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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LOS

RESULTADOS ECONMICOS Y FINANCIEROS DE LAS MICRO

Y PEQUEAS EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DEL PER

CASO EMPRESA COMERCIAL FERRETIRA MIRANDA &

HERMANOS S.A.C. CHIMBOTE

AUTOR

QUEREVALU RIOS JHONATAN SANTOS

ASESOR

CPC. JOSE PANTA BARRIOS

CHIMBOTE PER 2015

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1. TTULO DE LA TESIS

EL CONTROL INTERNO Y SU

INCIDENCIA EN LA GESTIN

ECONMICA Y FINANCIERA DE LAS

MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS

DEL SECTOR COMERCIO DEL PER

RUBRO MATERIALES DE CONSTRUCCIN CASO EMPRESA

COMERCIAL FERRETIRA MIRANDA

& HERMANOS S.A.C. CHIMBOTE

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AGRADECIMIENTO

Mi eterna gratitud a los seores asesores que me brindaron orientacin para el

desarrollo de mi investigacin, con una fe infinita de que ms vale tarde que nunca y

as poder concretar el objetivo de mi carrera.

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DEDICATORIA

Dedicatoria A mi Seor Jess y a la Virgen Mara quienes me dieron la fe, la

fortaleza, la salud y la esperanza para terminar este trabajo.

A mis padres, Lucia y Santos quienes me apoyaron siempre, me demore demasiado

en seguir, pero aqu estoy ahora, decid salir adelante.

Al docente CPC. Jose Panta Barrios por la confianza y orientacin que me brind

para poder culminar mi tesis

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CONTENIDO (INDICE)

Portada. 01 Titulo 02 Agradecimiento... 03 Dedicatoria.. 04 ndice.... 05 Introduccin. 06

CAPITULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Descripcin de la Problemtica... 08 Caracterizacin del Problema.. 08 Enunciado del Problema.. 10 Objetivos de la Investigacin.. 10 Justificacin de la Investigacin. 10

CAPITULO II MARCO TERICO

Antecedentes de la investigacin 11 Bases tericas de la investigacin... 12 Hiptesis.. 15

CAPITULO III METODOLOGA

El tipo de Investigacin 16 Nivel de la Investigacin.. 16 Diseo de la Investigacin... 16 El universo y muestra.. 16 Definicin y operacionalizacin de variables......... 17 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.. 18 Plan de anlisis... 19 Matriz de consistencia 20

FUENTES DE INFORMACIN

Referencias Bibliogrficas 21

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INTRODUCCIN

El mundo avanza a una velocidad acelerada hacia la globalizacin de la economa, la

cultura y todas las esferas del quehacer de la humanidad, es por ello que, esta plantea

grandes retos a los pases y a las micro y pequeas empresas, en adelante Mypes, en

cuanto a diversos temas, tales como: la generacin de empleo, mejora de la

competitividad, y sobre todo, el crecimiento de un pas.

La microempresa es fundamentalmente para la subsistencia familiar en un sentido

literal del trmino; ah est la pobreza urbana y rural. En ella, los costos laborales y

los requerimientos de la subsistencia familiar prcticamente se identifican. Mientras

que las Pymes, podramos decir que, se forman por racionalidad empresarial y son

ms empresa que familia, las Mypes son ms familia que empresa. Las primeras son

empresas que contratan familiares, las segundas, familias que invierten en ellas

mismas. Las primeras buscan la ganancia, mientras que las segundas, buscan la

subsistencia.

Las micro y pequeas empresas surgen por la falta de puestos de trabajo ya que estas

personas (generalmente han perdido su trabajo o no pueden encontrarlo) guiadas por

esa necesidad tratan de ver la manera de poder generar su propia fuente de ingresos,

ya que esta necesidad no ha podido ser satisfecha por el Estado, por las grandes

empresas nacionales, tampoco por las inversiones de las grandes empresas

internacionales.

En todas las empresas es necesario tener un adecuado control interno, pues gracias a

este se evitan riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de las

empresas, as como tambin se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su

organizacin. Lo cierto es que la mayora de las Micro y Pequeas Empresas cuentan

con el control interno inadecuado, debido a que la gran mayora de stas son

empresas familiares que cuentan con gente que est acostumbrada a trabajar basada

en principios bsicos que los orienta cmo debe llevarse el control interno de la

empresa, parcialmente, ya que en las empresas familiares se tiene trabajando a

familiares que no tienen ni idea de cmo se maneja una empresa; adems por la

confianza que representan por ser parte de la familia, el dueo de la empresa no cree

necesario tomar en cuenta un punto tan importante como el control interno, pues de

manera intencional o no se puede caer en fraudes.

