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Studi professionali: gli adempimenti antiriciclaggio I profili di incompatibilità nella professione

26 novembre 2015

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Studi professionali: gli adempimenti antiriciclaggio

Teresa Aragno (Commercialista in Cuneo)

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Definizione di titolare effettivo

La persona fisica per conto della quale è realizzata un’operazione o un’attività, ovvero, nel caso di entità giuridica;

la persona o le persone fisiche che, in ultima istanza, possiedono o controllano tale entità, ovvero ne risultano beneficiari.


26 novembre 2015

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T.E. in caso di società

le persone fisiche che possiedono o controllano un’entità giuridica, attraverso il possesso o il controllo diretto o indiretto di una percentuale sufficiente delle partecipazioni al capitale sociale o dei diritti di voto in seno a tale entità giuridica, anche tramite azioni al portatore, purché non si tratti di una società ammessa alla quotazione su un mercato regolamentato e sottoposta a obblighi di comunicazione conformi alla normativa comunitaria o a standard internazionali equivalenti; tale criterio si ritiene soddisfatto ove la percentuale corrisponda al 25% più uno di partecipazione al capitale sociale;

le persone fisiche che esercitano in altro modo il controllo sulla direzione di un’entità giuridica.


26 novembre 2015

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Quindi


26 novembre 2015

Possesso o controllo tutti i soggetti (persone fisiche)

che soddisfano il criterio del possesso di una percentuale corrispondente al 25% più uno di partecipazione al capitale sociale.

Altro modo patti parasociali socio di riferimento in virtù di

rapporti familiari tra i partecipanti al capitale sociale

persona fisica che controlla la società che esercita attività di direzione e coordinamento sul cliente.

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Identificazione e verifica dell’identità del T.E.

Contestualmente all’identificazione del cliente;

mediante un documento di identità non scaduto;

tuttavia i professionisti possono decidere di fare ricorso; • a pubblici registri, elenchi, atti o documenti conoscibili

da chiunque contenenti informazioni sui titolari effettivi; • chiedere ai propri clienti i dati pertinenti ovvero; • ottenere le informazioni in altro modo.


26 novembre 2015

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Identificazione e verifica dell’identità del T.E.

per le persone giuridiche, i trust e soggetti giuridici analoghi, adottando misure adeguate e commisurate alla situazione di rischio per comprendere la struttura di proprietà e di controllo del cliente.


26 novembre 2015

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Obbligo di astensione

Quando non è in grado di rispettare gli obblighi di adeguata verifica della clientela il professionista deve:

astenersi dall’eseguire la prestazione e porvi fine qualora questa sia già in essere;

valutare se effettuare una segnalazione di operazione sospetta ai sensi dell’art. 41;

restituire al cliente le disponibilità finanziarie di spettanza liquidandone il relativo importo tramite bonifico su un c/c bancario indicato dal cliente, specificando la ragione del bonifico


26 novembre 2015

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Obblighi dei clienti

Il cliente fornisce, sotto la propria responsabilità, tutte le informazioni necessarie e aggiornate per consentire al professionista di adempiere agli obblighi di adeguata verifica della clientela. Ai fini dell’identificazione del titolare effettivo, il cliente fornisce per iscritto, sotto la propria responsabilità, tutte le informazioni necessarie e aggiornate delle quali sia a conoscenza.


26 novembre 2015

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Sanzioni a carico dei clienti

Il cliente che omette di indicare le generalità del soggetto per conto del quale opera o le indica false è punito con la reclusione da 6 mesi a 1 anno e con la multa da 500 a 5.000 euro. Il cliente che non fornisce le informazioni sullo scopo e sulla natura prevista della prestazione professionale o le fornisce false è punito con l’arresto da 6 mesi a 3 anni e con l’ammenda da 5.000 a 50.000 euro.


