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TESIS DE GRADO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE NEGOCIOS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
TEMA:
PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LA EMPRESA
CONPAPA 2011 AMBATO
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE LICENCIADA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A.
REALIZADO POR: CRISTINA SENAIDA ALDÁS GARCÉS
DIRECTORA: DOCTORA NANCY LLAMUCA
AMBATO-ECUADOR
2010 - 2011
I
CERTIFICADO
Dra. Nancy Llamuca
En mi calidad de Tutora, del Trabajo de Investigación realizado bajo el tema:
“PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LA
EMPRESA CONPAPA 2011 ”, de la Egresada: Cristina Senaida Aldás Garcés,
estudiante de la Escuela de Contabilidad y auditoría de la Universidad
Tecnológica Equinoccial; considero que dicho trabajo investigativo reúne los
requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la evaluación del Jurado
Examinador designado por el H. Consejo Directivo de la Facultad de Ciencia
Económicas y Negocios.
Ambato, 10 de julio del 2011
……………………………………
Dra. Nancy Llamuca
TUTORA
II
DECLARACIÓN
“La presente tesis constituye requisito previo para la obtención del título de
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A”
“Yo Cristina Senaida Aldás Garcés con Cedula de Identidad No- 1802936888
declaro: que la presente investigación es absolutamente original, autentica,
personal mía, los resultados y conclusiones a los que he llegado son de mi
absoluta responsabilidad”
Ambato, 10 de julio del 2011
………………………………………………
Cristina Senaida Aldás Garcés
AUTORA
III
AGRADECIMIENTO
A Dios, por permitir realizar uno más de mis sueños anhelados, ya que a pesar de
las difíciles pruebas de salud ha permitido llegar a concluir una de las metas
trazadas; a mis padres, a mi hija Lizbeth Carolina, por depositar en mí sus
esperanzas, a mis apreciados familiares y amigos que desde siempre me
apoyaron.
A la Universidad Tecnológica Equinoccial, y en especial a los maestros de la
Escuela de Contabilidad y Auditoría por sus enseñanzas infundidas, en especial a
mi tutora Dra. Nancy Llamuca, por su amistad, soporte y excelencia profesional,
Al Consorcio CONPAPA, por dar la oportunidad de realizar el presente trabajo y
la confianza facilitada al proporcionar la información requerida.
Cristina
IV
DEDICATORIA
A Dios por darme la vida y fortaleza en medio de todas las dificultades, siendo mi
luz que guía mis pasos.
A mis queridos padres Noé y Teresa (+), por darme la vida, educarme e infundir
en mi la perseverancia y el esfuerzo ante los retos de mi vida.
A mi amada hija Lizbeth Carolina por ser mi pilar fundamental en mi vida.
A mis hermanos Carlos, Angélica, José, y Corina por su apoyo incondicional
económico y moral para poder concluir mis estudios.
A mis amigos y más familiares por sus sentimientos de ternura y amor.
Cristina
V
ÍNDICE GENERAL
Certificado_______________________________________________________ I
Declaración______________________________________________________ II
Agradecimiento__________________________________________________ III
Dedicatoria______________________________________________________ IV
CAPÍTULO I
1.1 Planteamiento del problema_______________________________________1
1.2 Formulación del problema________________________________________4
1.3 .Objetivos_____________________________________________________5
1.3.1 Objetivo General_____________________________________________5
1.3.2 Objetivos Específicos_________________________________________5
1.4 Justificación___________________________________________________6
1.5. Limitaciones__________________________________________________7
1.5.1 Limitaciones de tiempo_________________________________________7
1.5.2 Limitación de espacio__________________________________________7
1.6. Hipótesis______________________________________________________8
1.6.1 Hipótesis Central______________________________________________8
1.6.2 Hipótesis Secundaria___________________________________________8
1.6.3 Señalamiento de variables de la hipótesis___________________________8
1.7. Operacionalización de variables___________________________________9
VI
1.7.1 Variable Independiente________________________________________9
1.7.2 Variable dependiente__________________________________________10
1.8. Metodología de la investigación__________________________________11
1.8.1 Métodos de la investigación_____________________________________11
1.8.2 Modalidad de la investigación___________________________________11
1.8.3 Población y muestra___________________________________________12
1.9. Técnicas e instrumentos de recolección de datos______________________14
1.9.1 Encuesta___________________________________________________14
1.9.2 Cuestionario_________________________________________________14
1.10 Tratamiento de la información___________________________________15
1.11 Plan de recolección de la información_____________________________15
1.12 Plan de procesamiento de la información___________________________16
CAPÍTULO II
Marco referencial Teórico y conceptual________________________________17
2.1 Antecedentes__________________________________________________17
2.2 Fundamentación Teórica_________________________________________20
2.3 Fundamentación Legal__________________________________________20
2.4 Marco conceptual______________________________________________32
CAPÍTULO III
Diagnóstico de la empresa__________________________________________51
3.1. Constitución legalización________________________________________51
3.1.1 Situación legal_______________________________________________51
VII
3.2. La estructura del CONPAPA_____________________________________51
3.2.1. Estructura organizativa________________________________________51
3.2.1.1 Estructura orgánica del CONPAPA_____________________________51
3.2.1.2 Estructura interna del CONPAPA Nacional y provincial_____________53
3.2.1.2.1 Asamblea general del CONPAPA_____________________________53
3.2.1.2.2 Directiva del CONPAPA____________________________________55
3.2.2 Estructura administrativa_______________________________________63
3.3 Organizaciones Económicas de productores Adcritas__________________64
3.4 Actividad principal_____________________________________________64
3.5 Información Adicional__________________________________________65
3.6 Visión_______________________________________________________66
3.7 Misión_______________________________________________________67
3.8. Objetivos____________________________________________________67
3.8.1 Objetivo general______________________________________________67
3.8.2 Objetivos específicos__________________________________________67
3.9. FODA_______________________________________________________68
3.9.1 Fortalezas___________________________________________________68
3.9.2 Oportunidades_______________________________________________69
3.9.3 Debilidades__________________________________________________69
3.9.4 Amenazas___________________________________________________70
3.10. Sucursales___________________________________________________70
3.10.1 CONPAPA Nacional_________________________________________70
VIII
3.10.2 CONPAPA Tungurahua_______________________________________71
3.10.3 CONPAPA Chimborazo______________________________________71
3.10.4 CONPAPA Bolivar__________________________________________71
3.11 Organigrama departamento financiero_____________________________72
3.12 Sistema de registro actual_______________________________________73
3.13. Flujo de información__________________________________________74
3.13.1 Principal departamento contable________________________________74
3.14 Control interno_______________________________________________74
3.15 Tratamiento de la información actual______________________________74
CAPÍTULO IV
4. Análisis e interpretación de resultados_______________________________80
4.1 Análisis de resultados___________________________________________80
CAPÍTULO V
5.1 Diseño de la propuesta__________________________________________87
5.2 Propuesta de funciones en el área contable___________________________87
5.3 Procedimientos para la codificación de cuentas_______________________91
5.4 Plan de cuentas _______________________________________________107
5.5 Ejercicio práctico_____________________________________________111
CAPÍTULO VI
Conclusiones y Recomendaciones___________________________________126
6.1 Conclusiones_________________________________________________126
6.2 Recomendaciones_____________________________________________127
IX
Bibliografia_____________________________________________________128
Anexo 1 Abreviaturas usadas_______________________________________129
Anexo 2 RUC___________________________________________________131
Anexo 3 Acuerdo ministerial_______________________________________134
Anexo 4 Declaraciones tributarias___________________________________135
Anexo 5. Informaciones provinciales_________________________________142
Anexo 6 Planillas IESS____________________________________________149
Anexo 7 Solicitud devolución IVA___________________________________151
Anexo 8 Listado de informacion para recuperacion del IVA______________ 153
Anexo 9 Comprobantes de egreso___________________________________ 154
Anexo 10 Listado de Información para recuperación del IVA_____________157
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
1
CAPITULO I
TEMA: PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LA
EMPRESA CONPAPA 2011 AMBATO
1.1 Planteamiento del Problema
El desarrollo del rubro papa en el Ecuador cuenta con la importante
participación del programa de Papa del INIAP, que a través de varias
instancias de apoyo han implementado innovaciones como: la generación de
tecnología, nuevas variedades, validación, transferencia entre otras; estas
acciones se vieron fortalecidas por la ejecución del proyecto FORTIPAPA
financiado por la COSUDE desde el año 1992 hasta abril del 2007, con
diferentes enfoques y resultados, fueron evolucionando conforme al entorno
del desarrollo rural.
Por el estado inicial del proceso en el funcionamiento del CONPAPA, la
Agencia Suiza para el Desarrollo y la Cooperación, de forma acertada creyó
necesario la implementación de una última fase (2007 – 2009).
En Mayo del 2007 se inicia la implementación de la quinta fase del Proyecto
FORTIPAPA, que luego de varios procesos de reflexión y consulta, pasa a ser
ejecutado por el CONPAPA (de allí su nombre FORTICONPAPA),
constituyéndose en un reto inédito para el Consorcio en la implementación de
un proyecto para su beneficio, para ello fue necesario contar con un equipo
mínimo especializado en las diferentes áreas para apoyar su ejecución; estos
cambios implicaron una brecha en el normal funcionamiento de la iniciativa
que afectó a los resultados, que poco a poco se han superado en el camino
cumpliéndose la mayoría de metas propuestas.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
2
Este proceso de transición del proyecto al CONPAPA, implicó algunos
cambios y dificultades iníciales, por esta razón el inicio financiero - operativo
fue en Agosto del 2007.
Es importante resaltar la continuidad implementada de parte del PNRT – Papa
del INIAP, en el componente de innovación tecnológica, como parte del plan
de quinta fase, y el hito marcado en la capacitación, producción e
investigación con los productores socios del CONPAPA; así como el aporte
del Proyecto Productores Organizados por el Desarrollo Empresarial Rural
(CESA – PODER) en el componente del Agro negoció, instituciones que han
apoyado la transición y actualmente trabajan conjuntamente con el
CONPAPA.
Archivos: CONPAPA
En la actualidad la dinámica impuesta por el CONPAPA, ha cambiado el rol
de las plataformas de concertación (espacios de articulación interinstitucional),
pasando a convertirse en instituciones de apoyo, que de forma coordinada con
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
3
el CONPAPA acuerdan intervenciones, entrando en un proceso de
fortalecimiento de este espacio importante para el desarrollo del rubro y los
productores, en esta participan instituciones públicas, privadas, ONGs y
proyectos.
Es importante mencionar también, que el año 2008 ha sido declarado por la
FAO como el AÑO INTERNACIONAL DE LA PAPA, al constituirse en el
tercer rubro de mayor producción y consumo a nivel mundial, se considera el
alimento más importante de las poblaciones Andinas; lo que representa
seguridad y soberanía alimentaria. Este tema ha incitado tanto a instituciones
de apoyo nacionales, internacionales como a organizaciones de productores a
planificar acciones que permitirán hacer visible al rubro papa y a los actores
directos e indirectos que de él participan.
Archivos: CONPAPA
El CONPAPA es reconocido por instituciones públicas y privadas locales y nacionales
como organización gremial fuerte que representa a los pequeños productores de
papa de la región centro del país, la misma que está conformada por las provincias
de Chimborazo, Tungurahua y Bolívar y, en el mercado como una empresa
posicionada, consolidada, con capacidad de gestión e innovación, comercializando
productos diversificados con valor agregado y con una marca propia reconocida.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
4
En la provincia de Tungurahua se encuentra la oficina principal que representa
al CONPAPA NACIONAL, es ahí donde se ejecuta todo tipo de trámites
legales, financieros y tributarios, por lo cual es de relevante importancia se
Proponga la elaboración Manual de Funciones del departamento contable,
porque toda la información de las tres provincias mensualmente se unifica
para la declaración tributaria, así como para rendir informes a las Instituciones
que apoyan con fondos provenientes del extranjero en apoyo a la Institución.
Al momento cuenta con una persona encargada para la ejecución de este
trabajo, la cual no posee un lineamiento especifico de funciones en la
recepción y envió de informes de las respectivas provincias, al momento se
generan inconvenientes en el cumplimiento y desempeño del trabajo
pertinente.
Al ser una Institución grande es necesario la reestructuración de funciones en
el departamento contable de cada provincia como en la oficina central; para
que pueda desempeñarse en forma cumplida y ordenada en esta área definida,
porque la parte contable-financiera es de vital importancia siendo la carta de
presentación ante las instituciones de apoyo, financiera o tributaria, teniendo
en consideración que al momento trabaja con un 90% de presupuesto de
donaciones de varios organismos no gubernamentales del exterior que han
puesto todas sus expectativas en los resultados que arroje el desempeño de
esta empresa, la cual evidencia la superación de cada uno de los socios aun
cuando se trata de pequeños agricultores que han hecho del CONPAPA su
perspectiva de superación económica.
1.2. Formulación del Problema.
Formulación
¿Cómo afecta al manejo de la información contable financiera la ausencia de
un Manual que guíe su correcto y oportuno desarrollo de la empresa
CONPAPA?
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
5
Sistematización
¿Porque hay descoordinación en la entrega y proceso de la información de las
sucursales hacia la principal?
¿Por qué los directivos poseen inconformidad con los resultados que reflejan
los informes?
¿Por qué el procesamiento de la información es complicado y tardío?
¿Por qué el déficit económico altera con lo presupuestado?
¿Por qué la gran mayoría de ONG ha dejado de aportar en la empresa
CONPAPA?
¿Por qué la contabilidad de esta empresa es exclusiva en su registro y manejo?
¿Por qué no existe una estructura y elementos de un manual contable
financiero quien guie y permita tener una visión clara de la empresa
CONPAPA en el área respectiva?
1.3. Objetivos
1.3.1 Objetivo General
Diseñar un Manual contable-financiero aplicando las políticas y los
lineamientos que tiene esta empresa sin apartar los reglamentos y normas
contables, tributarias, etc., para un desempeño correcto de la Institución,
cumpliendo de forma eficaz y transparente los procesos asociados a su
gestión Institucional.
1.3.2 Objetivos Específico
1) Elaborar fechas de recepción de la información, para su registro oportuno.
2) Realizar un análisis de la estructura organizacional, funcional y de
posición de la empresa CONPAPA.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
6
3) Registrar sus transacciones en base del cumplimiento presupuestario
exclusivo que posee la Empresa.
4) Definir políticas proactivas para proveer oportunamente los recursos
financieros necesarios para la Institución.
5) Indicar el uso de sus módulos del sistema contable para procesar, elaborar
y emitir informes de forma correcta y adecuada a las diferentes
Instituciones relacionadas con la empresa.
6) Indicar cuando y como utilizar cada una de las cuentas contables en las
transacciones.
7) Indicar los requisitos a seguir para la devolución del IVA y tener
resultados positivos para la empresa.
8) Enunciar todas las normas y requerimientos para que la empresa cumpla
con todas las exigencias tributarias, administrativas y laborales.
1.4 Justificación
“La ausencia de contabilidad en las empresas o peor aún, la contabilidad
imprecisa o inoportuna llevan a que la gerencia carezca de información
contable y por ende, es casi seguro que aumente la probabilidad de fracaso en
la toma de decisiones.
Por tanto, los directivos de las empresas deben buscar por todos los medios.
Inducir mejoras en su gestión, dando paso a la implementación del sistema
contable, si no lo tuviera aun, o mejor significativamente su sistema contable,
con el fin de que cumpla funciones de información y control, bajo condiciones
de oportunidad, confiabilidad y sencillez.”1
El desarrollo de este Manual de Contabilidad permitirá que la persona
encargada de este departamento tenga claramente identificadas sus funciones,
1Contabilidad General-Zapata-pag.14-problematica
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
7
al ser una empresa que trabaja en base a presupuestos propios y donaciones
internas y externas está dirigida a cumplir ciertos lineamientos específicos,
adicionales a los registros e informes de rutina. El plan de cuentas se tiene que
identificar de forma clara cuando y como utilizarla, ya que posee una
definición diferente al de una contabilidad general, por lo cual al momento es
de relevante trascendencia elaborar un Manual Contable con el cual se estaría
facilitando y normando la forma como hay que ejecutaran presupuesto
financiero, registrar las transacciones, elaborar informes, declaración de
impuestos, recaudación del IVA, entre otros.
Todo el proceso contable debe estar basado en los principios de contabilidad
NEC, Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Ley.
1.5. Limitaciones
1.5.1 Limitaciones De Tiempo
Esta investigación se va a realizar durante el año 2010-2011 por un lapso
máximo de 8 meses a partir de la presente fecha
1.5.2 Limitación De Espacio
La Empresa CONPAPA se encuentra ubicada la oficina principal en la ciudad
de Ambato, Av. El Cóndor y Lícto frente al Mercado Mayorista de la ciudad
de Ambato, y de ser necesario se acudirá a las oficinas de las sucursales en las
provincias de Chimborazo y Bolívar.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
8
1.6. Hipótesis
1.6.1 Hipótesis Central
LA PROPUESTA DE UN MANUAL CONTABLE AYUDARÍA A
MEJORAR, OPTIMIZAR EL PROCESO OPERATIVO- FUNCIONAL
CONTABLE-FINANCIERO DE LA EMPRESA CONPAPA 2011
AMBATO.
1.6.2 Hipótesis Secundaria
El personal auxiliar de las áreas contables y administrativas va a disponer de
una herramienta importante y de esta forma evitar errores en sus funciones.
La aplicación de procedimientos contables técnicas confiables y legales,
facilitara la correcta aplicación en las áreas o departamentos implicados, con
el sistema contable.
1.6.3Señalamiento de Variables de la Hipótesis
Variable independiente: Manual Contable
Variable dependiente: Proceso funcional contable-financiero
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
9
1.7. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
1.7.1Variable Independiente: Manual Contable
CONCEPTO DIMENSIONES INDICADORE
S
ÍTEMS BÁSICOS TÉCNICAS E
INSTRUMENTOS
ADMINISTRACIÓN
Manual de
contabilidad.-
Trata acerca de
los principios y
técnicas de la
contabilidad. Se
elabora como
fuente de
referencia para
todo el personal
interesado en
esta actividad.
Este manual
puede contener
aspectos tales
como:
estructura
orgánica del
departamento,
descripción del
sistema
contable,
operaciones
internas del
personal,
manejo de
registros,
control de la
elaboración de
información
financiera.
Principios y
técnicas de la
contabilidad
Fuente de
referencia para
todo el
personal
interesado
Manejo de
registro
,control de la
elaboración de
información
financiera
Principios
Técnicas
Fuente de
referencia
Registro
contable
¿Considera
necesario realizar
un manual contable
–financiero?
¿Existe un registro
contable correcto?
¿Aplica las
normas, principios
y técnicas
contables?
¿Presenta la
información
financiera de
manera correcta y
oportuna?
¿Las decisiones
financieras –
contables son
tomadas con la
información
proporcionada?
Encuesta
Cuestionario
Estructurado
Investigador
Fuente: Tutoría de la Investigación
Elaboración: Investigador
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
10
1.7.2Variable dependiente: Proceso funcional contable-financiero
CONCEPTO DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS BÁSICOS TÉCNICAS E
INSTRUMENTOS
ADMINISTRACIÓN
Conjunto de
políticas y normas
establecidas por la
institución para la
realización de sus
operaciones
financiera, así
como los
procedimientos y
métodos
utilizados para
registrar y evaluar
la gestión
financiera, e
informar sobre
sus resultados.
Proporcionan a la
organización el
elemento humano
necesario,
estableciendo y
manteniendo las
condiciones para
su mejor
utilización, su
desarrollo y
renovación
oportunas.
Políticas y
normas
establecidas
por la
Institución.
Operaciones
Financieras
Procedimiento
s y Métodos
Registro de
gestión
financiera
Elemento
Humano
Políticas
Financieras
Métodos
Gestión
Personas
¿Considera que
debe
Implementarse
políticas de
control en la
empresa?
¿Considera que
la situación
actual de la
empresa es
estable?
¿Cree que los
métodos
utilizados para
el control
financiero es el
adecuado?
¿La gestión
financiera en la
empresa es la
adecuada?
¿El trabajo que
realizan los
empleados es
indispensable
para el buen
funcionamiento
de la empresa?
Técnica
Encuesta
Investigador
Fuente: Tutoría de la Investigación Elaboración: Investigador
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
11
1.8. Metodología de la Investigación
La metodología que se aplicara en el presente Manual contable será el método
científico, el mismo tiene su base en libros de Contabilidad, Normas, Leyes,
reglamentos contables y financieros, los cuales ayudaran a elaborar mediante
un estudios profundo a los problemas.
1.8.1Métodos de la Investigación
Método de síntesis.- Investigando los acontecimientos más simples que
forman los procesos contables de CONPAPA en forma breve se explica
cuáles son sus causas y efectos que lo aquejan. (Recomendaciones que se
han encontrado en las auditorias respectivas, en las cuales detallan sus
observaciones).
Método inductivo.- Parte de aspectos particulares para llegar a
generalizaciones, conociendo el problema pretende buscar soluciones a
cada parte de la organización, falencias que se encuentran observadas en
actas de reuniones, auditorías externas, etc.
Método deductivo.-Este parte de aspectos generales utilizando el
razonamiento para llegar a conclusiones particulares pues se partirá de un
procedimiento estratégico general para llegar a estructuras precisas.
1.8.2.Modalidad de la Investigación
En el presente trabajo se considera importante la investigación
bibliográfica y de campo, mediante la cual la investigación permitirá
puntualizar cada uno de los procesos en los que se está fallando, para luego
asociar con la variable Proceso funcional contable-financiero.
1.8.2.1 De campo
Es el estudio sistemático de los hechos en el lugar que se producen los
acontecimientos.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
12
En esta modalidad se establecerá contacto en forma directa con la realidad,
para obtener información de acuerdo con los objetivos de la investigación,
debido a que el método a emplear permite recolectar los datos de interés en
forma directa, es decir de las experiencias y conocimientos recabados a
través de cuestionarios practicados al personal administrativo de la
empresa CONPAPA; la investigación de campo también ha sido y será de
gran utilidad porque he recurrido a las instalaciones de la empresa
CONPAPA con previa autorización para investigar información con sus
respectivos respaldos físicos acerca de sus estatutos, sistemas contables,
reglamentos, etc.
