temas controvertidos en la aplicaciÓn del rÉgimen de precios de transferencia
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TEMAS CONTROVERTIDOS TEMAS CONTROVERTIDOS EN LA APLICACIÓN DEL EN LA APLICACIÓN DEL
RÉGIMEN DE PRECIOS DE RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIATRANSFERENCIA
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1. EXISTENCIA DE VINCULACIÓNEXISTENCIA DE VINCULACIÓN
2. SELECCIÓN DEL MEJOR MÉTODOSELECCIÓN DEL MEJOR MÉTODO
TIPO Y CARACTERÍSTICAS DE LA OPERA- CIÓN BAJO CONTROL
TESTED PARTY
MÉTODOS TRADICIONALES VS. MÉTODOS DE UTILIDAD
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3. 3. COMPARABILIDADCOMPARABILIDAD
ANÁLISIS DE LA OPERACIÓN A TESTEAR
INFORMACIÓN PARA EVALUAR EL ANÁ-
LISIS FUNCIONAL Y DE COMPARABILIDAD
DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA DEL ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD
ANÁLISIS DE LAS CONDICIONES PACTADAS
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AJUSTES A LA COMPARABILIDAD
USO DE COMPARABLES EXTERNOS EN DESMEDRO DE LOS COMPARABLES INTER-NOS Y/O LOCALES
EMPRESAS SELECCIONADAS COMO COMPARABLES
SELECCIÓN DE LOS FACTORES DE RENTA-BILIDAD (PLI)
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4. ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
CALIDAD DEL CONTENIDO
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VENTAJAS DERIVADAS DEL VENTAJAS DERIVADAS DEL
CONTROL DE PRECIOS DE CONTROL DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA TRANSFERENCIA
UN CASO EMBLEMÁTICOUN CASO EMBLEMÁTICO
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CONTRATOSCONTRATOS
EmpresaPetrolera
Argentina
Trader
Banco
Islas Caymán
E.E.U.U.
crudoUS$ 700 M
(US$ 14 x br.)
SWAP
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OPERATORIA – DESTINO DE OPERATORIA – DESTINO DE LA MERCADERÍA LA MERCADERÍA
EmpresaPetrolera
ARGENTINACHILE
CrudoOleoducto
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CONTRATO DE SWAPCONTRATO DE SWAP
EmpresaPetrolera
ARGETNINA
BANCO
E.E.U.U.
SWAP
US$ 18
US$ “spot”
SI:Precio “SPOT” es < a us$ 18 “Petrolera Arg.” Paga la DiferenciaPrecio “SPOT” es > a us$ 18 “Banco EEUU” Paga la DiferenciaUS$ 18 ==> PRECIO DE CORTE
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EMISIÓN DE DEUDAEMISIÓN DE DEUDAISLAS CAYMÁNISLAS CAYMÁN
Trader FIDEICOMISO
Banco(Fiduciario)
Emisión de Deuda
US$ 700 M(US$ 14 x br.)
Calificación “AAA”:- Moody’s- Standard & Poors- Duff & Phelps
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EMISIÓN DE DEUDA EMISIÓN DE DEUDA VENTA COLATERALVENTA COLATERAL
Trader
ISLAS CAYMÁN
FIDEICOMISO
E.E. U.U.
Banco
crudo
Cancelación deuda
US$ 900 M
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OPERATORIA – FACTURACIÓN OPERATORIA – FACTURACIÓN
EmpresaPetrolera
Argentina
Trader
Banco
Islas CaymanE.E.U.U.crudo
US$ 700 M(US$ 14 x
br.)SWAP
US$ 18
spot
US
$ 70
0 M
Deu
dacr
ud
o
US$ 900 M
FIDEICOMISO
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INCIDENCIA FISCALINCIDENCIA FISCAL
RETENCIÓN EN LA FUENTEIMPUESTO A LAS GANANCIAS
Base Imponible: US$ 200 MILLONES
50 Millones de Barriles X
US$ 4 por barril (US$: 18 - 14)Apróx.: