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TEMA 3El impuesto sobre el Valor añadido
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ÍNDICE
• Concepto.• Características generales del
impuesto.• Ámbito de aplicación.• Del proceso recaudario de IVA.• Operaciones no sujetas.• Operacines exentas.• La regla de prorrata.• La prorrata y sus clases.• El Iva y los bienes de inversión.• La base imponible.• Obligaciones formales.• Operaciones exteriores.• Regímenes especiales.• Operaciones realizadas en
Canarias.
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Concepto.Ley 37/92, 28 de diciembre 1992, Reglamento 29 de diciembre 1992
Tributo de naturaleza indirecta.
Recae sobre el consumo y grava las adquisiciones de bienes y servicios, efectuadas por empresarios y profesIoniales.
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Características generales del impuesto.
Grava la adquisición de bienes y servicios. (Hecho imponible)Se calcula aplicando un porcentaje.
Grava la adquisición de bienes y servicios (Hecho
imponible).Tipo ordinario.Tipo reducido.
Tipo súperreducido.
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Ámbito de aplicación.
Territorio peninsular e islas Baleares
No en Canarias, Ceuta y Melilla
18%
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Proceso recaudatorio del IVA
• IVA soportado o deducible.• IVA repercutido que cobramos
a nuestros clientes.• Declaración del empresario.
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Operaciones exentas. Limitadas. Plenas.
Servicios públicos postales. Asistencia sanitaria. Enseñanza, servicios deportivos y
culturales. Seguros. Loterías, apuestas y juegos. Segunda u posteriores entregas
de edificios. Arrendamientos de terrenos y
edificios para viviendas y garajes. Operaciones financieras.
Plenas: Exportaciones y adquisiciones intracomunitarias.
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Ley de IVA 37/1992 28 de diciembre http://www.gabilos.com/iva/INDICE.htm
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Operaciones no sujetas.
Transmisión de la totalidad del patrimonio a favor de un solo adquirente.
Entrega de muestras Entrega impresos publicitarios. Servicios prestados por
trabajadores asalariados.
Servicios prestados a cooperativas de trabaja asociado.
Las operaciones de autoconsumo.
Entrega de bienes y prestación de servicios entes públicos.
Entrega de bienes como contraprestación de entrega de bienes o servicios.
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La regla de prorrata.
Realizar operaciones que den derecho a decucir. (Deducción del IVA soportado)
Realizar operaciones que no tengan derecho a decucir. (No realizar ingreso IVA, ni devolución del soportado)
Realizar operaciones que den derecho a deducción y operaciones que no den derecho a deducción. Regla de prorrata.
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Importe operaciones con derecho a deducción_______________________________________ x 100 Importe total de las operaciones.
• Prorrata Especial:- Cuando los sujetos pasivos obten por su aplicación.Cuanto el total de las cuotas deducibles aplicando la prorrata general exceda en un 20% que resultaría por la aplicación de la prorrata especial-
Prorrata General.
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Las cuotas soportadas en los bienes o servicios utilizados exclusivamente en las operaciones con derecho a deducción podrán deducirse íntegramente.
Las cuotas soportadas en los bienes o servicios utilizados exclusivamente en las operaciones sin derecho a deducción no podrán deducirse.
Las cuotas soportadas en la adquisición de bienes o servicios utilizados en operaciones con derecho a deducción serán deducibles en parte
PRORRATA ESPECIAL
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El IVA y los bienes de inversión.
Las empresas que adquieren bienes de inversión se deducen el IVA SOPORTADO.
Si la empresa está sometida a la regla de prorrata será necesario regularizar durante cuatros años, siempre que el % de regularización en relación al año de la adquisicón, tenga una diferencia de 10 puntos %.
En caso de terrenos o construcciones, la regularización se efectuará durante los nuevoes años siguientes.
Ver fórmula libro página 61.
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La base imponible.
Regla General
Importe contraprestación. Comisiones, transportes,
seguros, envases, embalajes, subvenciones, tributos, no IVA, intereses.
NO: Indemnizaciones, dtos, suplicos.
Reglas especiales.
Operaciones en especie. Autoconsumo de bienes.
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Obligaciones formales.
Obligaciones de declarar. Obligaciones de expedir y
entregar facturas. Obligaciones de registro.
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Operaciones exteriores.
Adquisiciones intracomunitarias
Importaciones.
Entregas intracomunitaria
Exportaciones.
Sujetas IVA. Art 13 IVA
Sujetas al impuesto IVA. Art 17
Exentas IVA. Art 25 IVA
Exentas IVA. Art 21 IVA
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RÉGIMEN SIMPLICADO.
RÉGIMEN ESPECIAL,
GANADERÍA, AGRICULTURA Y
PESCA.
BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGUEDADES…
RÉGIMEN ESPECIAL PARA LAS
AGENCIAS DE VIAJE
RECARGO DE EQUIVALENCIA.
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Operaciones realizadas en Canarias.
IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO.
Tipo 0, todas las cuotas soportadas deducibles.
Tipo reducido 2%. Tipo general 4%. Tipo incrementado 12%
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Bibliografía
Libro de texto Gestión de Aprovisionamiento de MC Graw Hill. Ley Cambiaria y del IVA. Apuntes de la profesora. Internet.
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