1.8.2.2 Documental y Bibliográfica
Tiene el propósito de detectar, ampliar y profundizar diferentes enfoques,
teorías, conceptualizaciones y criterios de diversos autores sobre una
cuestión determinada, basándose en documentos. Esta modalidad nos
permite realizar un buen proceso de investigación, conocer, analizar y
evaluar diferentes teorías, criterios y conceptualizaciones de distintos
autores referentes al tema de estudio. Para lo cual se revisara en libros
contables, documentación de internet, tesis que anteceden a mi trabajo,
documentación legal y contable del CONPAPA y más documentos que
contengan información importante que pueda aportar para el desarrollo de
la presente investigación.
1.8.3. Población y Muestra
1.8.3.1 Población
“Es el conjunto de elementos con características comunes, en un espacio y
tiempo determinados, en los que se desea estudiar un hecho o fenómeno.
Algunas veces se puede conocer el número total de población.”2
2Fausto Días (2007:47)
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
13
La población o universo factible que se considera viable para la obtención
de datos y que poseían características comunes para el objeto de la
investigación en el consorcio CONPAPA es la siguiente:
TABLANo-1
Población del consorcio CONPAPA
Presidente 1
Tesorero 1
Contadora 1
Auxiliar contable(Tungurahua) 1
Auxiliar contable(Chimborazo) 1
TOTAL 5
Fuente: Consorcio CONPAPA
Elaborado por: Cristina Aldás
1.8.3.2 Muestra
”Muestra es una parte o subconjunto representativo de la población”.3
”Los resultados de la investigaciones se obtienen en una muestra se puede
generalizar a la población por los procedimientos estadísticos; para ello, la
muestra debe reunir dos características básicas: representatividad y
tamaño”.4
En base al análisis anteriormente enunciado puedo manifestar que la
muestra debe ser confiable, representativa y eficiente.
Marco Muestral.- Es un listado de los elementos de la población que
permite un proceso de selección, de tal forma que cada elemento tenga
una probabilidad matemática de ser seleccionada para integrar la muestra.
Con el principal objetivo de tener éxito en la investigación y ganar
ventajas importantes como son la economía y la rapidez en la obtención de
3 Fausto Días (2007:47) 4 Julio Pilla (2011:31)
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
14
la información, el método de muestreo probabilístico es el más
recomendado.
Se aplicara encuestas a cuatro personas claves dentro del proceso
productivo, entre ellos tenemos: al presidente, Tesorero, contadora y a 2
auxiliares contables. Todas las preguntas serán cerrado con opción, para
que es su análisis se haga una escala de tipo LIKER:
ESCALA OPCIÓN
1 OCASIONALMENTE
2 CASI SIEMPRE
3 SIEMPRE
1.9.Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos
1.9.1 Encuesta
“La encuesta es una técnica de recolección de información, por la cual los
informantes responden por escrito a preguntas entregadas por escrito”.5
Mediante esta técnica se procederá a recopilar información mediante la
preparación de preguntas relacionadas al tema de investigación con las
personas relacionadas en el área como son: directivos, administradores y el
personal del área contable en el cual se analizaron las ventajas que tendría
el consorcio al poseer un Manual Contable y todas las dificultades que se
podría evitar con el mismo.
1.9.2 Cuestionario
“El cuestionario sirve de enlace entre los objetos de investigación y la
realidad estudiada. La finalidad del cuestionario es obtener, de manera
5 Herrera E. Luis (2000,132)
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
15
sistemática, información de la población investigada, sobre las variables
que interesan estudiar”.
Con la operacionalización de las variables independiente y dependiente se
pretender descomponer el todo en sus elementos posibles para tener un
mejor conocimiento de los mismos y analizarlos.6
1.10 Tratamiento de la Información
La investigación requiere de un plan que permita dar respuestas a ciertas
interrogantes, el mismo que se define como diseño de la investigación y
abarca los pasos y estrategias para llevar a cabo la investigación en forma
clara y sistemática.
1.11 Plan de Recolección de la Información
TABLANo-2
PREGUNTAS BÁSICAS EXPLICACIÓN
1,-¿Para qué? Para alcanzar los objetivos de la investigación
2.- ¿De qué personas u objetos?
del personal administrativo y contable de la empresa
CONPAPA
3.- ¿Sobre qué aspectos? Sobre el manejo financiero y contable
4.- ¿Quiénes? Investigador
5.- ¿Cuándo? año 2011
6.- ¿Dónde?
UNIÓN DE PEQUEÑOS PRODUCTORES AGRÍCOLAS
BASADOS EN EL RUBRO PAPA-CONPAPA
7.- ¿Cuántas veces? i1 vez
8.- ¿Qué técnicas de recolección? Encuesta-Cuestionario
9.- ¿Con que? Cuestionario
10.- ¿En qué situación? Jornada de trabajo
Fuente: Empresa CONPAPA
Elaborado por: Cristina Aldás
6 Herrera E. Luis (2000,132)
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
16
1.12 Plan de Procesamiento de la Información
Los datos recogidos se transforman siguiendo el siguiente proceso:
1. Recopilación de la información y detección de fallas en las respuestas
2. Depuración de la información
3. Tabulación de cuadros según variables
4. Representaciones graficas
5. Análisis de resultados estadísticos
6. Interpretación de los resultados con apoyo del marco teórico en caso
necesario
7. Comprobación de hipótesis mediante formula estadística
8. Establecimiento de conclusiones y recomendaciones.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
17
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
2.1 Antecedentes Investigativos
Según la investigación realizada “ELABORACIÓN DE UN MANUAL
CONTABLE QUE PERMITA UNA CORRECTA CONTABILIZACIÓNDE
LAS OPERACIONES FINANCIERAS DE LA CORPORACIÓN DE
ORGANIZACIONESCAMPESINAS DE LICTO(CODOCAL). PROYECTO
DEL FONDO DE DESARROLLO INFANTIL, EN LA PROVINCIA DE
CHIMBORAZO”.
La unidad ejecutora por mucho tiempo ha tenido inconvenientes para
transparentar su contabilidad ante las autoridades internas y externas del
proyecto, lo que ha dificultado recibir las transferencias para gestionar las
actividades en el tiempo establecido
La Corporación por ser una organización sin fines de lucro está exenta de
obligaciones tributarias pero debe generar declaraciones informativas y
estos resultados son nivelados en el siguiente periodo o meses de
ejecución.7
De las conclusiones establecidas se puede establecer que el CONPAPA
requiere de la implantación de un Manual Contable el cual ayude a llevar un
correcto registro y manejo contable con el cual se evite cometer errores y
desaciertos en las operaciones financieras y rendir informes exactos y a
tiempo. También al momento por ser un consorcio sin fines de lucro debe
cumplir con informes tributarios correctos los cuales conllevara a obtener un
trámite de devolución de IVA sin inconvenientes, ni demora por errores en las
declaraciones de impuestos, como en sus anexos transaccionales.
7 Janneth Córdova (116)
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
18
Según la investigación realizada, por Janneth Córdova; siendo su tema de
investigación “DESARROLLO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS:
ADMINISTRATIVO Y CONTABLE PARA LA EMPRESA
LAINTERNACIONAL CIA. LTDA.”, se establecieron las siguientes
conclusiones:
Por la descripción detallada de los procesos contables, se constituye en una
herramienta de gran orientación que ayudara a los empleados a visualizar
detalladamente cada uno de los procesos que se ejecutan al utilizarse con
el sistema integrado de Contabilidad que posee la empresa.
Con la implementación del presente Manual de Procedimientos se
constituirá en un éxito empresarial porque se obtendrá en corto plazo
resultados que ayudaran a mejorar el control interno así como los
procedimientos interdepartamentales.8
Se ha tomado la presente investigación por el contenido técnico, lo que
permite establecer las pautas de análisis en relación al personal administrativo
financiero del CONPAPA, con el propósito de determina las herramientas
adecuadas para la gestión administrativa, operativa del departamento contable
y toma de decisiones en la actualidad.
Según la investigación realizada por Mayra Briones, siendo su tema de
investigación “DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS CONTABLES PARA EL ÁREA FINANCIERA DE
LA FUNDACIÓN SAN JORGE DE LA CIUDAD DE PORTOVIEJO .”, se
establecieron las siguientes conclusiones:
Se elaboró un Manual de procedimientos contables que constituye un
aporte fundamental no solo para la fundación sino para otras instituciones
sin fines de lucro.
8Edmundo Ruiz(2008;154)
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
19
Es una herramienta de gestión y de control integrado que permitirá
optimizar y determinar la correcta utilización, manejo y control de todos
los recursos financieros.
El tratamiento contable se enfatiza en los principales transacciones que
realiza la fundación, en base a disposiciones técnicas de las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad y Principios de contabilidad generalmente
Aceptados, leyes tributarias y laborales, que permitan tener una
información financiera útil adecuada, oportuna y confiable.
En los procedimientos administrativos, política y funciones del área
financiera se enfatiza en el control previo y concurrente que deben tomarse
en cuenta en el momento de realizar las principales operaciones
administrativas y financieras y tomando en cuenta todo el análisis
referencial detallado en la tesis.9
De las conclusiones analizadas permite establecer, que la investigación busca
brindar al Consorcio CONPAPA una guía técnica, que le permita seguir los
procesos y lineamientos para el registro de sus transacciones y manejo de sus
finanzas de forma adecuada, precisando a aplicar el mismo al personal
administrativo y contable en pos de un correcto manejo contable y financiero.
El objetivo de este estudio es entregar una visión de lo que está ocurriendo
actualmente en el manejo contable y con el uso del presente manual, las
mejoras que ofrecerá su manejo operativo contable del Consorcio CONPAPA.
En el Consorcio CONPAPA no se realizado ningún tipo de investigación
similar al planteado en la presente investigación, por lo cual al ser implantado,
se podrá determinar varios beneficios entre ellos, la información contable
oportuna y correcta para la toma de decisiones, aplicar al sistema contable
existente de forma apropiada que permita obtener información.
Rosario Balladares indica: MANUAL CONTABLE “Es el documento en el
que se establecen y explican las políticas y normas contables que sigue una
empresa para llevar y ejecutar el ciclo contable.
9 Mayra Briones (2008;104)
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
20
El manual debe contener claramente cada uno de los procesos que respaldan
los movimientos determinados de los comprobantes que se generan en la
Empresa”10
2.2 Fundamentación Teórica
Los métodos utilizados para llevar a cabo la contabilidad y la teneduría de
libros, creados tras el desarrollo del comercio, provienen de la antigüedad y de
la edad media. La contabilidad de doble entrada se inició en las ciudades
Estado comerciales italianas; los libros de contabilidad más antiguos que se
conservan, procedentes de la ciudad de Génova, datan del año 1340, y
muestran que, para aquel entonces, las técnicas contables estaban ya muy
avanzadas. El primer libro contable publicado fue escrito en 1494 por el monje
veneciano Luca Pacioli. A pesar de que la obra de Pacioli, más que crear, se
limitaba a difundir el conocimiento de la contabilidad, sus libros sintetizaban
principios contables que han perdurado hasta la actualidad.
La Revolución Industrial provocó la necesidad de adaptar las técnicas
contables para poder reflejar la creciente mecanización de los procesos, las
operaciones típicas de las fábricas y la producción masiva de bienes y
servicios. Con la aparición, a mediados del siglo XIX, de las corporaciones
industriales, propiedad de accionistas anónimos y gestionadas por
profesionales, el papel de la contabilidad adquirió aún mayor importancia.
(derechos)
La teneduría de libros, parte esencial de cualquier sistema completo, ha ido
informatizándose a partir de la segunda mitad del siglo XX.
La contabilidad es el lenguaje de las decisiones financieras es el principal
medio de comunicación en relación al impacto financiero de las actividades de
la empresa. Esta ayuda a la toma de decisiones, mostrando el origen y destino
10 Rosario Balladares (2005; 11)
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
21
del dinero, la capacidad de pago para cubrir las obligaciones, evaluando el
desempeño.
Los usuarios de la contabilidad son los gerentes, los cuales necesitan evaluar
la capacidad de pago, el desempeño, así como la gestión en la actividad
económica. También son usuarios de la contabilidad los acreedores, los
prestamistas, las autoridades tributarias, los inversionistas.(zayas)
La contabilidad financiera junto con la contabilidad de gestión constituye dos
ramas más importantes de la contabilidad, surgidas ambas de la necesidad de
especialización y cumplimiento.
Contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar, medir y
cuantificar los factores de riqueza de las empresas, con el fin de servir para la
toma de decisiones y control, presentando la información, previamente
registrada, de manera sistémica y útil para los distintos Stakeholders. Es una
técnica que produce sistemática y estructuradamente información cuantitativa,
expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectúan las
Entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitar a los diversos
interesados, el tomar decisiones en relación con dichas Entidades. Otros
conceptos indican a la contabilidad como una parte de la economía, y que en
el ámbito de la empresa su principal labor es ayudar al área de
Administración11
En conclusión podría indicar que la contabilidad es la parte esencial en el
funcionamiento de un negocio, el cual debe estar estructurado de forma
correcta, adecuada, y su aplicación debe ser precisa para obtener resultados
positivos los cuales conducirán un negocio al éxito.
11 (Instituto Ecuatoriano de contadores públicos)
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
22
2.3. Fundamentación Legal
2.3.1. Sociedades
Las Sociedades son personas jurídicas que realizan actividades económicas
lícitas amparadas en una figura legal propia. Estas se dividen en privadas y
públicas, de acuerdo al documento de creación.
Las Sociedades están obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar
comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones
y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad
económica. Los plazos para presentar estas declaraciones se establecen
conforme el noveno dígito del RUC:
Las Sociedades deberán llevar la contabilidad bajo la responsabilidad y
con la firma de un contador público legalmente autorizado e inscrito en el
Registro Único de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble,
en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos.
El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podrá ser
sancionado de conformidad a lo establecido en el Código Tributario.
2.3.1.1 Definición y clasificación de sociedades
Las sociedades se dividen en privadas y públicas, y éstas a su vez se
dividen en:
a. Privadas
Son personas jurídicas de derecho privado. A continuación se detallan
las principales:
Aquellas que se encuentran bajo el control de la Intendencia de
Compañías como por ejemplo las Compañías Anónimas, de
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
23
Responsabilidad Limitada, de Economía Mixta, Administradoras de
Fondos y Fideicomisos, entre otras.
Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de
Bancos como por ejemplo los Bancos Privados Nacionales, Bancos
Extranjeros, Bancos del Estado, Cooperativas de Ahorro y Crédito,
Mutualistas, entre otras.
Otras sociedades con fines de lucro o Patrimonios independientes,
como por ejemplo las Sociedades de Hecho, Contratos de Cuentas de
Participación, entre otras.
Sociedades y Organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro,
como por ejemplo las dedicadas a la educación, entidades deportivas,
entidades de culto religioso, entidades culturales, organizaciones de
beneficencia, entre otras.
Misiones y Organismos Internacionales, como embajadas,
representaciones de organismos internacionales, agencias
gubernamentales de cooperación internacional, organizaciones no
gubernamentales internacionales y oficinas consulares.
b. Públicas
Son personas jurídicas de derecho público. A continuación se detallan las
principales:
Del Gobierno Nacional, es decir las funciones: Ejecutiva, Legislativa y
Judicial.
Organismos Electorales
Organismos de Control y Regulación
Organismos de Régimen Seccional Autónomo, es decir Consejos
Provinciales y Municipalidades
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
24
Organismos y Entidades creados por la Constitución o Ley Personas
Jurídicas creadas por el Acto Legislativo Seccional (Ordenanzas) para
la Prestación de Servicios Públicos.
2.3.2 ¿Deberes formales que deben cumplir las instituciones de carácter
privado sin fines de lucro?
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones
de la respectiva autoridad de la administración tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad económica, en idioma castellano; anotar, en
moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar
tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no esté
prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y;
e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o
verificaciones, tendientes al control o a la determinación del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes,
libros y documentos relacionados con los hechos generadores de
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
25
obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren
solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su
presencia sea requerida por autoridad competente.
2.3.3 Normativa tributaria respecto de las donaciones y aportes que
perciben las instituciones de carácter privado sin fines de lucro
Los ingresos de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro,
salvo en el caso de las Universidades y Escuelas Politécnicas creadas por
Ley, se deben constituir con aportaciones o donaciones en un porcentaje
mayor o igual a los establecidos en la siguiente tabla:
INGRESOS ANUALES EN
DÓLARES
% INGRESOS POR
DONACIONES Y
APORTES SOBRE INGRESOS
De 0 a 50.000 5%
De 50.001 a 500.000 10%
De 500,001 en adelante 15%
Las donaciones provendrán de aportes o legados en dinero o en especie,
como bienes y voluntariados, provenientes de los miembros, fundadores u
otros, como los de cooperación no reembolsable, y de la contraprestación
de servicios.
El voluntariado, es decir, la prestación de servicios lícitos y personales sin
que de por medio exista una remuneración, podrá ser valorado por la
institución sin fin de lucro que se beneficie del mismo, para cuyo efecto
deberá considerar criterios técnicos y para el correspondiente registro,
respetar principios contables, dentro de los parámetros promedio que
existan en el mercado para remuneraciones u honorarios según el caso. En
condiciones similares, sólo para los fines tributarios previstos en este
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
26
Reglamento, la transferencia a título gratuito de bienes incorporales o de
derechos intangibles también pueden ser valorados, conforme criterios
técnicos o circunstancias de mercado.
Para fines tributarios, el comodato de bienes inmuebles otorgado mediante
escritura pública, por períodos superiores a 15 años, será valorado
conforme los criterios técnicos establecidos en el Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen tributario Interno.
Las donaciones anteriormente señaladas, inclusive las de dinero en
efectivo, que por su naturaleza no constituyen gasto deducible, no generan
ingreso ni causan efecto tributario alguno, por lo que no dan lugar al
surgimiento de obligaciones tributarias.
Las instituciones de carácter privado sin finalidad de lucro, deberán tener
un soporte documental que justifique de manera efectiva, los aportes o
donaciones que hayan recibido.
2.3.4Actualizacióndel RUC para las instituciones de carácter privado sin
fines de lucro legalmente constituidas
Las instituciones de carácter privado sin fines de lucro deben actualizar la
información registrada en el Registro Único de Contribuyentes, cuando se
haya producido algún cambio en dicha información, dentro de los
siguientes 30 (treinta) días hábiles contados a partir de la fecha en la cual
ocurrieron los hechos:
Información general,
Representante legal,
Domicilio tributario,
Objeto social (actividades económicas) y,
Establecimientos.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
27
El contribuyente presentará los documentos que acrediten los cambios en
la información proporcionada, más la documentación que permita verificar
la identificación del sujeto pasivo o del compareciente autorizado y la
correspondiente carta de autorización, de acuerdo con la documentación
exigida para la inscripción original.
2.3.5 Requisitos para actualizar el RUC de las instituciones de carácter
privado sin fines de lucro legalmente constituidas
Las instituciones entregarán el original del Formulario RUC 01-A para la
“Inscripción y actualización Registro Único de contribuyentes RUC
Sociedades Sector Privado y Público”, suscrito por el representante legal o
apoderado.
De conformidad con la ley del Registro Único de Contribuyentes y su
respectivo Reglamento, todo contribuyente que actualice la información
referente al RUC deberá presentar:
Original o copia certificada del Decreto Ejecutivo, Acuerdo o Resolución
Ministerial, por medio del cual se otorgó la personería jurídica o, entregar
una copia simple del Registro Oficial donde fue publicado. En el caso de
organizaciones no gubernamentales extranjeras, la autorización emitida
por el Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e Integración, para
que puedan iniciar su funcionamiento y actividades en el país y entregar
un copia simple del mismo;
Para el caso de los Centros Comunitarios de Desarrollo Infantil que
cuentan con una asignación económica financiada por la Unidad Ejecutora
Operación Rescate Infantil (ORI), presentar el original y entregar una
copia simple o, entregar una copia certificada del convenio abalizado por
el ORI, que identifique como única finalidad del Centro, el
funcionamiento como guardería;
Para el registro de información sobre el Representante Legal:
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
28
Presentarán el original o copia certificada y entregarán una copia simple del
nombramiento del representante legal, avalado por el organismo ante el cual la
organización sin fin de lucro se encuentra registrada;
Para los Centros Comunitarios de Desarrollo Infantil, avalado por el ORI;
Presentarán el original y entregarán copia de la cédula de identidad o
ciudadanía o pasaporte del Representante Legal;
Presentarán el original del certificado de votación de los último comicios
electorales;
Para el registro de establecimientos, los contribuyentes entregarán el original
del Formulario RUC 01-B, suscrito por el representante legal, subrogante o
apoderado y entregarán una copia de cualquiera de los siguientes documentos
que acredite esta información:
Planilla del servicio eléctrico, telefónico, de agua potable o televisión por
cable de cualquiera de los últimos tres meses anteriores a la fecha de
inscripción a nombre del sujeto pasivo,
Estados de cuenta bancaria o de tarjeta de crédito, a nombre del sujeto
pasivo, de cualquiera de los últimos tres meses anteriores a la fecha de
inscripción,
Comprobante del pago del impuesto predial del establecimiento donde
ejercerá la actividad económica, correspondiente al año en que se realiza la
inscripción o al año inmediato anterior, o,
Contrato de arrendamiento o leasing notariado, a nombre del sujeto pasivo.
2.3.6 Requisitos se deben entregar para la cancelación del RUC de las
instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
29
Los requisitos para la cancelación del RUC, las instituciones de carácter
privado sin fines de lucro legalmente constituidas son los siguientes:
Entregar el formulario “Solicitud por cancelación del RUC para
sociedades”,
Presentar el original y entregar una copia del documento de identificación
del representante legal, o apoderado, o liquidador designado (cédula de
identidad o cédula de ciudadanía o pasaporte) y del certificado de votación
(solo para ecuatorianos) dentro de los límites establecidos en el
Reglamento a la Ley de Elecciones; y,
Entregar una copia simple del Registro Oficial en el que se publique el
Decreto Ejecutivo, Resolución o Acuerdo Ministerial que apruebe o
resuelva la disolución y liquidación definitiva de la organización, o una
copia certificada del documento. 12
2.3.7. Normas Ecuatorianas de Contabilidad
2.3.7.1. Aplicables a la Institución
Mediante resolución de la Federación Nacional de Contadores del Ecuador
se emiten las normas Ecuatorianas de contabilidad NEC y con Resolución
el Servicio de Rentas Internas, resuelve disponer que las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad del 1 al 17, y del 18 al 27 publicada, según el
Registro Oficial del 18 de septiembre del 2002, son emitidas para regular,
estandarizar y armonizar los procedimientos contable universales, los
mismos que se dirigen básicamente a las empresas que deben llevar
contabilidad. De la revisión de las NEC se observa que algunas son
aplicables en las tareas que desarrollan las ONG’s.
12http://www.sri.gob.ec/web/guest/33@public ( (M.Sc. María Luisa Lara Zayas) s.f.)
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
30
2.3.7.1.1 Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC N° 1
Presentación de los Estados Financieros
“Esta Norma debe ser aplicada en la presentación de todos los estados
Financieros de propósito general y presentarlo de acuerdo con las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad”13
Los Estados financieros de propósito general son aquellos que tienen el
objetivo de cumplir con las necesidades de información de los usuarios,
cuya información es procesada a la medida, cumpliendo necesidades de
información específicas.
Los Estados Financieros está conformada por:
Balance General
Estados de Resultado
Estados de presentación de los cambios patrimoniales
Estados de Flujos de efectivo
Políticas Contables
Notas explicativas.
El objetivo de esta norma es dar cuenta en forma significativa de los
fondos donados por las agencias de cooperación y por sus acreedores,
de tal manera que al ser consideradas con el pasivo y con el patrimonio
resulte una presentación objetiva de la situación económica de la
Institución.
2.3.7.1.2 Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC N°5
Utilidad o Pérdida Neta por el Periodo
13
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
31
“El objetivo de esta Norma es señalar la clasificación, revelación y
tratamiento contable de ciertas partidas en el Estado de Resultados, de
modo que todas las empresas lo preparen y lo presenten sobre una base
consistente”14
En esta Norma pretende que las Instituciones den cuenta de las ventas, los
ingresos, las utilidades, los costos de ventas, los gastos, las ganancias y las
perdidas en forma tal que presenten objetivamente los resultados de las
operaciones del ejercicio en cuestión.
2.3.7.1.3. Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC N° 9
“El objetivo de esta norma es prescribir o señalar el tratamiento contable
del ingreso que se origina de ciertos tipos de transacciones y eventos”15
Se lo conoce como ingreso cuando exista un beneficio económico futuro
para la Organización.
Los ingresos de la Organización son las donaciones que realizan las
empresas privadas y públicas.
2.3.8 Reglas de un Manual de aplicación de Procedimientos contables para
las ONG’s16
Distribuir los elementos ejecutivos y los medios auxiliares en forma
coordinada y eficaz para que las ONG se desenvuelvan con el mayor
provecho posible.
Todas las transacciones económicas resultantes de la gestión, que ha
sido originadas por las distintas áreas, sean ingresos o partidas de gastos,
cuyas contrapartidas no signifiquen ingresos o desembolsos de dinero en
14
Normas Ecuatorianas de Contabilidad 15
Normas Ecuatorianas de contabilidad 16
Administración Contable y control Interno, berrocal Aquilino
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
32
efectivo, deben ser sumilla das por el coordinador del proyecto, en caso
de ser aportes de materiales significativos para el proyecto en ejecución
debe informarse a la contabilidad, por medio de documentos resumen
para su registro en forma clara y precisa en los libros especiales.
Evitar que haya duplicidad en las funciones y labores asignadas para que
las revisiones y registros no se hagan repetitivamente.
Poner a disposición de las personas encargadas de las Auditorias y
revisiones, los documentos y libros de manera que puedan verificarse
rápidamente y sin ninguna dificultad.
El sistema de contabilidad controlara la adecuada imputación contable
de todas las operaciones realizadas y que sean incluidas en el periodo
contable que corresponda.
Llevar la contabilidad en forma estadística para que puedan ser
conocidos los resultados y establecer las comparaciones
correspondientes en cada periodo.
El manual por lo tanto sobre la normativa expuesta contendrá los
lineamientos que permitan su aplicación.
2.4 Marco Conceptual
CONTABILIDAD.-Es una ciencia y técnica aplicada que recopila
información en términos monetarios así como relativa a operaciones y
hechos originados en un periodo económico para proporcionar
información a través de estados financieros.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
33
“La contabilidad se debe llevar por partida doble, en idioma castellano, en
dólares de los Estados Unidos de América, con sujeción a las NEC y a las
NIC, en aspectos no contemplados por las primeras”18
La contabilidad es importante para el empresario, como beneficiario
directo de esta información, con la cual determina si su negocio es rentable
o no; para los directivos de la organización quienes toman decisiones,
proyectan a futuro su negocio: para el estado ya que con esta información
económica financiera se determina los impuestos y contribuciones que
realiza a la entidades de control.
CUENTA CONTABLE.-Es el resultado de seleccionar y clasificar
conjuntamente todas las operaciones relativas a un solo asunto, persona o
negociación, por lo que es necesario elaborar un plan de cuentas contables
sobre el cual se basaran las transacciones.
Es el nombre o denominación que se le da a conceptos de naturaleza
semejante para registrar sus incrementos o disminuciones que
corresponden a diferentes rubros activo, Pasivo, Patrimonio, Rentas,
Costos y Gastos.
Este nombre debe ser explicativo por sí solo, que permita entender de una
forma fácil su naturaleza, debe ser completo para que no existan malas
interpretaciones.
Esta cuenta está constituida por tres partes: debe, haber y saldo.
TRANSACCIÓN.- Elemento vital de una empresa. Para la contabilidad
es la base del registro contable; se origina en las acciones de intercambio
que realiza la empresa, la que produce estados financieros, según su
clasificación.
18Manual del contador-B Criterios y registros básicos(pag.17-ediciones Legales)
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
34
ENTE CONTABLE.- El ente contable lo constituye la empresa como
entidad que desarrolla la actividad económica. El campo de acción de la
contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa.
EQUIDAD.- La contabilidad y su información deben basarse en el
principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos
económicos y su información se basen en la igualdad para todos los
sectores, sin preferencia para ninguno en particular.
CONTABILIDAD FINANCIERA.-Sistema de información que expresa
en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una
entidad económica , así como ciertos acontecimientos económicos que la
afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios
externos a la organización.
LA EMPRESA.-Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se
dedica a actividades de producción, comercialización y prestación de
bienes y servicios a la colectividad.
La empresa tiene responsabilidades:
Atender las necesidades de sus clientes, ofreciendo artículos y
servicios de buena calidad a precios razonables
Pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores
Mantener buen prestigio dentro de la comunidad
Procurara ganancias para sus inversiones
CLASIFICACIÓN:
Industriales
Comerciales
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
35
De Servicios
Industriales.- Son las empresas cuya capacidad exclusiva es la
transferencia de materia prima en productos terminados.
Las empresas industriales se caracterizan por orientar5 sus recursos a la
transformación mediante la utilización de dinero. Maquinas, materiales,
mano de obra y conocimientos técnicos, logrando bienes semielaborados o
terminados.
Comerciales.- Su actividad es la comercialización compra-venta de
bienes, se convierten es distribuidores de productos terminados, el objeto
de esta empresa es vender los productos a precios terminados con margen
de utilidad sobre costos y gastos, de tal manera que se cubra el costo del
producto que debe ser pagado al fabricante o mayorista y además se cuente
con fondos para cubrir los gastos y obtener utilidad.
De Servicios.- Su actividad es la venta de servicios a la comunidad. Son
aquellas que comercializan productos intangibles, destinados a satisfacer
necesidades complementarias, como seguridad, protección,
mantenimiento, limpieza, distracciones, etc.
Por el sector al que pertenecen:
Publicas
Privadas
Mixtas
Públicas.-Empresas del sector público su capital pertenece al estado.
Privadas.- Son las que su capital es constituido por aporte de personas
naturales o jurídicas.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
36
Mixtas.- Aquellas empresas que su capital consta de aporte del sector
público y privado (personas jurídicas)19
.
POR LA FORMA DE CONSTITUCIÓN
De hecho
De derecho
SOCIEDAD DE HECHO.-Una sociedad es, en el ámbito del derecho,
una agrupación entre dos o más personas que se obligan en común acuerdo
a realizar aportes para concretar una actividad comercial. Las ganancias
generadas por dicha actividad deben ser repartidas entre los socios.
Se conoce como sociedad de hecho a aquella agrupación que no está
constituida bajo ningún tipo en particular y que no tiene una
instrumentación. Se trata, por lo tanto, de una unión de facto entre dos o
más personas para explotar de manera común una actividad comercial.
Las sociedades de hecho tienen capacidad limitada (no pueden registrar
bienes muebles e inmuebles a su nombre) y existencia precaria
(cualquiera de los socios puede pedir la disolución en cualquier momento).
Cabe destacar que la sociedad de hecho se suele concretar de palabra ya
que los contratos no son un requisito indispensable para su formación.20
SOCIEDAD DE DERECHO.-Tradicionalmente se distingue entre
sociedades civiles y sociedades mercantiles, según estén regidas por las
normas generales civiles o por normas específicamente mercantiles.
En algunos casos el carácter mercantil de una sociedad viene derivado de
la adopción de una forma social específica con independencia del objeto al
que se dedique (por ejemplo, sociedad comanditaria, sociedad anónima o
19
Desarrollo de un manual de procedimientos contables para la empresa quito Motors-Ana cepeda pag. 119 20
http://definicion.de/sociedad-de-hecho/
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
37
sociedad de responsabilidad limitada) o, en el resto de los casos, cuando el
objeto social es el desarrollo de una actividad mercantil o empresarial.21
SISTEMA CONTABLE.- El sistema contable suministra información
cuantitativa y cualitativa. Es la combinación del personal, los registros y
los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las
necesidades de información financiera.
PROCESO CONTABLE.-Constituye la serie de pasos o la secuencia que
sigue la información contable desde el origen de la transacción hasta la
presentación de los estados financieros.
“El proceso de la información contable se refiere a todas las operaciones y
transacciones que registra la contabilidad en un periodo determinado,
regularmente el del año calendario o ejercicio económico, desde la
apertura de libros hasta la preparación y elaboración de estados
financieros”.
CICLO CONTABLE.-Este se desarrolla basándose e normas, leyes y
principios contables, cualquier forma diferente se consideraría como ilegal.
Son una serie de pasos consecutivos que empieza desde el documento
fuente que sustenta la transacción hasta la culminación cuyo resultado es la
emisión de los Estados financieros.
21 http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_de_sociedades
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
38
FLUJO DEL CICLO CONTABLE
RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN
DOCUMENTO FUENTE
Prueba evidente
Requiere análisis
Archivo cronológico
JORNALIZACIÓN
LIBRO DIARIO
Registro Inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta como asiento
MAYORIZACIÓN
LIBRO MAYOR
Clasifica valores y obtiene
saldos de cuentas
Requiere criterios y orden
Brinda idea del estado de cada
cuenta
COMPROBACIÓN
BALANCE
Resumen significativo
Despeja dudas
Valida el cumplimiento de
PCGA y normas
Ajustes contables
ESTRUCTURA DE INFORMES
ESTADOS FINANCIEROS
Estados de situación financiera
Estados de situación económica
Estados de flujo de efectivo
Estados de cambio de patrimonio
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
39
COMPROBANTES FUENTE.-Son todo tipo de documentos que sustenta las
transacciones que realiza una empresa, los comprobantes que más se utilizan
como internos de la empresa son:
Comprobantes de Ingreso
comprobantes de egreso
Contratos
Cheques
Letras de cambio
Planillas
Roles de pago
Vales, etc.
Son todos los documentos que legalmente acreditan la transferencia de bienes y
servicios como por ejemplo , facturas, notas de crédito, notas de debito, además la
ley también considera los tickets de pasajes, tickets emitidos por entes sociales,
por máquinas registradoras, etc., todos estos documentos deben cumplir con
requisitos exigidos por la ley.
PLAN GENERAL DE CUENTAS.-Es la enumeración de cuentas ordenadas
sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres
y el código de cada una de las cuentas.
El plan de cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de las
características de la empresa.
Lista ordenada de manera sistemática y secuencial de manera específica para una
empresa, sirve para dar nombre a los valores asignados según sus características.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
40
El plan o catálogo de cuentas debe contener:
GRUPOS SUBGRUPOS
Activo
Activo Corriente
Activo no corriente
Otros activos no corrientes
Pasivo
Pasivo Corriente-Corto plazo
Pasivo no corriente-largo plazo
Otros pasivos
Patrimonio
Capital
Reservas
Superávit de Capital
Resultados
Ingresos
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Ingresos financieros
Costos
Costos operacionales
Costos no operacionales
Gastos
Gastos operacionales
Gastos no operacionales
Gastos Financieros
Cuentas de Orden
Cuentas de orden deudoras
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
41
Cuentas de orden Acreedoras22
Emisión y Entrega de Comprobantes de Venta, Notas de Crédito Y
Notas de Debito
Art. 11.- Facturas.- Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la
transferencia de bienes, de la prestación de servicios o la realización de
otras transacciones gravadas con impuestos, considerando lo siguiente:
a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción,
cuando el adquirente tenga derecho al uso de crédito tributario o sea
consumidor final que utilice la factura como sustento de gastos personales;
b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y,
c) Cuando se realicen operaciones de exportación.
Art. 12.- Notas de venta.- Emitirán y entregarán notas de venta
exclusivamente los contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.
Art. 13.- Liquidaciones de compras de bienes y prestación de
servicios.- Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de
servicios se emitirán y entregarán por los sujetos pasivos, en las siguientes
adquisiciones:
a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas
naturales no
Residentes en el país, en los términos de la Ley de Régimen Tributario
Interno, las que serán identificadas con sus nombres, apellidos y número
de documento de identidad;
22 Contabilidad General Mercedes Bravo
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
42
b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades
extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento permanente en el
país, las que serán identificadas con su nombre o razón social;
c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes
(RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en
posibilidad de emitir comprobantes de venta;
d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno
de sus empleados en relación de dependencia, con comprobantes de venta
a nombre del empleado. En este caso la liquidación se emitirá a nombre
del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el
mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,
e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de
cuerpos colegiados de elección popular en entidades del sector público,
exclusivamente en ejercicio de su función pública en el respectivo cuerpo
colegiado y que no posean Registro Único de Contribuyentes (RUC)
activo.
Con excepción de lo previsto en la letra d) del presente artículo, para que
la liquidación de compras de bienes y prestación de servicios, den lugar al
crédito tributario y sustente costos y gastos, deberá efectuarse la retención
de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo
del impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y
plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, deberán actuar como agentes de retención en los términos
establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de compras
de bienes y prestación de servicios.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
43
El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolución,
podrá establecer límites a la emisión de liquidaciones de compra de bienes
y prestación de servicios a las que hace referencia este artículo, tales como
montos máximos por transacción y por proveedor, tipos de bienes y
servicios, número de transacciones por período, entre otros.
Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren
inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la
transacción, no servirán para sustentar crédito tributario y costos y/o gastos
para efectos de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado.
Art. 14.- Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o
entradas a Espectáculos.- Estos documentos se utilizarán únicamente en
transacciones con consumidores finales, no dan lugar a crédito tributario
por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente. Sin
embargo, en caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o
tenga derecho a crédito tributario, podrá exigir a cambio la
correspondiente factura o nota de venta, según el caso; estando obligado el
emisor a realizar el cambio de manera inmediata.
No se podrá emitir tiquetes de máquinas registradoras cuando se realicen
operaciones que tengan por objeto efectuar el envío de divisas al exterior a
nombre de terceros.
Art. 15.- Notas de crédito.- Las notas de crédito son documentos que se
emitirán para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder
descuentos o bonificaciones.
Las notas de crédito deberán consignar la denominación, serie y número de
los comprobantes de venta a los cuales se refieren.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
44
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crédito, deberá
consignar en su original y copia, el nombre del adquirente, su número de
Registro Único de Contribuyentes o cédula de ciudadanía o pasaporte y
fecha de recepción.
Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, a las que
se refiere el Código de Comercio y que en efecto sean negociadas, no
podrán ser modificadas con notas de crédito.
Art. 16.- Notas de débito.- Las notas de débito se emitirán para el cobro
de intereses demora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante de venta.
Las notas de débito deberán consignar la denominación, serie y número de
los comprobantes de venta a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, a las que
se refiere el Código de Comercio y en efecto sean negociadas no podrán
ser modificadas con notas de débito.
Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y
documentos autorizados.- Los comprobantes de venta y los documentos
autorizados, referidos en este reglamento, deberán ser entregados en las
siguientes oportunidades:
a) De manera general, los comprobantes de venta serán emitidos y
entregados en el momento en el que se efectúe el acto o se celebre el
contrato que tenga por objeto la transferencia de dominio de los bienes o la
prestación de los servicios;
b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrónicos,
teléfono, telefax u otros medios similares, en que el pago se efectúe
mediante tarjeta de crédito, débito, abono en cuenta o pago contra entrega,
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
45
el comprobante de venta será entregado conjuntamente con el bien o a
través de mensajes de datos, según corresponda;
c) En el caso de pago de servicios a través de convenios de débito en
cuentas corrientes, cuentas de ahorros o tarjetas de crédito, los
comprobantes de venta emitidos por el prestador del servicio deberán ser
obligatoriamente entregados al cliente por cualquier medio, pudiendo serlo
conjuntamente con su estado de cuenta;
d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el
comprobante de venta se entregará en la fecha en que se perciba el ingreso
o en la que se celebre la escritura pública, lo que ocurra primero;
e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la
transferencia de bienes o la prestación de servicios por etapas, avance de
obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten la forma de tracto
sucesivo, el comprobante de venta se entregará al cumplir.
LIBRO DIARIO.- Este libro es uno de los principales, en este se registra
en forma cronológica todas las transacciones que realiza la empresa. Este
registro se denomina asiento contable, el mismo tiene fecha y numero,
cuentas deudoras y cuentas acreedoras, valor y la descripción clara de
origen del asiento contable.
LIBROS MAYORES AUXILIARES.-Hay cuentas que requieren
auxiliares donde constan las transacciones más detalladas, los libros
auxiliares más frecuentes son:
Cuentas por cobrar, Cuentas por pagar, Inventarios, Activos Fijos.
BALANCE DE COMPROBACIÓN.-En este balance se resume toda la
información por cuentas, el mismo tiene columnas de sumas debe y haber
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
46
y de saldos deudores y acreedores y permite comprobar la exactitud de los
registros contables.
AJUSTES.- Los ajustes son estrictamente necesarios para la contabilidad
ya que facilita la preparación de los Estados financieros en forma real o
verdadera, los ajustes más comunes que se realiza son los siguientes:
Depreciaciones
Amortizaciones
Provisiones
Acumulados por Cobrar y Pagar
Pre pagados y Pre cobrados
Ajustes necesarios para regular cuentas
Estados Financieros
Estado de Situación Financiero.- Al final del periodo contable se
presenta el Estado de Situación Financiero Final el mismo contiene total
de activos, pasivos, y patrimonio.
Balance de Resultado.- En este Estado se indica los resultados que se han
obtenido de las operaciones económicas realizadas durante un determinado
periodo; el mismo demuestra el total de ingresos, costos y gastos
determinando un resultado final que puede ser utilidad o perdida.
Flujo de Efectivo.- En este informe se determina en que se utilizo el
efectivo, en la operación propia del negocio, si invirtió y también si la
empresa necesito financiamiento.
Cambios en el Patrimonio.- En este informa los movimientos que han
tenido las cuentas patrimoniales, en este podemos observar el
comportamiento del patrimonio, si han aumentado las reservas, que paso
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
47
con las utilidades de los periodos anteriores, indica si se pagó dividendos o
se capitalizo.23
Informes Financieros a las Agencias Donantes.-El sistema de
Contabilidad tiene un producto final en la información financiera, es decir,
en el conjunto de datos debidamente ordenados y que vienen a ser datos
representativos del valor que, en un momento dado, tienen los distintos
componentes de la situación patrimonial de la ONG.
Entre los documentos informativos más importantes para determinar la
marcha y la situación económica y financiera de la ONG figuran los
Balances (Situación y Resultados).
Por medio de los Balances se comprueba si han sido trasladados al libro
mayor todos los asientos de diario y si en este están todas las anotaciones
de los libros auxiliares, ya que así se conoce si la situación financiera de la
ONG es buen o mala, y por tanto, si está en capacidad de desarrollar los
proyectos y programas en forma normal o con dificultades.24
Plan Operativo de Fase (POF).- “Es el plan de desarrollo a mediano
plazo (en general de 3 a 5 años) que traza la orientación general del
proyecto. En él se fijan los conceptos, los objetivos principales, las
estrategias y la dirección a seguir. Además, contiene las actividades
prioritarias, las metas, los resultados esperados, y los recursos necesarios
(humanos, materiales, financieros), generalmente presentados por rubros y
componentes. El POF establece y describe el montaje institucional, los
mecanismos de tomas de decisiones y los niveles de competencia. Debe
incluir un sistema de seguimiento y de evaluación a ser aplicado durante el
transcurso de la fase. El POF es elaborado bajo varias modalidades, con
23 Ley de Compañías- sección 6 Art. 143 del 2 de enero del 2006
24http://www.monografias.com/trabajos7/sicon/sicon2.shtm(Sistemas de control y contabilidad para organizaciones no gubernamentales de desarrollo, página 2)
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
48
las instituciones participantes e interesadas, así como con los y las
beneficiarios/as”.
Plan Operativo Anual (POA).-“El POA transpone el plan de fase en
etapas de ejecución a más corto plazo (un año), si bien el POA debe incluir
los avances deseados hacia la consecución de los objetivos del proyecto,
hace énfasis en la acción operacional y sirve de línea directriz y de
referencia para las actividades. Es la base para el análisis de las
actividades y de los procedimientos.
El POA es elaborado por la/s institución/es ejecutora/s generalmente a
través de la Unidad Ejecutora del Proyecto y remitido para aprobación al
Comité Directivo en el último trimestre del año anterior”.25
Consorcio. “Se trata de un término que admite varias definiciones. Por un
lado, un consorcio es una asociación económica en la que una serie de
empresas buscan desarrollar una actividad conjunta mediante la creación
de una nueva sociedad. Generalmente se da cuando en un mercado con
barreras de entrada varias empresas deciden formar una única entidad con
el fin de elevar su poder monopolista.
