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UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS
Carrera de Contabilidad y Auditora
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
TEMA:
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LA CARTERA VENCIDA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO DE LA POLICA NACIONAL
EN LA CIUDAD DE PORTOVIEJO PERODO 2010 - 2011
AUTORAS:
GEMA LISBETH GARCA GARCA GINA BEATRIZ MONTES INTRIAGO
DIRECTOR DE TESIS
Ing. Jorge Toala Snchez
Portoviejo-Manab-Ecuador 2013
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II
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico a mi Dios quin supo guiarme por el buen camino, darme
fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se
presentaban, ensendome a encarar las adversidades sin perder nunca la
dignidad ni desfallecer en el intento.
A mi madre por su apoyo, consejos, comprensin, amor, ayuda en los momentos
difciles, y por ayudarme con los recursos necesarios para estudiar. Me ha dado
todo lo que soy como persona, mis valores, mis principios, mi carcter, mi
empeo, mi perseverancia, mi coraje para conseguir mis objetivos.
A mis hermanos por estar siempre presentes, acompandome para poderme
realizar.
Gema Lisbeth Garca Garca
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III
DEDICATORIA
Quienes buscan mejores das son: Aquellos que reciben mayor bendicin de Dios, es por eso quien elaboro esta tesis le da toda la gloria a Dios por ser el dador de la sabidura, por eso dedico este trabajo al Rey de Reyes y Seor de Seores por haberme permitido alcanzar una meta relevante en mi vida. A mi madre Ing. Felicidad Intriago de Montes a quien amo tanto por el gran apoyo que me ha dado para seguir adelante, ya que con su gran corazn y esfuerzo hizo posible este sueo. A mi tierna hija que ha sido mi impulso mi motor, a quien robe parte de su tiempo para poder ser un testimonio de superacin para ella. A mi director de tesis a quien le agradezco infinitamente, Ing.Jorge Toala quien comparti conmigo su experiencia y supo guiarme para poder cumplir esta investigacin. A todas aquellas personas dedico mi trabajo de manera especial para demostrarles que vuestros esfuerzos hoy plasman el xito, desde luego por mi parte con gran sentido de responsabilidad para enfrentar un nuevo reto en mi vida profesional.
Gina Beatriz Montes Intriago
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IV
AGRADECIMIENTO
Agradezco en primer lugar a Dios quien me dio la vida y la ha llenado de
bendiciones en todo este tiempo, a l que con su infinito a amor me ha dado la
sabidura suficiente para culminar mi carrera universitaria.
Quiero expresar mi ms sincero agradecimiento, reconocimiento y cario a mi
madre por todo el esfuerzo que ha hecho para darme una profesin y hacer de
muna persona de bien.
Gracias a mis hermanos y hermanas quienes han sido mis amigos fieles y
sinceros, en los que he podido confiar y apoyar para seguir adelante.
Gracias a todas aquellas personas que de una u otra forma me ayudaron a
crecer como persona y como profesional.
Agradezco tambin de manera especial a nuestro director de tesis quin con sus
conocimientos y apoyo supo guiar el desarrollo de la presente tesis desde el
inicio hasta su culminacin.
Gema Lisbeth Garca Garca
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V
AGRADECIMIENTO
A Dios por ser el camino de orientacin y seguridad de mis actos.
Con mis sinceros reconocimientos y expresin de gratitud agradezco de manera
infinita a las autoridades de la Universidad Tcnica de Manab, a los
administradores de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Polica Nacional por su
apoyo incondicional en la elaboracin del presente trabajo de investigacin
previo a la obtencin del ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora.
Gina Beatriz Montes Intriago
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VI
ING. JORGE TOALA SNCHEZ, CATEDRTICO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS DE LA UNIVERSIDAD
TCNICA DE MANAB
CERTIFICA:
Que las egresadas: Gema Lisbeth Garca Garca y Gina Beatriz Montes Intriago
realizaron su tesis de grado titulada EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LA
CARTERA VENCIDA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO DE LA
POLICA NACIONAL EN LA CIUDAD DE PORTOVIEJO PERODO 2010 -
2011Previo a la obtencin del ttulo de Ingenieras en Contabilidad y Auditora
bajo mi direccin y supervisin, la misma que se encuentra concluida en su
totalidad.
Por lo que las egresadas pueden hacer uso de la presente para los fines
convenientes.
Portoviejo, 9 de enero de 2013
ING. JORGE TOALA SNCHEZ
DIRECTOR DE TESIS
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VII
UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
TESIS DE GRADO
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LA CARTERA VENCIDA DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO DE LA POLICA NACIONAL EN LA
CIUDAD DE PORTOVIEJO PERODO 2010 2011.
Sometido a consideracin del Tribunal de Evaluacin y Revisin y legalizado por
el Honorable Consejo Directivo como requisito previo a la obtencin del ttulo de
Ingenieras en Contabilidad y Auditora.
APROBADO POR:
___________________________
Ing. Tito Feijo Cuenca PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
____________________________ _______________________ Lcdo. Manuel Carrera Macas Ing. Marisol Romero Vlez MIEMBRO DOCENTE DE CARRERA MIEMBRO DE LA COMISIN
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VIII
DECLARACIN SOBRE LOS DERECHOS DE LOS AUTORES Los hechos, ideas, pensamientos y doctrinas expuestos en la presente tesis de
investigacin, denominado:
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LA CARTERA VENCIDA DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO DE LA POLICA NACIONAL EN LA
CIUDAD DE PORTOVIEJO PERODO 2010 - 2011.
Corresponden nicamente a sus autoras:
________________________ _______________________ Gema Garca Garca Gina Montes Intriago
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IX
NDICE
PARTE PRELIMINAR
DEDICATORIA..II
AGRADECIMIENTO..............IV
CERTIFICACIN DEL DIRECTOR DE TESIS..VI
APROBACIN DEL TRIBUNAL.............VII
DECLARACIN SOBRE LOS DERECHOS DE LOS AUTORES.VIII
NDICE..IX
RESUMEN...XII
SUMMARY.XIII
INTRODUCCIN..XIV
PARTE PRINCIPAL
CAPTULO I ........................................................................................................ 1 1. TEMA ............................................................................................................ 1 1.1 ANTECEDENTES Y JUSTIFICACION .......................................................... 1
1.1.1. ANTECEDENTES ........................................................................................1 1.1.2 JUSTIFICACIN ......................................................................................... 3 1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 4 1.2.1 DESCRIPCIN Y ANLISIS ....................................................................... 4 1.2.1.1 DESCRIPCIN ....................................................................................... 4 1.2.1.2 ANLISIS ................................................................................................. 6 1.2.3. DELIMITACIN ......................................................................................... 7 1.2.4 FORMULACIN DEL PROBLEMA ............................................................ 7 1.3 OBJETIVOS .................................................................................................. 7 1.3.1 OBJETIVO GENERAL ................................................................................ 7 1.3.2 OBJETIVO ESPECIFICOS ......................................................................... 7 CAPTULO II ....................................................................................................... 8 2. MARCO REFERENCIAL, TEORICO Y CONCEPTUAL ................................ 8 2.1 MARCO REFERENCIAL................................................................................ 8 2.1.1 La Cooperativa de Ahorro y crdito Polica Nacional ................................ 8 2.1.2 Misin ......................................................................................................... 9 2.1.3 Visin .......................................................................................................... 9 2.1.4 Valores ..................................................................................................... 10
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X
2.1.5 Organigrama de la cooperativa de la Polica Nacional .............................. 10 2.1.6 Agencias ................................................................................................... 11 2.2 MARCO TERICO ..................................................................................... 13 2.2.1 Examen especial de auditora ................................................................... 13 2.2.1.1 Tipo de Papeles de Trabajo ................................................................... 13 2.2.1.2 Marcas de Auditoria ............................................................................... 14 2.2.1.3 Referenciacin ....................................................................................... 14 2.2.1.5 Proceso para realizar un Examen Especial ............................................ 16 2.2.1.6 Planificacin ..................................................................................... 17 2.2.1.7 Ejecucin del trabajo ........................................................................ 17 2.2.1.8 Comunicacin de resultados ............................................................ 18 2.2.2 El crdito ................................................................................................... 19 2.2.2.1Tipo de crditos ...................................................................................... 19 2.2.2.2 Las 5 c del crdito .................................................................................. 21 2.2.2.3 Estndares de Crdito. .......................................................................... 23 2.2.2.3.1 Evaluacin de los Estndares de Crdito. ........................................... 25 2.2.2.3.2 Toma de decisiones. ........................................................................... 26 2.2.3 La cartera.................................................................................................. 26 2.2.3.1 Cartera Vencida ..................................................................................... 27 2.3 MARCO CONCEPTUAL ............................................................................. 29 2.4 HIPTESIS ................................................................................................. 32 2.5 VARIABLES ................................................................................................ 32 2.5.1 VARIABLE INDEPENDIENTE ................................................................... 32 2.5.2 VARIABLE DEPENDIENTE ...................................................................... 32 2.5.3 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES ............................................... 33 CAPTULO III .................................................................................................... 37 3. DISEO METODLOGICO ........................................................................... 37 3.1 TIPOS DE INVESTIGACIN ......................................................................... 37 3.2 POBLACIN Y MUESTRA .......................................................................... 37 3.3 MTODOS.................................................................................................. 38 3.4 TCNICAS E INSTRUMENTOS .................................................................. 38 3.5 PLAN DE ANLISIS .................................................................................... 38 3.6 DISEO Y PROCEDIMIENTO ..................................................................... 38 CAPTULO IV .................................................................................................... 39 4. EJECUCIN DEL EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO DE LA POLICA NACIONAL EN LA CIUDAD DE PORTOVIEJO PERIODO 2010 - 2011. ............................................................. 39
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XI
PARTE REFERENCIAL
5. PRESUPUESTO.91
6. CRONOGRAMA VALORADO..92
7. BIBLIOGRAFA...94
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XII
RESUMEN
Un examen especial comprende la revisin y anlisis de una parte de las
operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el
objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestin, el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables y elaborar el correspondiente
informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen
Especial puede incluir una combinacin de objetivos financieros y operativos, o
restringirse a slo uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfico de
las operaciones.