En las ltimas dcadas la micro y pequeas empresas (Mypes) han sido objeto de una

gran atencin por investigadores y acadmicos, como por empresarios y polticos.

Algunos ejemplos nos ilustran la importancia estratgica del sector de las pequeas

empresas. Europa despus de la segunda guerra mundial se enfrent al reto de su

reconstruccin, teniendo destruida ms de la mitad de su infraestructura fsica y

econmica experimento altas tasas de desempleo. Entonces, los pases europeos

promovieron iniciativas locales en general y mas concretamente, apoyaron a las

pequeas empresas como una estrategia para crear empleos. Ahora estos pases le

deben su desarrollo y crecimiento a las pequeas empresas. Estados Unidos tambin

ha seguido un curso parecido de apoyo a las Pymes. En este caso crearon un sistema

de empresas Incubadoras (utilizado an en la actualidad), que brindaban espacios

fsicos un creciente nmeros de estados y municipios para apoyar el establecimiento

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de incubadoras empresariales. El crecimiento de empresas locales incubadas se haba

convertido en una efectiva estrategia de desarrollo del pas, porque estas empresas

locales eran ms aptas para permanecer en el lugar y crear empleos de manera

sostenida. Las incubadoras o viveros empresariales, asimismo, reducan el alto nivel

de fracaso empresarial que exista y revitalizaron las economas locales. Los pases

asiticos tampoco ha sido la excepcin. Pases como Japon, Taiwn, Corea y ahora

China han implementado desde el Estado polticas de apoyo a las pequeas empresas

El auge de este sector empresarial est permitiendo consolidar el desarrollo de dichos

pases, resolviendo los problemas de empleo. Africa es otro continente donde se

viene inaugurando polticas de apoyo a las pequeas empresas. Nigeria y Sudfrica

son ejemplos claros de cmo, an de manera incipiente, estn funcionando las

incubadoras de negocios, donde instituciones pblicas y privadas comprometen su

accionar para fomentar el desarrollo de las empresas.

En Amrica Latina hay algunas experiencias interesantes sobre polticas que nacen

de los gobiernos a favor de las Mypes. Por ejemplo, en Mxico el gobierno desde el

2001 a la fecha ha invertido 800 millones de dlares en fortalecer programas a favor

de las Mypes. Por otro lado, en Argentina el fondo nacional para la creacin y

consolidacin de micro emprendimientos, se encarga de que organizaciones sociales

brinden capacitacin, asistencia tcnica y aprobacin de proyectos de quienes

quieran financiamiento para sus empresas. Otra oferta es la del centro de apoyo a la

Microempresa (CAM) que ofrece en Buenos Aires asistencia tcnica y capacitacin,

pero quizs ms relevante es el programa financiero: crditos a tasa cero que se otorgan a nuevos y pequeos emprendimientos.

En el Per, a pesar de la importancia que tienen las Mypes y el peso que presentan en

la economa del pas, aun no se implementan polticas orientadas al fomento y

desarrollo de este importante sector empresarial. Ya que estas conforman el grueso

del tejido empresarial; es por ello, el fortalecimiento de este sector es crtico, ya que

el acceso de las Mypes a los mercados de crdito es un factor crucial para el

crecimiento de estas, como tambin del pas.

Sin embargo, en los ltimos tiempos, las Mypes en nuestro pas han cobrado

relevancia, ya que son las principales fuentes generadoras de empleo y posibles

motores de crecimiento econmico.

Segn el ranking mundial elaborado por el World Economic Frum (2007), el Per

ocupa el dcimo primer lugar en competitividad en Amrica Latina y se ubic en el

puesto 86 del ranking mundial en el ao 2007. Estas cifras reflejan la necesidad de

promover el fortalecimiento de la capacidad competitiva de las empresas e

incrementar su tamao, para que las micros se conviertan en pequeas y estas a su

vez medianas. A pesar de esta necesidad en el pas, las acciones referidas a la

adopcin de estrategias que promuevan el desarrollo y competitividad de las Mypes

se encuentran an en etapas de implementacin. Hasta el momento las acciones del

gobierno no reflejan resultados positivos respecto al desarrollo de la competitividad

de las Mypes.