También se denomina consorcio al acuerdo por el cual los accionistas de
empresas independientes acceden a entregar el control de sus acciones a
cambio de certificados de consorcio que les dan derecho de participar en
las ganancias comunes de dicho consorcio. Los participantes en el
consorcio se denominan concordados.”26
Manual.- Una de las herramientas con que cuentan las organizaciones
para facilitar el desarrollo de sus funciones administrativas y operativas,
fundamentalmente es un instrumento de comunicación.
25www.swiss-cooperation.admin.ch/.../Guia_proyectos_03-03.pdf 26 http://es.wikipedia.org/wiki/Consorcio
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
49
Manual de Procedimientos.-“La división funcional facilita el desarrollo
de las actividades a cargo de los empleados, no obstante es importante
elaborar “rutinas de procedimientos” para demostrar en forma más sencilla
como se ejecuta una actividad, quienes son responsables de cada fase y
que instrumentos se requiere para su cumplimiento.
Cuando la empresa dispone de rutinas de procedimientos para realizar su
trabajo, el personal más calificado puede dedicar mayor tiempo a
funciones de supervisión, dejando al personal subordinado las actividades
de menor importancia y repetitivas.
Un manual de procedimientos se basa en el ordenamiento de sus
actividades en forma secuencial, así como en las formas de papelería que
son necesarias incluir, modificar o cambiar.
Una vez definido un procedimiento es importante que se respete todos sus
pasos, ya que la omisión de alguno de ellos, en lugar a favorecer puede
entorpecer y obstaculizar todo el procedimiento.
El manual de procedimientos se le considera como una guía flexible y útil
que puede ser objeto de modificaciones de acuerdo a las necesidades.
Además es un instrumento que permite conocer el funcionamiento interno
por lo que respecta a la descripción de tareas, ubicación, requerimientos y
a los puestos responsables de su ejecución.
Un manual tiene como finalidad;
Asegurar la uniformidad en el desarrollo de los trámites y
procedimientos para lo cual resulta indispensable contar con
descripciones claras de los mismos.
MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL
50
Emprender en tareas de simplificación del trabajo como análisis de
tiempos, delegación de autoridad, estudios de simplificación de
tareas entre otros.”27
27
Organización aplicada- Víctor Hugo Vásquez- Capitulo 12 Manual de Procedimientos
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
51
CAPITULO III
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
3.1. Constitución Legal
3.1.1 Situación Legal
En los actuales momentos la empresa cuenta con una situación basada en
una sociedad de hecho es una organización sin fines de lucro, mediante
Acuerdo Ministerial N. 06-571 del Ministerio de Comercio Exterior,
Industrialización, Pesca y Competitividad (MICIP), su nombre Comercial
es “Unión de Asociaciones de Productos Agrícolas basados en el Rubro
Papa “CONPAPA”, y su RUC es 1891721559001.
3.2. La Estructura del CONPAPA
La estructura orgánica del CONPAPA desarrolla formas organizativas que
respondan adecuadamente a las funciones múltiples que le toca desempeñar, y
considerar al mismo tiempo, los diferentes ámbitos territoriales en los que
interviene, lo cual da forma a los siguientes niveles de organización.
3.2.1. Estructura Organizativa
A través de la presente estructura Organizativa se realizara la descripción y
se detallaran los roles y funciones a cumplir por parte de cada uno.
3.2.1.1 Estructura Orgánica del CONPAPA
La Estructura Orgánica desarrolla formas organizativas que responden a
las funciones múltiples que le toca desempeñar, y considera al mismo
tiempo en los diferentes ámbitos territoriales en los que interviene.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
52
a) Primer nivel: organizaciones económicas de base. OEC.
Conformadas por las familias de productores(as) de una comunidad
campesina. Su principal función es la producción individual de las
variedades de papa demandadas por el mercado, con la calidad y
volúmenes comprometidos, bajo una planificación en la misma
organización, zonal y provincial. Las organizaciones económicas de
base son integrantes de la empresa provincial, participan de manera
activa en los procesos de toma de decisiones, acceso a información y
control de la organización, recibiendo el conjunto de beneficios que
genere la empresa provincial.
b) Segundo nivel: organizaciones económicas provinciales.-Son
empresas que surgen de la articulación de las organizaciones
económicas de base pertenecientes a una provincia, inician
responsabilizándose del proceso de comercialización, y el manejo de
un fondo provincial de capitalización de semillas, pero de forma
paulatina deben asumir nuevos servicios de desarrollo de la empresa
como: asistencia técnica, procesamiento, negociación de crédito,
abastecimiento de insumos y semillas y otros, que bajo su
responsabilidad se implementarán conforme el proceso se consolide.
c) Tercer nivel: organización nacional. Este nivel está conformado por
todas las organizaciones económicas de base de las provincias de
intervención (Chimborazo, Tungurahua y Bolívar) y a futuro de otras
provincias. Su función principal tiene el enfoque gremial a nivel
macro, buscando representatividad y formalización del CONPAPA a
nivel nacional e internacional. Además en mediano plazo será la
simiente de la conformación de una plataforma estratégica en el nivel
macro, que permita involucrarse con otros sectores para gestionar e
institucionalizar procesos de desarrollo de los pequeños productores
agropecuarios a nivel nacional.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
53
3.2.1.2Estructura Interna de CONPAPA Nacional y Provincial:
ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS
DIRECTORIO NACIONAL
DIRECTORIO BOLIVAR DIRECTORIO CHIMBORAZO DIRECTORIO TUNGURAHUA
TECNICO/A PRODUCCION
TECNICO/APRODUCCION
PROMOTOR/A VENTAS
TECNICO/A PRODUCCION
COORDINADOR/A TECNICO
ASISTENTE CONTABLE PROMOTORES/AS
ASISTENTE CONTABLE PROMOTORES/AS
CONTADOR/A GENERAL
INSTITUCIONES DE APOYO LOCALES Y REGIONANLES
PROYECTOS DE APOYO
3.2.1.2.1 Asamblea General CONPAPA
a. La Asamblea General de Representantes está compuesta por todos
los socios/as adoptando formas organizativas de acuerdo a las
condiciones concretas de grupos mayores a 10 socios inscritos
debidamente en el padrón. Se especifica en el reglamento interno.
b. La Asamblea General de Representantes Provincial es el organismo
que planifica, define las acciones estratégicas, planes operativos,
evalúa el cumplimiento de objetivos.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
54
c. La Asamblea General se reunirá ordinariamente dos veces al año y
extraordinariamente, cuando algún caso lo exija, previa
convocatoria del Presidente del CONPAPA, por iniciativa propia o
por pedido de cualquier socio/a, que por escrito fundamentará su
pedido.
Corresponde a la Asamblea General del CONPAPA:
a. Recibir y aprobar informes del ejercicio anual del presidente y
tesorero.
b. Solicitar la rendición de cuentas a socios, directivos, comisiones,
técnicos e instituciones de apoyo sobre la gestión y manejo de
recursos.
c. Aprobar el plan operativo anual con acciones y recursos de
acuerdo a los aportes de los socios y actores de apoyo.
d. Nombrar y/o sustituir a los miembros del Comité Directivo y
socios por terminar su período o renuncia, faltas o ausencia
temporal o definitiva.
e. Ejercer las atribuciones que le confieren los presentes estatutos y
reglamentos.
f. Sancionar a cualquier socio/a que incurra en faltas o prohibiciones
contempladas en los presentes estatutos o en los reglamento interno
g. Tomar decisiones en torno a emprendimientos y empresas que
beneficien a los socios
h. Gestionar apoyos y evaluar acciones sobre: organización,
capacitación, producción, investigación, industrialización,
comercialización e incidencia pública.
i. La asamblea de socios tiene la facultad para incluir, excluir,
sancionar y expulsar a socios, basados en el presente estatuto y
reglamento interno.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
55
3.2.1.2.2. Directiva del CONPAPA
a. La directiva del CONPAPA , será nombrada por La Asamblea General
de socios/as , duraran dos años en funciones y constará de las siguientes
dignidades:
Presidente
Vicepresidente
Secretario de Actas y Comunicaciones
Tesorero
Síndico
b. La asamblea general de socios/as además de las dignidades antes
señaladas, nombrará las comisiones de acuerdo a sus necesidades;
además en caso de faltar cualquiera de las dignidades, los reemplazarán
hasta cuando sean legalmente elegidos los titulares.
ATRIBUCIONES DE LA DIRECTIVA DEL CONPAPA
Dar legalidad a las diferentes formas de representación de los socios.
Es el órgano de gestión socio empresarial clave pues permite a los
socios/as hacer el seguimiento cercano a las actividades empresariales y
articularlas a la gestión social, así como hacer seguimiento a la presidencia
y unidades de trabajo que lleva adelante el negocio. Asimismo, como
órgano de decisión es el máximo responsable de la gestión empresarial a
través de las siguientes atribuciones:
a. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones estipuladas en el estatuto
y más normas que el CONPAPA determine.
b. Definir las estrategias más adecuadas para aplicar la política
general de la empresa en el aspecto de producción y
comercialización.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
56
c. Analizar y decidir sobre cuestiones prácticas y/o
problemas puestos en su conocimiento por la presidencia.
d. Asegurar el buen manejo económico de la misma
mediante el proceso de auditoría o procedimientos internos de
control.
e. Proponer al directorio, planes y programas de inversión en
nuevos activos, cambios en el giro del negocio.
f. Proponer al Directorio perfiles, procedimientos para el
nombramiento de los funcionarios.
g. Ser el espacio organizativo de articulación de la gestión social y
empresarial para la toma de decisiones de acción.
h. Someter a consideración de La Asamblea General de socios/as el
plan operativo.
i. Intervenir en los conflictos que no hayan podido ser solucionados
entre los socios, aplicando medidas prácticas y concretas, siempre
en base a los principios del CONPAPA.
j. Definir las estrategias más adecuadas para aplicar las políticas
generales de la empresa.
k. Resolver las acciones urgentes del CONPAPA e informar a la
asamblea general de socios/as la labor realizada.
l. Establecer compromisos alianzas, convenios, acuerdos para
beneficio y desarrollo del rubro papa y las organizaciones de base
del CONPAPA sean a nivel provincial. En el caso de una gestión a
nivel nacional se lo hará en coordinación con el CONPAPA.
m. Velar por el fortalecimiento institucional del CONPAPA como una
instancia representativa de los pequeños/as productores/as en la
provincia y en el país.
n. Vigilar que los acuerdos implementados por el CONPAPA sean en
consenso con los socios/as de la organización.
o. Fomentar en todos los niveles procesos de rendición de cuentas de
las acciones, recursos, avances y limitantes encontrados en el
proceso.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
57
p. Definir políticas, requisitos y formas de gestión del personal
técnico y administrativo perteneciente al CONPAPA.
q. Gestionar en conjunto políticas públicas a nivel de Juntas
Parroquiales, Municipios, Consejos Provinciales, Ministerio de
Agricultura y Ganadería, Consejo Consultivo de la Papa, Ministerio
de Industrias, Comercio Integración y Pesca, Ministerio de
Bienestar Social, y otras instituciones públicas y privadas
nacionales e internacionales, para beneficio de los pequeños/as
productores/as socios del CONPAPA.
r. La Directiva con el apoyo técnico elabora todos los años un
proyecto de presupuesto, que presentará a la aprobación de la
Asamblea General. Asimismo, presentará la liquidación de las
cuentas del año anterior para la aprobación por la misma.
s. Designar al responsable para participar en las reuniones del
CONPAPA.
La Directiva del CONPAPA sesionará ordinariamente una vez al mes, las
extraordinarias cuando el caso lo requiera, previa la convocatoria del
Presidente con cuarenta y ocho horas de anticipación, por iniciativa propia
o a pedido justificado de las dos terceras partes de sus miembros.
Dentro de las reuniones de directorio es posible se incluya a
representantes de diferentes niveles de organización previamente
aprobados por la asamblea de socios.
COMITÉ DIRECTIVO NACIONAL Y PROVINCIAL:
1. Presidente
2. Vicepresidente
3. Secretario
4. Tesorero
5. Sindico
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
58
Las obligaciones y atribuciones del Presidente son:
a. Representar legal, judicial y extrajudicialmente al CONPAPA, tanto en
actos públicos como privados en los que oficialmente deba participar.
b. Convocar y presidir todas las sesiones de la Directiva, Asamblea
General Legalizar y oficializar con su firma, las actas de La Asamblea
General de socios/as y de las sesiones de La Directiva así como las
comunicaciones del CONPAPA.
c. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones del presente Estatuto y
Reglamentos, arbitrando las medidas más aconsejadas para el progreso
y eficiencia del CONPAPA.
d. Responsabilizarse conjuntamente con el Tesorero del manejo de los
fondos y bienes del CONPAPA; para lo cual el CONPAPA debe abrir
una cuenta con firmas de responsabilidad del Presidente, tesorero y
autorizar el manejo de los fondos al personal financiero.
e. Representar al CONPAPA o designar a otra persona responsable como
miembros al Comité Directivo de la ¨UNION DE
ORGANIZACIONES DE PRODUCCIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS AGRÍCOLAS BASADOS EN EL RUBRO PAPA ¨y
otras iniciativas organizativas de productores a nivel regional, nacional
e internacional.
f. Firmar compromisos alianzas, convenios, acuerdos a nivel Cantonal,
Provincial o Nacional para beneficio y desarrollo del rubro papa.
g. Las demás propias a su cargo de conformidad con el Estatuto, sus
Reglamentos y demás Leyes vigentes en el País.
Las funciones del vicepresidente son:
a. Reemplazar al presidente en caso de ausencia temporal o definitiva.
Cuando la ausencia del presidente sea definitiva, dicho reemplazo
durará hasta que la Asamblea General de socios/as designe el nuevo
titular.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
59
b. Cumplir las gestiones y comisiones a su cargo.
c. En caso de ausencia del secretario, asumirá sus funciones y actuara
como secretario Adhoc
d. Las demás propias a su cargo de conformidad con el Estatuto, sus
Reglamentos y demás Leyes vigentes en el País.
Las atribuciones y obligaciones del Secretario son:
a. Responsabilizarse de la custodia de los libros de Secretaria, llevando al día
las actas de sesiones, proyectos, convenios, contratos personal, etc. tanto
de la Asamblea General de Representantes como de la Directiva y
Congreso, preocupándose de que éstas sean oportuna y debidamente
socializadas.
b. Elaborar las convocatorias a sesiones de asamblea, directorio.
c. Conferir, en forma conjunta con el presidente, copias y certificaciones
sobre documentos, actos y asuntos relacionados con el CONPAPA.
d. Recibir y dar a conocer las comunicaciones dirigidas al CONPAPA y
preparar las respuestas correspondientes.
e. Recibir, mantener y entregar, por inventarios, el archivo, útiles, equipos y
más enseres del CONPAPA que se hallaren bajo su custodia y
responsabilidad.
f. Cumplir los trabajos y comisiones encomendados por la Directiva.
g. Llevar archivos de la nómina de socios/as procurando que los documentos
legales de las organizaciones estén debidamente archivados.
h. Las demás propias a su cargo de conformidad con el Estatuto,
reglamentos y demás Leyes vigentes en el País.
El Tesorero conjuntamente con el Presidente, son los responsables del
manejo financiero del CONPAPA sujeto a las disposiciones del presente
Estatuto y Reglamentos.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
60
Las atribuciones y obligaciones del tesorero son:
a. Elaborar en conjunto con la unidad contable y presentar los informes
económicos, trimestrales ante la Directiva, semestrales ante la Asamblea
General de socios/as.
b. Suministrar los datos que les soliciten los socios/as del CONPAPA o los
Organismos de la misma, previa autorización del Presidente.
c. Llevar correctamente la contabilidad.
d. Firmar los cheques junto con el Presidente.
e. Recaudar y custodiar los recursos y aportaciones de los socios y aportes de
las instituciones de apoyo y fondos provenientes de préstamos, donaciones
y más actividades económicas del CONPAPA.
f. Depositar hasta dentro de cuarenta y ocho horas en él o los bancos los
fondos recaudados por cualquier concepto.
g. Vigilar y coordinar el manejo financiero con la persona responsable del
manejo contable del CONPAPA en el nivel ejecutivo operativo.
h. Las demás propias a su cargo de conformidad con el Estatuto, sus
Reglamentos y demás Leyes vigentes en el País.
Las atribuciones del síndico son:
a. Asesorar a la organización en asuntos legales, judiciales.
b. Velar por el fiel cumplimiento del presente estatuto.
c. Vigilar el orden en: congresos, asambleas y reuniones del CONPAPA y
sus socios.
d. Velar por la transparencia en los proceso de elección de directivos.
e. Apoyar la legalización de las diferentes formas organizativas que adopten
los socios.
f. Fomentar la coordinación de los diferentes niveles de organización del
CONPAPA.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
61
Comisiones Nacional y Provincial en capacitación e investigación,
producción, calidad y comercialización.
a. Recoger las necesidades de capacitación de los socios/as afiliados
b. Apoyar a los técnicos en la elaboración de programas públicos y privados,
nacional e internacional.
c. Apoyo en la gestión de recursos para capacitación en coordinación con la
directiva, ante instituciones públicas o privadas para ejecutar programas de
gestión del conocimiento de los socios.
d. Procurar la formación de técnicos locales en cada zona a través de eventos
de capacitadores
e. Velar para que los socios/as afiliados se capaciten y profesionalicen en
áreas referentes a los fines del CONPAPA.
f. Verificar el cumplimiento del requisito de capacitación para los socios/as
del CONPAPA
g. Apoyar a la directiva la coordinación con las instituciones de
investigación y universidades la generación de soluciones tecnológicas
más adecuadas a los problemas identificados.
h. Promover la validación y transferencia de tecnología hacia los técnicos y
promotores locales y grupos de productores
i. Apoyo a la formación y funcionamiento de una red de capacitadores para
apoyo al CONPAPA.
Unidad de Producción
Constituye el Ing. Técnico de producción y el Directorio para buscar
alternativas viables para incrementar la producción de semillas y papa
comercial para lo cual realiza las siguientes funciones:
Cumplir con los objetivos de producción, tanto en calidad, cantidad y
tiempo, así como verificar el uso adecuado de la asistencia técnica y los
planes de producción
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
62
Elaborar en reuniones con los socios/as los planes de producción tomando
en cuenta cronogramas y variedades demandados por el mercado para
cumplir las metas de producción.
Elaborar reportes de avance producción e informa al presidente.
Elabora en conjunto con el equipo y los socios planes de asistencia
técnica requeridos, hará cumplir con producción estimada que mejoren la
capacidad técnica de los/as productores/as.
Unidad de comercialización
Constituido por el jefe de ventas y coordina con el presidente las
actividades de gestión, administración y comercialización, con el fin de
desarrollar y dinamizar las actividades para alcanzar la sostenibilidad de la
misma a través de las siguientes funciones:
En coordinación con el presidente elaborar pronósticos de ventas,
establecer precios y mecanismos de pago de clientes y productores.
Con el apoyo de la unidad administrativa contable llevar un adecuado
control y análisis de las ventas.
Realizar publicidad y promoción de ventas
Informes periódicos a la presidencia sobre las ventas realizadas
En coordinación directa con el presidente encargarse de las actividades
relacionadas con la planificación de la producción en cronogramas y
variedades demandados por el mercado.
En coordinación directa con el presidente establecer alianzas estratégicas
con proveedores, consumidores.
Tener al día registros de clientes
Proponer estudios de mercado.
Unidad de servicios y proyectos
Es la encargada de diseñar servicios concretos y proyectos de acuerdo a
las necesidades de la gestión social y empresarial para mejoramiento
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
63
constante para lo cual gestionará proyectos que fortalezcan la misión, visión,
principios y producción de la Organización, los cuales serán presentados a
entidades públicas o privadas, organizaciones gubernamentales y no
gubernamentales.
Unidad administrativa contable
Es la encargada de ejecutar las siguientes funciones:
Manejo financiero de la organización en base al presupuesto general
aprobado por la Directiva
Ejecutar las directrices sobre manejo y control de procedimientos
relacionados con el personal local, administrativo
Ejecutar las obligaciones fiscales, legales y laborales.
Hacer seguimiento de forma regular y sistemática de la Información
Contable generada.
Presentar los informes financieros a la gerencia y Directorio
Administración adecuada de los bienes y recursos que dispone la
organización.
Manejo financiero contable de las actividades comerciales de la
organización.
3.2.2 Estructura Administrativa
La estructura administrativa del CONPAPA se caracteriza por ser
centralizada y desconcentrada. La centralización garantiza la operación
nacional en forma consistente y unificada y la desconcentración es el
medio de permitir la operación de las diferentes zonas de conformidad con
sus propias realidades, siendo un requisito administrativo y operativo que
el CONPAPA Nacional proporcione el soporte necesario a los
CONPAPAS provinciales y realice el seguimiento y evaluación apropiados
de la gestión administrativa financiera y operativa.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
64
3.3 Organizaciones Económicas de Productores/As (Empresas) Adscritas:
Nacional y Provinciales.
Cuenta con 84 organizaciones filiales, a estos grupos de base pertenecen
1020 familias beneficiadas directamente y 2040 de forma indirecta, en las
provincias de Bolívar, Chimborazo y Tungurahua; incidiendo acciones en
12 cantones de la Región Central del Ecuador. El CONPAPA mantiene
relaciones con seis actores de importancia nacional para desarrollo del
rubro papa; en las provincias de intervención actúan mediante alianzas 27
instituciones, con las cuales se actúa a través de plataformas de
concertación.28
3.4 Actividad Principal
La actividad principal de esta Organización es el fortalecimiento de las
pequeñas organizaciones, las misma que se encargan de producir papa
comercial y semilla en cada una de las tres provincias, las cuales entregan
a la organización para que la misma se encargue de la venta a los
consumidores finales y de esta forma ayudar a conseguir un precio de
venta más elevado que el mercado mayorista; en la actualidad a iniciado a
ejecutar el proyecto de vender papa con valor agregado (papas chips de
colores) en la provincia de Tungurahua.
