tema 4 control interno
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CONTROL INTERNO
Prof. Lic. Gilberth Pérez Corderowww.auladecontabilidad.com
CONTROL INTERNO CONTABLE
Comprende el plan de
organización, los procedimientos y
los registros que se requieren para la
salvaguardar los activos y la
confiabilidad de los estados
financieros.
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FINALIDAD DEL C.I.C
PROPORCIONAR SEGURIDAD DE QUE:
a)Las transacciones se llevan a cabo con autorización de la gerencia.
b)Las transacciones se registran según se requiera para: permitir preparar estados financieros según las NIIF y mantener el registro contable de los activos.
c)El acceso a los activos se permite solamente con autorización superior
d)El registro contable de los activos se compara con los activos que existen y se actúa con respecto a cualquier diferencia.
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LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA
GERENCIA GENERAL
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA EXTERNA
ORGANOS FISCALIZADORES
PUBLICOS: SUGEF, CONTRALORIA.
LA CONTABILIDAD SOLO EJECUTA
Y RECOMIENDA POSIBLES CONTROLES
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EL CONTROL INTERNO PARA
LA PLANEACION
Identificar los tipos de posibles errores
Examinar los factores que influyen en
el riesgo de error material
Diseñar pruebas de controles, cuando
se apliquen.
Diseñar pruebas sustantivas
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C.I.C
CUENTAS
CIRCULANTES
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CAJA CHICA Monto fijo.
Procedimientos por escrito.
Custodio ¿Quién es?
Segregación de funciones.
Arqueos de caja sorpresivos en presencia del custodio
Caja cerrada, seguridad física.
Vales: fechas (el vale se rembolsa el mismo día o al siguiente), solicitante, monto, prenumeradosautorizado, firmas respectivas.
Liquidación al 80% o 90%.
Gastos definidos .
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BANCOS
Conciliaciones bancarias mensuales, reflejadas en los estados financieros.
Cheques no cambiados vigencia 1 año.
Quien las hizo, reviso y la fecha
Firmas autorizadas para cheques y mancomunadas
Formulas de cheques, numerados y resguardados en caja de seguridad
Arqueo de las formulas
Segregación de funciones
Anulación de cheques
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CUENTAS POR COBRAR
Auxiliar de cuentas x cobrar
Fechas y datos del cliente
Limite de créditos
Descuentos autorizados
Representante legal
Antigüedad de saldos 30-60-90
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CUENTAS POR COBRAR
Facturas Numeración consecutiva
Firma de recibido (evidencia de entregado)
Copia de facturas
Impuestos
Cuando se va a cobrar Comprobantes de cobro
Control de cobros, efectivo que llega efectivo que se deposita.
Segregación de funciones
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INVENTARIOS Auxiliar o tarjetas de control
Facturas y sellos correspondientes
Cotejo de facturas contra ingreso de
mercadería.
Revisar a los proveedores, tres cotizaciones
Implementación de medidas de seguridad
físicas
Implementar un sistema de sobrantes y
faltantes.
Segregación de funciones
Tomas físicas según requerimientos del negocio
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Auxiliares con las respectivas: Descripción
Costo, fecha de adquisición
Vida útil
Ubicación y responsable
Depreciación acumulada y valor en libros
Control de movimientos
Tomas físicas anuales de activos
Segregación de funciones
Seguros correspondientes
Seguridad física
Numeración de activos Plaqueados
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(506) 820-1113
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