tema 4 el proceso contable contabilidad financiera y analítica i 2008-2009 jose luis ucieda

Tema 4El Proceso Contable

Contabilidad Financiera y Analítica I

2008-2009

Jose Luis Ucieda

Objetivos de AprendizajeConocer el concepto de cuenta y saber

registrar movimientosConocer los libros diario, mayor, su

contenido, y funcionamientoConocer y realizar el proceso contableUso de MyConta

Socias et al. (2008): 6, 7.1, 7.2

Indice

1. La cuenta

2. Los libros diario y mayor

3. El proceso contable

1. La cuentaEcuación fundamental: A = P + N

Herramienta para el registro de operacionesHerramienta para el registro de operacionesDesarrollo:Desarrollo:

A = P + NA = P + NAC + ANC = P + PC + PNCAC + ANC = P + PC + PNC

Hace falta más detalle porque:Hace falta más detalle porque:AC: No es lo mismo Efectivo que ClientesAC: No es lo mismo Efectivo que ClientesPC: Ni deudas con bancos que acreedoresPC: Ni deudas con bancos que acreedoresN: Ni cuentas de aportación de propietarios que el N: Ni cuentas de aportación de propietarios que el

resultado del ejercicioresultado del ejercicioPara ello surge el concepto de Para ello surge el concepto de CuentaCuenta

1. La cuenta Definición

Instrumento de representación del valor Instrumento de representación del valor económico de los elementos patrimoniales de la económico de los elementos patrimoniales de la riqueza y la rentariqueza y la renta

Contenido Muestra la situación inicial, aumentos, Muestra la situación inicial, aumentos,

disminuciones, y permite conocer la situación disminuciones, y permite conocer la situación (valor económico) en cualquier momento(valor económico) en cualquier momento

Sirven para ‘llevar la cuenta’ del valor económico Sirven para ‘llevar la cuenta’ del valor económico de cada elemento: una cuenta por cada elementode cada elemento: una cuenta por cada elemento

¿Cómo representamos una cuenta?

1. La cuentaRepresentación

Población inicial 50

Llegan 7 de Europa +7Se van 5 a California -5Nacen trillizos +3Accidente mortal -2

Variación período +3

Población final 53

1. La cuenta

AumentosAumentosLlegada de Europa 7Nacen trillizos 3

DisminucionesDisminucionesSe van a California 5Accidente mortal 2

Población final (saldo)Aum. – Dism. (60-7)53

Población inicial50

Representación

1. La cuenta

AumentosAumentosCobro de Clientes 7Cobro intereses 3

DisminucionesDisminucionesPago Nóminas 25Pago Luz y Teléfono 17

Saldo final (saldo)Aum. – Dism. (60-42)18

Saldo inicial50

Representación

1. La cuentaRepresentación (clásica o “T”)

Debe HaberNombre de la Cuenta

Movimiento 1

x.xxx Movimiento 2

Movimiento 3

x.xxx

x.xxx

x.xxx

Saldo inicial

1. La cuenta¿Se apuntan siempre los aumentos en la

izquierda (debe) y las reducciones a la derecha (haber?No, depende del tipo de cuentaNo, depende del tipo de cuenta

Cuentas ActivoSaldo inicial

Aumentos

Disminuciones

Cuentas PasivoDisminuciones Saldo inicial

Aumentos

Cuentas NetoDisminuciones Saldo inicial

Aumentos

1. La cuentaEjemploCompra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio

Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en €800. El dinero es un bien, y por tanto su cuenta es de Activo, por lo que la cuenta “Dinero” hay que apuntarla en el haber.

El ordenador, valorado en €800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.

Dinero

800

Ordenadores

800

1. La cuentaEjemploCompra un ordenador (€800) para su uso en el negocio. Pagará dentro de 3 meses.

El pago al proveedor es una obligación que debe reconocerse como Pasivo. Como aumenta la deuda, debe apuntarse en el haber de la cuenta ‘Proveedor Inmovilizado’

El ordenador, valorado en €800, es un bien y por tanto un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe.

Ordenadores

800Prov.Inmov.

800

1. La cuentaEjemploSe prestan servicios por valor de 100 de los que se cobran en efectivo 700.

El cobro de 700 hace aumentar el valor de la cuenta de Activo ‘Dinero’, por lo que apuntaremos en la izquierda

La prestación de servicios es un Ingreso (aumento de un activo sin contraprestación), por lo que apuntaremos en la derecha de la cuenta

Ingresos

1.000

Dinero

700 Clientes

300

1. La cuenta

¿Cuándo apuntar en la izquierda (Debe) o en la derecha (Haber) de una cuenta?

¿Aumenta?¿Aumenta?

DebeDebe(cargar)(cargar)

HaberHaber(abonar)(abonar)

ACTIVOSACTIVOS(Gastos)(Gastos)

PASIVO, NETO PASIVO, NETO (Ingresos)(Ingresos)

¿Aumenta?¿Aumenta?

Si Si

NoNo

1. La cuenta Vocabulario

DebeDebe: lado izquierdo de una cuenta: lado izquierdo de una cuenta HaberHaber: lado derecho de una cuenta: lado derecho de una cuenta CargarCargar: apuntar en el debe: apuntar en el debe AbonarAbonar: apuntar en el haber: apuntar en el haber SaldoSaldo: diferencia entre los importes del debe y : diferencia entre los importes del debe y

los importes del haber de una cuenta (D – H)los importes del haber de una cuenta (D – H) Saldo deudorSaldo deudor: cuando el saldo es positivo, o : cuando el saldo es positivo, o

cuando el debe suma más que el haber (D>H)cuando el debe suma más que el haber (D>H) Saldo acreedorSaldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o : cuando el saldo es negativo, o

cuando el debe suma menos que el haber (D<H)cuando el debe suma menos que el haber (D<H) Saldar o cerrarSaldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, : calcular el saldo de una cuenta,

dejarla a cerodejarla a cero

1. La cuentaRepresentación de las cuentas

Suma D Suma H

Saldo Acreedor = H - DSi Suma H > Suma D

Saldo Deudor = D - HSi Suma D > Suma H

Debe HaberNombre de la Cuenta

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2

Movimiento 3 x.xxx

x.xxx

1. La cuenta

Ejemplo de Peláez: Cuenta de Dinero

DINERODebe Haber

(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000

(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000

(5) Pago sueldos 100

(6) Pago material 80

(7) Pago intereses 150

5.800 2.330

Saldo deudor 3.470

1. La cuentaCuentas y saldos

Las Las cuentas de Activocuentas de Activo tienen saldo deudor tienen saldo deudor Aumentos en el debeAumentos en el debe Disminuciones en el haberDisminuciones en el haber

Las Las cuentas de Pasivo y Netocuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor tienen saldo acreedor Aumentos en el haberAumentos en el haber Disminuciones en el debeDisminuciones en el debe

Las Las cuentas de ingresoscuentas de ingresos funcionan como las de funcionan como las de pasivo y netopasivo y neto

Las Las cuentas de gastoscuentas de gastos funcionan como las de activo funcionan como las de activo

1. La cuenta Propiedades de las Cuentas

DesgloseDesgloseUna cuenta puede desglosarse en varias cuentas de Una cuenta puede desglosarse en varias cuentas de

orden inferiororden inferiorEjemplo: La cuenta ‘Bancos’, que recoge todo el dinero Ejemplo: La cuenta ‘Bancos’, que recoge todo el dinero

de una entidad en cuentas corrientes, puede de una entidad en cuentas corrientes, puede descomponerse en una cuenta por Banco (BBVA, descomponerse en una cuenta por Banco (BBVA, BSCH), y éstas a su vez en una cuenta por cada BSCH), y éstas a su vez en una cuenta por cada cuenta corriente que poséan en dicha entidadcuenta corriente que poséan en dicha entidad

IntegraciónIntegraciónLas cuentas pueden agregarse con otras de su misma Las cuentas pueden agregarse con otras de su misma

categoría para dar información agregada sobre el categoría para dar información agregada sobre el elemento patrimonial al que pertenecen.elemento patrimonial al que pertenecen.

