Tema 3Hechos contables y principio de dualidadContabilidad Financiera y Analítica I

2008-2009

Jose Luis Ucieda

Objetivos de AprendizajeDefinir y entender el concepto de “hecho

contable”Comprender y aplicar el principio de

dualidadRegistrar hechos contables aplicando el

principio de dualidadPreparar estados financieros de manera

intuitiva con el principio de dualidad

Socias et al. (2008): 5

Indice

1. Los hechos contables

2. El principio de dualidad

3. El ciclo contable con principio dualidad

1. Los hechos contables

Patrimonioinicial

PatrimonioFinal

HechosContables

1. Los hechos contables

Patrimonioinicial

PatrimonioFinal

HechosContables

Método Contable

1. Los hechos contablesHecho Contable

Hecho Hecho económico económico que afecta o puede afectar que afecta o puede afectar significativamente al patrimonio de una significativamente al patrimonio de una entidadentidad

Ejemplos:Ejemplos:Adquisición al contado de un piso Adquisición al contado de un piso Prestación de servicios Prestación de servicios Aval a una empresa Aval a una empresa Protestas de trabajadores Protestas de trabajadores Reunión del Consejo de Administración Reunión del Consejo de Administración Sustitución del Director Financiero Sustitución del Director Financiero

2. El principio de dualidad Es la pieza maestra del método contable La contabilidad se fija en el valor económico

de los elementos patrimoniales (activos, pasivos, neto)

Principio de Dualidad: Cada hecho contable tiene dos aspectos: orígen Cada hecho contable tiene dos aspectos: orígen

(causa) y fin (efecto)(causa) y fin (efecto) Los hechos contables modifican (aumentan o Los hechos contables modifican (aumentan o

disminuyen) el valor económico de los elementos disminuyen) el valor económico de los elementos patrimoniales (al menos dos)patrimoniales (al menos dos)

Aumentos = Aplicaciones, Disminuciones = Aumentos = Aplicaciones, Disminuciones = OrígenesOrígenes

2. El principio de dualidad

Ejemplo1.1. El 1 de Febrero de 2008, Peláez, El 1 de Febrero de 2008, Peláez,

economista, crea una empresa de economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al negocionegocio

2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y

cómo?La Cuenta Corriente (A): aumenta 5.000 €La Cuenta Corriente (A): aumenta 5.000 €El Capital (N): aumenta 5.000 €El Capital (N): aumenta 5.000 €

2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Acum.

Activo Banco +5.000 5.000

Neto Capital +5.000 5.000

Pasivo

Activo +5.000 5.000

Pasivo 0 0

Neto +5.000 5.000

2. El principio de dualidad

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 0

(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN 0

(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000

Aportación socios +5.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +5.000

+ Saldo Inicial 0

= Saldo Final 5.000

2. El principio de dualidad

Balance

ACTIVO PASIVO Y NETOActivo Corriente 5.000 Patrimonio Neto 5.000

Cuenta Corriente 5.000 Capital 5.000

Total Activo 5.000 Total Pasivo y Neto 5.000

2. El principio de dualidad

ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO+ Saldo inicial (1 Feb 2008) 0

+ Resultado del Ejercicio 0

+ Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio 0

+ Operaciones con socios +5.000

= Saldo final +5.000

2. El principio de dualidad

Ejemplo1.1. El 1 de Febrero de 2008, Peláez, El 1 de Febrero de 2008, Peláez,

economista, crea una empresa de economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al negocionegocio

2.2. Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual)15% anual)

2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y

cómo?Cuenta Corriente (A): disminuye 1.000 €Cuenta Corriente (A): disminuye 1.000 €Piso (A): aumenta en 2.000 €Piso (A): aumenta en 2.000 €Préstamo (P): aumenta 1.000 €Préstamo (P): aumenta 1.000 €

2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Oper.2 Acum.

Activo Banco +5.000 -1.000 4.000

Piso +2.000 2.000

Neto Capital +5.000 5.000

Pasivo Préstamo +1.000 1.000

Activo +5.000 +1.000 +6.000

Pasivo 0 +1.000 +1.000

Neto +5.000 0 +5.000

2. El principio de dualidad

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 0

(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.000

Adquisición Piso -1.000

(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000

Aportación socios +5.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +4.000

+ Saldo Inicial 0

= Saldo Final 4.000

2. El principio de dualidad

Balance

ACTIVO PASIVO Y NETOActivo No Corriente 2.000 Patrimonio Neto 5.000

Piso 2.000 Capital 5.000

Activo Corriente 4.000 Pasivo No Corriente 1.000

Cuenta Corriente 4.000 Préstamo 1.000

Total Activo 6.000 Total Pasivo y Neto 6.000

2. El principio de dualidad

Ejemplo1.1. El 1 de Febrero de 2008, Peláez, El 1 de Febrero de 2008, Peláez,

economista, crea una empresa de economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al negocionegocio

2.2. Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual)15% anual)

3.3. Compra mobiliario por € 500. Paga en Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivoefectivo

2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y

cómo?Cuenta Corriente (A): disminuye 500 €Cuenta Corriente (A): disminuye 500 €Mobiliario (A): aumenta en 500 €Mobiliario (A): aumenta en 500 €

2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Oper.2 Oper.3 Acum.