Este trabajo se ejecut tomando como base la cartera vencida de la Cooperativa
de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional, esta situacin se consolid por ser un
rubro muy importante dentro de la estructura financiera de la entidad, y se llev a
cabo por medio de un proceso sistemtico que tiene la investigacin.
El desarrollo del trabajo comprende cuatro captulos; el primer captulo hace
referencia a un breve anlisis del proyecto puntualizando lo que se realiz en el
desarrollo de la investigacin.
El segundo captulo comprende el marco referencial, tcnico y conceptual donde
puntualizamos las bases bibliogrficas y todo lo referente a la Aplicacin de un
Examen Especial Financiero a la Cartera Vencida de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito de la Polica Nacional perodo 2010 - 2011.
En el tercer captulo se describi el diseo metodolgico utilizado en el desarrollo
de la investigacin como las tcnicas, y los mtodos que permitieron desarrollar
el examen especial y sus procedimientos.
En el cuarto captulo se demostr mediante la ejecucin del examen especial
particularizados en la planificacin de auditora, la evaluacin de control interno,
programa de auditora, papeles de trabajo, hoja de hallazgo e informe sobre la
Cartera Vencida de la Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional.
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XIII
SUMMARY
A special exam understands the revision and analysis on one side of the
operations or actual transactions with posteriority to its execution, in order to
verifying aspects you budget them or of administration, the execution of the
applicable legal and regulation devices and to elaborate the corresponding report
that includes observations, summations and recommendations. The Special
Exam can include a combination of financial and operative objectives, or to be
restricted only one of them, inside a limited area or specific matter of the
operations.
This work was executed taking like base the conquered wallet of the Savings and
loan cooperative of the National Police, this situation you consolidates to be a
very important item inside the financial setup of the entity, and it was carried out
by means of a systematic process that has the investigation.
The development of the work understands four chapters; the first chapter makes
reference to a brief analysis of the project remarking what was carried out in the
development of the investigation.
The second chapter understands the mark referencial, technician and conceptual
where we remark the bibliographical bases and all him with respect to the
Application of a financial special exam to the conquered wallet of the Savings
and loan cooperative of the National Police for the understood period between
January 1 2010 and December 31 2011.
In the third chapter the methodological design was described used in the
development of the investigation like the techniques, and the methods that
allowed to develop the special exam and its procedures.
In the fourth chapter it was demonstrated by means of the execution of the
special exam particularized in the audit planning, the internal check evaluation,
audit program, working papers, discovery leaf and report on the conquered wallet
of the Savings and loan cooperative of the National Police.
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XIV
INTRODUCCIN
La Cooperativade ahorro y crdito de la Polica Nacional es una institucin que
se ha creado para el beneficio financiero de la clase del orden, por lo tanto busca
entregar crditos a cada uno de sus socios para que con ello tengan un
desarrollo econmico y social acorde a sus perspectivas de vida.
El crdito que entrega la cooperativa es un prstamo en dinero donde la persona
se compromete a devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido
segn las condiciones establecidas para dicho prstamo ms los intereses
devengados, seguros y costos asociados si los hubiera.
La cartera vencida es la porcin del total de sus clientes (deudores) que reporta
atraso en el cumplimiento de sus obligaciones de pago. Dicho de otra manera, la
cartera vencida la componen los clientes que por alguna razn no pagan.
La cartera vencida generalmente es "calificada" de acuerdo a la sensibilidad del
retraso en el cumplimiento de las obligaciones de pago, desde la menos riesgosa
(una o dos parcialidades generalmente mensualidades vencidas), pasando por la
cartera ya litigiosa (que se encuentra en pleito ante los tribunales para intentar
recuperar lo adeudado o ejecutar las garantas), hasta la que se considera
prcticamente incobrable (aquella que a pesar de gestiones judiciales, no pudo
obtenerse la recuperacin del adeudo y se la considera un quebranto (prdida)).
Para la institucin financiera uno de los mayores inconvenientes al momento de
presentar los informes financieros es la acumulacin de cartera vencida que se
da por el no pago de los crditos otorgados a los clientes de la Cooperativade
ahorro y crdito de la Polica Nacional.
El tema que se llev a cabo en la presente investigacin es verificar la cartera
vencida de la Cooperativade ahorro y crdito de la Polica Nacional y cul ha
sido el motivo de su presencia en los estados financieros de la cooperativa, ya
que esto sirve como anlisis crtico de la causa y el efecto de los mismos.
El problema que se present es de qu manera beneficiar a la Cooperativade
ahorro y crdito de la Polica Nacional la ejecucin de un examen especial a la
cartera vencida.
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XV
El objetivo de la investigacin fue ejecutar un Examen Especial a la Cartera
Vencida de la Cooperativade ahorro y crdito de la Polica Nacional en la ciudad
de Portoviejo.
La metodologa que se utiliz es de tipo descriptiva porque, dentro de esta
sealamos todas las caractersticas que dan fundamento a nuestra investigacin
y a la vez tambin utilizamos la investigacin explicativa porque nos permiti
detallar paso a paso las relaciones entre causas y efectos planteados.
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CAPTULO I
1. TEMA
EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LA CARTERA VENCIDA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO DE LA POLICA NACIONAL EN LA CIUDAD DE PORTOVIEJO POR EL PERODO 2010 - 2011.
1.1 ANTECEDENTES Y JUSTIFICACION 1.1.1. ANTECEDENTES
En el ao de 1976 por parte de un grupo de policas de la institucin, nace la
idea de crear una cooperativa, preocupados por el bienestar y la solucin de los
problemas socio-econmicos; sobre la base de esfuerzo propio y ayuda mutua,
esta creacin se cristaliza con la autorizacin del Comando General de la polica
nacional mediante orden general N-81 de fecha 07 de mayo de 1976,
adquiriendo su personalidad jurdica como Cooperativa de ahorro y crdito
Polica Nacional Ltda. El 28 de junio de 1976.
Inicialmente fueron 30 socios fundadores, que formando la Cooperativa,
nombrndole como primer presidente a seor Myr. Jaime Hermosa Eskoda y
Gerente general a la Sra. Rosario Paredes Orozco; quienes con el nico objetivo
de mantener un capital para solventar las necesidades de los miembros
policiales, alcanzan de los Organismos Directivos la autorizacin para fijacin de
aportes financieros mensuales por parte de sus socios, los cuales recaudados
les permite iniciar la prestacin de los primeros crditos para los socios con un
mdico inters.
La sucursal de la Cooperativa de ahorro y crdito de la Polica Nacional en
Portoviejo tiene un gran nmero de socios, los cuales cuentan con todos los
beneficios que se dan en la misma, es importante sealar que los servicio son
estandarizados con la matriz que busca mejorar el nivel de vida de sus socios.
La meta fundamental de la Cooperativa, ha sido el polica, compaero de
trabajo, al que se le ha consagrado los esfuerzos cotidianos, que estn
reflejados a travs de la presentacin oportuna de los servicios y beneficios, con
el nico fin de lograr la satisfaccin de todo el ncleo familiar policial.
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Durante los treinta y cinco aos se ha ido forjando y neutralizando debilidades de
estructuras de administracin que han permitido aprovechar fortalezas, dando
as nacimiento a una gestin econmica y a un trabajo social.
A lo largo de todo este tiempo de cooperativismo policial, se han ido creando
condiciones necesarias para obtener la confianza de los socios, principalmente
en la oferta de productos, calidad de servicios y la facilidad de acceso. Buscando
fundamentalmente la satisfaccin. En este mbito se puede afirmar que si no se
tiene confianza de la clientela es muy difcil generar programas tendientes a
obtener su satisfaccin.
La modernizacin siempre fue necesaria, para ello se trabaja en crear una
imagen moderna, con infraestructura dinmica y que se ajuste a los conceptos
actuales del diseo. Lo ms importante es que sabemos lo que vamos a hacer y
nuestro enfoque es claro y conciso, estamos cambiando nuestros procesos
hacindolos ms productivos, en busca de nuevos servicios que ayudarn a
mejorar la calidad de vida de nuestros socios, de quienes esperamos no solo
observen nuestra renovada apariencia, sino que nos gratifiquen con la mejor de
sus sonrisas.1
La entrega de crditos es la funcin primordial de la cooperativa y uno de los
principales servicios que entrega a sus afiliados, esto se da por el crecimiento
financiero con que cuenta la misma que en la actualidad con un monto de
147.134.546,61 USD monto financiero importante para poseer una solvencia
adecuada.
Los crditos son entregados de acuerdo a los aos de servicios que el afiliado
tenga en la cooperativa, si tiene menos de 10 aos necesita un garante que
tenga ms de 10 aos o un socio que tenga asegurada la cesanta o 2 que
tengan ms de 3 aos de servicio, si el afiliado tiene ms de 10 aos de servicio
necesita un garante con ms de 5 aos o que tenga la cesanta asegurada y si
tiene ms de 25 aos de servicio no necesita garante.