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4. PLANEAMIENTO DE LA TESIS

4.1. PLANEAMIENTO DEL PROBLEMA:

a) Caracterizacin del Problema:

En el mundo actual donde las empresas buscan mantenerse a flote en un

mercado eminentemente capitalista, se hace imprescindible trazar estrategias

que aboguen por el desarrollo de las grandes, medianas y pequeas

asociaciones. Es este sentido, es necesario que se empleen tcnicas que

ayuden al correcto desenvolvimiento de las entidades en cuanto a Gestin

econmica financiera se refiere. El pas no est exento de este proceso y

desde hace dcadas busca el perfeccionamiento continuo de todas las ramas

de la economa, ubicndose el sector del transporte como una de las mayores

fuentes de ingreso en nuestro pas. Se evidencia entonces, la importancia que

encierra el hecho de que se desarrolle todo un sistema de conocimientos sobre

el sector, se profundicen estudios e investigaciones que permitan sentar las

bases tericas que sustenten el perfeccionamiento de los elementos que

conforman esta rama imprescindible y garanticen la calidad de su prctica y

obtencin de mejores resultados.

Resulta entonces en este sentido un hecho importante, que los directivos y el

personal en general de estas entidades dominen elementos de gestin y de

finanzas que ayuden al buen desarrollo de los procesos econmicos que se

realizan en las mismas, que garanticen la calidad del servicio y se revierta al

final de la cadena en la satisfaccin del cliente. A raz de lo expuesto, se

plantea la especial importancia que cobra la gestin financiera operativa

como funcin de la direccin empresarial, para lograr el eficiente manejo de

los recursos y las operaciones del negocio, as como obtener los resultados

esperados en correspondencia con los objetivos organizacionales propuestos y

perseguidos.

Sin embargo, la empresa ferretera en estudio, especialmente en sus niveles

ms elementales, no cuenta con los instrumentos contables y administrativos

que le faciliten un eficiente desenvolvimiento; lo que de ninguna manera

significa desconocer la existencia de extraordinarias cualidades desarrolladas

por los empresarios de las empresas, que de manera intuitiva consiguen

muchas veces implantar esquemas de alta eficacia en lo productivo. Los

requerimientos en esta materia por parte de la empresa, difieren radicalmente

con las de grandes y medianas empresas; sencillos registros de ingresos y

egresos suelen constituir importantes instrumentos para dar una visin del

negocio, por lo cual se hace imprescindible para este tipo de empresas, la

adopcin de controles contables que permitan reflejar resultados reales en los

estados financieros, mediante los cuales se pueda medir la capacidad de

producir, retener o reinvertir excedentes, determinar su permanencia,

proyeccin y vitalidad.

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Los problemas manifestados en la debilidad del manejo de instrumentos

contables indispensables (registro de ingresos y egresos; inventarios; cuentas

por pagar y por cobrar, presupuesto de inversiones y pagos, etc.), la nula

importancia de parte del Contador en la capacitacin e implementacin de

procedimientos y controles contables internos, han provocado un

desconocimiento de la realidad financiera, inestabilidad, falta de liquidez y

est generando un problema grave en la empresa que se ve limitada en su

proyeccin.

Entre las causas que originan el inadecuado manejo del control contable se

encontr:

La deficiencia en el rendimiento del contador: Se habla de deficiencia del profesional por cuanto se limita a visitar el negocio una vez al mes con el

fin de pedir un registro de ventas, compras, y retenciones; y no se dan

especificaciones de documentos.

Exceso de confiabilidad en las diligencias del contador: Se genera al no poseer un soporte ni control sobre la documentacin presentada, y

aceptndola como verdadera sin verificar si existe la informacin

contable.

Centralizacin de los recursos administrativos de la empresa: Por ser una empresa relativamente pequea las tareas administrativas no se

encuentran separadas, hay centralizacin en una sola rea donde se genera

compras, ventas, pagos, y no estn definidas ni repartidas las actividades

del personal.

Falta de preparacin profesional de quienes administran la Empresa de manera directa: El propietario de la empresa tiene conocimientos sobre

cmo manejar la parte tcnica operativa y si bien en los primeros aos de

afianzamiento del negocio pudo mantenerlo y hacerlo prosperar, en la

actualidad necesita de personal confiable y profesional que pueda hacer

crecer los recursos sostenidamente.

Como consecuencia de las causas anotadas en los prrafos anteriores se

genera:

El deterioro del crecimiento econmico de la empresa en los ltimos dos aos, clima tensionado entre los integrantes de la empresa, quienes hacen

todo el esfuerzo por obtener resultados eficientes y productivos, el

propietario de la empresa se encuentra limitado al no poder exigir ni

actualizar a las personas que laboran directamente con los hechos

contables para garantizar la fiabilidad de los documentos contables a la

realidad, y finalmente la inseguridad en la administracin por las falencias

en la gestin contable y financiera.