Activo Banco +5.000 -1.000 -500 3.500

Piso +2.000 2.000

Mobiliario +500 500

Neto Capital +5.000 5.000

Pasivo Préstamo +1.000 1.000

Activo +5.000 +1.000 0 6.000

Pasivo 0 +1.000 0 1.000

Neto +5.000 0 0 5.000

2. El principio de dualidad

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 0

(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.500

Adquisición Piso -1.000

Adquisición Mobiliario -500

(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000

Aportación socios +5.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +3.500

+ Saldo Inicial 0

= Saldo Final 3.500

2. El principio de dualidad

Balance

ACTIVO PASIVO Y NETOActivo No Corriente 2.500 Patrimonio Neto 5.000

Piso 2.000 Capital 5.000

Mobiliario 500

Activo Corriente 3.500 Pasivo No Corriente 1.000

Cuenta Corriente 3.500 Préstamo 1.000

Total Activo 6.000 Total Pasivo y Neto 6.000

2. El principio de dualidad

Ejemplo1.1. El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista,

crea una empresa de asesoramiento. Para ello crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al negocioaporta € 5.000 al negocio

2.2. Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual)anual)

3.3. Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivoCompra mobiliario por € 500. Paga en efectivo

4.4. Presta dos servicios de asesoramiento por un Presta dos servicios de asesoramiento por un total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200

2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y

cómo?Cuenta Corriente (A): aumenta 800 €Cuenta Corriente (A): aumenta 800 €Deudores (A): aumenta 200 €Deudores (A): aumenta 200 € Ingresos (N): aumenta en 1.000 €Ingresos (N): aumenta en 1.000 €

Cuenta de Ingresos del Estado de PyGCuenta de Ingresos del Estado de PyG

2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Oper.2 Oper.3 Oper.4 Acum.

Activo Banco +5.000 -1.000 -500 +800 4.300

Piso +2.000 2.000

Mobiliario +500 500

Deudores +200 200

Neto Capital +5.000 5.000

Resultado +1.000 1.000

Pasivo Préstamo +1.000 1.000

Activo +5.000 +1.000 0 +1.000 7.000

Pasivo 0 +1.000 0 1.000

Neto +5.000 0 0 +1.000 6.000

2. El principio de dualidad

Estado P y G+ Ingresos de Explotación 1.000

+ Ingresos por ventas y servicios 1.000

- Gastos de Explotación 0

= Resultado Explotación 1.000

= Resultado Ordinario (antes impuestos) 1.000

2. El principio de dualidadESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS +800

Cobro Clientes +800

(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.500

Adquisición Piso -1.000

Adquisición Mobiliario -500

(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000

Aportación socios +5.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +4.300

+ Saldo Inicial 0

= Saldo Final 4.300

2. El principio de dualidad

Balance

ACTIVO PASIVO Y NETOActivo No Corriente 2.500 Patrimonio Neto 6.000

Piso 2.000 Capital 5.000

Mobiliario 500 Resultado 1.000

Activo Corriente 4.500 Pasivo No Corriente 1.000

Cuenta Corriente 4.300 Préstamo 1.000

Deudores 200

Total Activo 7.000 Total Pasivo y Neto 7.000

2. El principio de dualidad

ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO+ Saldo inicial (1 Feb 2008) 0

+ Resultado del Ejercicio 1.000

+ Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio 0

+ Operaciones con socios +5.000

= Saldo final +6.000

2. El principio de dualidad

Ejemplo1.1. El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista,

crea una empresa de asesoramiento. Para ello crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al negocioaporta € 5.000 al negocio

2.2. Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual)anual)

3.3. Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivoCompra mobiliario por € 500. Paga en efectivo

4.4. Presta dos servicios de asesoramiento por un Presta dos servicios de asesoramiento por un total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200

5.5. Paga el sueldo en efectivo a un ayudante: €100Paga el sueldo en efectivo a un ayudante: €100

2. El principio de dualidad¿Qué elementos se ven afectados y

cómo?Cuenta Corriente (A): disminuye 100 €Cuenta Corriente (A): disminuye 100 €Nóminas (-N): aumenta 100 €Nóminas (-N): aumenta 100 €