28
Estatuto CONPAPA Nacional
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
65
Archivos CONPAPA
3.5 Información Adicional
CONPAPA es un consorcio sin fines de lucro, debe renovar su directiva
cada dos años:
El presidente que quede electo debe ser elegido de forma rotativa por cada
provincia por cada periodo electoral.
La renovación de directiva se debe legaliza ante el MIPRO adjuntando la
documentación pertinente (actas de las elecciones y documentación
personal de los directivos electos).
Para el caso de reforma de estatutos se debe realizar mediante un
consenso mayoritario de sus socios en asambleas nacionales y
documentadas cada acta de reuniones en las que se haya tratado el tema.
Para gestionar en la actualidad apoyos-aportes de ONG y de Ministerios
del gobierno se debe tramitar el permiso del RUOS (Registro Único de
Organizaciones sociales de forma indispensable).
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
66
Los empelados bajo relación de dependencia se deben legalizaren el
Ministerio de Relaciones Laborales y realizar los avisos de entrada en el
IESS.
Toda la documentación legal que haya sufrido cambios se debe actualizar
el SRI.
3.6Visión
El CONPAPA es reconocido por instituciones públicas y privadas locales y
nacionales como organización gremial fuerte que representa a los pequeños
productores y, en el mercado como una empresa posicionada, consolidada,
con capacidad de gestión e innovación, comercializando productos
diversificados con valor agregado y con una marca propia reconocida.
Nuestros socios producen con calidad en base a planes de producción que
responden a las necesidades de nuestros clientes.
Contamos con directivos, técnicos locales y socios comprometidos,
capacitados, transparentes, solidarios, con conciencia del cuidado del medio
ambiente, con capacidades para concertar y participar en alianzas con otros
productores e instituciones.
Archivos CONPAPA
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
67
3.7Misión
La misión del CONPAPA es constituirse en una organización que represente
los intereses de los productores agropecuarios. Fomentar la participación y
concertación de los pequeños productores para la generación de acuerdos
internos y alianzas. Generar capacidades en socios, directivos y técnicos para
llevar adelante los servicios y acciones en apoyo a los pequeños productores
agremiados e incidir en políticas públicas. Producir, transformar y
comercializar continuamente productos de calidad en diferentes mercados,
utilizando tecnologías adecuadas y amigables con el medio ambiente.
Difundir información y rendir cuentas.
3.8.Objetivos
3.8.1 Objetivo General:
Incrementar los ingresos de los pequeños productores de papa, mediante la
generación de valor agregado a su producción.
3.8.2 Objetivos Específicos:
Posicionar los productos generados por CONPAPA a nivel nacional e
internacional, denotando su procedencia y a quienes logra favorecer.
Impulsar mecanismos para asegurar el cumplimiento de planes de
producción de acuerdo a la demanda (calidad y cantidad): identificar y
seleccionar a los mejores productores (serios, cumplidos) motivarlos y
apoyarlos prioritariamente con incentivos y reconocimientos, semillas
y crédito asociativo con garantía grupal para la producción.
Fomentar más apropiación y fortalecimiento de los grupos actuales
(más información, seguimiento y rendición de cuentas en asambleas
zonales de socios) y no insistir en los que quieran separarse o no
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
68
cumplen sus compromisos de producción aplicando rigurosamente el
reglamento.
En la promoción con nuevos grupos informar claramente cómo
funciona la empresa y poner las reglas claras (productores de papa,
honestos y fieles, aporte inicial obligatorio, compromiso para cumplir
el plan de producción).
Asegurar que se implementen mecanismos de control social desde la
base (obligatoriedad en información de dirigentes y delegados sobre
producción, costos, procesamiento)
3.9. FODA (Fortalezas, Oportunidad, Debilidades y Amenazas)
3.9.1Fortalezas
La organización cuenta con producción constante de calidad, además el
equipo cuenta con capacidades en distintas disciplinas.
La organización tiene una buena red de contactos.
Tiene convenios con instituciones públicas y privadas.
El producto final es el resultado de un proceso social.
Se cuenta con una marca registrada y además se dispone de equipos y
materiales básicos para el procesamiento.
Naturalmente por ser los productores directos, CONPAPA está
buscando patentar la marca de papa chips de colores como RAÍZ DE
VIDA y así autentificar nuestro producto.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
69
3.9.2 Oportunidades
El Programa Nacional de Raíces y Tubérculos rubro Papa del Instituto
Nacional Autónomo de Investigaciones Agropecuarias, INIAP,
conjuntamente con el Consorcio de Agricultores de Papa (CONPAPA) y
los proyectos Iniciativa Papa Andina, del Centro Internacional de la Papa y
el Proyecto Fontagro se han propuesto conservar y revalorizar el cultivo de
papas nativas a través de su incorporación en cadenas de valor, mediante el
desarrollo de productos con valor agregado y la promoción de su cultivo y
consumo. Este trabajo involucra a distintos aliados estratégicos (chefs
profesionales, escuelas de gastronomía, universidades y escuelas de
agroindustrias, empresa privada, ONGs de desarrollo rural).
Con la participacion de varios actores de la cadena se han desarrollado seis
productos en base a papas nativas, de los cuales tres presentan mayor
potencial e interés para producirlos a nivel comercial.
3.9.3Debilidades
La organización no cuenta con una infraestructura propia y además no
contamos con certificación sanitaria
Falta de capital operativo.
Además existe un desvió en la producción por parte de los socios
(materia prima) debido a la fluctuación de precios, por lo que hay
oportunismo, cuando sube el precio del quintal, los socios no entregan
al CONPAPA y cuando baja el precio las bodegas permanecen
colmadas.
Existe una falta de socialización de propuestas innovadoras.
No se cuenta con disponibilidad de transporte adecuado para el
traslado del producto hacia los clientes.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
70
3.9.4 Amenazas
El desarrollo de nuevos productos alimenticios y la introducción de estos
en el mercado provoca un comercio cambiante y transitorio, por lo que
estamos conscientes de que la actividad empresarial que estamos
emprendiendo, es decir desarrollar chips de colores con características
antioxidantes nos plantea una visión de avance y progreso dentro de la
línea de productos ofertados por CONPAPA no solo por la accesibilidad
del consumidor final a este producto sino por la ubicación del mismo en la
línea de snacks.
Organización -Capacitación
Producción
ComercializaciónGeneración de VALOR AGREGADO
Servicios
CONPAPA
Archivos CONPAPA
3.10. Sucursales
CONPAPA posee las siguientes sucursales
3.10.1CONPAPA Nacional
PRINCIPAL: Av. El Cóndor y Licto
Ejecución de proyectos
Directorio nacional
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
71
Departamento financiero-contable
3.10.2 CONPAPA Tungurahua
Sucursal: Av. El cóndor y Licto
Ejecución de Proyectos a nivel provincial
Directorio Provincial
Comercialización papa en fresco
Comercialización papa semilla
Comercialización papa nativas
Departamento financiero-contable
Departamento Técnico
3.10.3 CONPAPA Chimborazo
Sucursal: Av. Ciudadela san Rafael dos calle Guayaquil y Atenas
Ejecución de Proyectos a nivel provincial
Directorio Provincial
Comercialización papa en fresco
Comercialización papa semilla
Comercialización papa nativas
Departamento financiero-contable
Departamento Técnico
3.10.4 CONPAPA Bolívar
Sucursal: Ciudad de Guaranda edificio FEPP
Ejecución de Proyectos a nivel provincial
Directorio Provincial
Comercialización papa en fresco
Comercialización papa semilla
Comercialización papa nativas
Departamento Técnico
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
72
3.11. ORGANIGRAMA DEPARTAMENTO FINANCIERO
El organigrama indica:
El Directorio Nacional está a cargo de la elaboración y control
presupuestario, así como la administración de fondos de operación del
CONPAPA Nacional.
El contador es el responsable del análisis financiero, elaboración de
estados financieros, elaboración de roles de pago, elaboración y pago de
impuestos, análisis de cuentas, solicitud de fondos, ingresos y egresos.
Los auxiliares contables provinciales tienen la responsabilidad de registrar
todos los movimientos financieros provinciales y entregar la información
al contador general el mismo que supervisara y guiara en el caso que lo
requiera el proceso contable provincial.
PRESIDENTE Y TESORERO
CONPAPA NACIONAL
AUXILIAR
CONTABLECONPAPA
TUNGURAHUA
AUXILIAR
CONTABLECONPAPA
CHIMBORAZO
CONTADORCONCONPAPA
NACIONAL
PROMOR DE
VENTAS
PROMOTOR DE
VENTAS
TECNICODE
PRODUCCION
TECNICO DE
PRODUCCION
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
73
Los promotores de ventas provinciales se dedican estrictamente a la
comercialización de papa comercial.
Los técnicos de producción se dedican al manejo y supervisión de papa
semilla, así como al asesoramiento en general del manejo de papa de
calidad.
3.12. Sistema de Registro Contable
AREA SISTEMA EMPRESA AÑO LENGUAJE DE
PROGRAMACION
CONTABILIDAD SMA 1998 VISUAL FOX
CLIENTES EXEL PROPIO 1997
PROVEEDORES EXEL PROPIO 1997
NOMINA EXEL PROPIO 1997
Como se puede ver en el cuadro anterior las 2 sucursales del CONPAPA
llevan los anexos de las cuentas principales como son: compras y ventas,
bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar en hojas de EXEL y al final
del mes entregan en forma detallada esta información para que el contador
general procese la información en el sistema SMA y también en el sistema
de anexos DIM formularios y en el anexo transaccional para el envió de
información y pago de impuestos al SRI. Por lo cual con frecuencia
existen errores en el envió de información desde las sucursales al
CONPAPA Nacional, porque no envía adjunto a copias certificadas de las
facturas de compra y venta y el contador debe solicitar mayor detalle de
dichos movimientos económicos, en general la documentación
correspondiente de las sucursales, por lo cual se emplea más tiempo en
solucionar los errores en el procesamiento de la información.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
74
3.13.Flujo de Información
3.13.1 Principal Departamento Contable
MENSUAL
MENSUAL
CONPAPA NACIONAL
Información contable
Información contable
ADMINISTRACION FONDOS NACIONAL
Información contable
POA
TUNGURAHUA
POA
CHIMBORAZO POA BOLIVAR
CONPAPA TUNGURAHUA CONPAPA CHIMBORAZO CONPAPA BOLIVAR
3.14. Control Interno
En el Consorcio existen políticas y control interno en las áreas de compras, ventas
y gastos, ya que dichas áreas está a cargo del personal correspondiente.
TRIAS
EGRESO DE FONDOS SOLICITUD DE
FONDOS
SRI
SOLICITUD DEV. IVA
DECLARACION IMPUESTOS
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
75
Compras (proveedores).- En cada provincia los promotores de ventas son
las personas encargadas en realizar la adquisición de papa, las compras
realizan a los agricultores socios de la organización, luego de la recepción
de la papa, procede a re seleccionar y según la calidad y variedad de la
papa, emiten una orden de compra, en el cual se indica al costo que debe
ser cancelada(según el precio vigente del mercado); con los datos de los
agricultores a quienes han sido adquiridos, documento que es entregado a
la Auxiliar contable, la misma que procede a emitir liquidación de compra,
porque la mayoría de personas son de escaso nivel de educación. En el
caso de adquisición de servicios o bienes la persona autorizada que ha
realizado la transacción procede a entregar una solicitud de pago
adjuntando el documento de compra para que la auxiliar contable revise si
cumple con todos los requisitos de ley y consta dentro del POA provincial,
procede a realizar el trámite correspondiente para su cancelación, por lo
general si pasa de $40 cancelara con cheque, previo a esto debe estar
autorizado por el presidente y tesorero; todos los pagos se emite cada 8
días los días martes, porque los señores directivos acuden los lunes por la
mañana a revisar los pagos que hay que realizar y proceder a firmar los
cheques.
En la situación de compra de papa semilla el Ing. Técnico de producción
provincial es la persona relacionada directamente en la adquisición, ya que
tiene que verificar calidad de la variedad de la papa y darle seguimiento y
desinfección de la misma, en la parte legal de documentación de respaldo
de compra lo realiza con la ayuda de la auxiliar contable provincial.
En el caso del CONPAPA Nacional en el momento de adquirir un bien o
servicio se revisa si consta dentro del POA Nacional, luego la persona
autorizada a realizar este tipo de transacción solicita mediante una solitud
se proceda al pago de dicho gasto, previa autorización del Contador,
Presidente y tesorero del directorio, el pago se efectúa con cheque.
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
76
Ventas.-En el caso de los CONPAPA Bolívar, Tungurahua y Chimborazo
la venta de papa comercial o en freso lo realiza el promotor de ventas,
dependiendo la calidad y variedad de papa realiza la venta especialmente
a los locales de comidas rápidas, pollerías, restaurants, etc.; cuando la papa
ya está seleccionada luego de la venta efectuada, el promotor pasa un
listado de los clientes a quienes ha vendido a la auxiliar de contabilidad
para que emita las respectivas facturas, las cuales luego de la venta
efectuada en el caso de que emitan retenciones proceden a entregar, por lo
general los clientes cancelan luego de 15 días de crédito, ya sea en efectivo
o con cheque posfechado.
En el caso de ventas de semillas el Ing. Técnico de Producción es la
persona encargada directamente en realizar la venta a los clientes la cual
coordina la documentación de venta con la auxiliar contable provincial.
Crédito y cobranzas.- el promotor de ventas es la persona directamente
relacionada con los clientes quien se encarga de los cobros y está
pendiente del vencimiento de las facturas, cuando ha realizado el cobro
con la copia de la factura de cobro entrega el efectivo o cheque a la
auxiliar contable quien procede a registrar en su control interno en EXCEL
y luego deposita ese valoren la cuenta corriente del banco del Pichincha.
Sistema contable.- En el caso de CONPAPA Nacional todas las
adquisiciones de bienes o servicios se lo va realizando en el sistema SMA,
al cual tiene acceso solo el contador general del consorcio; en el caso de
los CONPAPAS provinciales todas las transacciones de compras y ventas
lo van realizando en Excel, mediante hojas de cálculo adecuadas a la
necesidad de los movimientos financieros.
Auditoria.-En el caso de las provincias que aún mantienen
financiamientos con ONG son sometidas anualmente a auditoría externa,
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
77
con el fin de verificar que se cumpla con los fines propuestos en el
momento de los convenios firmados.
Informes financieros.- Los CONPAPA Provinciales y Nacional
periódicamente (Trimestral, Semestral, Anual) presentan informes
financieros ante el Directorio Nacional y Provinciales, con la finalidad de
entregar la información económica en la que se encuentra cada CONPAPA
y revisar que se cumpla con los POAS planificado.
3.15Tratamiento de la Información Actual
Actualmente en el CONPAPA Nacional es el lugar donde se unifica la
información de CONPAPA Bolívar, Chimborazo y Tungurahua, se ha
encontrado que la información se lo procesa de forma parcial e incompleta
para lo cual se anota lo siguientes aspectos relevantes:
La información de cada CONPAPA Provincial es enviada mediante un
archivo adjunto de Excel el detalle de compras y ventas, sin su
documentación pertinente; de lo cual el contador une esta información con
la que él posee de los movimientos del CONPAPA Nacional para la
declaración de impuestos de los formularios 104 y 103, así como el anexo
transaccional, la misma que por falta de documentación de respaldos no es
procesada al 100% en el sistema contable SMA.(Ver anexo 4)
La información al llegar en esta modalidad, consigo trae errores de
digitación en la cual no coincide datos por ejemplo el RUC, proveedor,
fecha, autorización, valores, etc., de los documentos de compra en
especial; con lo cual la información se procesa de forma incierta en los
diferentes archivos a ser enviados a las Instituciones de control. :(Ver
anexo 5)
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
78
La información indicada anteriormente llega cada mes, ejemplo del mes de
diciembre del 2010 llega los primeros días del mes siguiente pero con
frecuencia faltando dos o tres días para la fecha 18 que es la indicada
según el noveno digito del RUC , siendo la fecha límite de declaración
tributaria para la empresa; lo que hace imposible procesar la información a
tiempo, a continuación se ilustra la siguiente tabla de fechas para la
declaración de los impuesto:
PLAZOS PARA DECLRACION DE IMPUESTOS
NOVENO DIGITO IMPUESTO A LA RENTA ANTICIPO IMP. IVA
DEL RUC
PERSONAS
NATURALES SOCIEDADES A LA RENTA MENSUAL
1 10 DEMARZO 10 DE ABRIL
10 DE JULIO Y
SEPTIEMBRE
10 DEL SIGUIENTE
MES
2 12 DEMARZO 12DE ABRIL
12 DE JULIO Y
SEPTIEMBRE
12 DEL SIGUIENTE
MES
3 14 DEMARZO 14 DE ABRIL
14 DE JULIO Y
SEPTIEMBRE
14 DEL SIGUIENTE
MES
4 16 DEMARZO 16 DE ABRIL
16 DE JULIO Y
SEPTIEMBRE
16 DEL SIGUIENTE
MES
5 18 DEMARZO 18 DE ABRIL
18 DE JULIO Y
SEPTIEMBRE
18 DEL SIGUIENTE
MES
6 20 DEMARZO 20 DE ABRIL
20 DE JULIO Y
SEPTIEMBRE
20 DEL SIGUIENTE
MES
7 22 DEMARZO 22 DE ABRIL
22 DE JULIO Y
SEPTIEMBRE
22 DEL SIGUIENTE
MES
8 24 DEMARZO 24 DE ABRIL
24 DE JULIO Y
SEPTIEMBRE
24 DEL SIGUIENTE
MES
9 26 DEMARZO 26 DE ABRIL
26 DE JULIO Y
SEPTIEMBRE
26 DEL SIGUIENTE
MES
0 28 DEMARZO 28 DE ABRIL
28 DE JULIO Y
SEPTIEMBRE
28 DEL SIGUIENTE
MES
El dinero a ser pagado por impuestos al SRI y aportes al IESS son
depositadas en la cuenta corriente del banco del pichincha #33658705
desde el CONPAPA Chimborazo y CONPAPA Tungurahua con
frecuencia realizan los depósitos respectivos en fechas topes de pago o
retrasado luego de haber pasado la fecha 15 que corresponde al pago de la
planilla del IESS o 18 que corresponde a pagos al SRI, surgiendo de esta
manera retraso en los pagos respectivos,
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
79
Al no poseer la documentación en la oficina central del CONPAPA
Nacional, oficina en la que se procede a realizar los cálculos de
impuestos, llenado de formularios 104 y 103 y generación del
comprobante de pago del IESS, etc., la información no se registra al 100%
en el Sistema contable, evitando de esta forma se lleve un control
adecuado y rigurosos como debería ser de una empresa obligada a llevar
contabilidad, de esta forma se está declarando en impuestos o presentando
en informes, con posibilidad de infringir en errores y surgiendo riesgo de
forma directa ante las autoridades de ser sancionado, el contador y el
Presidente de la empresa.
Por falta de presupuesto financiero en el Consorcio el contador general es
contratado a tiempo parcial imposibilitando de esta forma tener tiempo
necesario para ejercer control estricto sobre la documentación financiera y
secuencia en cada uno de los movimientos financieros de la empresa, de
esta forma es difícil llevar una contabilidad correcta y adecuada.
El sistema contable utilizado posee licencia y es una gran falencia que por
los motivos enunciados anteriormente sea subutilizado y no se haya sacado
su máximo provecho y poder desarrollar una contabilidad completa al
100%.
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
80
CAPITULO IV
4.Análisis e Interpretación de Resultados
4.1 Análisis de Resultados
1.- ¿Considera necesario llevar una contabilidad en el consorcio?
Tabla Nº3
Alternativas Si No Total
frecuencia 5 0 5
porcentaje 100% 0% 100%
Gráfico Nº1
Fuente:CONPAPA
Elaborado por: Cristina Aldás
Análisis: El estudio nos demuestra que el 100% de los directivos personal
contable de la empresa consideran indispensable que se debe llevar una
contabilidad en la empresa CONPAPA.
Interpretación: El control de la empresa depende de la contabilidad por lo
tanto se hace indispensable mantener un control para saber cómo marchan
las finanzas de la empresa.
Si; 5; 100%
Considera necesario llevar una contabilidad en el Consorcio?
Si
No
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
81
2.- ¿Cree necesario realizar un manual contable para el Consorcio
CONPAPA?
TablaNº4
Fuente:CONPAPA
Elaborado por: Cristina Aldás
Análisis: Los directivos y personal contable el 80% manifiestan que es
necesario y de los directivos el 20% de su totalidad manifiestas que no se
debe realizar un manual contable.
Interpretación: La elaboración de un manual contable servirá de guía
práctica para el personal administrativo y contable que vaya rotando junto
al cambio de periodos electorales de la empresa, para que el personal
nuevo que ingrese a laborar siga un mismo lineamiento contable
administrativo y pueda ser una herramienta importante en la consecución y
ejecución de la empresa CONPAPA.
Si; 4; 80%
No; 1; 20%
Cree necesario realiizar un manual contable para el consorcio Conpapa?
Si
No
Alternativas Si No Total
frecuencia 4 1 5
porcentaje 80% 20% 100%
Gráfico Nº 2
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
82
3.- ¿El uso de un Manual Contable, permitirá el registro correcto y
adecuado de la contabilidad para CONPAPA?
TablaNº 5
Alternativas Si No Total
frecuencia 4 1 5
porcentaje 80% 20% 100%
Gráfico Nº3
Fuente:CONPAPA
Elaborado por: Cristina Aldás
Análisis: El 80% está de acuerdo que el uso del manual contable permitirá
el registro correcto y adecuado, mientras que el 20% cree que no es
necesario su uso.
Interpretación: La mayoría del personal encuestado esta consiente que el
manual contable permitirá para el personal administrativo y contable
actual y en lo futuro seguir con un mismo lineamiento en su proceso, ya
sea para un adecuado manejo contable, y también para evitar errores, ya
sea en su registro o proceso, debido a que las leyes tributarias hoy en día
son severas en sanciones.
Si; 4; 80%
No; 1; 20%
El uso de un Manual Contable, permitirá el uso y registro correcto de la contabilidad para
la empresa CONPAPA
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
83
4.- ¿Cree que la situación actual de la empresa CONPAPA es estable?
