton, tin hnh so snh s d phng trch lp cui nm trc cn li vi s d phng gim gi cn trch lp cho nin ti, nu s d phng nm trc ln hn s d phng phi trch lp cho nin ti k ton phi hon nhp s chnh lch: N TK159 (Chi tit tng loi): hon nhp d phng

Nguyn Th M

KT4 K38


70 C TK 632: ghi gim gi vn hng bn

Trng hp s d phng phi trch lp cho nin ti ln hn s d phng nm trc cn li, s chnh lch s c k ton trch vo chi ph cho nm ti. N TK 632: ghi tng gi vn hng bn C TK 159 (chi tit tng loi): trch b sung Cui nin k ton tip theo: tin hnh so snh s d phng cn li vi s d phng phi trch cho nm ti v ghi cc bt ton hon nhp hay trch lp tng t nh cui nm trc. 3.3.3. Gii php hon thin v lp d phng phi thu kh i Thc t hin nay, Cng ty TNHH Thng Nm c nhng khon phi thu kh i hoc nhng khon phi thu m khch hng khng c kh nng tr n. V vy cng ty ln a ra chnh sch vic tiu th hng ho phi cn c vo hp ng kinh t gia ngi mua v ngi bn, trng hp xy ra tranh chp hoc khng thu c tin bn hng th Cng ty cn c s a ra to n kinh t v cc c quan php lut. Cng tc qun l cng n cn kt hp song song vi vic kim tra, gim st cng n th cn tm cc bin php rng buc vi khch hng. Cng ty nn thng xuyn xem xt nh gi kh nng thanh ton ca khch hng nh gi cc khon n ca khch hng v c chnh sch thu hi vn. Cng ty nn lp cc khon d phng phi thu kh i phng nhng tn tht v cc khon phi thu kh i c th xy ra hn ch nhng t bin v kt qu kinh doanh trong mt k k ton. Vic xc nh s lp d phng v cc khon phi thu kh i v vic x l xo n kh i phi theo quy nh ca c ch ti chnh. (Theo thng t 13/2006 - TT - BTC) lp d phng phi thu kh i k ton s dng TK 139 " D phng phi thu kh i".

Nguyn Th M

KT4 K38


71

* Kt cu TK 139 Bn n: + Cc khon phI thu kh i x l + Hon nhp d phng vo cui nin ti. D c: D phng phi thu hin cn cui k. Cui nin k ton, doanh nghip cn c vo cc khon n phi thu c xc nh l khng chc chn thu c (N phi thu kh i), k ton tnh ton xc nh s d phng phi thu kh i cn phi trch lp..Nu s d phng phi thu kh i cn phi trch lp nm nay nh hn s d phng trch cui nin trc cha s dng ht th s chnh lch c hon nhp ghi gim chi ph: N TK139 (Chi tit tng loi): hon nhp d phng C TK 642: ghi gim chi ph qun l Nu s d phng phi thu kh i cn trch nm nay ln hn s d phng trch lp cui nin trc cha s dng ht th s chnh lch d phng cn phi trch lp thm: N TK 642: ghi vo chi ph qun l C TK 139 (chi tit tng loi): trch b sung Trong nin k ton tip theo khi thu hi hay xo s cc khon phi thu lp d phng, sau khi tr s tin thu c, s thit hi cn li s c tr vo d phng (nu lp), nu cn li mi tnh vo chi ph qun l doanh nghip. Khi thu hi c cc khon phi thu kh i k ton phn nh: N TK 111, 112: S tin thu hi c Bn c: Trch lp d phng phi thu kh i vo chi ph cho nin

Nguyn Th M

KT4 K38


72 C TK 711: Ghi tng thu nhp khc

ng thi ghi: C TK 004 (chi tit i tng). Trn c s cc bng chng tin cy v cc khon phi thu ca khch hng l khng th thu hi c trong nin k ton th k ton tin hnh xo s theo nh khon: N TK 139- D phng phi thu kh i (nu lp d phng). CTK 642- Chi ph QLDN(Nu cha lp d phng) C TK: 131- Phi thu khch hng CTK: 138-Phi thu khc ng thi ghi: N TK 004 (chi tit i tng) Cui nin k ton tip theo: tin hnh so snh s d phng cn li vi s d phng phi trch cho nm ti v ghi cc bt ton hon nhp hay trch lp tng t nh cui nm trc. 3.3.4. Gii php hon thin v phn hnh k ton. Cng vi s pht trin nh v bo ca khoa hc cng ngh thng tin nh hin nay th nhu cu thu thp v x l thng tin nhanh nhy, chnh xc c nhng quy nh ph hp trong cng tc qun l ngy cng cao. Doanh ngip nn ng dng cng ngh tin hc vo trong t chc b my k ton. Thy c s quan trng cng ty u t lp t mt s my vi tnh v cc thit b phc v cho yu cu qun l. Tuy nhin, tit kim lao ng k ton cung cp thng tin nhanh chng, chnh xc, kp thi th cng ty nn p dng cc phn mm k ton hin i trong nhng nm ti. 3.3.5. Gii php hon thin v k ton bn hng Hin nay cng ty ang p dng ch k ton doanh nghip va v nh nn cc khon gim tr c hch ton vo TK Cc khon gim tr Trong :