No todo es eficiencia en la cooperativa una de los mayores problemas es la
cartera vencida con la que cuenta y que muchas veces es considerada como la
1 Diario de la Polica Nacional, Artculo sobre la Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional
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debilidad ms fuerte que tiene, es por ello que la investigacin que se propone
se enfoca en realizar un examen especial a la cartera vencida para as
determinar cules son las principales razones o hallazgos que inciden en la
presencia de este problema financiero.
1.1.2 JUSTIFICACIN La investigacin se justifica especficamente en verificar el mecanismo de
manejo de los prstamos que otorga la cooperativa de ahorro y crdito de la
Polica Nacional y cules son los motivos que inciden en la cartera vencida con
que cuenta la institucin.
Bajo esta premisa se dar a conocer a las autoridades pertinentes y adems
interesados la necesidad de implementar un adecuado sistema de
estandarizacin de crdito, el cual permitir tomar las medidas correctivas
necesarias para no incurrir en este problema.
En el transcurso del examen especial, se tendr comunicacin directa con cada
una de las personas que tienen que ver en la entrega de los crditos, as como
verificar los procedimientos aplicados. Por ende verificar el proceso de entrega
de crditos por parte de la institucin.
El estudio se efectuar para determinar la razonabilidad de los fondos de cartera
vencida y con ello determinar la veracidad de los mimos, as como el motivo de
su situacin.
El inters que nos impulsa a desarrollar este trabajo de investigacin es palpar la
realidad de las operaciones de crdito y las razones principales del aumento de
la cartera vencida de la Cooperativa de las Policas Nacional.
Inters personal
El trabajo investigativo permitir obtener el ttulo de Ingenieros en Contabilidad y
Auditora y as mismo aplicar conocimientos en nuestra carrera mediante nuestro
trabajo investigativo que es un examen especial a la cartera vencida de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional en la ciudad de
Portoviejo.
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Relevancia cientfica
Nuestra Investigacin se elaborar mediantes mtodos cientficos los cuales
servirn de aporte bsico para todas las personas que son parte de la institucin.
Relevancia humana
Debido a que Cooperativade ahorro y es una de las ms importantes en el
desarrollo de las actividades de la Polica Nacional para fomentar el desarrollo
social y econmico de sus socios, es necesario llevar a cabo un control
adecuado de sus recursos financieros
Relevancia contempornea
Actualmente, este tema reviste gran importancia ya que la administracin
adecuada de los recursos financieros en fundamental para el desarrollo de las
instituciones y as mismo analizar los hallazgos por los cual se tiene una cartera
vencida considerable en la Cooperativa.
Beneficiarios
De manera directa los egresados, la Universidad Tcnica de Manab y los
funcionarios de la Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional en la
ciudad de Portoviejo, por el examen especial a la cartera vencida, servir como
gua de estudio, as tambin a los directivos de la institucin, para que optimice
el uso de los recursos financieros.
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2.1 DESCRIPCIN Y ANLISIS
1.2.1.1 DESCRIPCIN
Un examen especial financiero a la cartera vencida de la Cooperativa de ahorro
y crdito de la Polica Nacional representa la indagacin de una parte de los
Estados Financieros de la misma, con objeto de que el contador pblico
independiente emita un criterio u opinin profesional respecto a si el movimiento
financiero presenta los resultados de las operaciones de una empresa,
deacuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
de control interno.
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Las cuentas que se reflejan en los estados financieros se pueden considerar
como importantes de acuerdo a la incidencia que tienen en los mismos,
especialmente en el balance general donde se encuentra registrada
cuantitativamente la cartera representada en las cuentas por cobrar.
Como parte de la auditora el examen especial a la cartera vencida verificar,
estudiar y evaluar aspectos en la entrega de crditos o de la gestin
financiera, aplicar las tcnicas y procedimientos de auditora, de acuerdo con la
materia de examen, formular el correspondiente informe que deber contener
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Uno de los problemas es que la institucin no evala peridicamente si un
crdito vencido debe permanecer en el balance general, o bien, ser castigado.
Dicho castigo se realizar cancelando el saldo no pagado del crdito contra la
estimacin preventiva para riesgos crediticios. Cuando el crdito a castigar
exceda el saldo de su estimacin asociada, antes de efectuar el castigo, dicha
estimacin se deber incrementar hasta por el monto de la diferencia.
Los tipos de crdito otorgados en el ao 2010 en la sucursal Portoviejo son los
siguientes:
832 crditos ordinarios
746 crditos emergentes
137 crditos plan mi futuro
103 crditos de telefona y electrodomsticos
21 anticipos de sueldo
4 hipotecarios x departamento
16 hipotecarios de vivienda
12 microcrditos
6 pre aprobados
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1.2.1.2 ANLISIS En la gestin financiera se verifica como se han empleado los recursos de la
Institucin, esto permite valorar y cuantificar las adquisiciones, acciones y
empleo de los mismos, es necesario verificar el cumplimiento de objetivos y
metas que han sido trazadas por la Institucin.
Uno de los problemas frecuentes de las instituciones financieras son los
problemas de cartera vencida por impago de las obligaciones de los clientes por
la obtencin de un crdito, esto se da por factores internos y externos de cada
cliente ya que, la capacidad financiera muchas veces es fluctuante cuando el
deudor no cuenta con una cultura crediticia adecuada.
Los inconvenientes que se presentan cuando no se utilizan eficientemente los
procedimientos de estndar de crditos limita la eficiencia en la recuperacin de
los recursos entregados por parte de la Cooperativa, es por ello que se analizan
las variaciones de cada tipo de crdito teniendo como indicador el incremento
considerable en actividades de microcrditos, telefona y electrodomsticos, as
como los hipotecarios.
Este incremento en los microcrditos se da porque los socios se invierten
recursos en actividades econmicas de pequea escala como son la compra de
vehculo para taxis, tiendas de abarrotes, soda bar, cra de pollos entre otras
para mejorar sus ingresos y ponerle negocios a la familia.
La importancia de verificar e identificar cules son las debilidades de la
Cooperativade ahorro y crdito de la Polica Nacional en el manejo de la entrega
de crditos, es fundamental para no llegar al extremo de tener una cartera
vencida de los documentos por cobrar, esta situacin es fundamental para
obtener una estructura financiera sana en la institucin.
Los mtodos de cobro tambin tienen mucha incidencia en la recuperacin de
cartera, ya que un departamento de esta ndole con tcnicas eficientes puede
disminuir en gran medida la morosidad de los clientes y por ende la disminucin
de este tipo de mora financiera.
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1.2.3. DELIMITACIN
Delimitacin Espacial
La presente investigacin se realizar en la ciudad de Portoviejo, ya que en la
misma se encuentra la Cooperativade ahorro y crdito de la Polica Nacional.
Delimitacin Temporal
Este examen especial financiero comprende un periodo histrico desde el 1 de
enero de 2009 al 31 de diciembre de 2011 y el tiempo de ejecucin del trabajo
investigativo, ser de 6 meses.
1.2.4 FORMULACIN DEL PROBLEMA
De qu manera beneficiar a Cooperativade ahorro y crdito de la Polica
Nacional la ejecucin de un examen especial financiero a la cartera vencida?
1.3 OBJETIVOS 1.3.1 OBJETIVO GENERAL Ejecutar un examen especial financiero a la cartera vencida de la Cooperativade
ahorro y crdito de la Polica Nacional en la ciudad de Portoviejo.
1.3.2 OBJETIVO ESPECIFICOS
Efectuar el examen especial financiero a la cartera vencida la
Cooperativade ahorro y crdito de la Polica Nacional con sus respectivos
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Cuantificar la cartera vencida de la Cooperativade ahorro y crdito de la
Polica Nacional.
Efectuar un anlisis de las causas de la alta cartera vencida con que
cuenta la institucin.
Determinar la incidencia de la cartera vencida en la estructura financiera
de la Cooperativade ahorro y crdito de la Polica Nacional.
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CAPTULO II
2. MARCO REFERENCIAL, TEORICO Y CONCEPTUAL
2.1 MARCO REFERENCIAL
2.1.1 La Cooperativa de Ahorro y crdito Polica Nacional
La Cooperativa de Ahorro y crdito Polica Nacional es una organizacin que
avanza, con el afn permanente de servir de mejor manera a sus asociados, lo
que la ha llevado a consolidar un equipo de trabajo fuerte orientado a la visin
institucional que se han superado durante el tiempo, Esta Cooperativa en un
corto periodo ha pasado de ser pequea a posicionarse dentro de las ms
grande del Sistema Financiero Nacional, lo que genera agrado y satisfaccin en
sus directivos.
A partir del ao 2002 nuestra entidad ha pasado por procesos estrictos de
cambio con los cuales ha logrado consolidarse entre las primeras cooperativas
de ahorro y crdito a nivel nacional.
Este proceso de cambio se ha basado fundamentalmente en 3 factores:
1.- Personal: Hoy en da la Cooperativa cuenta con talento humano profesional y altamente capacitado en las diferentes reas con la finalidad de perfeccionar
el servicio al cliente e ir desarrollando nuevas habilidades en sus actividades.
Adems nuestro personal participa activamente en la elaboracin de la
planificacin estratgica anual as como en el cumplimiento de los proyectos
propuestos con el propsito de llevar a cabo. Nuestro compromiso se evidencia a
diario y se ve reflejado en la satisfaccin de los socios que han sentido los
beneficios otorgados a travs de nuestros productos y servicios.