Ejemplo: las cuentas (contables) de las cuentas Ejemplo: las cuentas (contables) de las cuentas corrientes se suman para conocer todo el dinero en corrientes se suman para conocer todo el dinero en cuentas corrientes de la entidadcuentas corrientes de la entidad

1. La cuentaCatálogo de cuentas

Los nombres de las cuentas Los nombres de las cuentas las pones túlas pones túLo importante es el Lo importante es el tipo de cuentatipo de cuenta

Activo, Pasivo, Neto, Ingreso, GastoActivo, Pasivo, Neto, Ingreso, Gasto

La terminología del PGC La terminología del PGC NONO es obligatoria es obligatoria

2. Los libros Diario y MayorEl Libro Mayor

Es el ‘libro’ de cada cuentaEs el ‘libro’ de cada cuentaLleva la ‘cuenta’ de cada elemento Lleva la ‘cuenta’ de cada elemento

patrimonialpatrimonialFormatos:Formatos:

Formato “T”, ‘clásico’, o americanoFormato “T”, ‘clásico’, o americanoFormato electrónico o ‘italiano’Formato electrónico o ‘italiano’

2. Los libros Diario y Mayor

Mayor en formato americano o ‘T’

DINERODebe Haber

(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000

(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000

(5) Pago sueldos 100

(6) Pago material 80

(7) Pago intereses 150

5.800 2.330

Saldo deudor 3.470


Mayor en formato electrónico o italiano

Dinero# Fecha Descripción Debe Haber

1 02/01/06 Creación Empresa 5.000

2 15/01/06 Compra Piso 1.000

3 25/01/06 Compra Muebles 1.000

4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento

800

5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100

6 15/12/06 Compra de materiales 80

7 31/12/06 Pago intereses 150

Sumas 5.800 2.330

Saldo (deudor) 3.470

2. Los libros Diario y MayorEl Libro Diario

Recoge cronológicamente las transacciones Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad indicando qué elementos se de una entidad indicando qué elementos se ven afectados y en qué importeven afectados y en qué importe

Dinero

800

Ordenadores

800

Ordenadores Dinero

800800

a

Debe Haber


Modelo Americano (clásico)Modelo Americano (clásico)

Fecha (xx/xx/xx)

x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx

Descripción del asiento

15/02/2008

700 Efectivo a Ingresos 1.000

300 Clientes

Prestación de servicios con cobro parcial


Modelo Americano (clásico)Modelo Americano (clásico)

10/05/2006

100 Ordenador a Dinero 100

Adquisición de un ordenador en efectivo

10/01/2006

2.000 Piso a Dinero 1.000

Constructor 1.000

Adquisición de un piso con pago parcial


Modelo Italiano (electrónico)Modelo Italiano (electrónico)

Dinero

800

Ordenadores

800

Debe Haber

Ordenadores Dinero

800800


Modelo Italiano (electrónico)Modelo Italiano (electrónico)

# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber

1 15/02/20X8 Prestación de servicios con cobro parcial

Efectivo 700

Clientes 300

Ingresos Servicios 1.000

2 20/02/20X8 Adquisición ordenador

Ordenador 800

Efectivo 800


Recoge cronológicamente las transacciones Recoge cronológicamente las transacciones de una entidadde una entidad

Cada registro se le denomina ‘asiento’Los asientos se traspasan a los mayores


# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber

7 10/01/06 Adquisición de un piso

Piso (A) 2.000

con pago en efectivo Dinero (A) 500

parcial Constructor (P) 1.500

DineroPiso Constructor

(7) 2.000

(7) 500

(7) 1.500

3. El Ciclo Contable

Proceso de la Contabilidad

CaptarInformación

relevante

ComunicarInformación

Interpretary Analizar

Valorar yrepresentar

RegistrarOperaciones

3. El Ciclo Contable [1] Captación de la información

Sólo aquellos hechos, transacciones, y Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidadoperaciones relevantes a la entidad

Ejemplo: atentados 11 sep 2001Ejemplo: atentados 11 sep 2001 [2] Valorar y Representar

La valoración según normas de valoraciónLa valoración según normas de valoraciónRepresentar en cuentas (Mayores)Representar en cuentas (Mayores)

3. El Ciclo Contable [3] Registrar Operaciones

En el Libro Diario por partida dobleEn el Libro Diario por partida doble [4] Comunicar Información

Preparar los Estados Financieros y Preparar los Estados Financieros y publicarlospublicarlos