26 novembre 2015

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Società fiduciaria ex L. 1966/1939


26 novembre 2015

che agisce per conto dei fiducianti:

la fiduciaria è tenuta a fornire per iscritto tutte le informazioni necessarie e aggiornate di cui sia a conoscenza sui fiducianti quali titolari effettivi.

che agisce in nome e per conto proprio: occorre identificare i titolari effettivi della fiduciaria.

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Società fiduciaria ex art.199, co. 2, TUF

controllata direttamente o indirettamente da una banca o da un intermediario finanziario;

costituita in forma di spa; con capitale versato non inferiore al doppio di quello

previsto dall’art. 2327, c.c.; iscritta nella sezione separata dell’albo ex art. 106, TUB

(termine ultimo 12/05/2016);

Adeguata verifica semplificata


26 novembre 2015

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Società cooperative o ad azionariato diffuso

Il T.E. può rinvenirsi in uno o più soggetti preposti all’amministrazione della società, in considerazione dell’eventuale influenza da questi esercitata sulle decisioni riservate ai soci, con riguardo, in particolare, alle decisioni relative alla nomina degli amministratori.

(Linee Guida BI, 03/04/2014 - Linee Guida CNN, 04/04/2014 - provv. IVASS 21/07/2014).


26 novembre 2015

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Novità IV Direttiva - Registro centrale T.E.

Le società e le altre entità giuridiche devono conservare informazioni adeguate, accurate e attuali sulla loro titolarità effettiva.

Tali informazioni devono essere custodite in un registro centrale in ciascuno Stato membro e devono essere accessibili alle autorità competenti e ai soggetti obbligati, nel quadro dell’adeguata verifica della clientela. (art. 30)


26 novembre 2015

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Novità IV Direttiva - Senior Managing Official

Se dopo avere esperito tutti i mezzi possibili non è individuata alcuna persona secondo i criteri indicati

o in caso di dubbio circa il fatto che la/e persona/e

individuata/e sia/siano i titolari effettivi, purché non vi siano motivi di sospetto;

sarà titolare effettivo la persona o le persone fisiche che occupano una posizione dirigenziale di alto livello (Senior Managing Official) (art. 3, n. 6).


26 novembre 2015

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Novità IV Direttiva - Senior Managing Official

Alto dirigente: un funzionario o dipendente sufficientemente informato

dell’esposizione al rischio di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo dell’Ente

e in una posizione gerarchica che gli permetta di adottare

decisioni tali da influenzare l’esposizione al rischio ma non necessariamente, in ogni caso, un membro del consiglio di amministrazione.


26 novembre 2015

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Controllante società quotata

È possibile astenersi dal proseguire la ricerca del titolare effettivo quando, risalendo la catena di controllo, si individui come controllante un soggetto diverso da una persona fisica che, se fosse cliente, sarebbe sottoposto ad adeguata verifica semplificata;

in tal caso va tenuta evidenza di tale soggetto come controllante.

(Linee Guida BI, 03/04/2014 - Linee Guida CNN, 04/04/2014 - provv. IVASS 21/07/2014).


26 novembre 2015


26 novembre 2015

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Trasferimento di denaro contante oltre soglia

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Trasferimento di contante

È vietato il trasferimento di denaro contante o libretti o titoli al portatore, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, quando il valore oggetto di trasferimento è complessivamente pari o superiore alla soglia di legge, salvo che il trasferimento avvenga tramite gli intermediari abilitati. Il trasferimento è vietato anche quando è effettuato con più pagamenti inferiori alla soglia che appaiono artificiosamente frazionati.