El problema planteado es relevante porque servir para obtener informes fiables,

coherentes y reales que permitirn tomar decisiones racionales. Servir para hacer

una comparacin de los resultados del ejercicio econmico bajo un clima de control

interno frente a la manera emprica en la que se haba estado realizando la

contabilidad.

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b) Enunciado del problema

Cmo influye la incidencia del control interno en la gestin econmica y

financiera de las micro y pequeas empresas comerciales del Per caso

empresa comercial Ferretera Miranda & Hermanos S.A.C. Chimbote?

4.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN:

4.2.1. Objetivo general.

Determinar y describir la influencia del control interno en la gestin

econmica y financiera de las empresas comerciales del Per

4.2.3. Objetivos especficos.

1. Describir la influencia del control interno en la gestin econmica y financiera de las Micro y Pequeas empresas

comerciales del Per.

2. Describir la influencia del control interno en la gestin econmica y financiera de las Micro y Pequeas de la empresa

Ferretera Miranda & Hermanos S.A.C.

3. Hacer un anlisis comparativo para determinar la influencia del control interno en la gestin econmica y financiera de las

micro y pequeas empresas del Per y de la empresa ferretera

Miranda y Hermanos S.A.C.

4.3. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN:

Dado que en nuestra ciudad CHIMBOTE existen ms de 200 Empresas

comercializadoras mi inquietud conocer cul es la influencia del control

interno y su incidencia en los resultados econmicos y financieros, y como

afectara a nuestro pas.

Ya que este proyecto se justifica ante la necesidad de la pronta y efectiva

ejecucin de un sistema de control interno, ya que de ste depender la

supervivencia de la empresa, que si bien no presenta un decrecimiento en su

economa, el estancamiento econmico que est atravesando ha hecho visible

las falencias en la parte contable y la importancia de dotarla de un sistema de

control interno til y eficaz, que se ajuste a las necesidades de la empresa, que

sea manejable y de fcil interpretacin, que sea exacto en el reflejo de la

realidad, coherente y fiable, y que proporcione informacin actualizada que

sirva de base para la toma de decisiones.

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5. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL.

5.1. ANTECEDENTES

Rosas, J. (2009). Implementacin del modelo de gestin UBAP extra institucional -

UBAP Los Olivos con fortalecimiento del control interno. El objetivo principal de

la investigacin es demostrar que el acceso de los asegurados residentes en el

distrito de Los Olivos a los servicios de salud del Primer Nivel de atencin de

ESSALUD; mejorar con la implementacin de una Unidad Bsica de atencin

Primaria UBAP en dicho distrito. Con lo cual se mejorar la cobertura de atencin,

priorizando la atencin primaria, fortaleciendo la gestin enfocada principalmente

en la separacin de los roles, incrementando la oferta y aplicando un sistema de

control interno que permita reducir los riesgos de corrupcin.

Paz, M. (2009). El control interno de gestin de las clnicas privadas de Lima

Metropolitana. Este trabajo de investigacin tiene como finalidad evaluar los

efectos que tiene el control interno en la gestin de servicios de salud en las clnicas

privadas; para lo cual se propone un software de sistema Integrado de gestin de

calidad, cuyo objetivo es impulsar el fortalecimiento, actualizacin e

implementacin del Sistema de Control Interno de Gestin en las Clnicas Privadas

de Lima Metropolitana.

Cucho, V. (2009). Anlisis, trascendencia y propuesta del control interno en la

gestin de los gobiernos locales distritales de la regin Huancavelica: Aos 2007 2008. Se expone la importancia del control interno en la gestin administrativa de

las municipalidades distritales de la regin Huancavelica, para cual deber ser el

resultado de un minucioso examen y anlisis de las operaciones, a fin de detectar

las deficiencias y determinar las causas que las estn generando; para emitir

recomendaciones oportunas, aplicables, 7 efectivas y acordes a los objetivos de la

administracin de las municipalidades. La investigacin ha diseado

procedimientos a fin de que las recomendaciones sean oportunas y efectivamente

implementadas, en procura de una eficiente administracin.

Santa Cruz, M. (2008). Control interno y prevencin de fraudes en las empresas de

telefona de Lima Per. El trabajo de investigacin tiene como objetivo principal la prevencin de los fraudes mediante los procesos y procedimientos adecuados,

control interno, dentro de las organizaciones. Se busca medir y evaluar el grado de

impacto, cuyos resultados sern en beneficio de los Estados de Resultados con el

aseguramiento de los ingresos, mitigando riesgos para tomar decisiones sobre los

riesgos residuales.