2.- Procesos: Esta entidad se encuentra en constante innovacin y mejoramiento de los procesos implementados., Al momento nos
encontramos en vas de calificarnos con la certificacin ISO 9001: 2008 y cada
uno de los departamentos van fortaleciendo su participacin en las polticas de
calidad de la empresa. Cabe recalcar que permanentemente se realiza
evaluaciones con el fin de mejorar procesos que permitan efectivizar el trabajo
diario.
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3.-Tecnologa: Esta herramienta forma parte fundamental de nuestro crecimiento. Hoy en da la Cooperativa Polica Nacional est incursionando en
proyectos fuertes que conlleven un alto impacto positivo en la vida de los socios.
Entre los ms importantes estn: adquirir Red de cajeros automticos propios,
desarrollar un Software de Internet Banking; con el cual los socios podrn
realizar pagos de servicios bsicos, transferencias bancarias, consultas de
saldos y crditos entre otros.
Continuamos trabajando en el proceso de captura de huellas digitales de
nuestros socios nivel nacional, con la finalidad de evitar fraudes y reforzar los
sistemas de seguridad en las transacciones.
Todo este desarrollo le ha permitido a la CPN tener un crecimiento sustentado
en los ltimos 7 aos, mismo que se puede evidenciar actualmente en una
mayor cobertura a travs de nuestras 25 agencias a nivel nacional, as como un
catlogo de productos y servicios innovadores a la medida de nuestros socios y
sus familias y no por su puesto nuestra situacin financiera estable y fuerte la
cual ha generado confianza en los ms de 49000 socios habilitndonos hoy por
hoy como la Cooperativa ms grande del Ecuador.
2.1.2 Misin
El socio es nuestra razn de ser atenderemos sus necesidades a travs de
servicios financieros y sociales giles, oportunos, con un trato amable y
personalizado.
2.1.3 Visin En el 2014 seremos lderes en el sector financiero popular y solidario
satisfaciendo las necesidades de nuestros socios y clientes con operaciones
dentro y fuera del pas.
-
10
2.1.4 Valores
Fuente: Cooperativa de la Polica Nacional Elaborado por: Autoras de la tesis
2.1.5 Organigrama de la cooperativa de la Polica Nacional La estructura organizacional de la Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica
Nacional, est conformada segn los lineamientos establecidos en el artculo 30
de la Seccin de Constitucin y Responsabilidad, de la Ley de Cooperativas.
La Cooperativa tiene 24 agencias a nivel nacional, las cuales manejan las
siguientes reas:
Crditos y Cobranzas: rea que se encarga de la colocacin y recuperacin de las operaciones de crdito
Captaciones: Se encarga de promocionar los productos a los socios y capta los recursos para la cooperativa
Balcn de servicios: Da informacin a los socios de los productos y servicios de la cooperativa.
Cajas: Atender a los socios en lo concerniente a movimientos de efectivo.
-
11
JEFE DE SUCURSAL
BALCN DE SERVICIOS
ASISTENTE CONTABLE
OFICIAL DE CRDITO
RECIBIDOR PAGADOR
Cada una de las agencias tiene un jefe el cual supervisa que el trabajo operativo
sea llevado de la mejor manera y que promueva la unidad entre los
colaboradores.
Fuente: Cooperativa de la Polica Nacional Elaborado por: Autoras de la tesis
2.1.6 Agencias
Fuente: Cooperativa de la Polica Nacional Elaborado por: Autoras de la tesis
La clave para ser una cooperativa con solvencia en nuestro pas ha sido la
evolucin cooperativista, que ha permitido enfrentar desafos y hacerles frente
exitosamente por lo que siempre existir la tendencia y predisposicin para
-
12
hacer ms y mejores cosas, siempre con valores, actitud positiva, prioridades e
ilusiones que impacten en el mbito de trabajo. En la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Polica Nacional Ltda., se ha creado una imagen corporativa que
paralelamente se desarrolla con una cultura de servicio, cuyos efectos son
trasladados a los socios en mejoramiento de la calidad de vida.
Nuestra cooperativa se ha convertido en ejemplo y modelo de desarrollo, y la
mejor demostracin de ello, ser su permanencia en el tiempo a pesar de las
dificultades que en algn momento de la vida institucional tuvo que soportar y
enfrentar saliendo adelante apoyada por su identidad, sus principios, valores y
ante por su identidad, sus principios, valores y ante todo, por el sentido de
pertenencia que la comunidad policial le proporciona.
El xito de nuestra organizacin es el liderazgo, ejercido por todos sus dirigentes
a lo largo de su historia, desde las primeras etapas hasta la actualidad. El rol
desarrollado por cada uno de ellos ha sido fundamental para el progreso de
nuestra Cooperativa.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Polica Nacional Ltda., se proyecta al futuro
como una institucin confiable y consolidada en el mercado crediticio con un
crecimiento constante, que le va a permitir romper barreras y promover el
crecimiento de los servicios financieros que ofrece a sus socios y servicios como
ahorros, prestamos, pagos y cobros a travs de sus cuentas; desarrollando en
todo momento actividades eficientes para optimizar los recursos, con una cultura
organizacional basada en principios ticos, morales y tecnologa de punta que
efectivice los procesos y tiempos, logrando competitividad en el mercado,
proyectndose al futuro acorde con las exigencias actuales de la industria
financiera, enfocada al beneficio de los socios con el nico compromiso de
servicio, progreso y bienestar.
-
13
2.2 MARCO TERICO
2.2.1 Examen especial de auditora
El examen especial es una auditora de alcance limitado que puede comprender
la revisin y anlisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad,
con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos pblicos, as como
el cumplimiento de la normativa legal y otras disposiciones aplicables.
Como parte de la auditora gubernamental el examen especial verificar,
estudiar y evaluar aspectos limitados o de una parte de las actividades
relativas a la gestin financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con
posterioridad a su ejecucin, aplicar las tcnicas y procedimientos de auditora,
de la ingeniera o afines, o de las disciplinas especficas, de acuerdo con la
materia de examen y formular el correspondiente informe que deber contener
comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Para que el trabajo del Auditor sea preciso y la evidencia que sustenta las
observaciones cumpla con los requerimientos tcnicos y legales, es importante
mencionar el tipo de papeles de trabajo que se utilizaran para darle seguimiento
a la realizacin del examen especial.2
2.2.1.1 Tipo de Papeles de Trabajo Existen muchas variedades y tipos de papeles de trabajo o Cedulas de Auditora
que un Auditor elabora y conserva al realizar una Auditora. En la mayor parte de
los casos los papeles consisten en: Hoja de trabajo, Cedula Sumaria, Cedula
Descriptiva o de Detalles y Cedulas Analticas, Cedulas Narrativas, Cedulas de
Hallazgos, Programas de Auditora, Cedulas Proporcionadas por la entidad,
Cartas de Salvaguarda.
As mismo se deben identificar algunas de las marcas de auditora que pueden
utilizarse en las Cedulas que se realicen en la ejecucin del Examen Especial, tal
como se presenta a continuacin.
2 Auditora principios y procedimientos. Por ARTHUR,W.C.P.A. Mxico. Hispano Americano
-
14
2.2.1.2 Marcas de Auditoria
Son signos particulares y distintivos que hace el auditor para sealar el tipo de
trabajo realizado de manera que el alcance del trabajo quede
perfectamenteestablecido, que debe registrarse en cada uno de los papeles de
trabajo elaborados.
Las marcas al igual que los ndices y referencias, preferentemente deben ser
escritas con lpiz de color rojo.
La marca se har notar al lado derecho del monto examinado y su significado se
describir al pie de la Cedula o en Cedula de Marcas, estas pueden clasificarse
en dos tipos:
Con significado Uniforme: se emplean frecuentemente en circunstancias similares.
Con leyenda a criterio del Auditor: se emplean segn las necesidades de la auditora en particular.
2.2.1.3 Referenciacin La referenciacin de todos los papeles de trabajo debe ser ordenada por medio
de ndices, y todas las cifras que guardan relacin deben tener cuidadosa
referenciacin cruzada. El objeto de la Referenciacin es facilitar el cruce de
datos de un papel de trabajo a otro, de tal forma que puedan ser contactados
rpidamente por cualquier persona que revise los papeles de trabajo.
Los cruces de auditora son: de las cedulas analticas a Cedulas descriptivas o
de detalle, luego el cruce de informacin se realiza a la Cedula Sumaria para
despus cruzar la informacin a la hoja de trabajo y sta al informe final, para
cruzar esta informacin auxiliar a una cedula principal, se anota en color rojo
junto al lado derecho de la cifra a cruzar, el ndice de la Cedula principal donde
se est utilizando cotejado, comprobado y correcto.
Verificado y revisado con documentacin sustentatoria.
Verificado con libros oficiales y registros auxiliares
Sumas Correctas vertical
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15
Sumas Correctas horizontal
Clculo Verificado
Inspeccin fsica
Y Operacin Autorizada
Documentacin no conforme
Se usan varios mtodos de referenciacin, desde la simple numeracin
progresiva hasta la combinacin de letras y nmeros.