Nguyn Th M

KT4 K38


73

TK521 Chit khu thng mi TK531 Hng bn b tr li TK532 Gim gi hng bn Tuy nhin cng ty hin nay ch s dng TK 531 "Hng bn b tr li". V vy, Cng ty nn c chnh sch khuyn khch khch hng tng doanh thu bn hng nhm tng li nhun, c th nh gim gi cho cc khch hng mua vi s lng ln hay thc hin vic chit khu thanh ton cho khch hng tr n nhanh. C nh vy th hng ho bn ra trn th trng s c nhiu hn, nhm m bo thu hi vn nhanh hn trnh tnh trng b chim dng vn ca doanh nghip ng thi li nhun ca doanh nghip s tng ln.

KT LUNTrong nn kinh t th trng si ng v c s cnh tranh gay gt gia cc thnh phn kinh t nh hin nay. Vic m bo ng vng trn th trng v khng ngng pht trin l mt vn ht sc kh khn m khng phi bt k mt doanh nghip no cng c th lm c.Do vy cng tc qun l phi t chc tht khoa hc v hp l trong mi khu t qun l sn xut n khu tiu th.Trong cng tc hch ton k ton lun ng vai tr quan trng gim stNguyn Th M KT4 K38

74 mi hot ng t khi bt u sn xut kinh doanh cho n khi kt thc qu trnhChuyn thc tp chuyn nghnh

v xc nh kt qu hot ng SXKD Cc doanh nghip bc vo sn xut kinh doanh bao gi cng hng ti mc mt mc tiu chung l li nhun. Trong iu kin pht trin khng nghng ca x hi, s cnh tranh gay gt ca doanh nghip bn cnh nm bt thng tin th trng, quan h mua bn tin cy th vic hon thin qu trnh hch ton nghip v tiu th v xc nh kt qu tiu th hng ha l rt cn thit i vi mi doanh nghip. Hon thin qu trnh hch ton nghip v tiu th hng ho s to iu kin cho doanh nghip t chc hot ng tiu th hng ho ca mnh c hiu qu hn, ng thi gip doanh nghip c th qun l tt hn hot ng tiu th ca mnh, m bo ly thu b chi v c li. Thc hin y ngha v i vi Nh nc v nng cao i sng cn b cng nhn vin. c bit, trong vic chuyn i mi trng kinh t nh hin nay, tiu th hng ho tr thnh vn quan tm hng u th vic t chc k ton tiu th hng ho i hi cng phi hon thin, bi thc hin qu trnh tiu th hng ho ng ngha vi s tn ti v pht trin ca doanh nghip. t c iu ng nhin mi doanh nghip khng ngng hon thin cng tc tiu th hng ho ca mnh. Qua thi gian thc tp thi gian khng lu Cng ty TNHH Thng Nm gip em tip cn thc t, vn dng nhng kin thc c trang b trng v thc tin. Bng vic vn dng nhng kin thc hc v c s gip tn tnh ca anh ch trong phng k ton cng ty em hon thin chuyn thc tp chuyn nghnh ca mnh. Do thi gian thc tp c hn nn chuyn tt nghip thc tp chuyn nghnh khng th trnh khi nhng sai st v vy em rt mong c s cm thng v gp ca ban lnh o cng ty, cc anh ch phng k ton, cc thy c gio b mn c bit l thy gio Th.s Phm Xun Kin Mt ln na em xin chn thnh cm n cc anh ch trong phng k ton ca cng ty TNHH Thng Nm to iu kin cho em hon thnh bi bo coNguyn Th M KT4 K38

75 tng hp ca mnh. Em cng xin cm n cc thy, c gio khoa k ton caChuyn thc tp chuyn nghnh

trng HKTQD v c bit l thy gio Th.s Phm Xun Kin trc tip hng dn, ch bo v truyn t nhng kin qu bu em hon thnh tt chuyn thc tp chuyn nghnh ca mnh. Em xin chn thnh cm n! H Ni, thng 04 nm 2010 Sinh vin Nguyn Th M

Danh sch ti liu tham kho 1. K ton thng mi2. K ton ti chnh - Hc vin ti chnh ( tc gi Trn Xun Nam)

Nguyn Th M

KT4 K38


76 3. K ton doanh nghip theo lut k ton mi- Hc vin ti chnh(NXB Ti chnh _ Nm 2004) 4. Hng dn thc hnh ch k ton mi(NXB Ti chnh_ Nm 2006) 5. Phn tch cc hot ng kinh t _ Hc vin ti chnh(NXB Ti chnh)

Nguyn Th M

KT4 K38

Trng i hc Cng Nghip H Ni

Khoa kinh t

Nhn xt ca n v thc tp .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. ..............................................................................................................................


Khoa kinh t

Nhn xt ca Gio vin hng dn .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. ..............................................................................................................................


Khoa kinh t

thanh van1

Documents