Nieto Bravo, Erick Oscar (2007). Efectos del control interno en la gestin

financiera en la empresa de servicios Prontowash del Per S.A. El presente trabajo

de investigacin tuvo como objetivo determinar la influencia del control interno en

la gestin financiera en las empresas de este rubro con el fin de dar algunas

recomendaciones que permitan mejorar la situacin financiera y por ende la gestin

de las empresas.

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Noya Daz, Francisco Jos (2007). El control interno en la gestin financiera de una

empresa comercializadora de gas licuado de petrleo. La investigacin realizada

por el autor tuvo como objetivo conocer los problemas de este tipo de empresas,

derivados de la falta de control interno y poder crear procedimientos y mecanismos

de control interno con el fin de mejorar la gestin financiera de las empresas de este

rubro.

5.2. BASES TERICAS DE LA INVESTIGACIN

5.2.1 Definicin de las Micro y Pequeas empresas

La Micro y Pequea Empresa es la unidad econmica constituida por una persona

natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial

contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar

actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de

bienes o prestacin de servicios. Cuando en esta Ley se hace mencin a la sigla

MYPE, se est refiriendo a las Micro y Pequeas Empresas.

Caractersticas de las MYPE

a) Nmero de Trabajadores

Microempresa: de uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive.

Pequea empresa: de uno hasta cien (100) trabajadores inclusive.

b) Ventas Anuales:

Microempresa: hasta el monto mximo de 150 Unidades Impositivas

Tributarias (UIT).

Pequea Empresa: hasta el monto mximo de 1700 Unidades

Impositivas Tributarias (UIT).

El incremento en el monto mximo de ventas anuales sealado para la pequea

empresa ser determinado por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de

economa y Finanzas cada dos (2) aos y no ser menor a la variacin porcentual

acumulada del PBI nominal durante el referido periodo.

Las entidades pblicas y privadas promovern la uniformidad de los criterios de

medicin a fin de construir una base de datos homognea que permita dar

coherencia al diseo y aplicacin de las polticas pblicas de promocin y

formalizacin del sector.

Control.- Comprende las acciones orientadas a precaver en forma previa,

durante la gestin y a su verificacin posterior respecto de la correcta captacin

y utilizacin de recursos humanos, materiales y financieros; as como en cuanto

al logro de los resultados de la actividad pblica o privada por parte de las

entidades y organismos que la ejecutan.

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5.2.2 Control Interno

El Control Interno es un proceso efectuado por la direccin, la alta gerencia y

el resto del personal de la Empresa para proporcionar un grado de seguridad

para el logro de objetivos. Si tuvisemos que caracterizar el entorno

econmico en el que se mueve la empresa en la actualidad, lo podramos

hacer con una sola palabra: dinamismo. Los cambios que el contexto est sufriendo son de tal magnitud que algunos autores hablan de una segunda

revolucin industrial: el paso de la era informtica a la digital. La nueva

situacin a la que deben enfrentarse las empresas las obliga a desarrollar

mecanismos de adaptacin y buscar nuevas maneras de operar que les

permitan sobrevivir.

Los problemas y la solucin son de una empresa, tienden a cambiar en la

medida en que se incrementa el nmero de empleados, las cifras de ventas y

la complejidad de las operaciones. Segn Greiner (1972) citado por Garca

Garca, Gavin Morales, Guerra Garcs y Reyes Santos en su artculo

Perfeccionamiento del Sistema de Control Interno en contribuciones a la economa, menciona que, las organizaciones que no crecen en tamao pueden conservar los mismos instrumentos de direccin y prcticas a lo largo

de largos perodos de tiempo.

La implantacin de un Sistema de Control Interno ha adquirido especial

importancia y ha ido ampliando sus mbitos de aplicacin, en la medida en

que el incremento de la dimensin empresarial ha supuesto un

distanciamiento por parte de los propietarios, en el control da a da, de las

operaciones que se producen en la empresa Cuando la estructura organizativa de la empresa se caracterizaba porque propiedad y direccin

coincidan en la misma persona, tan solo era necesario la implantacin de un

sistema de control interno en el mbito contable con la finalidad de proteger a

los activos de prdidas que se derivaban de errores intencionados (AICPA,

1973).

Posteriormente, y como consecuencia de una mayor complejidad de las

operaciones, se requiri la introduccin de nuevas tcnicas de direccin que

provocaron el surgimiento de directivos que conociesen e implementasen

dichas tcnicas. A partir de este momento la implantacin del sistema de

control interno tiene como principal finalidad la proteccin de los activos

contra prdidas que se deriven de errores intencionales o no intencionales en

el procesamiento de las transacciones y manejo de los activos

correspondientes. (Garca Garca, Gavin Morales, Guerra Garcs y Reyes

Santos, 2009). En el proceso de Control se realiza una labor de organizacin

orientada a cumplir las decisiones adoptadas, se revelan las dificultades que

surgen al llevar a la prctica las tareas planteadas y sealan las medidas para

vencer las dificultades.