TablaNº6
Alternativas Si No Total
frecuencia 3 2 5
porcentaje 60% 40% 100%
Gráfico Nº 4
Fuente:CONPAPA
Elaborado por: Cristina Aldás
Análisis: El 60% opina que la situación actual del CONPAPA es estable y
el 40% cree que no tiene estabilidad empresarial.
Interpretación: La mayoría del personal opina que es estable, porque a
pesar de haber poco apoyo económico de las ONG , en la comercialización
de la papa aún tiene confianza en mejorar el mercado y poder sostener la
actividad, mientras que el resto es poco optimista, debido a que la
competencia y estabilidad en el precio es demasiado variable debido a
varios factores en la producción y comercialización y no hay seguridad en
que se pueda mantener un nivel alto en volumen y precio en ventas;
proporcionando la suficiente rentabilidad en el manejo del negocio y poder
sustentar los costos y gastos que amerita en el mismo.
Si; 3; 60%
No; 2; 40%
Cree que la situacion actual de la empresa
Conpapa es estable?
Si
No
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
84
5.- ¿Cree que los métodos utilizados para el control financiero es el
adecuado?
TablaNº 7
Alternativas Si No Total
frecuencia 3 2 5
porcentaje 60% 40% 100%
GRAFICO Nº5
Fuente:CONPAPA
Elaborado por: Cristina Aldás
Análisis: El 60% indica que si son utilizados los métodos financieros
correctos y el otro 40% piensa que no se lo utilizan debido a los
inconvenientes tributarios que se han tenido desde el inicio de la creación
de la empresa.
Interpretación: El motivo por el cual se encuentra estos resultados, se
debe a los directivos porque son gente con un nivel medio de conocimiento
en el tema y han opinado que no, mientras que el personal contable ha
vivido experiencias en las cuales ha tenido que solucionar problemas
tributarios de años pasados, su respuesta es positiva, por la falta de
experiencia en el área de este tipo de empresa y no se ha aplicado de forma
correcta el procedimiento adecuado, por lo cual ha conllevado a serios
inconvenientes en especial con el Servicio de Rentas Internas.
Si; 3; 60%
No; 2; 40%
Cree que los metodos utilizados para el control
financiero es el adecuado?
Si
No
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
85
6.- ¿El trabajo que realizan los empleados es indispensable para el
buen funcionamiento de la empresa?
TablaNº8
Alternativas Si No Total
frecuencia 4 1 5
porcentaje 80% 20% 100%
GRAFICO Nº6
Fuente:CONPAPA
Elaborado por: Cristina Aldás
Análisis: La mayoría de entrevistados han opinado que si es necesario en
un 80%, mientras que el 20% han contestado que no es indispensable el
recurso humano para un buen funcionamiento de la empresa.
Interpretación: Para que una empresa logre alcanzar el éxito es necesario
que todos los involucrados en el funcionamiento deben cumplir sus
obligaciones con responsabilidad es por eso que los empleados dentro de
la empresa desempeñan un papel muy importante, de ellos depende mucho
la triunfo de la empresas.
Si 4
80%
No 1
20%
El trabajo que realizan los empleados es indispensable para el buen funcionamiento de la
empresa?
ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS
86
INTERPRETACION DE DATOS:
Con la obtención de los resultados se puede indicar que la empresa
CONPAPA, no posee un adecuado y correcto proceso contable y por ende
administrativo lo cual ha conllevado a un sinnúmero de errores
administrativos, tributarios, trayendo como consecuencia un desfase
económico, por lo cual se hace necesario y urgente la implantación de un
manual contable que rija el funcionamiento y ayude a optimizar de esta
área, la misma que es de vital importancia para un eficiente trabajo
contable el cual pueda indicar reportes confiables que sirvan para la toma
de decisiones adecuadas en el momento oportuno y se convierta en una
herramienta de primer orden para evitar obstáculos y con llevar al éxito a
la empresa CONPAPA.
PROPUESTA
87
CAPITULO V
PROPUESTA
5.1.Diseño de la Propuesta
CONCEPTO: documento que incluye descripción de cada una de las cuentas
del catálogo, procedimientos, políticas, métodos y técnicas; que facilitara la
estandarización y el registro adecuado de las transacciones.
OBJETO. Construir una guía de trabajo y un elemento de consulta para
normar las políticas del Consorcio CONPAPA, en cuanto a su organización y
procedimientos contables.
ALCANCE. Institucionalizar todos los procedimientos relacionados al ciclo
Contable.
RESPONSABILIDAD Y USO. Está dirigido a los Directivos del CONPAPA
Nacional y Provinciales, junto a los auxiliares contables y contador general.
IMPORTANCIA. Es de ayuda y beneficio para el personal administrativo y
financiero-contable, porque detalla de manera fácil, clara y precisa el
funcionamiento de todas las cuentas así se asegura la uniformidad en el
desarrollo y simplificación del trabajo.
5.2 Funciones en el Área Contable
Al momento la empresa no dispone de un documento que contemple las
funciones del área Contable.
PROPUESTA
88
Para que se ejecute esta distribución de funciones se tiene que disponer del
mismo sistema contable en las provincias de Chimborazo y Tungurahua, para
facilitar las funciones y mejore el control contable-financiero.
PRESIDENTE
Al presidente del CONPAPA Nacional le corresponde:
Realizar alianzas estratégicas con instituciones públicas y privadas para
la generación de políticas y un entorno favorable a los negocios de
pequeños agricultores.
Debe fomentar la representatividad del gremio de la papa a nivel
nacional, la representación en los congresos Nacionales e Internacionales
relacionándose con otros sectores para gestionar e institucionalizar
procesos de desarrollo de los pequeños productores agropecuarios a nivel
Nacional.
El presidente es la persona responsable ante la Organización, y será quien
dirija y controle las actividades comerciales y financieras del
CONPAPA.
El presidente del CONPAPA Nacional será quien coordine de forma
general las actividades Nacionales, trabajara conjuntamente con las
directivas provinciales.
El Presidente del CONPAPA Nacional será quien realice la aprobación y
contratación del Recurso humano para las distintas áreas de trabajo de la
organización en general.
Realizara la Aprobación de presupuestos y requerimientos en las
distintas áreas de la organización conjuntamente con los directivos
PROPUESTA
89
provinciales en el caso de Bolívar, Chimborazo y Tungurahua, para la
respectiva provincia.
Realizara el Seguimiento y control del actividades comerciales, sociales
y financieras de la organización
Sera la persona responsable de abalizar los informes técnicos, gerenciales
ante los organismos de apoyo y ante la organización misma.
CONTADOR GENERAL
Debe cumplir las siguientes actividades específicas:
Elaboración de informes y estados financieros
Análisis financiero
Control de economía internos y fondos de las provincias
Asesoría financiera CONPAPA Chimborazo, CONPAPA Tungurahua
Elaboración y seguimiento del presupuesto
Declaración de impuestos y pagos de IESS
Tramite devolución de IVA
Cumplimiento con POA NACIONAL
Registro/documentación del personal bajo relación de dependencia
Coordinación de servicios informáticos
Coordinación de Reuniones periódicas y actividades de sociabilización del
CONPAPA Nacional
Ingresar en el sistema SMA lo siguiente:
PROPUESTA
90
Bancos: Transacciones de ingresos y egresos, conciliaciones bancarias
Proveedores: por adquisiciones pendientes de pago
Ingreso al sistema de activos fijos,
Adquisiciones de bienes
Rol de pagos
Registro de gastos de caja chica.
Las transacciones realizadas por las auxiliares contables de las provincias
Conciliaciones bancarias provinciales de todas sus cuentas
Ingresos de dinero al CONPAPA Nacional y Provinciales adjuntando los
documentos de respaldo(comprobantes de depósito bancario)
Que las diferentes actividades financieras se cumplan con las leyes de
régimen Tributario interno.
AUXILIARES CONTABLES
Emisión de pagos a todos los proveedores previo a cumplir los
requisitos(facturas, solicitud de pago autorizadas)
Elaboración de retenciones en la fuente(verificando validez del factura)
Recepción de Cuentas por Pagar de todas las áreas(administrativa.
Comercial, semillas)
Verificación de la documentación que cumpla las políticas establecidas
internamente en cada provincia y la Ley de Régimen Tributario Interno.
Emitir informes mensuales de las compras y gastos al contador general
para la declaración de los impuestos.
Transferir o depositar los valores correspondientes para pago al SRI, IESS
en las fechas estipuladas internamente.(hasta el 5 de cada mes).
Controlar y registrar, los gastos de caja chica de las provincias
respectivas
Dar cumplimiento con POA Provincial
Enviar los cheques y retenciones en la fuente en el caso de haber pagos
que deban hacer desde el CONPAPA Provincial al CONPAPA Nacional
PROPUESTA
91
Registrar en el sistema contable SMA todas las transacciones por modulo
correspondiente:
contabilidad,
Bancos
inventarios
Facturación
Clientes
Proveedores
Activos fijos
Presupuestos
Rol de pagos
Por cada área (comercial-semilla, almacén y programas de apoyo), ya que
de esta forma se podrá tener un control total de cada una de las áreas y
sería un mínimo de margen de error en el procesamiento de la
información.
5.3 Procedimientos para la Codificación de Cuentas
El ciclo contable está compuesto por una serie de pasos que las personas del
departamento de Contabilidad llevará a cabo con el propósito de cumplir con
las responsabilidades de validad informaciones, registrarlas en los diferentes
libros y posteriormente presentar en forma resumida los estados financieros
básicos requeridos por directivos, socios y organismos de control.
Objetivo
Lograr que todas las transacciones ejecutadas por CONPAPA sean codificadas
previo a su registro, aplicando para ellos los instrumentos requeridos.
Área responsable de la Aplicación
Departamento de Contabilidad.
PROPUESTA
92
CODIFICACIÓN DE CUENTAS
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:
PASOS FLUJOGRAMA
La Dirección
Administrativa y
Financiera envía todos
los días al
Departamento de
Contabilidad, los
expedientes soporte de
cada operación.
El encargado de
contabilidad o el
analista que éste asigne,
recibe el expediente
citado en el paso No. 1,
y procede de la forma
siguiente:
Codifica las
operaciones que inciden
en el activo, pasivo y
capital o patrimonio,
conforme el catálogo de
cuentas de la
contabilidad
automatizada.
El encargado de
contabilidad o el
analista autorizado,
procede a registrar las
transacciones en el
Diario General, para lo
que aplicará el
procedimiento que rige
el ciclo contable.
Fin del procedimiento.
La Tesorería envía diariamente a
contabilidad los documentos que
sustentan las operaciones de la
Institución.
El Encargado de Contabilidad,
codifica el o los expedientes soporte
de las transacciones.
Concluido el proceso de
codificación, el Encargado
de, registra las
transacciones en el Libro
Diario.
FIN
INICIO
PROPUESTA
93
Movimiento de las cuentas principales
Activo
Está Constituido por los bienes y derechos que posee la empresa para el desarrollo
de sus operaciones. También incluye los derechos adquiridos, es decir, los
derechos a futuro que se darán en una fecha determinada y en ese momento se
reconocerán como activos. El saldo de las cuentas que lo representan será
generalmente deudor.
CUENTA
ACTIVO
CAJA
NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR
Descripción: Registra y controla los fondos en efectivo destinados a ser
manejados a través de una caja chica. Dentro de ésta se encuentran:
Caja chica General
Caja chica
Se debita: Con el monto de creación de la caja chica.
Se acredita: Con el cargo a la cuenta de banco cuando se cierre la caja chica
PROPUESTA
94
CUENTA
ACTIVO
BANCOS
NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR
Descripción: Registra y controla los depósitos y cheques girados en bancos e
instituciones financieras. Algunas de estas cuentas pueden formase como un
fondo rotativo para cubrir los gastos de operación y funcionamiento de la
empresa. Están a cargo de la persona que se determine como responsable por el
Gerente General.
Cuenta en el banco X
Cuenta en el banco Y
Se debita: Con los depósitos realizados por la empresa y por las notas de crédito
emitidas parel banco.
Se acredita: Con los cheques que se emiten para cumplir los compromisos de la
empresa.
CUENTA
ACTIVO
CUENTAS POR COBRAR
NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR
Descripción: Registra el derecho derivado de las obligaciones contraídas por los
clientes con la empresa. Dentro de estas cuentas se encuentran las siguientes:
Clientes
Empleados y Funcionarios
Se debita: Con el comprobante del compromiso de pago de los clientes
(facturas) o de los empleados y funcionarios.
Se acredita: Con el monto entregado por los clientes, empleados o funcionarios
para liquidar la cuenta por cobrar.
PROPUESTA
95
CUENTA
ACTIVO
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR
Descripción: Registra el valor de los pagos de servicios realizados por
anticipado.
Seguros pagados por anticipado
Alquileres pagados por anticipado
Se debita: Con el desembolso en concepto de pago anticipado realizado por la
Empresa.
Se acredita: Con la amortización de la porción del gasto, conforme vencen los
períodos que se cubren, registrando dicho valor directamente en el gasto.
CUENTA
ACTIVO
ACTIVOS FIJOS
NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR
Descripción: Registra el valor de la maquinaria, mobiliario y equipo de oficina y
vehículos que tiene la empresa para desarrollar sus actividades industriales y
comerciales.
Maquinaria y equipo
Equipo de computación
Vehículos
Edificios
Se debita: Con el valor de adquisición o donación del bien mueble o inmueble
de la empresa.
Se acredita: Con la baja del activo fijo.
PROPUESTA
96
CUENTA
ACTIVO
DEPRECIACIONES ACUMULADAS
NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR
Descripción: Registra el valor que la Ley permite reconocer como desgaste de
los diferentes activos fijos de la empresa. Esta es una cuenta reguladora, es decir
que disminuye el valor neto de las cuentas a las que afecta, con el objetivo de
reconocer el gasto acumulado de los bienes específicos.
Depreciación acumulada de maquinaria y equipo
Depreciación acumulada de equipo de computación
Depreciación acumulada de vehículos
Depreciación acumulada de edificios
Se debita: Con la contrapartida que se debe generar al momento de dar de baja
el bien al que regula.
Se acredita: Con el valor de la cuenta correspondiente de gasto.
PASIVO
Lo constituyen todas las deudas y obligaciones a corto, mediano y largo plazo que
tiene la empresa con terceras personas. El saldo de las cuentas que lo representan
será Acreedor.
CUENTA
PASIVO
PROVEEDORES
NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR
Descripción: Registra los compromisos que la empresa adquiere con terceros,
por concepto recompra de materia prima o insumos necesarios para la
producción y el funcionamiento normal de la empresa.
Se debita: Con los abonos parciales o cancelaciones de las facturas.
Se acredita: Con el valor de los compromisos adquiridos.
PROPUESTA
97
CUENTA
PASIVO
DOCUMENTOS POR PAGAR
NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR
Descripción: Registra y controla la parte corriente de las obligaciones por pagar
a un plazo menor
de un año, cuyo valor es plenamente conocido y amparado por medio de
documentación legal apropiada.
Se debita: Con el valor de los pagos efectuados.
Se acredita: Con las obligaciones de corto plazo contraídas por la adquisición de
bienes, suministros o servicios recibidos, amparados con documentación formal.
PATRIMONIO
Representa el monto de los recursos que son propiedad de los accionistas de la
empresa.
CUENTA
FONDOS PATRIMONIAL
PATRIMONIO
NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR
Descripción: Registra las aportaciones y las utilidades retenidas y por distribuir
a los socios.
Se debita: Al liquidar la empresa o al distribuir utilidades.
Se acredita: Con el valor de los aportes recibidos de los socios o con las
utilidades de los ejercicios anteriores pendientes de distribuir.
PROPUESTA
98
INGRESOS Valores que ingresan a la empresa, provenientes de los productos o servicios que
se prestan a los clientes. Con el objetivo de hacer un análisis de rentabilidad de las
diferentes órdenes de compra, este manual sugiere que se haga un código que
permita registrar las órdenes de trabajo separadas de manera individual:
CUENTA
INGRESOS
NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR
Descripción: Registra los ingresos de la empresa por concepto de la venta de
productos o de la presentación de servicios a sus diferentes clientes.
Se debita: Al cierre del período contable, contra las cuenta de gasto.
Se acredita: Con los fondos que reciba la empresa como pago de los bienes o
servicios prestados a sus clientes.
GASTOS
Agrupa las diferentes cuentas de gastos ocasionados por el funcionamiento
administrativo y operacional de la empresa.
PROPUESTA
99
CUENTA
GASTOS
NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR
Descripción: Este grupo comprende las erogaciones en que se incurra por
concepto de gastos ocasionados con las operaciones de la empresa.
Sueldos y salarios
Sueldos y salarios extraordinarios
Bonificación
Indemnización
Insumos y materiales
Combustibles y lubricantes
Gasto de movilización
Repuestos y reparaciones
Materiales
Otros gastos
Se debita: Cuando se registran los gastos de cada una de las sub-cuentas.
Se acredita: Al cierre del período contable, contra las cuentas de ingresos.
Asiento Contable registro de fondo de caja chica CONPAPA Nacional
Código Cuenta Debe Haber
5.3.04.003 Gastos de movilización 50.00
1.1.01.002 Caja Chica 50.00
Registro y justificación de gastos de movilización por el mes de diciembre del
2011 Adj. solicitud de reposición de fondo #50
PROPUESTA
100
Asiento Contable registro de reposición fondo de caja chica CONPAPA
Nacional
Código Cuenta Debe Haber
1.1.01.002 Repuestos y Reparaciones 50.00
1.1.02.001 Banco del Pichincha 50.00
Registro y emisión de reposición de fondos de caja chica para el mes de
enero/2012 con ch. 00512Adj. solicitud de reposición de fondo #50
Procedimientos para la ejecución del ciclo contable
Objetivo
Estructurar la herramienta que guíe al personal del Departamento de Contabilidad
para que realice con eficiencia y en el menor tiempo posible, las funciones de su
competencia, a fin de que CONPAPA elabore con oportunidad la información
financieras indispensables para la rendición de cuentas.
Personal responsable
Estas actividades son de exclusiva responsabilidad del Departamento de
Contabilidad.
Importancia
El ciclo contable o de contabilidad, permite obtener toda la información
financieras necesarias para la elaboración de los estados anuales, mensuales o de
cualquier otra índole que requieran las autoridades y de control.
PROPUESTA
101
EJECUCIÓN DEL CICLO CONTABLE
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:
PASOS FLUJOGRAMA
1. Obtenga del personal del área
administrativa:
Cualquier otra información
relacionada, así como los
documentos utilizados como
Cotizaciones;
Análisis a las cotizaciones;
Acta del comité de
adquisiciones y demás,
Copia del instrumento de
pago;
2. Registre cada transacción en el
Diario General.
3. Efectúe el pase a los Mayores
Generales y/o Auxiliares que
permitan las circunstancias.
4. Elabore los estados financieros
básicos.
5. Presente los estados e
informes financieros a las
autoridades y organismos de
control.
6. El Departamento de
Contabilidad habilitará
archivos en donde mantendrá
copias originales de los
estados Financieros.
7. Fin del procedimiento.
Obtener Documentación de
sustento e información
contable de toda el área
administrativa
Archive toda la
información
contable.
FIN
INICIO
Registre las transacciones
en el Libro Diario y
Mayorice las mismas.
Elaboración y Presentación
de Estado Financieros
básicos.
PROPUESTA
102
Procedimientos para elaborar las conciliaciones bancarias
Objetivo
Permitir que el personal del área de contabilidad de CONPAPA, cuente con la
guía apropiada para conciliar con calidad y en la oportunidad requerida los saldos
de las cuentas corrientes bancaria de la entidad.
Área responsable
Departamento de Contabilidad.
PROPUESTA
103
ELABORACIÓN DE
CONCILIACIONES BANCARIAS
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:
PASOS FLUJOGRAMA
Libro Bancario Físico o
Electrónico
1. El Departamento de
Contabilidad mantendrá
registrada, de forma individual y
actualizada, todos de las cuentas
de la institución.
2. Extraer del correspondiente
estado mensual bancario, los
créditos y los débitos generados
por: intereses ganados,
transferencias, comisiones y
servicios, entre otros.
3. Luego proceda a registrar en el
libro banco las operaciones
aceptadas que hasta ese momento
no habían sido tomadas en cuenta.
4. Las partidas debitadas o
acreditadas incorrectamente por
el banco, serán notificadas
inmediatamente a éste, con el
propósito de eliminar toda
posibilidad de error de nuestras
cuentas bancarias.
Archive
información
bancaria
INICIO
Extrae los movimientos no
registrados en libros y se
encuentra en estado de
cuenta.
Registra en el libro
correspondiente. Notifica
al banco para elimina
posibles errores.
1
Registra
individualmente
los movimientos
bancarios
PROPUESTA
104
ELABORACIÒN DE
CONCILIACIONES BANCARIAS
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:
PASOS FLUJOGRAMA
Estado Mensual del Banco
5. El Encargado del
Departamento de Contabilidad,
procede a verificar que el
banco haya acreditado
íntegramente los recursos
depositados, incluyendo
transferencias e intereses
ganados, mediante el cotejo o
cruce entre el estado mensual
bancario y los documentos que
sustentan la transacción.
4 Concluido el cotejo, se
procede a sumar los depósitos
en tránsito y restar los cheques
emitidos hasta la fecha del
corte del estado, lo que dará
como resultado el Balance
Conciliado Según Banco, el
que debe ser idéntico al
Balance Conciliado Según
Nuestro Libro.
5 Las discrepancias que podrían
originar créditos o débitos
incorrectos, recibirán el
tratamiento descrito en el paso
No.4.
6 Finalizado el proceso el
Departamento de Contabilidad,
archiva y custodia la
información.
7 Fin del procedimiento.
El Estado del Banco es
revisado y cotejar la
información con el registro
de la empresa.
Archive toda la
información
contable.
FIN
Registre los ajustes
correspondientes en el
Libro de registro
1
PROPUESTA
105
Procedimientos para la elaboración de los estados financieros
Crear la base para que el personal del Departamento de Contabilidad de
CONPAPA, elabore con calidad y oportunidad los estados financieros que en cada
caso requerirán los organismos de control externos.
Tipo de estados
Los estados financieros que elaborará el Departamento de Contabilidad, son los
siguientes:
a) Estado de Situación Financiera,
b) Estado de Resultados,
c) Estado de Flujo de Efectivo
Área responsable de su elaboración
Departamento de Contabilidad.