[5] Interpretar y AnalizarAnálisis de estados financieros para tomar Análisis de estados financieros para tomar

decisiones económicas racionales (siguiente decisiones económicas racionales (siguiente cuatrimestre)cuatrimestre)

3. El Ciclo ContableEl ciclo contable en la práctica (resumen)

Identificar situación inicial (Balance inicial)Identificar situación inicial (Balance inicial)Asiento de apertura: saldos iniciales en cuentasAsiento de apertura: saldos iniciales en cuentas

Registro de operaciones del ejercicioRegistro de operaciones del ejercicioEn el libro diario y su traspaso a los mayoresEn el libro diario y su traspaso a los mayores

Balance de Sumas y SaldosBalance de Sumas y SaldosComprobación de errores y omisionesComprobación de errores y omisiones

Agregación y elaboración Estados Agregación y elaboración Estados FinancierosFinancierosEstado de Resultados (regularización), Estado de Estado de Resultados (regularización), Estado de

Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Neto, Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Neto, Balance de Situación (asiento de cierre)Balance de Situación (asiento de cierre)


1. Identificar situación inicialBalance de situación inicialBalance de situación inicial Identificación del período/ejercicio económicoIdentificación del período/ejercicio económicoAsiento de apertura en el diarioAsiento de apertura en el diario

# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber

1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx

Netos

Pasivos

y.yyy

z.zzz


2. Registro de Operaciones del ejercicioPor cada operaciónPor cada operación

Identificar las cuentas que intervienenIdentificar las cuentas que intervienenMedir la variación de cada cuentaMedir la variación de cada cuentaIntroducir el asiento en el diarioIntroducir el asiento en el diarioTraspaso al Mayor (automático)Traspaso al Mayor (automático)

Revisión de erroresRevisión de erroresAnulación de asiento (importes negativos)Anulación de asiento (importes negativos)Asiento compensatorio (por la diferencia)Asiento compensatorio (por la diferencia)


3. Balance de Sumas y SaldosPermite comprobar saldos de todas cuentasPermite comprobar saldos de todas cuentas

CuentaBalance de Sumas Balance de saldos

SumasDebe

SumasHaber

SaldoDeudor

SaldoAcreedor

Activos x.xxx x.xxx x.xxx

Pasivos x.xxx x.xxx x.xxx

Neto x.xxx x.xxx x.xxx

Ingresos x.xxx x.xxx x.xxx

Gastos x.xxx x.xxx x.xxx

TOTALES y.yyy y.yyy y.yyy y.yyy


4. Elaboración de Estados FinancierosEstado de ResultadosEstado de Resultados

Cerrar las cuentas de ingresos y gastos contra la Cerrar las cuentas de ingresos y gastos contra la cuenta de Resultado del Ejercicio, cuenta de cuenta de Resultado del Ejercicio, cuenta de Patrimonio NetoPatrimonio Neto

# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber

X 31/12/xx Ingresos Asiento cálculo del Resultado, Regularización

x.xxx

Gastos

Resultado Ejercicio (PN)

y.yyy

z.zzz


4. Elaboración de Estados FinancierosEstado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo

Clasificar cobros y pagos en actividades Clasificar cobros y pagos en actividades ordinarias, de inversión, y de financiaciónordinarias, de inversión, y de financiación

Calcular flujos netos parciales y totalesCalcular flujos netos parciales y totalesAñadir saldo inicial y calcular saldo final (a Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a

balance)balance)


4. Elaboración de Estados FinancierosEstado de Cambios en el NetoEstado de Cambios en el Neto

Presentar las operaciones que hacen variar el Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos:Neto, distinguiendo al menos:

Resultado del ejercicioResultado del ejercicio DividendosDividendos Aportaciones/Devoluciones de/a propietariosAportaciones/Devoluciones de/a propietarios

Calcular y presentar saldo final (balance)Calcular y presentar saldo final (balance)

Balance de situaciónBalance de situaciónMostrar los saldos de todas las cuentasMostrar los saldos de todas las cuentasCalcular y mostrar subtotales y totalesCalcular y mostrar subtotales y totales

tema 4 el proceso contable contabilidad financiera y analítica i 2008-2009 jose luis ucieda

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