2.2.1.4 Mtodos de referenciacin.
Entre los mtodos de Referenciacin tenemos:
Referenciacin Alfabtica: se utiliza cuando el auditor adopta el sistema de letras para la identificacin de los papeles de trabajo, estas pueden
ser desde la letra A hasta la Z para las cuentas de recursos, por lo
general se utiliza una letra y para las cuentas de obligaciones propias y
obligaciones con terceros se utiliza dos letras, as:
A- Disponibilidades
B- Inversiones en Bienes de Uso
Referenciacin Numrica: es la que el auditor utiliza para identificar los
papeles de trabajo, normalmente estos son nmeros arbigos en algunos
casos nmeros romanos, ejemplo:
1
1.1
I
II
Referenciacin Alfanumrica: es la que resulta de la utilizacin combinada de letras y nmeros al mismo tiempo, por ejemplo:
A.1
A.1.1
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16
2.2.1.5 Proceso para realizar un Examen Especial
El proceso para realizar un examen especial comprende las fases de
planificacin, ejecucin del examen e informe, el cual se ilustra as:3
3 http://www.univo.edu.sv:8081/tesis/019186/019186_Cap5.pdf
-
17
2.2.1.6 Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas
ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser
cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser
ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.4
2.2.1.7 Ejecucin del trabajo
La fase de ejecucin del trabajo se concreta con la aplicacin de los programas
elaborados en la planificacin especfica y el cumplimiento de los estndares
definidos en el plan de la auditora.
Esta fase de la auditora prev la utilizacin de profesionales especializados en
las materias objeto de la auditora, casos en los cuales el trabajo incluir la
preparacin de los programas que sern sometidos a la revisin del jefe de
equipo y supervisor.
Los productos principales de la fase de ejecucin del trabajo son:
Estructura del informe de auditora referenciando con los papeles de trabajo de respaldo.
Programa para comunicar los resultados de auditora a la
administracin de la entidad.
Borrador del informe de auditora, cuyos principales resultados sern comunicados a la administracin.
Expediente de papeles de trabajo organizado de acuerdo a los
componentes examinados e informados. 4 Manual de Auditora Financiera Gubernamental
-
18
Informe de supervisin tcnica de la auditora.
Expediente de papeles de trabajo de supervisin.5
2.2.1.8 Comunicacin de resultados
En el transcurso de una auditora o examen especial, los auditores
gubernamentales mantendrn constante comunicacin con los servidores, ex
servidores y dems personas vinculadas con la accin de control, dndoles
oportunidad de presentar pruebas documentadas, as como informacin escrita
relacionada con los asuntos sometidos a examen.
Los resultados provisionales de cada parte del examen se darn a conocer tan
pronto como se concreten, con la siguiente finalidad:
a) Ofrecer la oportunidad para que se presenten justificativos debidamente
fundamentados.
b) Hacer posible que los auditores gubernamentales dispongan durante el
desarrollo del trabajo del campo, de toda la documentacin y evidencia
relacionadas con el examen.
c) Posibilitar que se presente informacin o evidencia adicional, en los
trminos y plazos establecidos.
d) Facilitar la implantacin de las recomendaciones que, de conformidad
con el artculo 92 de la Ley Orgnica de la Contralora General del
Estado, deben ser aplicadas de manera inmediata y con carcter
obligatorio por parte del titular y funcionarios responsables.
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador,
el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo
da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados
mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios
5 Ibid
-
19
responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley
pertinente.6
2.2.2 El crdito
Es un contrato mediante el cual la entidad financiera procede a la apertura de
una lnea de crdito y se compromete con la empresa a permitirle disponer de
una cantidad de dinero, de acuerdo con sus necesidades, hasta alcanzar un
lmite acordado.
Slo pagar intereses por las cantidades que haya dispuesto y no por el lmite
total que se le haya concedido, si bien es frecuente el cobro de una comisin
que gira sobre ese lmite total. La empresa se compromete a la devolucin de las
cantidades de las que ha dispuesto en los plazos establecidos.
El propsito del crdito es cubrir los gastos, corrientes o extraordinarios, en
momentos puntuales de falta de liquidez. El crdito conlleva normalmente la
apertura de una cuenta corriente.7
2.2.2.1Tipo de crditos
Crdito automotriz
Los crditos automotrices son una modalidad especial de crdito que busca agilizar la adquisicin de un automvil nuevo o usado.
La Cooperativa de la Polica Nacional otorga por este tipo crdito un monto
mximo de USD 30.000 a seis aos plazo y previo cumplimiento de los
siguientes requisitos:
Para vehculos NUEVOS
Proforma del vehculo entregada por la concesionaria
Pliza de seguro a nombre del beneficiario y endosada a favor de la
Cooperativa.
6 Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado 7 Estado de Origen y Aplicacin de fondos y control de gestin por Pedro Rivero Torre. Editorial Limeas Mxico 2008
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20
Prenda industrial del vehculo a favor de la Cooperativa.
Copia de contrato de Dispositivo de Seguridad para vehculos con valor
desde $ 20.000
Para vehculos USADOS
Contrato de compra venta notarizado
Copia de la matrcula del vehculo
Copia de cdula de ciudadana del vendedor y de su cnyuge
Certificado de gravmenes del Registro Mercantil
Certificado de la Comisin Nacional de Trnsito
Pliza de seguro a nombre del beneficiario y endosada a favor de la
Cooperativa
Prenda industrial del vehculo a favor de la Cooperativa con sello de la
Comisin Nacional de Trnsito
Copia de contrato de Dispositivo de Seguridad para vehculos con valor
desde $ 20.0008
Crdito emergente
Este crdito est destinado para solucionar de manera urgente como imprevistos
de salud, educacin entre otros.
Crdito ordinario
Crdito que se otorga a personas naturales, jurdicas y Entes Territoriales de
acuerdo con la capacidad de pago, destino del prstamo, garantas y
reciprocidades generadas por depsitos en cuenta corriente, de ahorros y otras
operaciones que generen ingresos.9
Microcrdito
Son pequeos prstamos realizados a prestatarios pobres que tienen
dificultades insalvables para acceder a las vas ordinarias de concesin de
8www.cooperando,fin.ec 9 http://coacmushukyuyai.com/index.php?option=com_content&view=article&id=7&Itemid=13
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21
prstamos a travs de la banca tradicional o de las entidades de crdito en
general.
Los microcrditos hacen posible, especialmente en pases en vas de desarrollo,
que muchas familias sin recursos puedan financiar pequeos proyectos laborales
autnomos que les permitan generar unos ingresos.
El microcrdito forma parte de la denominada microfinanciacin, dentro del que
se encuentran otros servicios tales como los microseguros, ahorros u otros.10
Crdito hipotecario
Se caracterizan porque, aparte de la garanta personal, se ofrece como garanta
de pago una garanta real, que consiste en la hipoteca de un bien inmueble a
favor de la institucin financiera. En los crditos hipotecarios la hipoteca es un
derecho que tiene la entidad financiera a quedarse con el inmueble en caso de
impago del crdito. Es decir, la entidad financiera pasara a ser propietaria de la
vivienda si no se satisface la deuda.
Normalmente este tipo de crdito se suele utilizar para la compra de una
vivienda, aunque tambin es frecuente el caso de personas que solicitan crditos
hipotecarios sobre su vivienda para afrontar la creacin de un negocio.
La garanta real de los crditos hipotecarios hace que los tipos de inters
aplicados en estos crditos sean ms bajos que los aplicados en otro tipo de
crditos en los que existen menos garantas.11
2.2.2.2 Las 5 c del crdito
El fallo para la asignacin de un crdito depende de muchos factores. Por eso es
necesario medir y evaluar de forma razonable y honesta, las variables y
exposiciones al riesgo en un anlisis crediticio.
10 http://www.euroresidentes.com/empresa_empresas/diccionario_de_empresa/microcreditos.htm 11 http://www.todoprestamos.com/prestamos/prestamos-hipotecarios
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22
Algunos criterios y aspectos en la evaluacin de un prospecto de cliente deben
considerar las cinco Cs del crdito: capacidad, capital, colateral, condiciones y
carcter.
Capacidad
Es la capacidad de pago del negocio que toma dinero prestado. Para su
evaluacin se toma en cuenta la antigedad, el crecimiento de la empresa, sus
canales de distribucin, actividades, operaciones, zona de influencia, nmero de
empleados, sucursales, etc. El flujo de efectivo del negocio es un elemento de
anlisis, as como el historial de crdito.
Capital
Se refiere a los valores invertidos en el negocio, as como sus compromisos, es
decir, el estudio de sus finanzas, para su evaluacin se requiere del anlisis a su
situacin financiera.
El anlisis financiero detallado nos permitir conocer completamente sus
posibilidades de pago, su flujo de ingresos y egresos, as como la capacidad de
endeudamiento, para llevar a cabo un anlisis de esta ndole, es necesario
conocer algunos elementos bsicos con los que te puede asesorar tu contador
con frmulas de aplicacin prctica para que a travs de un balance, puedas
medir el flujo de liquidez, la rotacin del inventario, el tiempo promedio que tarda
en pagar, etc.
Colateral
Son todos aquellos elementos de que dispone el negocio o sus dueos, para
garantizar el cumplimiento de pago en el crdito, es decir las garantas o apoyos
colaterales; mismos que se evalan a travs de sus activos fijos, el valor
econmico y la calidad de estos. Son las garantas adicionales que se ofrecen
por si acaso el negocio incumple con su deber de pagar el prstamo. Los activos
tales como edificios, terrenos, equipos, cuentas por cobrar, y a veces inventario,
se consideran fuentes de efectivo para pago de deudas.
Algunas Garantas pueden ser:
Aval
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23
Contrato prendario
Fianza
Seguro de crdito
Deposito en garanta
Garanta inmobiliaria
Condiciones
Son los factores externos que pueden afectar la marcha de algn negocio, es
decir aquellos que no dependen de su trabajo.
Las condiciones son, en parte, los propsitos o los usos que se le dar al dinero
tomado en prstamo. Puede que se utilice en la compra de equipo o inventario.