Ejemplares que lo integrarán
El Departamento de Contabilidad pondrá el cuidado necesario a los fines de que
estos estados estén integrados de un (1) original y dos (2) copias.
PROPUESTA
106
ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:
PASOS FLUJOGRAMA
1. El encargado de contabilidad
extraerá, al cierre de cada mes,
la información contenida en
los mayores durante el
transcurso del año, con cuyos
resultados procederá a elaborar
los estados financieros.
2. El encargado de contabilidad,
elaborará toda nota o anexo
que requiere una explicación o
demostración de su
composición, con lo que
despejaría cualquier duda o
interrogante sobre la
razonabilidad de los saldos
mostrados.
3. Para la elaboración de los
estados financieros, el
encargado de contabilidad
aplicará las Normas
correspondientes.
4. El encargado de contabilidad
presenta los estados
financieros. . Luego distribuye
los ejemplares conforme este
procedimiento y verifica que la
entidad conserve una copia en
donde conste la recepción por
parte de la Institución que lo
reciba.
7. Fin del procedimiento.
Archive toda la
información
contable.
FIN
Se realiza los estados
financieros con cualquier
explicación o nota, observando
las normas necesarias.
INICIO
Extrae la información
contable necesario para la
elaboración de los estados
financieros.
PROPUESTA
107
5.4 PLAN DE CUENTAS
CONPAPA 2011
PLAN DE CUENTAS
CÓDIGO DE LA CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA
1. ACTIVO
1.1. CORRIENTES
1.1.01. CAJA
1.1.01.001 Caja General
1.1.01.002 Caja Chica
1.1.02. BANCOS
1.1.02.001 Banco del Pichincha Nacional
1.1.02.002 Banco del Pichincha Tungurahua.
1.1.02.003 Banco del Pichincha Tungurahua
1.1.02.006 Banco del Pichincha Chimborazo
1.1.02.007 Cta. Cte. Prodigando
1.1.02.008 Banco P. Chimborazo
1.1.02.009 Póliza Banco del Pichicha
1.1.03. CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS
1.1.03.018 Varios
1.1.04. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
1.1.04.001 Clientes Locales
1.1.04.002 Clientes Chimborazo
1.1.05. OTRAS CUENTAS POR COBRAR SOCIOS
1.1.05.001 Bolívar
1.1.05.004 SOCIOS LOCALES (FONDOS POR
1.1.05.005 CONPAPA Chimborazo (RET. IVA. FTE.)
1.1.05.006 CONPAPA Tungurahua (RET.IVA Y FTE.)
1.1.05.010 CONPAPA Nacional
1.1.05.08 CONPAPA Chimborazo -TRIAS
1.1.06. CUENTAS POR COBRAR GARANTÍAS
1.1.06.001 Arriendos
1.1.08. CRÉDITO TRIBUTARIO
1.1.08.001 Crédito Tributario del IVA
1.1.09. CRÉDITO TRIBUTARIO DEL I.R.
1.1.09.001 IVA por cobrar (COSUDE)
1.1.10. ANTICIPOS
1.1.11. INVENTARIOS
1.1.11.001 Inv. Papa Comercial
1.1.11.002 Inv. Papa Semilla
PROPUESTA
108
1.2. ACTIVOS FIJOS
1.2.1. Terrenos
1.3. ACTIVOS DIFERIDOS
1.3.01. PREPAGADOS
1.3.01.001 Gastos Prepagados
2. PASIVO
2.1. CORRIENTES
2.1.01. CUENTAS POR PAGAR
2.1.01.001. Proveedores
2.1.01.001.001 Proveedores Papa
2.1.01.001.002 Proveedores Bienes
2.1.01.001.003 Proveedores Servicios (DEPÓSITOS
2.1.01.001.004 CONPAPA
2.1.01.002. Cuentas por pagar CONPAPA
2.1.01.002.001 CONPAPA Chimborazo
2.1.01.003. Proveedores Chimborazo
2.1.01.003.001 Proveedores Papa
2.1.01.003.002 Proveedores Bienes
2.1.01.003.003 Proveedores Servicios
2.1.01.003.004 Semillas
2.2. OBLIGACIONES FISCALES
2.2.01. Retención en la Fuente Por Pagar
2.2.01.001 Retención 1%
2.2.01.002 Retención 2%
2.2.01.003 Retención 8%
2.2.01.004 Retención 10%
2.2.01.005 Retención Empleados
2.2.02. RETENCIONES DE IVA
2.2.02.001 I.V.A. 100% por pagar
2.2.02.002 IVA 70% por pagar
2.2.02.003 IVA 30% por pagar
2.2.03. IVA CAUSADO
2.2.03.001 IVA Por Pagar
2.3. OBLIGACIONES LABORALES
2.3.01. I.E.S.S.
2.3.01.001 Aporte Personal IESS
2.3.01.002 Aporte Patronal IESS
2.3.01.003 Prestamos IESS
2.3.02. CON EMPLEADOS
2.3.02.001 Sueldos Por Pagar
2.3.03. OBLIGACIONES CON EMPLEADOS
2.3.04. PROVISIONES
PROPUESTA
109
2.3.04.001 Décimo Tercer Sueldo
2.3.04.002 Décimo Cuarto Sueldo
2.3.04.003 Vacaciones
2.3.04.005 Aporte Patronal
2.3.04.006 Fondos de Reserva
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01. CAPITAL SOCIAL
3.1.01.001 Capital Social
3.1.02. PERDIDAS
3.1.02.001 Pérdida Neta del Ejercicio
3.2. RESULTADOS
3.2.01 Resultados de Años Anteriores
3.2.02 Resultado de Ejercicio
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01. Ventas
4.1.01.001 Ventas Papas
4.1.01.002 Ventas Semillas
4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.01. RENDIMIENTOS FINANCIEROS
4.2.01.001 Intereses por Depósito a Plazo
4.2.03. INGRESOS DE COOPERANTES
4.2.03.005 PBA
4.2.03.006 Cuota de ingreso de productores
4.2.05. CONTRAPARTE BENEFICIARIOS
4.2.05.001 Materiales
4.2.05.002 Otros Ingresos
4.2.06. CONTRAPARTE DE ENTIDADES LOCALES
4.2.06.001 Consejos Provinciales
4.2.07. INGRESOS OCASIONALES
5. GASTOS DE INVERSIÓN
5.1. GESTIÓN TÉCNICA NACIONAL
5.1.02. Gestión act. de acuerdo a POAS
5.1.02.001 Sistematización y difusión
5.1.02.002 Participación en eventos
5.1.03. CONPAPA como organización
5.1.03.001 Fort. Nueva institucionalidad
5.1.03.002 Continuación del Plan de
5.3. GASTOS CONPAPA TUNGURAHUA
5.3.01. Fortalecimiento organizativo
5.3.01.001 Asambleas Mensuales de Evaluación
PROPUESTA
110
5.3.01.002 Asambleas Zonales de productores,
5.3.02. Agro negocio/Producción
5.3.03. Capacitación e innovación
5.3.03.001 Talleres de Fortalecimiento
5.3.03.002 Seguimiento y retroalimentación
5.3.03.003 Estudio para definir protocolos
5.3.03.004 Fondo 1-1 capital de operación
5.3.04. Gestión y Administración del
5.3.04.001 Arriendo bodega
5.3.04.002 Operación CONPAPA NACIONAL
5.3.04.003 Movilización y mantenimiento
5.4. GASTOS PERSONAL CONPAPA
5.4.01. PERSONAL AFILIADO AL IESS
5.4.01.001 Sueldos Y salarios Contador
5.4.01.002 Sueldos y Salarios Coordinador
5.4.01.003 XIII Sueldo
5.4.01.004 XIV Sueldo
5.4.01.005 Vacaciones
5.4.01.007 Aporte Patronal
5.5. GASTOS CONPAPA CHIMBORAZO
5.5.01. Fortalecimiento organizativo
5.5.02. Agro negocio/Producción
5.5.02.001 Consolidación del banco
5.5.02.002 Capacitación en el uso de insumos
5.5.02.003 Consolidación de 4 grupos
5.5.02.004 Capital de Trabajo
5.5.02.005 Equipamiento de materiales
5.5.02.006 Sondeo promoción de mercado
5.5.02.007 Apoyo contable comercialización
5.5.02.008 Teléfono e Internet
5.5.02.009 Sueldo Coordinador CONPAPA.
5.5.03. Capacitación e innovación
5.5.03.003 Gastos de Operación
5.5.03.004 Capacitación
6. COSTO DE VENTAS
6.01. Costo de ventas Papas
6.01.001 Costo de ventas
6.02. Costo de ventas Papas
6.02.001 Costo de ventas
6.03. Costo de ventas semillas
6.03.001 Costo de ventas
PROPUESTA
111
5.5 Ejercicio Práctico
PROPUESTA
112
PROPUESTA
113
PROPUESTA
114
PROPUESTA
115
PROPUESTA
116
PROPUESTA
117
PROPUESTA
118
PROPUESTA
119
PROPUESTA
120
PROPUESTA
121
PROPUESTA
122
PROPUESTA
123
PROPUESTA
124
PROPUESTA
125
………………… ……………… ………………
Aprobado Revisado Autorizado
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
126
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 CONCLUSIONES
La empresa CONPAPA no posee un manual que guie los procesos y
procedimientos contables
El proceso actual de la información no es completo y ordenado por lo cual no
garantiza informes veraces y oportunos en el área contable
El sistema contable SMA es un programa complejo por lo cual requiere tener
una visión clara de cómo ingresar la información porque puede arrojar errores en
el momento de reversar asientos contables y provoca errores en el ingreso y
proceso
El sistema de Control Interno del CONPAPA, en general es adecuado, porque en
sus estatutos posee una guía de políticas y procedimientos para sus miembros
directivos y socios
El personal del área contable por la transición que se encuentra la empresa de
disminución de presupuesto se ha desordenado las actividades, teniendo que
desempeñar labores no definidas en el área, provocando un desequilibrio en sus
funciones.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
127
6.2 RECOMENDACIONES
La correcta aplicación del presente Manual Contable, nos ayudaría a optimizar
tiempo, dinero, y se obtendría confianza en el proceso de información financiera.
La correcta aplicación del plan de cuentas en base a los POAS elaborados,
aplicando las normas ecuatorianas de contabilidad, se tendría como resultado
adecuados informes financieros.
Es esencial el proceso de la información utilizando todos los módulos que posee
el sistema contable, para obtener un control estricto sobre cada una de las áreas
involucradas, por ejemplo inventarios.
En la utilización del presente Manual deben estar inmersas todas las personas
encargadas de la contabilidad, así como sus directivos para que posean una
visión clara de las actividades que debe desarrollar cada una de las personas
encargadas en su área y la forma como se debe tratar la información para su
correcto procesamiento.
BIBLIOGRAFIA
128
BIBLIOGRAFÍA
AGUILAR; Ruth, 1996, Metodología de la Investigación Científica. Bacón
SARMIENTO R. Rubén, Contabilidad General (Décima Edición 2005 corregida y
actualizada).
ZAPATA, P (2007) Contabilidad General. –edit. Emma Ariza. Bogotá-Colombia
Contabilidad Básica elaborado por Lcdo. Marco Altamirano Universidad Católica del
Ecuador
ROSEMBERG, J.M.; Diccionario de Administración y Finanzas, Océano / Centrum.
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General, 10ma. Edición, Ecuador, 2011
RAMIREZ, David, Contabilidad Administrativa. 8va. Edición, México, 2008
HORNGREN, Charles T.2001: Introducción a la contabilidad administrativa. 11a Ed.
Editorial Pearson Educación. México. 664p.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Archivos CONPAPA TUNGURAHUA
Archivos CONPAPA CHIMBORAZO
Archivos CONPAPA NACIONAL
Web grafía
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2&mat_bib_dig_cod=1&lectura=1&imprimir=0&copiar=0&guardar=0
ANEXOS
129
ANEXO 1 ABREVIATURAS USADAS
CADERS Programa de Competitividad Agropecuaria y Desarrollo
Rural Sostenible
CAN – UE Comunidad Andina de Naciones – Unión Europea
CESA Central Ecuatoriana de Servicios Agropecuarios
CIP Centro Internacional de la Papa
CONPAPA Consorcio de Productores de la Sierra Centro del Ecuador
COSUDE Agencia Suiza para el Desarrollo y la Cooperación
CIC Control Interno de Calidad
CHF Francos Suizos
COSUDE Agencia Suiza para el desarrollo y la Cooperación
ECOSALUD Proyecto de Agricultura Sana
ESPOCH Escuela Superior Politécnica de Chimborazo
FAO Organización de las Naciones Unidas para la Agricultura y
la Alimentación
FORTIPAPA Fortalecimiento de la Producción del Rubro papa
FEPP Fondo Ecuatoriano Populorum Progresio
F MARCO Fundación Minga para la Acción Rural y la Cooperación
HCPT Honorable Consejo Provincial de Tungurahua
IC Intercorporation
IVA Impuesto al Valor Agregado
IEDECA Instituto de Ecología y Desarrollo de las Comunidades
Andinas
INCCA Instituto Nacional de Capacitación Campesina
INEC Instituto Nacional de Estadísticas y Censos
INIAP Instituto Nacional de Investigaciones Agropecuarias
ONG Organización no Gubernamental
PDA Proyecto de Desarrollo de Área
PODER Productores Organizados por el Desarrollo Empresarial
Rural
PRODER Programa de Desarrollo Rural Territorial
ANEXOS
130
PNRT- Papa Programa de Raíces y Tubérculos Rubro Papa
POF Plan Operativo de Fase
POA Plan Operativo Anual
SRI Servicio de Rentas Internas
PBA Innovación Rural para el desarrollo
ANEXOS
131
ANEXO 2 RUC
ANEXOS
132
ANEXOS
133
ANEXOS
134
ANEXO 3 ACUERDO MINISTERIAL
ANEXOS
135
ANEXO 4 DECLARACIONES TRIBUTARIAS
ANEXOS
136
ANEXOS
137
ANEXOS
138
ANEXOS
139
ANEXOS
140
ANEXOS
141
ANEXOS
142
ANEXO 5 INFORMACIONES PROVINCIALES
ANEXO 5.1 PARA LA DECLARACIÓN DEL MES DE DICIEMBRE DEL /2010 CONPAPA CHIMBORAZO
NO SUJETOS A RETENCIÓN
FECHA PROVEEDOR RUC FONDO GASTO DOCUMENTO # FACT AUTORIZACIÓN VAL. 12% 12% IVA 0% IVA TOTAL
08/12/2010 LUIS PINTAG 060376560-3 COMERC. ESTIBAJE L/C 003-001-001712 1108699120 30,00 30,00
14/12/2010 JORGE CHAFLA 060323804-9 COMERC. ESTIBAJE L/C 003-001-001717 1108699120 20,00 20,00
16/12/2010 GABRIEL CACHIPUD 060318586-9 COMERC. ESTIBAJE L/C 003-001-001718 1108699120 30,00 30,00
17/12/2010 MARCIA SAGBA 060297449-5 COMERC. SELECCIÓN L/C 003-001-001721 1108699120 54,00 54,00
20/12/2010 GONZALO LLIQUIN 060260788-9 SEMILLAS FUMIGACIÓN L/C 003-001-001723 1108699120 18,00 18,00
20/12/2010 OSWALDO PINDUISACA 060270732-5 COMERC. CHOFER L/C 003-001-001724 1108699120 35,00 35,00
31/12/2010 AUTOSERVICIO OV. 0690073633001 COMERC. COMBUSTIBLE FACTURA 001-001-409082 1107935125 81,49 81,49
31/12/2010 AUTOSERVICIO OV. 0690073633001 COMERC. COMBUSTIBLE FACTURA 001-001-409081 1107935125 89,08 89,08
FECHA PROVEEDOR RUC FONDO GASTO DOCUMENTO # FACT AUTORIZACIÓN VAL. 12% 12% IVA 0% IVA TOTAL
02/12/2010 FRANCISCO JARRIN 060118517-6 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001705 1108699120 80,00 80,00
02/12/2010 FRANCISCO JARRIN 060118517-6 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001706 1108699120 102,00 102,00
06/12/2010 ROSA ILBAY 060269172-7 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001707 1108699120 357,00 357,00
06/12/2010 ANULADO L/C 003-001-001708 1108699120 0,00
06/12/2010 ANULADO L/C 003-001-001709 1108699120 0,00
06/12/2010 ANULADO L/C 003-001-001710 1108699120 0,00
06/12/2010 PIEDAD AVALOS COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001711 1108699120 2080.00 2.080,00
13/12/2010 EDMUNDO PÉREZ 060192144-8 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001713 1108699120 1362.00 1.362,00
13/12/2010 MARÍA ILBAY 060186788-0 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001714 1108699120 100,00 100,00
13/12/2010 JOSÉ AUSHAY COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001715 1108699120 324,00 324,00
13/12/2010 PIEDAD AVALOS 060138376-5 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001716 1108699120 300,00 300,00
17/12/2010 ANULADO L/C 003-001-001719 1108699120 0,00
17/12/2010 ANULADO L/C 003-001-001720 1108699120 0,00
20/12/2010 PIEDAD AVALOS 060138376-5 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001722 1108699120 3725.00 3.725,00
31/12/2010 JOAQUÍN LEMA 060301278-2 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001725 1108699120 3682.00 1.682,00
31/12/2010 ANULADO L/C 003-001-001726 1108699120 0,00
31/12/2010 PABLO CONGACHA 060324332-0 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001727 1108699120 288,00 288,00
ANEXOS
143
31/12/2010 ALBERTO LEÓN COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001728 1108699120 440,00 440,00
31/12/2010 PIEDAD AVALOS 060138376-5 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001729 1108699120 2785.00 2.785,00
31/12/2010 EDMUNDO PÉREZ 060192144-8 COMERC. COMPRA PAPA L/C 003-001-001730 1108699120 860,00 860,00
TOTAL COMPRA PAPA 16642.47 16642.47
VENTA PAPA
FECHA PROVEEDOR RUC FONDO GASTO DOCUMENTO # FACT AUTORIZACIÓN VAL. 12% 12% IVA 0% IVA TOTAL Ret.
03/12/2010 PRAGAL 0190340465001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001082 1108042954 636,00 636,00 6,36
04/12/2010 SANTIAGO DELGADO 0603049289001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001083 1108042954 814,00 814,00
07/12/2010 INIAP 1768080630001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001084 1108042954 420,00 420,00
08/12/2010 JUAN CARLOS ABARCA 0602990814001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001085 1108042954 72,00 72,00
08/12/2010 NELLY COSTALES 0600792857001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001086 1108042954 2411 2.411,00
10/12/2010 PRAGAL 0190340465001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001088 1108042954 380,00 380,00 3,80
16/12/2010 INALPROCES 1792265819001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001089 1108042954 156,00 156,00
17/12/2010 NELLY COSTALES 0600792857001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001090 1108042954 840,00 840,00
17/12/2010 PRAGAL 0190340465001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001091 1108042954 580,00 580,00 5,80
31/12/2010 MARCELO ALBAN 1801613074001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001094 1108042954 3097.50 3.097,50
31/12/2010 JOSÉ ANDRADE 0601228497001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001095 1108042954
1495 1.495,00
31/12/2010 SERVIO MONTENEGRO 0601624844001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001096 1108042954 1.575,00 1.575,00
31/12/2010 CECILIA GUAMAN 060274751-1 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001097 1108042954 1500 1.500,00
TOTAL VENTA PAPA ##### 15,96
VENTA ALMACÉN
FECHA PROVEEDOR RUC FONDO DETALLE DOCUMENTO # FACT AUTORIZACIÓN VAL. 12% 12% IVA 0% IVA RET. 1%
03/12/2010 ALFONSO ILLICACHI 0601628837001 ALMACÉN VENTA INS. AGR. FACTURA 003-001-001079 1108042954 427,80
03/12/2010 ALFONSO ILLICACHI 0601628837001 ALMACÉN VENTA INS. AGR. FACTURA 003-001-001080 1108042954 297,43
03/12/2010 ANULADO FACTURA 003-001-001081 1108042954
10/12/2010 CONPAPA 1891721559001 COMERC. VENTA PAPA FACTURA 003-001-001087 1108042954 77,85
ANEXOS
144
FECHA PROVEEDOR RUC FONDO GASTO DOCUMENTO # FACT AUTORIZACIÓN VAL. 12% 12% IVA 0,10 0% IVA TOTAL 0,01 0,02 0,10 0,70 1,00 TOTAL # RETN
01/12/2010 SOS 0691701913001 TRIAS ALARMA FACTURA 001-001-0104229 1108920059 12,50 1,50 14,00 0,25 0,25 1538
01/12/2010 FASTNET 0691718220001 TRIAS INTERNET FACTURA 001-001-0007435 1108822460 50,00 6,00 56,00 1,00 1,00 1542
07/12/2010 FERTISA 0991352937001 FERTILIZANTES FERTILIZANTES FACTURA 051-001-0002267 1108854055 324,20 324,20 3,24 3,24 1543
29/12/2010 ENMA COLCHA 0603033861001 FERTILIZANTES HONORARIOS FACTURA 001-001-000081 1108731995 446,43 53,57 500,00 44,64 53,57 98,21 1544
30/12/2010 DIEGO LAYEDRA 0603332008001 SEMILLAS HONORARIOS FACTURA 001-001-000030 1108618872 625,00 75,00 700,00 62,50 75,00 137,50 1545
30/12/2010 MARÍA CUTIUPALA 0602908196001 SEMILLAS SERVICIOS FACTURA 001-001-000179 1108805890 267,86 32,14 300,00 5,36 22,50 27,86 1546
ANULADO 0,00 0,00 1547
22/12/2010 FERTISA 0991352937001 FERTILIZANTES FERTILIZANTES FACTURA 001-002-000324 1108860403 669,36 669,36 6,70 6,70 1548
23/12/2010 FERTISA 0991352937001 FERTILIZANTES FERTILIZANTES FACTURA 051-001-0002329 1108854055 136,32 136,32 1,36 1,36 1549
ENERO 0,00 0,00 1550
ANULADO 0,00 0,00 1551
08/12/2010 ARGIBAY S.A 0992631538001 FERTILIZANTES INS. AGRÍCOLAS FACTURA 003-001-0001088 1108942581 114,98 114,98 1,15 1,15 1552
1.401,79 168,21 0,00 1.244,86 2.814,86 12,45 6,61 107,14 22,50 128,57 277,27
Semilla 165,36
Fertilizantes 110,66
TRIAS 1,25 nov.