El Control contribuye en gran medida a elevar el sentido de responsabilidad

de los ciudadanos ante la Sociedad en la disciplina y la honestidad. Un

adecuado Sistema de Control Interno es parte importante de una Entidad bien

14

organizada, pues garantiza la salvaguarda de los bienes y hace confiable los

registros y resultados de la Contabilidad, que son indispensable para la buena

marcha de cualquier entidad.

Cepeda, G. (1999:4), en su libro Auditora y Control Interno define el control interno como el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn

debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la

actividad de la entidad se desarrolle eficazmente de acuerdo con las polticas

trazadas por la gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos El control interno depende de todas las personas que conforman la organizacin,

desde el gerente hasta el cargo ms simple.

Gestin.- Es la aplicacin de mtodos, tcnicas e instrumentos

administrativos en el proceso de obtencin, utilizacin y mantenimiento de

los medios necesarios para la realizacin de las acciones que deben ser

ejecutadas para concretar metas y objetivos previamente definidos. 20

5.2.3 Gestin Financiera

Gestin financiera Generalmente una persona que gestiona es aquella que mueve todos los hilos necesarios para que ocurra determinada cosa o para que

se logre determinado propsito. Segn la Real Academia Espaola, gestin,

proviene de la acepcin latina gesto, -nis, accin del verbo genere que quiere decir o significa accin y efecto de gestionar, que coincide adems con

el Aristos ilustrado y el Iter- Sopena en que la gestin constituye el acto de

gestionar o de administrar, concretado en hacer diligencias para el logro de

algo, encabezado por un gestor, conocido tambin como gerente.

El Glosario Iberoamericano de Contabilidad de Gestin plantea que la gestin

significa administracin u organizacin de unos elementos, actividades o personas con objetivos de eficiencia y eficacia organizativa.

De acuerdo con Solomn, E. (1965:13), en su obra Teora de la administracin Financiera dice que: "La gestin financiera se refiere a la utilizacin eficiente de un recurso econmico importante, a saber, los fondos

de capital"

De acuerdo con Massie J. (1979: 221-256), Essentials of Management refiere

que "La gestin financiera es la actividad operativa de una empresa que es

responsable de obtener y utilizar eficazmente los fondos necesarios para la

operacin eficiente"

Segn Weston, J. y Brigham, E. (1998:551-579), en su obra Fundamentos de Administracin financiera menciona que La gestin financiera es un rea de toma de decisiones financieras armonizacin de los motivos individuales y

objetivos de la empresa"

15

Segn Howard, B. y Upton, M. (1953:127), Introduction to Business Finance;

"La gestin financiera es la aplicacin de las funciones de planificacin y

control de la funcin financiera"

Segn Bradley, M. (1984: 857-878), the esistence of an optimal capital

structure: theory and evidence; "La gestin financiera es el rea de la gestin

empresarial dedicado a la utilizacin racional del capital y una cuidadosa

seleccin de las fuentes de capital a fin de que una unidad de gasto para

moverse en la direccin de alcanzar sus objetivos"

En conclusin, se denomina gestin financiera (o gestin de movimiento de

fondos) a todos los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar

dinero, sea fsico (billetes y monedas) o a travs de otros instrumentos, como

cheques y tarjetas de crdito. La gestin financiera es la que convierte a la

visin y misin en operaciones monetarias.

5.2.3 Gestin Financiera en las Mypes

La gestin financiera de la empresa se preocupa de la eficaz captacin de los

recursos para la realizacin de las inversiones necesarias, tanto a largo como a

corto plazo. Hablamos de largo plazo cuando nos referimos a recursos

necesarios en perodos superiores a un ao para ser asignados a inversiones

cuya vida supere el ciclo de explotacin de la empresa. La gestin financiera a

largo plazo se ocupa, por consiguiente, de la realizacin de una planificacin

futura de la empresa buscando el modo de efectuar las inversiones adecuadas

en activo fijo, de forma que se evite la infrautilizacin de stas, controlando la

rentabilidad generada por las mismas e intentando optimizarlas. Adems,

analiza la capacidad de la empresa para asumir deudas. Por otro lado, la gestin

financiera a corto plazo se preocupa de la problemtica relacionada con la

financiacin del activo circulante.