26 novembre 2015

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Assegni

Gli assegni bancari e postali emessi per importi pari o superiori alla soglia di legge devono recare: l’indicazione del nome o della ragione sociale del

beneficiario la clausola di non trasferibilità Gli assegni utilizzati anche per la medesima transazione non sono cumulabili ai fini del calcolo dell’importo totale del trasferimento (la soglia va quindi intesa per singolo assegno) (Circ. MEF, 5/8/2011, n. 281178


26 novembre 2015

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Soglia di legge


26 novembre 2015

Ambito temporale di riferimento Soglia

Fino al 29.04.2008 12.500 euro

Dal 30.4.2008 al 24.6.2008 5.000 euro

Dal 25.6.2008 al 30.5.2010 12.500 euro

Dal 31.5.2010 al 12.8.2011 5.000 euro

Dal 13.8.2011 al 5.12.2011 2.500 euro

Dal 6.12.2011 1.000 euro

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Ddl Stabilità 2016

Prevede, dal 1° gennaio 2016: innalzamento della soglia a 2.999,99 euro per trasferimento

contanti, libretti di deposito bancari o postali al portatore o titoli al portatore e per negoziazione a pronti di mezzi di pagamento in valuta;

abrogazione art. 12, co. 1.1, D.L. 201/2011 (pagamenti canoni di locazione) e art. 32-bis, co. 4, D.L. 133/2014 (pagamenti nella filiera dei trasporti);

immutato il limite (999,99 euro) per emissione assegni bancari e postali e circolari.


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Applicabilità del favor rei

SI - Commissione consultiva per le infrazioni valutarie e antiriciclaggio del MEF (parere 8 ottobre 2008, n. 104584/A);

NO - Cassazione (ad es. 1789/2008, 21584/2007,12858/2007, 5554/2007, 1693/2007, 14828/2006).


26 novembre 2015

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Pagamenti frazionati

La pluralità di pagamenti non è elusiva quando: è connaturata ad una determinata prassi commerciale; rientra nella dinamica propria di un determinato tipo

contrattuale (es. contratto di somministrazione); risulta da un accordo scritto tra le parti, stipulato prima

dell’effettuazione dei pagamenti oggetto di accordo; in ogni caso, pur in presenza di uno specifico accordo tra le parti, l’amministrazione riserva a sé la valutazione discrezionale in ordine alla concreta sussistenza di un frazionamento artificioso.

(MEF 11/11/2013)


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Comunicazione delle infrazioni

I professionisti devono comunicare alle competenti Ragionerie territoriali dello Stato, entro 30 giorni da quando ne vengono a conoscenza, le violazioni relative all’utilizzo del denaro contante e alle prescrizioni in tema di assegni (Decreto Ministero Economia e Finanze, 17/11/2011). Per singoli rilievi di importo superiore a 250.000 euro, sono competenti esclusivamente le Ragionerie territoriali di Genova, Milano, Bologna, Roma, Napoli, Bari (Circolare MEF, 16/01/2012, n. 2).


26 novembre 2015

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Sanzioni

Violazione del divieto di trasferimento di contanti o titoli al portatore oltre soglia e della normativa in tema di assegni importo trasferito inferiore o pari a 50.000 euro: sanzione

amministrativa pecuniaria dall'1% al 40% dell'importo trasferito;

Importo trasferito superiore a 50.000 euro: sanzione amministrativa dal 5% al 40% dell'importo trasferito;

la sanzione amministrativa pecuniaria non può comunque essere inferiore nel minimo a 3.000 euro.


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Sanzioni

Omessa comunicazione della notizia di infrazione

sanzione amministrativa dal 3 al 30% dell’importo trasferito;

con un minimo di 3.000 euro.


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Oblazione

Per le violazioni di importo non superiore a 250.000 euro, il trasgressore può estinguere il procedimento (ex art. 16 l. 689/1981):

entro 60 giorni dalla contestazione o dalla notifica degli estremi della violazione;

versando una somma pari a 1/3 del massimo o, se più favorevole, al doppio del minimo della sanzione edittale;

in caso di oblazione non trova applicazione il limite minimo di 3,000 euro.


26 novembre 2015

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Oblazione - eccezioni

L’oblazione non è consentita: per le violazioni in tema di assegni al traente;

al professionista che abbia omesso la comunicazione dell’infrazione riscontrata;

a chi si sia già avvalso della medesima facoltà per altra violazione contestata nei 365 giorni precedenti.


26 novembre 2015

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