Puede que se use como capital de trabajo. Otras condiciones que se consideran
son las de la economa en general, la de su industria y las dems industrias que
afectan la suya.
Carcter
Son las cualidades de honorabilidad y solvencia moral que tiene el deudor para
responder a nuestro crdito.
La evaluacin del carcter o solvencia moral de un cliente debe hacerse a partir
de elementos contundentes, mediales y verificables tales como:
1. Pedir Referencias Comerciales a otros proveedores con quienes tenga
crdito
2. Obtener un Reporte de Bur de crdito
3. Obtener Referencias Bancarias12
2.2.2.3 Estndares de Crdito.
Los estndares de crdito de la empresa definen el criterio mnimo para
conceder crdito a un cliente. Asuntos tales como evaluaciones de crdito,
referencias, periodos promedio de pago y ciertos ndices financieros ofrecen una
base cuantitativa para establecer y hacer cumplir los estndares de crdito. Al
realizar el anlisis de los estndares se deben tener en cuenta una serie de
variables fundamentales como los gastos de oficina, inversin en cuentas por 12http://finanzasavanzadasupro.blogspot.com/2008/06/las-5-cs-del-crdito.html
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24
cobrar, la estimacin de cuentas incobrables y el volumen de ventas de la
empresa.
Gastos de oficina
Si los estndares de crdito se hacen ms flexibles, ms crdito se concede. Los
estndares de crdito flexibles aumentan los costos de oficina, por el contrario, si
los estndares de crdito son ms rigurosos se concede menos crdito y por
ende los costos disminuyen.
Inversin de cuentas por cobrar
Hay un costo relacionado con el manejo de cuentas por cobrar. Mientras ms
alto sea el promedio de cuentas por cobrar de la empresa, es ms costoso su
manejo y viceversa. Si la empresa hace ms flexibles sus estndares de crdito,
debe elevarse el nivel promedio de cuentas por cobrar, en tanto que si se
presentan restricciones en los estndares por ende deben disminuir. Entonces
se tiene que los estndares de crdito ms flexibles dan como resultado costos
de manejos ms altos y las restricciones en los estndares dan como resultado
costos menores de manejo.
Los cambios en el nivel de cuentas por cobrar relacionados con modificaciones
en los estndares de crdito provienen de dos factores principalmente, en las
variaciones respecto a las ventas y otra respecto a los cobros que estn
ntimamente ligados, ya que se espera que aumenten las ventas a medida que la
empresa haga ms flexibles sus estndares de crdito teniendo como resultado
un promedio un mayor nmero de cuentas por cobrar, pero si por el contrario las
condiciones de crdito se hacen menos flexibles, se da crdito a pocos
individuos realizando un estudio exhaustivo de su capacidad de pago, por ende
el promedio de cuentas por cobrar se disminuye por efecto de la disminucin en
el nmero de ventas.
En conclusin se tiene que los cambios de ventas y cobros operan
simultneamente para producir costos altos de manejo de cuentas por cobrar
cuando los estndares de crdito se hacen ms flexibles y se reducen cuando
los estndares de crdito se hacen ms rigurosos.
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25
Estimacin de cuentas incobrables
Otra variable que se afecta por los cambios en los estndares de crdito es la
estimacin de cuentas incobrables. La probabilidad o riesgo de adquirir una
cuenta de difcil cobro aumenta a medida que los estndares de crdito se hacen
ms flexibles y viceversa, esto dado tambin por el estudio que se hace de los
clientes y su capacidad de pago en el corto y en largo plazo.
Volumen de ventas
Como se denoto en prrafos anteriores, a medida que los estndares de crdito
se hacen ms flexibles se espera que aumenten las ventas y las restricciones las
disminuyen, se tiene entonces que los efectos de estos cambios tienen
incidencia directa con los costos e ingresos de la empresa y por ende la utilidad
esperada.
2.2.2.3.1 Evaluacin de los Estndares de Crdito.
Para determinar si una compaa debe establecer estndares de crdito ms
flexibles, es necesario calcular el efecto que tengan estos en las utilidades
marginales en las ventas y en el costo de la inversin marginal en las cuentas
por cobrar.
Costo de la inversin marginal en cuentas por cobrar
El costo de la inversin marginal en cuentas por cobrar se puede calcular
estableciendo la diferencia entre el costo de manejo de cuentas por cobrar antes
y despus de la implantacin de estndares de crdito ms flexibles.
Se debe calcular primero la razn financiera de promedio de cuentas por cobrar.
Promedio de Cuentas por cobrar = Ventas anuales a crdito / Rotacin de cuentas por cobrar
Despus se calcula la inversin promedio en cuentas por cobrar, calculando el
porcentaje del precio de venta que representan los costos de la empresa y
multiplicarlo por el promedio de cuentas por cobrar.
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26
Por ltimo debe calcularse el costo de la inversin marginal en cuentas por
cobrar realizando la diferencia entre la inversin promedio en cuentas por cobrar
con el programa propuesto y el actual.
La inversin marginal representa la cantidad adicional de dinero que la empresa
debe comprometer en cuentas por cobrar si hace ms flexible su estndar de
crdito.
2.2.2.3.2 Toma de decisiones.
Para decidir si una empresa debe hacer ms flexibles sus estndares de crdito,
deben compararse las utilidades marginales sobre las ventas con el costo de la
inversin marginal en cuentas por cobrar. Si las utilidades marginales son
mayores que los costos marginales, deben hacerse ms flexibles los estndares
de crdito; de otra manera deben mantenerse inmodificados los que se tienen en
esos momentos aplicados dentro de la empresa.13
2.2.3 La cartera
Es el conjunto de documentos que amparan los activos financieros o las
operaciones de financiamiento hacia un tercero y que el tenedor de dicho (s)
documento (s) o cartera se reserva el derecho de hacer valer las obligaciones
estipuladas en su texto.
La Cartera vigente est conformada por los crditos que estn al corriente en
sus pagos tanto de principal como de intereses, as como de aqullos con pagos
de principal o intereses vencidos que no han cumplido con los supuestos
previstos en el presente criterio para considerarlos como vencidos, y los que
habindose reestructurado o renovado, cuentan con evidencia de pago
sostenido conforme lo establecido en el presente criterio.
Por su parte la Cartera vencida est compuesta por crditos cuyos acreditados
son declarados en concurso bancario, o bien, cuyo principal, intereses o ambos,
no han sido liquidados en los trminos pactados originalmente.14
13 http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/36/cxc.htm 14 FIESTAS Ignacio, Manual de Finanzas, Editorial Ocano
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27
2.2.3.1 Cartera Vencida
Obligaciones a las que se les ha cumplido el plazo establecido o valores que no
se ha recuperado oportunamente. Valor de los crditos, cuotas, dividendos o
cnones de arrendamiento mercantil, en todas sus modalidades que no hubieren
sido cancelados dentro de los 30 das posteriores a la fecha de vencimiento.15
Otra conceptualizacin de cartera vencida, es la parte del activo constituida por
los documentos y en general por todos los crditos que no han sido pagados a la
fecha de su vencimiento.16
La recuperacin de Cartera Vencida, es uno de los aspectos en los crditos en
donde se ha centrado la preocupacin de las empresas y sta es una de las
actividades en la que se debe tomar decisiones acertadas para cumplir con el
objetivo de reducirla o anularla, la organizacin debe poseer una infraestructura
a nivel contable y de personal suficiente que garantice una definicin a corto
plazo de la viabilidad en la recuperacin.
La poltica y objetivos en este rubro deben orientarse a recuperacin total del
adeudo o su garanta en plazos realmente cortos, pues los controles internos
permiten conocer desde un principio la situacin general del deudor y las
acciones a seguir, esto es, si perseguir una negociacin con garanta suficiente
en una fase extrajudicial, o bien actuar con el rigor de la ley en la va Judicial.
La comunicacin permanente entre la empresa y sus deudores representar una
garanta de que existe la posibilidad de recuperar los montos adeudados.
En el proceso de recuperacin se deben realizar los siguientes pasos:
tramitacin, redaccin, conformacin de reclamaciones y si lo requiriese la
tramitacin judicial en la va especial de fianzas.
Es preciso recurrir en primera instancia a la definicin de acciones para la
recuperacin de cartera vencida, por lo tanto, lo primero que se debe hacer es
elaborar un registro, clasificacin y anlisis, de tal manera que se pueda hacer la
planeacin de las acciones a seguir, a efecto de ejercer una adecuada presin
15CHIRIBOGA Alberto. Diccionario Tcnico financiero ecuatoriano. 4ta. Edicin 2005. Pg. 35. 16http://www.definicin.org/carter-vencida
-
28
tanto extrajudicial como judicial, provocando un efecto psicolgico positivo sobre
el deudor.
Luego se procede al ejercicio de las acciones tendientes a la recuperacin de la
cuenta, se comienza con:
Visitas domiciliarias y entrega de la primera comunicacin, en esta primera
visita, se procura persuadir al deudor para el pago, de no existir un acuerdo
favorable, se le deja el primer comunicado para que acuda a liquidar su
adeudo.
Inicio de las Llamadas Telefnicas, si dicha notificacin no surtiere efecto se
comienza a programar una serie de llamadas telefnicas durante las
siguientes semanas.