TOTAL 277,27
ANEXOS
145
ANEXO 5.2 Declaración del mes de Diciembre del /2010 CONPAPA TUNGURAHUA
FECHA PROVEEDOR RUC FONDO GASTO DOCUMENTO # DOCUMENTO AUTORIZACIÓN VAL. 12% 12% IVA 0% IVA TOTAL 0,01 0,02 8% 10% 30% 70% 100% TOTAL No. Ret. AUTO
01/12/2010 ALEXANDRA VEGA 0201779485001 COMERCIAL SERVICIOS PROFESIONALES FACT 001-001-000033 1107812255 400,00 48,00 448,00 40,00 48,00 88,00 1800 1108220630
03/12/2010 ÁNGEL MOPOSITA 1805794922 COMERCIAL RESELCCION DE PAPA L/C 001-001-0001890 1108220630 152,80 152,80 0,00
08/12/2010 ÁNGEL TOALOMBO 1803035797001 COMERCIAL TARJETAS DE CELULAR FACT 001-001-000145 1108818851 21,00 21,00 0,00
01/10/2010 NICOLASA TOAPANTA 1800819243 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001895 1108220630 656,00 656,00 0,00
10/12/2010 JOSÉ M. TOALOMBO 1802174878 COMERCIAL RESELCCION DE PAPA L/C 001-001-001902 1108220630 76,50 76,50 0,00
03/12/2010 DAVID GURRERO 1803246329 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001891 1108220630 45,00 45,00 0,00
03/12/2010 PEDRO HIDALGO 1800994533 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001892 1108220630 192,00 192,00 0,00
10/12/2010 DAVID GURRERO 1803246329 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001898 1108220630 64,00 64,00 0,00
10/12/2010 ANDRÉS YANCHATIPAN 1800798256 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001897 1108220630 843,00 843,00 0,00
10/12/2010 LUIS MONTESDEOCA 1803567591 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001901 1108220630 205,00 205,00 0,00
10/12/200 JAIME TULCANAZA O400592002 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001896 1108220630 3.164,00 3.164,00 0,00
10/12/2010 JOSÉ M. TOALOMBO 1802174878 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001900 1108220630 924,50 924,50 0,00
10/12/2010 CRUZ Acuña 1800994533 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001899 1108220630 751,00 751,00 0,00
17/12/2010 NICOLASA TOAPANTA 1800819243 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001905 1108220630 310,00 310,00 0,00
14/12/200 EMAPA 1865030070001 COMERCIAL PAGO AGUA FACT 003-002-0037887 1108499084 8,08 8,08 0,00
17/12/2010 COMERCIAL Núñez 1801987551001 COMERCIAL COMPRA DE CANDADO FACT 001-001-004660 1108200974 4,46 0,54 5,00 0,00
17/12/2010 ANULADO L/C 001-001-001906 1108220630 0,00 0,00
17/12/2010 ÁNGEL TOALOMBO 1803035797 COMERCIAL MOVILIZACIÓN COBROS L/C 001-001-001907 1108220630 21,05 21,05 0,00
17/12/2010 ANULADO L/C 001-001-001911 1108220630 0,00 0,00
17/12/2010 ÁNGEL MOPOSITA 1805794922 COMERCIAL RESELCCION DE PAPA L/C 001-001-001912 1108220630 72,00 72,00 0,00
17/12/2010 JOSÉ M. TOALOMBO 1802174878 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001910 1108220630 2.005,50 2.005,50 0,00
17/12/2010 ANULADO L/C 001-001-001909 1108220630 0,00 0,00
17/12/2010 ANDRÉS YANCHATIPAN 1800798256 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001913 1108220630 357,50 357,50 0,00
17/12/2010 NATIVIDAD ALCACIEGA COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001908 1108220630 205,00 205,00 0,00
20/12/2010 JAIME TULCANAZA O400592002 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001914 1108220630 2.930,50 2.930,50 0,00
22/12/2010 CRISANTO QUILLIGANA 1803090586 COMERCIAL COMISIÓNREUNIÓN DIRECTIVOS L/C 001-001-001915 1108220630 10,00 10,00 0,00
23/12/2010 EMPRESAELÉCTRICA 1890001439001 COMERCIAL CONSUMO DE LUZ FACT 001-008-4192433 1108220630 2,15 2,15 0,00
23/12/2010 GUIDO GAVILÁNEZ 1801622695 COMERCIAL TRANSPORTE L/C 001-001-001916 1108220630 70,00 70,00 0,70 0,70 1806 1108220630
27/12/2010 DIANA ARCOS 1802412963001 COMERCIAL CANASTA Navideñas FACT 001-001-000065 1105880196 168,00 168,00 0,00
23/12/2010 LUIS MONTESDEOCA 1803567591 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001917 1108220630 495,00 495,00 0,00
27/12/2010 ÁNGEL TOALOMBO 1803035797001 COMERCIAL SERVICIOS PERSONALES FACT 001-001-000148 1108818851 428,57 51,43 480,00 8,57 36,00 44,57 1808 1108220630
ANEXOS
146
29/12/2010 CAICEDO JEANNETTE 1803337060001 COMERCIAL COMPRA DE PIOLA FACT 001-001-001930 1108755723 17,63 2,12 19,75 0,00
29/12/2010 CERÓN CHUGA O400822094001 COMERCIAL TARJETAS DE CELULAR N/V 001-002-000130 1108436785 15,00 15,00 0,00
30/12/2010 JOSÉ M. TOALOMBO 1802174878 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001920 1108220630 46,50 46,50 0,00
30/12/2010 ÁNGEL TOALOMBO 1803035797001 COMERCIAL TRANSPORTE FACT 001-001-000149 1108818851 217,60 217,60 2,18 2,18 1812 1108220630
30/12/2010 ÁNGEL TOALOMBO 1803035797 COMERCIAL MOVILIZACIÓN COBROS L/C 001-001-001922 1108220630 30,50 30,50 0,00
13/12/2010 MANUEL GUASHCO 1803276037 SEMILLAS COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001903 1108220630 150,00 150,00 0,00
06/12/2010 MARÍA PANDASHINA 1802093235 SEMILLAS TRABAJOS EN LOTES CONPAPA L/C 001-001-001893 1108220630 80,00 80,00 0,00
06/12/2010 JULIO CESAR TOALOMBO 1803543600 SEMILLAS COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001894 1108220630 447,44 447,44 0,00
09/12/2010 INIAP 1768080630001 SEMILLAS COMPRA DE PAPA FACT 001-001-0005794 1108598658 891,00 891,00 0,00
10/12/2010 KLEVER VILLACIS 1802647790001 SEMILLAS COMPRA DE TÓNER FACT 001-001-001398 1108045752 92,00 11,04 103,04 0,92 3,31 4,23 1803 1108220630
13/12/2010 PILAR ILIJAMA O201599503 SEMILLAS ACTUALIZACIÓN DE DATOS L/C 001-001-001904 1108220630 163,10 19,57 182,67 13,05 19,57 32,62 1804 1108220630
10/12/2010 CORPORACIÓNNACIONAL 1768152560001 SEMILLAS TELÉFONO E INTERNET FACT 001-003-9464031 1107885768 43,72 43,72 0,00
21/12/2010 HUGO BASANTE 1802696870001 SEMILLAS COMPRA DE FERTILIZANTE FACT 001-001-005867 1108261695 1.485,00 1.485,00 14,85 14,85 1805 1108220630
29/12/2010 GUILLERMO MIRANDA 1803473956001 SEMILLAS MANTENIMIENTO DE CONPU FACT 001-001-000074 1108146126 15,00 1,80 16,80 1,50 1,80 3,30 1809 1108220630
28/12/2010 FREIRE TEREZA RODRÍGUEZ 1802704062001 SEMILLAS PRODUCTOS 1ERA NECESIDAD FACT 001-001-000392 1108268621 34,10 4,09 38,19 0,34 0,34 1810 1108220630
27/12/2010 ÁNGEL TOALOMBO 1803035797001 SEMILLAS TRANSPORTE FACT 001-001-000147 1108818851 61,50 61,50 0,62 0,62 1807 1108220630
29/12/2010 ROLDAN ROBERTO 1803748951001 SEMILLAS MANTENIMIENTO DE ALARMA FACT 001-001-0000156 1108997198 30,00 3,60 33,60 0,60 2,52 3,12 1811 1108220630
30/12/2010 LUIS MONTESDEOCA 1803567591 SEMILLAS REPOSICIÓN DE GASTOS FACT 001-001-001918 1108220630 144,00 144,00 0,00
30/12/2010 JAIME SISA 1805046484 COMERCIAL RESELCCION DE PAPA L/C 001-001-001923 1108220630 230,11 230,11 0,00
30/12/2010 MANUEL GUASHCO 1803276057 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001919 1108220630 735,00 735,00
29/12/2010 ECHEVERRÍA JUAN 1802781334001 SEMILLAS ARREGLO CAMIONETA N/V 001-001-0000003 1109027698 460,00 460,00
29/12/2010 GUERRERO FAUSTO 1803032471001 SEMILLAS TAPIZADO DE CAMIONETA L/C 001-001-001921 1108220630 70,00 70,00
30/12/2010 JAIME TULCANAZA O400592002 COMERCIAL COMPRA DE PAPA L/C 001-001-001924 1108220630 3.894,50 3.894,50
TOTAL 1.184,86 142,19 22.751,45 24.078,50 19,60 9,17 13,05 41,50 3,31 38,52 69,37 194,53
ANEXOS
147
VENTA DE PAPA TUNGURAHUA
# FACT CLIENTE RUC VENTA PAPA DOCUMENTO 0% IVA V/RETEN
1823 Catalina Sandoval 18020401088 venta de papa fact 212,00
1824 centro internacional 1791788583001 venta de papa fact 295,30
1825 AnitaLópez 1705745857 venta de papa fact 145,00
1826 Ana Proaño 1802594620001 venta de papa fact 340,00
1827 mapebsa food 1891722849001 venta de papa fact 45,20
1828 Marcia Ortiz venta de papa fact 280,00
1829 Andrea Vaca 1804848248 venta de papa fact 12,00
1830 Carlos Moya 1801216308 venta de papa fact 28,00
1831 Byron Vallejo 1802568186001 venta de papa fact 54,00
1832 Miguel Toalombo 1802967404001 venta de papa fact 7.380,00
1833 mapebsa food 1891722849001 venta de papa fact 55,60
1834 Marcelo Cisneros 1800291997001 venta de papa fact 72,00 0,72
1835 anulada venta de papa fact
1836 Ana Proaño 1802594620001 venta de papa fact 350,00
1837 Moya Gino 1801717974001 venta de papa fact 696,00 6,96
1838 Guido Iba venta de papa fact 143,00
1839 Wilson Villota 1803100674 venta de papa fact
1840 Raúl Lara 1801894419001 venta de papa fact 70,00
1841 anulada venta de papa fact
1842 mapebsa food 1891722849001 venta de papa fact 50,80
1843 felpa 1790164241001 venta de papa fact 575,00
1844 Danny jara 1803439312001 venta de papa fact 225,00
1845 Andrea Vaca 1804848248 venta de papa fact 13,00
1846 Fabián Montesdeoca 1801624873 venta de papa fact 15,00
1847 Ana Proaño 1802594620001 venta de papa fact 676,50
1848 Carlos Moya 1801216308 venta de papa fact 28,00
1849 Jaime Sevilla 1800409664001 venta de papa fact 52,00 0,52
1850 anulada venta de papa fact
1851 Eduardo López 1801334184001 venta de papa fact 180,00
1852 Catalina Sandoval 18020401088 venta de papa fact 239,00
1853 AnitaLópez 1705745857 venta de papa fact 280,00
1854 Marcelo Cisneros 1800291997001 venta de papa fact 36,00
1855 María José Andrade o603559188001 venta de papa fact 96,00
1856 mapebsa food 1891722849001 venta de papa fact 53,20
1857 Ana Lucia Lara 1802421428001 venta de papa fact 23,00
1858 anulada venta de papa fact
1859 Martha Moran venta de papa fact 286,00
1860 Jaime Sevilla 1800409664001 venta de papa fact 72,00
1861 Carlos Moya 1801216308 venta de papa fact 36,00
1862 Danny Jara 1803439312001 venta de papa fact 320,00
1863 anulada venta de papa fact
1864 francisco landa 1802606762 venta de papa fact 175,00
1865 mapebsa food 1891722849001 venta de papa fact 24,00
1866 Byron Vallejo 1802568186001 venta de papa fact 72,00
1867 Marcelo Cisneros 1800291997001 venta de papa fact 72,00 0,72
1868 Eduardo López 1801334184001 venta de papa fact 99,00
1869 Carlos López 1802782423 venta de papa fact 160,00
1870 Ana Proaño 1802594620001 venta de papa fact 641,50
ANEXOS
148
1871 Ana Proaño 1802594620001 venta de papa fact 510,00
1872 Sandra Erazo 1801620384001 venta de papa fact 287,50
1873 felpa 1790164241001 venta de papa fact 120,00
1874 Andrés Mariño 1803832110001 venta de papa fact 280,00
1875 Ana Proaño 1802594620001 venta de papa fact 775,00
1876 Marcelo Cisneros 1800291997001 venta de papa fact 70,00
1877 María José Andrade o603559188001 venta de papa fact 258,75
1878 Jaime Sevilla 1800409664001 venta de papa fact 42,00 0,42
1879 Diego Mariño 1803669405001 venta de papa fact 270,00
1880 Andrea vaca 1804848248 venta de papa fact 16,00
1881 Marcia Ortiz venta de papa fact 320,00
1882 Danny Jara 1803439312001 venta de papa fact 128,00
1883 Eduardo López 1801334184001 venta de papa fact 210,00
1884 Ana Proaño 1802594620001 venta de papa fact 425,00
1885 Marcelo Cisneros 1800291997001 venta de papa fact 84,00
1886 Martha León o10134439001 venta de papa fact 2.860,00
1887 Danny Jara 1803439312001 venta de papa fact 90,00
1888 anulado venta de papa fact
1889 Jaime Sevilla 1800409664001 venta de papa fact 26,00 0,26
1890 anulado venta de papa fact
1891 AnitaLópez 1705745857 venta de papa fact 210,00
1892 Eduardo López 1801334184001 venta de papa fact 210,00
TOTAL 21.870,35 9,6
ANEXOS
149
ANEXO 6 Planillas IESS
ANEXOS
150
ANEXOS
151
ANEXO 7 Solicitud Devolución IVA
D6 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IVA
EJECUTORES DE CONVENIOS INTERNACIONALES
Ciudad Ambato, día 15 de Diciembre del 2010
Señor
Director Regional de Tungurahua
SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS
Yo Segundo Manuel Chimbo Duche con cedula de ciudadanía No 020127710-0,
en representación de la Unión De Asociaciones De Productos Agrícolas
Basados En El Rubro Papa “CONPAPA”, con el No de RUC 1891721559001, con
domicilio tributario en la ciudad de Ambato, calle principal Av. El cóndor, No,
S/n intersección Batalla de tarqui casa amarilla oficina segundo piso con pleno
conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad,
omisión simulación ocultación o engaño, declaro que para ejecutar el proyecto.
FORTICONPAPA suscrito entre la Agencia Suiza Para El Desarrollo Y La
Cooperación Y Unión De Asociaciones De Productos Agrícolas Basados En El
Rubro Papa “CONPAPA” en el periodo de ENERO del Año 2009, por
importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios se utilizaron los
fondos del convenio marco denominado Forticonpapa, según se demuestre en
el listado que adjunto, con una base imponible de USD9390.80 Dólares
Americanos.
El mencionado convenio internacional se encuentra registrado en el servicio
de rentas internas con el registro de catastro No 279.
Por lo expuesto solicito me sean devueltos los valores que correspondan, de
acuerdo a lo dispuesto en el segundo inciso del Art. 73 de la Ley Orgánica Del
Régimen Tributario Interno conforme a la información contenida en:
ANEXOS
152
Adhesivo de la declaración del IVA 870248833732
Talón de anexo del IVA o transaccional No 2010-09-04-24293588
Mediante la siguiente forma de acreditación de valores:
Crédito en la cuenta:
Nombre del titular de la cuenta: CONPAPA
Institución Financiera: Banco del Pichincha
Tipo de cuenta Corriente, No 33659687-04
Atentamente,
Firma del representante legal
Nombre de la persona a quien se puede pedir declaraciones de la información
proporcionada.
Ing. Patricio Portero
Contador
Teléfonos: 032400990 fax 032400990, 089439714
Octubre 2008 departamento de procedimientos y supervisión al control
tributario área de métodos y procedimientos
ANEXOS
153
ANEXO 8 Listado de Información para Recuperación del IVA
ENERO
FECHA PROVEEDOR RUC NUM.FACTURA VAL.12% 12% IVA TOTAL
01/01/2009
MONTESDEOCA MEDINA LUIS ABELARDO 1803567591001 001-001-54 580,36 69,64 69,64
ANEXOS
154
ANEXO 9 Comprobantes de Egreso
ANEXOS
155
ANEXOS
156
ANEXOS
157
ANEXO 10 Presupuesto Total de Fondos Recibidos
<
2007 2008 2009 2010 TOTAL
CÓ
DIG
O
CONCEPTO PR
ES
UP
UE
S.
TO
TA
L
TO
TA
L
TO
TA
L
TO
TA
L
EJE
CU
TA
DO
PO
R E
JE
CU
TA
R
% E
JE
CU
CIÓ
N.
CONPAPA 98.954,00 10.877,18 43.049,23
25.255,8
6
17.548,1
8 96.730,45 2.223,55 97,75%
R1. Apoyo Empresarizacion. 32.388,00 1.736,16 8.543,53
12.803,7
4 9.852,64 32.936,07 -548,07 101,69%
1,1 Estructura de una red de promotores rurales 9.360,00 0,00 3.793,42 5.236,40 401,66 9.431,48 -71,48 100,76%
1,2 Gestión de servicios que necesitan los socios 8.100,00 0,00 0,00 448,24 8.264,29 8.712,53 -612,53 107,56%
1,3
Gestión de estudios de vialidad de proyectos para dar valor
agregado 11.408,00 1.694,16 2.640,79 6.564,24 615,17 11.514,36 -106,36 100,93%
1,4 Apoyo a la gestión de los directivo 1.920,00 42,00 1.146,22 42,46 455,00 1.685,68 234,32 87,80%
1,5 Difusión y publicidad del CONPAPA como empresa rural 600,00 0,00 578,80 0,00 53,24 632,04 -32,04 105,34%
1,6 Elaboración e implementación de un reglamento interno 1.000,00 0,00 384,30 512,40 63,28 959,98 40,02 96,00%
R2 Apoyo Organización 3.640,00 114,50 2.893,70 318,12 396,20 3.722,52 -82,52 102,27%
2,1
Obtención de la personería jurídica de las organización de
base 2.080,00 114,50 1.333,70 318,12 347,60 2.113,92 -33,92 101,63%
2,2 Apoyo a la elaboración de un Plan Estratégico 1.560,00 0,00 1.560,00 0,00 48,60 1.608,60 -48,60 103,12%
R3 Innovación Tecnológica 24.110,00 4.993,26 15.382,07 1.392,27 1.075,21 22.842,81 1.267,19 94,74%
3,1 Selección participativa de tres clones resistentes al stress 1.650,00 0,00 1.149,80 160,00 351,81 1.661,61 -11,61 100,70%
3,2
Selección participativa de clones de papa resistente a tizón
tardío 1.650,00 0,00 1.606,17 0,00 0,00 1.606,17 43,83 97,34%
ANEXOS
158
3,3 Limpieza de virus de ( 3 variedades 4.550,00 1.910,12 2.500,00 120,00 0,00 4.530,12 19,88 99,56%
3,4 Producción de semilla pre básicas y 5.200,00 2.583,14 2.107,00 200,00 418,15 5.308,29 -108,29 102,08%
3,5 Producción de semilla básica con productores 2.500,00 500,00 177,06 222,88 305,25 1.205,19 1.294,81 48,21%
3,6 Apoyo técnico a la producción de se 2.700,00 0,00 2.600,00 0,00 0,00 2.600,00 100,00 96,30%
3,7 Evaluación de formas de almacenamiento 3.000,00 0,00 3.332,96 0,00 0,00 3.332,96 -332,96 111,10%
3,8 Análisis de los diferentes tipos de Bioinsumos 2.860,00 0,00 1.909,08 689,39 0,00 2.598,47 261,53 90,86%
R4. Mercado de Bioinsumos 14.896,00 3.600,00 4.755,43 3.078,74 2.046,93 13.481,10 1.414,90 90,50%
4,1 Consolidación del proceso de multiplicación 9.696,00 3.600,00 4.755,43 500,00 650,00 9.505,43 190,57 98,03%
4,2 Producción y comercialización de bi 2.600,00 0,00 0,00 1.218,20 1.396,93 2.615,13 -15,13 100,58%
4,3 Producción y comercialización de b 2.600,00 0,00 0,00 1.360,54 0,00 1.360,54 1.239,46 52,33%
R5. Capacitación 23.920,00 433,26 11.474,50 7.662,99 4.177,20 23.747,95 172,05 99,28%
5,1 Publicar la información de los ensa 2.600,00 0,00 0,00 2.395,44 195,00 2.590,44 9,56 99,63%
5,2 Diseño participativo de materiales 2.600,00 0,00 0,00 1.075,24 1.470,00 2.545,24 54,76 97,89%
5,3 Fortalecimiento de las capacidades 13.000,00 433,26 9.616,16 2.886,55 0,00 12.935,97 64,03 99,51%
5,4 Mejorar los conocimientos de los ag. 1.560,00 0,00 1.512,00 0,00 0,00 1.512,00 48,00 96,92%
5,5 Ampliación de la red de semilleristas 1.560,00 0,00 346,34 1.078,46 139,50 1.564,30 -4,30 100,28%
5,6 Capacitación sobre producción y uso 2.600,00 0,00 0,00 227,30 2.372,70 2.600,00 0,00 100,00%
ANEXOS
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