Es decir, busca los fondos suficientes para hacer frente a las inversiones a corto

plazo (existencias, deudores, tesorera), con el fin de que nunca se produzca

ruptura en el ciclo de explotacin, ya que el desfase posible entre cobros y

pagos podra ocasionar flujos de caja negativos; de ah la necesidad de disponer

de recursos en tesorera. La determinacin de la cuanta de dichos recursos no

es fcil, ya que una asignacin escasa puede provocar desequilibrios en las

necesidades a corto plazo, llegando incluso a incurrir en una situacin de

suspensin de pagos. Se da el caso de empresas que siendo rentables, no

pueden desarrollarse da a da por su escasez de recursos en capital circulante.

Un nivel de tesorera demasiado alto indicara una mala gestin de la empresa

al disponer de recursos ociosos y soportar costes de Oportunidad. Es decir, lo

que he dejado de ganar por tener esos recursos ociosos.

5.3. HIPTESIS

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6. METODOLOGA

6.1. Tipo de investigacin

El tipo de investigacin es bibliogrfica debido a que slo se limitar a la

investigacin de datos de las fuentes de informacin originales, sin entrar en

detalle de cantidades.

6.2. Nivel de la Investigacin

El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realizar un estudio de

caractersticas, cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los

grados de anlisis cuantitativos del problema.

6.3. Diseo de la Investigacin:

El diseo de investigacin a aplicar es no experimental, descriptivo,

bibliogrfico y de caso.

No experimental.- Ser no experimental porque se realizar sin manipular deliberadamente la variable, es decir se observa el fenmeno a estudiar tal

como se muestra en su contexto.

Descriptivo.- Ser descriptivo porque solo se limitar a describir las principales caractersticas de las variables en estudio.

Bibliogrfico.- Porque se tomar de referencia a la literatura.

De caso.- Porque estar hecho de una sola empresa

6.4. El Universo y muestra

De acuerdo al Mtodo de Investigacin Bibliogrfica, Documental y Encuesta si

es aplicable en la empresa Ferretera Miranda & Hermanos S.A.C.

17

6.5. Definicin y operacionalizacin de variables

VARIABLE

DEFINICIN

CONCEPTUAL

INDICADORES

VA

RIA

BL

E

IND

EP

EN

DIE

NT

E

Control interno

Son algunas

caractersticas

relacionadas con el

control interno

Principios de control interno

Elementos de control interno

Evaluacin de control interno

Documentos de gestin

VA

RIA

BL

E D

EP

EN

DIE

NT

E

Gestin

Econmica y

Financiera

Son algunas

caractersticas

relacionadas con la

gestin econmica y

financiera

Estado de Resultado

Estado de situacin financiera

Ratios econmicos

Ratios financieros

Calidad de productos y servicios

Costos

Precios

18

6.6. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos:

Tcnicas.- La tcnica que se aplicar en la investigacin es la de Revisin

Bibliogrfica y Documental, mediante la recoleccin de informacin de fuentes

de informacin como textos, revistas, tesis, artculos periodsticos e informacin

de Internet, como tambin la entrevista.

A continuacin damos el aporte de algunos autores con respecto a la aplicacin

de esta tcnica:

Segn Fidias G. Arias (2006, Pg.31: Metodologa de la Investigacin) "La

investigacin documental es un proceso basado en la bsqueda, recuperacin,

anlisis, crtica e interpretacin de datos secundarios, es decir, los obtenidos y

registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas,

audiovisuales o electrnicas.

Amador (1998) afirma que el proceso de revisin bibliogrfica y documental

comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la

informacin y anlisis histrico del problema.

En cambio Latorre, Rincn y Arnal (2003, pg. 58) a partir de Ekman (1989)

definen a la revisin documental como el proceso dinmico que consiste

esencialmente en la recogida, clasificacin, recuperacin y distribucin de la

informacin.

Instrumentos.- En cuanto a los instrumentos a utilizar, teniendo en cuenta las

fuentes de informacin documentaria y bibliogrfica como textos, tesis, pginas

de internet entre otros se tendr que elaborar fichas bibliogrficas como

instrumento de ubicacin de la informacin y el cuestionario.

Al aplicar la Tcnica de la Recoleccin de Informacin se recurrir a las fuentes

de informacin de origen para la obtencin de datos las cuales permitirn

formular resultados, anlisis de resultados y las conclusiones.

6.7. Plan de Anlisis

Para el desarrollo de la investigacin se realizar un anlisis descriptivo

individual y comparativo de acuerdo a los objetivos.

Para realizar el objetivo especfico N.01, se utilizar la documentacin

bibliogrfica e internet.