Si pese a esta serie de acercamiento de la empresa con el deudor, ste no pacta
una forma de pago acorde para las partes se procede a la presentacin de la
demanda ante las autoridades competentes. Si luego de todos los esfuerzos de
la organizacin por realizar los cobros no se logran concretar se puede presentar
con la Autoridad Judicial competente para emplazar y embargar al deudor,
esperando de tal manera un resultado positivo final que puede ser:
o Un pago total con el que queda liquidado todo el adeudo. o Pagos parciales, con los que se dar opcin a una renegociacin con el
deudor.
o Depsito de Bienes en garantas suficientes para responder por el total
del adeudo.
o Dacin en Pago, en el caso de que las condiciones econmicas del
deudor no dieran ms opcin que la de recibir en pago bienes muebles o
inmuebles.
Con el embargo se garantiza el cobro del adeudo pero se iniciar el
procedimiento, el cual pudiera alargarse de acuerdo a las prcticas dilatorias
utilizadas por el deudor.
-
29
Para el caso de que el deudor aparezca insolvente o bien, sea ilocalizable, las
cuentas se quedarn previa constancia judicial de tal eventualidad en espera de
un castigo correspondiente.
2.3 MARCO CONCEPTUAL
Balance General: Un estado financiero que muestra los activos, los pasivos y el
capital contable de una empresa a una fecha especfica.17
Balance de Comprobacin: El listado de cuentas no saldadas del libro mayor general, con inclusin de los saldos deudores o acreedores de cada cuenta, la
suma de los saldos deudores y la suma de los saldos acreedores.18
Cartera Vencida: Categora que agrupa a todos los crditos que no han cumplido el plazo establecido por la Superintendencia de Bancos, que es un
mximo de 90 das.19
Cobranza.- Es el servicio que presta un empleado a su corresponsal o representante para tramitar segn instrucciones, el cobro y/o la aceptacin de
documentos financieros y/o comerciales. Es un servicio bancario de manejo de
documentos sobre la base de instrucciones recibidas.20
Confirmacin.- Una respuesta, que usualmente es por escrito a una solicitud, que corrobora informacin contenida en los registros contables.21
Costos directos iniciales.- Erogaciones incurridas por la institucin en su carcter de arrendador, directamente relacionadas con la negociacin y
consumacin del arrendamiento, tales como comisiones y honorarios legales.22
Castigo.- Es la cancelacin del crdito cuando existe evidencia de que se han agotado las gestiones formales de cobro o determinado la imposibilidad prctica
de recuperacin del crdito.23
17http://www.mitecnologico.com/Main/EstadosFinancierosConceptoYFinalidades 18Ibid 19http://www.google.com.ec/search Cartera+Vencidadefinition 20MENESES Edilberto, Preparacin y evaluacin de proyectos, QualityPrint, 2004, Pg. 150 21Ibid 22Ibid 23MAROCA, Mario, Auditora Financiera, Universidad Complatense de Madrid-Espaa
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30
Crdito.- Activo resultante del financiamiento que otorgan las instituciones con base en lo establecido en las disposiciones legales aplicables.24
Crditos comerciales.- A los crditos directos o contingentes, incluyendo crditos puente denominados en moneda nacional, extranjera o en unidades de
inversin, as como los intereses que generen, otorgados a personas morales o
personas fsicas con actividad empresarial y destinados a su giro comercial o
financiero.25
Crditos de consumo.- A los crditos directos, incluyendo los de liquidez que no cuenten con garanta de inmuebles, denominados en moneda nacional,
extranjera o en unidades de inversin, as como los intereses que generen,
otorgados a personas fsicas, derivados de operaciones de tarjeta de crdito, de
crditos personales, de crditos para la adquisicin de bienes de consumo
duradero y las operaciones de arrendamiento capitalizable que sean celebradas
con personas fsicas.26
Exigible. Deuda que tiene la empresa. Cuando el plazo de vencimiento es superior a los doce meses se denomina exigible a largo plazo. En cambio, si el
plazo de vencimiento es inferior a los doce meses se denomina exigible a corto
plazo o pasivo circulante.27
Evidencia fsica.- Inspeccin u observacin directa de actividades ejecutadas, documentos y registros, hechos relativos al objeto del examen.28
Evidencia testimonial.- Informacin obtenida de otros a travs de cartas o declaraciones recibidas en repuestas a indagaciones o por medio de
entrevistas.29
Evidencia documental.- Es aquella plasmada en escritos y registros como documento.30
24Ibid 25 Ibid 26 Ibid 27Ibid 28GARCA, Hermoso Jos Manuel, La auditora Interna, Universidad Complatense de Madrid Espaa 29 Ibid
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31
Fecha de Vencimiento.- Fecha en que vence un contrato, efecto, crdito, etc. En los mercados de futuros, es el da en que finalizan los contratos referidos a
esa fecha.31
Indicador.- Es el resultado de establecer una relacin numrica entre dos
cantidades. Estas dos cantidades pueden ser dos cuentas diferentes del balance
general, del estado de resultados o de ambos.32
Inventario.- Este trmino se utiliza para designar el conjunto de partidas de propiedad personal tangible que: a) Se tiene para la venta en el curso normal
del negocio; b) Estn en proceso de produccin para dicha venta; y c). Han de
ser consumidos en la produccin de bienes y servicios, para que stos puedan
ponerse a la venta. 33
Inters.- Rdito, tasa de utilidad o ganancia del capital, que generalmente se causa o se devenga sobre la base de un tanto por ciento del capital y en relacin
al tiempo que de ste se disponga. Son los rendimientos originados por la
concesin o contratacin de crditos financieros, comerciales y otros34
Mora.- Dilacin, retraso o tardanza en cumplir una obligacin. Retraso en el cumplimiento de una obligacin crediticia o de seguros.35
Plazo.- Periodo de tiempo en el que vence un crdito en su totalidad o en parte. Generalmente los plazos de amortizacin de las cuotas son mensuales.36
Reestructuracin.- Es aquella operacin en la que se prorroga el plazo del
crdito durante o al vencimiento del mismo, o bien, ste se liquida en cualquier
momento con el producto proveniente de otro crdito contratado con la misma
institucin, en la que sea parte el mismo deudor u otra persona que por sus
nexos patrimoniales constituyen riesgos comunes.37
30 Ibid 31KOHLER, Diccionario para Contadores, Mxico, Editorial Limusa, pg. 347. 1994 32 Ibid 33 Ibid 34KOHLER, Diccionario para Contadores, Mxico, Editorial Limusa, pg. 347. 1994 35http://www.proyectosfindecarrera.com/definicion/prestamo.htm 36Ibid 37Ibid
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32
Riesgo de crdito.- Se refiere a la posibilidad de que los deudores o contrapartes no cumplan con la obligacin pactada originalmente.38
2.4 HIPTESIS
La aplicacin de unexamen especial a la cartera vencida de la Cooperativa de
Ahorro y crdito Polica Nacional afectara en el nivel de la entrega de crditos.
2.5 VARIABLES
2.5.1 VARIABLE INDEPENDIENTE Examen especial a la cartera vencida de la Cooperativade ahorro y crdito de
la Polica Nacional.
2.5.2 VARIABLE DEPENDIENTE Nivel de la entrega de crdito.
38Ibid
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2.5.3 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES VARIABLE INDEPENDIENTE Examen especial financiero a la cartera vencida de la Cooperativade ahorro y crdito de la Polica Nacional
CONCEPTO CATEGORAS
INDICADOR
ITEMS BSICOS TCNICAS E INSTRUMENTOS
Comprende la revisin y anlisis de la cartera vencida determinando sus causas, as como los procedimientos aplicados en la entrega del crdito y porque el cliente no pudo cancelar dicha obligacin financiera con la institucin.
Normas y
Polticas
Eficiencia
Procedimientos de entrega de crdito
Liquidez
Incremento de
Cree usted que se llevan adecuadamente los procedimientos de entrega de crdito en la cooperativa?
Si
No
Considera usted que la cartera vencida incide en la liquidez de la institucin?
Si
No
De los siguientes aspectos
Cuestionarios estructurados al Recurso Humano
Entrevista a los funcionarios de la Cooperativade ahorro y crdito de la Polica Nacional
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34
crediticia
Gestin administrativa
cartera vencida
cual considera usted que incide en el incremento de la cartera?
Falta de garantas
Requisitos deficientes
Carencia de controles claves
Cree usted que la cartera vencida se da por una inadecuada gestin administrativa?
Si
No
-
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VARIABLE DEPENDIENTE Nivel de la entrega de crditos
CONCEPTO CATEGORAS
INDICADOR
ITEMS BSICOS TCNICAS E INSTRUMENTOS
Se considerar nivel de entrega de crdito al monto de operaciones financieras que se entrega a los clientes de una institucin financiera. Por consiguiente, la confianza que se tiene en la capacidad de cumplir, en la posibilidad, voluntad y solvencia de un individuo, por lo que se refiere al cumplimiento de una obligacin contrada.
Desarrollo crediticio
Control interno
Procesos de cobro
Cartera de crdito
Seguimiento
Memorndum
Llamadas telefnicas
Considera usted importante un examen especial a la cartera vencida?
Si ( )
No ( )
Cree usted que se tomaran medidas para disminuir la cartera de crdito vencida?
Si ( )
No ( )
Cree usted que son adecuados los procedimientos de cobro de la cartera vencida
Entrevista al personal financiero de la Cooperativade ahorro y crdito de la Polica Nacional
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Visitas
Gestin de crdito
de la institucin?