Cuenta de Gastos del Estado de PyGCuenta de Gastos del Estado de PyG

2. El principio de dualidadGrupo Cuenta Oper.1 Oper.2 Oper.3 Oper.4 Oper.5 Acum.

Activo Banco +5.000 -1.000 -500 +800 -100 4.200

Piso +2.000 2.000

Mobiliario +500 500

Deudores +200 200

Neto Capital +5.000 5.000

Resultado +1.000 -100 900

Pasivo Préstamo +1.000 1.000

Activo +5.000 +1.000 0 +1.000 -100 6.900

Pasivo 0 +1.000 0 1.000

Neto +5.000 0 0 +1.000 -100 5.900

2. El principio de dualidad

Estado P y G+ Ingresos de Explotación 1.000

+ Ingresos por ventas y servicios 1.000

- Gastos de Explotación (100)

- Sueldos y Salarios (100)

= Resultado Explotación 900

= Resultado Ordinario (antes impuestos) 900

2. El principio de dualidadESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS +700

Cobro Clientes +800

Pago Sueldos -100

(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.500

Adquisición Piso -1.000

Adquisición Mobiliario -500

(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000

Aportación socios +5.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +4.200

+ Saldo Inicial 0

= Saldo Final 4.200

2. El principio de dualidad

Balance

ACTIVO PASIVO Y NETOActivo No Corriente 2.500 Patrimonio Neto 5.900

Piso 2.000 Capital 5.000

Mobiliario 500 Resultado 900

Activo Corriente 4.400 Pasivo No Corriente 1.000

Cuenta Corriente 4.200 Préstamo 1.000

Deudores 200

Total Activo 6.900 Total Pasivo y Neto 6.900

2. El principio de dualidad

ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO+ Saldo inicial (1 Feb 2008) 0

+ Resultado del Ejercicio 900

+ Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio 0

+ Operaciones con socios +5.000

= Saldo final +5.900

2. El principio de dualidadEjemplo

1.1. El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, El 1 de Febrero de 2008, Peláez, economista, crea una empresa de asesoramiento. Para ello crea una empresa de asesoramiento. Para ello aporta € 5.000 al negocioaporta € 5.000 al negocio

2.2. Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en Compra un piso por € 2.000. Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual)anual)

3.3. Compra mobiliario por € 500. Paga en efectivoCompra mobiliario por € 500. Paga en efectivo4.4. Presta dos servicios de asesoramiento por un Presta dos servicios de asesoramiento por un

total de € 1.000. Uno le deja a deber € 200total de € 1.000. Uno le deja a deber € 2005.5. Paga el sueldo en efectivo a un ayudante: €100Paga el sueldo en efectivo a un ayudante: €1006.6. Paga y consume material oficina por € 80Paga y consume material oficina por € 807.7. Paga intereses de préstamo (1.000 x 15% = Paga intereses de préstamo (1.000 x 15% =

150)150)

2. El principio de dualidad

Estado P y G+ Ingresos de Explotación 1.000

+ Ingresos por ventas y servicios 1.000

- Gastos de Explotación (180)

- Sueldos y Salarios (100)

- Material Oficina (80)

= Resultado Explotación 820

- Intereses préstamo (150)

= Resultado Ordinario (antes impuestos) 670

= Resultado del Ejercicio 670

2. El principio de dualidadESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS +470

Cobro Clientes +800

Pago Sueldos -100

Pago Material Oficina -80

Pago Intereses préstamo -150

(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN -1.500

Adquisición Piso -1.000

Adquisición Mobiliario -500

(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN +5.000

Aportación socios +5.000

FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) +3.970

+ Saldo Inicial 0

= Saldo Final 3.970

2. El principio de dualidad

Balance

ACTIVO PASIVO Y NETOActivo No Corriente 2.500 Patrimonio Neto 5.670

Piso 2.000 Capital 5.000

Mobiliario 500 Resultado 670

Activo Corriente 4.170 Pasivo No Corriente 1.000

Cuenta Corriente 3.970 Préstamo 1.000

Deudores 200

Total Activo 6.670 Total Pasivo y Neto 6.670

2. El principio de dualidad

ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO+ Saldo inicial (1 Feb 2008) 0

+ Resultado del Ejercicio 670

+ Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio 0

+ Operaciones con socios +5.000

= Saldo final +5.670

3. El ciclo contable con Principio de Dualidad

Patrimonioinicial

PatrimonioFinal

HechosContables

Método Contable

Principio de Dualidad