Para realizar el objetivo especfico N.02 se elaborar una encuesta con

preguntas relacionadas acerca de (15) que utiliza la empresa Ferretera Miranda

& Hermanos S.A.C.

Finalmente para el objetivo N.03, se realizar un anlisis comparativo entre la

bibliografa obtenida y los resultados encontrados.

6.8. Matriz de consistencia

Ttulo del

Proyecto

Enunciado del

Problema

Objetivo General

Objetivos Especficos

Hiptesis

El Control Interno y su

Incidencia en la Gestin

Econmica y Financiera de

las Micro y Pequeas

Empresas del Sector

Comercio del Per rubro materiales de construccin

caso empresa comercial

Ferretera Miranda &

Hermanos S.A.C. Chimbote

Cmo influye la

incidencia del control

interno en la gestin

econmica y financiera

de las micro y

pequeas empresas

comerciales del Per

caso empresa comercial

Ferretera Miranda &

Hermanos S.A.C.

Chimbote?

Determinar y

describir la influencia

del control interno en

la gestin econmica

y financiera de las

empresas comerciales

del Per

Describir la influencia del control interno en la

gestin econmica y financiera de las Micro y

Pequeas empresas comerciales del Per.

Describir la influencia del control interno en la

gestin econmica y financiera de las Micro y

Pequeas de la empresa Ferretera Miranda &

Hermanos S.A.C.

Hacer un anlisis comparativo para determinar

la influencia del control interno en la gestin

econmica y financiera de las micro y

pequeas empresas del Per y de la empresa

ferretera Miranda y Hermanos S.A.C.

20

ANEXOS

CRONOGRAMA

ACTIVIDADES

FECHA

INICIO TERMINO

Elaboracin de proyecto de tesis. 23/03/2015 11/07/2015

Recoleccin de informacin determinando los resultados.

Elaboracin del borrador del informe de tesis

Preparacin del informe de tesis y pre-banca

PRESUPUESTO

BIENES

DETALLE

CANTIDAD

UNIDAD DE

MEDIDA

PRECIO

UNITARIO TOTAL

Papel bond 80gr. 100 10 5

Resaltador 2 2 4

Dispositivo USB 2 20 40

TOTAL 104 32 49

SERVICIOS

DETALLE

CANTIDAD

UNIDAD DE

MEDIDA

PRECIO

UNITARIO TOTAL

Impresiones

Fotocopiado

Empastado

Internet

Movilidad 25 veces 1.00 25.00

Asesora

TOTAL

RESUMEN DE PRESUPUESTO

RUBRO IMPORTE

Bienes S/. 49.00

Servicios S/. 50.00

Total S/. S/. 99.00

21

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Aguirre, J. (1997). Control Interno: reas especificas de implantacin y control. Didctica multimedia, S.A. Tomo III. Madrid, Espaa.

Bacn, Ch. (1973), Manual de auditoria interna. Mxico: Uteha

Cepeda, A. 1999). Auditora y Control Interno, Santo Domingo, Editora Corripio C.

Defliese, P.; Sullivan, J.; Jaenicke, H; Gnospelius, R. (1996). Auditoria. Sistema de control interno; definiciones; ciclos de operacin; riesgo; muestreo; procesamiento

electrnico de datos; Administracin. Mxico D.F, Mxico: Limusa.

TESIS

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Facultad de Ciencias Administrativas y Recursos Humanos. Seccin de Posgrado.

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- Universidad de San Martn de Porres (Lima). Facultad de Ciencias Contables,

Econmicas y Financieras. Seccin Posgrado.

Cucho, V. (2009). Anlisis, trascendencia y propuesta del control interno en la gestin de los gobiernos locales distritales de la regin Huancavelica: Aos 2007 2008. Tesis (Ms. en Administracin Pblica con mencin en Anticorrupcin) -- Universidad de San

Martn de Porres (Lima). Facultad de Ciencias Administrativas y Recursos Humanos.

Seccin Posgrado.

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Contabilidad y Finanzas.

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Martn de Porres. Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y Financieras. Escuela

Profesional de Contabilidad y Finanzas.

Noya, F.(2007). El control interno en la gestin financiera de una empresa comercializadora de gas licuado de petrleo. Tesis (Contador Pblico) -- Universidad de

San Martn de Porres. Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y Financieras.

Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas.

22

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2015

Garca Garca, Gavin Morales, Guerra Garcs y Reyes Santos: "Perfeccionamiento del Sistema de Control Interno" en Contribuciones a la Economa, junio 2015 en

http://www.eumed.net/ce/2009a/