Si ( )
No ( )
Considera usted que se pueden mejorar los procedimientos de entrega de crdito para disminuir la cartera vencida
Si ( )
No ( )
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CAPTULO III 3. DISEO METODLOGICO 3.1 TIPOS DE INVESTIGACIN
La presente investigacin se aplicar al personal administrativo y financiero de
la Cooperativade ahorro y crdito de la Polica Nacional, y es para determinar,
verificar y evaluar la cartera vencida de la institucin
El tipo de investigacin que se utilizar en nuestra trabajo es la descriptiva
porque, dentro de esta sealamos todas las caractersticas que dan pie a
nuestra investigacin y a la vez tambin se utilizarn la investigacin explicativa
porque permitir detallar paso a paso las relaciones entre causas y efectos
planteados.
3.2 POBLACIN Y MUESTRA
Para conocer de una forma exacta dela cartera vencida de laCooperativade
ahorro y crdito de la Polica Nacional se analizarn algunos crditos y por ende
es necesario aplicar la siguiente frmula;
Crditos vencidos
Muestra
N n= -----------------------
E2(n-1)+1
300 n= -----------------------
(0.05)2(300-1)+1
300 n= ------------------------
0.0025 (299)+1
300 n= ----------------------------
1.7475
n= 171
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38
3.3 MTODOS
Dentro de nuestro campo de investigacin nuestro mtodo ser el no
experimental, porque nos permitir observar y deliberar los resultados de una
forma que altere el comportamiento de la cartera vencida.
3.4 TCNICAS E INSTRUMENTOS
Para llegar a obtener los resultados que se quieren investigar, es fundamental
para nosotras como investigadoras, contar con las tcnicas en nuestro proyecto
tales como:
Observacin: Nos permitir de una forma superficial ver la realidad de la
documentacin de la cartera vencida.
Entrevista: Realizada a todo el personal y funcionarios de la institucin, para ello
utilizaremos, guas, grabadoras y cuestionarios adecuados.
Encuesta: que la realizaremos a todo el personal que este inmerso en la
evaluacin de las actividades crediticias de la institucin.
3.5 PLAN DE ANLISIS
Una vez conocido el problema de nuestra investigacin es necesario revisar de
manera critica los resultados y de esta manera ofrecer alternativas de solucin y
as creen convenientes ponerlas en prcticas.
3.6 DISEO Y PROCEDIMIENTO Para el diseo de procedimientos se realizar un anlisis lgico, en el cual se
expondrn los puntos de mayor inters y hacer nfasis a nuestra investigacin,
al momento de brindar la informacin procesada y a su vez realizamos cuadros
estadsticos para de esta manera, obtener la informacin veraz y con ello
efectuamos el anlisis.
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CAPTULO IV
4. EJECUCIN DEL EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO DE LA POLICA NACIONAL EN LA CIUDAD DE PORTOVIEJO PERIODO 2010 - 2011.
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OFICIO: 001-UTM-2012 Seccin: Universidad Tcnica de Manab Asunto: Orden de trabajo para actividad de control planificada Portoviejo, 16 de febrero de 2012 Seora Gina Beatriz Montes Intriago Auditor Jefe de Equipo Presente. En cumplimiento al oficio 0588-D-FCAE de 14 de febrero de 2012 en el cual el Decano de la Facultad (E) aprob el proyecto de la Modalidad Investigacin Diagnstica o Propositiva, en calidad de jefe de equipo, realice un Examen Especial Financiero a la Cartera Vencida,en la Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional, ubicada en la ciudad de Portoviejo,perodo 2010 - 2011.
Los objetivos generales son:
Efectuar el examen especial financiero a la cartera vencida la Cooperativa de ahorro y crdito de la Polica Nacional.
Cuantificar la cartera vencida de la Cooperativa de ahorro y crdito de la
Polica Nacional. Determinar la incidencia de la cartera vencida en la estructura financiera de
la Cooperativa de ahorro y crdito de la Polica Nacional.
El equipo estar conformado por: Gema Lisbeth Garca Garca y como Supervisor el Lcdo. Manuel Carrera Macas quien en forma peridica informara sobre el avance del trabajo. El tiempo estimado para la ejecucin de esta accin de control es de 60 das laborables que incluye la elaboracin del borrador del informe y la conferencia final. Atentamente, Dios, Patria y Libertad, Ing. Jorge Tala Snchez Director de Tesis
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OFICIO: 002-UTM-2012 Seccin: Universidad Tcnica de Manab Asunto: Notificacin de inicio de accin de control Portoviejo, 16 de febrero de 2012
Ingeniero David Alejandro Tello Sasahuay Jefe de Agencia Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional Km 2 Va a Crucita junto al Comando Policial Presente. De conformidad con el oficio 0588-D-FCAE de 14 de febrero de 2012 en el cual el Decano de la Facultad (E) aprob el proyecto de la Modalidad Investigacin Diagnstica o Propositiva, notifico a usted, que se iniciar un Examen Especial Financiero a la Cartera Vencida,en la Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional, ubicada en la ciudad de Portoviejo,perodo 2010 - 2011.
Los objetivos generales son:
Efectuar el examen especial financiero a la cartera vencida la Cooperativa de ahorro y crdito de la Polica Nacional.
Cuantificar la cartera vencida de la Cooperativa de ahorro y crdito de la
Polica Nacional. Determinar la incidencia de la cartera vencida en la estructura financiera de
la Cooperativa de ahorro y crdito de la Polica Nacional.
Para esta accin de control el equipo de auditores estar conformado por los seores: Manuel Carrera Macas, Supervisor, Gina Beatriz Montes Intriago, Jefe de Equipo y Gema Lisbeth Garca Garca, auditor; por lo que agradecer disponer se preste la colaboracin necesaria para la ejecucin del trabajo indicado.
Agradecer enviar respuesta, sealando nombres y apellidos completos, nmero de cdula de ciudadana, direccin domiciliaria, lugar habitual de trabajo y nmero de telfono, cargo y perodo de gestin, a nuestra oficina ubicada en Km 2 Va a Crucita junto al Comando Policial. Atentamente, Dios, Patria y Libertad, Ing. Jorge Tala Snchez Director de Tesis
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OFICIO: 003-UTM-2012 Seccin: Universidad Tcnica de Manab Asunto: Notificacin de inicio de accin de control Portoviejo, 16 de febrero de 2012
Licenciado Antonio Hilario Soza Garca Jefe de Crdito Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional Km 2 Va a Crucita junto al Comando Policial Presente. De conformidad con el oficio 0588-D-FCAE de 14 de febrero de 2012 en el cual el Decano de la Facultad (E) aprob el proyecto de la Modalidad Investigacin Diagnstica o Propositiva, notifico a usted, que se iniciar un Examen Especial Financiero a la Cartera Vencida,en la Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional, ubicada en la ciudad de Portoviejo,perodo 2010 - 2011.
Los objetivos generales son:
Efectuar el examen especial financiero a la cartera vencida la Cooperativa de ahorro y crdito de la Polica Nacional.
Cuantificar la cartera vencida de la Cooperativa de ahorro y crdito de la
Polica Nacional. Determinar la incidencia de la cartera vencida en la estructura financiera de
la Cooperativa de ahorro y crdito de la Polica Nacional. Agradecer enviar respuesta sealando nombres y apellidos completos, nmero de cdula de ciudadana, direccin domiciliaria, lugar habitual de trabajo y nmero de telfono, cargo y perodo de gestin, a nuestra oficina ubicada en Km 2 Va a Crucita junto al Comando Policial. Atentamente,
Gina Beatriz Montes Intriago Auditor Jefe de Equipo
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OFICIO: 004-UTM-2012 Seccin: Universidad Tcnica de Manab Asunto: Notificacin de inicio de accin de control Portoviejo, 16 de febrero de 2012
Licenciada Rosa Marina Prraga Caldern Oficial de Crdito Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional Km 2 Va a Crucita junto al Comando Policial Presente. De conformidad con el oficio 0588-D-FCAE de 14 de febrero de 2012 en el cual el Decano de la Facultad (E) aprob el proyecto de la Modalidad Investigacin Diagnstica o Propositiva, notifico a usted, que se iniciar un Examen Especial Financiero a la Cartera Vencida,en la Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional, ubicada en la ciudad de Portoviejo,perodo 2010 - 2011.
Los objetivos generales son:
Efectuar el examen especial financiero a la cartera vencida la Cooperativa de ahorro y crdito de la Polica Nacional.
Cuantificar la cartera vencida de la Cooperativa de ahorro y crdito de la
Polica Nacional. Determinar la incidencia de la cartera vencida en la estructura financiera de
la Cooperativa de ahorro y crdito de la Polica Nacional. Agradecer enviar respuesta sealando nombres y apellidos completos, nmero de cdula de ciudadana, direccin domiciliaria, lugar habitual de trabajo y nmero de telfono, cargo y perodo de gestin, a nuestra oficina ubicada en Km 2 Va a Crucita junto al Comando Policial. Atentamente,
Gina Beatriz Montes Intriago Auditor Jefe de Equipo
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OFICIO: 005-UTM-2012 Seccin: Universidad Tcnica de Manab Asunto: Notificacin de inicio de accin de control Portoviejo,
Licenciado Richard Rolando Garca Holgun Oficial Operativo Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional Km 2 Va a Crucita junto al Comando Policial Presente. De conformidad con el oficio 0588-D-FCAE de 14 de febrero de 2012 en el cual el Decano de la Facultad (E) aprob el proyecto de la Modalidad Investigacin Diagnstica o Propositiva, notifico a usted, que se iniciar un Examen Especial Financiero a la Cartera Vencida,en la Cooperativa de Ahorro y Crdito de la Polica Nacional, ubicada en la ciudad de Portoviejo,perodo 2010 - 2011.
Los objetivos generales son:
Efectuar el examen especial financiero a la cartera vencida la Cooperativ